Dans quel compte comptable dois-je inscrire les dépenses liées aux prestations bancaires : certification de documents, ouverture de compte, accès à la banque client ? En même temps, l'organisation ne fonctionne pas et ne perçoit pas de revenus ?

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Votre question du 28/01/2016«»

Veuillez noter que. Comptabilisez les actifs selon les nouvelles règles. Lire la suite dans le magazine

En comptabilité, refléter les coûts associés au paiement des services bancaires dans le cadre des autres dépenses (). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des dépenses, effectuez l'écriture suivante :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)

Débit 76 (60) Crédit 51

Les organisations nouvellement créées, ainsi que les organisations qui n'ont pas de revenus au moment actuel de leur activité, peuvent inclure ces coûts comme dépenses fiscales. La condition principale est que les activités de l’organisation dans leur ensemble visent à générer des revenus. Même si les revenus seront perçus dans le futur. Par conséquent, si une organisation engage des coûts dans l'espoir de percevoir des revenus à l'avenir, ils peuvent être pris en compte à des fins fiscales. Si, à la fin de la période fiscale, ces dépenses entraînent une perte, son montant peut être reporté sur le futur.

Les modalités de comptabilisation fiscale de ces charges, en fonction du régime fiscal appliqué et les modalités de comptabilisation des revenus et dépenses, sont précisées dans le dossier.

Raisonnement

Comment refléter le paiement des dépenses bancaires en comptabilité

Pour les organismes de service, les banques leur facturent des frais (commission) conformément aux termes des accords conclus. La banque débite le paiement de ses prestations sur le compte de l’organisation et émet un mandat bancaire. Une telle radiation peut être effectuée avec le consentement préalable (acceptation) et sans le consentement du payeur (Règlement approuvé).

En comptabilité, refléter les coûts associés au paiement des services bancaires dans le cadre des autres dépenses (). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des dépenses, effectuez l'écriture suivante :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)
- les frais de paiement des services bancaires (commission bancaire) sont pris en compte.

Traduire le débit effectif du montant des dépenses sur le compte courant en comptabilisant :

Débit 76 (60) Crédit 51
- payé pour les services bancaires (commission bancaire amortie).

Les frais liés à l'installation et à la maintenance du système Banque-Client() sont pris en compte de la même manière. *

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les dépenses liées au paiement des services bancaires peuvent être prises en compte de deux manières :
- dans le cadre des autres dépenses liées à la production et aux ventes () ;
- dans le cadre des dépenses hors exploitation ().

La législation fiscale n'établit pas de procédure de classification de ces dépenses. Par conséquent, l'organisation peut le développer de manière indépendante (). Cette conclusion est confirmée par des lettres du ministère des Finances de la Russie et par des résolutions du FAS et.

Si une organisation détermine l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice, incluez les dépenses liées au paiement des services bancaires dans le calcul de l'assiette fiscale du mois au cours duquel ces dépenses sont survenues aux termes de l'accord bancaire (). Lors de l'utilisation de la méthode de trésorerie, ces dépenses sont comptabilisées au moment où l'argent est débité du compte courant (). *

Situation: Est-il possible de prendre en compte les dépenses bancaires d'une organisation nouvellement créée en utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice ? Les dépenses sont engagées au stade initial des activités visant à générer des revenus, lorsque l'organisation n'a pas encore reçu de revenus

Les dépenses bancaires ne sont pas directement liées à la production et aux ventes, elles peuvent donc être prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu de la même manière que pour la comptabilisation des dépenses indirectes ().
Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, une organisation a le droit de prendre en compte les dépenses indirectes engagées pendant les périodes où elle n'avait aucun revenu. Si, à la fin de la période fiscale, ces dépenses entraînent une perte, son montant peut être transféré au futur (). Cela découle de. Le même point de vue s'y reflète. Bien que cette lettre soit adressée à un organisme appliquant le régime fiscal simplifié, elle peut également être utilisée par les organismes appliquant le régime fiscal général.

