Ако генералният директор е единственият основател на организацията, тогава „ трудови отношения» с него като служител се формализират не с трудов договор, а с решение на единствения участник в дружеството. Тази позиция е изразена в писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 март 2016 г. № 03-11-11/14234.

Авторите на писмото се позовават на следното трудово законодателство. е предвидено, че в трудовия договор участват две страни: служителят и работодателят. работник - индивидуаленкойто е влязъл в трудово правоотношение с работодателя, а работодателят е физическо или юридическо лице (организация), което е влязло в трудово правоотношение със служителя (). При отсъствие на една от страните трудов договорне може да се заключи. Следователно, ако ръководителят на организацията е нейният единствен основател (т.е. една от страните по трудовия договор отсъства), тогава не може да сключи сам със себе си трудов договор.

Министерството на финансите смята, че при вземането на решение за формализиране на трудовите отношения в описаната ситуация трябва да се ръководи от определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 05.06.09 г. № 6362/09. И се посочва: по силата на Федерален закон № 14-FZ от 08.02.98 г. (за LLC), назначаването на лице на длъжността директор се формализира с решение на единствения основател на компанията. Следователно „трудовото правоотношение“ с директора като служител се формализира не с трудов договор, а с решение на един участник. Същият извод повториха и експерти от Министерството на финансите. В същото писмо служителите добавиха, че генералният директор, който е единственият основател на LLC, има право със свое решение да установи процедурата за изчисляване на дивиденти (например тримесечно), като ги подлага на данък върху доходите на физическите лица в общият начин.

В същото време отбелязваме, че трудовите отношения не могат да възникнат без сключване на трудов договор. В крайна сметка той директно гласи: за възникване на трудово правоотношение е необходимо да се сключи трудов договор. Нека също така да припомним, че специалисти от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия класифицират ръководителя - единствения основател на организацията - като лица, работещи по трудов договор (заповед от 08.06.10 г. № 428n). За повече информация относно проблема със сключването на трудов договор в описаната ситуация вижте по-долу.

към менюто

Възможно ли е да не се плаща директорска заплата?

Източник: BukhOnline

Много често, когато започва бизнес, основателят на компанията мисли изключително за рентабилност, печалба и други макропоказатели. За да ги постигне, той е готов да откаже да получава заплати, като предполага, че това ще спести не само парите на компанията, но и времето на счетоводителя и в същото време ще намали данъчната тежест. Със сигурност има логика в това поведение. Защо да отклонявате и без това малки ресурси, докато фирмата още не е стъпила на крака и да получавате малка заплата? В крайна сметка можете да се „отпуснете“ и да получите своето в бъдеще, както под формата на голяма заплата, така и под формата на дивиденти. Но отговаря ли подобно решение на закона? Нека се опитаме да го разберем.

5 варианта да не плащате директорска заплата

Често в малки фирмиДиректорът е готов да работи без заплата, за да пести пари. Но често инспекторите не са съгласни и за безплатна работа се опитват да начислят допълнителен данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии. Има 5 варианта да избегнете плащането на директорска заплата, но не всички са безопасни.

1. Изпратете вашия мениджър на почивка за ваша сметка

Организацията не трябва да остава без лидер, така че неговите отговорности трябва да бъдат прехвърлени на някого. Ако няма кой да делегира правомощията на генералния директор и той планира сам да подпише документите, тогава той ще трябва да формализира излизането от ваканция и да плати за тях. Освен това трябва да плащате всеки ден, когато директорът излезе на „работа“, а не часовете работа.

Ако директорът подпише документите, без да се върне от ваканция, това ще доведе до спорове с Rostrud.

Ако фирмата не работи, тогава можете да изпратите директора в отпуск за негова сметка, но в този случай той не трябва да подписва документите от свое име. В заявлението/заповедта за отпуск директорът посочва уважителна причина за отпуск - семейни или лични обстоятелства. Няма нужда да пише, че отива на почивка, защото няма поръчки и търсене на продукти. В противен случай по време на проверката инспекторите по труда ще преквалифицират отпуска в престой и ще задължат фирмата да заплати времето за принудителна почивка на база 2/3 от заплатата. Няма да е възможно да отмените решението дори в съда (решение на Ямало-Ненецкия съд Автономен окръгот 16 септември 2013 г. по дело № 33-611).

