1. vuosineljännekseltä 15 tapahtui palvelumyyntiä, laskutettiin vastaavasti, mutta asiakas ei hyväksynyt tätä myyntiä, joten se on peruutettava, mutta näiden tositteiden poistaminen kirjanpitoohjelmasta on mahdotonta, koska laskujen, toimien järjestysnumerointi häiriintyy.... Kuinka tämä tehdään oikein?

Lasku tulee peruuttaa. Tätä varten täytä myyntikirjaan lisälehti siltä ajalta, jolloin virhe tapahtui, ja kirjoita siihen virheellisesti laaditun laskun lähetyksen ja veron määrä miinusmerkillä.

Arvonlisäveron perustetta olisi tarkistettava. Koska laadittu lasku sisältyi verokauden kokonaismyyntimäärään, verotettiin tästä summasta liikaa. Tämä tarkoittaa, että organisaatio on maksanut liikaa. Siksi veropohjaa on tarkistettava ja vero laskettava uudelleen. Ja huolimatta siitä, että tällainen virhe johti arvonlisäveron liikaa maksamiseen, tässä tilanteessa on toimitettava päivitetty ilmoitus verovirastolle.

Tämän kannan perustelut esitetään alla Glavbukh-järjestelmän materiaaleissa

Tilanne:Mitä myyntiorganisaation tulee tehdä, jos se on virheellisesti laatinut kaksi laskua samasta tapahtumasta? Tämä selvisi arvonlisäveroilmoituksen jättämisen jälkeen.

Sinun on mukautettava arvonlisäveron perustetta, laskettava vero uudelleen ja ilmoitettava virheestä myös ostajalle.

Koska lasku on laadittu toistuvasti samasta liiketoimesta, sekä myyjän arvonlisäveropohja että ostajan verovähennys yliarvioituvat. Siksi, jos löydät tällaisen virheen, sinun on suoritettava seuraavat vaiheet.

1. Peruuta uudelleen lähetetty lasku myyntireskontrasta.

Myyntikirjan perusteella nimittäin määräytyy maksettavan arvonlisäveron määrä (liitteen 5k kohta II). Täytä tätä varten myyntikirjan lisälehti siltä ajalta, jolloin virhe tapahtui, ja kirjoita siihen virheellisesti laaditun laskun lähetyksen ja veron määrä miinusmerkillä (liitteen II osan kohta 11). 5 Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamaan asetukseen nro 1137).

2. Muuta arvonlisäveron perustetta sille ajanjaksolle, jolla virhe on tehty.

Koska uudelleen laadittu lasku sisältyi verokauden kokonaismyyntimäärään, tästä summasta veloitettiin liikaa veroa. Tämä tarkoittaa, että organisaatio on maksanut liikaa. Siksi veropohjaa on tarkistettava ja vero laskettava uudelleen. Ja huolimatta siitä, että tällainen virhe johti arvonlisäveron liikamaksuun, tässä tilanteessa on toimitettava päivitetty ilmoitus verovirastolle. Veropohjaa ei ole mahdollista muuttaa kuluvalla kaudella. Tämä selittyy sillä, että Venäjän federaation verolain 81 artiklan ja 54 artiklan 1 kohdan mukaisia ​​virheiden korjaamista koskevia yleisiä sääntöjä ei sovelleta arvonlisäveroon.*

Luo päivitetty ilmoitus korjatun myyntikirjan perusteella ottaen huomioon täytetty lisälomake (Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman asetuksen nro 1137 liitteen 5 IV osan kohta 5). Tästä aiheutuva liiallinen vero voidaan kuitata tai palauttaa.

3. Ilmoita ostajalle havaitusta virheestä.

On selvää, että ostaja kirjasi virheellisesti laaditun laskun ostokirjaan. Ja tällaisen kirjan tietojen perusteella hän muodostaa vähennettäväksi hyväksytyn veron määrän (Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman päätöslauselman nro 1137 liitteen II jakso). Ilmoittamalla siellä ylimääräisen laskun ostaja yksinkertaisesti yliarvioi vähennyksen määrän.

Seurauksena syntyy maksurästejä, minkä vuoksi organisaatioilta voidaan periä sakkoja ja sakkoja.

Siksi heti kun huomaat, että olet vahingossa lähettänyt laskun uudelleen, muista ilmoittaa tästä ostajalle - lähetä hänelle vastaava ilmoitus. Tällaisen asiakirjan perusteella hän voi tehdä muutoksia ostokirjaan ja toimittaa myös päivitetyn ilmoituksen.

Olga Tsibizova,

Osaston apulaisjohtaja

Venäjän valtiovarainministeriön vero- ja tullitariffipolitiikka

• Lataa lomakkeita

On harvoja tilanteita, joissa joudutaan peruuttamaan lähetetty lasku. Tärkeimmät syyt ovat virheellinen lähetyslasku ja virheelliset tiedot, jotka vaikuttavat arvonlisäveron vähennykseen. Tällaisissa tapauksissa toinen osapuolista peruuttaa laskun ja lähettää sen uudelleen.

Jos haluat päivittää tuotteen, palvelun tai työn hintaa, hintaa tai määrää, peruutusta ei vaadita, koska verovelkojen muutokset voivat näkyä osto- ja myyntireskontrassa. Peruutus tarjotaan korvaamaan lasku, jota ei voi oikaista. Puhuimme oikaisulaskusta.

Kuka suorittaa leikkauksen?