Il convient de noter qu'auparavant, les agences de régulation avaient une position différente. Les lettres indiquaient que lors du calcul de l'impôt sur le revenu, une organisation nouvellement créée qui ne perçoit pas de revenus n'a pas le droit de prendre en compte les dépenses courantes. Le principal argument en faveur de cette position était le manque d’activités de l’organisation visant à générer des revenus.

Avec la publication de clarifications ultérieures, le point de vue précédent du ministère russe des Finances et du Service des impôts a perdu de sa pertinence.

Situation: Les services de la banque pour témoigner des signatures lors de l'émission d'une carte avec des échantillons de signatures et du sceau de l'organisation, certifier les copies des documents constitutifs, ainsi que pour effectuer le contrôle des devises sont-ils soumis à la TVA ?

Oui, ils sont imposables.

Le chef comptable conseille : il existe des arguments selon lesquels les services de la banque d'émission de cartes avec échantillons de signature et empreintes de sceaux ne sont pas soumis à la TVA. Ils sont les suivants.

La délivrance de cartes avec des exemples de signatures et une empreinte de sceau est une condition préalable à l'ouverture d'un compte bancaire. Cela signifie que cette opération ne peut être considérée comme une prestation indépendante soumise à la TVA. Cette conclusion est confirmée par certains tribunaux arbitraux (voir, par exemple). A cet égard, la banque qui émet la carte pour l'organisation ne peut pas lui émettre de facture.
En fonction des actions de la banque, l'organisme :
- si, lors de l'émission d'une carte, la banque a émis une facture avec le montant de taxe imputé () ;
- l'intégralité du coût des prestations d'émission d'une carte, si la banque n'a pas émis de facture à l'organisme. *

Un exemple de la façon dont les dépenses bancaires sont reflétées dans la comptabilité et la fiscalité. L'organisme applique un régime fiscal général et calcule l'impôt sur le revenu selon la méthode de caisse*

En avril, la banque au service d'Alfa CJSC, sur la base d'accords conclus, a fourni à l'organisation les services suivants :
- installation du système « Banque-Client » pour une durée de 1 an - coûte 6 000 roubles. Le système est entré en service le 1er avril ;

- services de gestion de trésorerie - coûtent 1 000 roubles ;

De plus, en avril, Alfa a eu recours aux services d’encaissement de la banque. Le coût des services était de 5 900 roubles. (TVA incluse - 900 roubles).

Alfa a payé les services de gestion de trésorerie et de recouvrement en avril. Les prestations d'installation et de maintenance du système Banque-Client ont été payées en mai.

L'organisation paie l'impôt sur le revenu mensuellement.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu du mois d'avril, le comptable d'Alpha a inclus dans les dépenses la commission pour les services de gestion de trésorerie et le coût des services de recouvrement pour un montant total de 6 000 roubles. (5000 roubles + 1000 roubles).

Les frais liés à l'installation et à la maintenance du système Banque-Client sont pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu du mois de mai.

En avril:

Débit 91-2 Crédit 60

Débit 91-2 Crédit 60

Débit 19 Crédit 60
- 900 roubles. - la TVA « en amont » sur les prestations de recouvrement est prise en compte ;

Débit 68 « Calculs TVA » Crédit 19
- 900 roubles. - la TVA « en amont » est acceptée en déduction ;

Débit 91-2 Crédit 60

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - le coût des prestations de maintenance du système Banque-Client pour le mois d'avril a été passé en charges ;

Débit 60 Crédit 51
- 6900 roubles. (1000 roubles + 5900 roubles) - l'argent est débité du compte courant pour payer les services bancaires.

Selon la méthode de trésorerie, seules les dépenses payées sont reflétées dans la comptabilité fiscale. Par conséquent, le coût des services d'installation et de maintenance du système Banque-Client, payé en mai, ne réduit pas le bénéfice imposable du mois d'avril. Une différence temporaire apparaît comptablement, à partir de laquelle un actif d'impôt différé est comptabilisé.

