धन की प्राप्ति और जारी करना या गैर-नकद हस्तांतरण बैंक द्वारा उसके द्वारा अनुमोदित एक विशेष प्रपत्र के दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है। इनमें से सबसे आम हैं: नकद योगदान की घोषणा, एक चेक (नकद), एक भुगतान आदेश, एक निपटान चेक, एक भुगतान अनुरोध - एक आदेश।

नकद जमा के लिए एक घोषणा जारी की जाती है जब नकद चालू खाते में जमा किया जाता है। घोषणा में तीन भाग होते हैं। ऊपर का हिस्सा बैंक में रहता है, बीच का हिस्सा (रसीद) कैशियर को सौंप दिया जाता है। घोषणा (आदेश) का निचला हिस्सा भी खजांची को वापस कर दिया जाता है, लेकिन बैंक द्वारा संबंधित ऑपरेशन करने के बाद ही बैंक स्टेटमेंट के साथ।

तीन भागों में से प्रत्येक पर चिपका हुआ है: जिस तिथि से धन प्राप्त हुआ था, लाभार्थी का बैंक और लाभार्थी, योगदान का उद्देश्य। पहले और दूसरे भाग के ऊपरी दाएं कोने में चालू खाते की संख्या और अंकों में राशि अंकित है। उसी राशि को निम्नलिखित क्रम में शब्दों में लिखा गया है। इसके लिए आवंटित स्थान की शुरुआत के करीब एक बड़े अक्षर के साथ रिकॉर्डिंग शुरू करना आवश्यक है। मैदान पर बचे हुए स्थानों को एक क्षैतिज रेखा से काट देना चाहिए।

तीसरा भाग थोड़ा अलग तरीके से भरा गया है। आदेश में, आपको लाभार्थी बैंक का कोड और ऋण की राशि निर्दिष्ट करनी होगी (चालू खाते पर यह राशि डेबिट की जाएगी, और बैंक में - ऋण पर)।

नकद प्राप्त करने के लिए, आपको बैंक से एक चेकबुक प्राप्त करने की आवश्यकता होती है, जिसके लिए स्थापित फॉर्म का एक आवेदन तैयार किया जाता है।

बैंक कर्मचारी आवेदन भरने की शुद्धता, मुहर और हस्ताक्षर के पत्राचार की जांच करते हैं, चेक पर विवरण डालते हैं (मालिक का नाम, चालू खाता संख्या), नमूने के साथ कार्ड में चेक की संख्या लिखें इस ग्राहक के हस्ताक्षर। आवेदन पर रसीद के बदले बैंक के कैश डेस्क से चेक बुक जारी की जाती है। यदि 30 दिनों के भीतर चेकबुक प्राप्त नहीं होती है, तो इसे रद्द कर दिया जाएगा।

मनी चेक चेक पर नामित व्यक्ति को पैसे देते हैं। मुख्य लेखाकार को चेक द्वारा धन प्राप्त नहीं करना चाहिए, लेकिन यदि कोई अन्य कर्मचारी नहीं है, तो कार्ड पर खाताधारक के संबंधित शिलालेख द्वारा इसकी पुष्टि की जानी चाहिए।

एक नकद चेक एक उद्यम से एक बैंक को उद्यम के चालू खाते से जारी करने के लिए एक आदेश है, जिसमें वेतन, लाभ या पेंशन, यात्रा व्यय, घरेलू जरूरतों के खर्च के भुगतान के लिए आवश्यक नकदी की राशि है।

निपटान दस्तावेजों को स्थापित मानकों की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए और इसमें शामिल होना चाहिए:

• - निपटान दस्तावेज का नाम;
• - निपटान दस्तावेज की संख्या, तारीख, महीना, इसके जारी होने का वर्ष;
• - भुगतानकर्ता के बैंक का नंबर और नाम;
• - भुगतानकर्ता का नाम, उसके बैंक खाते की संख्या और करदाता पहचान संख्या (टिन)। (टिन को भुगतानकर्ता के नाम से पहले दर्शाया गया है);
• - धन प्राप्त करने वाले का नाम, उसके बैंक खाते की संख्या, करदाता पहचान संख्या। लाभार्थी के बैंक का नाम (चेक पर इंगित नहीं), लाभार्थी के बैंक की संख्या;
• - भुगतान का उद्देश्य (रसीद में निर्दिष्ट नहीं);
• - भुगतान की राशि, अंकों और शब्दों में इंगित;
• - निपटान दस्तावेज़ की पहली प्रति पर उद्यम के हस्ताक्षर, इसके उत्पादन की विधि की परवाह किए बिना, दस्तावेज़ की पहली प्रति पर भी मुहर लगाई जाती है।

निपटान दस्तावेजों को बैंक द्वारा निष्पादन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि उन अधिकारियों के हस्ताक्षर हैं जिनके पास बैंक खातों पर निपटान और मौद्रिक लेनदेन के लिए हस्ताक्षर करने का अधिकार है।

एक कानूनी इकाई की ओर से शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों, विभागों द्वारा किए गए संचालन के लिए निपटान दस्तावेजों पर इस कानूनी इकाई द्वारा अधिकृत व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक उद्यमी द्वारा किए गए संचालन के लिए निपटान दस्तावेजों को निष्पादन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि उनके पास कार्ड पर संकेतित एक हस्ताक्षर है, एक नमूना हस्ताक्षर के साथ, बिना मुहर के।

निपटान दस्तावेजों को उनकी राशि की परवाह किए बिना निष्पादन के लिए स्वीकार किया जाता है।

भुगतान आदेश, भुगतान अनुरोध-आदेश तकनीकी साधनों का उपयोग करके एक चरण में कार्बन कॉपी के साथ जारी किए जाते हैं या बस्तियों में शामिल सभी पक्षों के लिए आवश्यक प्रतियों की संख्या में मूल की नकल करके जारी किए जाते हैं।

चेक हाथ से स्याही या बॉलपॉइंट पेन में लिखे जाते हैं।

निपटान दस्तावेजों में धब्बा और मिटाने की अनुमति नहीं है।

पैसे के आदेश संगठन के एक आदेश का प्रतिनिधित्व करते हैं, जो बैंक को उसके चालू खाते से संबंधित राशि को आपूर्तिकर्ता, वित्तीय प्राधिकरण या अन्य संगठन के चालू खाते में स्थानांतरित करने के लिए दिया जाता है। भुगतान आदेश स्थानीय हो सकते हैं (जब प्राप्तकर्ता और भुगतानकर्ता के खाते एक ही बैंक में हों), एक-नगर (जब वे एक ही शहर में हों, लेकिन अलग-अलग बैंकों में हों) और शहर से बाहर (जब भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता विभिन्न शहरों में हैं)। अनिवासी भुगतान आदेश डाक और तार हैं।

विभिन्न प्रकार के भुगतान आदेश भुगतान अनुरोध हैं - आदेश। उनमें भुगतानकर्ता के बैंक को भेजे गए निपटान और शिपिंग दस्तावेजों के अनुसार प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं के लिए भुगतान करने के लिए खरीदार को आपूर्तिकर्ता की आवश्यकता शामिल है।

भुगतान अनुरोधों का भुगतान - आदेश उनकी स्वीकृति के साथ और बिना स्वीकृति के किए जा सकते हैं।

गणना में जोर देने का अर्थ है भुगतान करने वाले की भुगतान करने की सहमति। आवश्यकताओं की स्वीकृति बाद की और प्रारंभिक हो सकती है।

प्रारंभिक स्वीकृति पर, बैंक भुगतानकर्ता के खाते से धनराशि डेबिट करता है, जब तक कि वह निर्धारित अवधि के भीतर स्वीकृति से इनकार नहीं करता है। बाद की स्वीकृति पर, भुगतानकर्ता का बैंक भुगतान अनुरोध प्राप्त होने के तुरंत बाद भुगतान करता है। यदि भुगतानकर्ता निर्धारित अवधि के भीतर स्वीकृति से इनकार करने की घोषणा करता है, तो बैंक भुगतानकर्ता के खाते में भुगतान राशि को तुरंत बहाल कर देता है और इसे प्राप्तकर्ता के खाते से डेबिट कर देता है। बैंक भुगतानकर्ता के बैंक द्वारा दावे की प्राप्ति के बाद तीन कार्य दिवसों के भीतर अन्य शहरों और कस्बों से दावों को स्वीकार करने से इनकार करता है।

बैंक को आउट-ऑफ-टाउन बस्तियों के लिए तीन प्रतियों में, एकल-शहर बस्तियों के लिए - चार प्रतियों में प्रस्तुत किया जाता है।

भुगतानकर्ता को उत्पादों के आपूर्तिकर्ता द्वारा शिपमेंट के मामले में, खराब गुणवत्ता, गैर-मानक, अपूर्ण, माल की जल्दी डिलीवरी या सेवाओं के शुरुआती प्रावधान आदि के मामले में पूर्ण रूप से चालान को स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार है। स्वीकृति कीमतों के आपूर्तिकर्ता द्वारा उल्लंघन, छूट, अनुरोध में या शिपिंग दस्तावेज़ में अंकगणितीय त्रुटियों, अनियंत्रित, घटिया, गैर-मानक उत्पादों आदि के एक हिस्से की प्राप्ति के मामले में हो सकती है।

मध्यस्थता अदालत के निर्णय द्वारा स्वीकृति के अनुचित इनकार के लिए, खरीदार उत्तरदायी हो सकता है।

भुगतान अनुरोध-आदेश की स्वीकृति के मामले में, खरीदार के बैंक की शाखा निपटान दस्तावेज के खरीदार द्वारा भुगतान के बारे में आपूर्तिकर्ता के बैंक की शाखा को सूचित करती है। भुगतान राशि आपूर्तिकर्ता की बैंक शाखा द्वारा आपूर्तिकर्ता के निपटान या अन्य खाते में जमा की जाती है।

प्रारंभिक स्वीकृति का उपयोग करके भुगतान अनुरोधों के निपटान के लिए कार्यप्रवाह योजना।

भुगतान दावों की स्वीकृति प्रपत्र का लाभ यह है कि यह भुगतानकर्ता को अनुबंधों द्वारा निर्धारित शर्तों के साथ आपूर्तिकर्ता के अनुपालन को नियंत्रित करने की अनुमति देता है। इसका नुकसान आपूर्तिकर्ता के खाते में धन की अपेक्षाकृत धीमी प्राप्ति (स्वीकृति के लिए 3 दिन और डाक रन को दोगुना) में निहित है।

भुगतान अनुरोध-आदेशों द्वारा निपटान उनकी स्वीकृति के बिना किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, गैस, पानी, बिजली और गर्मी ऊर्जा, सीवरेज, टेलीफोन का उपयोग, डाक और टेलीग्राफ और कुछ अन्य सेवाओं के दावों का भुगतान भुगतानकर्ता के खातों से बिना स्वीकृति के किया जाता है।

भुगतान के क्रेडिट फॉर्म का उपयोग दो मामलों में किया जाता है: जब यह अनुबंध द्वारा स्थापित किया जाता है, और जब आपूर्तिकर्ता खरीदार को औद्योगिक और तकनीकी उत्पादों और उपभोक्ता वस्तुओं की आपूर्ति के प्रावधानों के अनुसार भुगतान के इस रूप में स्थानांतरित करता है।

भुगतान के क्रेडिट फॉर्म की ख़ासियत यह है कि भुगतान दस्तावेजों का भुगतान उत्पादों के शिपमेंट के तुरंत बाद आपूर्तिकर्ता के स्थान पर किया जाता है।

साख पत्र क्रेता के बैंक की एक शाखा से आपूर्तिकर्ता के बैंक की एक शाखा को ऋण आवेदन पत्र में निर्दिष्ट शर्तों पर और निर्दिष्ट राशि के भीतर आपूर्तिकर्ता को तत्काल भुगतान के लिए एक विशेष क्रेडिट खाता खोलने का निर्देश है। आवेदन में।

प्रत्येक साख पत्र केवल एक आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए अभिप्रेत है और अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के लिए जारी किया जाता है, जिसे आपूर्तिकर्ता और खरीदार के समझौते से बढ़ाया जा सकता है।

साख पत्र के तहत भुगतान आपूर्तिकर्ता के बैंक में इसकी वैधता की अवधि के दौरान साख पत्र की पूरी राशि में या किश्तों में चालान रजिस्टरों के खिलाफ और आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत परिवहन या स्वीकृति दस्तावेजों में माल के शिपमेंट को प्रमाणित करने के लिए किया जाता है। . शिपमेंट (छुट्टी) के अगले दिन, एक नियम के रूप में, खातों के रजिस्टरों को आपूर्तिकर्ता द्वारा बैंक संस्थान को सौंप दिया जाना चाहिए।

साख पत्र 55 "बैंकों में विशेष खाते", उप-खाता 1 "साख पत्र" पर दर्ज किया गया है।

क्रेडिट का एक पत्र स्वयं के धन की कीमत पर और बैंक ऋण की कीमत पर जारी किया जा सकता है। पहले मामले में, निम्नलिखित लेखा प्रविष्टि द्वारा साख पत्र जारी किया जाता है:

खाते से डेबिट 55 "बैंकों में विशेष खाते", उप-खाता 1 "साख पत्र", खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाता"।

जब बैंक ऋण की कीमत पर साख पत्र जारी किया जाता है, तो निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

खाते का डेबिट 55 "बैंकों में विशेष खाते", उप-खाता 1 "साख पत्र", खाता 66 का क्रेडिट "अल्पकालिक ऋण और ऋण पर गणना"।

