بازرسی در محل، بازرسی هایی است که در محل یک شرکت یا کارآفرین انجام می شود.

دفعات و دوره بازرسی در محل

هیچ محدودیت مشخصی در مورد فرکانس وجود ندارد. اما بازرسان مالیاتی شرایطی را که یک شرکت بیش از سه سال حسابرسی نشده باشد، مجاز نمی دانند.

توجه! بازرسان فقط می توانند اسناد را برای 3 سال گذشته و برای سال جاری بررسی کنند.

انجام مکرر ممیزی در محل بر روی همان مالیات برای مدت مشابه ممنوع است. اما استثناهایی وجود دارد:

اگر حسابرسی ناشی از انحلال یا سازماندهی مجدد شرکت باشد

اگر بازرسی توسط یک مقام بالاتر برای بررسی فعالیت های زیردستان انجام شود (بخش خدمات مالیاتی فدرال منطقه ای)

روش بازرسی در محل

بازرسان حق دارند:

1. هر محل را با حضور حداقل 2 شاهد بازرسی کنید

2. درخواست مدارک لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات. بازرسان باید اسناد را به صورت کتبی درخواست کنند. این فرم در دستورالعمل وزارت مالیات و وظایف فدراسیون روسیه مورخ 10 آوریل 2000 شماره 60 "در مورد روش تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی در محل و رسیدگی در موارد نقض قوانین مربوطه آمده است." مالیات و کارمزد.» اگر از شما خواسته می شود اسنادی را ارائه دهید که در درخواست ذکر نشده است، می توانید رد کنید.

مدارک باید به صورت کپی با مهر و امضای مدیر ارائه شود. شما باید ظرف 5 روز پس از دریافت درخواست مدارک را ارائه دهید.

جریمه عدم ارسال به موقع برای هر سند 50 روبل است.

3. اسنادی را که داوطلبانه ارائه نمی کنید ضبط کنید

4. یک موجودی تهیه کنید

سفارش موجودی توسط رئیس سازمان بازرسی مالیاتی (معاون) اخذ می شود. هدف از موجودی، اطمینان از صحت داده های منعکس شده در اسناد است. فرم دستور توسط دستور وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 10 مارس 1999 شماره 20n، GB-3-04/39 "در مورد تصویب مقررات مربوط به روش انجام فهرست موجودی مالیات دهندگان" تصویب شد. اموال در طول حسابرسی مالیاتی.

قبل از انجام موجودی، بازرس باید این دستور را ارائه دهد که در آن دلایل، مهلت ها، ترکیب بازرسان و فهرست اموال مشمول موجودی مشخص می شود.

شما باید اسناد/گزارش هایی در مورد جابجایی دارایی ها و وجوه مادی ارائه دهید.

سپس کنترل کننده ها دارایی های شرکت را شمارش می کنند. شما موظف هستید تمام شرایط لازم را برای این امر ایجاد کنید. کلیه اطلاعات مربوط به اموال در سوابق و قوانین موجودی ثبت می شود که در 2 نسخه تنظیم شده است. این اسناد به امضای کلیه اعضای کمیسیون بازرسی و افراد مسئول مالی می رسد.

5. بازجویی از شهود

6. معاینه انجام دهید

مدت زمان بازرسی در محل

بازرسان نمی توانند بیش از 2 ماه در شرکت بمانند. اما در موارد زیر می توان تأیید را تا 3 ماه تمدید کرد:

• اگر مالیات دهندگان بزرگی هستید
• در صورت نیاز به انجام بازرسی ضد
• در صورت نیاز به ارسال سوالات به سازمان های دیگر در مورد شرکت خود
• اگر در حین بازرسی فورس ماژور رخ دهد

اگر شعبه دارید، مدت تأیید اعتبار برای هر شعبه یک ماه افزایش می یابد. اما اگر شعبه ها به طور جداگانه بررسی شوند، دوره، مانند یک شرکت، بیش از 2 ماه نیست.

بازرسان باید چه مدارکی ارائه دهند؟

• تصمیم برای انجام بازرسی. فرم تصمیم با دستور وزارت مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ 8 اکتبر 1999 N AP-3-16/318 "در مورد تصویب رویه انتصاب ممیزی مالیاتی در محل" تصویب شد توسط رئیس سازمان بازرسی مالیاتی (معاون) و تصمیم باید ممهور به مهر باشد.
• شناسه های خدمات

عواقب بازرسی در محل: در صورت تخلف از قوانین حسابداری

• فقدان مدارک اولیه
• فقدان فاکتور، ثبت حسابداری
• انعکاس سیستماتیک، نادرست، بی موقع در حساب های حسابداری معاملات، وجوه نقد، دارایی های نامشهود و غیره.

مسئوليت:

• اگر حسابدار قوانین حسابداری را به شدت نقض کند، جریمه 5000 روبلی برای شرکت اعمال می شود.
• در صورت نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد، هزینه و اقلام مشمول مالیات برای بیش از یک دوره مالیاتی، جریمه به 15000 روبل افزایش می یابد.
• اگر به دلیل نقض فاحش قوانین حسابداری، پایه مالیاتی دست کم گرفته شود، جریمه 10٪ از مبلغ مالیات پرداخت نشده است، اما کمتر از 15000 روبل نیست.

راه های جلوگیری از جریمه:

عواقب ممیزی در محل: در صورت معوقه مالیاتی

در صورت عدم پرداخت یا کم پرداختی مالیات در نتیجه کم برآوردی پایه مالیاتی یا محاسبه نادرست مالیات، اداره مالیات شما را 20 درصد از مبلغ پرداخت نشده را جریمه می کند. اگر ثابت شود که مالیات را عمداً پرداخت نکرده اید، جریمه تا 40 درصد مبلغ پرداخت نشده افزایش می یابد.

راه های جلوگیری از جریمه:

• پرداخت مالیات اضافی، پرداخت جریمه، ارائه اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده قبل از برنامه ریزی حسابرسی مالیاتی در محل.

ثبت نتایج بازرسی در محل

روش پردازش نتایج حسابرسی توسط کد مالیاتی تعیین شده است:

1. پس از بازرسی، بازرس باید گواهی بازرسی را تنظیم کند. فرم گواهینامه در دستورالعمل وزارت مالیات و وظایف فدراسیون روسیه مورخ 10 آوریل 2000 شماره 60 "در مورد روش تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی در محل و رسیدگی در موارد نقض قانون" آمده است. قانون مالیات و عوارض.» گواهی باید حداکثر تا روز بعد از تاریخ تهیه آن به شما ارائه شود. گواهینامه بلافاصله پس از بازرسی در محل شرکت تنظیم می شود.