Débit 09 Crédit 68 « Calculs de l'impôt sur le revenu »
- 1400 roubles. ((6000 frotter. + 1000 frotter.) × 20%) - un actif d'impôt différé est constitué de la différence entre le montant des frais bancaires reflétés dans la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Débit 60 Crédit 51
- 7000 roubles. (6000 frotter. + 1000 frotter.) - payé pour les services d'installation et de maintenance du système « Banque-Client » pour avril ;

Débit 68 « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 09
- 1400 roubles. - l'actif d'impôt différé est amorti ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - les dépenses de maintenance du système « Banque-Client » pour le mois de mai sont prises en compte ;

Débit 60 Crédit 51
- 1000 roubles. - les frais de maintenance du système « Banque-Client » ont été payés pour le mois de mai.

Le comptable Alpha effectue les mêmes écritures pendant toute la durée de fonctionnement du système Banque-Client.

1. De la recommandation
2. De la recommandation
   
3. De la recommandation

Comment refléter le paiement des frais bancaires à des fins fiscales. L'organisation applique un régime fiscal particulier

Si une organisation a choisi le revenu comme objet d'imposition, alors lors du calcul de l'impôt unique, les dépenses bancaires ne réduisent pas l'assiette fiscale (). Si une organisation paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses, le coût du paiement des services bancaires réduit l'assiette fiscale de la même manière que lors du calcul de l'impôt sur le revenu (article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La seule différence est qu'avec la simplification, toutes les dépenses sont comptabilisées telles qu'elles sont effectivement payées (). *

Un exemple de la façon dont les dépenses bancaires sont reflétées dans la comptabilité et la fiscalité. L'organisme applique une simplification et calcule l'impôt sur la différence entre les revenus et les dépenses*

En mars, la banque au service d'Alfa CJSC, sur la base d'accords conclus, a fourni à l'organisation les services suivants :
- installation du système « Banque-Client » pour une durée de 1 an - coûte 6 000 roubles. Le système est entré en service le 1er mars ;
- maintenance mensuelle du système « Banque-Client » - coûte 1 000 roubles. (coût d'entretien annuel - 12 000 roubles);
- services de gestion de trésorerie - coûtent 1 000 roubles.

De plus, en mars, Alfa a eu recours aux services d’encaissement de la banque. Le coût des services était de 5 900 roubles. (TVA incluse - 900 roubles).

Alfa a payé les services de gestion de trésorerie et de recouvrement en mars. Les prestations d'installation et de maintenance du système Banque-Client ont été payées en avril.
Lors du calcul de l'impôt unique pour le premier trimestre, le comptable d'Alpha a comptabilisé en charges la commission pour les services de gestion de trésorerie et le coût des services de recouvrement pour un montant total de 6 900 roubles. (5900 roubles + 1000 roubles).

Les frais liés à l'installation et à la maintenance du système Banque-Client sont pris en compte pour le calcul de la taxe unique pour le semestre.

Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité d'Alpha.

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - la commission des services de règlement et de trésorerie a été comptabilisée en charges ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 5000 roubles. - le coût des prestations d'encaissement est passé en charges ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 900 roubles. - imputées aux dépenses de TVA « en amont » sur les prestations de recouvrement ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 6000 roubles. - les coûts d'installation du système « Banque-Client » sont pris en compte ;

Débit 91-2 Crédit 60

1000 roubles. - le coût des prestations de maintenance du système Banque-Client pour le mois de mars a été passé en charges ;

Débit 60 Crédit 51
- 6900 roubles. (1 000 RUB + 5 900 RUB) - l'argent a été débité du compte courant pour payer les services bancaires de gestion de trésorerie et de recouvrement.