क्रेडिट खाते के एक पत्र से आपूर्तिकर्ताओं के चालान का भुगतान निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा किया जाता है:

खाता 60 का डेबिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता", खाता 55 का क्रेडिट "बैंकों में विशेष खाते", उप-खाता 1 "साख पत्र"।

क्रेडिट के अप्रयुक्त पत्र का शेष क्रय उद्यम को वापस कर दिया जाता है और चालू खाते में जमा किया जाता है यदि क्रेडिट पत्र अपने स्वयं के खर्च पर जारी किया जाता है, या ऋण ऋण चुकाने के लिए स्थानांतरित किया जाता है यदि क्रेडिट पत्र जारी किया जाता है एक बैंक ऋण।

भुगतान के क्रेडिट फॉर्म के नुकसान में क्रेडिट के पत्र की अवधि के लिए खरीदारों के फंड को फ्रीज करना शामिल है, जब तक कि यह वास्तव में उपयोग नहीं किया जाता है, साथ ही साथ आपूर्तिकर्ता द्वारा उत्पादों के शिपमेंट में देरी की संभावना क्रेडिट के पत्र तक मिला है। साथ ही, यह आपूर्तिकर्ताओं के चालानों के तत्काल भुगतान की गारंटी देता है और निपटान और भुगतान अनुशासन के पालन में योगदान देता है।

एक निपटान चेक में खाताधारक (दराज) से बैंक को एक लिखित निर्देश होता है कि वह चेक में इंगित राशि को अपने खाते से धन प्राप्तकर्ता (चेक धारक) के खाते में स्थानांतरित कर देता है। हाल के वर्षों में, एक साल की बस्तियों (विशेषकर परिवहन संगठनों के साथ बस्तियों के लिए) के लिए निपटान के इस रूप का तेजी से उपयोग किया गया है।

सीमित और असीमित चेकबुक से चेक उपलब्ध हैं। केवल एक आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार के साथ निपटान के लिए सीमित चेकबुक जारी की जाती हैं। सीमा की राशि और पुस्तक की वैधता की अवधि सीमित होनी चाहिए।

माल (सेवाओं का प्रावधान) प्राप्त होने पर, भुगतानकर्ता पुस्तक से एक चेक लिखता है और इसे आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार के प्रतिनिधि को भेजता है, जो चेक का धारक बन जाता है। चेक धारक जारी किए गए चेक को अपने बैंक संस्थान को, एक नियम के रूप में, जारी होने की तारीख से अगले दिन अपने चालू खाते में पैसे जमा करने के लिए प्रस्तुत करता है।

भुगतानकर्ता से चेक बुक जारी करते समय धनराशि जमा 55 "बैंकों में विशेष खाते", उप-खाता 2 "चेक बुक" खातों के क्रेडिट से 51 "निपटान खाता", 66 "अल्पकालिक ऋण पर निपटान" पर दर्ज की जाती है। और उधार"। चूंकि चेक द्वारा ऋण का भुगतान किया जाता है, इसलिए उन्हें खाता 55 के क्रेडिट से खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" और अन्य समान खातों के डेबिट में डेबिट किया जाता है।

नियोजित भुगतान के क्रम में निपटान उन मामलों में किया जाता है जहां आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के बीच स्थिर आर्थिक और निपटान संबंध विकसित हुए हैं, और वितरण नियमित हैं। इस फॉर्म का सार यह है कि खरीदार आने वाले सामान के लिए समान मात्रा में आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के बीच समझौते द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर भुगतान करता है (एक नियम के रूप में, 5 दिनों से कम नहीं)। निपटान के इस रूप में निपटान दस्तावेज प्राप्तकर्ता (भुगतान अनुरोध-आदेश) और भुगतानकर्ता (आदेश, चेक) दोनों द्वारा जारी किए जा सकते हैं। पार्टियां समय-समय पर बस्तियों की स्थिति को अपडेट करती हैं और माल की वास्तविक रिलीज के आधार पर पुनर्गणना करती हैं।

खरीदार खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों", आपूर्तिकर्ताओं - 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" पर नियोजित भुगतान के क्रम में बस्तियों को दर्शाते हैं।

नियोजित भुगतानों के क्रम में प्राप्त राजस्व को निम्नानुसार बनाया गया है:

खाता 51 का डेबिट "निपटान खाता", खाता 62 का क्रेडिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां"।

आपसी दावों की भरपाई के आधार पर बस्तियों के रूप में बस्तियों का एक ऐसा रूप है। निपटान के इस रूप के साथ, देनदारों और लेनदारों के आपसी दावों और दायित्वों को समान मात्रा में चुकाया जाता है, और केवल अंतर का भुगतान निर्धारित तरीके से किया जाता है।

दो संगठनों या उनके समूह के बीच पारस्परिक समझौता एक बार और स्थायी हो सकता है। निपटान के लिए नियम और प्रक्रिया बैंक की संस्था के साथ समझौते में संगठनों के बीच पार्टियों के समझौते द्वारा स्थापित की जाती है। चालू खाता लेखा प्रविष्टि

कंपनी समय-समय पर (दैनिक आधार पर या बैंक द्वारा निर्धारित अन्य समय पर) बैंक से चालू खाते से एक उद्धरण प्राप्त करती है, अर्थात। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उनके द्वारा किए गए कार्यों की सूची। अन्य उद्यमों और संगठनों से प्राप्त दस्तावेज, जिनके आधार पर धन जमा या डेबिट किया गया था, साथ ही उद्यम द्वारा जारी किए गए दस्तावेज बैंक स्टेटमेंट से जुड़े होते हैं।

निपटान खाते का एक अंश बैंक द्वारा खोले गए उद्यम के व्यक्तिगत खाते की दूसरी प्रति है। उद्यमों के धन को सहेजते हुए, बैंक खुद को उद्यम का ऋणी मानता है (इसके खाते देय हैं), इसलिए, चालू खाते में धन और प्राप्तियों का संतुलन चालू खाते के क्रेडिट पर दर्ज किया जाता है, और इसके ऋण में कमी ( बट्टे खाते में डालना, नकद निकासी) - डेबिट पर। बयानों को संसाधित करते समय, लेखाकार को इस सुविधा को याद रखना चाहिए और जमा की गई राशि और चालू खाते के डेबिट शेष को रिकॉर्ड करना चाहिए। और राइट-ऑफ ऋण के लिए हैं। चालू खाते के अंश में कुछ संकेतक होते हैं, जिनमें से कुछ बैंक द्वारा कोडित होते हैं, और समान कोड उद्यमों द्वारा उपयोग किए जाते हैं।

भुगतान और अन्य निपटान और भुगतान बैंकिंग दस्तावेजों द्वारा निष्पादित उद्यम के वित्तीय लेनदेन, विवरण में एन्कोड किए गए हैं, अर्थात। इस ऑपरेशन के लिए निर्धारित कोड (डिजिटल सिफर) प्राप्त करें:

• 01 - भुगतान आदेश;
• 02 - भुगतान अनुरोध - आदेश;
• 03 - मनी चेक (चालू खाते से कैश डेस्क पर नकद रसीद)
• 04 - निपटान जांच;
• 05 - साख पत्र;
• 06 - स्मारक वारंट;
• 07 - ऋण चुकौती;
• 08 - एक सीमित चेकबुक जारी करना;
• 09 - पारगमन में निपटान दस्तावेजों के लिए विशेष ऋण खातों और खातों के नियमन पर बैंक आदेश;
• 10 - प्राप्त ऋण पर ब्याज को बट्टे खाते में डालना।

एक बैंक स्टेटमेंट चालू खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन के रजिस्टर को बदल देता है और साथ ही लेखांकन रिकॉर्ड के आधार के रूप में कार्य करता है। अर्क से जुड़े सभी दस्तावेजों को "रिडीम्ड" स्टाम्प के साथ बुझा दिया जाता है। चालू खाते से गलती से जमा या डेबिट की गई राशि को 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", उप-खाता 2 में स्वीकार किया जाता है, और बैंक को सुधार के लिए ऐसी राशियों के बारे में तुरंत सूचित किया जाता है। बाद के बयानों में, बैंक सुधार करता है, और उद्यम के लेखांकन में, ऋण को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

लेन-देन की राशि और दस्तावेजों में सत्यापित विवरण के क्षेत्रों में, खाता 51 "निपटान खाते" से संबंधित खातों के कोड नीचे रखे गए हैं, और बयान में इसकी प्रविष्टि की क्रम संख्या भी दस्तावेजों पर इंगित की गई है। . ये डेटा धन की आवाजाही को नियंत्रित करने, लेखांकन कार्य को स्वचालित करने, प्रमाण पत्र, चेक और दस्तावेजों के बाद के भंडारण के लिए आवश्यक हैं। बयानों का सत्यापन और प्रसंस्करण उसी दिन किया जाना चाहिए जिस दिन वे प्राप्त होते हैं।

बैंक से प्राप्त विवरण की जाँच की जाती है और संसाधित किया जाता है: सभी सहायक दस्तावेजों का चयन किया जाता है, संबंधित खातों (कोड) को चिपका दिया जाता है, और मशीनरी और उपकरणों के रखरखाव और संचालन की लागत, सामान्य उत्पादन और सामान्य व्यापार वितरण लागत, बजट के साथ निपटान और अन्य, इसके अलावा, लेख कोड चिपकाए गए हैं। यह आवश्यक है क्योंकि लेखों के संदर्भ में कई अनुमानों के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन का आयोजन किया जाता है। मदों द्वारा समूहीकरण राशियों को चादरों में किया जाता है - प्रतिलेख, जो खातों, कार्यशालाओं के संदर्भ में मासिक रूप से खोले जाते हैं और संबंधित पत्रिकाओं के लिए दस्तावेजों के अनुसार भरे जाते हैं - आदेश।

हालांकि, उनकी गतिविधियों की बारीकियों के आधार पर, संगठन, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के रूपों के अलावा, आविष्कारों के आंदोलन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के स्वतंत्र रूप से विकसित रूपों का उपयोग कर सकते हैं, के अधीन प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के लिए सामान्य आवश्यकताएं।

इन्वेंट्री के लिए लेखांकन के लिए प्राथमिक दस्तावेज मल्टी-लाइन (कई आइटम नंबरों के लिए) या सिंगल-लाइन (एक आइटम नंबर के लिए) हो सकते हैं।

सभी लेखांकन दस्तावेजों को ठीक से निष्पादित किया जाना चाहिए, सभी आवश्यक विवरण भरे जाने चाहिए और उचित हस्ताक्षर होने चाहिए। निर्दिष्ट प्राथमिक उड़ान दस्तावेजों में व्यक्तिगत विवरण के लिए संकेतकों की अनुपस्थिति में, संबंधित पंक्तियों या स्तंभों को काट दिया जाता है।

प्राथमिक लेखा दस्तावेजों को पूर्व-क्रमांकित किया जाना चाहिए या दस्तावेज़ के निष्पादन और पंजीकरण के दौरान नंबर डाला जाना चाहिए, जबकि एक रिपोर्टिंग वर्ष के भीतर संख्याओं की व्यक्तित्व सुनिश्चित करना आवश्यक है।

इन्वेंट्री के लेखांकन के लिए दस्तावेज कागज और मशीन मीडिया पर तैयार किए जा सकते हैं।

बिक्री, वितरण और इसी तरह के अन्य अनुबंधों के अनुबंधों के तहत प्राप्त सामग्री के लिए, संगठन आपूर्तिकर्ता (प्रेषक) से निपटान दस्तावेज (भुगतान अनुरोध, भुगतान अनुरोध-आदेश, चालान, वेबिल, आदि) और साथ के दस्तावेजों (विनिर्देशों, प्रमाण पत्र, गुणवत्ता) से प्राप्त करता है। प्रमाण पत्र, आदि)। इन दस्तावेजों को आपूर्ति कार्यकर्ता द्वारा पंजीकृत किया जाता है और अनुबंध द्वारा निर्धारित वितरण की शर्तों के अनुपालन के संदर्भ में जाँच की जाती है: वर्गीकरण, कीमतों, सामग्री की मात्रा, विधि और प्रेषण के समय आदि के संदर्भ में। संगठन सत्यापित निपटान दस्तावेजों को स्वीकार करता है। .

