Prijímanie a doručovanie peňazí alebo bezhotovostné prevody vykonáva banka na základe ňou schválených dokumentov osobitného formulára. Z nich sú to najčastejšie: oznámenie o vklade v hotovosti, šek (peniaze), platobný príkaz, platobný šek, výzva k platbe - príkaz.

Oznámenie o vklade v hotovosti sa vydáva pri vklade hotovosti na bežný účet. Oznámenie pozostáva z troch častí. Horná časť zostáva v banke, stredná časť (účtenka) sa odovzdá do pokladne. Spodná časť oznámenia (príkazu) sa tiež vráti do pokladne, ale až po vykonaní príslušnej operácie bankou a spolu s výpisom z účtu.

Každá z troch častí obsahuje: dátum, od ktorého boli peniaze prijaté, banku príjemcu a príjemcu, účel splátky. V pravom hornom rohu prvej a druhej časti sa číslami zadáva číslo bežného účtu a suma. Rovnaká suma je napísaná slovami v nasledujúcom poradí. Nahrávanie musíte začať s veľkým písmenom blízko začiatku priestoru, ktorý je na to určený. Zostávajúce miesta na ihrisku prečiarknite vodorovnou čiarou.

Tretia časť je vyplnená trochu inak. V objednávke musíte uviesť kód prijímajúcej banky a výšku pôžičky (na bežnom účte bude táto suma odpísaná a v banke - pôžičkou).

Na prijatie hotovosti je potrebné získať v banke šekovú knižku, o ktorú sa vypracuje žiadosť na predpísanom formulári.

Pracovníci banky skontrolujú správnosť vyplnenia žiadosti, zhodu pečiatok a podpisov, vypisujú údaje na šekoch (meno majiteľa, číslo bežného účtu), zapisujú čísla šekov do karty so vzormi podpisy klienta. Šeková knižka sa vydáva z pokladne banky proti prijatiu na žiadosť. Ak šeková knižka nebude doručená do 30 dní, bude zrušená.

Na peňažnom poukaze sa peniaze vyplatia osobe uvedenej na šeku. Hlavný účtovník by nemal dostávať peniaze na šek, ale ak nie je žiadny iný zamestnanec, musí to potvrdiť zodpovedajúci nápis majiteľa účtu na karte.

Pokladničný šek je príkaz podniku banke, aby z bežného účtu podniku vydala peňažnú hotovosť v ňom uvedenú, ktorá je potrebná na výplatu miezd, dávok alebo dôchodkov, cestovných nákladov, nákladov na hospodárske potreby.

Dokumenty o vysporiadaní musia spĺňať požiadavky stanovených noriem a musia obsahovať:

• - názov zúčtovacieho dokladu;
• - číslo zúčtovacieho dokladu, deň, mesiac, rok jeho vystavenia;
• - číslo a názov banky platiteľa;
• - meno platiteľa, číslo jeho bankového účtu a identifikačné číslo daňovníka (DIČ). (DIČ je uvedené pred menom platiteľa);
• - meno príjemcu finančných prostriedkov, jeho číslo bankového účtu, identifikačné číslo daňovníka. Názov banky príjemcu (neuvedené na šeku), číslo banky príjemcu;
• - účel platby (nešpecifikovaný na šeku);
• - výška platby uvedená číslami a slovami;
• - podpis podniku na prvej kópii dokladu o vyrovnaní, bez ohľadu na spôsob jeho vyhotovenia, prvá kópia dokladu je aj opečiatkovaná.

Dokumenty o zúčtovaní prijíma banka na vykonanie za prítomnosti podpisov úradníkov, ktorí majú podpisové právo na vykonávanie zúčtovania a peňažných operácií na bankových účtoch.

Zúčtovacie doklady za úkony vykonávané pobočkami, zastúpeniami, pobočkami v mene právnickej osoby podpisujú osoby poverené touto právnickou osobou.

Doklady o zúčtovaní za operácie vykonávané podnikateľom bez založenia právnickej osoby sa prijímajú na vyhotovenie, ak majú na karte uvedený jeden podpis, so vzorovým podpisom, bez odtlačku pečate.

Dokumenty o zúčtovaní sa prijímajú na vykonanie bez ohľadu na ich výšku.

Platobné príkazy, platobné príkazy-príkazy sa vypisujú technickými prostriedkami v jednom kroku pod kópiou alebo skopírovaním originálov v počte kópií požadovaných pre všetky zúčastnené strany zúčtovania.

Šeky sú písané ručne atramentom alebo guľôčkovým perom.

Bloty a vymazania v dokumentoch o vysporiadaní nie sú povolené.

Peňažné príkazy predstavujú príkaz organizácie daný banke na prevod zodpovedajúcej sumy z jej bežného účtu na bežný účet dodávateľa, finančného úradu alebo inej organizácie. Platobné príkazy môžu byť miestne (keď sú účty príjemcu a platiteľa v tej istej banke), jednomestské (keď sú v tom istom meste, ale v rôznych bankách) a nerezidentské (keď sa platiteľ a príjemca nachádzajú v rôzne mestá). Nerezidentské platobné príkazy sú poštové a telegrafické.

Najrôznejšími platobnými príkazmi sú platobné príkazy - príkazy. Obsahujú požiadavku dodávateľa kupujúcemu na zaplatenie prijatého tovaru a služieb v súlade s zúčtovacími a prepravnými dokladmi zaslanými banke platiteľa.

Úhrada žiadostí o platbu - objednávky je možné realizovať s ich akceptovaním aj bez ich prijatia.

Dôraz vo výpočtoch znamená súhlas platiteľa s platbou. Prijatie reklamácií môže byť následné alebo predbežné.

Pri predbežnom prijatí banka odpíše peňažné prostriedky z účtu platiteľa, ak v stanovenej lehote nevyhlási odmietnutie prijatia. Pri následnom prijatí banka platiteľa uhradí výzvu na platbu ihneď po jej prijatí. Ak platiteľ v stanovenej lehote vyhlási odmietnutie prijatia, banka bezodkladne vráti sumu platby na účet platiteľa a odpíše ju z účtu príjemcu. Banka akceptuje následné odmietnutia prijatia reklamácie z iných miest a obcí do troch pracovných dní od prijatia reklamácie banke platiteľa.

Pohľadávka sa banke predkladá v prípade nerezidentských vyrovnaní v troch vyhotoveniach, v prípade jednomestských vyrovnaní - v štyroch kópiách.

Platiteľ má právo odmietnuť prevzatie faktúry v plnej výške v prípade expedície tovaru dodávateľom neobjednaného, ​​nekvalitného, ​​neštandardného, ​​neúplného, ​​predčasného dodania tovaru alebo predčasného poskytnutia služby a pod. alebo v prepravnom doklade, prevzatí časti neobjednaného, ​​neštandardného, ​​neštandardného produktu a pod.

Za bezdôvodné odmietnutie prevzatia rozhodnutím rozhodcovského súdu môže byť kupujúci finančne zodpovedný.

V prípade prijatia platobného príkazu oznámi pobočka banky kupujúceho pobočke banky dodávateľa platbu kupujúceho o zúčtovacom doklade. Sumu platby pripíše pobočka banky dodávateľa na bežný alebo iný účet dodávateľa.