En avril:

Débit 60 Crédit 51
- 7000 roubles. (6000 rub. + 1000 rub.) - payé pour les services d'installation et de maintenance du système « Banque-Client » pour le mois de mars ;

Débit 91-2 Crédit 60
- 1000 roubles. - les dépenses de maintenance du système « Banque-Client » du mois d'avril sont prises en compte ;

Débit 60 Crédit 51
- 1000 roubles. - les frais de maintenance du système « Banque-Client » ont été payés pour le mois d'avril.

Le comptable a reflété ces montants.

UTII

L'objet de la fiscalité de l'UTII est le revenu imputé (). Par conséquent, lors du calcul de l'UTII, les dépenses liées au paiement des services bancaires ne sont pas prises en compte. *

OSNO et UTII

Les frais de paiement des services bancaires liés aux activités relevant du régime fiscal général doivent être pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

Si une organisation applique un régime fiscal général et paie l'UTII et que les dépenses bancaires ne peuvent être imputées à l'un des types d'activités, alors (). *

Les services des banques sont utilisés par toutes les organisations et entrepreneurs exerçant des activités économiques. La plupart des services sont fournis par des établissements de crédit sur une base payante ; les frais pour ces services sont appelés commission bancaire.

Afin d'attirer les clients, les institutions financières élargissent constamment leur gamme de services, proposant non seulement une intermédiation financière, mais également des produits logiciels sous forme de comptes personnels avec un ensemble de fonctions comptables et de formulaires de reporting.

Les services les plus populaires des établissements de crédit comprennent :

• services de règlement et de trésorerie pour les comptes en roubles et en devises étrangères ;
• gestion à distance des opérations de règlement via une banque cliente ;
• contrôle des devises;
• accepter et émettre des espèces ;
• collecte d'argent;
• Notifications SMS sur les opérations de paiement ;
• acquisition d'opérations d'acceptation de paiements par carte ;
• émission et gestion de cartes de paiement;
• opérations d'affacturage;
• fourniture de garanties bancaires.

En comptabilité, les dépenses liées au service dans les établissements de crédit sont classées comme autres dépenses (article 11, paragraphe 6 du PBU 4/99 « Dépenses de l'organisation ») et sont reflétées dans le compte 91.02 « Autres dépenses et revenus ».

Du point de vue des écritures comptables, la liste des services bancaires les plus courants peut être divisée en deux types d'opérations : non soumises à la TVA et soumises à la TVA.

Regardons les écritures comptables pour chaque type de transaction.

Services bancaires : transactions sans TVA

Les opérations d'ouverture et de gestion d'un compte courant, les opérations en espèces (sauf encaissement), les paiements, l'émission d'une garantie bancaire, le service à un client bancaire et autres énumérées à l'article 3 ne sont pas imposables. Article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les prestations des établissements de crédit sans TVA doivent être reflétées dans la correspondance avec le compte espèces :

Dt 91.02 Kt 51, 52, 55, 57.

Opérations bancaires pour les services sans TVA :

Si une organisation dépose des fonds au-delà de la limite de trésorerie auprès d'une banque pour les créditer sur un compte courant de manière indépendante, sans impliquer de collecteurs, le service de réception et de recompte des espèces n'est pas soumis à la TVA.

Remise des fonds à la banque, comptabilisations :

Une offre bancaire appelée « projet salarial » est devenue très populaire, ce qui permet aux organisations de gagner du temps comptable sur l'émission des salaires, de raccourcir et de simplifier la procédure de paiement des salaires.