Laskun peruutuksen rekisteröintimenettely riippuu laskun päivämäärästä. ja se näkyy sekä toimittajan myyntikirjassa että asiakkaan ostokirjassa. Kirjanpitokirjojen ja lisälehtien täyttämismenettely ja -toimenpiteet on määritelty niiden ylläpitoa koskevissa säännöissä, jotka on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 12. joulukuuta 2011 antamalla asetuksella nro 1137 "Lomakkeista ja asiakirjojen täyttösäännöistä ALV-laskelmat."

Vuosineljännekseltä, jolla lasku peruutettiin, toimitetaan päivitetty veroilmoitus Venäjän federaation verolain 81 artiklan 1 kohdan ja lisäveroilmoitusten täyttämistä koskevien sääntöjen kohtien 5-6 mukaisesti. osto- ja myyntikirjat kaikissa tapauksissa, joissa arvonlisäveron määrä muuttuu.

Tärkeä! Jos täsmennyksen jälkeen maksetun veron määrä on suurempi kuin alun perin laaditussa ilmoituksessa, veropetoksesta perittävän sakon välttämiseksi maksetaan lisäsakko tarkistettua ilmoitusta tehtäessä.

Voit tutustua laskun täyttämisen sääntöihin.

Ohjeet suorittamiseen

Rekisteröintimenettely on merkittävästi erilainen sekä myyjän että ostajan osalta ja sen mukaan, millä vuosineljänneksellä korjattu lasku on laadittu (keskustelimme miksi laskua tarvitaan myyjälle ja ostajalle). Myyjille, Myyntikirjan huoltosääntöjen kohdan 11 alakohdassa 3 on seuraava malli muutosten tekemistä varten:

• Jos virheellisen laskun laatiminen tapahtui samalla laskutusjaksolla, jolloin peruutuslomake kirjattiin, eli rivien 1 ja 1a päivämäärät ovat saman vuosineljänneksen sisällä, alkuperäinen tosite kirjataan uudelleen.
• Mikäli virheelliselle laskulle tapahtuu peruutus jo seuraavan vuosineljänneksen aikana korjatun version riveillä 1 ja 1a olevan päivämäärän perusteella, laaditaan lisälomake lisälaskujen täyttösääntöjen kohdan 3 mukaisesti. lakanat.

Korjausalgoritmi:

1. Ensisijainen lasku rekisteröidään uudelleen, sarakkeet 13a-19 täytetään negatiivisilla tunnusluvuilla, poistetaan laskusta "-"-merkillä.
2. Korjattu versio rekisteröidään säädetyllä tavalla, jolloin sarakkeessa 4 on tiedot 1a edellisestä versiosta.

Ostaja ostokirjan ylläpitosääntöjen 9 kohdan 4 alakohdan mukaisesti peruuttaa ja rekisteröi uuden laskun uudelleen tavalla, joka riippuu myyjän tekemien korjausten päivämäärästä.

Jos virheelliset ja korjatut laskut on laadittu samalla vuosineljänneksellä:

1. Virheellinen lasku rekisteröidään uudelleen syöttämällä sarakkeisiin 15-16 negatiiviset tunnusmerkit "-".
2. Korjattu versio rekisteröidään tavallisella tavalla, kopioiden päivämäärä ja numero 1a rivillä 4.

Jos myyjä ei ehtinyt tehdä korjauksia laskutusneljänneksellä ja tiedot on jo siirretty veropalveluun, menettely on hieman erilainen. Uuteen ostokirjaan lisätään lisälehti täyttösääntöjen kohdan 5 mukaisesti, samalla tavalla virheellisen laskun sarakkeen korjaamisen kanssa.

Peruutusmenettely

Tällaista menettelyä koskevat yksityiskohtaiset säännöt on esitetty päätöksellä nro 1137 hyväksyttyjen myyntikirjan pitoa koskevien sääntöjen kohdissa 3 ja 11. Ostajalle ostokirjan ylläpitosääntöjen kohdan 4 päätös määrää vastaavat toimenpiteet, mutta sen jälkeen, kun myyjä on saanut korjatun laskun.

Menneeltä ajalta

Verokauden lopussa merkinnän peruutus tehdään rekisteröimällä uusi lasku, jossa on korjattu ja ilmoitettava rekisteröidyn version tiedot. Ostajan tulee kirjata kuitti kirjanpitoonsa ja ilmoittaa peruutuksesta, ja myyjän on toimitettava korjattu versio alkuperäisestä laskusta ja rekisteröitävä se hänelle.

Toimittaja ei rekisteröinyt asiakirjaa

Jos virheelliset lähetystiedot kirjattiin myyntikirjaan, mutta ne havaittiin heti sen jälkeen, menettely on tässä tapauksessa yksinkertaisempi. Samalla verokaudella korjatun virheen seikka ei vaikuta verovähennysten määrään, joten riittää, että täytetään vastaavat sarakkeet 13a-19, jolloin ei peruuteta koko taulukkoa, vaan vain virheelliset tiedot.

Ostajan peruutus

Niin kauan kuin ostoreskontraan ei tehdä merkintöjä, korjauksella ei ole peruutusongelmia. Kuitenkin, kun tositteen pakkaukseen saapuu virheellinen lasku ja summat kirjataan ostoreskontraan, peruutuksen tekeminen on vaikeampaa. Vääristyneiden tietojen toimittamisen jälkeen verovähennys osoittautuu ali- tai yliarvioituksi, ja se on laskettava uudelleen. Tässä tapauksessa ostajan on tehtävä korjaukset. Tämä tehdään lisätietojen täyttämistä koskevien sääntöjen kohdan 5 mukaisesti. puun lehti

Peruuttaakseen ostajaorganisaation toimitetun kirjanpitäjän on laadittava erillinen lomake toimitetusta ostokirjasta, jonka sarakkeissa 15-16 on negatiiviset arvot, maksettava verojen ja sakkojen erotus verolain 81 §:n 1 momentin mukaisesti. Koodi ja lisätäyttösääntöjen 6 kohta. ostoskirjan arkkeja.