2. Получаване на писмен отказ от заплата от директора

Това е рисковано, инспекторите по труда смятат такъв отказ за незаконосъобразен, тъй като съгласно член 133 от Кодекса на труда на Руската федерация човек не може да работи безплатно. Работодателят е длъжен да плаща на служителите.

Ако инспекторите намерят декларация, в която се отрича доход, ще считат, че е имало трудово правоотношение. А данъчните ще начисляват допълнително данък върху доходите на физическите лица и осигуровки от минималната заплата.

Вярно е, че има шансове в съда да отмените сумите. При подобни спорове със средства (укази Арбитражен съдУралски окръг от 24 октомври 2016 г. № F09-9195/16 по дело № A34-8837/2015, FAS Източносибирски окръг от 23 септември 2010 г. № A58-5012/09). Следните аргументи помогнаха за победата: директорът написа изявление, в което отказва да печели пари; в счетоводния лист работно времене са взети предвид; Основата на вноските е действителните, а не прогнозните плащания. След като не е имало начисления, значи няма база за вноски.

3. Сключете споразумение за безплатни услуги с директора

Това не може да се направи. Подобни действия противоречат на Кодекса на труда, тъй като трудовите правоотношения винаги са възмездни (чл. 15 от Кодекса на труда). Ако инспекторите по труда докажат, че безвъзмездният договор прикрива трудови отношения, организацията ще бъде обвинена в неизплащане на заплати от 50 хиляди рубли. (част 6 от член 5.27 от Административния кодекс).

Споразумение за безплатни услуги на директор е възможно само ако вече е сключен трудов договор с него и това не противоречи на устава на компанията. Например, изпълнителният директор може да предостави безплатни правни съвети на компанията. Това не е забранено. В договора посочете, че е безплатно. В противен случай договорът ще бъде преквалифициран като платен договор и услугите ще трябва да бъдат платени по пазарна цена (клауза 3 от член 423 и клауза 3 от член 424 от Гражданския кодекс).

4. Плащайте на директора само за отработени часове

Това може да стане от всяка дата. За да направите това, просто подпишете допълнително споразумениекъм трудовия договор и издава заповед (част 1 на член 93 от Кодекса на труда). В заповедта посочете началната дата на режима на непълно работно време, продължителността на деня, заплатата и периода, за който го въвеждате.

Този метод обаче има и недостатъци. По-специално, необходимо е да се гарантира, че директорът не подписва правно значими документи (споразумения, пълномощни, декларации, банкови документи, заповеди, инструкции и др.) в дните, когато не е предвидено да изпълнява функциите си. В противен случай са възможни проблеми както с контрагентите, които могат да се опитат да докажат, че договорът не е сключен, така и с регулаторните органи, които ще настояват, че условията за намалено работно време са фиктивни.

към менюто

Какво заплашва нарушителите на неплащане на заплати на директора?

Най-интересното е, че ръководител, който реши, въпреки изискванията на Кодекса на труда на Руската федерация, да не получава заплати, ще бъде първият, който ще пострада от такова решение. Факт е, че неплащането на заплати е нарушение на трудовото законодателство. И за това предвижда налагане на глоба не само на организацията (30-50 хиляди рубли), но и на длъжностното лице (1-5 хиляди рубли). Освен това, ако нарушението е повторно, съдът по искане на инспекцията по труда дори може да реши да лиши от правоспособност управителя!

Така че неполучаването на собствената ви заплата може да бъде много, много скъпо не само за компанията, но и директно за мениджъра, който е отказал заплатата.

към менюто

Директорът, който е единственият основател и служител на организацията, не трябва ли сам да си плаща заплатата?

Генералният директор е единственият учредител на организацията и единственият неин служител. Трябва ли сам да плаща заплатата си и да плаща данък върху доходите на физическите лица и осигуровки? Министерството на финансите отговаря отрицателно с писмо от 17 октомври 2014 г. № 03-11-11/52558.

Обосновката е следната. Според , и Кодекс на труда, под заплатисе отнася за трудовото възнаграждение, което се изплаща на работника или служителя съгласно сключения трудов договор. е предвидено, че в трудовия договор участват две страни: служителят и работодателят. Служителят е физическо лице, което е встъпило в трудово правоотношение с работодател, а работодателят е физическо или юридическо лице (организация), което е встъпило в трудово правоотношение със служител (). Ако една от страните по трудовия договор отсъства, той не може да бъде сключен. Следователно ръководителят на организацията, който е нейният единствен основател и член на организацията, не може да изчислява и изплаща заплати на себе си.