De nombreux organismes de crédit prélèvent une commission dans le cadre d'un projet salarial pour le transfert de fonds sur les cartes des salariés ; ce type de commission n'est pas soumis à la TVA. L'écriture comptable lors du paiement du service d'un projet salarial :

Écritures à la banque pour des prestations soumises à la TVA

Produits bancaires non spécifiés à l'article 3 de l'art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sont soumis à la TVA au taux de 18 % de manière générale. La particularité de ces services bancaires est qu'il faut non seulement les payer, mais aussi obtenir des documents primaires confirmant le fait de leur réception. Pour refléter les dépenses pour les prestations des établissements de crédit, soumises à la TVA, l'utilisation d'un compte de règlements mutuels avec les fournisseurs est le plus souvent requise, le compte 76 est utilisé à ces fins ;

Lors du paiement des prestations de la banque, l'écriture est générée en correspondance avec les comptes de trésorerie :

A réception de l'UPD de la banque, une écriture est générée en correspondance avec le compte de dépenses.

Des exemples de transactions de services bancaires avec TVA sont donnés dans le tableau.

Services bancaires pour l'octroi de prêts et la fourniture de garanties

Ces types de services bancaires présentent des caractéristiques spécifiques de réflexion en comptabilité. Les tarifs de la banque pour l'utilisation des fonds du prêt sont appelés intérêts sur le prêt et sont reflétés en fonction de l'objectif d'obtention du prêt en correspondance avec les comptes de coûts ou sont pris en compte dans la valeur des actifs pour l'achat desquels le prêt a été reçu. La comptabilisation des prêts à court terme est tenue sur le compte 66, à long terme - sur le compte 67. Les intérêts et le principal sont comptabilisés séparément.

Une caractéristique de la prise en compte des commissions bancaires pour la fourniture de garanties est que ces coûts doivent être répartis uniformément sur toute la durée de validité de la garantie.

Chaque jour, la banque dans laquelle notre organisation est desservie débite le compte courant - la Commission pour le transfert de fonds depuis un compte en monnaie russe, la Commission pour l'émission d'espèces, la Commission pour la fourniture d'un certificat des soldes des comptes courants, etc. Commissions hors T.V.A. Est-il possible de refléter de telles transactions en comptabilité en comptabilisant : D91.02 Kt 51(52) ? Ou serait-il correct de refléter le câblage : Dt 76 Kt 51, D91.2 Kt 76 ?

En comptabilité, lors de la prise en compte des dépenses bancaires, les écritures suivantes doivent être effectuées : Débit 91-2 Crédit 76 (60)– les frais de paiement des services bancaires sont pris en compte (commission bancaire) ; Débit 76 (60) Crédit 51– payé pour les services bancaires (commission bancaire amortie).

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents de la version VIP du système Glavbukh

Selon le type d'opérations effectuées, la relation entre la banque et l'organisme (client) peut être régulée :

· convention de compte bancaire (article 845 du Code civil de la Fédération de Russie) ;

· convention de dépôt bancaire (article 834 du Code civil de la Fédération de Russie) ;

· contrat de prêt (article 819 du Code civil de la Fédération de Russie) ;

· d'autres accords qui fixent les termes de ces relations (par exemple, un accord de financement pour la cession d'une créance pécuniaire (affacturage)).

Dans le cadre des accords conclus, les banques ont le droit de :

· ouvrir et maintenir les comptes bancaires des organisations ;

· assurer des services de règlement et de trésorerie (effectuer des paiements pour le compte d'organisations (y compris en utilisant le système Banque-Client), effectuer des recouvrements, émettre des espèces, etc.) ;

· acheter et vendre des devises étrangères (en espèces ou sous forme non monétaire) ;

· émettre des prêts (lignes de crédit ouvertes), fournir des garanties, des cautions bancaires ;

· accepter des fonds et autres biens pour la gestion de la fiducie ;

· louer des locaux spéciaux (coffres-forts, casiers) pour le stockage de documents et objets de valeur ;

· réaliser des opérations de crédit-bail (généralement en tant que bailleur) ;

· fournir d'autres services aux clients.

Pour les organismes de service, les banques leur facturent des frais (commission) conformément aux termes des accords conclus. La banque débite le paiement de ses prestations sur le compte de l’organisation et émet un mandat bancaire. Une telle radiation peut être effectuée avec consentement préalable (acceptation) et sans le consentement du payeur (clause 9.3 du Règlement approuvé par la Banque de Russie le 19 juin 2012 n° 383-P).

