Taseen tuloksen ennen veroja olemus

Taloudellisessa kirjallisuudessa, erityisesti analyyttisessä suunnassa, termi "organisaation taseen voitto" löytyy usein, mutta nykyisten tilinpäätösmuotojen tutkimus antaa meille mahdollisuuden päätellä, että tämä indikaattori puuttuu niistä.

Tällä hetkellä kolme viidestä taloudellisen raportoinnin päämuodosta sisältää tulosluvut:

• tase ilmoittaa kiinnostuneille käyttäjille aikaisempien vuosien ja sen jaon jälkeisen raportointivuoden voittovaroista jäljellä olevan voittovaran määrän;
• tulosselvitys antaa yksityiskohtaista tietoa organisaation taloudellisen tuloksen muodostumisesta, mutta samalla se toimii sellaisilla käsitteillä kuin myyntikate, myyntivoitto, voitto ennen veroja, nettotulos;
• pääomanmuutoslaskelmasta selviää taseessa näkyvän kertyneiden voittovarojen sisältö ja muodostusmenettely, mukaan lukien tuloslaskelmaan vuoden lopussa kertynyt voitto.

Ilmeisesti tasevoiton indikaattorilla on kirjanpidon säädösdokumentaation kannalta eri nimi. Tämän seurauksena herää järkevä kysymys, mikä luetelluista tulosindikaattoreista on sen laillisesti vahvistettu analogi.

Tämä indikaattori on voitto ennen veroja, joka näkyy organisaation tulosraportin rivillä 2300.

Huomautus 1

Taseen voitto ennen veroja kuvastaa organisaation toiminnan tulosten perusteella saavuttamaa kokonaistulosta.

Taseen tuloksen ennen veroja muodostusmenettely

Kirjanpidon ennen veroja määrittämiseen on useita mahdollisuuksia:

• taseen voitto ennen veroja määritellään organisaation tulojen ja kulujen erotukseksi;
• taseen voitto ennen veroja määritellään myyntivoittojen ja muiden tuottojen ja kulujen saldon summana;
• taseen voitto ennen veroja määritellään ydin- ja muun toiminnan tuottojen määrällä vähennettynä ydin- ja muun toiminnan kuluilla.

Myös kirjanpidon voitto ennen veroja voidaan ilmaista tuloslaskelman riveillä:

• 2110 – tulot;
• 2310 – tulot osallistumisesta muihin järjestöihin;
• 2320 – korkosaamiset;
• 2340 – muut tulot;
• 2120 – myyntikustannukset;
• 2210 – kaupalliset kulut;
• 2220 – hallintokulut;
• 2330 – maksettava korko;
• 2350 – muut kulut.

Tässä tapauksessa tasevoiton ennen veroja laskentamenettely voi näyttää tältä:

$BP = 2110 + 2310 + 2320 + 2340 - 2120 - 2210 - 2220 - 2330 - 2350,$

missä $BP$ on taseen voitto ennen veroja, ruplaa;

(2110 + 2310 + 2320 + 2340) - organisaation tulot, ruplaa;

(2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350) – organisaation kulut, ruplaa.

$BP = (2110 – 2120 – 2210 – 2220) + (2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350)$

missä (2110 – 2120 – 2210 – 2220) – myyntivoitto, ruplaa;

(2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350) – muiden tuottojen ja kulujen saldo, rupla.

Tuloslaskelman avulla voit syöttää taseen tuloskaavaan toisen indikaattorin - bruttovoiton, joka määritellään tuottojen ja myyntikustannusten erotuksena. Tämä indikaattori näkyy tuloslaskelmassa rivillä 2100. Tässä tapauksessa taseen voittokaava voi olla seuraavanlainen:

$BP = (2100 – 2210 – 2220) + (2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350),$

missä (2100 – 2210 – 2220) – myyntivoitto, ruplaa.

Katsotaanpa menetelmää taseen voiton ennen veroja määrittämiseksi tietyllä esimerkillä.

Oletetaan, että organisaatio tuotti ja myi 5000 tuotetta vuoden aikana hintaan (ilman arvonlisäveroa) 2000 ruplaa per tuote.

Yhden tuotteen alennettu hinta oli 1 050 ruplaa, kaupalliset kulut - 150 000 ruplaa ja hallintokulut - 550 000 ruplaa.

