• بخش 1 "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه، با توجه به مالیات دهندگان"؛

• بخش 2 "تعیین پایه مالیاتی و محاسبه میزان مالیات در رابطه با اموال مشمول مالیات سازمان های روسی و سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم"؛

• بخش 3 "محاسبه میزان مالیات دوره مالیاتی بر روی یک مورد از املاک و مستغلات که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر (موجودی) شناسایی می شود."

جزئیات مهم:در اظهارنامه‌ای که سازمان در محل خود ارائه می‌کند، نیازی به کپی کردن داده‌های منعکس‌شده در اظهارنامه‌هایی نیست که سازمان ارائه می‌کند:

• بر اساس محل تقسیمات جداگانه که به ترازنامه جداگانه تخصیص داده شده است.

• بر اساس موقعیت جغرافیایی اشیاء املاک و مستغلات از راه دور.

وضعیت: اگر سازمانی دو اظهارنامه ارائه کند، چه بخش هایی باید در اظهارنامه مالیاتی املاک پر شود: برای موقعیت خود و برای موقعیت مکانی املاک دورافتاده جغرافیایی که پایه مالیاتی آن ارزش کاداستر است؟

دو اظهارنامه جداگانه را پر کنید: یکی برای سازمان، دیگری برای اموال از راه دور. در هر گزارش، فقط مقدار مالیاتی را که باید در محل یکی یا دیگری پرداخت شود، مشخص کنید.

بگذار توضیح بدهم. سازمان موظف است مالیات یک ملک از نظر جغرافیایی دورافتاده را به بودجه منطقه ای که این ملک در آن ثبت شده است پرداخت کند (ماده 385 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای اموال باقی مانده که در ترازنامه ذکر شده است، مالیات باید در محل خود سازمان به بودجه منتقل شود (بند 2 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

OKTMO در هر اعلان متفاوت خواهد بود. در یکی، کد شهرداری زیر مجموعه بازرسی که سازمان در محل آن ثبت شده است قرار دهید. و در دیگر - با توجه به موقعیت جغرافیایی اموال دور. این از مفاد پاراگراف 1.3، 1.6 روش تکمیل اظهارنامه که به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMV-7-11/895 تأیید شده است، ناشی می شود.

نحوه پر کردن اظهارنامه در محل سازمان

در چنین اظهارنامه ای، داده ها را در مورد تمام دارایی هایی که در ترازنامه سازمان ذکر شده است، منعکس کنید، اما بدون در نظر گرفتن املاک و مستغلات از نظر جغرافیایی دور. به شرح زیر به اداره مالیات ارائه دهید:

• صفحه عنوان؛

• بخش 1؛

• بخش 2. در خط 270، ارزش باقیمانده همه دارایی های ثابت را از 31 دسامبر منعکس کنید (با در نظر گرفتن املاک از نظر جغرافیایی دور افتاده).

• بخش 3. از آنجایی که هیچ داده ای برای پر کردن این بخش وجود ندارد، خط تیره ها را در تمام سلول ها قرار دهید (بند 2.3 از روش پر کردن اظهارنامه، تایید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره ММВ- 7-11/895).

نحوه پر کردن اظهارنامه در مورد موقعیت ملک از نظر جغرافیایی دور افتاده

در این گزارش، داده های مربوط به شی حذف شده را منعکس کنید. یعنی بدون در نظر گرفتن مابقی اموالی که در ترازنامه سازمان درج شده است. تسلیم اظهارنامه به اداره مالیات شامل:

• صفحه عنوان؛

• بخش 1؛

• بخش 2. در تمام سلول ها به جز خط 270، خط تیره قرار دهید. و فقط در خط 270 ارزش باقیمانده کلیه دارایی های ثابت را از 31 دسامبر منعکس می کند (بند 2.3 از رویه تکمیل اظهارنامه که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره ММВ-7- تأیید شده است. 11/895);

• بخش 3.

الزامات پر کردن عمومی

در هر سطر در ستون مربوطه اظهارنامه فقط یک نشانگر را مشخص کنید. اگر داده ای برای پر کردن نشانگر وجود ندارد، در تمام سلول ها خط تیره قرار دهید. به عنوان مثال، مانند این:

تمام مقادیر شاخص های هزینه اظهارنامه به روبل کامل نشان داده شده است. مقادیر اندیکاتور کمتر از 50 کوپک است. آن را دور بریزید و 50 کوپک. یا بیشتر، به روبل کامل گرد کنید.

نشانگرهای متن را در سلول ها از چپ به راست با حروف بزرگ پر کنید. همچنین نشانگرهای عددی کامل را از چپ به راست با خط تیره در آخرین خانه های پر نشده پر کنید:

بازگشت ممکن است اشتباهات را با روش های اصلاحی یا سایر روش های مشابه اصلاح نکند.

همه اینها در پاراگراف های 1.1، 2.3-2.8 روش تکمیل اظهارنامه، تأیید شده توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 24 نوامبر 2011 شماره MMВ-7-11/895 بیان شده است.

TIN و ایست بازرسی

در هر برگ اظهارنامه، TIN و KPP سازمان را مشخص کنید. سلول های ارائه شده برای شماره شناسایی مالیات دهنده (TIN) را از چپ به راست پر کنید. از آنجایی که TIN سازمان از 10 رقم تشکیل شده است، در دو سلول آخر که آزاد می‌مانند، یک خط تیره قرار دهید:

در موارد زیر یک ایست بازرسی دیگر (نه خود سازمان) را مشخص کنید:

• هنگامی که یک اظهارنامه جداگانه در محل یک بخش جداگانه با ترازنامه جداگانه ارائه می کنید. لطفا ایست بازرسی این واحد را ذکر کنید.