En comptabilité, refléter les coûts associés au paiement des services bancaires dans le cadre d'autres dépenses (article 11 du PBU 10/99). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des dépenses, effectuez l'écriture suivante :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)
– les frais de paiement des services bancaires (commission bancaire) sont pris en compte.

Traduire le débit effectif du montant des dépenses sur le compte courant en comptabilisant :

Débit 76 (60) Crédit 51
– services bancaires payés (commission bancaire amortie).*

La même procédure prend en compte les coûts liés à l'installation et à la maintenance du système « Banque-Client » (article 18 du PBU 10/99).

Pour les petites entreprises (à l'exception des émetteurs de titres offerts au public), une procédure particulière de comptabilisation des dépenses est prévue. Pour plus d'informations à ce sujet, consultez Comment organiser la comptabilité pour les petites entreprises.

Il existe également des particularités dans la comptabilisation de ce type de dépenses bancaires, telles que les intérêts sur les prêts accordés à l'organisation. Par exemple, les intérêts d'un prêt contracté pour l'acquisition (la construction) d'actifs d'investissement doivent, en règle générale, être inclus dans leur coût initial. Les petites entreprises (à l'exception des émetteurs de titres offerts au public) peuvent inclure tous les intérêts sur les prêts et emprunts (y compris ceux levés pour l'achat, la construction ou la création d'actifs d'investissement) comme autres dépenses.

Oleg Khoroshy, conseiller d'État auprès du Service des impôts de la Fédération de Russie, rang III

À la fin du mois ou dans le mois suivant le mois de déclaration, la banque fournit à l'organisation une facture de TVA pour l'opération de radiation des fonds du compte courant (vous pouvez effectuer un remboursement de TVA à partir du budget). Comment refléter correctement l'imputation de la TVA sur le compte ? Est-il possible de l'imputer à l'aide du compte 91.01 ?

Les règles pour la formation dans la comptabilité des organisations d'informations sur les règlements avec le budget des impôts et taxes payés par l'organisation sont établies par le plan comptable et les instructions pour son application, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du mois d'octobre. 31, 2000 N 94n (ci-après dénommé le Plan Comptable). Ainsi, pour résumer les informations sur les règlements avec le budget des impôts, le compte 68 « Calculs des impôts et taxes » est destiné. La comptabilité analytique du compte est effectuée par types d'impôts.

La réflexion des montants de TVA présentés au contribuable lors de l'achat de biens (travaux, services) sur le territoire de la Fédération de Russie et soumis à déduction, conformément au plan comptable, est effectuée au débit du compte, sous-compte " Calculs de TVA », en correspondance avec le compte 19 « Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises ». Le débit du compte et des sous-comptes correspondants qui lui sont ouverts comptabilisent les montants de TVA affectés dans les documents de règlement en correspondance avec les comptes de règlement correspondants (notamment 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers). ») destiné à généraliser les informations sur tous les types de règlements de l'organisation avec diverses personnes morales et physiques, avec le budget, ainsi que les règlements intra-entreprises. Conformément à l'article 11 du PBU 10/99, les dépenses de paiement des services bancaires sont reflétées dans les autres dépenses (en tant qu'autres dépenses liées au paiement des services fournis par les établissements de crédit).

Ces dépenses, selon le Plan Comptable, sont répercutées au débit du compte, sous-compte « Autres dépenses », en correspondance avec les comptes de liquidation. Dans la situation considérée, sur la base des recommandations du Plan Comptable et du PBU, la transaction commerciale proposée doit être reflétée dans les écritures suivantes (montants notionnels) :

Débit, sous-compte « Règlements avec banque » Crédit
- 118 roubles. - la banque a retenu le montant de la commission pour retrait d'espèces (relevé bancaire) ;

Débit, sous-compte "Autres dépenses", Crédit, sous-compte "Règlements avec la banque"
- 100 roubles. - le montant de la commission hors TVA est répercuté dans les autres dépenses ;

Débit Crédit, sous-compte « Règlements avec banque »
- 18 roubles. - La TVA est répercutée sur le montant de la commission en fonction de la facture ;

Débit, sous-compte "Calculs TVA" Crédit
- 18 roubles. - accepté en déduction de la TVA sur base de la facture bancaire.