Lisäksi järjestö sai vuoden aikana 300 000 ruplaa varastorakennuksen vuokraamisesta maksua, positiivisia ja negatiivisia valuuttakurssieroja 16 000 ja 2 000 ruplaa sekä voittoa ajoneuvon myynnistä. 50 000 ruplaa.

Organisaatiolle aiheutui myös kuluja, kuten vuokratun varastorakennuksen korjaus- ja ylläpitokustannukset 40 000 ruplaa, pankille maksettujen kassanhallintapalveluiden kulut 35 000 ruplaa, lainan varojen käytöstä maksetut korot määrä 300 000 ruplaa.

Menettely taseen voiton ennen veroja määrittämiseksi voidaan esittää seuraavissa vaiheissa:

Liikevaihto määritetään (tunnusluku tulosraportin rivillä 2110) tuotteiden lukumäärän ja hintojen tulona:

$B = 5000 x 2000 = $10000000 ruplaa.

Myynnin kustannukset määritetään (tunnusluku tulosraportin rivillä 2120) tuotteiden lukumäärän ja yhden tuotteen osakustannusten tulona:

$ C = 5000 x 1050 = $ 5 250 000 ruplaa.

Bruttokate määritetään (tunnusluku tulosraportin rivillä 2100) tuottojen ja myyntikustannusten erotuksena:

$VP = 10 000 000 – 5 250 000 = 4 750 000 $ ruplaa.

Myyntivoitto (tunnusluku tilinpäätöslaskelman rivillä 2200) määritetään bruttotulon ja liike- ja hallintokulujen erotuksena:

$ Ppr = 4 750 000 - 150 000 - 550 000 = 4 050 000 $ ruplaa.

Muiden tuottojen määrä määritetään (tunnus tilinpäätöslaskelman riveillä 2310, 2320, 2340) niiden eri tyyppien summana:

$PD = 300 000 + 16 000 + 50 000 = 366 000 $ ruplaa.

Muiden kulujen määrä määritetään (tunnusluku tuloslaskelman riveillä 2330, 2350) niiden eri tyyppien summana:

$PR = 2000 + 40000 + 35000 + 300000 = 377000 $ ruplaa.

Muiden tuottojen ja kulujen saldo määräytyy muiden tuottojen ja muiden kulujen erotuksena:

$Spr = 366000 – 377000 = -11000$ ruplaa.

Taseen voitto ennen veroja määritetään:

$ BP = 4 050 000 - 11 000 = 4 039 000 $ ruplaa.

On herännyt kysymys lomakkeen 2 ”Tulostus” - rivin 2400 ”Tulos/tappio” ja rivin 2300 ”Tulos/tappio ennen veroja” täyttämisestä: missä tilanteessa rivin 2400 arvo voi ylittää rivin 2300 arvon. ? Vuosineljänneksen/vuoden lopussa laskennallisia verosaamisia on 1114 tr, jotka näkyvät rivillä 2450 ”Laskennallisen verosaamisen muutos” (+-merkillä). Myös laskennallisen verovelan määrä on 111 tr - näkyy rivillä 2430 (+-merkillä). Voiko tässä tilanteessa nettotulos (rivi 2400) olla suurempi kuin voitto ennen veroja (rivi 2300)?

Kysymyksesi tekstistä sinulla on rivi 2450 +-merkillä ja rivi 2430 myös +-merkillä ja rivi 2410 on nolla, joten tässä tilanteessa nettotulos (rivi 2400) voi olla suurempi kuin voitto ennen veroja (rivi 2300).

Tämän kannan perustelut esitetään alla Glavbukh-järjestelmän materiaaleissa

Voitto ennen veroja (rivi 2300)

Laske riveillä 2110–2350 näkyvien tietojen perusteella voiton (tappion) määrä ennen veroja (rivi 2300). Voidaan määrittää, vähennetäänkö rivit ja rivien summasta , , ja . Jos saat negatiivisen arvon (häviö), merkitse se suluissa.*

Raporttia täytettäessä on ilmoitettava erikseen varsinaisen toiminnan tuotot ja kulut. Kulujen vähentämisen jälkeen voit näyttää vain muut tulot, joiden määrä ei ylitä organisaation käyttämää olennaisuustasoa. Tämä mainitaan PBU 4/99:ssä ja PBU 9/99:n kohdassa 18.2.