• اگر املاک و مستغلات دورافتاده جغرافیایی وجود دارد که برای آن گزارش جداگانه ای ارائه می کنید. ایست بازرسی را وارد کنید که به محل ملکی که از آن مالیات ملک پرداخت می کنید اختصاص داده شده است.

این در پاراگراف های 2.7، 3.2 روش پر کردن اظهارنامه، به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره ММВ-7-11/895 تأیید شده است.

اگر سازمان از مزایا استفاده می کند، در خط 160 کد مزایا ارائه شده در ضمیمه 6 رویه تکمیل اظهارنامه را که توسط دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMВ-7-11 تأیید شده است، نشان دهید. /895.

توجه:از سال 2015، دو مزیت جدید مالیات بر دارایی معرفی شده است:

• برای اموال منقولی که سازمان پس از 31 دسامبر 2012 ثبت کرده است (بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• برای هرگونه دارایی شرکت کنندگان در منطقه آزاد اقتصادی در کریمه و سواستوپل (بند 26 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنوز هیچ کدی برای این مزایا وجود ندارد (ضمیمه 6 به روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر دارایی، تأیید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره ММВ-7-11/895). قبل از ایجاد تغییرات در سفارش، کدهای زیر را در اظهارنامه ذکر کنید:

• کد 2010257 - برای اموال منقول که سازمان در 1 ژانویه 2013 ثبت کرده است.

• کد 2010258 - برای اموال شرکت کنندگان در منطقه آزاد اقتصادی در کریمه و سواستوپل.

در خط 270، ارزش باقیمانده تمام دارایی های ثابتی را که در ترازنامه سازمان در 31 دسامبر سال گزارش فهرست شده است، منعکس کنید. استثنا دارایی های ثابتی است که طبق بندهای 1-7 بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند. نیازی به نشان دادن مقدار باقیمانده آنها در خط 270 نیست. هزینه دارایی های ثابت مشخص شده در بند 8 بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه نباید از محاسبه مستثنی شود.

این در پاراگراف های 5.1-5.3 روش تکمیل اظهارنامه که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMV-7-11/895 تأیید شده است، بیان شده است.

توجه داشته باشید:از 1 ژانویه 2015، محتوای زیر بند 8 بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه تغییر کرده است. قبلاً در مورد دارایی های ثابت منقول ثبت شده پس از 31 دسامبر 2012 صحبت می کرد. اکنون این زیر بند به هر دارایی ثابتی اشاره دارد که طبق طبقه بندی مصوب 1 ژانویه 2002 شماره 1 دولت فدراسیون روسیه در گروه اول یا دوم استهلاک قرار می گیرد.

روال پر کردن اظهارنامه که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMВ-7-11/895 تأیید شده است، این تغییرات را در نظر نمی گیرد. دارایی های ثابتی که در گروه استهلاک اول یا دوم قرار می گیرند، صرف نظر از اینکه چه زمانی ثبت شده اند، به عنوان موضوع مالیات شناسایی نمی شوند. با این حال، هنگام پر کردن اظهارنامه برای سال 2016، داده های مربوط به ارزش باقیمانده آنها باید در نشانگر خط 270 درج شود. این در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 7 اوت 2015 به شماره BS-4-11 آمده است. /13906.

برای مثال، در اینجا، محاسبه مالیات تکمیل شده بخش 2 به این صورت است:

وضعیت: آیا لازم است ارزش قطعه زمین درج شده در ترازنامه سازمان در بند 2 اظهارنامه مالیات بر دارایی منعکس شود؟?

نه نیازی نیست

پس از همه، قطعات زمین مشمول مالیات بر دارایی نیستند. گزارش مالیات بر دارایی فقط دارایی های ثابت - اشیاء مالیات را منعکس می کند. بنابراین نیازی به نشان دادن اطلاعات مربوط به قطعات زمین در اظهارنامه نیست. این از بند 1 بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. دیدگاه مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 دسامبر 2014 به شماره 03-05-06-02/62855 منعکس شده است.

وضعیت: چگونه ارزش ملک ترجیحی را در اظهارنامه مالیاتی منعکس کنیم؟ این سازمان در اواسط سال حق بهره مندی را از دست داد.

نیازی به حذف کامل چنین اموالی از اظهارنامه نیست. اما هزینه آن را ثابت کنید - در تاریخی که سود به پایان رسید.

ارزش باقیمانده اموال ترجیحی در بخش 2 منعکس شده است: در خطوط 020-141 در ستون 4 (بند 5.3 روش تکمیل اظهارنامه، مصوب شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره 2011). MMV-7-11/895).

اگر در وسط سال حق مزایای خود را از دست دادید چگونه این خطوط را پر کنید؟ در این مورد، هنگام محاسبه میانگین ارزش ملک ترجیحی، باید ارزش باقیمانده آن را در روز اول در نظر بگیرید:

• هر ماهی که در آن از مزایا استفاده می کنید.

• ماهی که از آن استفاده از مزایا را متوقف می کنید.

این با این واقعیت توضیح داده می شود که برای محاسبه مالیات، ارزش باقیمانده ملک از ابتدای روز ثابت می شود. یعنی از ساعت 0 روز اول ماه. به عنوان مثال، برای محاسبه میانگین ارزش ملک برای سه ماهه اول، باید ارزش باقیمانده آن را در چهار تاریخ، از جمله 1 آوریل، بگیرید و بر 4 تقسیم کنید.

این از مفاد بند 4 ماده 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیر بند 3 و 4 بند 5.3 روش تکمیل اظهارنامه، زیر بند 3 و 4 بند 5.3 روش تکمیل اظهارنامه ناشی می شود. محاسبه، تایید شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMВ-7-11/895، و همچنین از نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 ژوئیه 2010 شماره 03-05 -05-01/26.