Съществува и обратната позиция. В писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 08.06.10 г. № 428n се посочва, че управителят се класифицира като лице, работещо по трудов договор, дори ако той е единственият основател на организацията. Съдилищата също така посочиха, че съвпадението на едно и също лице като служителя и представителя на работодателя не е пречка за сключване на трудов договор (вижте например решения на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 29 юли 2009 г. № Ф04-4242/2009 (10610-А27-25 ), определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 03.06.09 г. № 6597/09).

И тъй като има трудово правоотношение, това означава, че трябва да има заплата с всички произтичащи от това последици: данък върху доходите на физическите лица, застрахователни премии, като се вземат предвид при изчисляването на данъците. Ето защо, ако не се страхувате да спорите с данъчните власти, изплатете заплатата си и прехвърлете данък върху доходите на физическите лица от нея в бюджета. И ако инспекторите не харесват факта, че вземате предвид начислената заплата, например при изчисляване на данъка върху доходите или опростената данъчна система, тогава като го „премахнете“ от основата, те ще загубят данък върху доходите на физическите лица - в тази ситуация, можете спокойно да го върнете от бюджета.

здравей

Дружеството, представлявано от втория учредител, ще се заеме с назначаването на нов генерален директор. Когато напуснете обществото като участник и се откажете от правомощията си на лидер, всички опасения за това също отпадат.

Сервирайте по реда на т. 1 с.л. 26, клауза 6.1 чл. 23 от Закона „За LLC“, заявление за оттегляне от членството (ако такова право на „просто“ оттегляне е предвидено от устава). Написано е в свободна форма, адресирано до генералния директор, тоест до вас. Нещо като това: „Имам пълно име (паспортни данни), такъв и такъв дял в управляващото дружество на LLC (TIN; OGRN) „__“. Бих искал да изляза въз основа на stst ( изброени по-горе) от Закона „За LLC“ от списъка на участниците.“ Изпратено до компанията с препоръчана поща с обратна разписка и списък с прикачени файлове, в които директно посочвате „заявление за напускане на LLC“ така и така ." Включете писмо за оставка в същото писмо, като добавите информация за него към инвестиционния инвентар.

От момента, в който компанията получи това писмо, ще се счита, че сте се оттеглили от членството (клауза 7, член 23 от Закона за LLC). Въпреки това, като се има предвид, че ще остане още един месец до изтичането на вашите правомощия като генерален директор (член 280 от Кодекса на труда на Руската федерация), вие, като изпълнителен орган на юридическото лице (т.е. орган, чрез който дружеството работи), ще бъде длъжен при получаване на това изпратено от Вас писмо да уведоми този втори участник с предложение към него да вземе решение за предсрочно прекратяване на правомощията Ви. (Вие вече няма да сте сред участниците поради преките указания на закона, така че няма да има общо събрание, а решение на един участник.)

В съответствие с клауза 7.1. Чл. 23 от същия закон, документите за държавна регистрация на съответните промени трябва да бъдат представени на органа по прилагането държавна регистрация юридически лица, в едномесечен срок от датата на прехвърляне на дела или част от дела на дружеството.

Като се има предвид, повтарям, че през този период все още ще бъдете генерален директор, ще трябва да подадете заявление до Федералната данъчна служба (чрез нотариус) за промени в Единния държавен регистър на юридическите лица, които не са свързани с промени в учредителните документи (това е заявлението, тъй като информацията за учредителите не е задължителна за устава - единствената учредителен документв LLC).

След изтичане на 30 дни от датата на получаване от компанията на писмото за напускане, изпратено едновременно със заявлението за оттегляне от членството на участниците, трябва да направите заповед за освобождаването си и да направите запис в трудова книжка. Освен това изпратете до банката, в която е открита разплащателната сметка, и до Федералната данъчна служба изявление в свободна форма, че сте оттеглили пълномощията си, като по този начин предотвратявате рисковете от извършване на сетълменти от ваше име и привличане на отговорност за неподадени отчети, т.к. данъчният орган няма да от момента, в който получи такова писмо или докато вторият участник не назначи генерален директор и не подаде съответно заявление до данъчните власти за назначаване на нов генерален директор, той ще се ръководи от информацията, посочена в Единен държавен регистър на юридическите лица, че сте такъв и след получаване на посоченото писмо от Вас, ще бъде Известно ми е, че дружеството трябва да назначи нов генерален директор и ако няма назначение за дълго време, ще не се „клатете“ по отношение на данъчното отчитане.

