Не е толкова лесно да започнете да продавате гориво на територията на нашата страна. Всеки, който иска да свърже живота си с този вид бизнес, трябва да разбере, че ще трябва да изготви съответните документи, да организира пространството в съответствие с всички стандарти за безопасност.

Правната рамка в тази област е доста обширна и е необходимо да има собственост върху бензиностанцията или договор за наем. Особено внимание на капацитетите, тяхното съответствие с разпоредбите.

Какво се случва след работа с документи

Веднага след като предприемачът състави необходимите документи, той става платец на акцизи, които, между другото, през новата 2018 г. ще нараснат. Всичко това налага на предприемача задължението да се отчита пред данъчните органи. Има доставка на справки под формата на ДДС 400.00 или като структурно звено под формата на 422.00.

Този тип бизнес се характеризира с голям брой наложен платеж, те също трябва да бъдат платени.
Трябва да се има предвид, че данъците не включват акциз, това са допълнителни плащания от джоба на предприемача.

Всяко плащане, предаване на отчета се извършва стриктно в установеното време и в установената от закона форма, особено ако се прилага специален режим на данъчно облагане. Необходимо е да се отчитат данък върху доходите на физическите лица, данък върху доходите на доходите, социални данъци, местни данъци и ДДС, едва след това няма да има проблеми с данъчната регистрация.

Какви са допълнителните отговорности

Всъщност има много данъци върху този вид предприемаческа дейност. освен всичко друго, ще трябва да плащате за замърсяване на околната среда. Всички операции се извършват изключително за извършване на разтоварни и товарни операции. списъкът включва транспортиране на продукта по железопътен, шосеен, морски и с всякакви други транспортни средства.

SNN се съставя безпроблемно, наскоро може да се получи в електронна форма чрез интернет ресурс, за това е достатъчно да влезете в офиса на данъкоплатеца. Сайтът работи денонощно и е проектиран на държавно ниво.

Програма за настаняване

Всички публикувани данни в мрежата остават строго поверителни. Тук законът за защита на информацията работи възможно най-добре, данните се проверяват изключително от оторизирания орган и SNN. Документът незабавно се съставя в два екземпляра, ако е необходимо, е възможно да се прехвърли на хартия и впоследствие да се удостовери с подписи и подпечатан главата.

Едно копие съдържа следните данни:

• Инициали;
• Паспортни данни.

Този документ може да се съхранява от доставчика, впоследствие се прехвърля на изпращача. Всяко лице, независимо дали е частен предприемач или юридическо лице, когато организира бизнес за препродажба на нефтопродукт директно от базата за неговото производство, трябва не само да има клонове, поделения, но и да представи съответните документи на данъчната служба.

Всичко това трябва да се направи директно на мястото на пребиваване и постоянна регистрация. Декларацията ще се подава само за определен оборот на продукта, като за това се предоставя формуляр "баланс на оборота на нефтопродукти от доставчици на едро". Одобрява се изключително от съответния орган. Освен това формулярът трябва напълно да отговаря на изискванията за продажба на нефтопродукти, тъй като неспазването на това изискване ще доведе до факта, че документите няма да бъдат приети.

След регистрация на всеки двадесети ден предприемачът е длъжен да състави и подаде отчет за дейността си в данъчната служба. По този начин можем да кажем с увереност, че няма забрана за откриване на бизнес за продажба на IP гориво, много от тях са спрени от данъци и други трудности, възникващи в процеса. Самото попълване на документите може да отнеме повече от един ден, така че в големите компании с това се занимава отделно лице.

OKVED код

Основен код:
OKVED код 50.50 - Търговия на дребно с моторно гориво
Този клас включва:
- търговия на дребно с моторни горива за моторни превозни средства, мотоциклети и др., извършвана от стационарни и мобилни бензиностанции и др.
Този клас включва също:
- търговия на дребно със смазочни и охлаждащи течности за моторни превозни средства, мотоциклети и др.
Този клас не включва:
- търговия на едро с гориво, вижте 51.12.1 код OKVED, 51.51.2 код OKVED
Допълнителни кодове:
Код на OKVED 51.12.1 - Дейност на агенти в търговията на едро с горива
Код на OKVED 51.51.2 - Търговия на едро с моторно гориво, включително авиационен бензин

"Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в търговията", 2005, N 3

Търговията с горива и смазочни материали има редица особености. Това са лицензиране, изчисляване и плащане на акцизи, както и някои нюанси на счетоводството, свързани със спецификата на стоките.

Трябва ли ми лиценз?

Има ли нужда организация, която продава горива и смазочни материали, лиценз за извършване на този вид дейност?

