Monet yritykset omistavat autoja, mutta niillä ei ole omia parkkipaikkoja.

Tässä tapauksessa organisaatiot turvautuvat kolmansien osapuolien maksullisiin pysäköintialueisiin.

Tarkastellaan tällaisten kulujen kirjanpito- ja verotusmenettelyjä.

Pysäköinti on tilapäistä oleskelua eri toiminnallisten kohteiden vierailijoille kuuluvien ajoneuvojen parkkipaikoilla.

Parkkipaikat ovat avoimia alueita, jotka on tarkoitettu autojen säilytykseen tai pysäköintiin. Varastoparkkipaikat voidaan varustaa katoksilla, kevyillä laatikkoaidoilla ja näköalatasoilla. Pysäköintipaikat voivat sijaita kadun ulkopuolella (ajotieltä syrjäytyneiden taskujen muodossa jne.) tai kadulla (pysäköinnin muodossa ajoradalle, merkitty merkinnöillä).

Yritysten ajoneuvojen pysäköinnin voi maksaa:

Joko sopimuksen tekemisen parkkipaikan kanssa yrityksen puolesta maksullisten palvelujen tarjoamisesta ja niiden jatkomaksusta pankkisiirrolla organisaation puolesta;

Tai tilivelvollisen kautta käteisellä (vastuuhenkilö on pääsääntöisesti auton kuljettaja).

Sopimuksessa voi olla erilaisia ​​vaihtoehtoja maksullisen pysäköintipalvelun tarjoamiseksi. Se voi esimerkiksi listata useita ajoneuvoja, jotka voidaan pysäköidä samalle pysäköintipaikalle eri päivinä tai aikoina. Sopimuksessa voidaan määrätä paikan tunti-, päivä- tai kiinteä vuokra koko kuukaudeksi.

Kirjanpito

Ensin tarkastellaan pysäköintikulujen kirjanpitoa.

Pysäköintikulut kirjataan kirjanpitoon yrityksen tavanomaisen toiminnan kuluiksi (kohta 5, ja kirjanpitosäännöt "Organisaatiokulut" PBU 10/99, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 6.5.1999 N 33n ).

Jos kuljettaja maksaa pysäköinnin omatoimisesti, hänelle annetaan tätä varten tarvittava määrä ilmoitusta varten; kirjanpitäjän tulee tehdä seuraavat merkinnät kirjanpitoon:

Veloitus 71 Credit 50

Varat myönnettiin tilivelvolliselle.

Palvelukustannukset voidaan sisällyttää kuluihin vasta, kun kuljettaja on tehnyt ennakkoilmoituksen ja se on hyväksytty. Juuri tällä hetkellä velka poistetaan työntekijältä ja kulutilien veloitukseen tehdään merkintä:

Veloitus 20, 23, 25, 26, 44

Velka kirjanpitoon on kirjattu pois.

Jos organisaatio on tehnyt sopimuksen pysäköintialueen kanssa maksullisten palvelujen tarjoamisesta, pääsääntöisesti ensin rahat auton säilytykseen siirretään parkkipaikan omistajalle, mikä näkyy merkinnässä:

Debit 60 tai 76 Credit 51

Rahat siirrettiin auton säilytykseen.

Veloitus 20, 23, 25, 26, 44

Luotto 60 tai 76

Auton ylläpitokustannukset maksullisella parkkipaikalla näkyvät.

Tulovero

Nyt näiden kustannusten verokirjanpidosta.

Kappaleiden mukaan. 11 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 264 mukaan muut tuotantoon ja (tai) myyntiin liittyvät kustannukset sisältävät virka-ajoneuvojen ylläpitokustannukset, mukaan lukien pysäköintimaksut, joten tällaiset kustannukset voidaan ottaa huomioon laskettaessa voittoja.

Tässä tapauksessa aiheutuneiden kulujen on täytettävä 1 momentissa määritellyt ehdot. Venäjän federaation verolain 252 pykälän mukaan, nimittäin niiden on oltava taloudellisesti perusteltuja, dokumentoituja ja liityttävä tulonhankintaan tähtäävään toimintaan (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 27.4.2006 N 03-03-04/1/ 404).

Työsuhdeauton pysäköinnin kustannukset voidaan ottaa huomioon verotettaessa voittoa osana kuljetuksen ylläpitokustannuksia (Venäjän federaation verolain § 11, kohta 1, § 264 ja Venäjän valtiovarainministeriön kirje, päivätty). 27. huhtikuuta 2006 N 03-03-04/1/404) tai palkkakustannuksina (Venäjän federaation verolain 3 §, 2 osa, 255 § ja Venäjän valtiovarainministeriön kirje 05/05/ 07/2008 N 03-03-06/1/302).

Pysäköintikulujen asiakirjatodisteena on pysäköintimittarikuitti, sopimus pysäköintipalvelun tarjoamisesta tai pysäköintipaikan vuokraamisesta sekä parkkipaikan antama tiukka ilmoituslomake.

Jos siis autoa käytetään yrityksen toiminnassa eikä sillä ole pysäköintipaikkaa, niin kulu on taloudellisesti perusteltu ja voidaan ottaa huomioon yhteisöveroa laskettaessa (Venäjän valtiovarainministeriön tammikuun kirje 11, 2006 N 03-03-04/2 /1).

Tästä syystä maksullisten pysäköintipaikkojen kustannuksia pidetään virka-ajoneuvojen ylläpitokuluina ja ne alentavat tuloveropohjaa.

Suoriteperusteisessa menetelmässä ne kirjataan ennakkoilmoituksen hyväksymispäivänä, jos pysäköinnin on maksanut työntekijä, tai palveluntarjoamistodistuksen vastaanottamispäivänä, jos pysäköinnistä tehdään sopimus.

Arvonlisävero (alv)

Jos maksullisen pysäköintipalvelun tarjoamisesta sopimuksen tehneet yhteisöt ovat arvonlisäveron maksajia, tehdään kirjanpitoon lisäkirjauksia, jotka vastaavat "saapuvaa" arvonlisäveroa laskun vastaanottohetkellä veloittamalla tiliä 19. "Hankitut aineelliset hyödykkeet arvonlisäverolla" ja tilihyvitys 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" tai 76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa."

Palvelun tarjonnan ja maksullisen pysäköintipalvelun tarjoamista koskevan lain vastaanottamishetkellä kirjanpidossa näkyy arvonlisäveron palautus budjetista tilin 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” alatilin veloituksella. "ALV-laskelmat" ja hyvitys tilille 19 "Hankittujen aineellisten hyödykkeiden arvonlisävero."

Dokumentointi

Katsotaan nyt tarkemmin, mitä papereita tulee täyttää, jos yritys vuokraa parkkipaikan työsuhdeautolle.

Kuten tiedät, 6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ "kirjanpidosta" mukaisesti kaikki organisaation suorittamat liiketapahtumat on dokumentoitava ensisijaisilla tositteisiin liittyvillä asiakirjoilla.

Niiden muodot määrittää yrityksen johtaja kirjanpidosta vastaavan virkamiehen suosituksesta.

Haluan muistuttaa, että koko "ensisijaisen" tulee sisältää seuraavat pakolliset tiedot: otsikko; kokoamispäivämäärä; paperin laatineen taloudellisen yksikön nimi; taloudellisen elämän tosiasian sisältö, sen luonnollisen tai rahallisen mittasuhteen arvo, mittayksiköt ilmoittaen; liiketoimen, toimenpiteen suorittaneen ja sen toteuttamisesta vastaavan henkilön tai toteutetun tapahtuman toteuttamisesta vastuussa olevien aseman nimi; allekirjoitukset, joissa on sukunimet ja nimikirjaimet tai muut työntekijän tunnistamiseen tarvittavat tiedot.

Jotta tilintarkastajilla ei olisi väitteitä tai kysymyksiä kuluvahvistuksesta, pysäköintimaksutositteessa tulee olla tiedot yrityksen maksullisella parkkipaikalla pitämästä autosta, sen merkistä ja rekisterinumerosta. Näin yritys pystyy dokumentoimaan kulujen oikeellisuuden eli todistamaan, että organisaatio pysäköi kyseisen ajoneuvon sovitussa ajassa ja maksua vastaan.

Maksullisten pysäköintikulujen kirjanpitoon tarvittavat tositteet ovat (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 27. huhtikuuta 2006 N 03-03-04/1/404, Venäjän liittovaltion verovirasto Moskovassa, 12. huhtikuuta 2006 N 20 -12/29007) : palveluntarjoamistoimi; kassakone (jos pysäköintiä tarjoava organisaatio käyttää kassakonetta) ja myyntikuitti; tiukka ilmoituslomake (jos liikekumppani ei käytä kassakonetta).