Tilanteet rekisteröintityössä

Korjattujen arkkien rekisteröinnin pääasia on syöttää niihin negatiiviset arvot niille tarkoitettuihin sarakkeisiin. Toimenpiteet riippuvat toimittajasta, verokaudesta ja siitä, onko virhe kirjattu kirjanpitoon.

Ostaja ei antanut tietoja

Verolain 54 §:n 1 momentin mukaan, jos vääristymiä havaitaan menneillä kausilla, uudelleenlaskenta suoritetaan samalla ajanjaksolla. Tätä sääntöä ei kuitenkaan sovelleta aikaisempiin ajanjaksoihin, koska valtioneuvoston päätöksessä nro 1137 ei ole mekanismia sen toteuttamiseksi ja uudelleenlaskenta suoritetaan sillä vuosineljänneksellä, jolloin korjaus on rekisteröity. Siksi voit laskea uudelleen tai maksaa lisäveron laatimisen jälkeen

Virheet laskujen täyttämisessä eivät ole harvinaisia. Sekä kokeneet kirjanpitäjät että aloittelevat asiantuntijat voivat suorittaa ne. Herää kysymys, miten virhe korjataan. Lainsäädäntö antaa mahdollisuuden käyttää oikaisulaskuja ja tehdä korjauksia olemassa oleviin laskuihin, kun taas tämän asiakirjan peruutusmenettelyä ei ole määrätty missään. Liittovaltion verohallinnon mukaan laskujen peruuttamisessa ei ole mitään monimutkaista tai lisäselvityksiä vaativaa. Kirjanpitäjät voivat luottaa vain hyväksyttyihin lainsäädännöllisiin normeihin ja vakiintuneeseen käytäntöön, joista keskustellaan myöhemmin. On huomattava, että veroviranomainen ei vastusta sen hakemusta (liittovaltion verohallinnon kirje nro BS-18-6/499, päivätty 30. huhtikuuta 2015).

Peruuta tai säädä (oikein)?

Laskujen täyttösäännöt (SHF) mahdollistavat asiakirjan sisältämien tietojen korjaamisen (laskujen täyttösääntöjen kohta 7, 26.12.2011 sääntö nro 1137). Oikaisua voidaan käyttää, jos tiedot eivät estä liittovaltion veroviranomaista tunnistamasta tarkasti myyjää tai ostajaa - tapahtumaan osallistuneita.

Kun korjaat asiakirjaa, et voi muuttaa sen päivämäärää ja numeroa, mikä tarkoittaa, että tätä menetelmää ei voi käyttää kaikkialla. Voit kirjoittaa säätö-SSF:n. Useimmiten oikaisua käytetään kauppahinnan tai tavaroiden määrän muutoksen virallistamiseen (Venäjän federaation verolain 169-5.2 artikla), mutta tämä menetelmä ei kata kaikkia virheellisen SSF:n rekisteröinnin ongelmallisia asioita. .

Peruuttamista käytetään seuraavissa tapauksissa:

• jos asiakirja on annettu väärin esimerkiksi toiselle vastapuolelle;
• jos asiakirjassa on virheitä tiedoissa, minkä vuoksi liittovaltion veroviranomainen ei pysty tunnistamaan tapahtuman osallistujia tai yhtä heistä;
• jos asiakirja on vahingossa annettu ennen liiketoimen toteutumista (esimerkiksi asiakas ei hyväksynyt työtä, mutta urakoitsija on jo antanut SSF:n) jne.

Huomioon! Päätös nro 1137 sisältää sanan "peruutus", mutta se ei koske laskuja, vaan osto- ja myyntikirjan merkintöjä.

Laskut voivat olla paperisia tai sähköisiä. Ensimmäisessä tapauksessa asiakirja tuhotaan usein suoraan. Sähköisen dokumentinhallinnan käyttö monimutkaistaa tätä menettelyä. Valtiovarainministeriön 11.10.15 antama määräys nro 174n kuvaa laskujen sähköisen asiakirjakäsittelyn menettelyä. Tästä seuraa, että:

• EKR:n operaattori vahvistaa asiakirjan lähettämisen, vastaanottamisen - vastapuoli;
• asiakirjasta on kopio kolmannen osapuolen tietokannassa.

Huomaa, että peruutuksen alla, t.z. -toiminnot, ei ensisijaisesti ymmärretä asiakirjan fyysistä tuhoamista, vaan sen legitiimiyden ja laillisen voiman menettämistä. Siksi SSF:n peruuttamiseksi riittää:

• asiakirja suostumus peruutukseen (mukaan lukien sen sähköinen muoto), jos vastapuolet ovat jo tunnustaneet sen;
• Älä sisällytä tätä asiakirjaa osto- ja myyntikirjaan, mukaan lukien lisäluettelot.

Tarkastellaan tarkemmin myyjän ja ostajan toimia SSF:n perumisen yhteydessä. On syytä ottaa huomioon, että kirjanpitäjän toiminta peruutettaessa raportointikaudella ja sen ulkopuolella vaihtelee.

Myyjän toimet

Ne alkavat ilmoittamalla ostajalle kirjeellä SSF:n peruuttamisesta. Asiakirjan tiedot, sopimus, jonka perusteella se on myönnetty, ja muut tunnistamisen kannalta merkitykselliset tiedot ilmoitetaan. Kirje sisältää pääsääntöisesti vastapuolelle suosituksen jättää SSF pois ostokirjasta.