Schéma toku dokumentov pri výpočte žiadostí o platbu pomocou predbežného prijatia.

Výhodou akceptačnej formy úhrad s platobnými nárokmi je, že umožňuje platiteľovi kontrolovať dodržiavanie zmluvne stanovených podmienok dodávateľom. Jeho nevýhodou je pomerne pomalý príjem prostriedkov na účet dodávateľa (3 dni na prijatie a dvojnásobné poštovné).

Zúčtovanie prostredníctvom platobných príkazov je možné vykonať bez ich prijatia. Bez akceptácie sa z účtov platiteľa uhrádzajú napríklad reklamácie za plyn, vodu, elektrickú a tepelnú energiu, stočné, používanie telefónu, poštové a telegrafické a niektoré ďalšie služby.

Akreditívna forma vyrovnania sa používa v dvoch prípadoch: keď je ustanovená zmluvou a keď dodávateľ prevedie kupujúceho na túto formu vyrovnania v súlade s ustanoveniami o dodávke priemyselných a technických výrobkov a spotrebného tovaru.

Zvláštnosťou akreditívnej formy vyrovnania je, že platba platobných dokladov sa vykonáva v mieste dodávateľa ihneď po odoslaní produktov.

Akreditív je príkaz pobočky banky kupujúceho pobočke banky dodávateľa na zriadenie osobitného akreditívu na okamžitú platbu dodávateľovi za podmienok uvedených v akreditíve a vo výške uvedenej v žiadosti.

Každý akreditív je určený na zúčtovanie len s jedným dodávateľom a je vystavený na dobu uvedenú v zmluve, ktorú je možné po dohode medzi dodávateľom a kupujúcim predĺžiť.

Platba z akreditívu sa vykonáva počas jeho platnosti v banke dodávateľa v plnej výške akreditívu alebo po častiach oproti účtovným knihám a prepravným alebo akceptačným dokladom predloženým dodávateľom, potvrdzujúcim odoslanie tovaru. Registre účtov musí dodávateľ odovzdať banke, ktorá ho obsluhuje, spravidla nasledujúci deň po odoslaní (dovolenka).

Akreditív sa účtuje na účte 55 „Osobitné účty v bankách“, podúčet 1 „Akreditív“.

Akreditív je možné vystaviť na náklady vlastných prostriedkov a na náklady bankového úveru. V prvom prípade je akreditív vystavený s týmto účtovným zápisom:

Debetný účet 55 "Osobitné účty v bankách", podúčet 1 "Akreditívy", Kreditný účet 51 "Bežný účet".

Keď je vystavený akreditív oproti bankovej pôžičke, vykoná sa tento záznam:

Na ťarchu účtu 55 "Osobitné účty v bankách", podúčet 1 "Akreditívy", Kreditný účet 66 "Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek."

Úhrada faktúr dodávateľov z akreditívu sa vykoná s týmto zápisom:

Na ťarchu účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“, Kreditný účet 55 „Osobitné účty v bankách“, podúčet 1 „Akreditívy“.

Zvyšok nespotrebovaného akreditívu sa vráti kupujúcej spoločnosti a pripíše na bežný účet, ak bol akreditív vystavený na náklady vlastných prostriedkov, alebo prevedie na splatenie úverového dlhu, ak akreditív bol vydaný na náklady bankového úveru.

Nevýhody akreditívnej formy vyrovnania zahŕňajú zmrazenie finančných prostriedkov kupujúcich na dobu platnosti akreditívu pred jeho skutočným použitím, ako aj možnosť oneskorenia odoslania produktov dodávateľom až do prijatia akreditívu. akreditívu. Zároveň garantuje okamžitú úhradu dodávateľských faktúr a podporuje zúčtovanie a platobnú disciplínu.

Zúčtovací šek obsahuje písomný príkaz majiteľa účtu (výstavníka) banke, ktorý mu slúži na prevod peňažnej sumy uvedenej na šeku z jeho účtu na účet príjemcu peňažných prostriedkov (majiteľa šeku). Táto forma osídlenia sa v posledných rokoch čoraz viac využíva aj pre jednomestské sídla (najmä pre sídla s dopravnými organizáciami).

Rozlišujte šeky od obmedzených a neobmedzených šekových knižiek. Obmedzené šekové knižky sa vydávajú na zúčtovanie iba s jedným dodávateľom alebo dodávateľom. Výška limitu a doba platnosti knihy by mali byť obmedzené.

Pri prevzatí tovaru (poskytnutí služby) platiteľ vypíše šek z knihy a odovzdá ho zástupcovi dodávateľa alebo zhotoviteľa, ktorý sa stáva majiteľom šeku. Majiteľ šeku odovzdá vystavený šek svojmu bankovému ústavu spravidla na druhý deň odo dňa vystavenia na pripísanie peňazí na svoj bankový účet.

Vklad peňažných prostriedkov pri vystavovaní šekových knižiek u platiteľa sa eviduje na účte 55 „Osobitné účty v bankách“, podúčet 2 „Šekové knižky“ v prospech účtov 51 „Bežný účet“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“. Keďže dlh je uhrádzaný šekmi, tieto sa účtujú v prospech účtu 55 na ťarchu účtu 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ a iných podobných účtov.

Zúčtovania v poradí plánovaných platieb sa uskutočňujú v prípadoch, keď medzi dodávateľmi a odberateľmi vznikli stabilné ekonomické a zúčtovacie vzťahy a dodávky sú pravidelné. Podstata tejto formy spočíva v tom, že kupujúci zaplatí za prichádzajúci tovar v rovnakých sumách v časovom rámci stanovenom dohodou medzi dodávateľmi a kupujúcimi (spravidla minimálne o 5 dní neskôr). Doklady o zúčtovaní pre túto formu zúčtovania môže vystaviť príjemca (platobné príkazy-príkazy) aj platiteľ (príkazy, šeky). Zmluvné strany si pravidelne vyjasňujú stav vysporiadania a na základe skutočnej dodávky tovaru prepočítavajú.

Zúčtovania v poradí plánovaných platieb kupujúci premietnu na účet 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi", dodávatelia - na účet 62 "Zúčtovanie s kupujúcimi a odberateľmi".

Výnosy prijaté v poradí plánovaných platieb sa vyplácajú s týmto zápisom:

Debetný účet 51 "Bežný účet", Kreditný účet 62 "Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi."

Existuje taká forma vyrovnania, ako sú vyrovnania založené na zápočte vzájomných pohľadávok. Pri tejto forme vyrovnania sa vzájomné pohľadávky a záväzky dlžníkov a veriteľov navzájom splácajú v rovnakých sumách a stanoveným postupom sa uhrádza len rozdiel.

Vzájomné vyrovnania môžu byť jednorazové a trvalé, medzi dvoma organizáciami alebo ich skupinou. Podmienky a postup vyrovnania sú stanovené dohodou strán medzi organizáciami po dohode s inštitúciou banky. kontrolný účtovný zápis

Spoločnosť pravidelne (denne alebo v inom bankou zriadenom čase) dostáva od banky výpis z bežného účtu, t.j. zoznam ním vykonaných operácií za vykazované obdobie. K bankovému výpisu sú priložené dokumenty prijaté od iných podnikov a organizácií, na základe ktorých boli finančné prostriedky pripísané alebo odpísané, ako aj dokumenty vydané podnikom.