Pysäköintipaikan pitkäaikaisvuokrauksesta laaditaan pääsääntöisesti todistus pysäköintipalvelun tarjoamisesta.

Lisäksi parkkipaikan kanssa tehdään sopimus, jossa määritellään olennaiset ehdot: ajoneuvojen lukumäärä ja niiden ominaisuudet, sisään- ja uloskirjautumisajat jne.

Näin ollen, kun organisaatio tekee sopimuksen maksullisen pysäköintipalvelun tarjoamisesta, tositteena on asiakirja, josta ilmenee auton merkki ja rekisterinumero.

Jos paperilla ei mainita tiettyä ajoneuvoa, tositteena voi olla luettelo autoista, jotka on säilytetty parkkipaikalla sopimuksen mukaisesti.

Tällainen luettelo on yleensä sopimuksen liite.

Muistutettakoon, että käteisellä maksettaessa tilivelvollisten kautta annetaan kassakuitit ja myyntikuitit.

Jos yritys vahvistaa maksullisten parkkipaikkojen palvelut kassakuitilla, tulee tämän asiakirjan lisäksi liittää myyntikuitti, josta ilmenee auton merkki ja rekisterinumero.

Venäjän liikenneministeriön 24. kesäkuuta 2014 antama määräys N 166 "Parkkipaikkojen (pysäköintipaikkojen) maksullisten palvelujen tarjoamisessa käytettävien asiakirjalomakkeiden hyväksymisestä" tarjoaa kaksi pysäköintimuotoa. kuitti: käteisellä ja muovikortilla maksettaessa. Molemmat paperit ovat tiukan vastuun dokumentti, ja niitä käyttävät yritykset ja yksittäiset yrittäjät maksaessaan maksullisia pysäköintipalveluja.

Pysäköintikuitti heijastaa tietoja, kuten: kuka sen myönsi (ilmoita tässä sarakkeessa yrityksen tai yksittäisen yrittäjän nimi, sijainti ja TIN); pysäköintialue; pysäköintimittarin numero ja osoite; auton numero; pysäköinnin alkamis- ja päättymisaika; maksu 1 tunnin pysäköinnistä; maksettava kokonaismäärä; maksukortin numero (jos maksu suoritetaan kortilla).

Esimerkki

Organisaation taseessa on 10 ajoneuvoa.

Järjestöllä on sopimuksen ehtojen mukaan 5 parkkipaikkaa (24 tuntia) seuraavan 6 kuukauden aikana helmikuusta 2017 alkaen.

Yhden pysäköintipaikan hinta kuukaudessa on 5900 ruplaa. (sis. ALV - 18%), kun taas istuimet mahtuvat mihin tahansa Organisaation 10 autosta.

Molemmat organisaatiot ovat arvonlisäveron maksajia. Järjestö siirtää varat kunkin kuukauden 1. päivänä 1.2.2017 alkaen tehdyn sopimuksen päättymiseen asti.

Laskeessaan yhteisöveroa organisaatio käyttää suoriteperusteista menetelmää ja ottaa huomioon kulut pysäköintipalveluiden tarjoamista koskevan todistuksen vastaanottamishetkellä. Ensimmäinen teko (helmikuun pysäköintipaikkojen käytöstä) ja lasku saapuivat 3.3.2017.

Järjestön kirjanpitoon tehdään seuraavat kirjaukset:

Tiliveloitus 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" Tilin 51 hyvitys "Maksutilit" -29 500 hieroa. - maksettu pysäköintipaikoista helmikuussa 2015 (RUB 5 900 x 5 paikkaa);

Veloitustili 44 "Myyntikulut" Luottotili 60 - 25 000 ruplaa. - tavallisen toiminnan kuluihin sisältyvät maksullisen pysäköinnin kulut ((5 900 RUB - (5 900 RUB x 18 % / 118 %)) x 5 paikkaa);

Veloitustili 19 "Hankittujen aineellisten hyödykkeiden arvonlisävero" Luottotili 60 -4 500 ruplaa. - tarjottujen maksullisten pysäköintipalvelujen arvonlisävero näkyy vastaanotetun laskun perusteella ((5 900 RUB x 18 %/118 %) x 5 paikkaa);

Veloitustili 68 "Laskelmat veroista ja maksuista", alatili "ALV-laskelmat" Luottotili 19-4500 ruplaa. - maksettujen pysäköintipalvelujen arvonlisävero palautettiin talousarviosta;

Pysäköinnin voi maksaa monella muullakin tavalla: pysäköintimittarilla, pysäköintikortilla tai kuljettajan virtuaalipysäköintitililtä.

Jälkimmäisessä tapauksessa kaksi vaihtoehtoa on mahdollista:

Työntekijä maksaa pysäköinnin omalla kustannuksellaan, ja jatkossa työnantaja korvaa hänelle nämä kustannukset;

Työnantaja maksaa pysäköinnin itse (esimerkiksi antamalla työntekijälle yrityspankkikortin tai ostamalla raaputusarpoja).

Esimerkki

Työntekijä käytti yrityksen pankkikorttia maksaakseen yritysauton pysäköinnin lähellä ravintolaa, jossa pidettiin liiketapaaminen asiakkaan kanssa. Todelliset pysäköintikustannukset olivat 200 ruplaa.

Kirjanpitoon tulee tehdä seuraavat merkinnät:

Veloitus 71, alatili "Maksukorttitapahtumien raportointimäärät", Credit 55, alatili "Yrityskortit" - 200 ruplaa. - varojen veloitus yrityskortilta parkkimittarin kautta maksettaessa näkyy (pankkikorttitilin tiliotteen perusteella);

Veloitus 26 (44) Luotto 71, alatili "Maksukorttitapahtumien raportoinnin määrät" - 200 ruplaa. - todelliset pysäköintikulut kirjataan (ennakkoilmoituksen ja sen liitteenä olevan kuitin perusteella).

Kuinka ottaa huomioon maksullisen pysäköinnin, pesun, auton maksun kustannukset parkkipaikalla majoittumisesta?
Ensin tarkastellaan pysäköintikulujen kirjanpitoa. Jos kuljettaja maksaa pysäköinnin omatoimisesti, hänelle annetaan tätä varten tarvittava määrä ilmoitusta varten; kirjanpitäjän tulee tehdä seuraavat merkinnät kirjanpitoon:
Veloitus 71 Credit 50
- varoja myönnettiin tilivelvolliselle.
Palvelukustannukset voidaan sisällyttää kuluihin vasta, kun kuljettaja on tehnyt ennakkoilmoituksen ja se on hyväksytty. Juuri tällä hetkellä velka poistetaan työntekijältä ja kulutilien veloitukseen tehdään merkintä:
Veloitus 20, 23, 25, 26, 44 Credit 71
- kirjanpitovelka kirjataan pois.
Jos organisaatio on tehnyt sopimuksen pysäköintialueen kanssa maksullisten palvelujen tarjoamisesta, pääsääntöisesti ensin rahat auton säilytykseen siirretään parkkipaikan omistajalle, mikä näkyy merkinnässä:
Debit 60 tai 76 Credit 51
- siirrettiin rahaa auton säilytykseen.
Lisäksi kustannukset sisältyvät palveluntarjoamistodistuksen vastaanottohetkellä maksullisella parkkipaikalla auton ylläpitopalveluiden kustannuksiin veloittamalla kulutilejä:
Veloitus 20, 23, 25, 26, 44 Credit 60 tai 76
- heijastaa auton ylläpitokustannuksia maksullisella parkkipaikalla.
Nyt näiden kulujen verokirjanpidosta. Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 11 alakohdan mukaan muihin tuotantoon ja (tai) myyntiin liittyviin kustannuksiin sisältyvät virka-ajoneuvojen ylläpitokustannukset, mukaan lukien pysäköintimaksut, joten tällaiset kustannukset voidaan ottaa huomioon. ottaa huomioon voittoa laskettaessa. Samanaikaisesti syntyneiden menojen on täytettävä Venäjän federaation verolain 252 §:n 1 momentissa määritellyt ehdot, nimittäin: niiden on oltava taloudellisesti perusteltuja, dokumentoituja ja liityttävä tulon hankkimiseen tähtäävään toimintaan (ministeriön kirje). rahoituspäätös, päivätty 27. huhtikuuta 2006 nro 03-03-04/1/404).
Jos autoa käytetään yrityksen toiminnassa eikä sillä ole pysäköintipaikkaa, niin kulu on taloudellisesti perusteltu ja voidaan ottaa huomioon yhteisöveroa laskettaessa (Valtiovarainministeriön kirje 11.1.2006 n:o . 03-03-04/2/1).
Siten maksullisten pysäköintipaikkojen kustannuksia pidetään virka-ajoneuvojen ylläpitokuluina ja ne alentavat tuloveropohjaa. Suoriteperusteisessa menetelmässä ne kirjataan: ennakkoilmoituksen hyväksymispäivänä, jos pysäköinnin on maksanut työntekijä, tai palveluntarjoamistodistuksen vastaanottamispäivänä, jos pysäköinnistä tehdään sopimus.