Списъкът на дейностите, за които се изискват лицензи, се съдържа в чл. 17 от Федералния закон от 8 август 2001 г. N 128-FZ „За лицензирането на определени видове дейности“. В този списък няма продажби на горива и смазочни материали.

В него обаче се споменава съхранението на нефт, газ и продукти от тяхната преработка.

Това означава, че организация, която съхранява горива и смазочни материали в собствени контейнери, ще трябва да получи лиценз за този вид дейност. Разпоредбата за такова лицензиране е одобрена с Указ на правителството на Руската федерация от 28 август 2002 г. N 637. Лицензиите се издават от Федералната служба за икономически, технологичен и ядрен надзор (Резолюция на правителството на Руската федерация от 30 юли , 2004 N 401).

Акцизи

Списъкът на подлежащите на акциз петролни продукти включва моторен бензин, дизелово гориво, моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели, както и правоходен бензин (член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Определянето на обекта на облагане с акциз зависи от това дали организацията има удостоверение за регистрация на лице, извършващо операции с петролни продукти (виж таблицата).

Данъчният кодекс се равнява на производството на акцизни стоки тяхното бутилиране, както и всякакви видове смесване на стоки в местата на тяхното съхранение и продажба, в резултат на което се получават акцизните стоки (чл. 182, т. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например, Бензиностанцията получава бензин AI-80 от завода и закупува добавки за увеличаване на октановото число. Чрез смесване се получава бензин AI-92. Тогава се счита, че бензиностанцията е произвела този бензин и трябва да плати акциз при продажбата му.

Трябва ли да получа сертификат?

Сертификати се издават за следните операции с нефтопродукти (поотделно за всеки вид дейност):

• производство;
• продажби на едро;
• продажби на едро и дребно;
• продажбите на дребно.

Забележка.Удостоверение за регистрация

Това е документ, който служи като основание за приспадане на сумите на акциза (с изключение на удостоверение за търговия на дребно) в съответствие с чл. Изкуство. 200, 201 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатец, който няма удостоверение, няма да може да приспадне начислените при получаване на петролни продукти акцизи.

Удостоверение за продажба на дребно се издава на лицата, които раздават нефтопродукти чрез диспенсъри за гориво. Останалите начини за продажба на гориво се наричат ​​​​на едро.

Получаването на сертификат е доброволно. Но предприятията трябва да помнят, че лице, което има сертификат, се признава за платец на акцизи и това дава възможност за закупуване на петролни продукти на цени, които не включват акцизи. Ако няма доказателства, тогава петролните продукти ще трябва да се купуват на цени, които включват размера на акциза. Това се дължи на факта, че доставчиците на горива могат да приспадат предварително начислените акцизи само ако купувачът има сертификат. Това означава, че те предпочитат да пускат бензин на тези бензиностанции, които са получили този документ.

За търговците на едро основното предимство, което сертификатът дава, е, че, ако има такъв, те могат да приспадат предварително начислените акцизи.

Бензиностанция може да получи сертификат само ако притежава капацитет за съхранение и продажба на петролни продукти (клауза 4 от член 179.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, дозатори за гориво, нивомери за гориво и масло (нивомери), подземни резервоари и др. В този случай нито капацитетът, нито местоположението на тези обекти са от значение. Единственото важно нещо е собствеността върху тях. Следователно бензиностанциите, които отдават съоръжения за продажба, не могат да получат сертификат.

За получаване на сертификат се подава заявление до данъчната служба в два екземпляра. Показва за колко време се изисква сертификат. Този период не може да бъде повече от една година.

Освен това данъчната инспекция ще трябва да представи заверени копия на документи, потвърждаващи собствеността на предприятието за мощности (капацитети) за съхранение и продажба на горива и смазочни материали.

Всичко това е придружено от информация за това колко бензин, дизелово гориво и моторно масло организацията продава на дребно и едро.

Освобождаване и удръжки

Продажбата на петролни продукти на територията на Руската федерация не се облага с акциз. Това означава, че обект на облагане не е продажбата на нефтопродукти, а тяхното получаване. Организации и индивидуални предприемачи, които купуват акцизни петролни продукти, стават платци на акцизи. Изключение е ситуацията, когато такива продукти, произведени от суровини, доставени от клиента, се прехвърлят на собственик на суровини, който няма сертификат. В този случай прехвърлящата страна става платец на акциза.

Забележка.Ако има клони

Моля, имайте предвид, че ако една организация има отделни подразделения, тогава, за да получат сертификат за всяко от тях, те изготвят сертификат за капацитета си и посочват местоположението му. Но при инспекцията в регионите, където се намират тези звена, не е необходимо да се представят документи.