نمونه ای از پر کردن بخش 2 محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی. این سازمان در ماه مه حق مزایای خود را از دست داد

Alpha LLC تا 1 مه 2016 از این مزیت برخوردار بود. اموالی که آلفا برای یک پروژه سرمایه گذاری به دست آورد از مالیات معاف بود (بند 3 ماده 2 قانون جمهوری اودمورت 27 نوامبر 2003 شماره 55-RZ).

حسابدار ارزش ملک ترجیحی را در بخش 2 جداگانه محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای شش ماه منعکس کرد.

هنگام محاسبه میانگین ارزش دارایی ترجیحی، حسابدار کل ارزش باقیمانده را بر هفت ماه تقسیم کرد:

(1,785,310 روبل + 1,652,131 روبل + 1,518,952 روبل + 1,839,471 + 1,512,808 روبل): 7 = 1,186,953 روبل

میانگین ارزش تمام اموال برای شش ماه:

RUB 67,650,000 + RUB 66,547,913 + RUB 65,445,826 + RUB 68,789,432 + RUB 65,207,261 + RUB 61,625,090 + 24,46,090 RUB = 24,46,58 RUB: .

نرخ مالیات بر دارایی 2.2 درصد است.

پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای شش ماه:

(64758346 روبل – 1186953 روبل) × 2.2%: 4 = 349643 روبل

بخش 3

بخش 3 توسط:

• سازمان های املاک و مستغلات روسی و خارجی که مالیات بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود.

• سازمان های خارجی که دفاتر نمایندگی دائمی در روسیه ندارند - برای املاک و مستغلات خود.

• سازمان های خارجی که دفاتر نمایندگی دائمی در روسیه دارند. فقط در صورت داشتن املاک و مستغلات در قلمرو فدراسیون روسیه که در فعالیت دفاتر نمایندگی شرکت ندارند.

در هر یک از موارد ذکر شده، باید بخش 3 را تشکیل دهید. برای هر شی، یک برگه جداگانه از بخش 3 را پر کنید. به عنوان مثال، اگر در همان ساختمان سازمان چندین محل دارد که پایه مالیاتی آن ارزش کاداستر است. ، یک برگه جداگانه از بخش 3 را برای هر یک از آنها این مکان ها پر کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 اکتبر 2014 شماره BS-4-11/21488).

هنگام پر کردن بخش 3، قوانین بخش IV رویه پر کردن اظهارنامه را که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMV-7-11/895 تأیید شده است، دنبال کنید. در اینجا یادداشت هایی وجود دارد که باید در نظر بگیرید و چه مواردی را در نظر بگیرید.

ابتدا OKTMO را وارد کنید که طبق آن مالیات را پرداخت خواهید کرد. آن را در خط 010 نشان دهید. مقدار را از طبقه بندی کننده همه روسی که به دستور Rosstandart مورخ 14 ژوئن 2013 شماره 159-st تأیید شده است، بگیرید. اگر OKTMO کمتر از تعداد سلول های اختصاص داده شده برای آن است، خط تیره ها را در سلول های خالی قرار دهید:

• در خط 014 - برای ساختمان ها، سازه ها یا سازه ها؛

• در خط 015 - توسط محل - اگر بخش 3 به طور خاص برای آنها پر شده باشد و آنها به عنوان اشیاء جداگانه در ثبت کاداستر ثبت شوند.

در نتیجه، برای مثال، شماره کاداستر ساختمان در بخش 3 به شکل زیر خواهد بود:

پس از وارد کردن کد قلمروی که برای آن مالیات پرداخت می کنید و شماره کاداستر ملک، شاخص های هزینه و سایر اطلاعات را برای محاسبه مالیات پر کنید. بنابراین، در خط 020، ارزش کاداستر ملک را از 1 ژانویه سال گزارش نشان دهید. خط 025 را فقط در صورتی پر کنید که بخشی از ارزش کاداستر ملک مشمول مالیات نباشد.

یک مورد خاص زمانی است که شما بخش 3 را برای مکانی که ارزش کاداستر آن مشخص نشده است، با وجود اینکه برای کل ساختمان انجام شده است، پر می کنید. در اینجا، خط 020 را بر اساس سهم مساحت محل در کل مساحت ساختمان پر کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 اکتبر 2014 شماره BS-4-11/21488). ). هنگام پر کردن خط 025 همین کار را انجام دهید.

برای راحتی، از فرمول استفاده کنید:

اگر از مزایایی استفاده کرده اید که بر اساس آن بخشی از ارزش کاداستر مشمول مالیات نمی شود، خط 040 را پر کنید. کد این مزیت مالیاتی را قید کنید. این یک نشانگر ترکیبی است - دارای دو بخش است:

• اولین مورد کد مزایای مالیاتی مطابق با پیوست 6 به روش تکمیل اظهارنامه است که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMV-7-11/895 تأیید شده است. فقط در صورتی که مزیت مربوط به کدهای 2012400 یا 2012500 باشد نیازی به پر کردن قسمت اول نیست.

• دوم - در اینجا باید به ترتیب شماره، بند و زیر بند ماده قانون منطقه ای را که طبق آن مزیت ارائه می شود، مشخص کنید. فقط در صورتی باید قسمت دوم را پر کنید که کد 2012000 را در قسمت اول وارد کرده باشید.

کدها را از چپ به راست وارد کنید. اگر مشخصه مربوطه کمتر از چهار کاراکتر داشته باشد، صفرها را در سلول های آزاد سمت چپ مقدار وارد کنید:

خط 050 را فقط در یک موقعیت پر کنید. یعنی زمانی که املاک و مستغلات سازمان به طور همزمان قرار دارد:

• در قلمرو چندین منطقه؛

• هم در سرزمین های موضوع و هم در دریای سرزمینی فدراسیون روسیه، در فلات قاره آن یا در منطقه اقتصادی انحصاری روسیه.