Dokumentointi
Nyt selvitetään, mitä papereita pitää täyttää, jos yritys vuokraa parkkipaikan työsuhdeautolle. Kuten tiedät, 6. joulukuuta 2011 kirjanpidosta annetun liittovaltion lain nro 402-FZ mukaisesti kaikki organisaation suorittamat liiketapahtumat on dokumentoitava "ensisijaisilla" tositteisiin liittyvillä asiakirjoilla. Niiden muodot määrittää yrityksen johtaja kirjanpidosta vastaavan virkamiehen suosituksesta. Haluan muistuttaa, että koko "ensisijaisen" tulee sisältää seuraavat pakolliset tiedot: otsikko; kokoamispäivämäärä; asiakirjan laatineen taloudellisen yksikön nimi; taloudellisen elämän tosiasian sisältö, sen luonnollisen tai rahallisen mittasuhteen arvo, mittayksiköt ilmoittaen; liiketoimen, toimenpiteen suorittaneen ja sen toteuttamisesta vastaavan henkilön tai toteutetun tapahtuman toteuttamisesta vastuussa olevien aseman nimi; allekirjoitukset, joissa on sukunimet ja nimikirjaimet tai muut työntekijän tunnistamiseen tarvittavat tiedot.
Jotta tilintarkastajilla ei olisi väitteitä tai kysymyksiä kuluvahvistuksesta, pysäköintimaksutositteessa tulee olla tiedot yrityksen maksullisella parkkipaikalla pitämästä autosta, sen merkistä ja rekisterinumerosta. Näin yritys pystyy dokumentoimaan kulujen oikeellisuuden eli todistamaan, että organisaatio pysäköi kyseisen ajoneuvon sovitussa ajassa ja maksua vastaan.
Maksullisten pysäköintikulujen kirjanpitoon tarvittavat tositteet ovat (Valtiovarainministeriön kirjeet 27. huhtikuuta 2006 nro 03-03-04/1/404, Venäjän liittovaltion verovirasto Moskovassa, 12. huhtikuuta 2006 nro 20 -12/29007): palveluntarjoamistoimi; kassakone (jos pysäköintiä tarjoava organisaatio käyttää kassakonetta) ja myyntikuitti; tiukka ilmoituslomake (jos liikekumppani ei käytä kassakonetta).

Ajoneuvon takakonttorissa oleskelusta aiheutuneet kulut eivät liity liiketoiminnasta saataviin tuloihin. Tämä tarkoittaa, että organisaatiolla ei ole oikeutta ottaa tällaisia ​​kuluja huomioon tuloveropohjaa laskettaessa.

Pysäköintipaikan pitkäaikaisvuokrauksesta laaditaan pääsääntöisesti todistus pysäköintipalvelun tarjoamisesta. Lisäksi parkkipaikan kanssa tehdään sopimus, jossa määritellään olennaiset ehdot: ajoneuvojen lukumäärä ja niiden ominaisuudet, sisään- ja uloskirjautumisajat jne. Näin ollen, kun organisaatio tekee sopimuksen maksullisen pysäköintipalvelun tarjoamisesta, tositteena on asiakirja, josta ilmenee auton merkki ja rekisterinumero. Jos paperilla ei mainita tiettyä ajoneuvoa, tositteena voi olla luettelo autoista, jotka on säilytetty parkkipaikalla sopimuksen mukaisesti. Tällainen luettelo on yleensä sopimuksen liite.

Käteis- ja myyntikuitit myönnetään, kun käteisellä maksetaan tilivelvollisten kautta. Jos yritys vahvistaa maksullisten parkkipaikkojen palvelut kassakuitilla, tulee tämän asiakirjan lisäksi liittää myyntikuitti, josta ilmenee auton merkki ja rekisterinumero.

Venäjän liikenneministeriön 24. kesäkuuta 2014 antama määräys nro 166 "Parkkipaikkojen (pysäköintipaikkojen) maksullisten palvelujen tarjoamisessa käytettävien asiakirjalomakkeiden hyväksymisestä" sisältää kaksi muotoa pysäköintikuitti: käteisellä ja muovikortilla maksamiseen. Molemmat paperit ovat tiukan vastuun dokumentti, ja niitä käyttävät yritykset ja yksittäiset yrittäjät maksaessaan maksullisia pysäköintipalveluja.
Pysäköintikuitti heijastaa tietoja, kuten: kuka sen myönsi (ilmoita tässä sarakkeessa yrityksen tai yksittäisen yrittäjän nimi, sijainti ja TIN); pysäköintialue; pysäköintimittarin numero ja osoite; auton numero; pysäköinnin alkamis- ja päättymisaika; maksu 1 tunnin pysäköinnistä; maksettava kokonaismäärä; maksukortin numero (jos maksu suoritetaan kortilla).

Pesukulut
Toinen yrityksen kuluerä on autojen pesu. Valtiovarainministeriön 6. toukokuuta 1999 annetulla määräyksellä nro 33n hyväksytyn kirjanpitosäännön "Organisaatiokulut" PBU 10/99, kohdan 5, 7 mukaisesti käyttöomaisuuden ylläpitokulut, tässä tapauksessa organisaation ajoneuvojen pesukulut ovat tavanomaisen toiminnan kuluja. Niitä hyväksytään kirjanpitoon rahana ja muissa muodoissa suoritetun maksun määrää tai ostovelkojen määrää vastaavana summana, joka määräytyy organisaation ja palveluntuottajan välisessä sopimuksessa määrätyn hinnan ja ehtojen perusteella (lain 6 kohta). PBU 10/99).

Valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 annetulla määräyksellä nro 94n hyväksytyn organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpitoa koskevan tilitaulukon ja sen soveltamisohjeen mukaan autojen pesukulut, jotka liittyvät johtamiseen ja jotka eivät suoraan liity tuotantoprosessi voi näkyä kirjanpidossa tilin 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut” tai tilien 44 ”Myynnin kulut” veloituksella.

Nyt pesukulujen verokirjanpidosta. Ne sisältyvät virka-ajoneuvojen ylläpitokustannuksiin (Venäjän federaation verolain 11 kohta, 1 kohta, 264 artikla). Valtiovarainministeriö ei vastusta tätä lähestymistapaa (20.6.2006 päivätty kirje nro 03-03-04/1/530).

Jos maksu suoritettiin pankkisiirrolla, niin yritys ja autopesua tarjoava organisaatio allekirjoittavat raportointikauden lopussa palveluntarjoamisasiakirjan. Yleensä kuljettajat maksavat kuitenkin käteisellä. Tässä tapauksessa kassakuitti tai myyntikuitti vahvistaa kulut. Samalla on ilmoitettava, mihin rahat hyväksyttiin - autonpesupalveluihin. Lisäksi shekissä on mainittava ajoneuvon merkki ja sen osavaltionumero (Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, 12. huhtikuuta 2006 nro 20-12/29007).

Pysäköinti rangaistus
Työsuhdeauton kirjanpidollisen pysäköinnin kulut luokitellaan tavanomaisen toiminnan kuluiksi Valtiovarainministeriön päätöksellä annetulla kirjanpitosäännön PBU 10/99 "Yhdistyksen kulut" PBU 10/99 kohtien 5, 7 perusteella. 6. toukokuuta 1999 nro 33n käyttöomaisuuden ylläpito- ja käyttökuluina. Yhteenvetona tuotantoprosessiin suoraan liittymättömistä johdon tarpeista aiheutuvista kuluista on tarkoitettu tilille 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut” tai tilille 44 ”Myynnin kulut”.