उसी समय, आपूर्ति अनुबंध की पूर्ति पर एक नोट बनाया जाता है, जिसके बाद भुगतान के लिए निपटान दस्तावेजों को संगठन के लेखा विभाग में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

आपूर्तिकर्ता या परिवहन संगठन के गोदाम से सामग्री प्राप्त करने के लिए, लेखा विभाग अग्रेषण एजेंट (एजेंट, कमोडिटी विशेषज्ञ) को फॉर्म नंबर एम -2 में पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करता है। अटॉर्नी की शक्ति पर संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, जो एक मुहर द्वारा प्रमाणित होता है। फ्रेट फारवर्डर स्वीकार किए गए माल को संगठन के गोदाम में पहुंचाता है और उन्हें गोदाम प्रबंधक को सौंप देता है, जो आपूर्तिकर्ता के दस्तावेज़ के डेटा के लिए उनकी वास्तविक मात्रा के पत्राचार की जांच करता है। स्वीकृति पर, निपटान और संलग्न दस्तावेजों में निर्दिष्ट वर्गीकरण, मात्रा और गुणवत्ता के अनुपालन के संदर्भ में सामग्रियों की पूरी तरह से जांच की जाती है। यदि कोई विसंगतियां नहीं हैं, तो आने वाले कार्गो की पूरी राशि के लिए एक रसीद आदेश (फॉर्म नंबर एम -4) जारी किया जाता है। रसीद आदेश पर गोदाम प्रबंधक और फारवर्डर द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। माप की उपयुक्त इकाइयों (वजन, आयतन, रैखिक, संख्यात्मक) में भौतिक मूल्यों का हिसाब लगाया जाता है। यदि सामग्री एक इकाई में प्राप्त होती है और दूसरी में खपत होती है, तो उन्हें माप की दो इकाइयों में एक साथ ध्यान में रखा जाता है। दिन के दौरान एक ही आपूर्तिकर्ता से कई बार आने वाले बड़े पैमाने पर सजातीय सामानों के लिए, पूरे दिन के लिए एक रसीद आदेश तैयार करने की अनुमति है। इसी समय, इस दिन के दौरान सामग्री की प्रत्येक व्यक्तिगत प्राप्ति के लिए, आदेश के पीछे प्रविष्टियां की जाती हैं, जिनकी गणना दिन के अंत में की जाती है, और कुल आने वाले क्रम में दर्ज किया जाता है।

आने वाले आदेश के बजाय, सामग्री की स्वीकृति और पोस्टिंग को आपूर्तिकर्ता के दस्तावेज़ (चालान, वेबिल, आदि) पर एक मुहर लगाकर औपचारिक रूप दिया जा सकता है, जिसकी छाप में आने वाले आदेश के समान विवरण होता है। इस मामले में, निर्दिष्ट स्टाम्प का विवरण भर दिया जाता है और आने वाले आदेश की अगली संख्या डाल दी जाती है। ऐसा स्टाम्प रसीद आदेश के समान है।

ऐसे मामलों में जहां गोदाम में पहुंची सामग्री की मात्रा और गुणवत्ता आपूर्तिकर्ता के चालान के डेटा से मेल नहीं खाती है, आयोग सामग्री को स्वीकार करता है और सामग्री की स्वीकृति का एक अधिनियम तैयार करता है (फॉर्म नंबर एम -7), जो कार्य करता है आपूर्तिकर्ता के साथ दावा दायर करने के आधार के रूप में। आयोग में आपूर्तिकर्ता का प्रतिनिधि या एक उदासीन संगठन का प्रतिनिधि शामिल होना चाहिए। आपूर्तिकर्ता चालान (गैर-चालान वितरण) के बिना संगठन के गोदाम में प्राप्त सामग्री की स्वीकृति पर अधिनियम भी तैयार किया गया है। स्वीकृति प्रमाण पत्र तैयार करने के मामले में, क्रेडिट आदेश जारी नहीं किया जाता है। स्वीकृति का स्वीकृति प्रमाण पत्र आपूर्तिकर्ता और (या) परिवहन संगठन के खिलाफ दावे और मुकदमे दायर करने के आधार के रूप में कार्य करता है।

संगठन के जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा खरीदी गई सामग्री गोदाम में डिलीवरी के अधीन है। खरीद की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों के आधार पर सामग्री की पोस्टिंग आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार की जाती है (खातों और दुकानों के चेक, नकद रसीद आदेश के लिए रसीद - नकद के लिए किसी अन्य संगठन से खरीदते समय, एक अधिनियम या प्रमाण पत्र बाजार पर या आबादी से खरीद), जो अग्रिम जवाबदेह व्यक्ति की रिपोर्ट से जुड़ी होती हैं।

गोदाम में सामग्री के लिए लेखांकन गोदाम प्रबंधक द्वारा किया जाता है, जो एक भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति होता है, जिसे संगठन के मुख्य लेखाकार के साथ एक नियम के रूप में काम पर रखा जाता है। पूर्ण व्यक्तिगत दायित्व पर एक मानक अनुबंध स्टोरकीपर के साथ संपन्न होता है। सामग्री के प्रत्येक आइटम नंबर के लिए, स्टोरकीपर एक सामग्री लेबल भरता है और इसे सामग्री के भंडारण की जगह से जोड़ता है। लेबल सामग्री का नाम, आइटम नंबर, माप की इकाई, मूल्य और सामग्री के उपयोग की सीमा को इंगित करता है।

नियोजित और अनुमानित कीमतों पर सामग्री का रिकॉर्ड रखने वाले उद्यमों में इन्वेंट्री अकाउंटिंग के तर्कसंगत संगठन के लिए, एक मूल्य टैग नामकरण का उपयोग किया जाता है। एक नियम के रूप में, नामकरण-मूल्य टैग खाता 10 "सामग्री" के उप-खातों के संदर्भ में संकलित किया गया है। उप-खातों के भीतर, उन्हें समूहों (प्रकारों) में उप-विभाजित किया जाता है। सामग्री के नाम ब्रांड, ग्रेड, आकार और अन्य विशिष्ट विशेषताओं के साथ दर्ज किए जाते हैं। ऐसे प्रत्येक नाम को एक नामकरण संख्या (सिफर) दी गई है। अगला, माप की इकाई, छूट मूल्य और उसके बाद के परिवर्तन (नई कीमत और यह किस समय से मान्य है) इंगित किया गया है।

सामग्री के आंदोलन और संतुलन के लिए लेखांकन सामग्री के लिए लेखांकन कार्ड में किया जाता है (फॉर्म नंबर एम -12)। प्रत्येक आइटम नंबर के लिए एक अलग कार्ड खोला जाता है, इसलिए लेखांकन को ग्रेड अकाउंटिंग कहा जाता है और इसे केवल तरह से किया जाता है। स्टोरकीपर लेनदेन के दिन प्राथमिक दस्तावेजों (रसीद आदेश, चालान आवश्यकताओं, आदि) के आधार पर कार्ड में एक प्रविष्टि करता है। प्रत्येक प्रविष्टि के बाद, शेष सामग्री प्रदर्शित की जाती है। यदि सामग्री का संतुलन स्टॉक के स्थापित मानदंड से ऊपर या नीचे है, तो गोदाम प्रबंधक आपूर्ति विभाग को इसकी सूचना देने के लिए बाध्य है।

सामग्री की रिहाई के दस्तावेजीकरण की प्रक्रिया, सबसे पहले, उत्पादन के संगठन, खपत की दिशा और उनकी रिहाई की आवृत्ति पर निर्भर करती है।

उत्पादन के लिए सामग्री की रिहाई को सीधे गोदाम से उत्पादों के निर्माण (काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान) या संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए जारी करने के रूप में समझा जाता है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन में संगठन के गोदामों से उपखंडों में जारी सामग्री की लागत, एक नियम के रूप में, लेखांकन कीमतों पर निर्धारित की जाती है।

वितरण करते समय, सामग्री को माप की उपयुक्त इकाइयों (वजन, आयतन, रैखिक, टुकड़ा) में मापा जाना चाहिए।

संगठन के गोदामों से सामग्री की रिहाई केवल संगठन के डिवीजन के कर्मचारियों द्वारा उनकी प्राप्ति के लिए आवंटित की जाती है।

गोदामों से संगठन के उपखंडों में सामग्री की रिहाई के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों में, सामग्री का नाम, मात्रा, मूल्य (छूट मूल्य), राशि, साथ ही उद्देश्य: संख्या (कोड) और (या) का नाम आदेश (उत्पाद, उत्पाद), जिसके निर्माण के लिए जारी की गई सामग्री, या संख्या (कोड) और (या) लागत का नाम है।

वास्तव में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों के लिए, सामग्री का उपखंड-प्राप्तकर्ता एक व्यय रिपोर्ट तैयार करता है, जो प्रत्येक आइटम के लिए नाम, मात्रा, छूट मूल्य और राशि, संख्या (कोड) और (या) ऑर्डर (उत्पाद, उत्पाद) का नाम इंगित करता है। जिसके निर्माण में उन्हें खर्च किया गया था, या संख्या (कोड) और (या) लागत का नाम, मात्रा और खपत दरों के अनुसार राशि, मात्रा और मात्रा से अधिक खपत की मात्रा और उनके कारण; आवश्यक मामलों में, निर्मित उत्पादों की मात्रा या किए गए कार्य की मात्रा का संकेत दिया जाता है।

संगठन के गोदामों (पेंट्री) से उत्पादन (अनुभागों, टीमों, कार्यस्थलों) तक सामग्री की रिहाई, एक नियम के रूप में, पूर्व-स्थापित सीमाओं के आधार पर की जानी चाहिए। उत्पादन के लिए सामग्री की रिहाई की सीमा आपूर्ति विभाग या अन्य विभागों (अधिकारियों) द्वारा सामग्री की खपत के लिए विकसित मानदंडों के आधार पर संगठन के प्रमुख के निर्णय से निर्धारित की जाती है।

संगठन के गोदामों से संगठन के डिवीजनों को सामग्री की रिहाई के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज सीमा-बाड़ कार्ड (मानक अंतर-उद्योग फॉर्म संख्या एम -8), आवश्यकता-चालान (मानक अंतर-उद्योग फॉर्म एनक्यूएम- I1), इनवॉइस (मानक इंटर-इंडस्ट्री फॉर्म नंबर M-15)।

उत्पादन और अन्य जरूरतों के लिए जारी सामग्री की खपत को सीमा-बाड़ कार्ड के साथ व्यवस्थित रूप से तैयार किया जाता है।

सीमा-बाड़ कार्ड संगठन के विभागों द्वारा जारी किए जाते हैं जो एक महीने की अवधि के लिए दो या तीन प्रतियों में आपूर्ति या नियोजन कार्य करते हैं। इसकी वैधता के महीने की शुरुआत से पहले सीमा-बाड़ कार्ड की एक प्रति सामग्री प्राप्त करने वाले संगठन के उपखंड में स्थानांतरित कर दी जाती है, दूसरी प्रति - गोदाम में। तीसरी प्रति (यदि जारी की गई है) नियंत्रण के लिए आपूर्ति या नियोजन कार्य करने वाले उपखंडों में रहती है।

कर्मचारी वितरण सामग्री सीमा-बाड़ कार्ड की दोनों प्रतियों में जारी की गई सामग्रियों की तारीख और मात्रा नोट करती है, जिसकी पुष्टि प्राप्तकर्ता और गोदाम प्रबंधक (स्टोरकीपर) के हस्ताक्षर से होती है। केवल उन्हीं सामग्रियों को जारी किया जाता है जो सीमा-बाड़ कार्ड में और स्थापित सीमाओं के भीतर इंगित की जाती हैं।

सीमा से अधिक सामग्री जारी करने के मामले में, प्राथमिक लेखा दस्तावेज (सीमा-बाड़ कार्ड, आवश्यकताएं-वेबिल) पर मुहर लगाई जाती है (शिलालेख) "सीमा से अधिक"। सीमा से अधिक सामग्री का विमोचन मुखिया या उसके द्वारा अधिकृत व्यक्तियों की अनुमति से किया जाता है। दस्तावेज़ सामग्री की सीमा से अधिक जारी करने के कारणों का संकेत देते हैं।

महीने (तिमाही) के अंत में, सीमा-बाड़ कार्ड संगठन की लेखा सेवा को सौंप दिए जाते हैं।

इस उत्पाद (उत्पाद) के लिए स्थापित तकनीक द्वारा प्रदान की गई सामग्री को किसी अन्य सामग्री के साथ प्रतिस्थापित करते समय, प्रतिस्थापन के लिए अनुरोध जारी किया जाता है।

यदि सामग्री को गोदाम से बार-बार जारी किया जाता है, तो उनकी रिहाई एकल और बहु-पंक्ति आवश्यकताओं के साथ जारी की जाती है - सामग्री जारी करने के लिए वेबिल, जो प्राप्तकर्ता कार्यशाला द्वारा दो प्रतियों में जारी किए जाते हैं: पहला, स्टोरकीपर की रसीद के साथ, रहता है कार्यशाला में, दूसरा, प्राप्तकर्ता की रसीद के साथ, स्टोरकीपर पर।

उपखंडों द्वारा गोदाम में सामग्री की डिलीवरी उन मामलों में सामग्री के आंतरिक संचलन के लिए वेसबिल द्वारा जारी की जाती है जहां:

संगठन के विभागों द्वारा निर्मित उत्पादों का उपयोग संगठन में आंतरिक उपभोग के लिए या आगे की प्रक्रिया के लिए किया जाता है;

संगठन के प्रभाग गोदाम में लौट आते हैं;

उत्पादन प्रक्रिया के दौरान उत्पन्न कचरे का निपटान

(काम का प्रदर्शन), साथ ही विवाह की डिलीवरी;

अचल संपत्तियों के परिसमापन (निराकरण) से प्राप्त सामग्री का वितरण किया जाता है;

इसी तरह के अन्य मामलों में।

संगठन के एक विभाग से दूसरे विभाग में सामग्री के हस्तांतरण के संचालन को भी सामग्री के आंतरिक आंदोलन के लिए वेसबिल द्वारा प्रलेखित किया जाता है।

संगठन के उपखंड मासिक रूप से भौतिक संपत्तियों की उपलब्धता और आवाजाही पर रिपोर्ट तैयार करते हैं, जो उत्पादन लागत के लिए लेखांकन पर अन्य दस्तावेजों के साथ, अनुमोदित वर्कफ़्लो प्रक्रिया के अनुसार लेखा सेवा में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं।

सूची की अवधारणा और उनका वर्गीकरण

इन्वेंट्री संगठन की संपत्ति का सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा है जो इसकी व्यावसायिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है। उसी समय, एक वाणिज्यिक संगठन द्वारा प्राप्त इन्वेंट्री का एक अलग उद्देश्य होता है: उत्पादन के लिए, बिक्री के लिए, प्रबंधन की जरूरतों के लिए। इसके अलावा, एक वाणिज्यिक संगठन अचल संपत्ति बनाने के लिए सूची खरीद सकता है।