Výpis z bežného účtu - druhá kópia osobného účtu spoločnosti, ktorý mu otvorila banka. Banka, ktorá vedie finančné prostriedky podnikov, sa považuje za dlžníka podniku (jeho splatné účty), preto sa zostatky finančných prostriedkov a príjmov na bežnom účte zaznamenávajú v prospech bežného účtu a zníženie jeho dlh (odpisy, výbery hotovosti) - na ťarchu. Pri spracovaní výpisov musí účtovník pamätať na túto vlastnosť a zapisovať pripísané sumy a zostatok na ťarchu bežného účtu. A odpisy - na úver. Výpis z bežného účtu má určité ukazovatele, niektoré kóduje banka, rovnaké kódy používajú aj firmy.

Finančné operácie podniku vyhotovené platobnými a inými zúčtovacími a platobnými bankovými dokladmi sú vo výkaze zakódované, t.j. prijať kód nastavený pre túto operáciu (digitálna šifra):

• 01 - príkaz na úhradu;
• 02 - žiadosť o platbu - príkaz;
• 03 - peňažný poukaz (prijatie hotovosti z bežného účtu do pokladne)
• 04 - kontrola zúčtovania;
• 05 - akreditív;
• 06 - pamätný list;
• 07 - splácanie úveru;
• 08 - vydanie limitnej šekovej knižky;
• 09 - bankový príkaz o úprave osobitných úverových účtov a účtov pre zúčtovacie doklady na ceste;
• 10 - odpis úrokov z prijatého úveru.

Bankový výpis nahrádza analytický účtovný register bežného účtu a zároveň slúži ako podklad pre účtovnú evidenciu. Všetky dokumenty pripojené k výpisu sa rušia pečiatkou „zrušené“. Sumy omylom pripísané alebo odpísané z bežného účtu sa prijímajú na účet 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ podúčet 2, pričom tieto sumy sa bezodkladne oznamujú banke na vykonanie opráv. V nasledujúcich výkazoch banka vykoná opravy a v účtovníctve podniku sa dlh odpíše.

V kolónkach overeného výpisu oproti sume transakcií a v dokladoch sa uvádzajú kódy účtov zodpovedajúce účtu 51 „Bežný účet“ a na dokladoch sa uvádza aj poradové číslo jeho zápisu vo výpise. . Tieto údaje sú potrebné na kontrolu pohybu finančných prostriedkov, automatizáciu účtovných prác, certifikátov, šekov a následné ukladanie dokumentov. Overenie a spracovanie výpisov by sa malo vykonať v deň ich prijatia.

Výpis prijatý z banky sa skontroluje a spracuje: vyberú sa všetky podporné dokumenty, prilepia sa korešpondenčné účty (kódy) a náklady na údržbu a prevádzku strojov a zariadení, všeobecné výrobné a všeobecné obchodné náklady obehu, zúčtovania s rozpočet a ďalšie, okrem toho sú pripojené aj kódy článkov ... Je to potrebné, pretože analytické účtovanie mnohých odhadov je organizované v kontexte článkov. Zoskupovanie čiastok podľa položiek sa vykonáva v hárkoch - výpisoch, ktoré sa otvárajú mesačne v rámci účtov, dielní a vypĺňajú sa podľa údajov dokladov pre príslušné denníky-objednávky.

Organizácie však môžu na základe špecifík svojej činnosti okrem foriem prvotných účtovných dokladov obsiahnutých v albumoch jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie využívať aj samostatne vypracované formy prvotných účtovných dokladov pre pohyb zásob s výhradou všeobecné požiadavky na prvotné účtovné doklady.

Primárne doklady pre účtovanie zásob môžu byť viacriadkové (pre viacero skladových čísel) alebo jednoriadkové (pre jedno skladové číslo).

Všetky účtovné doklady musia byť riadne vyhotovené, s vyplnením všetkých potrebných náležitostí a opatrené príslušnými podpismi. Pri absencii indikátorov pre jednotlivé detaily v určených primárnych výstupných dokladoch sú príslušné riadky alebo stĺpce prečiarknuté.

Primárne účtovné doklady musia byť predčíslované alebo sa číslo uvádza pri vyhotovení a evidencii dokladu, pričom je potrebné zabezpečiť individualitu čísel v rámci jedného vykazovacieho roka.

Doklady pre účtovanie zásob je možné vyhotoviť na papieri a na počítačových médiách.

Pre materiály prijaté na základe kúpno-predajných, dodávateľských a iných podobných zmlúv organizácia dostáva od dodávateľa (dopravcu) zúčtovacie doklady (žiadosti o platbu, platobné príkazy, faktúry, nákladné listy atď.) a sprievodné doklady (špecifikácie, certifikáty, certifikáty kvality). , atď.). Tieto doklady eviduje dodávajúci zamestnanec a kontroluje ich súlad so zmluvou stanovenými dodacími podmienkami: z hľadiska sortimentu, cien, množstva materiálu, spôsobu a času expedície a pod. Organizácia akceptuje overené zúčtovanie Dokumenty.

Súčasne sa vykoná poznámka o splnení zmluvy o dodávke, po ktorej sa zúčtovacie doklady prenesú na účtovné oddelenie organizácie na platbu.

Na príjem materiálu zo skladu dodávateľa alebo prepravnej organizácie vydáva účtovníctvo splnomocnenie zasielateľovi (sprostredkovateľovi, znalcovi tovaru) v tvare č. M-2. Splnomocnenie podpisuje vedúci organizácie a hlavný účtovník, potvrdené pečiatkou. Špeditér odovzdá prijatý tovar na sklad organizácie a odovzdá ho vedúcemu skladu, ktorý skontroluje súlad jeho skutočného množstva s údajmi dodávateľského dokladu. Materiály sú pri preberaní dôkladne skontrolované, či sú v súlade so sortimentom, množstvom a kvalitou uvedenou v zúčtovacích a sprievodných dokladoch. Ak nie sú žiadne nezrovnalosti, vypíše sa potvrdenie o prijatí (formulár č. M-4) na celú sumu prijatého nákladu. Príjemkový poukaz podpisuje vedúci skladu a zasielateľ. Hmotný majetok sa účtuje v príslušných merných jednotkách (hmotnosť, objem, lineárne, číselné). Ak sú materiály prijaté v jednej jednotke a spotrebované v inej, potom sa počítajú súčasne v dvoch merných jednotkách. Pri hromadných homogénnych nákladoch, ktoré prichádzajú od toho istého dodávateľa niekoľkokrát počas dňa, je povolené vyhotoviť jeden príjmový list ako celok za deň. Zároveň sa pri každom samostatnom preberaní materiálu počas tohto dňa robia záznamy na zadnú stranu zákazky, ktoré sa spočítajú na konci dňa a súčet sa zapíše do príjmového príkazu.

Namiesto príjmového poukazu je možné prevzatie a zaúčtovanie materiálov formalizovať nalepením pečiatky na dodávateľský doklad (faktúra, faktúra a pod.), ktorej odtlačok obsahuje rovnaké údaje ako na príjmovom poukaze. V tomto prípade sa vyplnia údaje o zadanej pečiatke a vloží sa ďalšie číslo príjmového príkazu. Takáto pečiatka sa rovná príjmovému príkazu.

