Polttoaineen myynnin aloittaminen maamme alueella ei ole niin helppoa. Jokaisen, joka haluaa yhdistää elämänsä tämäntyyppiseen liiketoimintaan, tulisi ymmärtää, että hänen on laadittava asianmukaiset asiakirjat, järjestettävä tila kaikkien turvallisuusstandardien mukaisesti.

Oikeudellinen kehys tällä alalla on varsin laaja ja tarvitaan huoltoaseman omistusoikeus tai vuokrasopimus. Erityistä huomiota kapasiteettiin, niiden noudattamiseen määräysten kanssa.

Mitä tapahtuu paperityön jälkeen

Heti kun yrittäjä on laatinut tarvittavat asiakirjat, hänestä tulee valmisteveron maksaja, jonka arvo muuten uudessa 2018:ssa kasvaa. Kaikki tämä asettaa yrittäjälle velvollisuuden ilmoittaa veroviranomaisille. Raportit toimitetaan muodossa ALV 400,00 tai rakenneyksikkönä muodossa 422,00.

Tämän tyyppiselle liiketoiminnalle on ominaista suuri määrä postiennakkomaksuja, ja ne on myös maksettava.
On syytä muistaa, että verot eivät sisällä valmisteveroa, nämä ovat lisämaksuja yrittäjän taskusta.

Jokainen maksu, raportin toimittaminen tapahtuu tiukasti määrättynä ajankohtana ja laissa säädetyssä muodossa, erityisesti jos sovelletaan erityistä verotusjärjestelmää. Tuloverot, CIT, sosiaaliverot, paikalliset verot ja arvonlisävero on raportoitava, vasta sen jälkeen ei tule ongelmia verotuksen rekisteröinnissä.

Mitkä ovat lisävastuut

Itse asiassa tämäntyyppisestä liiketoiminnasta peritään paljon veroja. joudut maksamaan muun muassa ympäristön saastumisesta. Kaikki toiminnot suoritetaan yksinomaan purku- ja lastausoperaatioiden toteuttamiseen. luettelo sisältää tuotteen kuljetuksen rautateitse, maanteitse, meritse ja muilla kuljetusvälineillä.

SNN laaditaan virheettömästi, äskettäin se voidaan saada sähköisessä muodossa Internet-resurssin kautta, tähän riittää pääsy veronmaksajan toimistoon. Sivusto toimii ympäri vuorokauden ja on suunniteltu valtion tasolla.

Majoitusohjelma

Kaikki verkossa julkaistut tiedot ovat ehdottoman luottamuksellisia. Täällä tietosuojalaki toimii mahdollisimman hyvin, tiedot tarkastetaan yksinomaan valtuutetun tahon ja SNN:n toimesta. Asiakirja laaditaan välittömästi kahtena kappaleena, tarvittaessa se on mahdollista siirtää paperille ja sen jälkeen varmentaa allekirjoituksin ja leimaa päähän.

Yksi kopio sisältää seuraavat tiedot:

• Nimikirjaimet;
• Passitiedot.

Toimittaja voi säilyttää tämän asiakirjan, ja se siirretään myöhemmin lähettäjälle. Jokaisella henkilöllä, riippumatta siitä, onko hän yksityinen yrittäjä vai oikeushenkilö, järjestäessään yritystä öljytuotteen jälleenmyyntiä varten suoraan sen tuotantopaikalta, tulee olla sivukonttoreiden, osastojen lisäksi myös tarvittavat asiakirjat. veropalvelusta.

Kaikki tämä on tehtävä suoraan asuinpaikalla ja pysyvällä rekisteröinnillä. Ilmoitus toimitetaan vain tietyltä tuotteen liikevaihdolta, tätä varten toimitetaan lomake "öljytuotteiden liikevaihdon tase tukkumyyjiltä". Sen on hyväksynyt yksinomaan asianomainen viranomainen. Lisäksi lomakkeen on täytettävä täysin öljytuotteiden myyntiä koskevat vaatimukset, koska tämän vaatimuksen noudattamatta jättäminen johtaa siihen, että asiakirjoja ei hyväksytä.

Ilmoittautumisen jälkeen joka 20. päivä yrittäjä on velvollinen laatimaan ja toimittamaan toiminnastaan ​​selvityksen verovirastolle. Näin ollen voimme luottavaisin mielin sanoa, että ei ole kieltoa avata yritystä IP-polttoaineen myyntiä varten, monet pysäyttävät verot ja muut prosessissa ilmenevät vaikeudet. Yksin asiakirjojen täyttäminen voi viedä useammankin päivän, joten suurissa yrityksissä tätä hoitaa erillinen henkilö.

OKVED-koodi

Pääkoodi:
OKVED-koodi 50.50 - Moottoripolttoaineiden vähittäiskauppa
Tämä luokka sisältää:
- moottoriajoneuvojen, moottoripyörien jne. moottoripolttoaineiden vähittäismyynti, jota harjoittavat kiinteät ja liikkuvat huoltoasemat jne.
Tämä luokka sisältää myös:
- moottoriajoneuvojen, moottoripyörien jne. voitelu- ja jäähdytysnesteiden vähittäismyynti.
Tämä luokka ei sisällä:
- polttoaineen tukkumyynti, katso 51.12.1 OKVED-koodi, 51.51.2 OKVED-koodi
Lisäkoodit:
OKVED-koodi 51.12.1 - Polttoaineen tukkukaupan agenttitoiminta
OKVED-koodi 51.51.2 - Moottoripolttoaineen, mukaan lukien lentobensiini, tukkukauppa

"Pääkirjanpitäjä". Hakemus "Kirjanpito kaupassa", 2005, N 3

Polttoaineiden ja voiteluaineiden kaupalla on useita ominaisuuksia. Näitä ovat lisensointi, valmisteverojen laskeminen ja maksaminen sekä eräät tavaran erityispiirteisiin liittyvät kirjanpidon vivahteet.

Tarvitsenko lisenssin?

Tarvitseeko polttoaineita ja voiteluaineita myyvä organisaatio luvan harjoittaakseen tämäntyyppistä toimintaa?