Тъй като акцизът при получаване на петролни продукти се начислява само от лица, които притежават удостоверение, само те могат да получат освобождаване от плащането на акциз.

Размерът на акциза се изчислява като произведение на данъчната основа и данъчната ставка:

Данъчната основа се определя съгласно чл. Изкуство. 187 - 191 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

След като начисли акциза върху сделки, признати за обект на облагане, търговецът на едро има право да го намали с размера на данъчните облекчения.

Но ако една организация има сертификат само за продажби на дребно, тогава при продажба на горива и смазочни материали тя няма да може да приспадне акцизите, които са били платени при покупката им (клауза 8 от член 200 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При продажба на дребно на бензин, дизел или двигателни масла има две възможности:

• бензиностанцията има сертификат. Тогава тя е платец на акцизи. При получаване на нефтопродукти тя трябва да начислява и плаща акциз. Но при продажба на тези петролни продукти на дребно е невъзможно да се приспадне акциза;
• бензиностанцията няма сертификат. Тогава тя не е платец на акцизи. Съответно тя не трябва да начислява акциз при получаване на гориво.

Организациите, които имат сертификат за продажби на дребно, плащат акциз само не по-късно от 10-о число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Данъчна поща

За контрол на производството и продажбата (прехвърлянето) на акцизни петролни продукти по решение на ръководителя на данъчния орган може да се създаде постоянен данъчен пост от данъкоплатец, получил удостоверение от същия данъчен орган. Това е набор от мерки и мерки за данъчен контрол. Те се извършват от данъчните органи с цел проверка на верността на изчисляването и плащането на данъци и такси.

Функциите на данъчните длъжности са определени в чл. 197.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Имайте предвид, че при изпълнение на задачите си данъчните служители нямат право да се намесват в оперативните и икономически дейности на организацията.

Само на дребно

В тази ситуация бензиностанцията трябва да начисли акциза в момента на получаване на горивото. В същото време бензиностанция, която има сертификат само за продажба на дребно на петролни продукти, не може да възстанови този акциз от бюджета. Следователно сумата на данъка е включена в първоначалната цена на петролните продукти (клауза 6 от PBU 5/01). В данъчното счетоводство акцизът също се включва в тяхната стойност (клауза 4 от член 198 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 1... През юни 2005 г. бензиностанцията на LLC "Zapravschik" получи 6 тона бензин AI-92. Бензиностанцията притежава сертификат за продажба на дребно на петролни продукти. Покупната цена на бензина е 15 000 рубли. на тон. Общо получено количество бензин:

6 t x 15 000 рубли / t = 90 000 рубли,

включително ДДС:

90 000 рубли : 118% x 18% = 13 728,81 рубли.

Акцизната ставка за бензин с октаново число над 80 е 3629 рубли. на тон. Следователно акцизът, който трябва да бъде начислен, е:

6 тона х 3629 рубли / т = 21 774 рубли.

Продажната цена на бензина е 16,5 рубли. за 1 литър.

Количеството бензин, закупено в тонове, трябва да се преобразува в литри за продажба. В транспортните документи, като правило, плътността на закупеното гориво се посочва в съответствие с GOST или спецификациите на производителя.

При плътност 0,826 g / cc. см в 6 тона (6000 кг) съдържа:

6000 кг: 0,826 g / cc cm = 7263,92 l.

Общата продажна стойност на горивото беше:

7 263,92 l x 16,5 рубли / l = 119 854,68 рубли.

Счетоводителят на бензиностанцията е направил следните вписвания в счетоводството:

Дебит 41 Кредит 60

• 76 271,19 рубли (90 000 - 13 728,81) - капитализиран е бензинът;

Дебит 19 Кредит 60

Дебит 41 Кредит 68 подсметка "Изчисления на акцизи"

Дебит 60 Кредит 51

Дебит 50 Кредит 90 Подсметка "Приходи"

• 119 854,68 рубли - получени приходи от продажби на дребно на бензин;

• 18 282,92 рубли (119 854,68 RUB: 118% х 18%) - ДДС, начислен върху продажбите;

• 98 045,19 рубли (76 271,19 + 21 774) - стойността на продаденото гориво е отписана с отчитане на акциза;

Дебит 90 подсметка "Печалба/загуба от продажби" Кредит 99

• 3526,57 рубли (119 854.68 - 18 282.92 - 98 045.19) - разкрит е финансовият резултат от продажбата.

Ако има търговия на едро

Ако бензиностанцията има сертификат за търговия на едро или едро и дребно с горива и смазочни материали, тогава операциите с акцизи се формализират по различен начин, тъй като начисленият данък може да бъде удържан.