सभी प्रकार की सूचीबद्ध संपत्ति कंपनी की इन्वेंट्री का प्रतिनिधित्व करती है, जिसका लेखा-जोखा सावधानीपूर्वक सोची-समझी लेखा नीति के बिना ठीक से व्यवस्थित नहीं किया जा सकता है।

इन्वेंट्री पर संगठन की लेखा जानकारी को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया (इसके बाद इन्वेंटरी के रूप में संदर्भित) विनियमित:

6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "लेखा पर" (बाद में - कानून संख्या 402-एफजेड);

लेखांकन पर विनियमन "इन्वेंट्रीज़ के लिए लेखांकन" PBU 5/01, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 9 जून, 2001 N 44n (इसके बाद - PBU 5/01);

28 दिसंबर, 2001 एन 119 एन (बाद में - दिशानिर्देश एन 119 एन) रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित सूची के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश।

सबसे पहले, लेखांकन नीति में, संगठन को लाना चाहिए संपत्ति को सूची के रूप में वर्गीकृत करने के लिए मानदंड. पीबीयू 5/01 के पैराग्राफ 2 से निम्नानुसार, निम्नलिखित परिसंपत्तियों को इन्वेंट्री के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है:

बिक्री के लिए अभिप्रेत उत्पादों के उत्पादन में कच्चे माल, सामग्री और इसी तरह के रूप में उपयोग किया जाता है (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान);

तैयार उत्पादों और माल सहित बिक्री के लिए आयोजित;

संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए उपयोग किया जाता है।

इसके अलावा, लेखा विनियमन "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" PBU 6/01 के खंड 5 के आधार पर, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 30 मार्च, 2001 N 26n, कम मूल्य वाली अचल संपत्ति, लागत जिनमें से 40,000 रूबल से अधिक नहीं है।

इन्वेंटरी अकाउंटिंग यूनिटसंगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से इस तरह से चुना जाता है ताकि उनके बारे में पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी के साथ-साथ उनकी उपस्थिति और आंदोलन पर नियंत्रण सुनिश्चित किया जा सके। व्यवहार में, इन्वेंट्री की इकाई आइटम नंबर, सामग्री का बैच, श्रृंखला, उनका सजातीय समूह आदि है।

सामग्री मूल्यांकन।

इन्वेंटरी विभिन्न तरीकों से संगठन में प्रवेश कर सकती है:

आपूर्तिकर्ताओं से शुल्क के लिए खरीदा गया;

घर में निर्मित;

अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में भुगतान किया जाना;

एक दान समझौते के तहत या नि: शुल्क कार्य करने के लिए;

अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति के निपटान से दूर रहें;

गैर-मौद्रिक साधनों द्वारा दायित्वों की पूर्ति के लिए प्रदान करने वाले समझौतों के तहत अधिनियम;

संगठन के उपयोग या निपटान में आना, लेकिन उसका नहीं होना।

खंड 5 के अनुसार पीबीयू 5/01 एमपीजेड वास्तविक लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकृत।इसे निर्धारित करने की प्रक्रिया संगठन में इन्वेंट्री की प्राप्ति की विधि पर निर्भर करती है।

पीबीयू 5/01 के पैराग्राफ 6 के अनुसार, शुल्क के लिए खरीदे गए माल की वास्तविक लागत को उनके अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत के योग के रूप में समझा जाता है। इसके अलावा, मूल्य वर्धित कर और अन्य वापसी योग्य करों की मात्रा, एक सामान्य नियम के रूप में, सूची की वास्तविक लागत में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

पैराग्राफ 6 पीबीयू 5/01 इंच वास्तविक लागतों की संरचनाएमपीजेड की खरीद में शामिल हैं:

आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई सूची की संविदात्मक लागत;

संगठनों को उनके अधिग्रहण से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाओं के लिए भुगतान की गई राशि;

सीमा शुल्क;

एक इन्वेंट्री आइटम के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान किए गए गैर-वापसी योग्य कर। उदाहरण के लिए, वैट की राशि, यदि संगठन निर्दिष्ट कर का भुगतानकर्ता नहीं है;

मध्यस्थ संगठन को भुगतान किया गया पारिश्रमिक जिसके माध्यम से माल का अधिग्रहण किया जाता है;

बीमा लागत सहित, उनके उपयोग के स्थान पर माल की खरीद और वितरण की लागत। इन लागतों में शामिल हैं, विशेष रूप से, माल की खरीद और वितरण की लागत; संगठन की खरीद और भंडारण इकाई को बनाए रखने की लागत, उनके उपयोग के स्थान पर माल की डिलीवरी के लिए परिवहन सेवाओं की लागत, यदि वे अनुबंध द्वारा स्थापित सूची की कीमत में शामिल नहीं हैं;

इन्वेंट्री को उस स्थिति में लाने की लागत जिसमें वे नियोजित उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए उपयुक्त हैं। इसमें प्राप्त स्टॉक के प्रसंस्करण, छँटाई, पैकेजिंग और तकनीकी विशेषताओं में सुधार के लिए संगठन की लागत शामिल है, जो उत्पादों के उत्पादन, काम के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान से संबंधित नहीं है;

अन्य लागतें सीधे माल के अधिग्रहण से संबंधित हैं।

चूंकि संगठन द्वारा इन्वेंट्री की वास्तविक लागत में शामिल लागतों की सूची संपूर्ण नहीं है, यह स्पष्ट है कि संगठन अपनी वास्तविक लागत में अन्य समान लागतों को ध्यान में रख सकता है। इसे ध्यान में रखते हुए, अपनी लेखा नीति में, कंपनी इन्वेंट्री की वास्तविक लागत के गठन में शामिल लागतों की अपनी संरचना ला सकती है। इन्वेंट्री की वास्तविक लागत में शामिल लागतों की अपनी सूची स्थापित करते समय, संगठन को इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि ये सभी लागतें हैं जो इन्वेंट्री को राज्य में लाने के लिए खर्च होंगी जो उन्हें नियोजित उद्देश्यों के लिए उपयोग करने की अनुमति देती हैं।

उदाहरण के लिए,कार बेचने वाले संगठन के लिए, परिवहन के दौरान क्षतिग्रस्त कार की मरम्मत की लागत को भी इसकी वास्तविक लागत में शामिल किया जाना चाहिए।

शामिल नहींइन्वेंट्री, सामान्य व्यवसाय और अन्य समान खर्चों को प्राप्त करने की वास्तविक लागत में, सिवाय इसके कि जब वे सीधे इन्वेंट्री के अधिग्रहण से संबंधित हों।

इस घटना में कि संगठन द्वारा शुल्क के लिए उन्हें प्राप्त करने के अलावा अन्य तरीकों से माल प्राप्त किया जाता है - अनुबंधों के तहत प्राप्त अधिकृत पूंजी में योगदान करके, दायित्वों की पूर्ति जिसके तहत गैर-मौद्रिक निधियों के साथ-साथ दान द्वारा प्रदान किया जाता है , पीबीयू 5/01 वास्तविक लागत निर्धारित करने के लिए विशेष नियम प्रदान करता है, लेकिन इन सभी मामलों में, इन्वेंट्री की वास्तविक लागत में इन्वेंट्री की डिलीवरी के लिए संगठन की वास्तविक लागत और उन्हें उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाना भी शामिल है।

MPZ खरीदते समयपीबीयू 5/01 के पैरा 6 के अनुसार वास्तविक लागत मूल्य वर्धित कर और अन्य वापसी योग्य करों (रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए को छोड़कर) के अपवाद के साथ, अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि है।

डेबिट 10 "सामग्री", 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण"

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" का क्रेडिट - इन्वेंट्री की खरीद मूल्य चालान के आधार पर परिलक्षित होता है;

डेबिट 10 "सामग्री", 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण" खाता 76 का क्रेडिट "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" - सीमा शुल्क की राशि, परिवहन लागत, एक मध्यस्थ संगठन की सेवाओं के लिए भुगतान की लागत परिलक्षित होती है।

परिचालन लेखांकन के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि प्रत्येक प्रकार का व्यय एक विशिष्ट प्रकार और इन्वेंट्री के बैच को सौंपा गया है, इसलिए, खाता 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन स्टॉक और उनके स्थानों की व्यक्तिगत वस्तुओं के अनुसार आयोजित किया जाता है।

संगठन के गोदाम में इन्वेंट्री के लिए लेखांकन करते समय, संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं:

डेबिट 10 "सामग्री"

खाता 15 का क्रेडिट "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" - लेखांकन कीमतों पर वास्तव में प्राप्त सूची को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट खाता 16 "भौतिक संपत्ति के मूल्य में विचलन"

खाता 15 का क्रेडिट "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण" - लेखांकन मूल्य पर सूची की वास्तविक लागत की अधिकता को बट्टे खाते में डाल दिया गया था;

डेबिट खाता 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण"

खाता 16 का क्रेडिट "भौतिक संपत्ति की लागत में विचलन" - इन्वेंट्री की वास्तविक लागत पर लेखांकन मूल्य की अधिकता को बट्टे खाते में डाल दिया गया था।

इस प्रकार, खाता 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण" के डेबिट के अनुसार, इन्वेंट्री की वास्तविक लागत और क्रेडिट पर - उनके लेखांकन मूल्य के बारे में जानकारी बनती है।

इन्वेंट्री की वास्तविक लागत जब वे संगठन द्वारा ही उत्पादित किए जाते हैंइन आविष्कारों के उत्पादन से जुड़ी वास्तविक लागतों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

दिशानिर्देश एन 119एन के पैराग्राफ 203 के अनुसार, तैयार उत्पादों को इसके निर्माण से जुड़ी वास्तविक लागत (वास्तविक उत्पादन लागत पर) के हिसाब से हिसाब किया जाता है।

डेबिट 23 "सहायक उत्पादन" क्रेडिट 10 "सामग्री", 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास", 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ गणना", 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना", 26 "सामान्य व्यय" और अन्य खाते - बट्टे खाते में डाले गए सामग्री के निर्माण से जुड़ी वास्तविक लागत;

डेबिट 40 "उत्पादों का उत्पादन (कार्य, सेवाएं)" क्रेडिट 23 "सहायक उत्पादन" - निर्माण सामग्री की वास्तविक लागत को दर्शाता है;

डेबिट 10 "सामग्री" क्रेडिट 40 "उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) का उत्पादन" - निर्मित सामग्री को मानक लागत पर ध्यान में रखा गया था;

डेबिट 20 "मुख्य उत्पादन" क्रेडिट 10 "सामग्री" - स्वयं के निर्माण की सामग्री को उत्पादन में जारी किया गया था।

उदाहरण. एलएलसी "ए" संगठन का सहायक उत्पादन (बढ़ईगीरी की दुकान) लकड़ी के कंटेनरों का उत्पादन करता है जिसमें तैयार उत्पाद पैक किए जाते हैं। समीक्षाधीन अवधि के दौरान, बढ़ईगीरी की दुकान ने 260 कंटेनरों का उत्पादन किया, जिसकी उत्पादन लागत इस प्रकार थी:

प्रयुक्त सामग्री की लागत 20,000 रूबल है;

वेतन - 75,000 रूबल;

काम पर दुर्घटनाओं से बीमा योगदान और योगदान - 19,500 रूबल;

अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास - 8000 रूबल;

सामान्य व्यवसाय व्यय - 10,000 रूबल।

पैकेजिंग के लिए लेखांकन मानक (नियोजित) लागत पर किया जाता है, जो 500 रूबल है। संगठन की लेखा नीति खाता 40 "उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के आउटपुट" के उपयोग के लिए प्रदान करती है। सहायक उत्पादन द्वारा उत्पादित कंटेनरों को तैयार उत्पादों की पैकेजिंग के लिए तैयार उत्पादों के गोदाम में स्थानांतरित कर दिया गया था।

एलएलसी "ए" संगठन के लेखांकन में, कंटेनरों के निर्माण के लिए संचालन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

खाता 23 का डेबिट "सहायक उत्पादन" खाता 10 का क्रेडिट "सामग्री", उप-खाता 4 "कंटेनर और पैकेजिंग सामग्री",

20 000 रगड़। - कंटेनरों के उत्पादन के लिए प्रयुक्त सामग्री को बट्टे खाते में डालना;

खाते का डेबिट 23 "सहायक उत्पादन" खाता 02 का क्रेडिट "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"

8000 रगड़। - कंटेनर की दुकान के उपकरण का उपार्जित मूल्यह्रास;

खाता 23 का डेबिट "सहायक उत्पादन" खाता 70 का क्रेडिट "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां"

75 000 रगड़। - कंटेनर दुकान के कर्मचारियों को वेतन दिया गया;

खाता 23 का डेबिट "सहायक उत्पादन" खाता 69 का क्रेडिट "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना"

19 500 रगड़। - अर्जित बीमा प्रीमियम और काम पर दुर्घटनाओं से योगदान;

खाते का डेबिट 23 "सहायक उत्पादन" खाता 26 का क्रेडिट "सामान्य व्यय"

10 000 रगड़। - सामान्य व्यावसायिक व्यय बट्टे खाते में डाले जाते हैं;

खाते का डेबिट 40 "उत्पादों का उत्पादन (कार्य, सेवाएं)" खाता 23 का क्रेडिट "सहायक उत्पादन"

रब 132,500 - कंटेनरों के उत्पादन के लिए वास्तविक लागत को दर्शाता है;