• ennen raportointikauden päättymistä itse kirjaan tehdään uudelleen rekisteröintimerkintä miinusmerkillä;
• raportointikauden päättymisen jälkeen kirjan lisälehteen tehdään merkintä sen ajanjakson puitteissa, jolta virheellinen asiakirja on annettu.

Jälkimmäisessä tapauksessa ei ole mahdollista tehdä ilman päivitettyä arvonlisäveroilmoitusta - myyntimäärä ja siten vero aliarvioitiin (Venäjän federaation verolain 81-1 artikla). Jos näin ei tehdä, liittovaltion veroviranomaiselta seuraa kirje, jossa vaaditaan selvitystä ilmoitustiedoista, minkä jälkeen sinun on silti luotava selvitetty ilmoitus.

Tilanne: organisaatio A toimitti tuotteet organisaatiolle B ja esitti niistä laskun organisaatiolle C. Virhe havaittiin ennen vuosineljänneksen loppua. Tässä tapauksessa sinun tulee tehdä "miinus" -merkintä organisaation C myyntikirjaan (sarakkeet 13a-19) ja kirjata sitten vastapuoli B:lle lähetetty lasku.

Jos vuosineljännes on ohi, lisätään vastapuolen C virheellinen SSF lisäluetteloon negatiivisella merkintäarvolla, ja sinne syötetään myös tiedot organisaatiosta B (post. 1137 liite 5, osa 2, kohta 3). Tässä tapauksessa SSF:n määrät ovat yhtä suuret, eikä veroa ole lopullista aliarvioitua, mutta tiedot organisaatioista vaihtelevat. Sinun on joko toimitettava ”selvitys” tai odotettava kirjettä verovirastolta ja annettava sille selitys.

Ostajan toimet

Kirjeessä saatujen tietojen ja vastaanotetun korjatun laskun perusteella ostaja tekee korjauksia myös ostokirjaan (posti 1137 liite 4):

• ennen jakson loppua - toistuva merkintä "miinus";
• jälkeen – lisäluettelossa, ottaen huomioon pätemättömän asiakirjan myöntämisaika.

Jälkimmäisessä tapauksessa ostaja toimittaa myös arvonlisäveron "selvityksen" ajalta, jona virhe ja SSF:n peruutus tapahtui (Venäjän federaation verolain 81-1 artikla).

Jos puhumme yllä kuvatusta tilanteesta, on mahdollista, että jonkun muun SSF on jo sisällytetty organisaation C tietokantaan ja se on peruutettava. Kuluvalla vuosineljänneksellä tämä tehdään "miinus"-merkinnänä ostokirjaan ja sen valmistumisen jälkeen - vastaavasti sen lisäluetteloihin (post. 1137 liite 4, osa 2, kohta 4).

Ennen päivitetyn ilmoituksen tekemistä sinun on maksettava laittomasta arvonlisäveron ja sakkojen vähentämisestä aiheutunut verojen erotus.

muistiinpanolla. Lisäarkit ovat olennainen osa osto- ja myyntikirjoja.

Kirjanpito

Oikaisukirjaukset tehdään samoille tileille ja tapahtumille, joissa virheelliset tapahtumat näkyivät. Käytetään punaista kääntömenetelmää.

Tunnistetut virheet PBU 22/10:n mukaan korjataan havaitsemisjakson aikana. Jos virhe tapahtui vanhentuneena ajanjaksona, kirjanpitojärjestelmään ei tule tehdä määritetyn ajanjakson korjauksia, toisin kuin NU:ssa.

Jos kuluvan vuoden aikana havaitaan virhe, kirjataan tälle vuodelle. Jos mennyt virhe havaitaan jo uuden vuoden aikana, korjaukset tehdään havaitsemisen jälkeen. Jos virhe havaitaan uuden vuoden edellisen kauden osalta ennen tilinpäätöksen toimittamista, se korjataan sen vuoden joulukuussa, jolta tilinpäätös on laadittu.

Peruutusilmoitukset ovat vakiona:

• Dt 62 Kt 90/1- toteutus;
• Dt 90/3 Kt 68/2– arvonlisävero myyjän peruutusmyynnin määrästä.
• Dt 41, 10 jne. Kt 60- käänteinen osto.
• Dt 19 K 60– ALV laskussa peruutusostosummasta.
• Dt 68/2 K 19– ALV on vähennyskelpoinen ostajalta peruutettaessa.

Main

1. Laskujen peruuttaminen tapahtuu yleisten osto- ja myyntikirjojen täyttösääntöjen mukaisesti, miinusmerkintöjen tekeminen kirjoihin tai niiden lisälehtiin. Varsinaisen päättymisen jälkeisen ajanjakson korjauksiin käytetään lisäarkkeja.
2. Jälkimmäisessä tapauksessa sekä myyjän että ostajan on toimitettava päivitetty arvonlisäveroilmoitus.
3. Kirjanpitokirjaukset tehdään tavanomaisten arvonlisäverokirjausten mukaisesti "käännös"-menetelmällä. Korjaukset tehdään yleensä sinä aikana, jolloin virhe havaitaan.

Missä tapauksissa korjattu lasku laaditaan?

Tilanteet, joissa veronmaksaja laatii korjatun laskun, määritellään Kazakstanin tasavallan verolain 419 §:ssä.

Korjattu lasku lähetetään tarvittaessa. tehdä muutoksia, lisäyksiä ja virheiden korjauksia aiemmin laaditussa laskussa. Samaan aikaan muutosten tekeminen ei mahdollista tavaroiden, töiden tai palveluiden toimittajan tai vastaanottajan vaihtamista.