2. گزارش حسابرسی مالیاتی در محل. این قانون حداکثر 2 ماه از تاریخ تنظیم گواهی توسط اداره مالیات تنظیم می شود. این قانون تمام تخلفات، مسئولیت‌ها و اشکال رفع تخلفات را فهرست می‌کند. فرم این قانون در دستورالعمل وزارت مالیات و وظایف فدراسیون روسیه مورخ 10 آوریل 2000 شماره 60 "در مورد روش تنظیم یک عمل ممیزی مالیاتی در محل و رسیدگی در موارد تخلف آمده است. قانون مالیات و عوارض.» این قانون در 2 نسخه تنظیم شده است، یکی برای اداره مالیات، دومی برای رئیس شرکت. شما ممکن است این قانون را امضا نکنید، اما این به هیچ وجه بر پیشرفت رویدادها تأثیر نمی گذارد. پس از دریافت عمل، بررسی کنید:

• شکل آن
• صحت محاسبات
• مهلت های تأیید
• سوالات تایید
• پیوند به اسناد نظارتی

در صورت مشاهده مغایرت، می توانید اعتراض خود را ظرف 2 هفته از تاریخ دریافت گزارش به رئیس اداره مالیات ارسال کنید.

نحوه تصمیم گیری بر اساس نتایج بازرسی در محل

بازرسان مالیاتی پس از مهلت دو هفته ای که برای اعتراض شما در نظر گرفته شده است، مواد حسابرسی را برای رئیس سازمان بازرسی مالیاتی ارسال می کنند. او ظرف 14 روز در مورد آنها تصمیم می گیرد. راه حل می تواند به صورت زیر باشد:

• به بدهی مالیاتی بیاورید
• مشمول مسئولیت مالیاتی نباشید
• تخصیص اقدامات کنترلی اضافی (احضار شاهدان اضافی، جذب کارشناسان و غیره)

شکل تصمیم به مسئولیت پذیری در دستورالعمل وزارت مالیات و عوارض فدراسیون روسیه مورخ 10 آوریل 2000 شماره 60 "در مورد روش تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی در محل و روند رسیدگی در محل" آمده است. موارد نقض قانون مالیات و عوارض.» یک نسخه از تصمیم در مقابل امضاء ظرف 10 روز به مدیر (معاون) داده می شود یا از طریق پست سفارشی ارسال می شود.

همراه با تصمیم برای پاسخگویی، تقاضای پرداخت مالیات و تحریم مالیاتی به شما ارائه می شود. فرم الزامات به دستور وزارت مالیات 29 اوت 2002 شماره BG-3-29/465 ارائه شده است.

مالیات دهندگان با وضعیت زیر مواجه می شوند: بازرسان حسابرسی را با یک ترکیب شروع می کنند و در طول فرآیند حسابرسی آن را تغییر می دهند. در عین حال، مقامات مالیاتی در حمایت از چنین تغییراتی تصمیماتی را برای اصلاح تصمیم برای انجام حسابرسی ارائه می کنند. آیا اقدامات آنها قانونی است؟

بله قانونی هستند. قانون مالیات فدراسیون روسیه این را منع نمی کند. تغییرات در ترکیب بازرسان در طول حسابرسی بر حقوق مؤدی تأثیر نمی گذارد. علاوه بر این، دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 7 مه 2007 N MM-3-06/281@ فرم تصمیم اصلاح تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل را تأیید کرد (پیوست شماره 1).

یک تصمیم دادگاه وجود دارد که از آن واضح است که قضات هیچ چیز غیرقانونی در ایجاد چنین تغییراتی در تصمیم برای انجام بازرسی در محل نمی بینند (به عنوان مثال، به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در تاریخ 29 سپتامبر مراجعه کنید. ، 2009 N F09-7275/09-S3).

بنابراین، به چالش کشیدن اقدامات مأموران مالیاتی در چنین شرایطی، منطقی نیست.

تخلفات در حین تدوین

تصمیمات در مورد بازرسی در محل

و عواقب آنها

اطلاعاتی که باید در تصمیم برای انجام بازرسی در محل وجود داشته باشد در بند 2 هنر تعریف شده است. 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. فرم تصمیم با دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ (پیوست شماره 3 این دستور) تصویب شد.

در عمل، مقامات مالیاتی اغلب هنگام تنظیم تصمیم برای انجام ممیزی در محل مرتکب تخلف می شوند.

با این حال، بعید است که لغو آن تنها بر اساس نقض رسمی الزامات قانونی امکان پذیر باشد. به عنوان مثال، اگر تصمیمی به اشتباه بیان می کند که حسابرسی در ارتباط با انحلال یک سازمان در حال انجام است، دادگاه ها دلیلی برای لغو تصمیم نمی یابند. این امر به ویژه در مواردی صادق است که مقامات مالیاتی با اتخاذ یک قانون جداگانه اصلاح تصمیم اصلی را تصحیح کردند (به عنوان مثال به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 14 اوت 2012 N A40-26973/12- مراجعه کنید. 99-126).

همچنین، عدم وجود اطلاعات در مورد اینکه چه کسی رئیس تیم بازرسی است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا مورخ 30 اکتبر 2007 N A12-7517/07-C61) مبنایی برای لغو نخواهد بود. تصمیم برای انجام بازرسی در محل.

ما معتقدیم تنها تخلف رسمی که ممکن است منجر به لغو تصمیم بازرسی در محل شود، امضای تصمیم توسط شخص غیرمجاز است. این به طور غیر مستقیم توسط موضع دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه که در تصمیم 25 اوت 2009 N VAS-10889/09 منعکس شده است نشان داده شده است.

در عین حال، تخلفات نیز می تواند قابل توجه باشد. بنابراین ، هنگام تنظیم تصمیم ، سازمان مالیاتی ممکن است قوانین هنر را نقض کند. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که برای محافظت از مالیات دهندگان در برابر کنترل مالیاتی بیش از حد طراحی شده است، به عنوان مثال:

فراتر از محدودیت های دوره مورد بررسی (بند 5 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

محدودیت های تعداد بازرسی ها را در طول یک سال تقویمی در نظر نگیرید (بند 5 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد مالیات دهنده ای که حق بازرسی او را ندارد تصمیم بگیرید (بند 2 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این مورد، دلایل زیادی وجود دارد که بتوان روی لغو چنین تصمیمی در دادگاه حساب کرد (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی به تاریخ 19/02/2009 N A08-2803/2008-25 (سمت چپ در با تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 2009/06/22 N VAS- 7239/09)، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 14 مه 2008 N A56-31372/2007).