खाता 10 "सामग्री", उप-खाता 4 "कंटेनर और पैकेजिंग सामग्री" का डेबिट, खाता 40 का क्रेडिट "उत्पादों का उत्पादन (कार्य, सेवाएं)"

रगड़ 130,000 (260 टुकड़े x 500 रूबल) - मानक लागत पर लेखांकन के लिए कंटेनरों को स्वीकार किया जाता है;

खाता 44 का डेबिट "बिक्री के लिए व्यय" खाता 10 का क्रेडिट "सामग्री", उप-खाता 4 "कंटेनर और पैकेजिंग सामग्री",

रगड़ 130,000 - कंटेनर को पैकेजिंग के लिए तैयार उत्पाद की दुकान में स्थानांतरित कर दिया गया;

खाते का डेबिट 90 "बिक्री", उप-खाता 2 "बिक्री की लागत", खाता 40 का क्रेडिट "उत्पादों का उत्पादन (कार्य, सेवाएं)"

2500 रगड़। (132,500 रूबल - 130,000 रूबल) - इसकी मानक लागत से अधिक निर्मित कंटेनरों की वास्तविक लागत की अधिकता को बट्टे खाते में डाल दिया गया था।

इन्वेंट्री की वास्तविक लागत, वैधानिक में योगदान के कारण किया गया(शेयर) किसी संगठन की पूंजी उनके मौद्रिक मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है, संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) द्वारा सहमति व्यक्त की जाती है, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

गठित संगठन के लेखांकन में, इन्वेंट्री की प्राप्ति निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होती है:

खाते का डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां", उप-खाता 1 "अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान पर बस्तियां",

खाता 80 "अधिकृत पूंजी" का क्रेडिट - अधिकृत पूंजी के गठन के लिए संस्थापकों के ऋण को दर्शाता है;

डेबिट खाता 10 "सामग्री"

खाता 75 का क्रेडिट "संस्थापकों के साथ बस्तियां", उप-खाता 1 "अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान पर बस्तियां", - इन्वेंट्री की प्राप्ति संगठन के संस्थापकों द्वारा सहमत मौद्रिक मूल्य में परिलक्षित होती है;

डेबिट खाता 10 "सामग्री"

खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" का क्रेडिट - एक मध्यस्थ संगठन की सेवाओं के लिए सीमा शुल्क, परिवहन लागत, भुगतान की लागत को दर्शाता है।

उदाहरण।एलएलसी "मीर" को अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में संस्थापकों में से एक से सामग्री प्राप्त हुई, जिसका सहमत मूल्य 100,000 रूबल है। सामग्री को स्थानांतरित करने वाले संस्थापक ने 18,000 रूबल की राशि में कर की राशि को बहाल किया। (100,000 रूबल x 18%) और इसे सामग्री की स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य में परिलक्षित किया।

OOO "मीर" के गोदाम में सामग्री की डिलीवरी की लागत 11,800 रूबल थी। (वैट सहित - 1800 रूबल)। डिलीवरी सेवा किसी तीसरे पक्ष द्वारा प्रदान की गई थी।

मीर एलएलसी के लेखांकन में, व्यावसायिक लेनदेन निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:

खाते का डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ निपटान", उप-खाता 75-1 "अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान पर निपटान", खाता 80 का क्रेडिट "अधिकृत पूंजी";

100 000 रगड़। - अधिकृत पूंजी में योगदान पर संस्थापक के ऋण को दर्शाता है।

खाते का डेबिट 10 "सामग्री" खाता 75 का क्रेडिट "संस्थापकों के साथ बस्तियां", उप-खाता 75-1 "अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान पर गणना",

100 000 रगड़। - अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त सामग्री को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है;

खाता 19 का डेबिट "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट" खाता 83 का क्रेडिट "अतिरिक्त पूंजी"

18 000 रगड़। - स्थानांतरित करने वाले पक्ष द्वारा वसूल किए गए वैट को ध्यान में रखा गया है;

18 000 रगड़। - स्थानांतरित करने वाले पक्ष के दस्तावेजों के आधार पर वैट कटौती के लिए स्वीकृत;

खाता 10 का डेबिट "सामग्री" खाता 60 का क्रेडिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"

10 000 रगड़। - गोदाम में सामग्री की डिलीवरी के लिए खर्च परिलक्षित होता है;

खाता 19 का डेबिट "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट" खाता 60 का क्रेडिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

1800 रगड़। - सामग्री की डिलीवरी की लागत पर वैट सहित;

खाता 68 का डेबिट "करों और शुल्क पर गणना", उप-खाता "वैट पर गणना", खाता 19 का क्रेडिट "अधिग्रहित मूल्यों पर वैट"

1800 रगड़। - सामग्री की डिलीवरी की लागत पर वैट की कटौती के लिए स्वीकृत;

खाता 60 का डेबिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाते"

11 800 रगड़। - किसी तृतीय-पक्ष संगठन को सामग्री की डिलीवरी के लिए भुगतान किया गया।

इन्वेंट्री की वास्तविक लागत, संस्था द्वारा नि:शुल्क प्राप्त किया गयाएक दान समझौते के तहत, साथ ही अचल संपत्ति और निपटान से शेष अन्य संपत्ति, लेखांकन के लिए स्वीकृति की तारीख के अनुसार उनके वर्तमान बाजार मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है। इसके अलावा, वर्तमान बाजार मूल्य को इन परिसंपत्तियों की बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त होने वाली नकदी की राशि के रूप में समझा जाता है।

विनियम एन 34एन के खंड 23 के अनुसार, मौजूदा बाजार मूल्य पर डेटा को विशेषज्ञों द्वारा प्रलेखित या पुष्टि की जानी चाहिए।

वर्तमान बाजार मूल्य के अलावा, इन आविष्कारों की वास्तविक लागत भी स्टॉक की डिलीवरी के लिए संगठन के वास्तविक खर्चों और उन्हें उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाने से बनती है (खंड 11 पीबीयू 5/01)।

लेखांकन में, मालसूची की नि:शुल्क प्राप्ति खातों के निम्नलिखित पत्राचार में परिलक्षित होगी:

डेबिट 10 "सामग्री" क्रेडिट 98 "आस्थगित आय", उप-खाता 98-2 "अनुदान-मुक्त रसीदें", - निःशुल्क प्राप्त सामग्री की लागत को दर्शाता है;

डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60 (76) - गोदाम में सामग्री की डिलीवरी के लिए खर्च परिलक्षित होता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 (76) - निर्माण सामग्री की डिलीवरी की लागत पर वैट परिलक्षित;

डेबिट 68 क्रेडिट 19 - डिलीवरी की लागत से वैट की कटौती के लिए स्वीकृत;

डेबिट 20 "मुख्य उत्पादन" क्रेडिट 10 "सामग्री" - उत्पादन के लिए नि: शुल्क प्राप्त सामग्री के हस्तांतरण को दर्शाता है;

खाता 98 का ​​डेबिट "आस्थगित आय", उप-खाता 98-2 "अनुदान-मुक्त रसीदें", खाता 91 का क्रेडिट "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 91-1 "अन्य आय", - प्राप्त सामग्री की लागत नि:शुल्क अन्य आय में शामिल है।

उदाहरण।इस वर्ष मई में संगठन ए को संस्थापक से नि: शुल्क सामग्री प्राप्त हुई, जिसका संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सा 50% से कम है। लेखांकन के लिए स्वीकृति की तिथि पर उनका वर्तमान बाजार मूल्य 150,000 रूबल है। जून में, 70,000 रूबल की सामग्री का हिस्सा। उत्पादों के निर्माण के लिए मुख्य उत्पादन में स्थानांतरित किया गया।

संगठन ए के लेखांकन में, ये लेनदेन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं:

इस साल मई:

खाता 10 "सामग्री" का डेबिट खाता 98 का ​​क्रेडिट "आस्थगित आय", उप-खाता 2 "अनुदान-मुक्त रसीदें",

150 000 रगड़। - नि: शुल्क प्राप्त सामग्री;

इस साल जून में:

खाता 20 का डेबिट "मुख्य उत्पादन" खाता 10 का क्रेडिट "सामग्री"

70 000 रगड़। - उत्पादन में स्थानांतरित सामग्री का हिस्सा;

खाता 98 का ​​डेबिट "आस्थगित आय", उप-खाता 2 "उपहार-मुक्त रसीदें", खाता 91 का क्रेडिट "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 1 "अन्य आय",

70 000 रगड़। - उत्पादन को हस्तांतरित सामग्री की लागत की राशि में मान्यता प्राप्त आय।

मई में कर लेखांकन में, संगठन को 150,000 रूबल की राशि में गैर-परिचालन आय को पहचानना चाहिए। जून में, कर लेखांकन में कोई आय और व्यय नहीं होते हैं।

इन्वेंट्री की वास्तविक लागत, जिसमें उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित मामलों को छोड़कर, परिवर्तन के अधीन नहीं है।

सामग्री की आवाजाही से संबंधित संचालन का दस्तावेजीकरण।

आर्थिक जीवन के अन्य तथ्यों के साथ-साथ वाणिज्यिक संगठनों में माल की आवाजाही को प्राथमिक दस्तावेजों में औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए।

लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को स्वीकार किया जाता है बशर्ते कि उनमें कला के भाग 2 द्वारा स्थापित सभी आवश्यक विवरण हों। 9 कानून एन 402-एफजेड।

कला के भाग 4 के अनुसार प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के रूप। कानून एन 402-एफजेड के 9 का निर्धारण आर्थिक इकाई के प्रमुख द्वारा उस अधिकारी के प्रस्ताव पर किया जाता है जिसे लेखांकन सौंपा गया है। सार्वजनिक क्षेत्र के संगठनों के लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के रूप रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार स्थापित किए जाते हैं।

नतीजतन, संगठनों को प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को स्वतंत्र रूप से विकसित करने या मानक रूपों का उपयोग करने का अधिकार है, लेखांकन नीति में प्रासंगिक प्रावधानों को ठीक करना। ध्यान दें कि अधिकांश कंपनियां मानक दस्तावेजों का उपयोग करती हैं और केवल मानक अनुरूपताओं की अनुपस्थिति में प्राथमिक दस्तावेजों के स्वतंत्र रूप से विकसित रूपों का उपयोग करती हैं। यह इस तथ्य से उचित है कि प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों की तैयारी में मानक रूपों का उपयोग उनके लिए परिचित है, इसके अलावा, दस्तावेजों के स्वतंत्र रूपों के विकास और अनुमोदन के लिए बहुत महत्वपूर्ण लागतों की आवश्यकता होती है, और ऐसे रूपों के उपयोग से कठिनाइयों का कारण बन सकता है। कंपनी के भीतर और प्रतिपक्षकारों दोनों के साथ काम करने में।

ध्यान दें कि प्राथमिक लेखांकन प्रलेखन के एकीकृत रूप, सामग्री की आवाजाही के लिए सभी मुख्य कार्यों को दर्शाते हुए, 30 अक्टूबर, 1997 एन 71 ए के रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित किए गए थे "प्राथमिक लेखांकन प्रलेखन के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर। श्रम और उसके भुगतान, अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति, सामग्री, कम मूल्य और पहनने वाली वस्तुओं, पूंजी निर्माण में काम के लिए लेखांकन के लिए" (इसके बाद - संकल्प एन 71 ए)।

दिशानिर्देश एन 119एन का पैराग्राफ 3 निर्धारित करता है कि, दिशानिर्देशों के आधार पर, संगठन सामग्री के उपयोग के लेखांकन और नियंत्रण के उचित संगठन के लिए आवश्यक आंतरिक नियम, निर्देश, अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज विकसित करते हैं।

ये दस्तावेज़ प्राप्त करने, जारी करने (व्यय) और सामग्री की आवाजाही और उनके निष्पादन (संकलन) की प्रक्रिया के साथ-साथ दस्तावेज़ संचलन के नियमों के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के रूपों को स्थापित कर सकते हैं।

संगठन में सामग्रियों की आवाजाही गोदामों में उनकी प्राप्ति के साथ शुरू होती है। आपूर्तिकर्ताओं से संगठन द्वारा प्राप्त सामग्री को समय पर ध्यान में रखा जाना चाहिए। सामग्री प्राप्त करने के लिए जिम्मेदार वेयरहाउस श्रमिकों को अपने वर्गीकरण और आपूर्तिकर्ताओं के दस्तावेजों में इंगित मात्रा के साथ-साथ प्राप्त सामग्री की गुणवत्ता की जांच करनी चाहिए।

यदि सामग्री की स्वीकृति के दौरान आपूर्तिकर्ताओं के डेटा और वास्तविक डेटा के बीच कोई मात्रात्मक और गुणात्मक विसंगतियां सामने नहीं आईं, तो दिशानिर्देश एन 119 एन के पैराग्राफ 49 के अनुसार, एक रसीद आदेश तैयार किया जाता है (फॉर्म एन एम -4), जिसका एकीकृत रूप संकल्प एन 71ए द्वारा अनुमोदित है।

अक्सर एक ही आपूर्तिकर्ता से दिन के दौरान, थोक सजातीय कार्गो आता है। इस मामले में, प्रति दिन एक रसीद आदेश तैयार करने की अनुमति है। प्रारंभ में, सामग्री की प्रत्येक स्वीकृति पर डेटा रसीद आदेश के पीछे दर्ज किया जाता है। दिन के अंत में, कुल योग किया जाता है, जिसे क्रेडिट स्लिप में दर्ज किया जाता है।

बड़ी संख्या में विभागों वाले बड़े संगठनों में, गोदामों को दरकिनार करते हुए, सामग्री अक्सर इन विभागों को सीधे वितरित की जाती है। यह प्रक्रिया आपको अतिरिक्त अनलोडिंग कार्यों से बचने की अनुमति देती है, संगठन के भीतर सामग्री की आवाजाही के समय को कम करती है।

यदि, सामग्री की स्वीकृति के दौरान, आपूर्तिकर्ताओं के दस्तावेजों में निर्दिष्ट वर्गीकरण, मात्रा और गुणवत्ता के साथ एक विसंगति का पता चलता है, तो फॉर्म एन एम -4 का रसीद आदेश तैयार नहीं किया जाता है। इस मामले में, चयन समिति एक एकीकृत रूप एन एम -7 की सामग्री का स्वीकृति प्रमाण पत्र तैयार करती है।

सामग्री की स्वीकृति का कार्य (फॉर्म एन एम -7) आपूर्तिकर्ता के साथ दावा दायर करने का कानूनी आधार है। एक दस्तावेज दो प्रतियों में एक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति और आपूर्तिकर्ता या एक उदासीन संगठन के प्रतिनिधि की उपस्थिति में तैयार किया गया है। अधिनियम की पहली प्रति लेखांकन के लिए सामग्री की स्वीकृति के लिए संगठन के लेखा विभाग को हस्तांतरित की जाती है, और दूसरी प्रति आपूर्तिकर्ता को दावा पत्र भेजने के लिए आपूर्ति विभाग, लेखा विभाग या संगठन के अन्य विभाग को हस्तांतरित की जाती है। .