Законът не предвижда период, през който LLC може да съществува без директор. Няма нужда от това, защото обществото просто не може да извършва дейности без него и ще трябва да се грижи само.

25 фев 2010 09:17

Често едно и също лице е едноличен изпълнителен орган (директор) на няколко дружества. Всички знаят, че това не е забранено от закона. Съмнения обаче възникват, когато договорът е подписан от едно и също лице и от двете страни. Това разрешено ли е от закона? Има ли ограничения при сключването на подобни сделки?

Правният статут на едноличния изпълнителен орган (генерален директор, президент и други) на дружество с ограничена отговорност е установен от чл. 40 от Закона за ООО. Да, според общо правилоГенералният директор на LLC се избира от общото събрание на участниците в дружеството за период, определен от устава на дружеството, както измежду участниците в дружеството, така и извън него. Между LLC и генералния директор се сключва трудов договор. От името на дружеството той се подписва от лицето, което е председателствало общото събрание на участниците, на което е избран директорът, или което е било специално упълномощено за това с решение на общото събрание на участниците. Уставът на LLC може да възложи на борда на директорите правомощието да избира директор и да сключва споразумение с него.

По същия начин едноличният изпълнителен орган на акционерно дружество се избира от общото събрание на акционерите, ако уставът на акционерното дружество не включва решаването на този въпрос в рамките на компетентността на съвета на директорите (чл. 69 от Закона за акционерните дружества). Споразумение с генерален директорот името на АД се подписва от председателя на съвета на директорите или упълномощено от съвета на директорите лице.

Един директор в две фирми

Законът не установява забрана за изпълнение на функциите на едноличен изпълнителен орган в няколко търговски дружества едновременно, но предвижда някои ограничения.

По-специално, съгласно параграф 3 на чл. 69 от Закона за АД, съвместяване на длъжности в управителните органи на други организации от лице, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството (директор, генерален директор) и членове на колегиалния изпълнителен орган на дружеството (управителен съвет, дирекция ) се допуска само със съгласието на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството. Няма такова изискване в Закона за LLC. Въпреки това в чл. 276 от Кодекса на труда на Руската федерация съдържа правило, общо за всички организации: ръководителят на организация може да работи на непълно работно време при друг работодател само с разрешение на упълномощения орган на юридическо лице или собственика на имуществото на организацията. , или упълномощено от собственика лице (орган). По този начин е полезно да се посочи в устава на LLC и трудовия договор с директора необходимостта от подходящо одобрение от общото събрание на участниците в компанията или съвета на директорите. Това ви позволява да направите клауза 4 на чл. 40 от Закона за ООО.

Така че настоящият директор на търговско дружество може да сключи трудов договор и да започне да изпълнява задълженията на директор на друго дружество само със съгласието на упълномощения орган на първия му работодател.

Сделки със заинтересовани страни

Едноличният изпълнителен орган на дружеството действа от името на дружеството без пълномощно, включително при сключване на сделки (клауза 1, член 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По този начин е възможно споразумението да бъде подписано от едно и също лице и от двете страни. Какво казва законът за това?

От алинея 1 на чл. 45 от Закона за LLC следва, че лице, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството, се признава за заинтересовано от сделката, извършвана от дружеството, ако самият той е страна по сделката, действа в интерес на трети страни в отношенията им с дружеството или заема длъжност в управителните органи на юридическо лице, страна по сделката. Следователно споразумение между дружества, които имат един и същ директор, се признава за сделка със заинтересовано лице за тези дружества. За осигуряване легитимността на тази сделка са приложими специални правила, формулирани в чл. 45 от Закона за ЕООД, а именно:

Директорът на дружеството трябва да предостави на вниманието на общото събрание на участниците в дружеството информация за юридическите лица, в които заема длъжност в управителните органи (писмено);

Сделка, в която има интерес, трябва да бъде одобрена с решение на общото събрание на участниците в дружеството, което се приема с мнозинство от общия брой гласове на участниците в дружеството, които не са заинтересовани от извършването на такава сделка ( решението за одобрение на сделката трябва да посочва лицето или лицата, които са страни бенефициенти по сделката, цена, предмет на сделката и други нейни съществени условия).