اگر اینطور است، در خط 050 سهم ارزش کاداستری ملک را نشان دهید که مالیات آن متعلق به نهاد سرزمینی است که بخش 3 برای آن تنظیم شده است.

اطلاعات ارائه شده در خطوط 020، 025 و 050 اظهارنامه برای تعیین پایه مالیاتی ملک مورد نیاز خواهد بود. به نوبه خود، آن را در خط 060 نشان دهید. برای راحتی، از فرمول استفاده کنید:

در صورت اعمال تخفیف، نرخ کاهش یافته را ذکر کنید.

خط 090 را تکمیل کنید اگر مالکیت ملک در عرض یک سال به وجود آمد یا فسخ شد. به عنوان مثال، هنگام خرید یا فروش یک ساختمان. ضریب که در خط 090 منعکس شده است، نسبت دوره ای را که سازمان مالکیت ملک را داشته است به دوره مالیاتی نشان می دهد. بنابراین، استفاده از این ضریب به شما امکان می دهد مالیات را نه برای کل سال، بلکه با در نظر گرفتن مدت زمان واقعی مالکیت شی در طول سال محاسبه کنید.

از محتوای تحت اللفظی بند 8 بند 6.2 پیوست 3 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMV-7-11/895، چنین است که خط 090 باید فقط توسط خارجی ها پر شود. سازمان های. با این حال، با نامه مورخ 19 مه 2014 به شماره BS-4-11/9523، خدمات مالیاتی فدرال روسیه توضیح داد که روش محاسبه مالیات با در نظر گرفتن مدت زمان واقعی مالکیت یک شی، که برای سازمان های خارجی نیز ارائه شده است، برای مالیات دهندگان روسیه اعمال می شود. بنابراین، سازمان های روسی که در طول سال مالکیت املاک و مستغلات را به دست آورده اند (یا از دست داده اند) می توانند خط 090 را نیز پر کنند.

خط 090 باید به صورت کسر مناسب باشد. به طور دقیق تر، شمارشگر (دو خانه اول خط 090) تعداد ماه های کامل سال گزارش را نشان می دهد که در آن سازمان مالک شی است. در مخرج (دو خانه آخر خط 090) تعداد ماه های دوره مالیاتی را قرار دهید. یعنی 12:

از سال 2016، یک ماه کامل مالکیت یک ملک، ماهی است که در آن:

• اگر ثبت نام قبل از پانزدهم (شامل) انجام شده باشد، مالکیت شی به وجود آمده است.

• اگر ثبت پس از پانزدهم انجام شده باشد، مالکیت شی فسخ می شود.

بنابراین، محاسبه مالیات لازم نیست شامل موارد زیر باشد:

• ماه کسب حقوق مالکیت، اگر ثبت نام بعد از پانزدهم انجام شده باشد.

• ماه خاتمه مالکیت، در صورتی که ثبت نام قبل از پانزدهم (شامل) صورت گرفته باشد.

این روش در بند 5 ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

مالیات املاک سال سازمان را در ردیف 100 و پیش پرداخت ها را در ردیف 110 ثبت کنید. با جمع بندی مقادیر خطوط با کد 090 بند 3 محاسبات پیش پرداخت ها (برای اولی) محاسبه کنید. سه ماهه، نیم سال، نه ماه). ورودی ها را به ترتیب کلی وارد کنید، از سمت چپ شروع کنید و در سلول های خالی خط تیره قرار دهید:

اگر از مزایای کاهش مالیات استفاده کردید، در خط 120 درج کنید. در قسمت اول نشانگر کد 2012500 را وارد کنید. در قسمت دوم به ترتیب شماره، بند و بند ماده قانون منطقه ای را ذکر کنید. مطابق با آن سود ارائه می شود. مبلغ سود را در خط 130 وارد کنید. در صورت عدم برقراری سود در هر دو خط یک خط تیره قرار دهید.

اظهارنامه مالیات بر دارایی تنها توسط سازمان ها به عنوان یک سند گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. در طول سال در پایان هر فصل، مودیان نیز موظف به تشکیل پرونده هستند محاسبات برای پیش پرداخت. آنها ظرف 30 روز پس از پایان دوره گزارش به مقامات مالیاتی ارائه می شوند. برای اظهارنامه های مالیات بر دارایی، فرکانس ارسال به خدمات مالیاتی فدرال یک بار در سال است - شما باید "به آن ادامه دهید" تا 30 مارسدر سال بعد از سال گزارش.

اظهارنامه مالیاتی جدید

از سال 2017، یک الگوی اعلامیه جدید در حال اجرا است. توسط سرویس مالیاتی فدرال به دستور مورخ 31 مارس 2017 شماره ММВ-7-21/271@ تأیید شد. این تغییرات قوانین نمایش جزئیات مورد استفاده برای شناسایی اشیاء مشمول مالیات را تحت تاثیر قرار داد. توصیه های دقیق برای پر کردن فرم های به روز شده در نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 3 ژوئیه 2017 شماره BS-4-21/12769@، مورخ 24 اوت 2017 شماره BS-4-21/16786@، مورخه آمده است. 5 سپتامبر 2017 شماره BS -4-21/17595@.

آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی دارایی ثابت است: برای سال 2017، باید حداکثر تا 30 مارس 2018 گزارش دهید.