Nettotulos (rivi 2400)

Esimerkki siitä, kuinka tuloverolaskelmat näkyvät tuloslaskelmassa. Organisaatio soveltaa PBU 18/02*

Alpha LLC soveltaa yleistä verotusjärjestelmää. Vuodelta 2014 organisaatio sai tasevoittoa 2 559 000 ruplaa. Tämä tunnus näkyy tuloslaskelman rivillä 2300 ”Tulos (tappio) ennen veroja”.

Organisaatio soveltaa PBU 18/02. Tiedot vuoden 2014 laskennallisista veroveloista (saamisista), pysyvistä veroveloista (saamisista) ja ehdollisista verokuluista (tuotot) on esitetty taulukossa (RUB).

Ilmaisimen nimi	Veloittaa	Luotto	Ero vallankumousten välillä
Liikevaihto tililtä 09 ”Laskennallinen verosaaminen” vastaa tiliä 68 ”Tuloverolaskelmat”	55 000	45 000	10 000
Liikevaihto tililtä 77 ”Laskennallinen verovelka” vastaa tiliä 68 ”Tuloverolaskelmat”	19 000	115 000	-96 000
Liikevaihto tilille 99 ”Tuotot ja tappiot”-alatili ”Kiinteät verovelat (saamiset)” vastaa tiliä 68 ”Tuloverolaskelmat”	20 000	–	20 000
Liikevaihdot tilillä 99 "Tuotot ja tappiot" -alitili "Ehdollinen tuloverokulu (tuotot)" vastaa tiliä 68 "Tuloverolaskelmat"	511 800	–

Tilin 68 alatilin "Laskelmat tuloverosta" veloitusliikevaihto on 160 000 ruplaa. (45 000 ruplaa + 115 000 ruplaa). Luoton liikevaihto - 605 800 RUB. (55 000 RUB + 19 000 RUB + 20 000 RUB + 511 800 RUB). Vuoden 2013 tuloveron määrä on 445 800 RUB. (160 000 – 605 800 RUB).

Alfa-kirjanpitäjä laati selvityksen tuloverolaskelmien laatimisesta ja nettotuloksesta (tappiosta) seuraavasti (tuhatta ruplaa).

Jelena Popova, Venäjän federaation verohallinnon valtionneuvonantaja, 1. arvo

Verojen maksaminen on pakollista kaikille yrityksille. Tasetuloksesta tulee perusta verojen oikealle maksulle. Virheellinen laskelma johtaa tappioihin ja yhtiön nettotuloksen laskuun. Toisin sanoen virheellinen tasevoiton määrä johtaa organisaation tehokkuuden laskuun.

Taseen voitto - mikä se on?

Tätä indikaattoria kutsutaan myös voitoksi ennen veroja. Tasetulos on tärkeä yritykselle, koska... siitä veloitetaan kaikki verot (lukuun ottamatta vakuutusmaksuja). Jos tämäntyyppinen voitto lasketaan väärin, organisaatiolle voi aiheutua tappioita sakkojen tai laskennallisten verosaamisten muodossa.

Tasetulos kuvaa yrityksen tuottoa organisointikulujen vähentämisen jälkeen ja ennen verorasituksen maksamista. Tulos ennen veroja on perusindikaattori, joka heijastaa sekä ydin- että muun toiminnan taloudellista tulosta.

Taseen voiton laskentakaava

Kirjan voitto on laskettu tuloslaskelman tietojen perusteella. Laskenta edellyttää tuottojen, kokonaiskustannusten, muiden tuottojen ja kulujen arvot.

Yleinen laskentakaava

BP = TR – TC – OE + TAI, Missä

TR (kokonaistulot) – tulot, hiero;

TC (kokonaiskustannukset) – kokonaiskustannukset, hiero;

Kirjanpidon tulos saadaan myös bruttotulon ja muiden kulujen erotuskaavalla lisättynä muihin tuloihin.

BP = GP – CE – ME – OE + TAI, Missä

BP (tasevoitto) – taseen voitto, hiero;

GP (bruttovoitto) – bruttovoitto, hiero;

CE (kaupalliset kulut) – kaupalliset kulut, hiero;

ME (hallintakulut) – hallintokulut, hiero;

OE (muut kulut) – muut kulut, hiero;

TAI (muut tulot) – muut tulot, hiero.