V prípadoch, keď množstvo a kvalita materiálu dodaného na sklad nezodpovedá údajom na faktúrach dodávateľov, komisia materiál prevezme a vyhotoví akt o prevzatí materiálu (tlačivo č. M-7), ktorý slúži ako podklad pre uplatnenie reklamácií u dodávateľa. V komisii by mal byť zástupca dodávateľa alebo zástupca nezainteresovanej organizácie. Zákon sa vyhotovuje aj pri preberaní materiálu prijatého na sklad organizácie bez dodávateľskej faktúry (nevyfakturované dodávky). V prípade vyhotovenia akceptačného listu sa potvrdenie o prijatí nevystavuje. Preberací list o prevzatí slúži ako podklad na uplatnenie reklamácií a reklamácií voči dodávateľovi a (alebo) prepravnej organizácii.

Materiály zakúpené zodpovednými osobami organizácie podliehajú dodaniu do skladu. Zaúčtovanie materiálu sa vykonáva v súlade so všeobecne stanoveným postupom na základe podkladov potvrdzujúcich nákup (faktúry a pokladničné bloky, doklad o došlej pokladničnej objednávke - pri nákupe od inej organizácie za hotovosť, úkon resp. potvrdenie o nákupe na trhu alebo od obyvateľstva), ktoré sú prílohou zálohovej správy zodpovednej osoby.

Účtovanie materiálu na sklade vykonáva vedúci skladu, ktorým je hmotne zodpovedná osoba, ktorá je prijímaná spravidla po dohode s hlavným účtovníkom organizácie. So skladníkom je uzatvorená štandardná dohoda o plnej individuálnej zodpovednosti. Pre každé skladové číslo materiálu skladník vyplní štítok materiálu a priloží ho na miesto skladu materiálov. Na štítku je uvedený názov materiálov, skladové číslo, merná jednotka, cena a limit pre účel materiálov.

Na racionálne usporiadanie účtovania zásob v podnikoch, ktoré vedú evidenciu materiálu v plánovaných a kalkulovaných cenách, sa používa cenová nomenklatúra. Nomenklatúrna cenovka sa spravidla zostavuje v rámci podúčtov účtu 10 „Materiály“. V rámci podúčtov sú rozdelené do skupín (typov). Názvy materiálov sú zaznamenané s uvedením značky, triedy, veľkosti a iných charakteristických znakov. Každému takémuto názvu je priradené číslo položky (šifra). Ďalej je uvedená merná jednotka, diskontná cena a jej následné zmeny (nová cena a odkedy je platná).

Účtovanie pohybu a stavov materiálu prebieha v kartách účtovníctva materiálu (tlačivo č. M-12). Pre každé číslo nomenklatúry je otvorená samostatná karta, preto sa účtovníctvo nazýva odrodové účtovníctvo a vykonáva sa iba v naturáliách. Skladník vykoná zápis do kariet na základe prvotných dokladov (prijímacie objednávky, faktúry a pod.) v deň prevádzky. Po každom zadaní sa zobrazí zvyšok materiálov. Ak je zvyšok materiálu vyšší alebo nižší ako stanovená zásoba, je vedúci skladu povinný túto skutočnosť nahlásiť na zásobovacie oddelenie.

Postup pri dokumentovaní výdaja materiálov závisí predovšetkým od organizácie výroby, smeru spotreby a frekvencie ich výdaja.

Uvoľnením materiálov do výroby sa rozumie ich výdaj zo skladu priamo na výrobu produktov (výkon prác, poskytovanie služieb) alebo pre potreby riadenia organizácie.

Náklady na materiály vydávané zo skladov organizácie do oddelení v analytickom účtovníctve sú zvyčajne určené účtovnými cenami.

Pri vydávaní by sa materiály mali merať vo vhodných merných jednotkách (hmotnosť, objem, lineárne, kusové).

Výdaj materiálov zo skladov organizácie sa vykonáva len zamestnancom divízie organizácie vyčleneným na ich príjem.

V primárnych účtovných dokladoch pre výdaj materiálu zo skladov na divízie organizácie sa uvádza názov materiálu, množstvo, cena (účtovná cena), množstvo a tiež účel: číslo (kód) a (alebo) názov zákazky (produkty, produkty), na výrobu ktorej sa uvoľňujú materiály, alebo číslo (kód) a (alebo) názov nákladov.

Pre skutočne spotrebovaný materiál vyhotoví pododdelenie-príjemca materiálu výdajový výkaz, v ktorom uvedie názov, množstvo, účtovnú cenu a množstvo pri každom názve, čísle (kóde) a (alebo) názve zákazky (produktu, produktu) na výrobu ktorých boli spotrebované, alebo číslo (kód) a (alebo) názov nákladov, množstvo a množstvo podľa sadzieb spotreby, výška a výška nákladov nad rámec noriem a ich dôvody; v prípade potreby uveďte počet vyrobených výrobkov alebo množstvo vykonanej práce.

Uvoľňovanie materiálov zo skladov (skladov) organizácie do výroby (sekcie, tímy, pracoviská) by sa spravidla malo vykonávať na základe vopred stanovených limitov. Limity pre uvoľnenie materiálov do výroby stanovuje oddelenie zásobovania alebo iné oddelenia (úradníci) rozhodnutím vedúceho organizácie na základe vypracovaných sadzieb spotreby materiálu.

Primárnymi účtovnými dokladmi pre výdaj materiálu zo skladov organizácie na divízie organizácie sú karta limitného plotu (štandardný medziodvetvový formulár č. M-8), nákladný list (štandardný medziodvetvový formulár NqM-I1), nákladný list ( štandardný medziodvetvový formulár č. M-15).

Spotreba materiálov uvoľnených do výroby a pre iné potreby je systematicky vykazovaná pomocou kariet limitných plotov.

Limitné plotové karty vydávajú oddelenia organizácie vykonávajúce obstarávacie alebo plánovacie funkcie v dvoch alebo troch kópiách na obdobie jedného mesiaca. Jedna kópia limitnej vyzdvihovacej karty pred začiatkom mesiaca jej platnosti sa prenesie na oddelenie organizácie-príjemca materiálov, druhá kópia - do skladu. Tretia kópia (ak bola vydaná) zostáva v divíziách vykonávajúcich obstarávacie alebo plánovacie funkcie na kontrolu.

Pracovník vydávajúci materiály vyznačí v oboch vyhotoveniach limitnej odbernej karty dátum a množstvo vydaných materiálov, ktoré podpisom potvrdí príjemca a vedúci skladu (skladníka). Uvoľňujú sa len tie materiály, ktoré sú uvedené na karte limitného príjmu a v rámci stanovených limitov.

V prípade, že sú materiály vydávané nad rámec limitu, do prvotných účtovných dokladov (karty na odber limitov, reklamácie faktúr) sa vloží pečiatka (nápis) „Nad limit“. Uvoľňovanie materiálov nad rámec sa vykonáva s povolením vedúceho alebo ním poverených osôb. V dokumentoch sú uvedené dôvody nadlimitnej dodávky materiálu.

Na konci mesiaca (štvrťroka) sú limitné plotové karty odovzdané účtovnej službe organizácie.

Pri výmene materiálu, ktorý zabezpečuje technológia zavedená pre tento produkt (výrobky) za iný materiál, je vystavená požiadavka na výmenu.