Пример 2... Ще използваме условията от пример 1, но ги променим малко. Нека бензиностанцията LLC "Zapravschik" има сертификат за продажби на едро и дребно на петролни продукти. Бензиностанцията препродаде получения бензин по банков път на ZAO Avtotoplivo, която също има сертификат, за 110 000 рубли. (включително ДДС - 16 779,66 рубли).

В счетоводството счетоводителят отразява това, както следва:

Дебит 41 Кредит 60

• 76 271,19 рубли - бензинът е капитализиран;

Дебит 19 Кредит 60

• 13 728,81 рубли - ДДС върху капитализирания бензин се взема предвид;

Дебит 60 Кредит 51

• 90 000 рубли - платено за бензин на доставчика;

Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19

• 13 728,81 рубли - прихващане на размера на ДДС върху капитализираното гориво;

Дебит 19 подсметка "Акциз" Кредит 68 подсметка "Изчисления на акцизни данъци"

• 21 774 рубли - начислен е акциз върху капитализирания бензин;

Дебит 62 Кредит 90 подсметка "Приходи"

• 110 000 рубли - получени приходи от продажба на бензин в насипно състояние;

Дебит 90 подсметка "ДДС" Кредит 68 подсметка "Изчисления за ДДС"

• 16 779,66 рубли - ДДС, начислен върху продажбите;

Дебит 90 подсметка "Разходи за продажба" Кредит 41

• 76 271,19 рубли - стойността на продаденото гориво е отписана;

Дебит 51 Кредит 62

• 110 000 рубли - плащането е получено от купувача.

LLC "Zapravschik" представи на данъчните органи договор за покупко-продажба със CJSC "Avtotoplivo" и регистър на фактурите със знака на данъчната инспекция на купувача. След това LLC получи правото да компенсира акциза от бюджета:

Дебит 68 подсметка "Изчисления на акцизи" Кредит 19 подсметка "Акцизи"

• 21 774 рубли - акциз, приет за приспадане.

Специални режими на данъчно облагане

В случай на "условие" търговията на дребно не се прилага (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация) продажбата на акцизни стоки, по-специално:

• моторен бензин;
• дизелово гориво;
• Моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели;
• правоходен бензин.

Следователно търговията на дребно с горива и смазочни материали не е предмет на UTII.

Но предприятията, които продават горива и смазочни материали, могат да преминат към „опростената“ система. Факт е, че затворен списък на организации и индивидуални предприемачи, които нямат право да прилагат опростената данъчна система, е даден в параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се споменават само производители на акцизни стоки, а не продавачи.

A.S. Базарова

Данъчен консултант

ЗАО "БКР-Интерком-Одит"

Петролният бизнес не винаги изисква огромни финансови инвестиции и силни връзки в областта. По-добре е да започнете бизнеса си в посока продажба на петролни продукти от търговия на едро, което ще ви позволи да постигнете висока рентабилност за кратко време.

Как да започнете бизнес: търговия на едро с петролни продукти. Основни функции

Преди да започне да отваря търговия на едро, включително петролни продукти, учредителят трябва да се запознае със съответните разпоредби, които определят понятията и основните характеристики на търговията на едро. Тези нормативни документи включват действащото законодателство. „За основите на държавното регулиране на търговските дейности в Руската федерация“.

Преди да отворите собствена компания, трябва да проучите перспективите за продажба на петролни продукти, за да определите всички предимства и недостатъци на избраната посока. Така че, бензин, дизелово гориво, керосин, смазочни материали, разтворители и други видове петролни продукти са недвусмислено търсени от по-голямата част от съвременните хора, следователно както търговията на дребно, така и търговията на едро с този продукт винаги ще има купувач. Следващият аспект, който трябва да бъде проучен, е перспективата за търговия на едро.

Според опитни участници на пазара, за начинаещ предприемач продажбите на едро на всеки продукт могат да бъдат по-изгодни в сравнение с дребно. Това може да се обясни с няколко фактора. Първо, търговията на едро включва сключване на дългосрочни договори с клиенти и изключва постоянното търсене на начини за продажба на продукти. Второ, занимавайки се с търговия на едро с петролни продукти, можете да станете официален дилър на определени компании, като по този начин заемете обещаваща позиция на пазара.

Продажбите на едро на горива, смазочни материали и други петролни продукти не изискват отваряне на търговски обект или бензиностанция. Благодарение на това можете да спестите най-малко 100 хиляди рубли само на етапа на създаване на предприятие.