Luettelo toiminnoista, joihin vaaditaan lupa, on 1999/2004 8 momentissa. 17 liittovaltion laissa, 8. elokuuta 2001 N 128-FZ "Tietyntyyppisten toimintojen lisensoinnista". Tässä luettelossa ei ole polttoaineiden ja voiteluaineiden myyntiä.

Siinä mainitaan kuitenkin öljyn, kaasun ja niiden jalostustuotteiden varastointi.

Tämä tarkoittaa, että polttoaineita ja voiteluaineita omissa säiliöissään varastoivan organisaation on hankittava lupa tämäntyyppiseen toimintaan. Tällaista lupaa koskeva asetus hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen asetuksella 28. elokuuta 2002 N 637. Luvat myöntää liittovaltion talous-, teknologia- ja ydinvalvontapalvelu (Venäjän federaation hallituksen päätös 30. heinäkuuta , 2004 N 401).

Valmisteverot

Valmisteveron alaisten öljytuotteiden luettelo sisältää moottoribensiinin, dieselpolttoaineen, diesel- ja (tai) kaasuttimen (ruiskutus)moottoreiden moottoriöljyt sekä suoravirtausbensiinin (Venäjän federaation verolain 181 artikla).

Verotuksen kohteen määrittäminen valmisteverolla riippuu siitä, onko organisaatiolla todistus öljytuotteisiin liittyviä toimia suorittavan henkilön rekisteröinnistä (katso taulukko).

Verolaki rinnastaa valmisteveron alaisten tavaroiden valmistuksen niiden pullotukseen sekä kaikenlaisen tavaroiden sekoittamisen niiden varastointi- ja myyntipaikalla, jonka seurauksena valmisteveron alaiset tavarat saadaan (veron 182 §:n 3 momentti). Venäjän federaation koodi).

Esimerkiksi, Huoltoasema vastaanottaa tehtaalta AI-80-bensiiniä ja ostaa lisäaineita oktaaniluvun nostamiseksi. Sekoittamalla saadaan AI-92 bensiiniä. Sitten katsotaan, että huoltoasema tuotti tämän bensiinin ja sen on maksettava valmistevero sen myynnistä.

Pitäisikö minun saada todistus?

Todistukset myönnetään seuraaville öljytuotetoimille (erikseen kullekin toiminnalle):

• tuotanto;
• tukkumyynti;
• tukku- ja vähittäismyynti;
• vähittäismyynti.

Huomautus. Rekisteröintitodistus

Tämä on asiakirja, joka toimii valmisteveron vähentämisen perusteena (lukuun ottamatta vähittäiskaupan todistusta) 12 artiklan mukaisesti. Taide. Venäjän federaation verolain 200, 201. Veronmaksaja, jolla ei ole todistusta, ei voi vähentää öljytuotteiden vastaanottamisen yhteydessä laskettua valmisteveroa.

Vähittäismyyntitodistus myönnetään henkilöille, jotka jakavat öljytuotteita polttoaineautomaattien kautta. Loput polttoaineen myyntitavat ovat tukkumyyntiä.

Sertifikaatin saaminen on vapaaehtoista. Yritysten tulee kuitenkin muistaa, että todistuksen saanut henkilö tunnustetaan valmisteveron maksajaksi, mikä mahdollistaa öljytuotteiden ostamisen valmisteverottoman hintaan. Jos todisteita ei ole, öljytuotteet on ostettava hinnoilla, jotka sisältävät valmisteveron määrän. Tämä johtuu siitä, että polttoaineen toimittajat voivat vähentää aiemmin kertyneet valmisteverot vain, jos ostajalla on todistus. Tämä tarkoittaa, että he haluavat jakaa bensiiniä niille huoltoasemille, jotka ovat vastaanottaneet tämän asiakirjan.

Tukkukauppiaille todistuksen tärkein etu on se, että he voivat vähentää aiemmin kertyneet valmisteverot, jos ne ovat saatavilla.

Huoltoasema voi saada todistuksen vain, jos se omistaa öljytuotteiden varastointi- ja myyntikapasiteetin (Venäjän federaation verolain 179.1 artiklan 4 kohta). Esimerkiksi, polttoaineautomaatit, polttoaine- ja öljymäärämittarit (tasomittarit), maanalaiset säiliöt jne. Tässä tapauksessa näiden kohteiden kapasiteetilla tai sijainnilla ei ole merkitystä. Ainoa tärkeä asia on niiden omistus. Siksi huoltoasemat, jotka vuokraavat tiloja myyntiin, eivät voi saada todistusta.

Todistuksen saamiseksi toimitetaan hakemus kahtena kappaleena verotoimistolle. Se kertoo, kuinka kauan sertifikaatti vaaditaan. Tämä ajanjakso voi olla enintään yksi vuosi.

Lisäksi veroviraston on toimitettava oikeaksi todistetut jäljennökset asiakirjoista, jotka vahvistavat yrityksen omistuksen polttoaineen ja voiteluaineiden varastointi- ja myyntikapasiteetin (kapasiteetin) osalta.

Kaikkeen tähän liittyy tiedot siitä, kuinka paljon bensiiniä, dieselpolttoainetta ja moottoriöljyä organisaatio myy vähittäis- ja tukkumyynnissä.

Vapautus ja vähennykset

Öljytuotteiden myynti Venäjän federaation alueella ei ole valmisteveron alaista. Tämä tarkoittaa, että verotuksen kohteena ei ole öljytuotteiden myynti, vaan niiden vastaanottaminen. Valmisteveron alaisia ​​öljytuotteita ostavista yhteisöistä ja yksittäisistä yrittäjistä tulee valmisteveron maksajia. Poikkeuksena on tilanne, jossa asiakkaan toimittamista raaka-aineista valmistetut tuotteet siirretään raaka-aineiden omistajalle, jolla ei ole sertifikaattia. Tällöin luovuttajasta tulee valmisteveron maksaja.