Taseen laskentakaava

Laskentatarkoituksiin otetaan tiedot tuloslaskelmasta. Kaava tasevoiton löytämiseksi on seuraava:

Sivu 2300 = sivu 2110 – (sivu 2120 + sivu 2210 + sivu 2220) + sivu 2340 – sivu 2350, Missä

rivi 2110 - tulot, hiero;

(rivi 2120 + rivi 2210 + rivi 2220) – kokonaiskustannukset, hiero.

Bruttokatteen perusteella tilinpäätöksen mukainen laskelma on seuraava:

Sivu 2300 = sivu 2100 – sivu 2210 – sivu 2220 + sivu 2340 – sivu 2350, Missä

rivi 2300 - taseen voitto, hiero;

rivi 2100 - bruttovoitto, hiero;

rivit 2210 ja 2220 – kaupalliset ja hallintokulut, hiero;

rivi 2340 – muut tulot, hiero;

rivi 2350 – muut kulut, hiero.

Laskuesimerkki

Yritys Ekran LLC harjoittaa porien tuotantoa jyrsinkoneille. Kahden viime vuoden tilinpäätös sisältää seuraavat tiedot:

Tässä tapauksessa taseen voiton laskelma voidaan esittää seuraavasti:

BP 2013 = TR – TC – OE + TAI = 120 000 – (40 000 + 10 000 + 20 000) – 3 000 + 2 000 = 49 000 ruplaa

BP 2014 = TR – TC – OE + TAI = 180 000 – (60 000 + 12 000 + 30 000) – 3 000 + 1500 = 76 500 ruplaa

BP 2013 = GP – CE – ME – OE + TAI = 80 000 – 10 000 – 20 000 – 3 000 + 2 000 = 49 000 ruplaa

BP 2014 = GP – CE – ME – OE + TAI = 120 000 – 12 000 – 30 000 – 3 000 + 1 500 = 76 500 ruplaa

Verorasituksen laskenta

Voitto ennen veroja huomioi kaikki yritykselle kuluvan kauden kulut. Se näyttää myös muut tulot miinus muut kulut. Seuraavaksi verorasitetta sovelletaan taseen tulokseen. Kannattaa muistaa, että vakuutusmaksut sisältyvät omakustannushintaan osana palkkaa ja vähennetään taseen tuloksesta.

Voitosta ennen veroja kannetaan 20 % tulovero ja muut liittovaltion ja alueelliset verot ja maksut. Joissakin tapauksissa yritys ottaa aikaisempien tilikausien tappiot huomioon taseen tuloksessa.

Tulos ennen veroja kertoo yrityksen taloudellisen tuloksen. Tunnusluku ottaa huomioon kaikki perus- ja lisätoimintojen tuotot ja kulut. Tämäntyyppisen voiton merkitys on siinä, että se kantaa verotaakan.

Tämä rivi heijastaa tietoja voitosta (tappiosta) ennen veroja (organisaation kirjanpidollinen voitto (tappio)) (kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevien määräysten kohta 79).

Tämän rivin arvo määritetään lisäämällä rivien 2200 ”Myynnin voitto (tappio), 2310 ”Tuotot muihin organisaatioihin”, 2320 ”Korkosaamiset” ja 2340 ”Muut tuotot” tunnusluvut ja vähentämällä rivien tunnusluvut 2330 "Korko" tuloksena olevasta maksettavasta summasta" ja 2350 "Muut kulut". Jos organisaatio sai tämän seurauksena negatiivisen arvon (tappion), se näytetään taloudellisessa tuloslaskelmassa suluissa.

Rivin 2300 ”Tuotto (tappio) ennen veroja” arvon tulee olla yhtä suuri kuin tilin 99 ”Tuotto” ja tilien 90 ”Myynti”, alatilin 90-9 ”Tuotto/” veloituksen ja hyvityksen kokonaisliikevaihdon erotus. myyntitappiot” ja 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili 91-9 ”Muut tuotot ja kulut”. Tilin 99, kirjanpidon voiton (tappion) analyyttinen tili, luottosaldo tarkoittaa, että organisaatio on tuottanut voittoa ja veloitussaldo osoittaa tappiota. Tämä saldo koostuu varsinaisen toiminnan voitoista ja tappioista sekä muista tuotoista ja kuluista (Tilitaulukon käyttöohjeet). Velkasaldo (saatu tappio) on esitetty tuloslaskelmassa suluissa.