Pykälän 27.13 osan 1 mukaan ajoneuvon käyttö- ja ajamissääntöjen rikkomisesta ajoneuvo pysäytetään, johon kuuluu sen siirtäminen erikoispysäköintialueelle ja säilytys siellä, kunnes pysäyttämisen syy on poistettu.
Jos liikennesääntöjä rikotaan, erityisesti jos auto pysäköidään väärin, auto voidaan pysäyttää. Ajoneuvon takakonttorissa oleskelusta aiheutuneet kulut eivät liity elinkeinotulon saamiseen, eli niitä ei voida pitää taloudellisesti perusteltuina. Tältä osin voimme päätellä, että organisaatiolla ei ole oikeutta ottaa tällaisia ​​kuluja huomioon tuloveropohjaa laskettaessa. Kirjanpidossa syntyy pysyvä ero ja sitä vastaava pysyvä verovelka (PNO) (Valtiovarainministeriön 19. marraskuuta 2002 antamalla määräyksellä hyväksytty kirjanpitosäännön ”Yritysveron laskennan kirjanpito” PBU 18/02 kohta 4, 7) , 2002. nro 114n). Kirjanpitokirjaus PNO:n heijastamiseksi tehdään Tilikaavion soveltamisohjeessa määritellyllä tavalla ja se näkyy seuraavalla kirjauksella:
Debit 99 Credit 68/PNO
- PNO näkyy summana: työsuhdeauton säilytyspalveluista aiheutuneiden kustannusten määrä kerrottuna 20 prosentilla.

Pysäköintikulujen korvaamisen perustelemiseksi työntekijälle on tarpeen vahvistaa niiden korvausmenettely yrityksen laskentaperiaatteisiin ja työsopimuksiin sekä kerätä tositteet. Nykyään voi olla melko vaikeaa löytää kaupungista paikkaa, johon voit pysäköidä autosi ilmaiseksi. Jotkut yritykset majoittavat henkilöautojaan käyttäviä työntekijöitään yrityksen edun mukaisesti ja korvaavat heille pysäköinnin kustannukset toimiston lähellä sekä kertaluonteisia matkoja ympäri kaupunkia osallistuessaan neuvotteluihin, näyttelyihin, konferensseihin, seminaareihin ja muihin. tapahtumat (Venäjän federaation työlain 188 artikla). Mietitäänpä verokirjanpidon vivahteita pysäköintikulujen korvaamiseksi työntekijällesi.

Pysäköintikulujen korvaus. Onko rajoja?

Valtiovarainministeriö ja Venäjän liittovaltion verovirasto mainitsevat vain neljän tyyppisiä työntekijäkuluja, jotka osastojen mukaan sisältyvät henkilökohtaisen auton käyttökorvauksen määrään, joka on normalisoitu tuloveron laskentaa varten (asetus Venäjän federaation hallituksen 02/08/2002 nro 92 (jäljempänä päätöslauselma nro 92); Venäjän valtiovarainministeriön 16. marraskuuta 2006 päivätyt kirjeet nro 03-03-02/275, päivätty 21. heinäkuuta 1992 nro 57, Venäjän liittovaltion verovirasto Moskovalle, päivätty 13. tammikuuta 2012 nro 20-15/001797@, päivätty 4. maaliskuuta 2011 nro 16- 15/020447@, päivätty 31.3.2012 nro 18-11/3/25186): kulumisen määrä, polttoaine- ja voiteluaineet, huolto ja korjaukset. Pysäköintikulujen korvaus ei sisälly tähän luetteloon. Näin ollen sen sisällyttämiseksi veropohjaan on kaksi mahdollista vaihtoehtoa.

Vaihtoehto 1 on riskialtis. Pysäköintikulujen määrät voidaan ottaa kokonaisuudessaan huomioon muina tuotantoon (myyntiin) liittyvinä kuluina (Venäjän federaation verolain 264 §:n 11 momentti, kohta 1). Tämän päätelmän vahvistaa epäsuorasti talousosaston kirje (Venäjän valtiovarainministeriön 27. huhtikuuta 2006 päivätty kirje nro 03-03-04/1/404). Samalla yrityksen, joka päättää ottaa veropohjassa täysiä pysäköintikustannukset huomioon, on oltava valmis puolustamaan toimintaansa veroriidassa.

Vaihtoehto 2 on turvallinen. Mikäli yritys haluaa välttää veroviranomaisten vaatimuksia, tulee pysäköintikustannukset huomioida päätöksellä nro 92 asetetuissa rajoissa (ks. taulukko).

Henkilöautojen kulukorvausstandardit, jotka sisältyvät tuloveropohjan laskelmaan

Molemmissa vaihtoehdoissa yrityksellä on oltava kaikki tarvittavat asiakirjat, jotka vahvistavat kustannukset (säännöstön Federal Antimonopoly Service, 11. maaliskuuta 2009 nro A57-4951/2008).

Perustelut ja asiakirjatodisteet

Ensinnäkin yrityksen on vahvistettava kirjanpitoperiaatteissaan, johtajan korvauksen määräämismääräyksessä pysäköintikulukorvauksen maksamismenettely sekä määrättävä työntekijän työsopimuksessa (tai sen lisäsopimuksessa) korvauksen määrä. (katso esimerkki 1). Huomaa, että päätöslauselmassa nro 92 määriteltyjä normeja sovelletaan vain tuloveroa laskettaessa, eivätkä ne mitenkään vaikuta työntekijälle maksetun korvauksen todelliseen määrään (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 16. marraskuuta 2006 nro 03-03). -02/275).

Toiseksi on tarpeen kerätä kaikki asiakirjat ja laskelmat, jotka vahvistavat pysäköintikorvauksen kustannukset. Heidän luettelonsa riippuu tilanteesta.

Pysäköintikulujen korvaus lähellä yhtiön toimistoa. Usein yritykset vuokraavat pysäköintipaikkoja sijaintinsa rakennusten läheltä. Tässä tapauksessa kuluja vahvistavat asiakirjat ovat vuokrasopimus parkkipaikan omistajan kanssa ja maksuasiakirjat. Se, että työntekijä käyttää parkkipaikkaa, voidaan varmistaa sähköisillä passikorteilla. Lisäksi vahvistuksena voivat toimia ajoneuvorekisterit, turva-asiakirjat, jotka vahvistavat ajoneuvoon saapumisen ja sieltä poistumisen, jne. Edellä mainitut asiakirjat eivät ole tiukkoja raportointilomakkeita, vaan niitä voidaan käyttää muiden edellä mainittujen asiakirjojen täydennykseksi.

Viime aikoina on yleistynyt pysäköinnin maksaminen matkapuhelimella tekstiviestillä etukäteen ostetulla raaputusarvalla. Tässä tapauksessa henkilökohtainen tili avataan ja siitä veloitetaan varoja viestin lähettämisen jälkeen. Poistoja voidaan tehdä sekä yritys- että henkilökohtaisista työntekijöiden numeroista. Mielestämme on suositeltavaa käyttää yritysnumeroita, sillä yrityksen on helpompi seurata pysäköintikuluja ja vahvistaa maksu (operaattoreiden tulosteiden kautta). Jos työntekijät käyttävät henkilökohtaisia ​​numeroita, voidaan tarvita asianmukaisesti varmennettuja asiakirjoja sen osoittamiseksi, että SIM-kortit kuuluvat tietyille työntekijöille. Raaputusarvan ostokulut vahvistetaan käteiskuitilla.

On huomattava, että tarkastajat esittävät vaatimuksia pysäköinnin vuokrauskulujen sisällyttämisestä tuloverolaskelmaan, jos yrityksellä on oma autotalli. Mielestämme tällaiset kustannukset voidaan perustella seuraavilla perusteilla:

• työntekijöiden autojen määrä ylittää autotallin pysäköintipaikkojen määrän;
• vuokrattua parkkipaikkaa käytetään ajoneuvojen turvallisuuden varmistamiseen (rek. FAS SZO 23.12.2005 nro A56-5298/2005) sekä pysyvien ja mahdollisten urakoitsijoiden vieraspysäköintinä (rek. FAS MO 27.3.2013 nro A40-61548/12-90-349);
• Vuokrattua pysäköintitilaa käytetään yksinomaan tuottotoimintaan (esimerkiksi tavaroita kuljettaviin autoihin) (reg. FAS CO, 27.4.2006 nro A68-AP-266/11-05).