Huomautus. Jos on oksia

Huomaa, että jos organisaatiolla on erilliset osastot, ne laativat todistuksen sen kapasiteetista saadakseen todistuksen jokaiselle niistä ja ilmoittavat sen sijainnin. Mutta tarkastuksessa alueilla, joilla nämä yksiköt sijaitsevat, asiakirjoja ei tarvitse toimittaa.

Koska valmisteveron veloittaa öljytuotteiden vastaanottamisesta vain henkilöt, joilla on todistus, vain he voivat saada vapautuksen valmisteveron maksamisesta.

Valmisteveron määrä lasketaan verokannan ja verokannan tulona:

Veropohja määräytyy 1999/2004 8 momentin mukaisesti. Taide. Venäjän federaation verolain 187-191:

Laskittuaan valmisteveron veron kohteena olevista liiketoimista, tukkuliikkeellä on oikeus alentaa sitä verovähennysten määrällä.

Mutta jos organisaatiolla on todistus vain vähittäismyyntiä varten, polttoaineita ja voiteluaineita myyessään se ei voi vähentää niiden oston aikana maksettuja valmisteveroja (Venäjän federaation verolain 200 artiklan 8 kohta). Bensiiniä, dieseliä tai moottoriöljyjä myytäessä on kaksi vaihtoehtoa:

• huoltoasemalla on todistus. Sitten hän on valmisteveron maksaja. Öljytuotteita vastaanottaessaan hänen on perittävä ja maksettava valmistevero. Mutta kun näitä öljytuotteita myydään vähittäiskaupassa, on mahdotonta vähentää valmisteveroa;
• huoltoasemalla ei ole todistusta. Silloin hän ei ole valmisteveron maksaja. Näin ollen hänen ei tarvitse periä valmisteveroa polttoainetta vastaanottaessaan.

Vähittäiskaupan todistuksen omaavat organisaatiot maksavat valmisteveron vasta viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 10. päivänä.

Veroposti

Valmisteveron alaisten öljytuotteiden tuotannon ja myynnin (luovutuksen) valvomiseksi voidaan veroviranomaisen päällikön päätöksellä perustaa pysyvä verovirka samalta veroviranomaiselta todistuksen saaneelta verovelvolliselta. Tämä on joukko verovalvonnan toimenpiteitä ja toimenpiteitä. Veroviranomaiset suorittavat ne verojen ja maksujen laskennan ja maksamisen oikeellisuuden varmistamiseksi.

Verovirkojen tehtävät on määritelty 11 artiklassa. Venäjän federaation verolain 197.1. Huomaa, että veroviranomaisilla ei ole tehtäviään suorittaessaan oikeutta puuttua organisaation operatiiviseen ja taloudelliseen toimintaan.

Vain vähittäismyynti

Tässä tilanteessa huoltoaseman tulee periä valmistevero sillä hetkellä, kun polttoaine vastaanotetaan. Samanaikaisesti huoltoasema, jolla on todistus vain öljytuotteiden vähittäismyyntiin, ei voi hyvittää tätä valmisteveroa budjetista. Siksi veron määrä sisältyy öljytuotteiden alkuperäisiin kustannuksiin (PBU 5/01:n kohta 6). Verokirjanpidossa valmistevero sisältyy myös niiden arvoon (Venäjän federaation verolain 198 §:n 4 kohta).

Esimerkki 1... Kesäkuussa 2005 LLC "Zapravschik" huoltoasema vastaanotti 6 tonnia AI-92 bensiiniä. Huoltoasemalla on öljytuotteiden vähittäismyyntitodistus. Bensiinin ostohinta on 15 000 ruplaa. per tonni. Vastaanotetun bensiinin kokonaismäärä:

6 tonnia x 15 000 ruplaa / t = 90 000 ruplaa,

sisältäen ALV:n:

90 000 RUB : 118 % x 18 % = 13 728,81 RUB

Bensiinin, jonka oktaaniluku on yli 80, valmistevero on 3629 ruplaa. per tonni. Tästä syystä kannettava valmistevero oli:

6 t x 3629 ruplaa / t = 21 774 ruplaa.

Bensiinin myyntihinnaksi on asetettu 16,5 ruplaa. 1 litralle.

Tonneissa ostetun bensiinin määrä on muutettava myytäväksi litroiksi. Lähetysasiakirjoissa ostetun polttoaineen tiheys ilmoitetaan yleensä GOST:n tai valmistajan ohjeiden mukaisesti.

Tiheydellä 0,826 g/cc. cm 6 tonnissa (6000 kg) sisältää:

6000 kg: 0,826 g / cc cm = 7263,92 l.

Polttoaineen kokonaismyyntiarvo oli:

7263,92 l x 16,5 ruplaa / l = 119 854,68 ruplaa.

Huoltoaseman kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon:

Veloitus 41 Credit 60

• 76 271,19 RUB (90 000 - 13 728,81) - bensiini aktivoitiin;

Veloitus 19 Credit 60

Veloitus 41 Hyvitys 68 alatili "Valmisteverolaskelmat"

Veloitus 60 Credit 51

Veloitus 50 Hyvitys 90 alatili "Tuotto"

• 119 854,68 RUB - saanut tuloja bensiinin vähittäismyynnistä;

• 18 282,92 RUB (RUB 119 854,68: 118 % х 18 %) - myynnin ALV;

• 98 045,19 RUB (76 271,19 + 21 774) - myydyn polttoaineen hankintameno kirjattiin pois valmistevero huomioiden;

Debit 90 -alitili "Myynnin voitto/tappio" Credit 99

• RUB 3526,57 (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - myynnin taloudellinen tulos paljastettiin.

Jos on tukkumyynti

Jos huoltoasemalla on todistus polttoaineiden ja voiteluaineiden tukku- tai tukku- ja vähittäiskaupan harjoittamisesta, valmisteverotoiminta muotoillaan eri tavalla, koska kertynyt vero voidaan vähentää.