Refléter les dépenses au moment du paiement des services bancaires par inscription au débit du compte est incorrect, puisque le relevé bancaire indique uniquement qu'un certain montant a été payé à la banque (débité du compte courant), et non que les services ont été fourni. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les dépenses sont comptabilisées quelle que soit la date de paiement dans la période de leur survenance (article 18 du PBU 10/99). Les dépenses comptables ne sont comptabilisées que si les conditions énumérées à l'article 16 du PBU 10/99 sont remplies. Si au moins l’une d’elles n’est pas remplie, elle est alors comptabilisée en comptabilité. Dans ce cas, les documents de la banque confirmant les dépenses engagées (comme par exemple une ordonnance commémorative) ne seront reçus qu'à la fin du mois et ce n'est qu'à ce moment que les dépenses pourront être reconnues.

En reflétant l'opération de la manière que nous recommandons, il n'est pas nécessaire d'établir l'écriture proposée pour le débit du compte en correspondance avec le crédit du compte. De plus, l'écriture : Débit Crédit, sous-compte « Autres revenus » - est utilisée dans le cas où le montant de TVA précédemment accepté en déduction fait l'objet d'une restauration. Dans la situation considérée, nous ne parlons pas de restauration, un tel affichage ne peut donc être établi.

Réponse préparée :
Expert du Service de Conseil Juridique GARANT
Membre de la Chambre des Conseillers Fiscaux Titova Elena

J'ai vérifié la réponse :
Réviseur du service de conseil juridique GARANT
professionnel Volkova Ioulia
Société "Garant", Moscou

Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service de conseil juridique. Pour des informations détaillées sur le service, contactez votre responsable de service.

L’un des premiers partenaires avec lesquels toute entreprise entre en relation est une banque. Ouvrir un compte courant, effectuer des paiements, enregistrer des transactions en devises, acheter ou vendre des devises, tout cela n'est possible que si vous avez un accord avec un organisme bancaire. La banque, comme tout partenaire prestataire de services, émet des factures de paiement ou débite les montants du compte courant de l’organisme pour les services rendus par la banque. Comment refléter correctement ces transactions commerciales dans le programme 1C : Comptabilité, édition 3.0 sera discuté dans cet article.

Les services bancaires peuvent être regroupés en deux grands groupes :

• Prestations non soumises à la TVA ;
• Prestations soumises à la TVA.

Chaque groupe de services a ses propres particularités en matière de génération d'écritures comptables.

Les prestations non soumises à la TVA sont reflétées dans les comptes comptables dans l'ordre suivant :

• D 91.02 (Autres dépenses) – D 51 (Compte courant) – les montants des commissions bancaires sont amortis en autres dépenses.

Les prestations soumises à la TVA sont reflétées dans les comptes comptables dans l'ordre suivant :

• D 76 (Règlements avec divers débiteurs, créanciers) – D 51 (Compte courant) – les fonds ont été transférés du compte courant en reflet de la commission de la banque ;
• D 91.02 (Autres dépenses) - D 76 (Règlements avec divers débiteurs et créanciers) - les comptes débiteurs sont radiés en autres dépenses au titre des dépenses de services bancaires ;
• D 19 (TVA sur les services achetés) – K 76 (Règlements avec divers débiteurs et créanciers) – La TVA sur les services bancaires achetés est reflétée.

Considérons le reflet de chaque groupe de services bancaires dans 1C 8.3.