Ak sa materiály zo skladu vydávajú zriedkavo, ich uvoľnenie sa vyhotovuje s jedno- a viacriadkovými požiadavkami - faktúrami za výdaj materiálu, ktoré vydáva prijímajúca dielňa v dvoch kópiách: prvá s potvrdením od skladník, zostáva v dielni, druhý s pokladničným dokladom od príjemcu u skladníka ...

Dodávkou materiálu po divíziách na sklad sa vystavujú faktúry za vnútorný pohyb materiálu v prípadoch, keď:

Výrobky vyrábané oddeleniami organizácie sa používajú na internú spotrebu v organizácii alebo na ďalšie spracovanie;

Subdivízie organizácie sa vracajú do skladu;

Odpady vznikajúce vo výrobnom procese sa odovzdávajú

(výkon práce), ako aj uzavretie manželstva;

Materiály prijaté z likvidácie (demontáže) dlhodobého majetku sa odovzdávajú;

V iných podobných prípadoch.

Transakcie o presune materiálu z jedného oddelenia organizácie do druhého sú zároveň vystavené faktúry za vnútorný pohyb materiálu.

Útvary organizácie vypracúvajú mesačné hlásenia o prítomnosti a pohybe hmotného majetku, ktoré spolu s ostatnými dokladmi o účtovaní výrobných nákladov odovzdávajú účtovnej službe v súlade so schváleným postupom toku dokladov.

Pojem zásob a ich klasifikácia

Zásoby sú najdôležitejšou časťou majetku organizácie, potrebnou na realizáciu jej hospodárskej činnosti. Zásoby vstupujúce do obchodnej organizácie majú zároveň iný účel: na výrobu, na predaj, na potreby riadenia. Komerčná organizácia môže tiež nadobúdať zásoby na vytvorenie dlhodobého majetku.

Všetky druhy kótovaného majetku predstavujú zásoby spoločnosti, ktorých účtovníctvo nie je možné správne usporiadať bez dôkladne premyslenej účtovnej politiky.

Postup pri premietaní informácií o zásobách (ďalej - MPZ) v účtovníctve organizácie regulované:

federálny zákon zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „o účtovníctve“ (ďalej len zákon N 402-FZ);

Účtovné predpisy „Účtovanie zásob“ PBU 5/01, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 9. júna 2001 N 44n (ďalej len PBU 5/01);

Metodické pokyny na účtovanie zásob schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. decembra 2001 N 119n (ďalej len „Metodické pokyny N 119n“).

Po prvé, v účtovnej politike musí organizácia viesť kritériá priraďovania majetku k zásobám... Ako vyplýva z bodu 2 PBU 5/01, majetok sa prijíma na účtovanie ako zásoby:

Používa sa ako suroviny, materiály a podobne pri výrobe produktov určených na predaj (výkon prác, poskytovanie služieb);

Určené na predaj, vrátane hotových výrobkov a tovarov;

Používa sa pre potreby riadenia organizácie.

Okrem toho, na základe článku 5 účtovných predpisov „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. marca 2001 N 26n, drobný investičný majetok, náklady z toho nepresahuje 40 000 rubľov.

Účtovná jednotka MPZ je vybraný organizáciou nezávisle takým spôsobom, aby sa zabezpečilo vytváranie úplných a spoľahlivých informácií o nich, ako aj kontrola ich prítomnosti a pohybu. V praxi je jednotkou MPZ nomenklatúrne číslo, šarža materiálov, séria, ich homogénna skupina atď.

Posudzovanie materiálov.

Zásoby môžu vstúpiť do organizácie rôznymi spôsobmi:

Zakúpené za poplatok od dodávateľov;

Vyrobené vlastnými silami;

Prispel k vkladu do základného imania;

Konať na základe darovacej zmluvy alebo bezplatne;

Zostanú z predaja dlhodobého majetku a iného majetku;

Konať na základe zmlúv upravujúcich plnenie záväzkov nepeňažnými prostriedkami;

Organizácia ich využíva alebo sa ich zbavuje, ale nepatria do nej.

Podľa bodu 5 PBU 5/01 MPZ prijaté do účtovníctva v skutočných nákladoch. Postup jej stanovenia závisí práve od spôsobu, akým zásoby vstupujú do organizácie.

Skutočnou obstarávacou cenou zásob nakupovaných za odplatu sa podľa bodu 6 PBU 5/01 rozumie výška skutočných nákladov organizácie na ich obstaranie. Okrem toho výška dane z pridanej hodnoty a iných vratných daní sa vo všeobecnosti nezohľadňuje v skutočných obstarávacích cenách zásob.

Ustanovenie 6 PBU 5/01 v zloženie skutočných nákladov na nákup zásob zahŕňa:

zmluvná hodnota zásob zaplatená dodávateľovi;

Sumy zaplatené organizáciám za informačné a konzultačné služby súvisiace s ich nákupom;

clá;

Nenávratné dane zaplatené v súvislosti s obstaraním jednotky zásob. Napríklad výška DPH, ak organizácia nie je platiteľom uvedenej dane;

Poplatky platené sprostredkovateľskej organizácii, prostredníctvom ktorej sa zásoby nakupujú;

Náklady na obstaranie a dodanie zásob do miesta použitia vrátane nákladov na poistenie. Tieto náklady zahŕňajú najmä náklady na obstaranie a dodanie zásob; náklady na udržiavanie obstarávacieho a skladového členenia organizácie, náklady na prepravné služby pri dodaní zásob do miesta ich použitia, ak nie sú zahrnuté v cene zásob ustanovenej zmluvou;

Náklady na uvedenie zásob do stavu, v ktorom sú vhodné na použitie na plánované účely. Patria sem náklady organizácie na dodatočné práce, triedenie, balenie a zlepšovanie technických charakteristík prijatých zásob, ktoré nesúvisia s výrobou výrobkov, výkonom prác a poskytovaním služieb;

Ostatné náklady priamo súvisiace s nákupom zásob.

Keďže zoznam nákladov zahrnutých organizáciou do skutočných nákladov na zásoby nie je vyčerpávajúci, je zrejmé, že organizácia môže vo svojej skutočnej obstarávacej cene zohľadniť aj iné podobné náklady. S prihliadnutím na to môže spoločnosť vo svojich účtovných zásadách uviesť svoje zloženie nákladov spojených s tvorbou skutočných nákladov na zásoby. Organizácia by mala pri zostavovaní svojho zoznamu nákladov zahrnutých do skutočnej obstarávacej ceny zásob vychádzať zo skutočnosti, že ide o všetky náklady, ktoré vynaloží na uvedenie zásob do stavu, ktorý umožňuje ich použitie na plánované účely.

napr. od organizácie predávajúcej autá, náklady na opravu auta poškodeného počas prepravy by sa mali zohľadniť aj v jeho skutočných nákladoch.

Nezahŕňa v skutočných nákladoch na obstaranie zásob, všeobecné obchodné a iné podobné náklady okrem prípadov, keď priamo súvisia s obstaraním zásob.