Esimerkki 2... Käytämme esimerkin 1 ehtoja, mutta muutamme niitä hieman. Anna tankkausasemalla LLC "Zapravschik" olla todistus öljytuotteiden tukku- ja vähittäismyyntiin. Tankkausasema myi vastaanotetun bensiinin edelleen pankkisiirrolla ZAO Avtotoplivolle, jolla on myös todistus, hintaan 110 000 ruplaa. (sisältää ALV - 16 779,66 ruplaa).

Kirjanpidossa kirjanpitäjä kuvasi tämän seuraavasti:

Veloitus 41 Credit 60

• 76 271,19 RUB - bensiini aktivoitiin;

Veloitus 19 Credit 60

• 13 728,81 RUB - Aktivoidun bensiinin arvonlisävero otetaan huomioon;

Veloitus 60 Credit 51

• 90 000 RUB - maksettu bensiinistä toimittajalle;

Debit 68 -alitili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19

• 13 728,81 RUB - kuitata aktivoidun polttoaineen arvonlisäveron määrä;

Veloitus 19 alatili "valmistevero" Credit 68 alatili "valmisteverolaskelmat"

• 21 774 RUB - kapitalisoidusta bensiinistä on peritty valmistevero;

Debit 62 Credit 90 alatili "Tuotto"

• 110 000 RUB - saanut tuloja irtotavarana myydyn bensiinin myynnistä;

Debit 90 -alitili "alv" Hyvitys 68 -alatili "ALV-laskelmat"

• 16 779,66 RUB - myynnistä peritty ALV;

Debit 90 -alitili "Myynnin kustannukset" Hyvitys 41

• 76 271,19 RUB - myydyn polttoaineen hinta on kirjattu pois;

Veloitus 51 Luotto 62

• 110 000 RUB - maksu on vastaanotettu ostajalta.

LLC "Zapravschik" toimitti veroviranomaisille osto-myyntisopimuksen CJSC "Avtotoplivo" kanssa ja laskut, joissa oli ostajan verotarkastus. Sen jälkeen LLC sai oikeuden kuitata valmistevero talousarviosta:

Debit 68 -alatili "Valmisteverojen laskelmat" Hyvitys 19 -alatili "Valmisteverot"

• 21 774 RUB - valmistevero hyväksytään vähennettäväksi.

Erityiset verotusjärjestelmät

"Imputoinnin" tapauksessa vähittäiskauppa ei sisällä (Venäjän federaation verolain 346.27 artikla) ​​valmisteveron alaisten tavaroiden myyntiä, erityisesti:

• moottoribensiini;
• diesel polttoaine;
• moottoriöljyt diesel- ja (tai) kaasutinmoottoreihin (ruiskutusmoottoreihin);
• suorakäyttöinen bensiini.

Näin ollen polttoaineiden ja voiteluaineiden vähittäiskauppa ei ole UTII:n alaista.

Mutta polttoainetta ja voiteluaineita myyvät yritykset voivat siirtyä "yksinkertaistettuun" järjestelmään. Tosiasia on, että suljettu luettelo organisaatioista ja yksittäisistä yrittäjistä, joilla ei ole oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, on annettu 3 momentissa. Venäjän federaation verolain 346.12. Siinä mainitaan vain valmisteveron alaisten tavaroiden valmistajat, ei myyjiä.

A.S. Bazarova

Verokonsultti

CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Öljyliiketoiminta ei aina vaadi suuria taloudellisia investointeja ja vahvoja yhteyksiä alalla. On parempi aloittaa liiketoimintasi öljytuotteiden myynnin suuntaan tukkukaupasta, jonka avulla voit saavuttaa korkean kannattavuuden lyhyessä ajassa.

Kuinka aloittaa yritys: öljytuotteiden tukkumyynti. Avainominaisuudet

Ennen kuin aloittaa tukkumyynnin, mukaan lukien öljytuotteet, perustajan tulee tutustua asiaa koskeviin määräyksiin, jotka määrittelevät tukkukaupan käsitteet ja pääpiirteet. Nämä normatiiviset asiakirjat sisältävät voimassa olevan lain. "Venäjän federaation kaupankäynnin valtion sääntelyn perusteista."

Ennen oman yrityksen avaamista sinun tulee tutkia öljytuotteiden myyntinäkymiä määrittääksesi kaikki valitun suunnan edut ja haitat. Joten bensiini, dieselpolttoaine, kerosiini, voiteluaineet, liuottimet ja muun tyyppiset öljytuotteet ovat yksiselitteisesti kysyttyjä nykyaikaisten ihmisten enemmistössä, joten näiden tavaroiden vähittäis- ja tukkukaupalla on aina asiakkaita. Seuraava näkökohta, jota on tutkittava, on tukkumyynnin mahdollisuus.

Kokeneiden markkinatoimijoiden mukaan aloittelevalle yrittäjälle minkä tahansa tuotteen tukkumyynti voi olla kannattavampaa kuin vähittäiskauppa. Tämä voidaan selittää useilla tekijöillä. Ensinnäkin tukkukauppaan sisältyy pitkäaikaisten sopimusten solmiminen asiakkaiden kanssa ja se sulkee pois jatkuvan tuotteiden myyntitapojen etsimisen. Toiseksi, kun harjoitat öljytuotteiden tukkumyyntiä, voit tulla tiettyjen yritysten viralliseksi jälleenmyyjäksi ja ottaa siten lupaavan aseman markkinoilla.

Polttoaineiden, voiteluaineiden ja muiden öljytuotteiden tukkumyynti ei edellytä vähittäismyymälän tai huoltoaseman avaamista. Tämän ansiosta voit säästää vähintään 100 tuhatta ruplaa vain yrityksen perustamisvaiheessa.