В съответствие с параграф 7 на чл. 45 от Закона за LLC, ако дружеството има съвет на директорите, решението за одобряване на разглежданите сделки може да бъде приписано от устава на неговата компетентност, с изключение на случаите, когато цената на сделката надвишава 2% от стойността на имуществото на дружеството. по данни финансови отчетиза последния отчетен период.

Сделка, в която има интерес и която не е одобрена от участниците в дружеството, може да бъде обявена за невалидна по искане на дружеството или неговия участник (клауза 5 на член 45 от Закона за LLC).

Подобни норми предвижда Законът за АД (Глава XI). Характеристики на информиране за интерес към сделка и вземане на решение за нейното одобрение в акционерно дружествосе различават от действащите правила за LLC и се определят от организационната и правна форма.

Особен случай: директорът е единственият участник в дружеството

Ситуация, която подлежи на специално регулиране, е ако ръководителят на организацията е единственият участник (акционер) на дружеството.

На първо място, съгласно чл. 273 от Кодекса на труда на Руската федерация, такъв ръководител не се подчинява на разпоредбите на гл. 43 от Кодекса на труда на Руската федерация, посветена на особеностите на регулиране на работата на ръководителя на организацията. Това означава, че управителят не е длъжен да иска съгласието на управителния орган на дружеството за работа на непълно работно време. Освен това това твърдение е вярно не само в ситуация, в която един човек е единственият участник в две организации.

По този начин лице, наето като директор на търговско дружество и не е негов единствен учредител, не трябва да иска разрешение от работодателя си да създаде нова организация, в който ще бъде единствен участник и режисьор. Обяснението е просто: ако гражданинът е едновременно единствен учредител и единствен изпълнителен орган, сключването на трудов договор със самия себе си е невъзможно (виж Писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 18 август 2009 г. N 22-2- 3199, Rostrud от 28 декември 2006 г. N 2262-6-1). Следователно трудов договор не се сключва с друг работодател, изпълнението на функциите на директор не съответства на концепцията за работа на непълно работно време (член 282 от Кодекса на труда на Руската федерация), което означава, че не е необходимо да се търси съгласие (Писмо на Rostrud от 28 юли 2008 г. N 1731-6-0).

Имайте предвид, че изискването на параграф 3 на чл. 69 от Закона за АД за съвместяване на функциите на директор в АД и длъжности в управителните органи на други организации само със съгласието на съвета на директорите на АД продължава да е в сила.

Благодарение на резервите в параграф 6 на чл. 45 от Закона за LLC и параграф 2 на чл. 81 от Закона за АД разпоредбите относно сделките със заинтересовани лица не се прилагат за дружества, състоящи се съответно от един участник и акционер, който едновременно изпълнява функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството. Така две общества, създадени и управлявани единствено от един и същи гражданин, могат да сключват договори безпрепятствено. Ако обаче едната страна по сделката е подобна компания, а другата е компания с няколко участници, директорът на втората компания трябва да декларира своя интерес към сделката и да получи одобрението на участниците в нея.

Данъчни рискове

Сключването на транзакции от един и същ гражданин от името на две организации не е причина за признаване на данъкоплатците като недобросъвестни (Решение на Московския арбитражен съд от 2 юли 2008 г. N A40-18480/08-20-35), а получената данъчна полза е неоправдано (естествено, при липса на други признаци на недобросъвестност).

Имайки достатъчно основания да се смята, че едновременното управление на две организации от едно лице е в състояние да повлияе на резултатите от сделките между тях, съдът може да признае тези организации за взаимозависими (клауза 2 на член 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И това ще даде възможност на инспекторите да докажат използването на цени, които не съответстват на пазарните цени, и да преизчислят данъците въз основа на пазарните цени (клауза 1, клауза 2, член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Антитръстови изисквания

Трябва да се има предвид, че търговските дружества, в които едно и също лице изпълнява функциите на едноличен изпълнителен орган, се признават за група лица, които са обект на всички забрани, установени от закона за действията (бездействието) на икономическия субект (клауза 4, клауза 1, клауза 2 член 9 от Федералния закон от 26 юли 2006 г. N 135-FZ „За защита на конкуренцията“).