V prípade prijatia zásob v organizácii inými spôsobmi ako ich odplatným nákupom - vkladom do základného imania prijatého na základe zmlúv, plnenie záväzkov, na základe ktorých je zabezpečené nepeňažnými prostriedkami, ako aj spôsobom darovania, PBU 5/01 ustanovuje osobitné pravidlá na určenie skutočnej ceny zásob, avšak vo všetkých týchto prípadoch sú súčasťou skutočnej ceny zásob aj skutočné náklady organizácie na dodanie zásob a ich uvedenie do stavu spôsobilého na použitie.

Pri kúpe MPZ skutočné náklady v súlade s bodom 6 PBU 5/01 sú sumou skutočných obstarávacích nákladov organizácie bez dane z pridanej hodnoty a iných vratných daní (okrem prípadov stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie).

Debet 10 „Materiály“, 15 „Obstarávanie a nadobúdanie hmotného majetku“

Kreditný účet 60 "Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi" - nákupná hodnota zásob sa premietne na základe faktúry;

Debet 10 „Materiál“, 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“ Kreditný účet 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ – odráža výšku cla, náklady na dopravu, náklady na úhradu služieb sprostredkovateľskej organizácie.

Pre operatívne účtovníctvo je dôležité, aby bol každý druh nákladu priradený konkrétnemu druhu a šarži zásob, preto je analytické účtovníctvo na účte 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“ usporiadané podľa jednotlivých názvov zásob a ich umiestnenia.

Pri preberaní zásob na účtovanie v sklade organizácie sa v účtovníctve organizácie vykonávajú tieto zápisy:

Debet 10 „Materiály“

Kreditný účet 15 "Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku" - boli zohľadnené skutočne prijaté zásoby v diskontných cenách;

Debet účtu 16 "Odchýlka v hodnote hmotného majetku"

Kreditný účet 15 "Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku" - prebytok skutočnej ceny zásob nad účtovnou cenou bol odpísaný;

Debetný účet 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“

Účtový zápočet 16 "Odchýlka v obstarávacej cene hmotného majetku" - prebytok diskontnej ceny nad skutočnou obstarávacou cenou zásob bol odpísaný.

Na ťarchu účtu 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“ sa teda generuje informácia o skutočnej obstarávacej cene zásob a v úvere o ich účtovnej cene.

Skutočná cena zásob keď ich robí samotná organizácia sa určuje na základe skutočných nákladov spojených s výrobou týchto zásob.

V súlade s bodom 203 Metodického pokynu N 119n sa o hotových výrobkoch účtuje v skutočných nákladoch spojených s ich zhotovením (v skutočných výrobných nákladoch).

Debet 23 „Pomocná výroba“ Kredit 10 „Materiál“, 02 „Odpisy dlhodobého majetku“, 70 „Platby s personálom na mzdy“, 69 „Platby na sociálne poistenie a zabezpečenie“, 26 „Všeobecné prevádzkové náklady“ a ostatné účty – skutočné náklady spojené s výrobou materiálov;

Debet 40 „Produkcia produktov (práce, služby)“ Kredit 23 „Pomocná výroba“ – odráža skutočné náklady na výrobu materiálu;

Debet 10 "Materiály" Kredit 40 "Produkcia produktov (práce, služby)" - vyrobené materiály sú zohľadnené v štandardných nákladoch;

Debet 20 "Hlavná výroba" Kredit 10 "Materiály" - do výroby boli uvoľnené materiály vlastnej výroby.

Príklad... Pomocná výroba (stolárska dielňa) organizácie LLC "A" vyrába drevené obaly, do ktorých sa balia hotové výrobky. Počas vykazovaného obdobia stolárska dielňa vyrobila 260 kusov kontajnerov, ktorých výrobné náklady boli:

Náklady na použité materiály sú 20 000 rubľov;

Plat - 75 000 rubľov;

Poistné a príspevky z priemyselných nehôd - 19 500 rubľov;

Odpisy dlhodobého majetku - 8 000 RUB;

Všeobecné prevádzkové náklady - 10 000 rubľov.

Tara sa účtuje v štandardných (plánovaných) nákladoch, čo je 500 rubľov. Účtovná politika organizácie počíta s použitím účtu 40 „Uvoľnenie výrobkov (prác, služieb)“. Nádoby vyrobené pomocnou výrobou boli prevezené do skladu hotových výrobkov na balenie hotových výrobkov.

V účtovných záznamoch organizácie LLC „A“ sa operácie na výrobu kontajnerov odrážajú takto:

Debetný účet 23 "Pomocná výroba" Kreditný účet 10 "Materiály", podúčet 4 "Kontajnerové a kontajnerové materiály",

20 000 RUB - materiály použité na výrobu kontajnerov boli odpísané;

Na ťarchu účtu 23 "Pomocná výroba" V prospech účtu 02 "Odpisy dlhodobého majetku"

8 000 RUB - boli účtované odpisy zariadenia kontajnerovne;

Na ťarchu účtu 23 "Pomocná výroba" V prospech účtu 70 "Platby s personálom za mzdy"

75 000 RUB - časovo rozlíšené mzdy pre pracovníkov kontajnerovej predajne;

Na ťarchu účtu 23 "Pomocná výroba" V prospech účtu 69 "Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie"

19 500 RUB - naakumulované poistné a príspevky z priemyselných havárií;

Debetný účet 23 "Pomocná výroba" Kreditný účet 26 "Všeobecné náklady"

10 000 RUB - Všeobecné obchodné náklady boli odpísané;

Na ťarchu účtu 40 „Uvoľnenie výrobkov (práce, služby)“ V prospech účtu 23 „Pomocná výroba“

132 500 RUB - odráža skutočné náklady na výrobu kontajnerov;

Debetný účet 10 „Materiály“, podúčet 4 „Kontajnerové a kontajnerové materiály“, Kreditný účet 40 „Uvoľnenie výrobkov (práce, služby)“

130 000 RUB (260 ks X 500 rubľov) - balenie prijaté na účtovanie za štandardné náklady;

Na ťarchu účtu 44 „Náklady na predaj“ V prospech účtu 10 „Materiály“, podúčet 4 „Kontajnerové a kontajnerové materiály“,

130 000 RUB - kontajner bol prevezený do dielne hotových výrobkov na balenie;

Na ťarchu účtu 90 „Tržby“, podúčet 2 „Náklady na predaj“, Kreditný účet 40 „Uvoľnenie výrobkov (práce, služby)“

2500 RUB (132 500 rubľov - 130 000 rubľov) - prebytok skutočných nákladov na vyrobený kontajner nad jeho štandardné náklady bol odpísaný.

skutočné náklady na zásoby, prispel štatutárom(združený) kapitál organizácie sa určuje na základe ich peňažnej hodnoty, na ktorej sa dohodnú zakladatelia (účastníci) organizácie, pokiaľ právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú inak.

V účtovníctve vznikajúcej organizácie sa príjem zásob odráža v týchto zápisoch:

Na ťarchu účtu 75 "Vysporiadanie so zriaďovateľmi", podúčet 1 "Zúčtovanie za vklady do základného imania",

Kredit účtu 80 "Povolené imanie" - odráža dlh zakladateľov pri tvorbe základného imania;

Debetný účet 10 „Materiály“

Zápočet účtu 75 "Zúčtovanie so zriaďovateľmi", podúčet 1 "Zúčtovanie vkladov do schváleného (spoločného) imania", - príjem zásob sa premietne do peňažnej hodnoty odsúhlasenej zriaďovateľmi organizácie;

Debetný účet 10 „Materiály“

Kreditný účet 76 "Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" - odráža výšku cla, náklady na dopravu, náklady na platbu za služby sprostredkovateľskej organizácie.