علاوه بر این، تصمیم نهایی در مورد بازرسی در محل مربوطه، اگر با این وجود انجام شود، نیز منوط به لغو است (به عنوان مثال، به قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی به تاریخ 22 مه 2012 N A35-8347 مراجعه کنید. /2011، مورخ 7 نوامبر 2011 N A35-8901/ 201، منطقه FAS Volga-Vyatka به تاریخ 27 اکتبر 2008 N A39-1580/2008، منطقه شمال غربی FAS مورخ 30 آوریل 2009 N A42/2009 N A42/2010).

رویه بازرسی در محل

همانطور که در بالا ذکر شد، بازرسی در محل از روز تصمیم گیری برای انجام آن آغاز می شود (بند 8 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، لحظه ورود واقعی بازرسان به قلمرو شما اهمیتی ندارد.

بازرسان موظف نیستند از قبل در مورد بازرسی در محل آتی به شما اطلاع دهند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 نوامبر 2010 N AS-37-2/15853).

تماس شما با بازرسان با ارائه تصمیم برای انجام بازرسی و شناسایی رسمی آنها آغاز می شود. بر اساس این اسناد، مقامات مالیاتی به قلمرو شما (امکان) دسترسی پیدا می کنند (ماده 91 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شما باید برای بازرسان فضا فراهم کنید. اگر این امکان وجود ندارد، باید به آنها اطلاع داده شود. در این مورد، بازرسی در محل می تواند در محل بازرسی انجام شود (بند 1 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، به یاد داشته باشید که این امر باعث ایجاد ناراحتی در ارسال اسناد به بازرسی می شود، به خصوص اگر تعداد آنها زیاد باشد. در عمل، اغلب مالیات دهندگان یک دفتر همسایه یا دفتری را در ساختمانی نزدیک برای بازرسان اجاره می کنند. اولا استرس حضور مستمر بازرسان را از بین می برد و ثانیا نیازی به حمل اسناد به اداره مالیاتی ندارد.

در حین حسابرسی، مأموران مالیاتی اسناد مورد نیاز خود را مطالعه می کنند، با مؤدی و کارکنانش (از جمله رئیس سازمان و حسابدار ارشد) مصاحبه می کنند. بازرسی می تواند انتخابی باشد (بازرسان فقط به اسناد خاصی نگاه می کنند) یا کامل.

هنگام انجام ممیزی در محل، ملزم به رعایت الزامات قانونی مقامات مالیاتی هستید. همچنین با هرگونه اقدام از دخالت در فعالیت های مشروع بازرسان مالیاتی در انجام وظایف رسمی خود منع شده اید (بند 7، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به ویژه، شما موظف هستید دسترسی بازرسان را به کلیه اسناد مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات، از جمله اصل آن، فراهم کنید. این از تجزیه و تحلیل مفاد بند 12 هنر ناشی می شود. 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

لطفاً در نظر داشته باشید که مطابق بند 12 هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان یک قاعده کلی، آشنایی مقامات مالیاتی با اسناد اصلی در هنگام بازرسی در محل فقط در قلمرو مالیات دهندگان مجاز است. با این حال، این قانون استثناهایی را برای این قانون ارائه می کند:

1) بازرسی در محل در محل اداره مالیات انجام می شود.

2) اصلها طبق ماده در حین توقیف توسط سازمان مالیاتی دریافت شده است. 94 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بیایید اضافه کنیم که خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه مورخ 25 ژوئیه 2013 N AS-4-2/13622 (بند 5.5) استثنا دیگری از این قاعده ذکر کرده است: آشنایی با اصل اسناد درخواستی (مطابق با بند 2). ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، در صورتی که مالیات دهنده رضایت خود را نسبت به چنین آشنایی در قلمرو خود ابراز نکرده باشد.

مقامات مالیاتی می توانند اقدامات کنترل مالیاتی مختلفی را انجام دهند (بندهای 12 - 14 ماده 89 ، مواد 86 ، 90 - 97 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به منظور رعایت مهلت های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، به مقامات مالیاتی این فرصت داده می شود تا حسابرسی را تمدید و تعلیق کنند (بندهای 6، 9، ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این اقدامات با تصمیمات مربوطه رسمیت می یابد.

در آخرین روز دوره بازرسی، بازرسی باید گواهی بازرسی انجام شده را تهیه و برای شما صادر کند و قلمرو شما را ترک کند (بند 15 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شما موظف به رعایت الزامات سازمان مالیاتی برای ارائه مدارک دریافتی پس از تاریخ گواهی نیستید.

در مورد تعیین (تعیین) قیمت بازار اجاره برای استفاده از تأسیسات تولیدی تحت قراردادهای اجاره منعقد شده بین شرکت و طرف مقابل آن و معتبر در سال 2010 - 2011، بررسی تعیین شد. قانون مالیاتی به مقامات مالیاتی این اختیار را می دهد که در طی یک ممیزی در محل تعدادی از فعالیت های کنترلی را انجام دهد که شامل معاینه می شود. در عین حال تبدیل شدن

باطل شدن تصمیم مالیاتی

دادگاه ها به درستی بیان کردند

شخصی که خواهان جبران خسارات وارده به او (از تعلیق معاملات حساب توسط بازرسی) است باید وقوع آسیب، غیرقانونی بودن اعمال زیان‌دهنده، رابطه علت و معلولی بین مجرم (غیر قانونی) را اثبات کند. ) اعمال زیان رسان و حقیقت ایجاد ضرر و همچنین میزان ضرر که به تأیید اسناد رسیده است.تمام رویه قضایی در مورد این موضوع »

بازرسی در محل

حقوق مقامات مالیاتی

سازمان مالیاتی شرکت را فرستاد

مامور مالیاتی

شخصی که ممیزی مالیاتی را انجام می دهد این حق را دارد که از طرف مقابل یا سایر افرادی که اسناد (اطلاعات) مربوط به فعالیت های مالیات دهنده مورد بازرسی (پرداخت کننده هزینه ، عامل مالیات) را دارند این اسناد (اطلاعات) را درخواست کند. درخواست برای اسناد (اطلاعات) مربوط به فعالیت های مالیات دهنده مورد بازرسی (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیات) نیز ممکن است هنگام در نظر گرفتن مرد انجام شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه روش انجام ممیزی مالیاتی در محل را تنظیم می کند.