Suunnittelun tulisi edeltää mitä tahansa tuotetta myyvän yrityksen avaamista. Liiketoimintasuunnitelmaa laadittaessa on tarpeen ennakoida kilpailun taso tarkastelemalla markkinoiden olemassa olevaa tarjontaa sekä analysoimalla kysynnän tasoa. Tässä vaiheessa kannattaa miettiä, mikä kohdeyleisö on, sillä tämä ominaisuus määrää suurelta osin yrityksen kokonaiskonseptin. Liiketoimintasuunnitelmassa on ehdottomasti oltava laskelmat yrityksen perustamisen kustannuksista, sen kehittämisestä ja uuden yrityksen takaisinmaksusta. Tehtyjen laskelmien perusteella määritetään yrityksen perustamiseen tarvittavien investointien kokonaismäärä ja tehdään johtopäätös uuden yritysprojektin tulevista rahoituslähteistä. Esimerkiksi jos yrittäjän omat varat eivät riitä, hän voi turvautua pankkilainaan.

Yksi suurimmista vaikeuksista, jotka odottavat tukkuyrityksen perustajia, ovat öljytuotteiden jyrkät hintojen vaihtelut, jotka vaikuttavat merkittävästi paitsi voittojen, myös kysynnän tasoon. Tältä osin tällaisten trendien aiheuttamien tappioiden estämiseksi on välttämätöntä seurata valitun markkinasegmentin päätapahtumia ja pystyä käyttämään saatuja tietoja yrityksen hyväksi.

Öljytuotteiden tukkukaupan yrityksen perustamisen vaiheet

Öljytuotteiden tukkukauppaa harjoittavan yrityksen avaamisen yksi ensimmäisistä vaiheista on tilojen vuokraaminen tai ostaminen. Välittömästi on selvitettävä, tarvitaanko öljytuotevarastoa välittömästi vai eikö sitä tarvita. Erityisesti tukkukauppiaat käyttävät usein mahdollisuutta varastoida ostetut tavaraerät jalostamolla, jonka jälkeen tuotteet voidaan toimittaa välittömästi ostajalle. Tällaisella työn organisoinnilla riittää vuokrata pieni toimisto esimiehelle ja muille työntekijöille, on myös tärkeää huolehtia tuotteiden keskeytymättömästä toimituksesta ostajalle. Jalostamolla öljytuotteiden sijoittamisen kustannusten alentamiseksi voit jatkossa avata oman varastotilan. Tämä vaatii huomattavia investointeja, mutta aktiivisella tukkumyynnillä kaikki kustannukset maksavat itsensä nopeasti takaisin.

Mitä tulee kuljetuskustannuksiin, öljytuotteiden tukkumyyntiä ja toimitusta varten tarvitset erityisiä kuljetusvälineitä - polttoaineautoja. Koska tällaiset autot ovat kalliita ja niiden hankinta voi tulla liian kalliiksi aloittelevalle yrittäjälle, on mahdollista aluksi vuokrata ajoneuvo kuljettajan kanssa. Polttoaineen myynti ja toimitus edellyttävät autojen lisäksi erikoisvarusteiden hankintaa, kuten pumppuja, letkuja ja mittareita.

Öljytuotteiden tukkukauppaa harjoittavan yrityksen henkilökunta voi olla pieni: oman öljyvaraston puuttuessa voit rajoittua yhden tai kahden johtajan palkkaamiseen suhteita tavarantoimittajiin ja asiakkaiden löytämiseen. Tilinpitäjä, kuljettaja ja joitakin muita yrityksen avaamisvaiheessa olevia työntekijöitä voidaan palkata tarpeen mukaan ulkoistuksen perusteella. Totta, kaikilla työntekijöillä, jotka ovat suoraan kosketuksissa tuotteeseen, tulee olla kokemusta öljytuotteiden kanssa työskentelystä ja heillä on oltava asianmukainen koulutus ympäristölle ja ihmisille aiheutuvien vaarojen välttämiseksi. Kun olet laskenut yrityksen toiminnan edellyttämän henkilöstön määrän, sinun tulee selvittää, mikä palkkataso on merkityksellinen tällä alalla. Yleensä polttoaineen toimittamiseen päteville työntekijöille sekä kokeneille myyntipäälliköille tulisi yleensä tarjota riittävä palkka - 15 tuhannesta ruplasta ja enemmän, mikä täyttää henkilöstön pätevillä ja kokeneilla asiantuntijoilla.

Bensiinin ja muun tyyppisten polttoaineiden sekä muiden öljytuotteiden luokkaan kuuluvien tavaroiden osto tulee suorittaa ottaen huomioon nykyiset suuntaukset ja tuotteiden laatuvaatimukset. Joten on erittäin tärkeää valita luotettava valmistaja, jonka tuotteet täyttävät tulevien ostajien vaatimukset.

Yrityksen edistäminen öljytuotteiden tukkukaupassa on helpompaa kuin vähittäiskauppa. Joten bensiinin, polttoaineen, voiteluaineiden ja muiden vastaavien tuotteiden tärkeimmät ostajat ovat pienet huoltoasemat ja erikoisliikkeet. Yrityksen tarkka kohderyhmä riippuu ensisijaisesti toiminnan alkuperäisestä suunnasta.

Joten jos yritys harjoittaa pientä tai keskisuuria tukkumyyntiä, tavallisista kuluttajista ja pienistä erikoistuneista yrityksistä voi tulla tärkeimpiä tuotteiden ostajia. Tässä tapauksessa parhaita edistämismenetelmiä ovat mainonta Internetissä, kyltit, bannerit ja muut ulkomainontatyypit. Jotta voit luottaa sopimuksiin suurten ketjujen huoltoasemien ja erikoisliikkeiden kanssa, jotka myyvät voiteluaineita ja muita niihin liittyviä tuotteita, sinun on ensin ansaittava tietty imago valitulla alueella ja otettava edullinen asema valitussa toiminnassa.

Yrityksen virallinen rekisteröinti

Öljytuotteiden tukkumyyntiä harjoittavan yrityksen avaamiseksi on välttämätöntä rekisteröidä jokin olemassa olevista organisaatiomuodoista. Tietyn valinta riippuu yrityksen toiminnan erityispiirteistä, erityisesti siitä, tarjoaako se pientä, keskikokoista vai suurta tukkumyyntiä. Koska öljytuotteiden kauppa on vakavaa toimintaa, tällaisen yrityksen perustaminen on suositeltavaa rekisteröidä oikeushenkilö. Siten LLC:n aseman virallistamisen jälkeen voidaan luottaa yhteistyöhön suurten yritysten, myös kansainvälisten, kanssa, mikä antaa huomattavasti paremmat näkymät tulevaisuudessa. Lisäksi yrityksillä, joilla on oikeushenkilön muoto, on enemmän mahdollisuuksia tulla toimialallaan tunnettujen yritysten - öljytuotteiden tuottajien - virallisiksi jälleenmyyjiksi.