Useimmiten korjatun laskun laatimiseen liittyy aiemmin laaditussa laskussa havaittuja virheitä.

On tarpeen erottaa virheenkorjaustapaukset liikevaihdon säätötilanteista. Myyntiliikevaihdon oikaisu ei liity virheisiin - se tehdään Kazakstanin tasavallan verolain 383 artiklassa määritellyissä tapauksissa (palautukset, alennukset, hinnanmuutokset jne.). Verotettavan liikevaihdon määrää oikaistaessa se kirjataan pois. Virheen korjauksen yhteydessä - korjattu ESR.

Kun korjattu lasku on laadittu, peruutettava tosite mitätöityy. Muutettu SF korvaa tällaisen asiakirjan ottaen huomioon uudet tiedot.

Jos peruutettavat tositteet on aiemmin laadittu (yksi tai useampi), ne on laadittava uudelleen korjattua laskua varten. Palauta siten asiakirjojen "ketju".

Missä muodossa ja missä ajassa korjattu lasku laaditaan?

Kaikki korjatun SF:n kentät täytetään niin kuin ne tulee täyttää, jos virhettä ei olisi tehty. Jos peruutettavassa asiakirjassa kenttä on täytetty oikein, korjatussa SF:ssä kenttä täytetään vastaavasti. Jos peruutetun tositteen rivillä on virhe, korjattu rivi täytetään korjatulla arvolla.

Korjatun laskun tulee sisältää vakiotietojen lisäksi myös seuraavat tiedot:

• Huomautus, joka osoittaa, mitä on korjattu;
• Tarkistetun SF:n numero ja päivämäärä (nykyinen asiakirja);
• Peruutetun SF:n numero ja päivämäärä (SF, jolle korjattu SF myönnetään ja joka julistetaan mitättömäksi tällä otteella);
• Ensisijaisen SF:n numero ja päivämäärä (alkuperäinen SF, josta koko asiakirjaketju alkoi).

Korjattu sähköinen lasku laaditaan hyväksytyn ESR-lomakkeen mukaisesti

Korjattua ESR:ää myönnettäessä on otettava huomioon ESR-säännöissä määritellyt täyttötiedot.

Korjattu ESR voi sisältää eri tietoja kuin riveillä peruutettu 7 Ja 8 osio Kohdassa "Toimittajan tiedot", linjat 17 Ja 18 osio "Vastaanottajan tiedot" -kohdasta.

Jos ostajan ALV-tiedot ovat muuttuneet, korjattua ESR:ää myönnettäessä ilmoitetaan tällä hetkellä voimassa olevat tiedot. Nämä asiakirjassa olevat tiedot voivat myös poiketa peruutettavan asiakirjan tiedoista.

Korjatun laskun voi lähettää sähköisessä muodossa vain, jos myös peruutettu lasku on laadittu sähköisessä muodossa. Lisäksi jos peruutettu lasku on laadittu sähköisessä muodossa, korjattu lasku voidaan laatia vain sähköisessä muodossa.

Verolainsäädäntö ja ESR-asiakirjavirtasäännöt eivät aseta erityisiä vaatimuksia korjatun laskun numerolle. Siksi verovelvollinen voi käyttää joko seuraavaa järjestysnumeroa kirjanpitonsa numerointisääntöjen mukaisesti tai säilyttää edellisen numeron (jos tämä on sallittu kirjanpitojärjestelmässäsi). ESR IS -järjestelmässä ei voi rekisteröidä kahta eri asiakirjaa samalla numerolla samana päivänä, mutta tällaisia ​​asiakirjoja on mahdollista rekisteröidä eri päivinä.

Korjattu lasku voidaan lähettää. Vanhentumisajan alkaminen määräytyy ensisijaisen SF:n myöntämispäivän mukaan, jolle korjattu myönnetään.

Esimerkki

Tällaisessa laskussa oleva virhe voidaan korjata 5 vuoden sisällä alkuperäisen laskun päiväyksestä (laskemme ajanjakson 1.6.2017 alkaen).

Myyntipäivämäärä korjatussa ESR:ssa

Myynnin liikevaihdon päivämäärä määräytyy Kazakstanin tasavallan verolain 379 §:n mukaisesti ja ei riipu ESR:n korjauspäivästä. Useimmiten liikevaihdon päivämäärä määräytyy tavaroiden lähetyspäivän tai työn valmistumispäivän (asiakkaan työn vastaanottama) mukaan.

Jos peruutetussa laskussa kiertopäivä on ilmoitettu oikein, niin korjatussa ESR:ssa se täytetään samalla päivämäärällä. Jos korjattu lasku on laadittu liikevaihdon päivämäärän virheen korjaamiseksi, voidaan korjatussa ESR:ssa ilmoittaa muu päivämäärä, mutta vanhentumisajan sisällä.

Vastaanottaja hylkää korjatun ESR:n

Tavaroiden, töiden tai palvelujen vastaanottajalla on oikeus oikaista ESR 10 päivän kuluessa, jos hän on eri mieltä tällaisesta asiakirjasta. Jos mahdollisen poikkeaman aikana on ollut poikkeamia, mahdollisen poikkeaman ajanjaksoa pidennetään.

Sähköinen lasku, poikkeama, jota vastaanottaja ei ole täyttänyt määräajassa, huomioidaan automaattisesti vahvistettu.

Korjatun ESR:n saaja ei voi peruuttaa tai korjata hylkäämistä. Siksi ennen asiakirjan hylkäämistä sinun on varmistettava, että tämä toiminto on oikein.