Pysäköintikorvaus yksittäisistä matkoista. Työpäivän aikana yrityksen työntekijät voivat ajaa autollaan erilaisiin tapahtumiin (neuvottelut, näyttelyt, konferenssit jne.). Pysäköintikorvauksen kustannusten perustelemiseksi ja vahvistamiseksi työntekijän on tällöin laadittava selvitys henkilökohtaisen auton käytön toiminnallisesta välttämättömyydestä. Myös rahtikirja, kassakuitit, pysäköintikortti tai muut pysäköinnin maksamiseen tarvittavat asiakirjat vaaditaan (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 1.12.2011 nro 03-04-06/6-328).

Huomaa, että joskus lyhytaikaisesta (kertaluonteisesta) pysäköinnistä (enintään vuorokaudeksi) tehdään sopimus parkkipaikan omistajan kanssa antamalla kuluttajalle asiakirja (turvakuitti, kuitti, jne.) osoittaen auton numeron. Kopio siitä jää urakoitsijalle (Pysäköintipalvelujen tarjoamista koskevien sääntöjen kohta 12, hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 17. marraskuuta 2001 antamalla päätöksellä nro 795). Tämä asiakirja voi myös vahvistaa pysäköinnin.

Ajoneuvojen tuotannollisesta käytöstä laaditaan raportti rahtikirjan perusteella. Sellaisen raportin muotoa ei ole vahvistettu, joten se voidaan laatia missä tahansa muodossa (ks. esimerkki 2). Taloudellinen yhteisö voi itse kehittää kirjanpitolain vaatimusten mukaisesti kuluja vahvistavien perusasiakirjojen lomakkeet. Samalla niiden on täytettävä asetetut vaatimukset (kirjanpitolain 9 §).

Saako työntekijä tuloja?

Kulujen korvaus, joka aiheutuu siitä, että työntekijä käyttää hänen henkilökohtaista omaisuuttaan yrityksen edun mukaisesti suorittaessaan työtehtäviä työsopimuksen mukaisesti, liittyy Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistettuihin määriin, eivätkä ne ole työntekijän tuloja ja ne ovat vapautettu tuloverosta (Venäjän federaation työlain 188 artikla; Venäjän federaation verolain 217 artiklan 3 kohta; Venäjän valtiovarainministeriön 25. lokakuuta 2012 päivätty kirje nro 03-04-06/ 9-305; Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 2. marraskuuta 2010 nro A56-53764/2009). Lisäksi tuloverotuksessa ei ole korvausstandardeja.

Jotta työntekijälle maksettaisiin korvausta hänen henkilökohtaisen omaisuutensa käytöstä työsuhteiden puitteissa, on välttämätöntä (Venäjän federaation työlain 188 artikla):

• osapuolten kirjallinen sopimus kulukorvauksen määrästä;
• organisaation johtajan määräys, joka on maksun peruste;
• asiakirjat, jotka vahvistavat, että auto kuuluu tietylle työntekijälle;
• asiakirjat, jotka vahvistavat koneen todellisen käytön työnantajan edun mukaisesti;
• korvauslaskelmat;
• asiakirjat, jotka vahvistavat pysäköintikulujen määrän.

Kun kaupungeissa on yhä vähemmän vapaita paikkoja ja pysäköinti keskustassa maksulliseksi, yritysten kannattaa miettiä työntekijöilleen työmatkojen pysäköintikustannusten korvaamista. Työntekijän pysäköinnin käytöstä voi muodostua henkilöstön motivaatio- ja taloudellinen kannustinkriteeri, sillä kaikki yritykset eivät korvaa näitä kuluja.

1. Mitkä työsuhdeauton ylläpito- ja käyttökulut hyväksytään verotukseen ja mitkä eivät.

2. Missä järjestyksessä tuloveron laskennassa ja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä otetaan huomioon polttoaine- ja voiteluaineet, huolto, työsuhdeauton vakuutus ja muut kulut.

3. Miten työsuhdeauton ylläpitokustannukset dokumentoidaan.

Useimmat organisaatiot ja yrittäjät toiminnassaan eivät tule toimeen ilman kuljetuskustannuksia tavaroiden toimittamisesta, työntekijöiden virkamatkoista jne. Samanaikaisesti jokainen johtaja ratkaisee "kuljetuskysymyksen" omalla tavallaan tarpeiden ja kykyjen perusteella liiketoiminnasta. Tässä artikkelissa ehdotan harkitsemaan vaihtoehtoa yhdistyksen tai yksittäisen yrittäjän omistaman ja elinkeinotoiminnassa käytettävän työsuhdeauton käyttö. Tarkemmin analysoidaan työsuhdeauton käyttöön liittyvien kulujen verotuksen kirjanpitomenettelyä. Kuten tiedät, auton käyttö, ja vieläkin intensiivisempi, on melko kallis prosessi, joten on tärkeää ymmärtää, mitkä näistä kustannuksista vähentävät verorasitusta ja mitkä eivät.

Polttoaine- ja voiteluaineet

Kulut, joita ei voida välttää auton käytön aikana, ovat tietysti polttoaine- ja voiteluaineet. Laskettaessa tulovero virka-ajoneuvojen ylläpitokulut, jotka sisältävät polttoaine- ja voiteluaineet, otetaan huomioon osana muita tuotantoon ja myyntiin liittyviä kuluja (Venäjän federaation verolain 11 §:n 1 momentti, 264 §). Käytettäessä yksinkertaistettu verojärjestelmä kohden ”tulot – kulut” veronmaksajalla on oikeus ottaa huomioon myös bensiinikustannukset, koska virka-ajoneuvojen ylläpitokustannukset on suoraan lueteltu yksinkertaistetun verojärjestelmän suljetussa kululuettelossa (lauseke 12, lauseke). 1, Venäjän federaation verolain 346.16 §).

Verotukseen liittyvät kulut on dokumentoitava. Tästä syystä työsuhdeauton bensiinikustannusten huomioon ottamisen perustana ovat todistusasiakirjat: rahtikirjat, huoltoasemakuitit, työsuhdeauton käyttötilaus ja polttoaineenkulutusnormien vahvistaminen (tai muu vastaava paikallinen asiakirja, jossa on määrätty kulutetun polttoaineen laskeminen).

Usein veronmaksajien kohtaama kysymys on: millä standardeilla polttoaineen ja voiteluaineiden kustannukset lasketaan, jotta ne hyväksytään verokirjanpitoon. Venäjän federaation verolaissa ei suoraan aseteta velvoitetta säännöstää virkaliikenteen polttoaine- ja voiteluaineiden kustannuksia, vaan standardien mukainen kirjanpito koskee vain työntekijöille maksettavia korvauksia henkilökohtaisen kuljetuksen käytöstä. Lisäksi Venäjän liikenneministeriön 14. maaliskuuta 2008 päivätty määräys nro AM-23-r "Menetelmäsuositusten "Maantieliikenteen polttoaineiden ja voiteluaineiden kulutusstandardit" täytäntöönpanosta sisältää standardeja polttoaineiden ja voiteluaineiden kulutukselle. voiteluaineet, jotka ovat pakollisia käytössä vain autokuljetusjärjestöt. Tämän perusteella voimme päätellä, että veronmaksajalla on oikeus itsenäisesti kehittää ja hyväksyä normeja polttoaineen ja voiteluaineiden kulutukselle, kun taas hän voi käyttää liikenneministeriön normeja (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeet, päivätty). 27. tammikuuta 2014 nro 03-03-06/1/2875, päivätty 3. kesäkuuta 2013 nro 03-03-06/1/20097, päivätty 30.1.2013 nro 03-03-06/2/12 ). Turvallisin vaihtoehto on ottaa huomioon polttoaineen ja voiteluaineiden kustannukset liikenneministeriön standardien mukaisesti, mutta se ei aina ole kannattavinta. Siksi, jos päätät ottaa huomioon bensiinikustannukset itsenäisesti kehitettyjen standardien mukaisesti, jotka ovat mahdollisimman lähellä todellista kulutusta, kiinnitä huomiota näiden standardien perusteluihin (auton tekniset asiakirjat, ajoneuvon valmistajan viralliset tiedot, tarkistusmittaukset polttoaineenkulutuksesta jne.). Sovellettavat standardit, niiden perustelut sekä polttoaine- ja voiteluaineiden kustannusten laskentatapa tulee vahvistaa johtajan määräyksessä ja verotukselliseen laskentaperiaatteisiin.