LLC-statuksen saaminen edellyttää useiden pakollisten ehtojen täyttämistä:

• Täytä erityinen hakulomake määrätyllä lomakkeella, jossa ilmoitetaan toiminnan suunta ja henkilötiedot kaikista perustajista. Hakemuksessa on ilmoitettava toiminnan tyyppi voimassa olevan OKVED-luokituksen mukaan;
• osakepääoman osuus 10 tuhatta ruplaa;
• FTS-normien määrittelemän asiakirjapaketin toimittaminen, mukaan lukien kaikkien perustajien passit ja TIN, päätös LLC:n perustamisesta ja johtajan nimittäminen, pöytäkirja perustajien kokouksesta useiden omistajien ja joidenkin muiden läsnä ollessa;
• valtion maksun, jonka määrä on 4 tuhatta ruplaa, maksaminen missä tahansa pankin konttorissa;
• hakemuksen ja vahvistetun asiakirjapaketin jättäminen ja asiantuntijoiden vahvistuksen odottaminen 14 päivän kuluessa.

Jos perustaja aikoo öljytuotteiden tukkukauppaa avattaessa järjestää vähäistä yritystoimintaa, hän voi välittömästi siirtyä yksinkertaistettuun verotukseen täyttämällä vastaavan hakemuksen.

Toisin kuin LLC:n IP-lomakkeessa, se on pakollinen myöntämään käyttötili, joka sisältää yrityksen maksutiedot. Käyttötilin olemassaolon ansiosta on mahdollista suorittaa rahoitustapahtumia ei-käteisellä tavalla. Saadakseen sen he ottavat yhteyttä pankkiin ja toimittavat vahvistuksen LLC:n rekisteröinnistä ja toimittavat kaikki perustamisasiakirjat sekä tilojen vuokra- tai hankintasopimukset, tilinpäätökset viimeiseltä tilikaudelta ja muut asiakirjat, jotka pankki voi pyyntö.

Yrityksen sinetin tilaus on pakollinen myös LLC:lle, mikä erottaa tämän lomakkeen yksittäisestä yrittäjyydestä.

Öljytuotteiden tukkukauppa on siis lupaavaa ja kiinnostavaa erityisesti kokeneille liikemiehille. Aloittelevia yrittäjiä kehotetaan aloittamaan tämä toiminta pienestä tukkukaupasta, jolle on ominaista pienemmät riskit ja vähemmän merkittävät taloudelliset investoinnit.

8. kesäkuuta 2017 Sergei

Polttoaineiden ja voiteluaineiden kaupalla on useita ominaisuuksia. Näitä ovat lisensointi, valmisteverojen laskeminen ja maksaminen sekä eräät tavaran erityispiirteisiin liittyvät kirjanpidon vivahteet.

Tarvitsenko lisenssin?

Tarvitseeko polttoaineita ja voiteluaineita myyvä organisaatio luvan harjoittaakseen tämäntyyppistä toimintaa?

Luettelo toimilupia edellyttävistä toiminnoista on 8. elokuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 128-FZ "Tietyn tyyppisten toimintojen lisensoinnista" 17 §:ssä. Tässä luettelossa ei ole polttoaineiden ja voiteluaineiden myyntiä.

Siinä mainitaan kuitenkin öljyn, kaasun ja niiden jalostustuotteiden varastointi.

Tämä tarkoittaa, että polttoaineita ja voiteluaineita omissa säiliöissään varastoivan organisaation on hankittava lupa tämäntyyppiseen toimintaan. Tällaista lupia koskeva määräys hyväksyttiin RF:n hallituksen päätöksellä nro 637, 28. elokuuta 2002. Lisenssit myöntää Federal Service for Economic, Technological and Nuclear Supervision (RF:n hallituksen päätös nro 401, 30. heinäkuuta 2004).

Valmisteverot

Valmisteveron alaisten öljytuotteiden luettelo sisältää moottoribensiinin, dieselpolttoaineen, diesel- ja (tai) kaasuttimen (ruiskutus)moottoreiden moottoriöljyt sekä suoravirtausbensiinin (Venäjän federaation verolain 181 artikla).

Verotuksen kohteen määrittäminen valmisteverolla riippuu onko organisaatiolla todistus öljytuotetoimia harjoittavan henkilön rekisteröinnistä.

Verolaki rinnastaa valmisteveron alaisten tavaroiden valmistuksen niiden pullotukseen sekä kaikenlaisen tavaroiden sekoittamisen niiden varastointi- ja myyntipaikalla, jonka seurauksena valmisteveron alaiset tavarat saadaan (veron 182 §:n 3 momentti). Venäjän federaation koodi).

Esimerkiksi huoltoasema vastaanottaa tehtaalta AI-80-bensiiniä ja ostaa lisäaineita oktaaniluvun nostamiseksi. Sekoittamalla saadaan AI-92 bensiiniä. Sitten katsotaan, että huoltoasema tuotti tämän bensiinin ja sen on maksettava valmistevero sen myynnistä.

JOS OHJAAJA ON

Huomaa, että jos organisaatiolla on erilliset osastot, ne laativat todistuksen sen kapasiteetista saadakseen todistuksen jokaiselle niistä ja ilmoittavat sen sijainnin. Mutta tarkastuksessa alueilla, joilla nämä yksiköt sijaitsevat, asiakirjoja ei tarvitse toimittaa.

SAANKO SERTIFIKAATIN?

Todistukset myönnetään seuraaville öljytuotetoimille (erikseen kullekin toiminnalle):
- tuotanto;
- Tukkukauppa;
- tukku- ja vähittäismyynti;
- vähittäismyynti.