Korjatun sähköisen laskun laatiminen ESR IS:ssä

Korjatun sähköisen laskun laatimiseen voit käyttää painiketta.

Tätä varten sinun on ensin valittava mitätöity ESR, jolle korjattu ESR myönnetään, ja napsauttamalla painiketta korjataksesi ESR.

Kun luot tarkistetun ESR:n, järjestelmä täyttää sen automaattisesti alkuperäisen (perutun) asiakirjan tiedoilla. Järjestelmän käyttäjä voi korjata vain ne rivit, joissa on havaittu aiemmin tehty virhe.

Korjattu ESR myönnetään korjauspäivämäärällä, joka on aina sama kuin nykyinen päivämäärä.

Esimerkki

ESR:n pääosa myönnettiin 11. tammikuuta 2015.

17.1.2016 asiakirjassa havaittiin virhe ja päätettiin myöntää korjattu ESR.

Korjatussa laskussa näkyy julkaisupäivämäärä - nykyinen päivämäärä, joka täyttää voimassa olevat vaatimukset.

ESR IS:ssä peruutetut laskut ovat nähtävissä osiossa Peruutettu, korjatut laskut - osiossa Korjattu.

Korjatun laskun laatiminen "Accounting 8 for Kazakhstan" -kokoonpanossa

"Accounting 8 for Kazakhstan" -kokoonpanossa voit antaa korjatun laskun asiakirjoihin tavaroiden, töiden, palvelujen myynnistä toiminnolla Lähetä korjattu lasku.

Sähköisen laskun luominen asiakirjaan Lasku (myönnetty) sinun on asetettava näyttötapa Elektroninen ja luo asiakirja linkin avulla Luo ESR.

Kun laaditaan tarkistettu sähköinen lasku, kenttä Liikevaihdon päivämäärä täytetään peruutetun ESR:n liikevaihdon päivämäärällä.

Korjattua ESF:ää luotaessa kokoonpanon kenttä täytetään automaattisesti Laskun tyyppi merkitys Korjattu.

Ennen asiakirjan lähettämistä sinun on tarkistettava, että kentät on täytetty Numero, päivämäärä, rekisterinumero Luvussa Aiheeseen liittyvä ESR. Koska tämä asiakirja peruutetaan, kun korjattu ESR rekisteröidään ESR IS:ään.

Vastapuoli (Venäjän posti) laskutti vuonna 2015 kuukausittain julkaisujen tilauslaskuja. Helmikuussa 2016 hän lähetti meille tiedotuskirjeen, jossa hän pyysi peruuttamaan kaikki laskut "virheellisesti lähetettyjen" vuoksi. Hän ei toimittanut korjauslaskuja, ja puhelinkeskustelussa hän vahvisti jälleen kerran, ettei hän aio laatia korjaus- tai oikaisulaskuja. Ne viittaavat liittovaltion verohallinnon 30.4.15 päivättyyn kirjeeseen nro BS-18- 6/499. Tutkittuani tätä veroviraston kirjettä en löytänyt tarvitsemaani tietoa, siellä ei ole tietoa, että pelkkä pääkirjanpitäjän allekirjoittama ilmoitus voisi korjata palvelun.. Kertokaa, onko tällainen vastapuolen toiminta hyväksyttävää ?

Virheellisesti lähetettyjen laskujen peruuttamiseksi riittää, että asiasta ilmoitetaan vastapuolelle kirjallisesti.

Jos laskut on laadittu virheellisesti, korjaus- tai korjauslaskuja ei anneta. Virheellisesti laadittujen laskujen ilmoitusmuotoa ei ole laissa hyväksytty, joten tällainen kirje voidaan laatia vapaassa muodossa ja myyjän valtuuttamien henkilöiden allekirjoittamana.

Virheellisesti lähetetyistä laskuista saadun ilmoituksen perusteella hankintaorganisaation tulee tehdä korjaukset ostokirjaan yleisten sääntöjen mukaisesti.

Miten oikaisulasku laaditaan ja rekisteröidään myynti- ja ostokirjaan

Kun sinun ei tarvitse säveltää

Tässä on tapauksia, joissa oikaisulaskuja ei tarvitse laatia (vaikka tämä tehdään usein virheellisesti):

• Alkuperäisessä laskussa oli teknisiä tai aritmeettisia virheitä. Sisältää hinnat ja tariffit, veroprosentit tai lähetettyjen tavaroiden, suoritettujen töiden, suoritettujen palveluiden ja siirrettyjen omistusoikeuksien kustannukset. Tällaisessa tilanteessa oikaisuasiakirjaa ei vaadita - riittää, kun korjataan alkuperäinen lasku;
• Ostaja havaitsi tavaroita vastaanottaessaan virheellisen luokituksen, jonka seurauksena hän sai tavaraa, joka ei näkynyt alkuperäisessä laskussa. Myyjän tulee korjata epäjohdonmukaisuudet lähettämällä korjattu lasku;
• sopimuksen mukainen toimitushinta määräytyy myöhemmin kuin alkuperäisen laskun antopäivä. Jos hinnan määritysmenettely pysyy ennallaan, alkuperäiseen asiakirjaan on tehtävä korjauksia;
• tuotteen hintaa tai sen määrää muutetaan ennen kuin myyjä lähettää alkuperäisen laskun (viiden päivän kuluessa lähetyksestä). Tässä tapauksessa muutokset otetaan huomioon alkuperäistä asiakirjaa laadittaessa;
• arvonlisäverovelvollinen ostaja palauttaa tavarat, jotka hän onnistui rekisteröimään. Tässä tapauksessa tapahtuu käänteinen toteutus. Tämä tarkoittaa, että ostaja laatii tavallisimman laskun.
• Alkuperäinen lasku on virheellisesti lähetetty ostajalle. Toimi tässä tapauksessa samalla tavalla kuin laskuttaessa samasta tapahtumasta uudelleen. Eli peruuta virheellinen merkintä myyntikirjasta ja ilmoita ostajalle, että asiakirja on annettu vahingossa.