نوآوری ها به شرح زیر است:

1. ستون های نشان دهنده کد OKVED از فرم سند حذف می شوند.
2. فهرست تعیین کد برای انواع دارایی های دارایی گسترش یافته است (فهرست کامل آنها در پیوست شماره 5 آمده است، که بخشی از رویه تکمیل اظهارنامه از دستور شماره MMV-7-21/271@ است).
3. اکنون اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر دارایی شرکت ها را می توان بدون گواهی با مهر شرکت (در صورتی که شرکت از مهر استفاده نکند) به مقامات نظارتی ارائه کرد.
4. در فرم گزارش به روز شده، یک بخش اضافی برای جزئیات شی به شی اطلاعات مربوط به اموال از گروه دارایی های مستغلات ظاهر شده است (بخش 2.1). این بلوک باید فقط اشیایی را نشان دهد که از میانگین ارزش سالانه مالیات می‌گیرند.
5. اظهارنامه جاری مالیات بر دارایی (فرم را می‌توانید در زیر دانلود کنید) در بخش 3 حاوی خطوطی برای درج کد انواع اموال و سهام مؤدیان در حقوق دارایی‌های غیرمنقول است. خطوط نمایش ارزش کاداستر نیز دستخوش تغییراتی شده است.
6. لیست مزایای مالیاتی 3 امتیاز گسترده تر شده است (پیوست شماره 6 روش تکمیل).

چه کسی اظهارنامه مالیاتی املاک را ارسال می کند؟

اظهارنامه باید توسط کلیه واحدهای تجاری که به عنوان پرداخت کنندگان این نوع مالیات شناخته می شوند ارائه شود. دسته چنین اشخاصی شامل شرکت هایی می شود که دارای اموال مشمول مالیات هستند. اینها می توانند نه تنها سازمان های داخلی، بلکه شرکت های خارجی نیز باشند که فعالیت های تجاری خود را در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائمی انجام می دهند.

مراحل تکمیل اظهارنامه مالیاتی دارایی

برای محاسبه بدهی مالیاتی و انعکاس صحیح اطلاعات دارایی در اظهارنامه، به اطلاعاتی در مورد انواع مختلف ارزش دارایی های دارایی مندرج در ترازنامه شرکت نیاز دارید. ارزش ارزش گذاری کاداستر را می توان از داده های Rosreestr یافت. دفاتر ثبت حسابداری حاوی اطلاعاتی درباره ارزش دارایی از دسته ترجیحی و ارزش باقیمانده دارایی های منقول و غیرمنقول است.

مهم است که اظهارنامه مالیات بر دارایی 2017 در یک فرم به روز شده تهیه شود. همه مبالغ به نزدیکترین روبل گرد شده وارد می شوند. شماره گذاری مداوم صفحات با صفحه عنوان شروع می شود. اصلاحات در سند مجاز نیست و چاپ دو طرفه ممنوع است.

• صفحه عنوان حاوی اطلاعاتی در مورد مالیات دهندگان است.
• در ردیف 150 بند 1، ارزش میانگین سالانه دارایی های دارایی برای دوره مالیاتی مورد نظر درج شده است.
• در ردیف 210 اظهارنامه مالیاتی دارایی، بخش 1 نرخ مالیاتی را نشان می دهد که برای نوع مربوطه دارایی برای این دسته از مودیان مالیات اعمال می شود (در صورت وجود مزایا، نرخ با در نظر گرفتن مقادیر کاهشی نشان داده می شود).
• بخش 2 به طور جداگانه بر اساس نوع ملک، محل آن و نرخ های مالیات اعمال شده برای آن تکمیل می شود.
• در بخش 2، ردیف 230 اظهارنامه مالیات بر دارایی لازم است تا میزان پیش پرداخت های محاسبه شده منعکس شده در محاسبات مالیاتی پیش پرداخت شده قبلی را منعکس کند. اگر در خط 001 بخش 2 "کد نوع ملک" کد 04 یا 07 باشد، در خط 230 "0" را نشان می دهیم.
• در بخش 2.1، اگر شی دارای شماره کاداستر یا مشروط نباشد، تعیین شماره موجودی در ردیف 030 وارد می شود.

اظهارنامه مالیاتی دارایی برای سال 2018 - گزارش اجباری برای شرکت ها. می توانید یک روز بعد و طبق قوانین جدید ارسال کنید. برای اطلاع از مهلت فعلی 2018 برای اشخاص حقوقی، فرم و نمونه پر کردن فرم جدید، به مقاله مراجعه کنید.

اگر خودرو، تجهیزات اداری، مبلمان و غیره در ترازنامه خود دارید، مقاله ما برای شما مناسب است. می توانید قوانین محاسبه مالیات، نرخ و کدهای دارایی را چاپ کرده و در دفتر خود آویزان کنید.

اظهارنامه مالیات بر دارایی برای سال 2018: مهلت های گزارش

اظهارنامه مالیات بر دارایی در پایان سال حداکثر تا 30 مارس سال بعد به اداره مالیات ارائه می شود (بند 3 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه). زمانی که مهلت تسلیم اظهارنامه با روز غیر کاری مصادف شد، آن را در روز کاری بعد تسلیم کنید (بند 7 ماده 6.1 قانون مالیات).

جدول تمام مهلت‌های گزارش مالیات بر دارایی 2019 برای شرکت‌ها را ببینید.