ممیزی مالیاتی در محل بر اساس تصمیم رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی در قلمرو (امکان) مالیات دهندگان انجام می شود.

اگر مؤدی فرصتی برای فراهم کردن محل برای انجام ممیزی مالیاتی در محل نداشته باشد، حسابرسی مالیاتی در محل. می تواند در محل اداره مالیات انجام شود.

مهم! لطفا در نظر داشته باشید که:

• هر مورد منحصر به فرد و فردی است.
• مطالعه دقیق موضوع همیشه نتیجه مثبت را تضمین نمی کند. به عوامل زیادی بستگی دارد.

برای دریافت دقیق ترین مشاوره در مورد مشکل خود، فقط باید یکی از گزینه های ارائه شده را انتخاب کنید:

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل توسط سازمان مالیاتی اتخاذ می شود:

1. 1. در محل سازمان یا در محل سکونت فرد؛
   2. سازمان مالیاتی که سازمان را به عنوان مالیات دهندگان عمده ثبت کرده است.

موضوع حسابرسی مالیاتی در محل:

• تراکنش های مالی و اقتصادی مؤدی برای کل دوره گزارش، اما بیش از سه سال نیست، قبل از تعیین این نوع بازرسی.

موضوع حسابرسی مالیاتی در محل:

• محاسبه صحیح و پرداخت به موقع مالیات.

ممیزی مالیاتی در محل انجام می شود با استفاده از روش پیوسته، که از طریق آن نه تنها کلیه اسناد مالیات دهندگان مربوط به پرداخت مالیات بررسی می شود، بلکه موجودی اموال نیز انجام می شود، بازرسی (بررسی) از قلمرو و اماکن مالیات دهنده که توسط وی برای ایجاد سود (درآمد) استفاده می شود. .

در طول ممیزی مالیاتی در محل، مقامات مالیاتی از حقوق رویه ای گسترده ای برخوردار هستند، به ویژه:

1. 1. توقیف اسنادی که نشان دهنده واقعیت تخلف مالیاتی باشد.
   2. احضار و پرسش از شاهدان؛
   3. جذب متخصصان و (یا) مترجمان؛
   4. جذب شاهدان؛
   5. دستور معاینه بده

ممیزی مالیاتی مستقل در محل شعبه یا دفتر نمایندگی بر اساس تصمیم سازمان مالیاتی در محل چنین بخش جداگانه ای انجام می شود.

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

• نام یا نام خانوادگی کامل و مختصر، نام، نام خانوادگی مؤدی.
• موضوع حسابرسی، یعنی مالیات هایی که صحت محاسبه و پرداخت آن منوط به تأیید است.
• دوره هایی که حسابرسی برای آنها انجام می شود؛
• سمت، نام خانوادگی و حروف اول کارمندان سازمان مالیاتی که انجام حسابرسی به آنها سپرده شده است.

ممیزی مالیاتی در محل در رابطه با یک مؤدی مالیاتی می تواند بر روی یک یا چند مالیات انجام شود.

اگر مؤدی اظهارنامه مالیاتی به روز شده ارائه کند، به عنوان بخشی از ممیزی مالیاتی در محل مربوطه، دوره ای که اظهارنامه مالیاتی به روز شده برای آن ارسال شده، بررسی می شود.

مقامات مالیاتی حق ندارند:

1. 1. 2 یا بیشتر ممیزی مالیاتی در محل بر روی مالیات های یکسان برای همان دوره؛
   2. در رابطه با یک مؤدی، بیش از 2 ممیزی مالیاتی در محل در طول یک سال تقویمی، به استثنای مواردی که رئیس دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها در مورد نیاز تصمیم می گیرد. انجام ممیزی مالیاتی در محل از مؤدی بیش از حد تعیین شده.

هنگام تعیین تعداد حسابرسی مالیاتی در محل یک مؤدی، تعداد حسابرسی مالیاتی مستقل در محل شعب و دفاتر نمایندگی آن در نظر گرفته نمی شود.

مهلت ممیزی مالیاتی در محل

ممیزی مالیاتی در محل نمی تواند بیش از 2 ماه دوام بیاورد. این مدت ممکن است تا 4 ماه و در موارد استثنایی - تا 6 ماه تمدید شود. مدت انجام ممیزی مالیاتی در محل از روز تصمیم به دستور حسابرسی و تا روز تنظیم گواهی حسابرسی محاسبه می شود.

در صورت لزوم، مقامات مجاز مقامات مالیاتی که ممیزی مالیاتی در محل انجام می دهند، می توانند موجودی اموال مؤدی را انجام دهند و همچنین تولید، انبار، تجارت و سایر اماکن و مناطق مورد استفاده مؤدی برای ایجاد درآمد یا مربوط به نگهداری از اشیاء مشمول مالیات به روش مقرر در ماده 92 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در صورتی که مقاماتی که ممیزی مالیاتی در محل انجام می دهند، دلایل کافی مبنی بر امحاء، مخفی شدن، تغییر یا تعویض اسناد دال بر ارتکاب تخلفات داشته باشند، این اسناد به ترتیب مقرر در ماده 94 قانون مالیاتی کشور ضبط می شود. فدراسیون روسیه.

در آخرین روز ممیزی مالیاتی در محل، بازرس موظف است گواهی ممیزی را که موضوع حسابرسی و زمان انجام آن را درج می کند، تنظیم و به مؤدی یا نماینده وی تحویل دهد.

در صورتی که مؤدی (نماینده وی) از دریافت گواهی حسابرسی خودداری کند، گواهی مذکور از طریق پست سفارشی برای مؤدی ارسال می شود.

حسابدار روسی، N 6، 2016
اولگا زابوتینا،
کارشناس مجله

هدف از ممیزی مالیاتی در محل، نظارت بر انطباق مالیات دهندگان، پرداخت کننده هزینه یا نماینده مالیاتی با قوانین مالیات و هزینه ها است. در این مقاله روش کلی برای انجام ممیزی مالیاتی در محل را بررسی خواهیم کرد.

سرویس مالیاتی فدرال روسیه در نامه ای به تاریخ 25 ژوئیه 2013 به شماره AS-4-2/13622، توصیه هایی را در مورد انجام ممیزی مالیاتی در محل (از این پس به عنوان توصیه ها نامیده می شود) ارائه کرد.

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی

تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل توسط سازمان مالیاتی در محل سازمان یا در محل سکونت فرد ().