Príklad. LLC Mir ako príspevok do základného imania dostala materiály od jedného zo zakladateľov, ktorých dohodnutá hodnota je 100 000 rubľov. Zriaďovateľ odovzdaním materiálov získal späť daňovú čiastku vo výške 18 000 rubľov. (100 000 rubľov. X 18 %) a odzrkadlila to v akte prijatia a prevodu materiálov.

Náklady na dodanie materiálov do skladu OOO Mir boli 11 800 rubľov. (vrátane DPH - 1800 rubľov). Doručovacie služby boli poskytnuté treťou stranou.

V účtovných záznamoch spoločnosti Mir LLC sa obchodné transakcie odrážajú takto:

Na ťarchu účtu 75 "Vysporiadanie so zriaďovateľmi", podúčet 75-1 "Zúčtovanie vkladov do základného imania", V prospech účtu 80 "Povolené imanie";

100 000 RUB - odráža dlh zriaďovateľa za vklad do základného imania.

Na ťarchu účtu 10 "Materiály" V prospech účtu 75 "Vysporiadania so zriaďovateľmi", podúčet 75-1 "Zúčtovanie vkladov do schváleného (združeného) kapitálu",

100 000 RUB - prijaté pre účtovné materiály prijaté ako príspevok do základného imania;

Na ťarchu účtu 19 "DPH z nadobudnutých hodnôt" V prospech účtu 83 "Dodatočné imanie"

18 000 RUB - zohľadňuje sa DPH vrátená odosielajúcou stranou;

18 000 RUB - prijaté na odpočet DPH na základe dokladov prevádzajúcej strany;

Debetný účet 10 „Materiály“ Kreditný účet 60 „Vysporiadania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“

10 000 RUB - odráža náklady na dodanie materiálu do skladu;

Na ťarchu účtu 19 "DPH z nadobudnutých hodnôt" V prospech účtu 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi"

1800 RUB - DPH vrátane nákladov na dodanie materiálu;

Na ťarchu účtu 68 "Výpočty daní a poplatkov", podúčet "Výpočty DPH", Zápočet účtu 19 "DPH z nadobudnutých hodnôt"

1800 RUB - prijaté na odpočet DPH z nákladov na dodanie materiálu;

Debetný účet 60 "Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi" Kreditný účet 51 "Zúčtovacie účty"

11 800 RUB - zaplatili za dodanie materiálov organizácii tretej strany.

skutočné náklady na zásoby, dostane organizácia bezplatne na základe darovacej zmluvy, ako aj zvyškov z nakladania s dlhodobým majetkom a iným majetkom, sa určí na základe ich aktuálnej trhovej hodnoty ku dňu prijatia do účtovníctva. Okrem toho súčasná trhová hodnota znamená množstvo peňazí, ktoré je možné získať predajom týchto aktív.

V súlade s bodom 23 predpisu N 34n musí byť údaj o aktuálnej trhovej cene potvrdený listinným alebo znaleckým dôkazom.

Skutočnú cenu týchto zásob tvoria okrem bežnej trhovej hodnoty aj skutočné náklady organizácie na dodanie zásob a ich uvedenie do stavu spôsobilého na použitie (odsek 11 PBU 5/01).

V účtovníctve sa bezodplatný príjem zásob prejaví nasledovnou súvzťažnosťou účtov:

Debet 10 "Materiály" Kredit 98 "Výnosy budúcich období", podúčet 98-2 "Bezodplatné príjmy" - odráža náklady na materiál prijatý bezplatne;

Debet 10 (41) Kredit 60 (76) - odráža náklady na dodávku materiálu do skladu;

Debet 19 Kredit 60 (76) – zohľadnená DPH z nákladov na dodanie stavebného materiálu;

Debet 68 Kredit 19 – akceptovaný na odpočet DPH z nákladov na doručenie;

Debet 20 "Hlavná výroba" Kredit 10 "Materiály" - je zohľadnený bezplatný prevod materiálov prijatých do výroby;

Na ťarchu účtu 98 "Výnosy budúcich období", podúčet 98-2 "Bezodplatné príjmy", V prospech účtu 91 "Ostatné príjmy a výdavky", podúčet 91-1 "Ostatné príjmy", - cena materiálu prijatého bezodplatne zahŕňa v iných príjmoch.

Príklad. Organizácia A v máji tohto roku dostala materiály bezplatne od zriaďovateľa, ktorého podiel na základnom imaní organizácie je nižší ako 50 %. Ich aktuálna trhová hodnota ku dňu prijatia do účtovníctva je 150 000 rubľov. V júni časť materiálov v hodnote 70 000 rubľov. prevedené do hlavnej výroby na výrobu produktov.

V účtovníctve organizácie A sa tieto transakcie prejavia nasledujúcimi položkami:

Toto môže:

Na ťarchu účtu 10 „Materiály“ V prospech účtu 98 „Výnosy budúcich období“, podúčet 2 „Bezplatné príjmy“,

150 000 RUB - materiály boli prijaté bezplatne;

Tento jún:

Debetný účet 20 "Hlavná výroba" Kreditný účet 10 "Materiály"

70 000 RUB - časť materiálov bola prevedená do výroby;

Na ťarchu účtu 98 "Výnosy budúcich období", podúčet 2 "Bezodplatné príjmy", Kreditný účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky", podúčet 1 "Ostatné príjmy",

70 000 RUB - výnosy sa vykazujú vo výške nákladov na materiál prevedený do výroby.

V daňovom účtovníctve v máji musí organizácia uznať neprevádzkový príjem vo výške 150 000 rubľov. V júni nie sú v daňovom účtovníctve žiadne príjmy a výdavky.

Skutočné náklady na zásoby, v ktorých sú prijaté na účtovanie, sa nemenia, s výnimkou prípadov ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie.

Dokumentácia transakcií súvisiacich s pohybom materiálu.

Pohyb zásob v obchodných organizáciách spolu s ďalšími skutočnosťami ekonomického života musia byť formalizované primárnymi dokumentmi.

Do účtovníctva sa prijímajú prvotné účtovné doklady, ak obsahujú všetky povinné náležitosti ustanovené v časti 2 čl. 9 zákona N 402-FZ.

tlačivá prvotných účtovných dokladov podľa 4. časti čl. 9 zákona N 402-FZ určuje vedúceho hospodárskeho subjektu na návrh úradníka, ktorý je poverený vedením účtovníctva. Formuláre primárnych účtovných dokladov pre organizácie verejného sektora sú stanovené v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

V dôsledku toho majú organizácie právo samostatne vypracovávať primárne účtovné doklady alebo používať štandardné formuláre, ktoré zabezpečujú príslušné ustanovenia v účtovnej politike. Upozorňujeme, že väčšina spoločností používa štandardné dokumenty a iba v prípade absencie štandardných analógov používa nezávisle vyvinuté formy primárnych dokumentov. Je to odôvodnené skutočnosťou, že používanie štandardných formulárov pri príprave primárnych účtovných dokumentov je pre nich obvyklé, okrem toho si vývoj a schvaľovanie nezávislých foriem dokumentov vyžaduje veľmi značné náklady a používanie takýchto formulárov môže spôsobiť ťažkosti. pri práci v rámci spoločnosti aj s protistranami.