مهلت ارسال گزارش املاک در سال 2019

ضرب الاجل	نام گزارش	چه کسی اجاره می دهد
	اظهارنامه مالیات بر املاک سال 2018	اشخاص حقوقی دارای املاک و مستغلات مشمول مالیات و اموال منقول
	محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای سه ماهه اول سال 2019	اشخاص حقوقی که فقط املاک مشمول مالیات دارند
	محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای نیمه اول سال 2019
	محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای 9 ماه سال 2019
	اظهارنامه مالیات بر املاک سال 2019

یک جدول ویژه به شما کمک می کند تا بفهمید که اظهارنامه مالیات دارایی خود را برای سال 2018 به کدام اداره مالیاتی ارسال کنید. اظهارنامه باید به چه صورت ارائه شود؟ شرکت حق دارد به تنهایی تصمیم بگیرد. تنها بزرگترین مؤدیان مالیاتی و سازمانهایی که میانگین تعداد کارکنان آنها در سال قبل از 100 نفر بیشتر باشد حق انتخاب ندارند. نحوه محاسبه صحیح میانگین تعداد کارمندان

فرم اظهارنامه مالیاتی املاک سال 2018

فرم جدید اظهارنامه مالیات دارایی برای سال 2018 تایید نشده است. اظهارنامه باید در فرم قدیمی پر شود. به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 31 مارس 2017 شماره ММВ-7-21/271 تأیید شد.

جدولی را ببینید که چه بخش هایی در اظهارنامه مالیات بر دارایی سال 2018 درج شده است.

اظهارنامه مالیات بر دارایی 2018 برای اشخاص حقوقی شامل چه مواردی می شود؟

خیر	نام بخش
	صفحه عنوان
	بخش 1 "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه"
	بخش 2 "تعیین پایه مالیاتی و محاسبه میزان مالیات در رابطه با اموال مشمول مالیات سازمان های روسی و سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم"
	بخش 2.1 "اطلاعات در مورد املاک و مستغلات مالیات بر ارزش متوسط ​​سالانه"
	بخش 3 "محاسبه مبلغ مالیات دوره مالیاتی بر روی یک شی املاک و مستغلات که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر (موجودی) شناسایی می شود."

مراحل تکمیل اظهارنامه مالیاتی دارایی

الزامات عمومی برای پر کردن اظهارنامه مالیات بر دارایی در سال 2018 در دستور خدمات مالیاتی فدرال به شماره MMV-7-21/271 مورخ 31 مارس 2018 آمده است:

• شاخص های هزینه به روبل کامل نوشته شده است. اگر مقدار اندیکاتور کمتر از 50 کوپک باشد، دور انداخته می شود. اگر بیشتر بود، به نزدیکترین روبل گرد کنید.
• شماره گذاری صفحات پیوسته است و از صفحه عنوان شروع می شود.
• چاپ دو طرفه به شکل کاغذ قابل استفاده نیست.
• شرکت حق ندارد لکه یا تصحیح کند.
• فرم ها فقط با جوهر سیاه، آبی یا بنفش پر می شوند.
• خطوط نشانگر از چپ به راست، از اولین آشنایی پر می شوند.
• اگر اظهارنامه با استفاده از نرم افزار پر شود، مقادیر عددی در سمت راست (آخرین) آشنا تراز می شوند.
• ورق ها به گونه ای بسته می شوند که باعث آسیب به کاغذ نشود.

نمونه تکمیل اظهارنامه مالیات دارایی سال ۱۳۹۷

هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی دارایی چه نکاتی را باید در نظر گرفت

وقتی گزارشات خود را پر می کنید، نرخ صفر را با معافیت کامل اشتباه نگیرید. این موقعیت ها به طور متفاوتی در گزارش های مالیات بر دارایی منعکس می شوند. به قانون منطقه نگاه کنید تا ببینید دقیقاً چه چیزی در مورد سود نوشته شده است.

منطقه اشیاء منقول را از مالیات معاف کرد.در ردیف 130 از بخش 2 محاسبه مالیات بر دارایی، کد مزایا - 2012000 (کدهای مزایا تأیید شده به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 31 مارس 2017 شماره ММВ-7-21/271) را ارائه دهید. در آنجا یک ماده، بند و زیر بند قانون منطقه ای بنویسید که شرکت یا ملک از پرداخت مالیات معاف است. در ردیف 140، میانگین ارزش اموال غیر مشمول مالیات را منعکس کنید.

اگر اموال منقول ترجیحی و غیر ترجیحی دارید، می توانید آنها را در یک برگ از بند 2 محاسبه یا اظهارنامه مالیات بر دارایی منعکس کنید. و اگر منطقه مزایای مختلفی برای انواع مختلف ملک ارائه کرده است، بخش 2 را برای هر یک از آنها پر کنید.

این منطقه نرخ اشیاء متحرک را کاهش داده است.قرار دادن کد مزایا در بخش 2 محاسبه بستگی به نحوه تعیین نرخ کاهش یا صفر توسط مقامات منطقه ای در قانون دارد. اگر در قانون منطقه ای در قسمت نرخ ها نرخ کاهش یا صفر قید شده باشد نیازی به درج کد مزایا نیست. به سادگی نرخ را در خط 170 بخش 2 منعکس کنید.

شاید مقامات منطقه ای در بخش "مزایا" قانون مالیات بر املاک، نرخ کاهش یا صفر را تعیین کرده باشند. در این صورت نرخ ترجیحی را در ردیف 170 وارد کنید و در ردیف 160 کد مزایا - 2012400 را مشخص کنید. در قسمت دوم کد، پس از علامت "/"، ماده، بند و زیرمجموعه قانون منطقه را در که مقامات محلی از مزایای آن برخوردار شدند.

برخی از مناطق برای انواع خاصی از اموال منقول نرخ های متفاوتی دارند. در چنین شرایطی مالیات بر گروه های مختلف دارایی ها باید جداگانه محاسبه شود. در گزارش اموال نیز نمایش داده شود. هر تعداد بخش از 2 محاسبات را به اندازه نرخ های مالیاتی که برای دارایی شرکت شما اعمال می شود پر کنید.

این منطقه مالیات قابل پرداخت را کاهش داده است.در ردیف 190 بند 2 محاسبات کد مزایا - 2012500 را بنویسید در قسمت دوم کد ماده و بند و بند قانون منطقه را ارائه دهید. در ردیف 200 مبلغی را که مالیات را کاهش می دهید وارد کنید.