Tällaiset selvennykset sisältyvät Venäjän valtiovarainministeriön 16. maaliskuuta 2015 päivättyihin kirjeisiin nro 03-07-09/13813, 18. kesäkuuta 2014 nro 03-07-RZ/29089, 16. toukokuuta 2012 nro. 03-07-09/ 56, päivätty 5. joulukuuta 2011 nro 03-07-09/46, päivätty 1. joulukuuta 2011 nro 03-07-09/45, päivätty 30. marraskuuta 2011 nro 03-07-09 /44 ja Venäjän liittovaltion verovirasto, päivätty 12. maaliskuuta 2012 nro ED-4-3/4143.

Kuinka korjata lasku

Tilanne: Mitä myyntiorganisaation tulee tehdä, jos se on virheellisesti laatinut kaksi laskua samasta tapahtumasta? Tämä selvisi arvonlisäveroilmoituksen jättämisen jälkeen.

Sinun on mukautettava arvonlisäveron perustetta, laskettava vero uudelleen ja ilmoitettava virheestä myös ostajalle.

Koska lasku on laadittu toistuvasti samasta liiketoimesta, sekä myyjän arvonlisäveropohja että ostajan verovähennys yliarvioituvat. Siksi, jos löydät tällaisen virheen, sinun on suoritettava seuraavat vaiheet.

1. Peruuta uudelleen lähetetty lasku myyntireskontrasta.

Myyntikirjan perusteella nimittäin määräytyy maksettavan arvonlisäveron määrä (liitteen 5k kohta II). Täytä tätä varten myyntikirjan lisälehti siltä ajalta, jolloin virhe tapahtui, ja kirjoita siihen virheellisesti laaditun laskun lähetyksen ja veron määrä miinusmerkillä (liitteen II osan kohta 11). 5 Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamaan asetukseen nro 1137).

2. Muuta arvonlisäveron perustetta sille ajanjaksolle, jolla virhe on tehty.

Koska uudelleen laadittu lasku sisältyi verokauden kokonaismyyntimäärään, tästä summasta veloitettiin liikaa veroa. Tämä tarkoittaa, että organisaatio on maksanut liikaa. Siksi veropohjaa on tarkistettava ja vero laskettava uudelleen. Ja huolimatta siitä, että tällainen virhe johti arvonlisäveron liikamaksuun, tässä tilanteessa on toimitettava päivitetty ilmoitus verovirastolle. Veropohjaa ei ole mahdollista muuttaa kuluvalla kaudella. Tämä selittyy sillä, että Venäjän federaation verolain 81 artiklan ja 54 artiklan 1 kohdan mukaisia ​​virheiden korjaamista koskevia yleisiä sääntöjä ei sovelleta arvonlisäveroon.
Luo päivitetty ilmoitus korjatun myyntikirjan perusteella ottaen huomioon täytetty lisälomake (Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman asetuksen nro 1137 liitteen 5 IV osan kohta 5). Tästä aiheutuva liiallinen vero voidaan kuitata tai palauttaa.

3. Ilmoita ostajalle havaitusta virheestä.

On selvää, että ostaja kirjasi virheellisesti laaditun laskun ostokirjaan. Ja tällaisen kirjan tietojen perusteella hän muodostaa vähennettäväksi hyväksytyn veron määrän (Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman päätöslauselman nro 1137 liitteen II jakso). Ilmoittamalla siellä ylimääräisen laskun ostaja yksinkertaisesti yliarvioi vähennyksen määrän. Seurauksena syntyy maksurästejä, minkä vuoksi organisaatioilta voidaan periä sakkoja ja sakkoja. Siksi heti kun huomaat, että olet vahingossa lähettänyt laskun uudelleen, muista ilmoittaa tästä ostajalle - lähetä hänelle vastaava ilmoitus. Tällaisen asiakirjan perusteella hän voi tehdä muutoksia ostokirjaan ja toimittaa myös päivitetyn ilmoituksen.

Kuinka pitää ostokirjaa

Kuinka tehdä muutoksia ostokirjaan

Jos sinun on tehtävä muutoksia ostokirjaan, toimi seuraavassa järjestyksessä.

Jos joudut oikaisemaan kuluvan jakson tietoja (ennen vuosineljänneksen loppua), tee korjausmerkinnät suoraan ostoreskontraan. Merkitse tätä varten peruutetun laskun kustannus ja verosumma miinusmerkillä ja syötä uuden (korjatun) laskun indikaattorit positiivisilla arvoilla.

Jos myyjä (toteuttaja) korjaa menneiden verokausien laskuja, tee ostokirjaan lisälehti siltä ajalta, jolloin alkuperäinen lasku on rekisteröity. Lisälomakkeen muoto on esitetty Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman asetuksen nro 1137 liitteessä 4. Tässä lisäarkissa alkuperäinen lasku on peruutettava (kirjaa sen osoittimet miinusmerkillä). Rekisteröi korjattu lasku ostokirjaan (positiivisella arvolla) sinä aikana, jolloin organisaatiolla on oikeus verovähennykseen.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman asetuksen nro 1137 liitteen 4 kohtien ja II jakson määräyksiä.