Планирането трябва да предшества откриването на бизнес за продажба на всякакви стоки. При изготвянето на бизнес план е необходимо да се предвиди нивото на конкуренция, като се изследва съществуващото предлагане на пазара, както и се анализира нивото на търсене. На този етап трябва да помислите каква ще бъде целевата аудитория, тъй като тази функция до голяма степен определя цялостната концепция на компанията. Задължително е бизнес планът да включва изчисления относно разходите за създаване на бизнес, неговото по-нататъшно развитие и изплащането на нова компания. Въз основа на извършените изчисления се определя общият размер на инвестициите за откриване на предприятие, като се прави заключение за бъдещите източници на финансиране за нов бизнес проект. Например, ако собствените средства на предприемача не са достатъчни, той може да прибегне до банково кредитиране.

Една от най-големите трудности, които очакват основателите на компания за търговия на едро, са резките колебания в цените на петролните продукти, което значително влияе не само на печалбите, но и на нивото на търсене. В тази връзка, за да се предотвратят загуби, причинени от подобни тенденции, е необходимо да се следят основните събития в избрания пазарен сегмент и да могат да се използват получените данни в полза на компанията.

Етапи на стартиране на бизнес за търговия на едро с петролни продукти

Един от първите етапи на откриване на бизнес за търговия на едро с петролни продукти ще бъде наемането или закупуването на помещения. Незабавно е необходимо да се определи дали незабавно ще е необходимо съоръжение за съхранение на петролни продукти или няма да има нужда от него. По-специално, доставчиците на едро често използват опцията за съхранение на закупени партиди стоки в рафинерия, след което продуктите могат незабавно да бъдат изпратени на купувача. При такава организация на работата ще бъде достатъчно да наемете малък офис за мениджъра и други служители, също така е важно да се погрижите за осигуряването на непрекъсната доставка на продукти до купувача. В бъдеще, за да намалите разходите за поставяне на петролни продукти в рафинерията, можете да отворите собствено складово помещение. Това ще изисква значителни инвестиции, но при активни продажби на едро всички разходи бързо ще се изплатят.

Що се отнася до транспортните разходи, за търговия на едро и доставка на петролни продукти ще ви трябва специално транспортно оборудване - камиони за гориво. Тъй като такива автомобили имат значителна цена и покупката им може да стане твърде скъпа за начинаещ предприемач, в началото е възможно да наемете превозно средство с шофьор. В допълнение към автомобили, продажбата и доставката на гориво ще изисква закупуване на специално оборудване, включително помпи, маркучи и измервателни уреди.

Персоналът за компания, занимаваща се с търговия на едро с петролни продукти, може да бъде малък: при липса на собствено съоръжение за съхранение на петрол, можете да се ограничите до наемане на един или двама мениджъри за връзки с доставчици и намиране на клиенти. Счетоводител, шофьор и някои други служители на етапа на откриване на фирма могат да бъдат наети при необходимост на базата на аутсорсинг. Вярно е, че всички служители, които са в пряк контакт с продукта, трябва да имат опит в работата с нефтопродукти и да бъдат надлежно обучени, за да се избегнат опасности за околната среда и хората. След като изчислите броя на служителите, необходими за работата на предприятието, трябва да разберете какво ниво на заплатите ще бъде от значение в тази област. Като правило, средно на квалифицирани служители за доставка на гориво, както и на опитни мениджъри по продажбите, трябва да се предлага достатъчна заплата - от 15 хиляди рубли и повече, което ще запълни персонала с компетентни и опитни специалисти.

Закупуването на бензин и други видове горива, както и други стоки, принадлежащи към категорията на петролните продукти, трябва да се извършва, като се вземат предвид съществуващите тенденции и изисквания за качество на продукта. Така че е много важно да изберете надежден производител, чиито продукти ще отговарят на изискванията на бъдещите купувачи.

Промоцията на фирма в търговията на едро с петролни продукти ще бъде по-лесна в сравнение с търговията на дребно. Така че, за бензин, гориво, смазочни материали и други подобни продукти, основните купувачи ще бъдат малки бензиностанции и специализирани магазини. Конкретната целева аудитория на компанията ще зависи преди всичко от първоначалната посока на дейност.

Така че, ако едно предприятие се занимава с малки или средни едро, обикновените потребители и малките специализирани компании могат да станат основните купувачи на продукти. В този случай най-добрите методи за промоция ще бъдат рекламата в интернет, табелите, банери и други видове външна реклама. За да разчитате на договори с големи вериги бензиностанции и специализирани магазини, продаващи смазочни материали и други свързани продукти, първо трябва да спечелите определен имидж в избраната област, заемайки изгодна позиция в избраната дейност.