सामग्री की स्वीकृति पर एक अधिनियम एक और मामले में तैयार किया गया है - दस्तावेजों के बिना प्राप्त सामग्री प्राप्त करते समय। दस्तावेजों के बिना प्राप्त सामग्री, कार्यप्रणाली निर्देश एन 119एन के खंड 36 के अनुसार, बिना चालान वाली डिलीवरी कहलाती है। आपूर्तिकर्ता दस्तावेजों के बिना प्राप्त सामग्री को संगठन द्वारा स्थापित लेखांकन कीमतों पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। आपूर्तिकर्ताओं से प्राथमिक दस्तावेज प्राप्त करने के बाद, लेखांकन मूल्य समायोजन के अधीन है, लेकिन केवल तभी जब दस्तावेज़ उसी कैलेंडर वर्ष में प्राप्त हुए हों।

सामग्री स्वीकृत। अब सामग्री लेखा कार्ड (फॉर्म एन एम -17) में प्रविष्टियां करना आवश्यक है, जिसका उपयोग प्रत्येक ग्रेड, प्रकार, आकार के लिए गोदाम में सामग्री की आवाजाही को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है और कैलेंडर वर्ष के लिए खोला जाता है। लेखा विभाग द्वारा एक विशेष रजिस्टर या पुस्तक में कार्ड पंजीकृत किए जाते हैं; वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों (वेयरहाउस मैनेजर, स्टोरकीपर) को रसीद के खिलाफ कार्ड जारी किए जाते हैं।

उन संगठनों में जहां कंप्यूटर प्रौद्योगिकी का उपयोग करके सामग्री के इन्वेंट्री रिकॉर्ड बनाए जाते हैं, कार्ड का रखरखाव नहीं किया जा सकता है।

उत्पादों के निर्माण में व्यवस्थित रूप से उपभोग की जाने वाली सामग्रियों के गोदाम से रिलीज को पंजीकृत करने के लिए, एक सीमा-बाड़ कार्ड (फॉर्म एन एम -8) का उपयोग किया जाता है। सामग्री के एक आइटम (एक आइटम नंबर) के लिए दो प्रतियों में एक कार्ड जारी किया जाता है। महीने की शुरुआत से पहले दस्तावेज़ की एक प्रति संगठनात्मक इकाई को हस्तांतरित की जाती है जो सामग्री प्राप्त करेगी, दूसरी प्रति गोदाम में स्थानांतरित कर दी जाती है। एक नियम के रूप में, कार्ड एक महीने के लिए जारी किया जाता है, लेकिन यदि सामग्री की मात्रा कम है, तो कार्ड एक चौथाई के लिए जारी किया जा सकता है।

प्राथमिक दस्तावेजों की संख्या को कम करने के लिए, सामग्री लेखांकन कार्ड (फॉर्म एन एम -17) में सामग्री की रिहाई को पंजीकृत करें, वे रिलीज की सीमा का भी संकेत दे सकते हैं। सामग्री की रिहाई के लिए व्यय दस्तावेज तैयार नहीं किए जाते हैं, सामग्री जारी करना एक प्रति में जारी किए गए सीमा कार्ड और लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है जो कोई फर्क नहीं पड़ता। इस प्रकार की छुट्टी के साथ, प्राप्तकर्ता का प्रतिनिधि सामग्री लेखा कार्ड पर हस्ताक्षर करता है, स्टोरकीपर सीमा कार्ड पर हस्ताक्षर करता है।

संगठन के संरचनात्मक प्रभागों या भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के बीच सामग्री की आवाजाही के लिए उपयोग किया जाने वाला दस्तावेज़ आवश्यकता-चालान (फॉर्म एन एम -11) है। सामग्री को जारी करने वाली संरचनात्मक इकाई के स्टोरकीपर द्वारा आवश्यकता को दो प्रतियों में तैयार किया जाता है। एक प्रति के आधार पर, सामग्री को वितरण इकाई द्वारा लिखा जाता है, दूसरी के आधार पर, सामग्री प्राप्त करने वाली इकाई द्वारा उन्हें ध्यान में रखा जाता है।

अपने क्षेत्र के बाहर स्थित संगठन के खेतों में सामग्री की रिहाई पार्टी को सामग्री जारी करने के लिए एक चालान के आधार पर की जाती है (फॉर्म एन एम -15)। यही है, चालान का उपयोग संगठन के एक गोदाम से दूसरे गोदाम में सामग्री को स्थानांतरित करते समय किया जाता है, साथ ही संगठन के एक डिवीजन के गोदाम (स्टोररूम) से संगठन के दूसरे डिवीजन के गोदाम (स्टोररूम) में किया जाता है।

इसके अलावा, पक्ष को सामग्री जारी करने के लिए चालान का उपयोग अनुबंधों और अन्य दस्तावेजों के आधार पर तीसरे पक्ष को सामग्री जारी करने और संगठन के प्रमुख या ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों की अनुमति के लिए किया जाता है।

चालान दो प्रतियों में जारी किया जाता है, जिनमें से एक को गोदाम में स्थानांतरित कर दिया जाता है और सामग्री जारी करने का आधार होता है, दूसरा प्राप्तकर्ता को स्थानांतरित कर दिया जाता है।

फॉर्म एन एम -11 और इनवॉइस फॉर्म एन एम -15 की आवश्यकताओं के आधार पर, सामग्री लेखा कार्ड (फॉर्म एन एम -17) में सामग्री जारी करने पर रिकॉर्ड बनाए जाते हैं।

संगठन के आर्थिक जीवन के तथ्य को ठीक करने वाले प्राथमिक दस्तावेज और अनुलग्नक, राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों और संगठनों की गतिविधियों के दौरान उत्पन्न विशिष्ट प्रबंधकीय अभिलेखीय दस्तावेजों की सूची द्वारा स्थापित अवधि के लिए भंडारण के अधीन हैं। रूस के संस्कृति मंत्रालय के आदेश दिनांक 25 अगस्त 2010 एन 558 द्वारा अनुमोदित भंडारण अवधि का संकेत, लेकिन रिपोर्टिंग वर्ष के बाद 5 साल से कम नहीं।

इन निधियों के कार्यान्वयन के नियमों पर विनियम निपटान दस्तावेजों के पारंपरिक और अक्सर उपयोग किए जाने वाले रूपों को इंगित करते हैं:

• पैसे के आदेश;
• ऋच पत्र;
• चेक;
• भुगतान अनुरोध;
• संग्रह आदेश।

भुगतानकर्ता के खाते में धन की उपलब्धता की परवाह किए बिना बैंक निपटान दस्तावेजों को स्वीकार करने के लिए बाध्य है। उन पर भुगतान किया जाता है क्योंकि ग्राहक के खाते में धन प्राप्त होता है, भले ही वे पूर्ण या आंशिक रूप से प्राप्त हों। यह ग्राहकों के लिए कागजी कार्रवाई को सरल करता है।

निपटान दस्तावेजों को बैंकों द्वारा निष्पादन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि पहली प्रति (चेक को छोड़कर) में दो हस्ताक्षर होते हैं - संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार - या केवल प्रमुख के हस्ताक्षर (संगठन के कर्मचारियों में लेखाकार की स्थिति की अनुपस्थिति में) ) और हस्ताक्षर और टिकटों के नमूने के साथ कार्ड पर घोषित मुहर (चेक को छोड़कर) की एक छाप।

"बैंक-क्लाइंट" प्रकार की प्रणाली का उपयोग करने के मामले में, इसे सेंट्रल बैंक ऑफ रूस के कानून और विनियमों की आवश्यकताओं के अनुसार इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करने की अनुमति है।

पैसे के आदेश- रूसी संघ में निपटान दस्तावेज का सबसे आम रूप। इस दस्तावेज़ के साथ, खाताधारक अपनी सेवा देने वाले बैंक को इन निधियों के प्राप्तकर्ता के खाते में एक निश्चित राशि हस्तांतरित करने का निर्देश देता है। गैर-नकद भुगतान पर विनियमन बैंकों द्वारा भुगतान आदेशों के निष्पादन के लिए अवधि निर्धारित करता है - कानून द्वारा प्रदान किया जाता है या बैंक खाता समझौते द्वारा स्थापित होने पर कम होता है। मनी ट्रांसफर भुगतान आदेशों के माध्यम से किया जाता है:

• ए) आपूर्ति की गई वस्तुओं, प्रदर्शन किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं के लिए;
• बी) सभी स्तरों और अतिरिक्त बजटीय निधियों के बजट के लिए;
• ग) ऋण वापस करने या रखने और उन पर ब्याज का भुगतान करने के लिए;
• डी) कानून या अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए अन्य उद्देश्यों के लिए।

निपटान के इस रूप के साथ, बैंक भुगतानकर्ता की ओर से, इस बैंक में या किसी अन्य में भुगतानकर्ता द्वारा इंगित व्यक्ति के खाते में अपने खाते से एक निश्चित राशि स्थानांतरित करने का कार्य करता है। इन गणनाओं की योजना अंजीर में दिखाई गई है। 3.2.

भुगतान आदेश, संगठन के जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षरित, सर्विसिंग बैंक को हस्तांतरित किया जाता है। बैंक भुगतान आदेशों को भरने और निष्पादित करने की शुद्धता की जांच करता है, जिसके बाद बैंक ऑपरेटर "आने वाली" क्षेत्र में निष्पादन के लिए स्वीकार किए गए भुगतान आदेश की सभी प्रतियों (अंतिम एक को छोड़कर) पर। भुगतान बैंक के लिए।" बैंक द्वारा भुगतान आदेश प्राप्त होने की तिथि नीचे रखता है। अंतिम प्रति, जिसमें बैंक की मुहर, स्वीकृति की तारीख और निष्पादक के हस्ताक्षर, "बैंक अंक" फ़ील्ड में दर्ज किए जाते हैं, निष्पादन के लिए भुगतान आदेश की प्राप्ति की पुष्टि के रूप में संगठन के लेखाकार को वापस कर दिए जाते हैं। .

चावल। 3.2.