Tekninen tarkastus

Teknisen katsastuksen läpäiseminen on välttämätön edellytys auton käyttämiselle Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti (10. joulukuuta 1995 annetun liittovaltion lain nro 196-FZ "Tieliikenneturvallisuudesta" 17 artikla). Siksi on täysi syy luokitella teknisten laitteiden kustannukset virka-ajoneuvojen ylläpitokustannuksiksi ja sisällyttää ne vastaavasti laskennassa huomioon otettuihin kustannuksiin. tulovero Ja yksinkertaistettu verojärjestelmä. Katsastuksen kustannuksia vahvistavat asiakirjat voivat olla kopio diagnostiikkakortista, katsastuskuponki, kassakuitti, maksumääräys tai muu katsastajan palvelujen maksamisen vahvistava asiakirja. Jos huoltotulokset paljastavat rikkomuksia, voidaan myös niiden poistamisesta aiheutuvat kustannukset huomioida verotuksessa.

Auton korjauskulut

Työsuhdeauton korjauskustannukset huomioidaan laskennassa tulovero osana tuotantoon ja myyntiin liittyviä kuluja (Venäjän federaation verolain 2 lauseke 1, 253 §). Käytön tapauksessa yksinkertaistettu verojärjestelmä myös auton korjauskustannukset vähentävät veropohjaa (Venäjän federaation verolain 3 lauseke 1, pykälä 346.16). Korjaukset voidaan suorittaa joko itse (korjausosasto, korjausasiantuntija) tai kolmannen osapuolen toimesta. Verolaki ei sisällä rajoituksia korjausten suoritustavasta, tärkeintä on, että on olemassa asiakirjat, jotka vahvistavat aiheutuneet kulut. Jos korjauksen tekee kolmas osapuoli, tarvitaan auton korjaussopimus, valmistumistodistus, laskelma tai kustannusarvio. Jos korjaukset tehdään itse, kustannusarviot ja laskut materiaalien sisäisestä siirrosta (rajakortit) voivat toimia kuluvahvistuksena. Lisäksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä kulujen kirjaamisen edellytyksenä on niiden maksaminen, joten maksumääräykset, kassakuitit tai maksukuitit lisätään tositteiden määrään.

Pesukulut

Huolimatta siitä, että teoriassa on mahdollista ajaa autoa ilman pesua, pesukustannukset voidaan ottaa laskennassa huomioon osana virka-ajoneuvojen ylläpitokustannuksia. tulovero, mistä on osoituksena Venäjän valtiovarainministeriön 20. kesäkuuta 2006 päivätty kirje nro 03-03-04/1/530. Samanlainen johtopäätös voidaan tehdä siivouskustannusten laskemisesta käytön yhteydessä yksinkertaistettu verojärjestelmä. Erityistä huomiota tulee kiinnittää tositteisiin. Jos maksu suoritetaan pankkisiirrolla, vahvistuksen kanssa ei pitäisi olla ongelmia: maksumääräys, todistus suoritetuista palveluista. Useimmiten kuljettajat maksavat autopesupalveluista kuitenkin käteisellä, jolloin on tarpeen tarkistaa kassakuitin ja oikein laaditun myyntikuitin tai kuitin saatavuus (jos autopesuasema on autopesuasema). Myyntikuitin ja kuitin on sisällettävä pakolliset tiedot ensisijaisista asiakirjoista (liittovaltion lain 6. joulukuuta 2011 nro 402-FZ "Kirjanpito" 2 §, pykälä 9) sekä kuitti, joka on myönnetty vastineeksi kassakuitin on täytettävä tiukan raportointilomakkeen vaatimukset (Venäjän federaation hallituksen 6. toukokuuta 2008 antaman asetuksen nro 359 "Käteismaksujen ja (tai) selvitysten suorittamismenettelystä maksukorteilla ilman kassakoneiden käyttö). Näihin vaatimuksiin on parempi perehdyttää ajoneuvoa kuljettavat työntekijät, jotta he voivat tarkistaa paperityön oikeellisuuden paikan päällä.

Laskentatarkoituksiin tulovero verovelvollisella on oikeus ottaa huomioon työsuhdeauton maksullisen pysäköinnin kustannukset osana sen ylläpitokustannuksia (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 27.4.2006 N 03-03-04/1/ 404). Näin ollen on syytä ottaa huomioon pysäköintikustannukset veron laskennassa milloin yksinkertaistettu verojärjestelmä. Todettavat asiakirjat ja niiden täytäntöönpanomenettely ovat tässä tapauksessa samanlaiset kuin edellisessä kappaleessa käsitellyt.

Autovakuutuskulut

Autovakuutuksen kustannusten huomioon ottamiseksi verokirjanpidossa vakuutuslajilla on suuri merkitys: pakollinen (MTPL) vai vapaaehtoinen (CASCO).

Laskettaessa tulovero Veropohjaa voidaan alentaa sekä työsuhdeauton pakollisen että vapaaehtoisen vakuutuksen kuluilla (Venäjän federaation verolain 263 §:n 1 kohta). Yritysajoneuvojen vapaaehtoisen varkaus- ja vahinkovakuutuksen kustannukset otetaan huomioon vakuutussopimuksen mukaisten todellisten kustannusten määrässä (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 20. helmikuuta 2008 nro 03-03-06/1/119 ). Ja pakollisen vakuutuksen kulut voidaan hyväksyä verokirjanpitoon vain Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistettujen tariffien rajoissa (Venäjän federaation verolain 263 artiklan 2 kohta). Tällä hetkellä pakollisten liikennevakuutussopimusten tariffit vahvistetaan Venäjän federaation hallituksen 8. joulukuuta 2005 annetulla asetuksella nro 739 "Ajoneuvon omistajien pakollisen vastuuvakuutuksen vakuutustariffien hyväksymisestä, niiden rakenteesta ja soveltamismenettelystä vakuutuksenantajat vakuutusmaksua määrittäessään."

Työsuhdeautovakuutussopimuksen kulut otetaan huomioon tuloveroa laskettaessa vakuutusmaksun tosiasiallisen maksukauden aikana. Jos vakuutuskausi kuitenkin kattaa useita raportointikausia ja maksu suoritetaan yhtenä tai useampana kertamaksuna, tulee tällaiset kulut huomioida verotuksessa tasaisesti koko vakuutussopimuksen ajan. Raportointikaudella hyväksyttyjen kulujen määrä lasketaan suhteessa vakuutussopimuksen voimassaolopäivien lukumäärään tällä raportointikaudella (Venäjän federaation verolain 272 §:n 6 kohta).

klo yksinkertaistettu verojärjestelmä voidaan ottaa huomioon verokuluissa vain pakollisen vakuutussopimuksen mukaiset maksut (Venäjän federaation verolain 7 lauseke, 1 lauseke, 346.16 §), koska vapaaehtoisten vakuutussopimusten mukaiset maksut eivät sisälly hyväksyttyjen kulujen suljettuun luetteloon. Samalla MTPL-sopimuksen mukaiset kulut alentavat yksinkertaistetun verojärjestelmän verotettavaa perustetta samalla tavalla kuin tuloveroa laskettaessa (Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 2 kohta), eli Venäjän federaation hallituksen 8. joulukuuta 2005 annetulla asetuksella nro 739 vahvistettujen tariffien rajat. MTPL-sopimuksen mukainen vakuutusmaksu hyväksytään tilitettäväksi kerrallaan maksuhetkellä voimassaoloajasta riippumatta sopimuksesta; Edes kuluksi kirjaaminen ei ole sallittua (Venäjän federaation verolain 346.17 §:n 2 kohta).

Liikennepoliisin sakkoja

Toisaalta sakot liikennesääntöjen rikkomisesta eivät ole välttämätön edellytys virka-ajoneuvon käyttämiselle, mutta toisaalta, jos ajoneuvoa käytetään ahkerasti, liikennepoliisin sakkoja on vaikea välttää kokeneemmallakin kuljettajalla. Lisäksi sakkojen maksamisesta aiheutuvat kustannukset voivat nousta erittäin merkittäviin summiin. Mitä tehdä: hyväksyä vai olla hyväksymättä tällaiset kulut? Vastaus on selvä - liikennepoliisin sakkoja ei oteta huomioon laskennassa. tulovero, eikä verojen laskemiseen milloin yksinkertaistettu verojärjestelmä.