Vähittäismyyntitodistus myönnetään henkilöille, jotka jakavat öljytuotteita polttoaineautomaattien kautta. Loput polttoaineen myyntitavat ovat tukkumyyntiä.

Sertifikaatin saaminen on vapaaehtoista. Yritysten tulee kuitenkin muistaa, että todistuksen saanut henkilö tunnustetaan valmisteveron maksajaksi, mikä mahdollistaa öljytuotteiden ostamisen valmisteverottoman hintaan. Jos todisteita ei ole, öljytuotteet on ostettava hinnoilla, jotka sisältävät valmisteveron määrän. Tämä johtuu siitä, että polttoaineen toimittajat voivat vähentää aiemmin kertyneet valmisteverot vain, jos ostajalla on todistus. Tämä tarkoittaa, että he haluavat jakaa bensiiniä niille huoltoasemille, jotka ovat vastaanottaneet tämän asiakirjan.

Tukkukauppiaille todistuksen tärkein etu on se, että he voivat vähentää aiemmin kertyneet valmisteverot, jos ne ovat saatavilla.

Huoltoasema voi saada todistuksen vain, jos se omistaa öljytuotteiden varastointi- ja myyntikapasiteetin (Venäjän federaation verolain 179.1 artiklan 4 kohta). Esimerkiksi polttoaineautomaatit, polttoaine- ja öljymäärämittarit (tasomittarit), maanalaiset säiliöt jne. Tällöin näiden esineiden kapasiteetilla tai sijainnilla ei ole merkitystä. Ainoa tärkeä asia on niiden omistus. Siksi huoltoasemat, jotka vuokraavat tiloja myyntiin, eivät voi saada todistusta.

Todistuksen saamiseksi toimitetaan hakemus kahtena kappaleena verotoimistolle. Se kertoo, kuinka kauan sertifikaatti vaaditaan. Tämä ajanjakso voi olla enintään yksi vuosi.

Lisäksi veroviraston on toimitettava oikeaksi todistetut jäljennökset asiakirjoista, jotka vahvistavat yrityksen omistuksen polttoaineen ja voiteluaineiden varastointi- ja myyntikapasiteetin (kapasiteetin) osalta.

Kaikkeen tähän liittyy tiedot siitä, kuinka paljon bensiiniä, dieselpolttoainetta ja moottoriöljyä organisaatio myy vähittäis- ja tukkumyynnissä.

VAPAUTUKSET JA VÄHENNYKSET

Öljytuotteiden myynti Venäjän federaation alueella ei ole valmisteveron alaista. Tämä tarkoittaa, että verotuksen kohteena ei ole öljytuotteiden myynti, vaan niiden vastaanottaminen. Valmisteveron alaisia ​​öljytuotteita ostavista yhteisöistä ja yksittäisistä yrittäjistä tulee valmisteveron maksajia. Poikkeuksena on tilanne, jossa asiakkaan toimittamista raaka-aineista valmistetut tuotteet siirretään raaka-aineiden omistajalle, jolla ei ole sertifikaattia. Tällöin luovuttajasta tulee valmisteveron maksaja.

Koska valmisteveron veloittaa öljytuotteiden vastaanottamisesta vain henkilöt, joilla on todistus, vain he voivat saada vapautuksen valmisteveron maksamisesta.

Valmisteveron määrä lasketaan verokannan ja verokannan tulona: ( katso taulukko).

Laskittuaan valmisteveron veron kohteena olevista liiketoimista, tukkuliikkeellä on oikeus alentaa sitä verovähennysten määrällä.

Mutta jos organisaatiolla on todistus vain vähittäismyyntiä varten, polttoaineita ja voiteluaineita myyessään se ei voi vähentää niiden oston aikana maksettuja valmisteveroja (Venäjän federaation verolain 200 artiklan 8 kohta). Bensiiniä, dieseliä tai moottoriöljyjä myytäessä on kaksi vaihtoehtoa:
- huoltoasemalla on todistus. Sitten hän on valmisteveron maksaja. Öljytuotteita vastaanottaessaan hänen on perittävä ja maksettava valmistevero. Mutta kun näitä öljytuotteita myydään vähittäiskaupassa, on mahdotonta vähentää valmisteveroa;
- huoltoasemalla ei ole todistusta. Silloin hän ei ole valmisteveron maksaja. Näin ollen hänen ei tarvitse periä valmisteveroa polttoainetta vastaanottaessaan.

Vähittäiskaupan todistuksen omaavat organisaatiot maksavat valmisteveron vasta viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 10. päivänä.

TAX POST

Valmisteveron alaisten öljytuotteiden tuotannon ja myynnin (luovutuksen) valvomiseksi voidaan veroviranomaisen päällikön päätöksellä perustaa pysyvä verovirka samalta veroviranomaiselta todistuksen saaneelta verovelvolliselta. Tämä on joukko verovalvonnan toimenpiteitä ja toimenpiteitä. Veroviranomaiset suorittavat ne verojen ja maksujen laskennan ja maksamisen oikeellisuuden varmistamiseksi.

Verovirkojen tehtävät määritellään Venäjän federaation verolain 197.1 artiklassa. Huomaa, että veroviranomaisilla ei ole tehtäviään suorittaessaan oikeutta puuttua organisaation operatiiviseen ja taloudelliseen toimintaan.

VAIN VÄHITTÄISMYYNTI

Tässä tilanteessa huoltoaseman tulee periä valmistevero sillä hetkellä, kun polttoaine vastaanotetaan. Samanaikaisesti huoltoasema, jolla on todistus vain öljytuotteiden vähittäismyyntiin, ei voi hyvittää tätä valmisteveroa budjetista. Siksi veron määrä sisältyy öljytuotteiden alkuperäisiin kustannuksiin (PBU 5/01:n kohta 6). Verokirjanpidossa valmistevero sisältyy myös niiden arvoon (Venäjän federaation verolain 198 §:n 4 kohta).