Официална регистрация на фирмата

За откриване на предприятие за търговия на едро с петролни продукти е задължително да бъде регистрирана една от съществуващите организационни форми. Изборът на конкретен ще зависи от спецификата на дейността на компанията, по-специално от това дали ще предлага малки, средни или големи едро. Тъй като търговията с петролни продукти е сериозна дейност, отварянето на предприятие от този вид е за предпочитане да се регистрира юридическо лице. По този начин, след издаване на статут на LLC, можете да разчитате на сътрудничество с големи предприятия, включително международни, което в бъдеще ще даде много по-големи перспективи. Освен това фирмите, които имат форма на юридическо лице, имат повече възможности да станат официални дилъри на компании, известни в своята индустрия - производители на петролни продукти.

Получаването на статут на LLC изисква изпълнението на редица задължителни условия:

• попълване на специален формуляр за кандидатстване по предписания образец, посочващ посоката на дейност и лична информация за всички учредители. Заявлението трябва да посочва вида на дейността според действащия класификатор на OKVED;
• вноска на уставния капитал в размер на 10 хиляди рубли;
• предоставяне на пакет от документи, определени от нормите на FTS, включително паспорти и TIN на всички учредители, решение за създаване на LLC и назначаване на ръководител, протокол от събранието на учредителите в присъствието на няколко собственици и някои други;
• плащане на държавно мито, чийто размер е 4 хиляди рубли, във всеки клон на банката;
• подаване на заявление и установен пакет документи и изчакване на потвърждение от специалисти до 14 дни.

Ако при откриване на бизнес за търговия на едро с петролни продукти неговият основател планира да организира незначителна предприемаческа дейност, той може незабавно да премине към опростена форма на данъчно облагане, като попълни съответното заявление.

За разлика от IP формуляра за LLC, ще бъде задължително издаването на разплащателна сметка, която ще съдържа данните за плащане на компанията. Поради наличието на разплащателна сметка е възможно извършване на финансови транзакции по безкасов начин. За да го получат, те се свързват с банката, като предоставят потвърждение за регистрацията на LLC и представят всички учредителни документи, както и наемането или придобиването на помещенията, финансовите отчети за последния период и други документи, които банката може искане.

Поръчката за фирмен печат също ще бъде задължителна за LLC, което отличава тази форма от индивидуалното предприемачество.

По този начин търговията на едро с петролни продукти е обещаваща и интересна, особено за опитни бизнесмени. Начинаещите предприемачи се съветват да започнат тази дейност с дребна търговия на едро, която се характеризира с по-ниски рискове и не толкова значителни финансови инвестиции.

8 юни 2017 г Сергей

Търговията с горива и смазочни материали има редица особености. Това са лицензиране, изчисляване и плащане на акцизи, както и някои нюанси на счетоводството, свързани със спецификата на стоките.

Трябва ли ми лиценз?

Има ли нужда организация, която продава горива и смазочни материали, лиценз за извършване на този вид дейност?

Списъкът на дейностите, изискващи лицензи, се съдържа в член 17 от Федералния закон № 128-FZ от 8 август 2001 г. „За лицензирането на определени видове дейности“. В този списък няма продажби на горива и смазочни материали.

В него обаче се споменава съхранението на нефт, газ и продукти от тяхната преработка.

Това означава, че организация, която съхранява горива и смазочни материали в собствени контейнери, ще трябва да получи лиценз за този вид дейност. Разпоредбата за такова лицензиране е одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация № 637 от 28 август 2002 г. Лицензите се издават от Федералната служба за икономически, технологичен и ядрен надзор (Резолюция на правителството на РФ № 401 от 30 юли 2004 г.).

Акцизи

Списъкът на подлежащите на акциз петролни продукти включва моторен бензин, дизелово гориво, моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели, както и правоходен бензин (член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Определяне на обекта на облагане с акциз зависи отдали организацията има удостоверение за регистрация на лице, извършващо операции с петролни продукти.

Данъчният кодекс се равнява на производството на акцизни стоки тяхното бутилиране, както и всякакви видове смесване на стоки в местата на тяхното съхранение и продажба, в резултат на което се получават акцизните стоки (чл. 182, т. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например бензиностанция получава бензин AI-80 от завода и купува добавки за увеличаване на октановото число. Чрез смесване се получава бензин AI-92. Тогава се счита, че бензиностанцията е произвела този бензин и трябва да плати акциз при продажбата му.

АКО ИМА КЛОНОВЕ

Моля, имайте предвид, че ако една организация има отделни подразделения, тогава, за да получат сертификат за всяко от тях, те изготвят сертификат за капацитета си и посочват местоположението му. Но при инспекцията в регионите, където се намират тези звена, не е необходимо да се представят документи.

ДА ПОЛУЧАВАМ ЛИ СЕРТИФИКАТ?