Ensinnäkin sakot ilmoitetaan suoraan kulujen joukossa, joita ei oteta huomioon voiton verotuksessa (Venäjän federaation verolain 270 §:n 2 kohta), eivätkä ne myöskään sisälly suljettuun luetteloon kuluista, jotka otetaan huomioon yksinkertaistetussa verotuksessa. verojärjestelmä. Toiseksi kulut hyväksytään verokirjanpitoon, jos ne ovat perusteltuja, toisin sanoen taloudellisesti kannattavia (Venäjän federaation verolain 252 artiklan 1 kohta). Tietenkin liikennepoliisin sakkojen maksamisesta aiheutuvat kustannukset eivät ole perusteltuja, koska niillä ei ole tarkoitus tehdä tuloja tuottavaa toimintaa.

Olemme siis tarkastelleet tärkeimmät kulut, joita veronmaksajille aiheutuu työsuhdeauton käytöstä. Nyt ehdotan yhteenvetoa, mitkä kulut voidaan ottaa huomioon verotuksessa ja mitkä eivät.

№	Kulut	Tulovero	yksinkertaistettu verojärjestelmä
1	Polttoaine- ja voiteluaineet	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 11 lauseke, 1 lauseke, 264 artikla)	Otetaan huomioon
2	Auton teknisen katsastuksen kulut	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 11 lauseke, 1 lauseke, 264 artikla)	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 12 lauseke 1, pykälä 346.16)
3	Auton korjauskulut	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 2 lauseke, 1 lauseke, 253 artikla)	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 3 lauseke, 1 lauseke, 346.16 artikla)
4	Pesukulut	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 11 lauseke, 1 lauseke, 264 artikla)	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 12 lauseke 1, pykälä 346.16)
5	Maksullisten pysäköintipalvelujen kustannukset	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 11 lauseke, 1 lauseke, 264 artikla)	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 12 lauseke 1, pykälä 346.16)
6	Liikennevakuutuksen kulut	(Venäjän federaation verolain 263 artiklan 1 kohta) (Venäjän federaation verolain 263 artiklan 2 kohta)	Otetaan huomioon Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistettujen tariffien rajoissa (Venäjän federaation verolain 7 lauseke, 1 lauseke, 346.16 artikla) (Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 2 kohta)
7	CASCO-vakuutuskulut	Otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 263 artiklan 1 kohta)	Ei otettu huomioon (Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 kohta)
8	Liikennepoliisin sakkoja	Ei otettu huomioon (Venäjän federaation verolain 270 §:n 2 kohta)	Ei otettu huomioon (Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 kohta)

Näin ollen suurin osa liiketoiminnassa käytettävän työsuhdeauton ylläpito- ja käyttökustannuksista alentaa veropohjaa. Tämä on oman auton käytön tärkein etu verrattuna esimerkiksi siihen, että sen määrä sisältyy vain osittain verokuluihin.

Onko työsuhdeauton käyttö mielestäsi hyödyllistä?

Mitkä ovat sen huollon merkittävimmät kustannukset?

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "suora"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pysty"; yandex_direct_border_type = "esto"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = epätosi; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tosi; yandex_no_sitelinks = tosi; document.write(" ");

Lainsäädäntö- ja säädökset:

1. Venäjän federaation verolaki

2. Liittovaltion laki, annettu 10. joulukuuta 1995, nro 196-FZ "Tieliikenneturvallisuudesta"

3. Liittovaltion laki, annettu 6. joulukuuta 2011, nro 402-FZ "kirjanpidosta"

4. Venäjän federaation hallituksen asetus 6. toukokuuta 2008 nro 359 "Käteismaksujen ja (tai) maksujen suorittamismenettelystä maksukorteilla ilman kassalaitteita"

5. Venäjän federaation hallituksen 8. joulukuuta 2005 antama asetus nro 739 "Ajoneuvon omistajien pakollisen vastuuvakuutuksen vakuutustariffien hyväksymisestä, niiden rakenteesta ja menettelystä, jota vakuutusyhtiöt soveltavat vakuutusmaksua määritettäessä"

Säännöt, liittovaltion lait ja Venäjän federaation hallituksen asetukset on julkaistu osoitteessa http://pravo.gov.ru/

6. Venäjän liikenneministeriön määräys 14. maaliskuuta 2008 nro AM-23-r "Menetelmäsuositusten "Maantieliikenteen polttoaineiden ja voiteluaineiden kulutusstandardit" täytäntöönpanosta

7. Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeet

Voit tutustua talousosaston asiakirjoihin virallisella http://mfportal.garant.ru/

Tyypillisesti yrityksen päätös hankkia kuljetuksia herättää kirjanpitäjässä kysymyksiä, jotka liittyvät lähinnä polttoaine- ja voiteluainekulujen kirjanpitomenettelyyn sekä rahtikirjojen laatimiseen. Auton omistamiseen liittyy kuitenkin myös muita kuluja, joita ei ehkä aluksi edes ajattele. Esimerkiksi pysäköintiin, autonpesuun tai sakkoihin.

Alkutiedot

Ensinnäkin on huomattava, että lainsäätäjät eivät olleet verolakia luodessaan osoittaneet paljon mielikuvitusta "autokulujen" suhteen, ja ne asettivat kaikki mahdolliset autoilijajärjestöille mahdollisesti aiheutuvat kulut yhteen normiin. Nimittäin - Venäjän federaation verolain 264 artiklan 1 kohdan 11 alakohdassa. Siinä sanotaan, että muut tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset sisältävät virka-ajoneuvojen ylläpitokustannukset. Siinä kaikki. Emme löydä Venäjän federaation verolaissa tarkkoja ohjeita siitä, mitä tällaisiin kuluihin tarkalleen voidaan sisällyttää. Siksi menettely sellaisten kulujen kirjaamiseksi, joita organisaatio kohtaa auton omistamisen aikana - pysäköinti, pesu, tilapäisten pysäköintipalvelujen maksaminen jne. - aiheuttaa vaikeuksia ja joskus jopa riitoja veroviranomaisten kanssa. Yritetään selvittää, mitkä niihin liittyvät kulut voidaan ottaa huomioon ja miten niiden poiston oikeellisuus voidaan todistaa.

Pysäköintikulut

Pysäköintimaksuun liittyvät kustannukset voidaan pohjimmiltaan jakaa kahteen suureen ryhmään. Ensimmäinen sisältää kulut, jotka liittyvät auton säilyttämiseen silloin, kun se ei ole organisaation käytössä (yöllä, viikonloppuisin jne.). Ja toinen on maksu väliaikaisesta pysäköinnistä matkan aikana.

Teoriassa ei pitäisi olla ongelmia näiden kustannusten sisällyttämisessä kuluihin. Loppujen lopuksi, kuten jo mainitsimme, Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 11 alakohta on muotoiltu niin laajasti, että se voi sisältää kaikki kustannukset, joita organisaatio joutuu ajoneuvojen omistamiseen. Ja auton säilytyskustannusten ja kertaluontoisen pysäköinnin välistä yhteyttä ajoneuvojen huoltoon on vaikea kiistää.

Käytännössä tämä aiheuttaa kuitenkin ongelmia. Ja siksi. Kaikki menot voidaan sisällyttää tuloveropohjaan vain, jos ne ovat taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoituja (Venäjän federaation verolain 252 artikla). Useimmissa tapauksissa ongelmia syntyy asiakirjojen perusteella.

Hyvin usein kuljettaja maksaa varasto- ja pysäköintipalveluista käteisellä. Kirjanpitäjän näkökulmasta käy ilmi, että maksu on suoritettu tilivelvollisen kautta. Tämä tarkoittaa, että tämän henkilön on laadittava ennakkoraportti (viimeistään kolmen työpäivän kuluessa) ja liitettävä siihen tositteet (Keskushallituksen päätöksellä hyväksytty käteismaksujen suorittamismenettelyn kohta 11). Venäjän federaation keskuspankki, päivätty 22. syyskuuta 1993 nro 40 (Venäjän federaation keskuspankin kirje 4.10.93 nro 18)). Ja jos raportin laatiminen ei ole ongelma, niin tositteiden kanssa asia on juuri päinvastoin.

Tosiasia on, että lain mukaan käsiteltävänä olevassa tapauksessa tällaisen asiakirjan on oltava kassakuitti - loppujen lopuksi palvelusta maksettiin käteismaksu. Käytännössä parkkipaikat eivät kuitenkaan anna shekkejä, koska se edellyttää kassakoneen rekisteröintiä, sen ylläpidon maksamista jne.