• 1 - भुगतान आदेश का भुगतान करने के लिए बैंक को स्थानांतरण; 2 - आपूर्तिकर्ता के निपटान खाते में जमा करने के लिए खरीदार के धन का हस्तांतरण;
• 3 - भुगतानकर्ता के धन की प्राप्ति के बारे में आपूर्तिकर्ता को संदेश;
• 4 - भुगतान प्राप्त होने के बाद इन्वेंट्री आइटम की डिलीवरी

संगठन के खाते में धन की अनुपस्थिति या अपर्याप्तता में, भुगतान आदेश एक फाइल कैबिनेट में रखे जाते हैं। उनका भुगतान कानून द्वारा स्थापित क्रम में धन प्राप्त होने पर किया जाता है। कार्ड फ़ाइल से भुगतान आदेशों के आंशिक भुगतान की अनुमति है।

बैंक अपने अनुरोध पर, भुगतान आदेश के निष्पादन के बारे में संगठन को बैंक में संगठन के आवेदन के बाद अगले कारोबारी दिन के बाद सूचित करने के लिए बाध्य है, जब तक कि समझौते द्वारा एक और अवधि प्रदान नहीं की जाती है।

संग्रह के लिए बस्तियाँ- एक बैंकिंग ऑपरेशन जिसके माध्यम से जारीकर्ता बैंक, क्लाइंट के फंड की कीमत पर, निपटान दस्तावेजों के आधार पर, भुगतानकर्ता से भुगतान प्राप्त करने के लिए कार्रवाई करता है।

संग्रह बस्तियों में प्रतिभागियों के पारस्परिक संबंध अनुबंध के आधार पर बनाए जाते हैं। बैंक भुगतानकर्ता से धन प्राप्त करने और उन्हें प्राप्तकर्ता को वितरित करने के लिए जिम्मेदार हैं, साथ ही अनुबंध में निर्दिष्ट शर्तों के भीतर निपटान दस्तावेजों के भुगतान न करने के कारणों के बारे में उनके अनुरोध पर धन प्राप्त करने वाले को सूचित करते हैं। प्राप्तकर्ता के लिए, यह सेवा बैंक को पारिश्रमिक की उचित राशि का भुगतान करने के दायित्व से जुड़ी है, जिसकी राशि अनुबंध में निर्दिष्ट है।

संग्रह के लिए बस्तियां दो दस्तावेजों के आधार पर की जाती हैं:

• एक संग्रह आदेश जिसका अर्थ है भुगतानकर्ता के खाते से धन की एक निर्विवाद डेबिटिंग;
• भुगतान अनुरोध (भुगतान जिसके लिए भुगतानकर्ता के आदेश पर (स्वीकृति के साथ) या उसके आदेश के बिना (स्वीकृति के बिना) किया जा सकता है।

व्यावसायिक लेनदेन कागज और मशीन-पठनीय मीडिया पर दर्ज किए जाते हैं। इसलिए, एक दस्तावेज़ कोई भी सूचना वाहक है जिसकी सहायता से व्यावसायिक लेनदेन प्राथमिक पंजीकरण के अधीन हैं।

दस्तावेज़ का रूप संकेतकों के एक सेट और दस्तावेज़ में उनके स्थान द्वारा निर्धारित किया जाता है। दस्तावेजों में संकेतकों का नाम और उनकी संख्या मुख्य रूप से परिलक्षित व्यापार लेनदेन की सामग्री पर निर्भर करती है। ऑपरेशन के समय प्राथमिक दस्तावेज तैयार किए जाने चाहिए, और यदि यह संभव नहीं है - ऑपरेशन के अंत के तुरंत बाद। प्राथमिक दस्तावेजों का समय पर और विश्वसनीय निर्माण, समय पर उनका स्थानांतरण और लेखांकन में प्रतिबिंब के तरीके को संगठन द्वारा अनुमोदित कार्यप्रवाह अनुसूची के अनुसार किया जाता है।

नकदी प्रवाह का दस्तावेज़ प्रवाह नकदी से संबंधित व्यावसायिक लेनदेन के दो क्षेत्रों में किया जाता है: धन का नकद संचलन और धन का गैर-नकद संचलन (चित्र 1)।

चावल। 1. नकदी प्रवाह के रूप

नकद और गैर-नकद दोनों में किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन का दस्तावेजीकरण किया जाता है।

नकद संचालन एक लेखाकार-खजांची द्वारा किया जाता है, जो भंडारण के लिए स्वीकार किए गए सभी धन और मौद्रिक दस्तावेजों की सुरक्षा के लिए पूर्ण वित्तीय जिम्मेदारी वाला एक अधिकारी है। संगठन के कैश डेस्क के माध्यम से किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन एक निश्चित क्रम में प्रलेखित होते हैं। नकद लेनदेन का दस्तावेज़ प्रवाह चित्र 2 में दिखाया गया है।

चावल। 2. नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए दस्तावेज़ प्रवाह

मुख्य लेखाकार या प्रमुख द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित नकद रसीद आदेश (एफ। नंबर केओ -1) के अनुसार उद्यम के कैश डेस्क पर नकद की स्वीकृति की जाती है। धन प्राप्त होने पर, रसीद आदेश को एक रसीद जारी की जाती है, जिस पर मुख्य लेखाकार या ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित होता है, और कैशियर, कैशियर की मुहर (स्टाम्प) या कैश रजिस्टर की छाप द्वारा प्रमाणित होता है। आने वाला नकद आदेश एक प्रति में जारी किया जाता है। आने वाले नकद आदेश और इसकी प्राप्ति में, लाइन "आधार" व्यापार लेनदेन की सामग्री को इंगित करती है, लाइन "सहित" वैट की मात्रा को इंगित करती है, जो संख्याओं में दर्ज की जाती है, और यदि उत्पाद, कार्य, सेवाएं नहीं हैं कर लगाया जाता है, एक प्रविष्टि "वैट कर के बिना" की जाती है।

उद्यम के कैश डेस्क से नकद जारी करना व्यय नकद वारंट (फॉर्म नंबर KO-2) या विधिवत निष्पादित अन्य दस्तावेज (वेतन पर्ची, आदि) के अनुसार इन दस्तावेजों पर स्टाम्प लगाने के साथ किया जाता है। व्यय नकद वारंट का विवरण। धन जारी करने के लिए दस्तावेजों को उद्यम के प्रमुख, मुख्य लेखाकार या ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए। पेरोल पर पैसा प्राप्त करते समय, राशि शब्दों में इंगित नहीं की जाती है। उन व्यक्तियों को धन जारी करना जो पेरोल पर नहीं हैं, प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से जारी किए गए व्यय आदेशों के अनुसार, या संपन्न समझौतों के आधार पर एक अलग पेरोल के अनुसार किया जाता है। कैशियर केवल उस व्यक्ति को पैसा जारी करता है जिसे कैश ऑर्डर में दर्शाया गया है या इसे बदलने वाले दस्तावेज़।

इनकमिंग कैश ऑर्डर और उनके लिए रसीदें, साथ ही आउटगोइंग कैश ऑर्डर को एकाउंटेंट द्वारा स्पष्ट और स्पष्ट रूप से स्याही, बॉलपॉइंट पेन या मशीन द्वारा लिखा जाना चाहिए। इन दस्तावेजों में मिटाने, धब्बा या सुधार की अनुमति नहीं है। नकद आदेशों पर धन की प्राप्ति और जारी करना केवल उसी दिन किया जा सकता है जिस दिन वे तैयार किए जाते हैं। प्राप्ति और व्यय आदेशों में, उनकी तैयारी के आधार का संकेत दिया जाता है, और उनसे जुड़े दस्तावेजों को सूचीबद्ध किया जाता है। धन जमा करने या प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के हाथों क्रेडिट और डेबिट आदेश जारी करना निषिद्ध है।

कैश डेस्क में स्थानांतरित होने से पहले, रसीद और व्यय नकद आदेश लेखा विभाग में रसीद और व्यय दस्तावेजों (एफ। नंबर केओ -3) के रजिस्टर में दर्ज किए जाते हैं। संगठन के कैश डेस्क में स्थानांतरित होने से पहले इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर या उन्हें बदलने (भुगतान (निपटान और भुगतान) स्टेटमेंट) के लेखा विभाग द्वारा पंजीकरण के लिए। वेतन के भुगतान (निपटान और भुगतान) के आधार पर जारी किए गए व्यय नकद आदेश उनके जारी होने के बाद पंजीकृत किए जाते हैं।

कैशियर कैश बुक में धन की प्राप्ति और व्यय के लिए सभी कार्यों को रिकॉर्ड करता है f. - नंबर केओ -4। प्रत्येक उद्यम केवल एक कैश बुक रखता है, जिसे मोम या मैस्टिक सील के साथ क्रमांकित, सज्जित और सील किया जाना चाहिए। कैश बुक में शीट की संख्या मुख्य लेखाकार और प्रबंधक के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित होती है। रोकड़ बही की प्रत्येक शीट में दो बराबर भाग होते हैं, उनमें से एक (क्षैतिज रेखाओं के साथ) कैशियर द्वारा पहली प्रति के रूप में भरा जाता है, दूसरा (क्षैतिज रेखाओं के बिना) कार्बन के लिए दोनों तरफ दूसरी प्रति के रूप में भरा जाता है नकल। चादरों की पहली और दूसरी प्रतियों को समान संख्याओं के साथ क्रमांकित किया जाता है। पहली प्रतियां कैश बुक में रहती हैं, दूसरी को फाड़ दिया जाना चाहिए, वे कैशियर की रिपोर्ट के रूप में काम करती हैं और दिन के संचालन के अंत तक नहीं आती हैं। कैश बुक में प्रविष्टियाँ कैशियर द्वारा प्रत्येक आदेश या अन्य दस्तावेज़ को बदलने के लिए धन प्राप्त करने या जारी करने के तुरंत बाद की जाती हैं।

कार्य दिवस के अंत में हर दिन, कैशियर दिन के लिए संचालन के परिणामों की गणना करता है, अगली तारीख को कैश रजिस्टर में धन की शेष राशि प्रदर्शित करता है और दूसरी आंसू-बंद शीट (प्रविष्टियों की एक प्रति) भेजता है दिन के लिए कैश बुक) प्राप्तियों और व्यय के साथ कैश रजिस्टर में रसीद के खिलाफ नकद दस्तावेजों के साथ लेखा विभाग को कैशियर की रिपोर्ट बुक के रूप में। रोकड़ बही में मिटाने और अनिर्दिष्ट सुधार की अनुमति नहीं है। किए गए सुधार कैशियर के हस्ताक्षर, साथ ही मुख्य लेखाकार या उसे बदलने वाले व्यक्ति द्वारा प्रमाणित किए जाते हैं।

उद्यमों में, नकद दस्तावेजों की पूर्ण सुरक्षा सुनिश्चित करने के अधीन, कैश बुक को स्वचालित तरीके से बनाए रखा जा सकता है, जिसमें इसकी शीट एक मशीनोग्राम "कैश बुक की शीट डालें" के रूप में बनाई जाती है। इसके साथ ही एक मशीन-ग्राम "कैशियर रिपोर्ट" बनता है। दोनों नामित मशीन-ग्राम अगले कार्य दिवस की शुरुआत तक तैयार किए जाने चाहिए, उनमें समान सामग्री होनी चाहिए और कैश बुक के रूप में प्रदान किए गए सभी विवरण शामिल करें। इन मशीन आरेखों में रोकड़ बही की शीटों की संख्या वर्ष की शुरुआत से आरोही क्रम में की जाती है। टाइपोग्राम में "कैश बुक की शीट डालें", प्रत्येक महीने के आखिरी को स्वचालित रूप से प्रत्येक महीने के लिए कैश बुक की कुल संख्या और कैलेंडर वर्ष के लिए अंतिम - कैश बुक की शीट्स की कुल संख्या को प्रिंट करना चाहिए। साल के लिए। कैशियर, मशीनोग्राम "कैश बुक इंसर्ट शीट" और "कैशियर की रिपोर्ट" प्राप्त करने के बाद, इन दस्तावेजों की तैयारी की शुद्धता की जांच करने, उन पर हस्ताक्षर करने और कैशियर की रिपोर्ट को इनकमिंग और आउटगोइंग कैश दस्तावेजों के साथ स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। रोकड़ बही प्रविष्टि पत्रक में प्राप्ति के विरूद्ध लेखा विभाग। सुरक्षा और उपयोग में आसानी सुनिश्चित करने के लिए, कैश बुक इंसर्ट शीट के मशीन-ग्राम को कैशियर द्वारा पूरे वर्ष में प्रत्येक महीने के लिए अलग से संग्रहीत किया जाता है। शीट की कुल संख्या को प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षरों द्वारा प्रमाणित किया जाता है, और पुस्तक को सील कर दिया जाता है।

जर्नल-आदेश बड़ी संख्या में विवरणों के साथ बड़े प्रारूप की निःशुल्क शीट हैं। नकद लेनदेन के लिए, पत्रिका वारंट एक अलग सिंथेटिक खाते 50 "कैशियर" पर एक महीने के लिए खोला जाता है। प्रत्येक जर्नल-ऑर्डर को एक विशिष्ट स्थायी संख्या सौंपी जाती है। ऑर्डर जर्नलों में प्रविष्टि दैनिक रूप से या तो सीधे प्राथमिक दस्तावेजों से या सहायक बयानों से की जाती है जो प्राथमिक दस्तावेजों से डेटा जमा करने और समूह बनाने का काम करते हैं। खाता 50 की केवल क्रेडिट प्रविष्टियाँ ऑर्डर जर्नल में की जाती हैं। संचालन जिसके लिए कैशियर खाता डेबिट किया जाता है, सामान्य लेजर में दर्ज किया जाएगा।

खाता प्रविष्टियों की पूर्णता और शुद्धता को सत्यापित करने और नियंत्रित करने के सबसे महत्वपूर्ण साधनों में से एक टर्नओवर शीट है, जो समय की एक लेखा अवधि के लिए टर्नओवर और खाता शेष का सारांश है।

22 मई, 2003 के संघीय कानून के अनुसार, नंबर 54-एफजेड (17 जुलाई, 2009 को संशोधित) "नकद निपटान में नकदी रजिस्टर के उपयोग पर और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान", उनके व्यापार में सभी संगठन रूसी संघ के क्षेत्र में संचालन या सेवाएं प्रदान करने के लिए, उन्हें नकदी रजिस्टर (केकेएम) के अनिवार्य उपयोग के साथ आबादी के साथ नकद निपटान करना चाहिए।

रोकड़ रजिस्टरों का उपयोग करते हुए नकद प्राप्तियों का दस्तावेजीकरण चित्र 3 में दिखाया गया है।

चावल। 3. केकेएम का उपयोग करके धन की प्राप्ति के लिए दस्तावेज़ प्रवाह

एक संगठन जो नकदी रजिस्टर का उपयोग करके आबादी के साथ नकद निपटान करता है, वह खरीदारों (ग्राहकों) को एक चेक या कैश रजिस्टर द्वारा मुद्रित एक ढीला (सम्मिलित) दस्तावेज जारी करने के लिए बाध्य है। उन्हें संगठन का नाम, संगठन का टिन, कैश रजिस्टर का सीरियल नंबर, चेक का सीरियल नंबर, खरीद की तारीख और समय (सेवा), खरीद की लागत जैसे विवरण दर्शाने चाहिए। service), राजकोषीय शासन का एक संकेत। चेक केवल उसी दिन मान्य होते हैं जिस दिन वे खरीदार को जारी किए जाते हैं और साथ ही साथ माल जारी करने (सेवाओं के प्रावधान) के साथ टिकटों का उपयोग करके या निर्दिष्ट स्थानों को फाड़कर भुनाया जाता है। यदि किसी खजांची के चेक को गलती से मुक्का मार दिया जाता है और अप्रयुक्त खजांची के चेक पर खरीदारों (ग्राहकों) को धनवापसी जारी करने के लिए, अप्रयुक्त खजांची के चेक पर खरीदारों (ग्राहकों) को धन की वापसी पर एक अधिनियम लागू किया जाता है।

कैशियर-ऑपरेटर की हेल्प-रिपोर्ट (फॉर्म नंबर KM-6) का उपयोग केकेएम काउंटरों की रीडिंग और कार्य दिवस के लिए कमाई पर कैशियर-ऑपरेटर की रिपोर्ट को संकलित करने के लिए किया जाता है। एक कार्य दिवस के लिए आय का निर्धारण कार्य दिवस की शुरुआत और अंत में कैश काउंटरों की रीडिंग के अनुसार किया जाता है, अप्रयुक्त नकद प्राप्तियों पर खरीदारों (ग्राहकों) को लौटाई गई राशि को घटाकर और उपयुक्त हस्ताक्षरों द्वारा पुष्टि की जाती है उन विभागों के प्रमुख जिनमें कैश रजिस्टर का उपयोग किया जाता है।

केकेएम मीटर की रीडिंग और संगठन के राजस्व के बारे में जानकारी केकेएम मीटर की रीडिंग और वर्तमान कार्य दिवस के लिए संगठन के राजस्व पर एक सारांश रिपोर्ट संकलित करने के लिए आवश्यक है और वर्तमान तिथि के लिए कैशियर-ऑपरेटर की संदर्भ रिपोर्ट का एक अनुलग्नक है। .