Jos ostokirjaan tehdyt muutokset vähentävät aiemmin ilmoitetun arvonlisäveron vähennyksen määrää, on tarkastukselle toimitettava päivitetty veroilmoitus vastaavalta ajanjaksolta (Venäjän liittovaltion verovirasto 5.11.2014 nro ГД-4-3/ 22685).

Jos oikaisun seurauksena aiemmin ilmoitetun arvonlisäveron vähennyksen määrä kasvaa, organisaatiolla on vaihtoehto:

• toimittaa päivitetty ilmoitus kyseiseltä ajanjaksolta (oikeus, ei velvollisuus). Tässä tapauksessa ostokirjaan on laadittava lisälehti siltä ajalta, jolloin alkuperäinen lasku kirjattiin;
• vaatia vähennystä kuluvalla kaudella (kolmen vuoden sisällä). Tee tässä tapauksessa merkinnät vain raportointikauden ostokirjaan;
• Älä tee mitään (esimerkiksi jos vähennyksen määrä on merkityksetön).

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 54 artiklan 1 kohdan 3 kohdan, 81 artiklan 1 kohdan ja 172 artiklan 1.1 kohdan määräyksistä.

Sanomalehden artikkelista "Accounting. Verot. laki", nro 34, syyskuu 2014
Kuinka peruuttaa virheellinen lasku

”...Helmikuussa lasku lähetettiin vahingossa. Löysimme tämän vasta nyt. He peruuttivat asiakirjan ja tekivät miinusmerkinnän myyntikirjan lisäarkille. Pitääkö minun rekisteröidä lasku, jonka arvo on nolla?..."

- Pääkirjanpitäjä Inna Trifonovan, Toljatin kirjeestä

Ei, Inna, ei tarvitse.

Tällaisessa tilanteessa kannattaa lähettää ostajalle kirje, jossa kerrotaan, että asiakirja on laadittu vahingossa. Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamassa asetuksessa nro 1137 ei suoraan sanota, kuinka virheellisesti laadittujen laskujen merkinnät korjataan. Siksi riittää miinusmerkinnän tekeminen myyntikirjaan. Korjaat virheen sen verokauden päättymisen jälkeen, jonka aikana olet laatinut virheellisen tositteen. Tämä tarkoittaa, että merkintä on tehtävä kirjan lisäarkille. Korjauksia varten sinun on siirrettävä ensimmäisen vuosineljänneksen myyntikirjan sarakkeiden 14–19 tiedot lisäarkin "Yhteensä"-riville. Ilmoita sitten peruutetun laskun tiedot ja summat miinuksella.

Päätöslauselmassa nro 1137 todetaan, että seuraava rivi on rekisteröidä korjattu asiakirja. Mutta et anna laskua vastineeksi, mikä tarkoittaa, että sinun ei tarvitse rekisteröidä mitään.

Sanomalehden artikkelista "Accounting. Verot. laki", nro 21, kesäkuu 2015
On täydellinen tapa peruuttaa laskut

Virheellisesti laaditun laskun peruuttamiseksi toimittaja tekee negatiivisen merkinnän myyntikirjaan ja ostaja negatiivisen merkinnän ostokirjaan. Venäjän liittovaltion veroviranomainen esitti tämän johtopäätöksen 30. huhtikuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro BS-18-6/499@ (vastaus yksityiseen pyyntöön).

Käytännössä on mahdollista, että toimittaja on laatinut laskun vahingossa. Annoin esimerkiksi asiakirjan, mutta ostaja ei noutanut tavaroita. Tällöin ostajalle on ilmoitettava asiakirjan peruuntumisesta. Esitimme kaaviossa jatkomenettelyn.

Kaavio. Kuinka peruuttaa laskut

Mitä toimittaja tekee? Jos toimittaja ei ole vielä kirjannut laskua myyntireskontraan, ei kirjanpitoa tarvitse korjata. Rekisteröitynä virheellisen laskun tunnusluvut tulee kirjoittaa miinuksella: ennen raporttien jättämistä - myyntikirjaan (katso näyte 1), ilmoituksen jättämisen jälkeen - lisälomakkeelle (liitteen 2 kohdan 11 kohta 5 Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamaan asetukseen nro 1137). Jälkimmäisessä tapauksessa sinun on täsmennettävä arvonlisäveroilmoitusta ja vähennettävä laskettua veroa. Lisälomakkeen merkintä on siirrettävä arvonlisäveroilmoituksen 9 kohdan liitteeseen 1. Selvennyksen kohdan 9 riville 001 on laitettava merkki 1, eikä muita rivejä tarvitse täyttää.

Esimerkki 1. Kuinka peruuttaa lasku myyntikirjassa (katkelma)

Mitä ostaja tekee? Jos ostaja ei ehtinyt rekisteröidä virheellistä laskua, kirjaan ei myöskään tarvitse tehdä muutoksia. Ja jos teit, rekisteröinti on peruutettava. Tätä varten laskun tunnusmerkit tulee kirjoittaa miinusmerkillä kirjan sarakkeisiin 15–16 (ks. näyte 2) tai lisälehteen (päätöslauselman nro 1137 liitteen 4 luvun 2 kohta 9). Jos yritys on jo ilmoittanut vähennyksen virheellisestä laskusta, on summa jätettävä pois ja toimitettava muutos. ALV-ilmoituksen kohdan 8 riville 001 tulee merkitä 1, älä täytä muita rivejä ja siirrä tiedot lisälomakkeesta kohdan 8 liitteeseen 1.

Esimerkki 2. Ostokirjassa olevan laskun peruuttaminen (katkelma)

• Lataa lomakkeita