ESIMERKKI 1

Kesäkuussa 2005 LLC "Zapravschik" huoltoasema vastaanotti 6 tonnia AI-92 bensiiniä. Huoltoasemalla on öljytuotteiden vähittäismyyntitodistus. Bensiinin ostohinta on 15 000 ruplaa. per tonni. Vastaanotetun bensiinin kokonaismäärä:
6 t x 15 000 ruplaa / t = 90 000 ruplaa,

sisältäen ALV:n:
90 000 RUB : 118 % x 18 % = 13 728,81 RUB

Bensiinin, jonka oktaaniluku on yli 80, valmistevero on 3629 ruplaa. per tonni. Tästä syystä kannettava valmistevero oli:
6 t x 3629 ruplaa / t = 21 774 ruplaa.

Bensiinin myyntihinnaksi on asetettu 16,5 ruplaa. 1 litralle.

Tonneissa ostetun bensiinin määrä on muutettava myytäväksi litroiksi. Lähetysasiakirjoissa ostetun polttoaineen tiheys ilmoitetaan yleensä GOST:n tai valmistajan ohjeiden mukaisesti.

Tiheydellä 0,826 g/cc. cm 6 tonnissa (6000 kg) sisältää:
6000 kg: 0,826 g / cc cm = 7263,92 l.

Polttoaineen kokonaismyyntiarvo oli:
7263,92 l x 16,5 ruplaa / l = 119 854,68 ruplaa.

Huoltoaseman kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon:

VELKO 41 LUOTTO 60
- 76 271,19 ruplaa. (90 000 - 13 728,81) - bensiini aktivoitiin;

VELKA 19 LUOTTO 60

VELKA 41 LUOTTO 68 alatili "Valmisteverolaskelmat"

VELKO 60 LUOTTO 51

DEBIT 50 LUOTTO 90 alatili "Tuotto"
- 119 854,68 ruplaa. - saanut tuloja bensiinin vähittäismyynnistä;

- 18 282,92 ruplaa. (RUB 119 854,68: 118 % x 18 %) – myynnistä veloitetaan ALV;

- 98 045,19 ruplaa. (76 271,19 + 21 774) - myydyn polttoaineen hankintameno kirjattiin pois valmistevero huomioiden;

DEBIT 90 alatili "Myynnin voitto/tappio" LUOTTO 99
- 3526,57 ruplaa. (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - myynnin taloudellinen tulos paljastettiin.

JOS ON TUKKUMYYNTI

Jos huoltoasemalla on todistus polttoaineiden ja voiteluaineiden tukku- tai tukku- ja vähittäiskaupan harjoittamisesta, valmisteverotoiminta muotoillaan eri tavalla, koska kertynyt vero voidaan vähentää.

ESIMERKKI 2

Käytämme esimerkin 1 ehtoja, mutta muutamme niitä hieman. Anna tankkausasemalla LLC "Zapravschik" olla todistus öljytuotteiden tukku- ja vähittäismyyntiin. Tankkausasema myi vastaanotetun bensiinin edelleen pankkisiirrolla ZAO Avtotoplivolle, jolla on myös todistus, hintaan 110 000 ruplaa. (sisältää ALV - 16 779,66 ruplaa).

Kirjanpidossa kirjanpitäjä kuvasi tämän seuraavasti:

VELKO 41 LUOTTO 60
- 76 271,19 ruplaa. - bensiini aktivoitiin;

VELKA 19 LUOTTO 60
- 13 728,81 RUB - Aktivoidun bensiinin arvonlisävero otetaan huomioon;

VELKO 60 LUOTTO 51
- 90 000 ruplaa. - maksettu bensiinistä toimittajalle;

DEBIT 68 alatili "ALV-laskelmat" LUOTTO 19
- 13 728,81 RUB - kuitata aktivoidun polttoaineen arvonlisäveron määrä;

VELKA 19 alatili "Valmistevero" LUOTTO 68 alatili "Valmisteverolaskelmat"
- 21 774 RUB - kapitalisoidusta bensiinistä on peritty valmistevero;

DEBIT 62 CREDIT 90 alatili "Tuotto"
- 110 000 ruplaa. - saanut tuloja irtotavarana myydyn bensiinin myynnistä;

DEBIT 90 alatili "ALV" CREDIT 68 alatili "ALV-laskelmat"
- 16 779,66 ruplaa. - myynnistä peritty ALV;

DEBIT 90 alatili "Myynnin kustannukset" LUOTTO 41
- 76 271,19 ruplaa. - myydyn polttoaineen hinta on kirjattu pois;

VELKO 51 LUOTTO 62
- 110 000 ruplaa. - maksu on vastaanotettu ostajalta.

LLC "Zapravschik" toimitti veroviranomaisille osto-myyntisopimuksen CJSC "Avtotoplivo" kanssa ja laskut, joissa oli ostajan verotarkastus. Sen jälkeen LLC sai oikeuden kuitata valmistevero talousarviosta:

DEBIT 68 alatili "Valmisteverolaskelmat" LUOTTO 19 alatili "Valmisteverot"
- 21 774 RUB - valmistevero hyväksytään vähennettäväksi.

Erityiset verotusjärjestelmät

"Imputoinnin" tapauksessa vähittäiskauppa ei sisällä (Venäjän federaation verolain 346.27 artikla) ​​valmisteveron alaisten tavaroiden myyntiä, erityisesti:
- moottoribensiini;

Diesel polttoaine;
- diesel- ja (tai) kaasutin- (ruiskutus)moottoreiden moottoriöljyt;
-suorapolttoaine.

Näin ollen polttoaineiden ja voiteluaineiden vähittäiskauppa ei ole UTII:n alaista.

Mutta polttoainetta ja voiteluaineita myyvät yritykset voivat siirtyä "yksinkertaistettuun" järjestelmään. Tosiasia on, että suljettu luettelo organisaatioista ja yksittäisistä yrittäjistä, joilla ei ole oikeutta käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää, on annettu Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 3 kohdassa. Siinä mainitaan vain valmisteveron alaisten tavaroiden valmistajat, ei myyjiä.