Services bancaires non soumis à la TVA - mode d'inscription en 1C 8.3

La constitution de l'écriture D91.02-K51 en 1C s'effectue à l'aide du document type « Radiation du compte courant ». En règle générale, la banque retient la commission directement, au moyen d'un ordre de paiement. Les informations retenues sont fournies sous la forme d’un relevé bancaire. La ligne du relevé bancaire concernant la radiation de la commission est en fait le document « Radiation des fonds non monétaires ».

Le plus souvent, ces documents sont téléchargés dans le système comptable à partir de la banque cliente - un programme bancaire spécial, mais nous proposons de comprendre en détail les caractéristiques de la génération manuelle des documents de radiation, puis la modification des documents téléchargés ne sera pas difficile.

Depuis la section « Banque et caisse » de l’interface principale du système, passons au journal des documents « Relevés bancaires ».

Vous pouvez créer deux types de documents dans le journal : le reçu (+) et la radiation (-) sur le compte courant de l'organisation. Les documents sont créés en cliquant sur le bouton approprié.

Créons un document de radiation et remplissons-le. Tout d’abord, sélectionnez le type d’opération souhaité. Par défaut, le paiement au fournisseur sera proposé. Sélectionnez Commission bancaire dans la liste déroulante (dans 1C 8.3).

• Ajustons la date ;
• Nous indiquons le numéro et la date de la commande entrante ;
• Nous sélectionnerons un destinataire et une organisation ;
• Remplissez le montant requis et le poste de trésorerie ;
• L'objet du paiement est renseigné automatiquement. Laissons-le inchangé pour référence.

Portons une attention particulière au détail « Confirmé par relevé bancaire », qui est paramétré par défaut. Seule son installation vous permettra de générer des transactions après comptabilisation du document.

Parcourons le document et examinons les écritures de comptabilisation des commissions bancaires.

Les écritures en 1C correspondent exactement aux écritures comptables requises pour refléter la commission bancaire.

Services bancaires soumis à TVA - mode d'inscription en 1C 8.3

Les services bancaires soumis à la TVA sont reflétés dans 1C 8.3 en deux étapes. De plus, l'enchaînement de ces étapes peut être totalement arbitraire.

Pour enregistrer les dépenses pour les services bancaires, nous utilisons le document « Reçu (acte, facture) » de la section « Achats » de l'interface principale du système. Il s'agit de la première étape d'action pour effectuer la commission bancaire soumise à la TVA.

Créons un document avec le type d'opération « Services (acte) ».

Remplissons-le avec les détails nécessaires :

Changeons les comptes de règlement, parce que... par défaut, on nous a proposé d'utiliser 60.01 et 60.02, mais nous devons remplacer ces comptes par 76.09 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers ».

Dans les comptes de coûts, nous modifierons le compte 91.02 et remplirons les analyses nécessaires pour les autres dépenses. Veuillez noter que le compte TVA est automatiquement défini sur 19.04.

Après avoir renseigné les détails de l'en-tête et de la partie tabulaire, il ne reste plus qu'à enregistrer la facture entrante à l'aide d'un outil spécial en pied de page du document.

La facture enregistrée apparaît sous forme d'hyperlien dans le document.

Après avoir publié le document, nous vérifierons les transactions générées dans 1C.

Dans un deuxième temps, nous créerons une pièce de débit à partir du compte courant afin de clôturer la dette du compte 76.09 créée par la pièce de réception.

Rappelons qu'au début de l'article nous avions déjà travaillé avec un document similaire. Dans les conditions actuelles, il est nécessaire d'utiliser un autre type de document transactionnel - « Paiement au fournisseur ». Mais pour compenser correctement la dette, il faut remplacer les comptes de règlement par 76,09.

Après avoir complété le document, nous nous assurerons que les écritures comptables sont correctes.

La dette pour les services bancaires est clôturée.

L'étude de toutes les options de prise en compte des commissions bancaires dans 1C 8.3 est terminée.