Herää looginen kysymys: onko tässä tilanteessa mahdollista korvata sekki jollakin? KKP*-lain tutkiminen antaa meille mahdollisuuden antaa myönteinen vastaus tähän kysymykseen. Näin ollen julkista palvelua tarjoaessasi (ja tässä tapauksessa yritysauton kuljettaja toimii yleisönä parkkipaikalla) voit antaa kassakuitin sijasta tiukan ilmoituslomakkeen (lauseke 2, pykälä 2). rahansiirtoyhtiöitä koskevan lain mukaisesti). Tätä lomaketta kutsutaan virallisesti "Auton pysäköintikuitiksi". Se hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 24.2.94 päivätyllä kirjeellä nro 16-38, ja se on edelleen käytössä tähän päivään asti (katso Venäjän valtiovarainministeriön 27.4.2006 päivätty kirje nro 03 -03-04/1/404 ja Venäjän federaation hallituksen 5.6.2008 päivätyn asetuksen nro 359 kohta 2).

On toinenkin vaihtoehto, kun voit tehdä ilman kassakuittia. Puhumme "pankkien" oikeudesta korvata kassakuitit asiakirjalla, joka vahvistaa varojen vastaanottamisen tarjotusta palvelusta (kassalain 2 §:n 2.1 kohta). Tällainen asiakirja voi hyvin vahvistaa organisaation kulut pysäköintipalvelujen maksamisesta, jota valtiovarainministeriö ei muuten kiistä (katso).

Mutta kenties turvallisin tapa auton pitkäaikaisessa (yön, viikonlopun jne.) varastoinnissa on tehdä virallinen sopimus parkkipaikan kanssa tai vuokrata (jälleen virallinen) autotalli tai parkkipaikka. Tässä tapauksessa organisaatiolla on virallinen sopimus, ja maksu suoritetaan käteisellä. Tällaisissa olosuhteissa ei pitäisi syntyä ongelmia kulujen kirjaamisessa.

Kertapysäköinnin tapauksessa, jos oikeaa asiakirjaa ei ole mahdollista saada, kirjanpitäjän on päätettävä: riidellään veroviranomaisten kanssa pysäköintikulujen kirjaamisesta vai yksinkertaisesti jättää nämä summat huomiotta kuluihin.

Niille, jotka päättävät väittää, kerrotaan, että oikeuskäytännössä on tapauksia, joissa veronmaksaja on osoittanut oikeutensa ottaa pysäköintikulut huomioon PKO-kuittien perusteella (eli tämän asiakirjan antaa käytännössä helpoimmin "pysäköinninvalvojat"). Puhumme Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksestä, joka on päivätty 05/03/07, 05/11/07 nro KA-A40/3474-07. Asiaa käsitellessään tuomioistuin hyväksyi pysäköintikuluja vahvistavaksi asiakirjaksi kuitit kassakuitit, joissa oli työntekijän nimi, auton numero, summa ja jotka sisälsivät myös pysäköintipalveluita tarjoavan organisaation sinetin. Samaan aikaan tuomioistuin totesi: kassakuittien puuttuminen ei osoita, että kuluja ei ollut ollenkaan - organisaatiolla on muita asiakirjoja, jotka vahvistavat aiheutuneet kulut.

Sakko vai maksu pysäköintipalveluista?

Erityisesti kannattaa mainita tilanteet, joissa auto päätyy parkkipaikalle ei kuljettajan vaan liikennepoliisin tahdosta. Tai yksinkertaisemmin sanottuna maksamisesta niin sanotuista hienoista parkkipaikoista, joille sijoitetaan autoja tiettyjen liikennerikkomusten, erityisesti pysäköintisääntöjen rikkomisen, takia.

Vastataksesi kysymykseen, onko pysäköintisakkomaksu mahdollista sisällyttää tuloveropohjan kuluosaan, sinun on ensin vastattava toiseen kysymykseen. Mikä on auton siirtäminen tällaiselle parkkipaikalle - sanktio liikennesääntöjen rikkomisesta tai palvelu (vaikka määrätty) auton varastoinnista. Ensimmäisessä tapauksessa kuluja ei voida ottaa huomioon. Tämän estää Venäjän federaation verolain 270 §:n 2 momentti, jonka mukaan sakkojen ja muiden seuraamusten muodossa olevia kuluja ei oteta huomioon verotuksessa. Toisessa tapauksessa näiden kustannusten huomioon ottaminen ei eroa tavallisen pysäköinnin maksamisesta.

Vastausta kysymykseen sakkopysäköinnin olemuksesta on haettava hallintorikoslaissa. Kaikentyyppiset seuraamukset, joita voidaan soveltaa hallinnollisiin rikkomuksiin syyllistyneisiin henkilöihin, on lueteltu kattavasti Venäjän federaation hallintorikoslain 3.2 artiklassa. Tässä artiklassa ei säädetä sellaisista seuraamuksista kuin auton sijoittaminen parkkipaikalle tai auton siirtäminen. Tästä seuraa selkeä johtopäätös, että pysäköintilipun maksaminen ei ole seuraamus tai sakko. Tämän päätelmän vahvistaa Venäjän federaation hallintorikoslain 27.1 artikla, jossa suoraan kehotetaan auton siirtämistä hienolle pysäköintialueelle toimenpiteenä, jolla varmistetaan menettely hallinnollisen rikkomuksen tapauksessa.

Eli maksulla auton siirtämisestä takavarikointialueelle ja maksulla auton säilytyksestä siellä ei ole mitään tekemistä seuraamusten ja sakkojen kanssa. Tämä tarkoittaa, että nämä määrät otetaan huomioon samalla tavalla kuin tavallinen pysäköinti - Venäjän federaation verolain 264 artiklan 1 kohdan 11 alakohdan perusteella. Kulut vahvistava asiakirja on pysäköintikuitti tai muut asiakirjat, jotka todistavat maksun ajalta, jolloin auto on ollut takavarikolla.

Sakot liikennerikkomuksista

Käsittelimme epäsuorasti sakkojen määrän laskentaan liittyviä kysymyksiä pohtiessamme auton parkkipaikalle sijoittamisen veroseuraamuksia. Varmuuden vuoksi muistutetaan: Venäjän federaation verolain 270 §:n 2 momentti ei salli valtion virastojen määräämien sakkojen ja muiden seuraamusten huomioon ottamista kuluissa voittoa verotettaessa. Liikennesääntöjen rikkomisesta johtuvat sakot kuuluvat tämän kohdan soveltamisalaan, joten niitä ei oteta huomioon kuluissa.

Tämä sääntö pätee kuitenkin vain silloin, kun on kyse sakoista, jotka määrätään auton omistavalle oikeushenkilölle. Mutta tieliikenteessä vastuussa on usein auton kuljettaja, ei sen omistaja. Näin ollen kuljettaja maksaa tällaiset sakot omalla kustannuksellaan. Voit kompensoida häntä (jos haluat tietysti) erilaisilla bonuksilla, taloudellisella tuella tai korvauksella. Ja jos näiden määrien maksumääräyksessä ei käy ilmi, että ne on tarkoitettu erityisesti korvaamaan kuljettajan maksamat sakot, tällaisten määrien huomioon ottaminen kuluissa ei ole ongelmia.

Autopesu

Lopuksi on sanottava muutama sana auton pesun kustannuksista. Tässä tilanne on periaatteessa samanlainen kuin edellä kuvailimme pysäköinnin ja pysäköinnin maksamisen osalta. Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 11 alakohta kattaa myös nämä kustannukset. Viranomaiset eivät myöskään kiistä tätä päätelmää (katso valtiovarainministeriön 20. kesäkuuta 2006 päivätty kirje nro 03-03-04/1/530).

Siksi ongelmia voi syntyä vain näiden kulujen dokumentoinnissa. Kuten pysäköinnin tapauksessa, tarvitset joko kassakuitin tai BSO:n. Samanaikaisesti veroviranomaisilla on lisävaatimuksia shekille - siinä on ilmoitettava auton merkki ja valtion rekisterinumero (katso Moskovan liittovaltion veroviraston kirje, 12. huhtikuuta 2006 nro 20-12/29007) . Kävi ilmi, että kassakuittiin pitää liittää myös myyntikuitti.

Mutta tässä on huomattava, että toisin kuin parkkipaikoilla, useimmilla autonpesupalveluita tarjoavilla organisaatioilla on kassakone, eivätkä ne välitä ostokuitin laatimisesta. Toisin sanoen näiden asiakirjojen saaminen on paljon helpompaa kuin pysäköinnin maksaminen.

* Liittovaltion laki nro 54-FZ, päivätty 22. toukokuuta 2003 "Kassalaitteiden käytöstä suoritettaessa käteismaksuja ja (tai) maksuja maksukorteilla."