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل سازمان طبقه بندی شده به روش مقرر در ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان مالیات دهندگان اصلی توسط سازمان مالیاتی که این سازمان را به عنوان مالیات دهندگان اصلی ثبت کرده است (بند 2) اتخاذ می شود. ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل سازمانی که وضعیت شرکت کننده در پروژه ای را برای اجرای تحقیق، توسعه و تجاری سازی نتایج آنها مطابق با قانون فدرال 28 سپتامبر 2010 N 244-FZ دریافت کرده است. "در مرکز نوآوری Skolkovo" توسط سازمان مالیاتی ساخته شده است که این سازمان ها را در سازمان مالیاتی ثبت کرده است.

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی توسط سازمان مالیاتی که شرکت مسئول در این گروه را ثبت کرده است اتخاذ می شود.

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل سازمان خارجی توسط سازمان مالیاتی که این سازمان را در سازمان مالیاتی به ثبت رسانده است، به استثنای موارد ثبت یک سازمان خارجی در ارتباط با افتتاح حساب های بانکی برای آن اتخاذ می شود. در قلمرو فدراسیون روسیه. در این مورد، ویژگی های زیر باید در نظر گرفته شود. برای مالیات بر ارزش افزوده، تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل توسط سازمان مالیاتی اتخاذ می شود که سازمان خارجی مطابق بند 7 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف به ارائه مالیات است. بازگشت و پرداخت مالیات به طور کلی برای عملیات کلیه بخش های جداگانه سازمان خارجی واقع در قلمرو فدراسیون روسیه. برای مالیات بر درآمد شرکتی، تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل توسط سازمان مالیاتی اتخاذ می شود که سازمان خارجی مطابق بند 4 ماده 307 قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف به ارائه مالیات است. اظهارنامه و پرداخت مالیات بر حسب پایه مالیاتی و میزان مالیات محاسبه شده به طور جداگانه برای هر شعبه یا در چندین بخش در رابطه با فعالیت های یک فرآیند فناوری واحد یا در موارد مشابه دیگر.

این تصمیمات به امضای رئیس (معاون) سازمان مالیاتی مربوط می رسد.

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل باید شامل اطلاعاتی باشد که یکی از مقامات مالیاتی که مسئولیت انجام حسابرسی را به عهده دارد، سرپرست تیم حسابرسی است. رئیس گروه بازرسی کار گروه بازرسی را سازماندهی می کند، به طور کتبی به کارکنان شرکت کننده در وظایف بازرسی و دستورالعمل های اجباری می دهد و مجاز به انجام اقدامات تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و توصیه ها است.

در تصمیم گیری برای انجام بازرسی از سازمانی که دارای بخش های جداگانه است، علاوه بر رئیس تیم بازرسی، لازم است اطلاعاتی در مورد سرپرستان تیم های بازرسی در محل تقسیمات جداگانه نیز ذکر شود. رئیس تیم بازرسی کار تیم را سازماندهی می کند ، وظایف و دستورالعمل های اجباری را به کارکنان شرکت کننده در بازرسی می دهد و مجاز به انجام اقدامات تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و توصیه ها است.

در تصمیم برای انجام ممیزی سازمان طبقه بندی شده به روش مقرر در ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به دسته بزرگترین مالیات دهندگان که دارای بخش های جداگانه هستند، علاوه بر رئیس تیم بازرسی، لازم است اطلاعات مربوط به روسای تیم های بازرسی در محل سازمان و در محل بخش های جداگانه ذکر شود.

برای جلوگیری از عواقب منفی در صورت خروج بازرسان به دلایل عینی (به عنوان مثال، اخراج، مرخصی والدین، بیماری طولانی مدت، مرگ)، تشکیل گروه بازرسی متشکل از یک کارمند واحد مالیاتی توصیه نمی شود.

رئیس گروه بازرسی (تیم) نیاز به مطالعه مواد تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی و تشریح اقدامات کنترل مالیاتی لازم برای تأیید تخلفات مالیاتی ادعایی و جمع آوری شواهد دارد.

رئیس گروه بازرسی (تیم)، بر اساس نتیجه گیری تهیه شده بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل پیش از بازرسی و پیشنهادات کارکنان تیم بازرسی با استفاده از بسته نرم افزاری AIS، برنامه ای را برای انجام یک برنامه تنظیم می کند. ممیزی مالیاتی محل و هماهنگی آن با رئیس اداره بازرسی در محل.

برنامه حسابرسی باید در زمینه مالیات ها و موضوعات مشمول راستی آزمایی تدوین شود و همچنین فهرست و ترتیب اقدامات لازم با هدف جمع آوری شواهد برای هر تخلف مالیاتی ادعایی ارائه شود. این برنامه باید تاریخ های تقریبی را برای انجام فعالیت ها تعیین کند که نشان دهنده انجام دهندگان خاص این فعالیت ها باشد.

برنامه حسابرسی مشخص شده توسط رئیس (معاون) سازمان مالیاتی تأیید می شود که تعداد گزارش های رئیس تیم حسابرسی در مورد پیشرفت حسابرسی را تعیین می کند.

در صورتی که ممیزی مالیاتی در محل (مکرر در محل) با مشارکت کارکنان دستگاه های داخلی انجام شود یا قرار است انجام شود، تشکیل جلسه کاری با کارکنان دستگاه های امور داخلی در موارد زیر ضروری است. مسائل:

- توسعه و هماهنگی جهت های اصلی برای بازرسی آینده؛

- تهیه یک طرح تحلیلی برای شناسایی جرایم ادعایی که اطلاعات مربوط به آنها در دسترس است.

- سازماندهی و تاکتیک های اجرای اقدامات امنیتی به منظور حفظ جان و سلامت بازرسان.

نتایج جلسه باید ثبت شود. صورتجلسه به امضای شرکت کنندگان جلسه می رسد و رونوشتی از آن به دستگاه های امور داخلی که کارکنان آن مشمول حسابرسی مالیاتی در محل می شوند ارسال می شود.

ایجاد تغییرات و اضافات در تصمیم قبلی اتخاذ شده برای انجام ممیزی مالیاتی در محل (مکرر در محل) از نظر تغییر مالیات ها و (یا) دوره های مورد حسابرسی غیرقابل قبول است.

در صورت تغییر مکان (محل سکونت) شخص مورد بازرسی در حین بازرسی مالیاتی در محل، گروه بازرسی (تیم) باید شامل مقامات سازمان مالیاتی در محل جدید (محل سکونت) شخص بازرسی شده باشد. بدین منظور، سازمان مالیاتی که تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل را گرفته است، درخواست تخصیص مقاماتی را برای انجام حسابرسی به سازمان مالیاتی در محل جدید مؤدی-سازمان تهیه و ارسال می کند.