Tässä tapauksessa tasa-arvoa on noudatettava:

Rivi 2300 ”Tuotto (tappio) ennen veroja = Tilin saldo 99 kirjanpidon voiton (tappion) analyyttiselle tilille

Rivin 2300 ”Tulos (tappio) ennen veroja” tunnusluku (edellisen vuoden samalta raportointikaudelta) siirretään edellisen vuoden tämän raportointikauden tuloslaskelmasta.

Esimerkki täyttölinjasta 2300"Tuotto (tappio) ennen veroja"

Tilin 99 indikaattori, kirjanpidon voiton (tappion) analyyttinen tili: hiero.

Indikaattorit vuoden 2014 tuloslaskelman riveittäin: tuhat ruplaa.

Katkelma vuoden 2013 taloudellisesta tulosraportista

Ratkaisu

Raportointikauden kirjanpidollinen voitto on:

1) määritetty tuloslaskelman tietojen perusteella - 11 415 tuhatta ruplaa. (8121 tuhatta ruplaa + 5460 tuhatta ruplaa + 281 tuhatta ruplaa - 607 tuhatta ruplaa + 1131 tuhatta ruplaa - 2971 tuhatta ruplaa);

2) määritetty kirjanpitotietojen perusteella - 11 415 tuhatta ruplaa.

Osa tuloslaskelmasta näyttää tältä.

Taseen voitto onyksi useista tärkeistä indikaattoreista, joita käytetään yrityksen taloudellisen suorituskyvyn analysointiin. Missä tapauksissa ja miten tasetulos lasketaan? , Katsotaanpa sitä tässä artikkelissa.

Yrityksen taseen voiton käsite

Tasevoitto on yrityksen kaikentyyppisestä liiketoiminnasta (sekä varsinaisesta toiminnasta että muista tuotoista) saama voitto (tappio) ennen veroja tietyltä ajanjaksolta ja joka näkyy tilinpäätöksessä.

BP:llä on tämä nimi, koska se on laskettu kirjanpitoindikaattoreiden ja tase-erien analyysin perusteella.

Taseen voitto - rivi taseessa

Nimestä huolimatta BP-indikaattori ei heijastu millään taseen rivillä. Yrityksen lopullinen taloudellinen tulos taseessa näkyy rivillä 1370 ”Yrityksen kertyneet voittovarat / kattamaton tappio”. Tämä indikaattori liittyy läheisesti rivillä 2400 näkyvään nettotulosindikaattoriin.

Nettotuloksen laskennasta ja tilinpäätösrahaston rivin 2400 ”Nettokelpoisuus” ja taseen rivin 2300 välisestä suhteesta katso materiaali.

BP tilinpäätöksessä näkyy tuloslaskelman rivillä 2300 (voitto/tappio ennen veroja) ja sisältää kaikki tuotot ja kulut yrityksen pää- ja muista toiminnoista.

Taseen voitto - laskentakaava

BP = POD + PPR + AA,

BP - taseen voitto/tappio;
AML - tavanomaisen toiminnan voitto/tappio;
PPR - voitto/tappio muusta myynnistä;
PVO - ei-toiminnallisen toiminnan voitto/tappio.

Jos BP-indikaattori on negatiivinen, yritys sai tappiota tarkastelujakson tulosten perusteella.

Taseen tulosanalyysi

Yritykset käyttävät BP-indikaattoria työn analysointiin. BP-analyysin avulla voidaan paitsi tunnistaa yrityksen tulokseen vaikuttavia tekijöitä, selvittää syyt tulosuunnitelman epäonnistumiseen, myös kehittää strategia taloushallinnon kehittämiseksi.

Liiketoimintaprosessiin vaikuttavat myös menetelmät, joilla yrityksen laskentaperiaatteisiin kirjatut tapahtumat kirjataan.

Tietoja yrityksen kirjanpitopolitiikan oikeasta laatimisesta löytyy materiaalista.

Siten yritys voi vaikuttaa taloudelliseen tulokseensa (FP) valitsemalla kirjanpitotavan.

Tulokset

BP on taloushallinnon tehokkuutta kuvaava mittari, jonka perusteella lasketaan nettotulos. BP näkyy taloudellisessa tuloslaskelmassa rivillä 2300.

Tutkittuaan BP:n rakennetta on mahdollista tunnistaa FCD:n "heikkoudet" ja löytää mahdollisuuksia niiden poistamiseen.