Действащото законодателство не ограничава броя на юридическите лица, които един гражданин има право да създаде и които може да управлява. Сключването на сделки също е изцяло във властта на този гражданин. Въпреки това, в ситуация, в която бизнес дружеството има няколко участници, техните права и интереси са защитени: те се съгласяват директорът на тяхната компания да работи на непълно работно време в други организации и могат да оспорват сделка на заинтересована страна, извършена без одобрение. Данъчните рискове се състоят само от възможен контрол на цените, прилагани в транзакциите.

Ситуацията, когато изпълнителният директор и основателят са едно и също лице, не е рядкост. Това не е забранено от закона: едно лице може да създаде фирма. Как да формализираме трудовите отношения? Необходимо ли е сключването на трудов договор? Как да плащаме за труда и да не правим грешки с данъците?

Въпрос от участник в уебинара за парични транзакции: в компанията генералният директор и основателят са едно и също лице. Как се сключва трудов договор. Задължително ли е да се изчислява и изплаща заплатата на генералния директор? Възможно ли е заплатата на изпълнителния директор да се вземе като разход? Минималната заплата ли трябва да е или каквото може да си позволи фирмата?

Уебинар за счетоводители

Трудов договор с учредителя

Въпросът дали е необходимо да се сключи трудов договор с директора или не, няма ясен отговор сред специалистите. Имаше обяснение от Rostrud по този въпрос. В писмо № 2262-6-1 от 28 декември 2006 г. се казва: спецификата на регулиране на работата на ръководителя на организацията е предвидена в глава. 43 от Кодекса на труда на Руската федерация. Съгласно чл. 273 от Кодекса на труда на Руската федерация, разпоредбите на тази глава не се прилагат за ръководителя на организацията, ако той е единственият участник (учредител) на организацията.

Съгласно чл. 56 от Кодекса на труда на Руската федерация, трудов договор се сключва между служител и работодател. В тази ситуация по отношение на генералния директор неговият работодател отсъства.

Не се допуска подписване на трудов договор от едно и също лице от името на работника или служителя и от името на работодателя. Така в този случай не се сключва трудов договор с генералния директор като служител.

Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия в писмо № 22-2-3199 от 18 август 2009 г. заема същата позиция: от нормата на член 273 от Кодекса на труда следва, че подписването на трудов договор от името на организацията и от свое име е невъзможно, тъй като не може да има един и същ подпис от двете страни, но организацията няма друг собственик.

Но има и съдебни решения. Например в решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 19 май 2004 г. № A13-7545/03-20 се посочва, че в съответствие с чл. 11 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ (наричан по-долу Закон № 14-FZ), решението за създаване на дружество може да бъде взето от едно лице. Съгласно ал.1 на чл. 40 от Закон № 14-FZ, едноличният изпълнителен орган на дружеството (генерален директор, президент и други) се избира от общото събрание на участниците в дружеството за период, определен от устава на дружеството. Едноличният изпълнителен орган на дружеството може да бъде избран и извън неговите участници. Договор между дружеството и лицето, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството, се подписва от името на дружеството от лицето, което е ръководило общото събрание на участниците в дружеството, на което лицето, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен орган е избран орган на дружеството или от участник в дружеството, упълномощен с решение на общото събрание на участниците в дружеството. По този начин поемането от единствения учредител на дружество на функциите на изпълнителния орган на същото дружество не противоречи нито на правните норми, нито на разпоредбите на устава на дружеството.

Така че, ако една организация сключи трудов договор, трябва да запомните следното.

• Съветът на директорите взема решение за избор на генерален директор. Трудовият договор с генералния директор се подписва от единствения участник от името на дружеството, тъй като няма други участници. IN в този случайработодателят ще бъде дружество с ограничена отговорност.
• Назначаването на генералния директор на дружеството се формализира по обичайния начин, в съответствие с чл. 68 Кодекса на труда на Руската федерация. Въз основа на решението на единствения участник в LLC за назначаване на генерален директор се издава заповед за наемане, която се подписва от генералния директор.

Заплата на директора-основател

Ако управителят е единственият участник, при липса на писмен трудов договор размерът на заплатата му може да бъде предвиден в щатното разписание.