ایجاد تغییر در تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل که در نتیجه آن اعتبار سند قطع یا باطل می شود و غیره به استثنای فوت فرد مورد بازرسی مجاز نیست.

ایجاد تغییرات دیگری در تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل مجاز نیست.

تصمیم اصلاح تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل به امضای رئیس (معاون) سازمان مالیاتی و تأیید شده با مهر سازمان مالیاتی می رسد.

تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل به مؤدی و در صورت حسابرسی گروه تلفیقی از مؤدیان به عضو مسئول این گروه واگذار می شود.

این واقعیت که مؤدی مالیاتی با تصمیم انجام ممیزی مالیاتی در محل آشنا شده است، در رونوشتی از تصمیم انجام ممیزی مالیاتی در محل که در انبار در سازمان مالیاتی باقی می‌ماند، با تکمیل توسط سازمان مالیاتی منعکس می‌شود. مؤدی (نماینده وی) یادداشت "من با تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل آشنا شده ام" با ذکر تاریخ مربوطه.

در صورت عدم امکان تحویل تصمیم مبنی بر انجام ممیزی مالیاتی در محل، یک نسخه از آن از طریق پست سفارشی به آدرس مندرج در اسناد تشکیل دهنده مالیات دهنده یا شرکت کننده مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی ارسال می شود. در مورد آدرس ثبت نام رئیس آن.

حداکثر تا روز کاری بعدی پس از تصمیم سازمان مالیاتی که بازرسی را منصوب کرده است مبنی بر انجام ممیزی مالیاتی در محل، رونوشت های مربوطه از تصمیم توسط یک نامه پوششی به مقامات مالیاتی در محل هر بخش جداگانه ارسال می شود. .

تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل بلافاصله پس از ورود تیم بازرسی به محل بازرسی به اطلاع رئیس (فرد مجاز از طرف وی) شعبه (نمایندگی) و سایر بخش های جداگانه می رسد.

انجام ممیزی مالیاتی در محل شعبه (نمایندگی) و سایر بخشهای جداگانه در صورت حسابرسی کل سازمان نمی تواند قبل از حسابرسی سازمان مادر شروع شود.

ارائه تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل سازمان به همراه شناسایی رسمی، مبنایی برای دسترسی مقاماتی است که ممیزی مالیاتی در محل را انجام می دهند به قلمرو یا محل شخص مورد بازرسی (به استثنای منازل مسکونی). اماکن، علاوه بر یا بر خلاف میل افراد ساکن در آنجا).

محدودیت ها هنگام انجام ممیزی مالیاتی در محل

ممیزی مالیاتی در محل در رابطه با یک مالیات دهنده می تواند بر روی یک یا چند مالیات انجام شود (بند 3 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). موضوع ممیزی مالیاتی در محل، مالیات های مورد رسیدگی است.

موضوع حسابرسی با ذکر نام مالیات‌های خاص (کارمزدها) یا با ذکر ممیزی مالیاتی در محل «برای کلیه مالیات‌ها و هزینه‌ها» مشخص می‌شود. اشاره به عنوان موضوع بازرسی از برخی موارد اجرای قانون مالیات ها و هزینه ها مجاز نیست.

هنگام انجام ممیزی از مالیات دهندگانی که از رژیم های مالیاتی ویژه استفاده می کنند (فصل 26.1 -26.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، موضوع حسابرسی نشان داده شده است: "برای کلیه مالیات ها و هزینه ها".

حسابرسی مالیاتی در محل در رابطه با گروه تلفیقی از مالیات دهندگان در رابطه با مالیات بر درآمد شرکت انجام می شود. با توجه به اینکه موضوع حسابرسی مالیاتی در محل گروه تلفیقی از مالیات دهندگان، صحت محاسبه و پرداخت به موقع مالیات بر درآمد شرکتی برای این گروه است (بند 4 ماده 89.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، تصمیم گرفته شده است. انجام ممیزی مالیاتی در محل از یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان حاوی جزئیات غیرقابل تغییر "در رابطه با محاسبه مالیات بر درآمد برای همه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی از مالیات دهندگان" است. انجام چنین حسابرسی ها مانع از انجام ممیزی های مالیاتی جداگانه در محل شرکت کنندگان در یک گروه تلفیقی از مودیان مالیات بر درآمد شرکتی از نظر درآمدی که در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی برای گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی لحاظ نشده است، نمی شود. همانطور که از نظر دوره هایی که سازمان در گروه تلفیقی مودیان شرکت نمی کرد.

دوره ای که حسابرسی برای آن انجام می شود باید شامل تعدادی دوره مالیاتی کامل برای کلیه مالیات ها و هزینه هایی باشد که حسابرسی برای آنها برنامه ریزی شده است. در این حالت، ممیزی مالیاتی در محل می تواند زودتر از مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی آخرین دوره مالیاتی برای کلیه مالیات هایی که حسابرسی برای آنها برنامه ریزی شده است، برنامه ریزی شود.

هنگام انجام ممیزی در مورد چند یا همه مالیات ها و هزینه ها (صرف نظر از عبارت موضوع حسابرسی)، توصیه می شود دوره واحدی را تعیین کنید که برای آن حسابرسی انجام شود مبالغ مالیات ادعا شده برای بازپرداخت و انتقال مالیات به بودجه توسط ماموران مالیاتی ممکن است مطابقت نداشته باشد.

به عنوان بخشی از حسابرسی مالیاتی در محل، دوره ای که بیش از سه سال تقویمی قبل از سالی که تصمیم برای انجام حسابرسی گرفته شده است (عمق حسابرسی مالیاتی در محل. تنها استثناء این قانون برای - اگر مؤدی اظهارنامه مالیاتی به روز شده را در چارچوب ممیزی مالیاتی در محل ارائه کند، دوره ای را که اظهارنامه مالیاتی به روز شده ارائه شده است، بررسی می کند.

هنگام اعمال بند 4 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موارد زیر باید در نظر گرفته شود:

1) این هنجار در صورتی اعمال می شود که مالیات دهنده اظهارنامه مالیاتی به روز شده را برای دوره بیش از سه سال تقویمی قبل از سالی که چنین اظهارنامه ارائه شده است ارائه دهد.

2) هنجار به سازمان مالیاتی این حق را می دهد که برای دوره ای که اظهارنامه مالیاتی به روز شده ارائه شده است ، ممیزی مالیاتی در محل انجام دهد.