روال پر کردن اظهارنامه که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMВ-7-11/895 تأیید شده است، این تغییرات را در نظر نمی گیرد. دارایی های ثابتی که در گروه استهلاک اول یا دوم قرار می گیرند، صرف نظر از اینکه چه زمانی ثبت شده اند، به عنوان موضوع مالیات شناسایی نمی شوند. با این حال، هنگام پر کردن اظهارنامه برای سال 2019، داده های مربوط به ارزش باقیمانده آنها باید در نشانگر خط 270 گنجانده شود. این در نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 7 اوت 2015 شماره BS-4-11 آمده است. /13906.

در بخش 2 در خطوط 020-140 در ستون های 3-4، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت برای دوره گزارش، از جمله دارایی ترجیحی را نشان دهید. در اظهارنامه فقط اطلاعات مربوط به اشیاء مشمول مالیات بر دارایی را درج کنید. اطلاعات مربوط به سایر اموال و سایر دارایی ها را در اظهارنامه درج نکنید.

پر کردن اظهارنامه مالیات بر دارایی 2019

اظهارنامه مالیاتی فعلی و همچنین محاسبه پیش پرداخت به روز شده است. ارائه گزارش به خدمات مالیاتی فدرال در مورد فرم‌های جدید که با گزارش سال 2019 شروع می‌شود، الزامی است، اما هنگام ارائه داده‌ها برای دوره‌های گزارش، می‌توانید زودتر از فرم‌های محاسبه تعدیل‌شده استفاده کنید. در عین حال، دستور قدیمی شماره MMV-7-11/895 مورخ 24 نوامبر 2011 در نهایت در سال 2019 اعمال نخواهد شد.

برای در نظر گرفتن پیش پرداخت های تعهد شده طی دوره های گزارشی تعیین شده، ردیف 230 پر می شود و در ردیف 270 اظهارنامه مالیات بر دارایی، ارزش (باقیمانده) برای کلیه دارایی های ثابت ثبت شده در ترازنامه به جز دارایی های غیر مشمول مالیات درج می شود. بعد از ثانیه 2 به طور کامل تشکیل شده است، می توانید به کامپایل بخش بروید. 1. در این صورت برای محاسبه مقدار صفحه 030 از قسمت صفحه 220 لازم است. 2 کسر پیش پرداخت در صفحه 230 (مقررات دقیق در بند 4.2 رویه توضیح داده شده است). در مورد مورد بررسی، بخش. 3 از اظهارنامه پر نشده است، اما در بخش. 2.1، داده ها در صورت وجود املاک و مستغلات وارد می شود و مالیات از میانگین ارزش سالانه محاسبه می شود.

مراحل تکمیل اظهارنامه مالیاتی دارایی

برای محاسبه بدهی مالیاتی و انعکاس صحیح اطلاعات دارایی در اظهارنامه، به اطلاعاتی در مورد انواع مختلف ارزش دارایی های دارایی مندرج در ترازنامه شرکت نیاز دارید. ارزش ارزش گذاری کاداستر را می توان از داده های Rosreestr یافت. دفاتر ثبت حسابداری حاوی اطلاعاتی درباره ارزش دارایی از دسته ترجیحی و ارزش باقیمانده دارایی های منقول و غیرمنقول است.

اظهارنامه مالیات بر دارایی تنها توسط سازمان ها به عنوان یک سند گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. در طول سال، در پایان هر فصل، مودیان مالیاتی نیز ملزم به ارائه محاسبات برای پیش پرداخت هستند. آنها ظرف 30 روز پس از پایان دوره گزارش به مقامات مالیاتی ارائه می شوند. برای اظهارنامه مالیات بر دارایی، فرکانس ارسال به خدمات مالیاتی فدرال یک بار در سال است - باید تا 30 مارس سال بعد از سال گزارش ارائه شود.

پیوست شماره 5

املاک واقع در آبهای دریایی داخلی فدراسیون روسیه، در دریای سرزمینی فدراسیون روسیه، در فلات قاره فدراسیون روسیه، در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه یا در بخش روسیه (بخش روسیه) از کف دریای خزر برای انجام فعالیت‌های توسعه ذخایر هیدروکربنی دریایی از جمله مطالعات زمین‌شناسی، اکتشاف، کارهای مقدماتی استفاده می‌شود.

اشیاء املاک واقع در قلمرو نهادهای تشکیل دهنده مختلف فدراسیون روسیه یا در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و در دریای سرزمینی فدراسیون روسیه (در فلات قاره فدراسیون روسیه یا در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه) (به جز ملک با کد 07)

مراحل تکمیل اظهارنامه

فهرست مطالب "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه"بر اساس نتایج دوره مالیاتی، به عنوان تفاوت بین مبلغ مالیات محاسبه شده برای دوره مالیاتی و مبالغ پیش پرداخت مالیات محاسبه شده در طول دوره مالیاتی تعریف می شود. که در آن خط 030تنها در صورتی پر می شود که میزان مالیات محاسبه شده برای دوره مالیاتی از میزان پیش پرداخت های محاسبه شده در دوره مالیاتی بیشتر باشد. در غیر این صورت پر کنید خط 040.

مربوطه خطوط 020 - 140ستون های 3 و 4 اطلاعات مربوط به ارزش باقیمانده دارایی های ثابت را برای دوره مالیاتی از روز اول هر ماه دوره مالیاتی و در پایان دوره مالیاتی (از 31 دسامبر) منعکس می کنند.