Ако има трудов договор, то съгласно чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация условието за възнаграждението на служителя трябва да бъде включено в трудовия договор. Съгласно член 133 от Кодекса на труда на Руската федерация, месечно заплатиРаботник, който през този период е отработил изцяло нормираното работно време и е изпълнил трудовите норми (трудовите задължения), не може да бъде под минималната работна заплата (минималната работна заплата).

Освен това директорът, който е единственият учредител, може да получава дивиденти и да не получава заплата. Но когато ги плащате, трябва да се спазват следните правила:

• изплаща дивиденти не повече от веднъж на тримесечие;
• плащат от нетната печалба на организацията, останала след плащането на всички данъци;
• въз основа на решението на собственика.

Най-честата грешка при изплащането на дивиденти е месечното им изплащане. Всеки одит ще преквалифицира такова плащане на дивиденти като заплата с всички произтичащи от това данъчни последици.

Как да вземем предвид разходите за заплатата на директора на основателя?

Възможно ли е да се вземе предвид заплатата на директора-учредител като част от разходите за труд, тъй като, както в общите случаи, начислената заплата се взема предвид като част от разходите (клауза 1 на член 255 от Данъчния кодекс на Русия федерация)?

Факт е, че трудовите отношения възникват, тъй като служителят действително има право да работи, независимо дали договорът е сключен „на хартия“ или не (част 2 на член 16, член 19, част 2 на член 67 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно може да се приеме, че тази точка Данъчен кодексприложимо в този случай, дори ако писмен договорнямаше споразумение с генералния директор - едноличен учредител.

Ако се сключи споразумение, тогава заплатата трябва да бъде посочена в споразумението. Следователно може да се вземе предвид и в разходите за труд.

Уебинар за счетоводители в Kontur.School: промени в законодателството, характеристики на счетоводството и данъчното счетоводство, отчитане, заплати и персонал, парични операции.

Единственият основател е директорът на LLC: той служител ли е на организацията и трябва ли да получава заплата?

Темата на днешната статия се е появявала повече от веднъж във въпроси от нашите читатели и сега е време да изясним един от най-често срещаните въпроси: може ли LLC да няма служители?

Първо, може би, нека спекулираме малко.В каква ситуация изобщо бихте се интересували от този въпрос? Когато LLC няма нито един служител, нает по трудов договор. Но какво да кажем за директора, който е и ръководител на организацията? Защо не е служител? Ами ако основателят на LLC е в същото време мениджър, който сам извършва всички необходими дейности и просто не се нуждае от служители? Служител ли е или не е? А ако си служител, трябва ли да му плащаш заплата?

Нека разгледаме различни ситуации

Нека погледнем ситуацията малко по-широко. LLC винаги има учредители, няколко от тях или един. Сега за всяка ситуация по ред.

Ситуация 1: няколко учредители (или един учредител), директорът е външен човек.

В този случай генералният директор е ясно разпознат като служител на LLC, с когото учредителите трябва да сключат трудов договор. В компанията може да няма други служители, тъй като цялата работа, например, се извършва от самите основатели. Директорът, като служител на организацията, трябва да получава заплата и за него трябва да се плащат застрахователни премии. Учредителите получават доходи под формата на дивиденти.

Ситуация 2: няколко учредителя, директорът е един от тях.

В този случай трябва да бъде подписан и трудов договор с основателя, на когото са поверени отговорностите на ръководителя на компанията - тоест той е признат за служител на организацията. Подписът върху трудовия договор от страна на работодателя се полага от друг учредител. Невъзможно е да не се назначи директор, компанията трябва да има директор, който е необходим минимум за подписване на документи. Основателят, назначен за директор, трябва да получава заплата и да се плащат осигуровки за него. Освен това той има право да иска, както и останалите учредители, дивиденти.

Единственият извод по отношение на тези две ситуации е следният: ръководителят на организацията се признава за неин служител и съответно LLC има поне един служител - неговия директор!

Ситуация 3: един учредител е и управител.

Този случай е най-интересен и проблемен. Има много случаи, когато LLC е основано от едно лице. Съвсем естествено е, че в повечето от тези случаи, единствен основателпоема върху себе си отговорността за управление на дружеството – това не е забранено от закона. Какво става с трудовия договор тук?