3) لحظه تسلیم اظهارنامه مالیاتی به روز شده (در حین ممیزی مالیاتی در محل، قبل از آن، پس از آن) برای اعمال هنجار اهمیتی ندارد. در عین حال، مهم است که آیا قبلاً ممیزی مالیاتی در محل برای آن مالیات و برای دوره ای که اظهارنامه مالیاتی به روز شده ارائه شده است یا خیر، انجام شده است یا خیر، زیرا بند 4 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین نیست. به سازمان مالیاتی حق انجام مکرر ممیزی مالیاتی در محل را بر اساس همان موضوع بدهد.

هنگام نشان دادن دوره انجام ممیزی از سازمان های تازه ایجاد شده، مقامات مالیاتی باید در نظر بگیرند که مطابق بند 2 ماده 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای سازمان هایی که پس از آغاز سال تقویمی ایجاد شده اند، دوره مالیاتی اول دوره زمانی از تاریخ ایجاد سازمان تا پایان سال معین است و زمانی که سازمانی در روزی که در بازه زمانی 1 تا 31 دسامبر ایجاد می شود، اولین دوره مالیاتی برای آن است. دوره از تاریخ ایجاد تا پایان سال تقویمی پس از سال ایجاد. در این مورد، روز ایجاد سازمان به عنوان روز ثبت نام دولتی آن شناخته می شود. در رابطه با آن دسته از مالیات هایی که دوره مالیاتی برای آنها به عنوان یک ماه یا سه ماهه تقویم تعیین می شود، نشان دادن اولین دوره های مالیاتی مطابق با دوره های توافق شده در هنگام ایجاد سازمان توسط سازمان مالیاتی در محل ثبت نام انجام می شود. مالیات دهنده (بند 4 ماده 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مقامات مالیاتی حق ندارند بیش از دو ممیزی مالیاتی در محل در رابطه با یک مالیات دهنده در طول یک سال تقویمی انجام دهند، به استثنای مواردی که رئیس خدمات مالیاتی فدرال روسیه در مورد نیاز به انجام تصمیم گیری می کند. ممیزی مالیاتی در محل مالیات دهنده بیش از حد تعیین شده (بند 5 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با در نظر گرفتن محدودیت فوق، مقامات مالیاتی باید بر انجام ممیزی مالیاتی در محل در مورد کلیه مالیات ها و هزینه ها (ممیزی های مالیاتی جامع در محل) تمرکز کنند. در عین حال، انجام ممیزی مالیاتی در محل مالیات های افراد (مشاهده موضوعی مالیاتی در محل) در موارد استثنایی توصیه می شود.

برای انجام بیش از دو ممیزی مالیاتی در محل در طول یک سال تقویمی، در رابطه با هر حسابرسی مالیاتی در محل بیش از سقف تعیین شده، سازمان مالیاتی درخواست مستدلی را برای انجام مالیات در محل به مرجع مالیاتی بالاتر ارسال می کند. حسابرسی. اگر چنین مرجع مالیاتی بخش خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه باشد، آنگاه درخواست مشخص شده را به همراه نتیجه گیری مستدل خود در مورد توصیه انجام ممیزی مالیاتی در محل مستقیماً به فدرال ارسال می کند. خدمات مالیاتی روسیه اگر به نظر بخش خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، امکان انجام ممیزی مالیاتی در محل وجود نداشته باشد، درخواست ارسال نمی شود. سازمان مالیاتی که درخواست را ارسال کرده است از تصمیم مطلع می شود.

سرویس مالیات فدرال روسیه این درخواست را بررسی کرده و تصمیم خود را گزارش می دهد. در صورت اتخاذ تصمیم مثبت، تعیین ممیزی مالیاتی در محل توسط سازمان مالیاتی مربوط به ترتیب مقرر انجام می شود.

هنگام تعیین تعداد حسابرسی مالیاتی در محل یک مؤدی، تعداد حسابرسی مالیاتی مستقل در محل شعب و دفاتر نمایندگی آن در نظر گرفته نمی شود.

محدودیت در دوره ها و تعداد بازرسی ها مطابق بند 16.1 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه در صورتی اعمال نمی شود که تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل از یک مقیم خارج شده از ثبت نام یکپارچه ساکنان این کشور مستثنی شود. منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ پرداخت مالیات انجام می شود.

ممیزی مالیاتی در محل و بخش های جداگانه

با توجه به ممیزی مالیاتی در محل سازمانی که دارای بخش های جداگانه است، سازمان مالیاتی حق دارد فعالیت شعب و دفاتر نمایندگی مؤدی را بررسی کند. در این راستا در تصمیم گیری برای انجام ممیزی سازمان نیازی به ذکر تقسیمات جداگانه سازمان نیست.

تشکیل ممیزی مالیاتی در محل سازمانهای مؤدی با بازرسی همزمان از بخشهای جداگانه توسط سازمان مالیاتی در محل سازمان انجام می شود.

سازماندهی ممیزی مالیاتی در محل سازمان طبقه بندی شده به روشی که در ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان مالیات دهندگان اصلی طبقه بندی شده است، با بازرسی همزمان از بخش های جداگانه، توسط سازمان مالیاتی که ثبت نام کرده است انجام می شود. این سازمان به عنوان مالیات دهندگان عمده

حداکثر یک ماه قبل از شروع سه ماهه ای که قرار است ممیزی مالیاتی در محل شروع شود، سازمان مالیاتی سازمان دهنده این ممیزی درخواستی را به مقامات مالیاتی در محل تقسیمات جداگانه ارسال می کند تا مقامات را برای انجام یک ممیزی بخش جداگانه این درخواست باید شامل اطلاعات زیر باشد:

- نام کامل سازمان، TIN آن؛

- نام واحد جداگانه مورد بازرسی (در صورت وجود)؛

- آدرس محل واحد تفكيكي مشمول بازرسي، ايست بازرسي سازمان در محل اين واحد جداگانه.

- تاریخ شروع و پایان مورد انتظار برای ممیزی مالیاتی در محل سازمان مالیات دهندگان؛

- دوره هایی که حسابرسی برای آنها انجام می شود.

- موضوع حسابرسی (انواع مالیاتی که حسابرسی برای آنها انجام می شود).

در صورت لزوم مطالبی از ممیزی مالیاتی مستقل قبلی شعب (دفاتر نمایندگی) درخواست می شود.

درخواست مشخص شده در قالب مکاتبات "برای استفاده رسمی" از طریق کانال های ارتباطی الکترونیکی یا روی کاغذ از طریق پیک، پست ثبت شده یا با ارزش ارسال می شود.