مالیات بر املاک Info-Pravo `2019: فرم ها، فرمت ها و روش جدید برای پر کردن اظهارنامه و محاسبه

2.3. صفحات اعلامیه به صورت متوالی شماره گذاری می شوند و با صفحه عنوان شروع می شوند. شماره سریال صفحه در فیلد مشخص شده برای شماره گذاری ("صفحه") از چپ به راست، از اولین فضای (چپ) شروع می شود، به شرح زیر است: برای صفحه اول "001"؛ برای صفحه دهم، به ترتیب، "010".

6) در خط با کد 035 در صورت تکمیل بند 3 اظهارنامه در رابطه با اماکنی که ارزش کاداستر آن مشخص نشده است و در عین حال ارزش کاداستری ساختمانی که در آن محل قرار دارد پر شود. که مشمول مالیات هستند واقع شده است، سهم ارزش کاداستر ساختمان مشخص شده است که محل در آن قرار دارد، مطابق با سهم مساحت محل در کل مساحت ساختمان.

ارائه اظهارنامه مالیاتی دارایی شرکت برای سال 2019

1. سازمان ها با استفاده از سیستم مالیاتی پایه. آنها برای اموال زیر مالیات می پردازند:
   • اشیایی (از جمله موارد منقول) که در ترازنامه هستند و به عنوان دارایی های ثابت فهرست شده اند.
   • املاک و مستغلات مسکونی که به عنوان دارایی های ثابت شناسایی نمی شوند.
2. سازمان ها با استفاده از رژیم های مالیاتی ویژه سیستم مالیاتی ساده و UTII. مالیات می پردازند:
   • از املاک و مستغلات مندرج در بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات که پایه مالیاتی آنها بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود (به عنوان مثال مراکز خرید، مراکز اداری و اماکن واقع در آنها).
   • از املاک مسکونی که به عنوان دارایی های ثابت به حساب نمی آیند.
3. سازمان های خارجیاگر اموال مشمول مالیات متعلق به یا تحت قرارداد امتیاز وجود دارد.

1. TIN- برای یک سازمان این 10 کاراکتر است.
2. ایست بازرسی- کد اختصاص داده شده توسط خدمات مالیاتی فدرال را در محل شرکت، بخش جداگانه یا املاک و مستغلات (اگر در مناطق دیگر باشد) نشان دهید.
3. دوره مشمول مالیات- کد "34" مربوط به سال. استثنا شرکت هایی هستند که در حال انحلال یا سازماندهی مجدد هستند - آنها کد "50" را نشان می دهند.
4. سال گزارش - 2019.
5. ارائه شده به سازمان مالیاتی (کد)- کد سازمان مالیاتی مشخص شده است. در این مورد، 2 رقم اول منطقه را نشان می دهد، دوم - شماره خدمات مالیاتی فدرال.
6. بر اساس مکان (ثبت نام)- کد "214" مربوط به شخص حقوقی وارد شده است.
7. مالیات دهنده- نام سازمان را مطابق تصویر زیر قید کنید (فرم و نام کامل سازمانی و قانونی):

طبقه بندی کننده تمام روسی اشکال مالکیت (OKFS 16)

سازمان ها در هنگام پرکردن کلیه فرم های صورت های مالی، با شروع فرم ترازنامه و فرم های فردی برای مشاهده آماری، موظف به درج این کد هستند. اگر فرم‌های دیگر خط OKFS را با همین نام ارائه می‌کنند، کد باید وارد شود.

1. هرگونه تغییر دارایی و پولی که در مورد اشخاص متعلق به یک یا شکل دیگری از مالکیت رخ می دهد برای اهداف مالیاتی، آماری و سایر زمینه ها ایجاد می شود.
2. پردازش خودکار اطلاعات دریافتی تضمین می شود.
3. اتخاذ تصمیماتی را تضمین می کند که با هدف تغییر در زمینه مالیات و سایر زمینه ها انجام می شود.

اظهارنامه مالیاتی املاک سه ماهه چهارم (1398): فرم جدید، پر کردن نمونه

بخش 2.1 فرم جدید اظهارنامه مالیاتی دارایی 2019 . در این بخش لازم است ملکی که مالیات بر آن پرداخت می شود بر اساس میانگین ارزش سالانه منعکس شود. در ردیف 010 از بخش 2.1 - شماره کاداستر ساختمان. خط 020 شامل شماره مشروط آن از ثبت دولت واحد املاک و مستغلات است. اگر اطلاعاتی در خطوط 010 و 020 وجود ندارد، شماره موجودی شی را در خط 030 پر کنید.

همچنین ممکن است یک شرکت چندین شی با شماره کاداستر متفاوت را در یک کارت موجودی در نظر بگیرد. سپس یک گروه جداگانه از خطوط 010-050 برای هر یک از اشیاء پر می شود. برای انجام این کار، باید ارزش باقیمانده را متناسب با سهم مساحت آن در مساحت کل اشیاء موجود در کارت موجودی محاسبه کنید (بند 4 نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره BS-4-21 /4786@ مورخ 14 مارس 2019).

نحوه انتخاب کد اظهارنامه مالیاتی ملک برای سال 2019

شایان ذکر است که نوآوری ها بلافاصله در فرم اظهارنامه مالیاتی جدید منعکس نشده است. همین امر در مورد پیش پرداخت های این مالیات نیز صدق می کند. بنابراین، متخصصان خدمات مالیاتی نحوه پر کردن صحیح برگه گزارش برای یک دوره مشخص را توضیح دادند.

توجه به این نکته ضروری است که اشیایی که هنوز در مرحله ساخت هستند و به بهره برداری نرسیده اند مشمول مالیات نمی شوند. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، زمین ها طبق رویه متفاوتی مالیات می گیرند، با این حال، تمام ساختمان ها و سازه های ناتمام معمولاً به عنوان دارایی طبقه بندی نمی شوند، به این معنی که نیازی به پرداخت مالیات برای آنها نیست.