Сертификати се издават за следните операции с нефтопродукти (поотделно за всеки вид дейност):
- производство;
- търговия на едро;
- продажби на едро и дребно;
- продажбите на дребно.

Удостоверение за продажба на дребно се издава на лицата, които раздават нефтопродукти чрез диспенсъри за гориво. Останалите начини за продажба на гориво се наричат ​​​​на едро.

Получаването на сертификат е доброволно. Но предприятията трябва да помнят, че лице, което има сертификат, се признава за платец на акцизи и това дава възможност за закупуване на петролни продукти на цени, които не включват акцизи. Ако няма доказателства, тогава петролните продукти ще трябва да се купуват на цени, които включват размера на акциза. Това се дължи на факта, че доставчиците на горива могат да приспадат предварително начислените акцизи само ако купувачът има сертификат. Това означава, че те предпочитат да пускат бензин на тези бензиностанции, които са получили този документ.

За търговците на едро основното предимство, което сертификатът дава, е, че, ако има такъв, те могат да приспадат предварително начислените акцизи.

Бензиностанция може да получи сертификат само ако притежава капацитет за съхранение и продажба на петролни продукти (клауза 4 от член 179.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, дозатори за гориво, измервателни уреди за гориво и масло (нивомери), подземни резервоари и др. В този случай нито капацитетът, нито местоположението на тези обекти са от значение. Единственото важно нещо е собствеността върху тях. Следователно бензиностанциите, които отдават съоръжения за продажба, не могат да получат сертификат.

За получаване на сертификат се подава заявление до данъчната служба в два екземпляра. Показва за колко време се изисква сертификат. Този период не може да бъде повече от една година.

Освен това данъчната инспекция ще трябва да представи заверени копия на документи, потвърждаващи собствеността на предприятието за мощности (капацитети) за съхранение и продажба на горива и смазочни материали.

Всичко това е придружено от информация за това колко бензин, дизелово гориво и моторно масло организацията продава на дребно и едро.

ОСВОБОЖДАВАНИЯ И ПРИСПАДАНИЯ

Продажбата на петролни продукти на територията на Руската федерация не се облага с акциз. Това означава, че обект на облагане не е продажбата на нефтопродукти, а тяхното получаване. Организации и индивидуални предприемачи, които купуват акцизни петролни продукти, стават платци на акцизи. Изключение е ситуацията, когато такива продукти, произведени от суровини, доставени от клиента, се прехвърлят на собственик на суровини, който няма сертификат. В този случай прехвърлящата страна става платец на акциза.

Тъй като акцизът при получаване на петролни продукти се начислява само от лица, които притежават удостоверение, само те могат да получат освобождаване от плащането на акциз.

Размерът на акциза се изчислява като произведение на данъчната основа и данъчната ставка: ( виж таблицата).

След като начисли акциза върху сделки, признати за обект на облагане, търговецът на едро има право да го намали с размера на данъчните облекчения.

Но ако една организация има сертификат само за продажби на дребно, тогава при продажба на горива и смазочни материали тя няма да може да приспадне акцизите, които са били платени при покупката им (клауза 8 от член 200 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При продажба на дребно на бензин, дизел или двигателни масла има две възможности:
- бензиностанцията има сертификат. Тогава тя е платец на акцизи. При получаване на нефтопродукти тя трябва да начислява и плаща акциз. Но при продажба на тези петролни продукти на дребно е невъзможно да се приспадне акциза;
- бензиностанцията няма удостоверение. Тогава тя не е платец на акцизи. Съответно тя не трябва да начислява акциз при получаване на гориво.

Организациите, които имат сертификат за продажби на дребно, плащат акциз само не по-късно от 10-о число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

ДАНЪЧЕН ПОСТ

За контрол на производството и продажбата (прехвърлянето) на акцизни петролни продукти по решение на ръководителя на данъчния орган може да се създаде постоянен данъчен пост от данъкоплатец, получил удостоверение от същия данъчен орган. Това е набор от мерки и мерки за данъчен контрол. Те се извършват от данъчните органи с цел проверка на верността на изчисляването и плащането на данъци и такси.

Функциите на данъчните длъжности са определени в член 197.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Имайте предвид, че при изпълнение на задачите си данъчните служители нямат право да се намесват в оперативните и икономически дейности на организацията.