سازمان مالیاتی که درخواست مشخص شده را دریافت کرده است، موظف است ظرف مدت 10 روز از تاریخ دریافت درخواست، پیشنهاداتی را در مورد ترکیب کارکنانی که انجام ممیزی واحد جداگانه به آنها محول می شود، با ذکر نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی ارائه کند. ، نام های نام خانوادگی (نام کامل) مقاماتی که آنها مناصب را اشغال می کنند ، رتبه های طبقاتی. در این مورد، یک مقام مشخص می شود - رئیس تیم بازرسی در محل واحد جداگانه.

تعداد نسخه های تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل شامل کپی هایی برای ارائه زمانی است که بازرسان به قلمرو (امکان) در محل سازمان دسترسی پیدا می کنند (این نسخه در مواد حسابرسی در سازمان مالیاتی در انبار باقی می ماند) با توجه به تعداد بخش های جداگانه سازمان.

هنگام ثبت کپی از تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل، و همچنین سایر تصمیمات مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در طول ممیزی مالیاتی در محل اتخاذ شده است، علامت "برای استفاده رسمی" (DSP) الصاق نشده است.

رونوشتی از تصمیم انجام ممیزی مالیاتی در محل موکول به تحویل به شخصی که ممیزی مالیاتی در محل در مورد او انجام می شود (نماینده وی) توسط مقامات بازرسی سازمان مالیاتی تعیین شده است. ممیزی مالیاتی در محل یا انتقال به روشی دیگر.

حداکثر تا روز کاری بعدی پس از تصمیم مرجع مالیاتی که حسابرسی را منصوب کرده است مبنی بر انجام ممیزی مالیاتی در محل، رونوشت های مربوطه از تصمیم توسط نامه های پوششی به مقامات مالیاتی در محل هر بخش جداگانه ارسال می شود. سازمان.

پیوست به جلد نامه:

- تکالیف برای انجام فعالیت های کنترل مالیاتی به تیم های بازرسی در محل بخش های جداگانه مالیات دهندگان بازرسی شده.

- استخراج از گزارش بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل پیش آزمون؛

- روش و زمان ارائه گزارش در مورد کار تیم؛

- روش و زمان ارسال مطالب مربوط به یک واحد جداگانه برای تهیه گزارش بازرسی.

- سایر مواد لازم برای بازرسی.

نامه همراه با پیوست در قالب مکاتبات "برای استفاده رسمی" از طریق کانال های ارتباطی الکترونیکی یا روی کاغذ از طریق پیک، پست ثبت شده یا با ارزش ارسال می شود.

تکلیف انجام فعالیت های کنترل مالیاتی و مواد لازم نیز در حین انجام ممیزی مالیاتی در محل قابل ارسال می باشد.

حسابرسی مالیاتی مستقل

سازمان مالیاتی حق دارد بازرسی مالیاتی مستقل در محل شعب و دفاتر نمایندگی را در مورد صحت محاسبه و پرداخت به موقع مالیات های منطقه ای و (یا) محلی انجام دهد. لازم به در نظر گرفتن این است که طبق بند 7 ماده 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات های ارائه شده توسط رژیم های مالیاتی خاص مالیات فدرال محسوب می شوند.

تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل شعبه یا نمایندگی یک سازمان مؤدی مالیاتی توسط سازمان مالیاتی که این سازمان را در محل شعبه یا نمایندگی مؤدی - سازمان ثبت کرده است (بند 2 ماده) اتخاذ می شود. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان مالیاتی که در محل شعبه ها و دفاتر نمایندگی حسابرسی مستقل انجام می دهد، حق ندارد دو یا چند ممیزی مالیاتی در محل بر روی مالیات های یکسان برای مدت یکسان در رابطه با شعبه یا نمایندگی انجام دهد.

سازمان امور مالیاتی حق ندارد در یک سال تقویمی بیش از دو ممیزی مالیاتی در محل در رابطه با یک شعبه یا نمایندگی مؤدی انجام دهد.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی مستقل در محل شعب و دفاتر نمایندگی مؤدی مالیاتی، مدت انجام حسابرسی نمی تواند از یک ماه تجاوز کند.

طبق بند 2 ماده 89.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ممیزی مالیاتی مستقل در محل شعبه یا دفتر نمایندگی یکی از اعضای یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان انجام نمی شود. هنگام اعمال این هنجار، باید در نظر داشت که چنین حسابرسی به دلیل این واقعیت غیرممکن است که مالیات بر درآمد شرکت یک مالیات منطقه ای یا محلی نیست، که طبق بند 7 ماده 89 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، بازرسی مستقل در محل از شعب یا دفاتر نمایندگی هر سازمان، از جمله اعضای یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان، امکان پذیر است.

محل ممیزی مالیاتی در محل

ممیزی مالیاتی در محل در قلمرو (محل) مؤدی (عضو گروه تلفیقی از مؤدیان مالیاتی) یا در محل سازمان مالیاتی انجام می شود در صورتی که مؤدی فرصتی برای فراهم کردن محل برای انجام امور مالیاتی نداشته باشد. ممیزی مالیاتی سایت

هنگام انجام ممیزی مالیاتی در محل در قلمرو (امکان) یک مؤدی، دسترسی بازرسان به قلمرو یا محل مؤدی با ارائه هویت رسمی توسط این افراد و تصمیم رئیس (معاون رئیس) انجام می شود. سازمان مالیاتی برای انجام ممیزی مالیاتی در محل از این مؤدی، پرداخت کننده هزینه، نماینده مالیاتی.

در صورتی که مؤدی فرصت فراهم کردن محل برای انجام ممیزی مالیاتی در محل را نداشته باشد، ممیزی مالیاتی در محل ممکن است در محل سازمان مالیاتی انجام شود.

عدم امکان فراهم کردن محل برای انجام ممیزی مالیاتی در محل باید به دلایل عینی و با شرایط واقعی تأیید شود.

تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل در محل سازمان مالیاتی توسط رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی که حسابرسی مالیاتی در محل را تعیین کرده است، با حضور درخواست کتبی از طرف شخص نسبت به افرادی که ممیزی در حال انجام است یا بر اساس گزارش رئیس تیم بازرسی. در صورت لزوم، طبق ماده 92 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بازرسی از مناطق (امکان) مالیات دهندگان ممکن است انجام شود.

تصمیم اتخاذ شده به شخصی که بازرسی در مورد او انجام می شود مطلع می شود.