Основният проблем на тази ситуация е, че е невъзможно да се подпише трудов договор, тъй като едно и също лице ще го подпише и от двете страни, а това, както разбирате, е по някакъв начин погрешно. По този въпрос мненията на държавните агенции все още не съвпадат и все още няма единен и недвусмислен отговор. Но най-общо можем да кажем следното:

1. Липсата на договор не означава липса на трудово правоотношение;
2. Трудовите правоотношения възникват както в момента на подписване на трудовия договор, така и в момента на фактическото допускане на служителя до неговите задължения;
3. Отношенията, възникнали в резултат на назначаването на директор, се характеризират като отношения, основани на трудов договор.

Оказва се, че такъв лидер-основател е служител на организацията въз основа на решение за възлагане на тези отговорности на себе си. Препоръчва се този факт да се формализира със заповед.

Следващият проблем: трябва ли такъв мениджър да получава заплата?На теория, съгласно чл. 21 от Кодекса на труда на Руската федерация, трябва. Размерът на трудовото възнаграждение обикновено се отразява в трудовия договор, но в описаната ситуация този документ липсва. какво трябва да направя В този случай размерът на заплатата може да бъде посочен в таблицата с персонала - този документ трябва да бъде съставен във всеки случай. Между другото, нека веднага да отговорим на въпроса: защо се нуждаете от таблица с персонал в LLC с един служител, който също е негов основател? Документи за персоналаМного е важно да го завършите своевременно и правилно. Тези, които казват, че могат и без това, ще променят мнението си след първата проверка на инспекцията по труда.

Сега нека поговорим за това. Основателят и генералният директор в едно лице могат да получават както заплата, така и дивиденти.

1. И много хора мислят така: след като няма трудов договор, заплатата не е фиксирана никъде, значи не трябва да плащате заплати, не трябва да плащате и вноски (те се изчисляват от вашата заплата), но вие получават само дивиденти - преди това ставката на данъка върху доходите на физическите лица върху тях беше по-ниска, тогава този подход беше от полза, тъй като данъчните суми бяха по-ниски. Но този подход може да доведе до не много приятни последици:
   • Дивиденти може да не се изплащат винаги, но при определени условия:
   • Изплащането на дивиденти е възможно само когато уставният капитал на LLC е напълно платен, компанията няма признаци на фалит и размерът на нетните активи след планираните плащания не пада под сумата уставен капитал(към който, ако има такъв, се добавя и резервен фонд).
2. Ако горните условия не са изпълнени и дивидентите се изплащат по схемата „по желание“, тогава данъчните власти просто ще прекласифицират тези суми като заплати. Какво ще се случи след това?
   • Сега данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатите е 13%, подобна ставка се използва за облагане на дивидентите - ако ставката върху дивидентите беше 9%, както преди, тогава ще трябва да плащате допълнителен данък;
   • Осигурителните премии се плащат от вашата заплата, но дивиденти не се изплащат - сумите ще бъдат преизчислени за вас във фондове.

Заключение

В тази ситуация най-доброто решениеЩе има изплащане както на заплати, така и на дивиденти. Основателят поема функциите по управление на дружеството чрез издаване на подходяща заповед; заплатата за изчисляване на заплатите се отразява в щатното разписание. За минимизиране на данъците заплатата може да бъде определена в размер на минималната работна заплата - тя не може да бъде по-малка от нея. Между другото, не забравяйте, че минималната заплата се променя всяка година, така че ще трябва да индексирате собствената си заплата всяка година. Директор = учредител ще получава заплата, от която ще се плащат застрахователни премии, както и дивиденти по начина, определен от закона. Изплащането на дивиденти трябва да бъде формализирано с подходяща заповед. Сумите на заплатите и осигурителните вноски могат да бъдат взети предвид като част от разходите на LLC въз основа на съществуваща заповед за възлагане на правомощия, щатно разписание, фишове за заплати и други документи. Естествено, дивидентите не могат да бъдат отчетени в разходите на компанията.

Заключение

Е, накрая, един съвет: ако сте единственият основател на LLC и в същото време негов директор, а също така извършвате всички дейности независимо, тогава вероятно сега си мислите, възможно ли е да се направи без всички тези документи, спорни въпроси и проблеми? Можете, за това трябваше да се регистрирате като индивидуален предприемач. Ето защо, преди да отидете да регистрирате LLC, помислете дали наистина имате нужда от него?