САМО НА ДРЕБНО

В тази ситуация бензиностанцията трябва да начисли акциза в момента на получаване на горивото. В същото време бензиностанция, която има сертификат само за продажба на дребно на петролни продукти, не може да възстанови този акциз от бюджета. Следователно сумата на данъка е включена в първоначалната цена на петролните продукти (клауза 6 от PBU 5/01). В данъчното счетоводство акцизът също се включва в тяхната стойност (клауза 4 от член 198 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ПРИМЕР 1

През юни 2005 г. бензиностанцията на LLC "Zapravschik" получи 6 тона бензин AI-92. Бензиностанцията притежава сертификат за продажба на дребно на петролни продукти. Покупната цена на бензина е 15 000 рубли. на тон. Общо получено количество бензин:
6 t x 15 000 рубли / t = 90 000 рубли,

включително ДДС:
90 000 рубли : 118% x 18% = 13 728,81 RUB

Акцизната ставка за бензин с октаново число над 80 е 3629 рубли. на тон. Следователно акцизът, който трябва да бъде начислен, е:
6 t x 3629 рубли / t = 21 774 рубли.

Продажната цена на бензина е 16,5 рубли. за 1 литър.

Количеството бензин, закупено в тонове, трябва да се преобразува в литри за продажба. В транспортните документи, като правило, плътността на закупеното гориво се посочва в съответствие с GOST или спецификациите на производителя.

При плътност 0,826 g / cc. см в 6 тона (6000 кг) съдържа:
6000 кг: 0,826 g / cc cm = 7263,92 l.

Общата продажна стойност на горивото беше:
7263,92 l x 16,5 рубли / l = 119 854,68 рубли.

Счетоводителят на бензиностанцията е направил следните вписвания в счетоводството:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60
- 76 271,19 рубли. (90 000 - 13 728,81) - капитализиран е бензинът;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления на акцизни данъци"

ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51

ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- 119 854,68 рубли. - получени приходи от продажби на дребно на бензин;

- 18 282,92 рубли. (119 854,68 RUB: 118% x 18%) - ДДС, начислен върху продажбите;

- 98 045,19 рубли. (76 271,19 + 21 774) - стойността на продаденото гориво е отписана с отчитане на акциза;

ДЕБИТ 90 подсметка "Печалба/загуба от продажби" КРЕДИТ 99
- 3526,57 рубли. (119 854.68 - 18 282.92 - 98 045.19) - разкрит е финансовият резултат от продажбата.

АКО ИМА ТЪРГОВИЯ НА ЕДРО

Ако бензиностанцията има сертификат за търговия на едро или едро и дребно с горива и смазочни материали, тогава операциите с акцизи се формализират по различен начин, тъй като начисленият данък може да бъде удържан.

ПРИМЕР 2

Ще използваме условията от пример 1, но ги променим малко. Нека бензиностанцията LLC "Zapravschik" има сертификат за продажби на едро и дребно на петролни продукти. Бензиностанцията препродаде получения бензин по банков път на ZAO Avtotoplivo, която също има сертификат, за 110 000 рубли. (включително ДДС - 16 779,66 рубли).

В счетоводството счетоводителят отразява това, както следва:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60
- 76 271,19 рубли. - бензинът е капитализиран;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- 13 728,81 рубли. - ДДС върху капитализирания бензин се взема предвид;

ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51
- 90 000 рубли. - платено за бензин на доставчика;

ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисления по ДДС" КРЕДИТ 19
- 13 728,81 рубли. - прихващане на размера на ДДС върху капитализираното гориво;

ДЕБИТ 19 подсметка "Акциз" КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления на акцизни данъци"
- 21 774 рубли - начислен е акциз върху капитализирания бензин;

ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- 110 000 рубли. - получени приходи от продажба на бензин в насипно състояние;

ДЕБИТ 90 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления по ДДС"
- 16 779,66 рубли. - ДДС, начислен върху продажбите;

ДЕБИТ 90 подсметка "Разходи за продажба" КРЕДИТ 41
- 76 271,19 рубли. - стойността на продаденото гориво е отписана;

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62
- 110 000 рубли. - плащането е получено от купувача.

LLC "Zapravschik" представи на данъчните органи договор за покупко-продажба със CJSC "Avtotoplivo" и регистър на фактурите със знака на данъчната инспекция на купувача. След това LLC получи правото да компенсира акциза от бюджета:

ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисления на акцизи" КРЕДИТ 19 подсметка "Акцизи"
- 21 774 рубли - акциз, приет за приспадане.

Специални режими на данъчно облагане

В случай на "условие" търговията на дребно не се прилага (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация) продажбата на акцизни стоки, по-специално:
- моторен бензин;

Дизелово гориво;
- моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели;
- правоходен бензин.

Следователно търговията на дребно с горива и смазочни материали не е предмет на UTII.

Но предприятията, които продават горива и смазочни материали, могат да преминат към „опростената“ система. Факт е, че затворен списък на организации и индивидуални предприемачи, които нямат право да използват опростената данъчна система, е даден в параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се споменават само производители на акцизни стоки, а не продавачи.