प्रत्येक संगठन के कैश रजिस्टर के लिए नकद (राजस्व) की प्राप्ति और व्यय पर संचालन के लिए लेखांकन कैशियर-ऑपरेटर (फॉर्म संख्या केएम -4) की पत्रिका में रखा जाता है। यह मीटर रीडिंग का नियंत्रण और पंजीकरण दस्तावेज है। पत्रिका को कर निरीक्षक, उद्यम के प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षरों के साथ अंकित, क्रमांकित और सील किया जाना चाहिए। सभी रोजनामचा प्रविष्टियाँ कैशियर-ऑपरेटर द्वारा दैनिक आधार पर कालानुक्रमिक क्रम में रखी जाती हैं।

मौद्रिक निपटान के संचालन की पुष्टि करने वाले नियंत्रण टेप और अन्य दस्तावेजों को प्राथमिक दस्तावेजों के लिए स्थापित अवधि के लिए रखा जाना चाहिए, लेकिन 5 साल से कम नहीं। दस्तावेजों के भंडारण के लिए संगठन का प्रमुख जिम्मेदार है।

धन या गैर-नकद हस्तांतरण की प्राप्ति और जारी करना बैंक द्वारा उसके द्वारा अनुमोदित एक विशेष रूप के दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है, जो एक व्यावसायिक लेनदेन के कार्यान्वयन की पुष्टि करता है।

संगठन के चालू खाते पर नकद लेखांकन का दस्तावेज़ीकरण चित्र 4 में दिखाया गया है।

चावल। 4. चालू खाते पर निधियों के लेखांकन के दस्तावेजीकरण की योजना

खाते में पैसा जमा करते समय, बैंक को नकद जमा (सीडीओ) की घोषणा के साथ प्रस्तुत किया जाता है। इस मामले में, सहायक दस्तावेज बैंक द्वारा चिह्नित ओवीएन के साथ भरी गई एक रसीद है।

वेतन, पेंशन, लाभ, यात्रा और घरेलू जरूरतों के भुगतान के लिए खाते से धनराशि निकालने पर बैंक को नकद चेक जमा किए जाते हैं। इस मामले में, सहायक दस्तावेज रीढ़ है, जो उद्यम की चेकबुक में रहता है।

भुगतान आदेश किसी अन्य कंपनी या संगठन को धन हस्तांतरित करने का ग्राहक का आदेश है। यह चालानों, अनुबंधों, किए गए कार्य के कृत्यों, चालानों, करों और शुल्कों के हस्तांतरण के लिए लेखा विभाग के आदेशों आदि के आधार पर जारी किया जाता है। पार्टियों के समझौते से, भुगतान आदेश तत्काल, जल्दी और स्थगित हो सकते हैं। तत्काल भुगतान किया जाता है: माल की शिपमेंट से पहले अग्रिम भुगतान, माल के शिपमेंट के बाद - माल की प्रत्यक्ष स्वीकृति द्वारा, बड़े लेनदेन के मामले में - आंशिक भुगतान। अनुबंधित पक्षों की वित्तीय स्थिति पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना संविदात्मक संबंध के ढांचे के भीतर प्रारंभिक और आस्थगित भुगतान किए जा सकते हैं।

भुगतान अनुरोध एक निपटान दस्तावेज है जिसमें बैंक के माध्यम से एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए देनदार (भुगतानकर्ता) को मुख्य समझौते के तहत लेनदार (धन के प्राप्तकर्ता) की आवश्यकता होती है। भुगतान अनुरोध आपूर्ति की गई वस्तुओं, प्रदर्शन किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं के साथ-साथ मुख्य अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों में बस्तियों में लागू होते हैं। भुगतान अनुरोधों के माध्यम से निपटान भुगतानकर्ता की पूर्व स्वीकृति के साथ या उसके बिना किया जा सकता है।

कंपनी समय-समय पर बैंक से चालू खाते से उद्धरण प्राप्त करती है, अर्थात। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उनके द्वारा किए गए कार्यों की सूची। अन्य उद्यमों और संगठनों से प्राप्त दस्तावेज, जिनके आधार पर धन जमा या डेबिट किया गया था, साथ ही उद्यम द्वारा जारी किए गए दस्तावेज बैंक स्टेटमेंट से जुड़े होते हैं।

चालू खाते से एक उद्धरण बैंक द्वारा इसके लिए खोले गए उद्यम के व्यक्तिगत खाते की दूसरी प्रति है और इस प्रकार, मुख्य दस्तावेज है जिसके अनुसार लेखाकार नकदी प्रवाह खातों के पत्राचार को तैयार करता है। एक बैंक स्टेटमेंट चालू खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन के रजिस्टर को बदल देता है और साथ ही लेखांकन रिकॉर्ड के आधार के रूप में कार्य करता है।

अपने विदेशी भागीदारों के साथ समझौता करते समय, विदेश में व्यापार यात्राओं पर भेजे गए अपने कर्मचारियों के साथ समझौता करते समय, साथ ही साथ अन्य विदेशी मुद्रा लेनदेन करते समय, संगठन नकद और गैर-नकद विदेशी मुद्रा दोनों का उपयोग कर सकता है।

विदेशी मुद्रा की खरीद से संबंधित लेनदेन के लिए लेखांकन का आधार तालिका 1 में प्रस्तुत प्राथमिक लेखा दस्तावेज हैं।

तालिका 1. विदेशी मुद्रा की प्राप्ति और बिक्री का दस्तावेजीकरण

दस्तावेज़ का शीर्षक	दस्तावेज़ का उद्देश्य
ऑर्डर खरीदें	विदेशी मुद्रा बाजार में रूबल के लिए विदेशी मुद्रा खरीदने के लिए एक ऑपरेशन करने वाले एक अधिकृत बैंक के निवासी से एक निर्देश; कानून की आवश्यकताओं के साथ उक्त आधारों के अनुपालन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का नाम, तिथि और संख्या; अनुबंध; खरीदी गई विदेशी मुद्रा को उसके विशेष ट्रांजिट मुद्रा खाते में क्रेडिट करने का निवासी का आदेश
विदेशी मुद्रा हस्तांतरण आदेश	विदेशी मुद्रा बाजार में खरीदी गई विदेशी मुद्रा के हस्तांतरण पर एक निवासी कानूनी इकाई का आदेश
पुनर्विक्रय आदेश	बैंक के साथ समझौते द्वारा स्थापित दर पर रूबल के लिए खरीदी गई विदेशी मुद्रा को फिर से बेचने के लिए एक अधिकृत बैंक को एक निवासी कानूनी इकाई का निर्देश
सहायता प्रपत्र 04060607	एक दस्तावेज जो यात्रा व्यय के भुगतान के लिए एक विशेष ट्रांजिट मुद्रा खाते से नकद विदेशी मुद्रा निकालने का आधार है, जो विदेशों में नकद विदेशी मुद्रा निर्यात करने का आधार है।
विदेशी मुद्रा खाते में धनराशि जमा करने की सूचना	एक अधिकृत बैंक द्वारा एक कानूनी इकाई को प्रस्तुत एक दस्तावेज जो विदेशी मुद्रा आय को एक पारगमन विदेशी मुद्रा खाते में स्थानांतरित करने की पुष्टि करता है
मुद्रा की अनिवार्य बिक्री के निर्देश
विदेशी मुद्रा बेचने का आदेश	अधिकृत बैंक के साथ सहमत रूबल विनिमय दर पर अपने वर्तमान मुद्रा खाते से विदेशी मुद्रा में धन बेचने के लिए एक कानूनी इकाई से एक अधिकृत बैंक को निर्देश वाले दस्तावेज
स्मारक आदेश	एक कानूनी इकाई के निपटान खाते में विदेशी मुद्रा की बिक्री से आय जमा करने के लिए लेनदेन की पुष्टि करने वाला बैंक का एक आंतरिक दस्तावेज

क्रेडिट, चेक बुक, अन्य भुगतान दस्तावेजों (विनिमय के बिलों को छोड़कर) में घरेलू और विदेशी मुद्राओं में धन की उपस्थिति और आवाजाही विशेष बैंक खातों में दर्ज की जाती है। बैंकों में विशेष खातों पर धन का दस्तावेजी लेखा तालिका 2 में प्रस्तुत किया गया है।

तालिका 2. बैंकों में विशेष खातों के निपटान का दस्तावेजीकरण

दस्तावेज़ का शीर्षक	दस्तावेज़ का उद्देश्य
साख पत्र	एक बैंक दस्तावेज जो उस बैंक में माल के खरीदार द्वारा तैयार किया जाता है जहां उसका खाता है। क्रेडिट का एक पत्र खोलते समय, बैंक उस राशि को लिखता है जिसके लिए ग्राहक के निपटान (रूबल या मुद्रा) खाते से ऋण पत्र खोला जाता है, पैसे को ब्याज मुक्त जमा में रखता है। क्रेडिट पत्र माल के लिए खरीदार की सभी आवश्यकताओं को निर्धारित करता है, जिसके पूरा होने पर क्रेडिट पत्र निष्पादित करने वाले बैंक को खरीदार के क्रेडिट खाते से विक्रेता को धन हस्तांतरित करने का अधिकार होता है। प्रत्येक साख पत्र केवल एक आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए अभिप्रेत है।
चेक बुक	चेकबुक का उपयोग मुख्य रूप से किसी संगठन के बैंक खाते से नकदी निकालने के लिए किया जाता है। चेक द्वारा निपटान के लिए अभिप्रेत धन एक विशेष बैंक खाते में जमा किया जाता है, जबकि बैंक संगठन के चालू खाते से धन का एक हिस्सा एक विशेष खाते में डेबिट करता है (या एक अल्पकालिक बैंक ऋण जारी करता है)।
बैंक प्लास्टिक कार्ड	इसे माल या सेवाओं के भुगतान के साथ-साथ एटीएम और बैंकों से नकद प्राप्त करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। एक विशिष्ट कर्मचारी के लिए एक कॉर्पोरेट बैंक प्लास्टिक कार्ड खोला जाता है, इस तथ्य के बावजूद कि जब इसे खोला जाता है और आगे उपयोग किया जाता है, तो संगठन के धन को उसके चालू खाते से स्थानांतरित किया जाता है, न कि कर्मचारी के व्यक्तिगत धन से।
सेटलमेंट (डेबिट) कार्ड	यह जारीकर्ता बैंक द्वारा स्थापित धन की राशि के भीतर अपने धारक द्वारा लेनदेन के लिए अभिप्रेत है। इस प्रकार के कार्ड के लिए निपटान उसके बैंक खाते में ग्राहक के धन की कीमत पर किया जाता है, या जारीकर्ता बैंक द्वारा ग्राहक को प्रदान किए गए ऋण की कीमत पर अपर्याप्त या कोई धन नहीं होने की स्थिति में बैंक खाता समझौते के अनुसार किया जाता है। बैंक खाते में ( ओवरड्राफ्ट).

इस प्रकार, किसी भी व्यावसायिक लेनदेन को उनके आचरण के रूपों की परवाह किए बिना लेखांकन दस्तावेजों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, और उन्हें उस क्रम में औपचारिक रूप दिया जाता है जिसमें वे किए जाते हैं। यह नकदी प्रवाह का निरंतर निरंतर लेखा-जोखा प्रदान करता है, लेखा अभिलेखों का कानूनी औचित्य जो उन दस्तावेजों के आधार पर बनाए जाते हैं जिनमें संभावित बल होते हैं, साथ ही साथ कानून के शासन को मजबूत करते हैं, क्योंकि दस्तावेज बाद के नियंत्रण के लिए सूचना के मुख्य स्रोत के रूप में काम करते हैं। दस्तावेजी ऑडिट के दौरान प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन की शुद्धता, समीचीनता और वैधता।