Upozorňujeme, že jednotné formy primárnej účtovnej dokumentácie, odrážajúce všetky hlavné operácie pre pohyb materiálu, boli schválené vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruska z 30. októbra 1997 N 71a „O schválení jednotných foriem primárneho účtovníctva dokumentáciu na účtovanie práce a jej úhrady, dlhodobého majetku a nehmotného majetku, materiálu, drobností a opotrebovaných vecí, prác v investičnej výstavbe“ (ďalej len uznesenie N 71a).

Bod 3 Metodických pokynov N 119n určuje, že na základe Pokynov organizácia vypracúva vnútorné predpisy, pokyny, iné organizačné a administratívne dokumenty potrebné na správnu organizáciu účtovníctva a kontrolu použitia materiálu.

Tieto dokumenty môžu ustanoviť formy primárnych dokumentov pre príjem, uvoľnenie (výdavok) a pohyb materiálov a postup ich registrácie (kompilácie), ako aj pravidlá toku dokumentov.

Pohyb materiálov v organizácii začína ich príchodom do skladov. Materiály prijaté organizáciou od dodávateľov musia byť zohľadnené včas. Pracovníci skladu zodpovední za príjem materiálov by mali skontrolovať svoj sortiment a množstvo uvedené v dokumentoch dodávateľov, ako aj kvalitu prijatých materiálov.

Ak pri preberaní materiálov nedôjde k zisteniu kvantitatívnych a kvalitatívnych nezrovnalostí medzi údajmi dodávateľov a skutočnými údajmi, potom sa v súlade s bodom 49 Metodického pokynu N 119n vystaví príjemka (formulár N M-4). , ktorého jednotnú podobu schvaľuje uznesenie N 71a.

Pomerne často počas dňa prichádza hromadný homogénny náklad od toho istého dodávateľa. V tomto prípade je povolené vystaviť jeden dobropis denne. Údaje o každom príjme materiálu sa najskôr zaznamenajú na zadnú stranu príjemky. Na konci dňa sa spočíta súčet, ktorý sa zaznamená do príjmového príkazu.

Vo veľkých organizáciách s veľkým počtom oddelení sa materiály často dodávajú priamo do týchto oddelení, pričom sa obchádzajú sklady. Tento postup vám umožňuje vyhnúť sa dodatočným operáciám vykladania, skracuje čas pohybu materiálov v rámci organizácie.

Ak sa pri preberaní materiálov zistí nezrovnalosť v sortimente, množstve a kvalite špecifikovaných v dokumentoch dodávateľov, potom sa príjemka tlačiva N M-4 nevystavuje. V tomto prípade prijímacia komisia vypracuje zákon o prijímaní materiálov v jednotnej forme N M-7.

Akt o prevzatí materiálov (Formulár N M-7) je právnym základom pre uplatnenie reklamácie u dodávateľa. Doklad sa vyhotovuje dvojmo za prítomnosti finančne zodpovednej osoby a zástupcu dodávateľa alebo nezainteresovanej organizácie. Prvá kópia aktu sa odovzdá účtovnému oddeleniu organizácie na prijímanie materiálov na účtovníctvo a druhá kópia sa odovzdá oddeleniu zásobovania, účtovnému oddeleniu alebo inému oddeleniu organizácie na zaslanie reklamačného listu dodávateľovi.

Akt o prijatí materiálov sa vypracuje ešte v jednom prípade - pri prijatí materiálov prijatých bez dokladov. Materiály prijaté bez dokladov sa v súlade s bodom 36 Metodického pokynu N 119n označujú ako nevyfakturované dodávky. Materiály prijaté bez dodávateľských dokladov sú akceptované na účtovanie za diskontné ceny stanovené organizáciou. Po obdržaní prvotných podkladov od dodávateľov je účtovná cena predmetom úpravy, avšak len v prípade, že podklady boli prijaté v tom istom kalendárnom roku.

materiál je akceptovaný. Teraz je potrebné vykonať zápisy do Karty účtovníctva materiálu (Formulár N M-17), ktorá slúži na evidenciu pohybu materiálu na sklade pre každý druh, druh, veľkosť a otvára sa na kalendárny rok. Karty eviduje účtovníctvo v osobitnej evidencii alebo knihe, finančne zodpovedným osobám (vedúci skladu, skladník) sa vydávajú karty proti prevzatiu.

V organizáciách, kde sa skladové účtovníctvo materiálu vykonáva pomocou výpočtovej techniky, sa karty nesmú viesť

Na evidenciu výdaja zo skladu materiálov, ktoré sa systematicky spotrebúvajú pri výrobe produktov, sa používa limitná odberná karta (tlačivo N M-8). Karta sa vydáva duplicitne na jeden názov materiálu (jedno číslo položky). Jedna kópia dokumentu pred začiatkom mesiaca sa prenesie na oddelenie organizácie, ktoré dostane materiály, druhá kópia sa prenesie do skladu. Karta sa spravidla vydáva na mesiac, ale ak je objem vydaných materiálov malý, karta môže byť vydaná na štvrťrok.

za účelom zníženia počtu prvotných dokladov vystavte výdaj materiálu v kartách účtovníctva materiálu (tlačivo N M-17), v ktorom môžete určiť aj limit výdaja. Zásielkové doklady pre výdaj materiálov sa nevyhotovujú, materiály sa vystavujú na základe limitných kariet vydávaných v jednom vyhotovení a nie relevantných účtovných dokladov. Pri tejto možnosti dovolenky sa zástupca prijímateľa podpíše na karte účtovníctva materiálu, skladník na karte limitov.

Dokladom na evidenciu pohybu materiálov medzi štrukturálnymi útvarmi organizácie alebo finančne zodpovednými osobami je nákladný list (tlačivo N M-11). Žiadosť vyhotovuje dvojmo skladník stavebnej jednotky, ktorá materiály vydáva. Na základe jedného kópie materiály odpíše odovzdávacie oddelenie, na základe druhého - ich berie do úvahy oddelenie, ktoré materiály prijalo.

Výdaj materiálov na farmy organizácie nachádzajúcich sa mimo jej územia sa vykonáva na základe faktúry za výdaj materiálu na stranu (formulár N M-15). To znamená, že faktúra sa používa pri presune materiálu z jedného skladu organizácie do druhého skladu, ako aj zo skladu (skladu) jednej organizačnej zložky do skladu (skladu) inej organizačnej zložky.

Okrem toho faktúra za uvoľnenie materiálov na stranu slúži na uvoľnenie materiálov organizáciám tretích strán na základe zmlúv a iných dokumentov a povolenia vedúceho organizácie alebo osôb na to oprávnených.

Nákladný list sa vystavuje v dvoch exemplároch, z ktorých jeden sa prenesie na sklad a je podkladom pre výdaj materiálu, druhý sa odovzdá príjemcovi.

Na základe požiadaviek tlačiva N M-11 a tlačiva faktúry N M-15 sa vyhotovuje záznam o výdaji materiálu v karte účtovníctva materiálu (tlačivo N M-17).

Prvotné dokumenty a ich prílohy, ktoré zaznamenávali skutočnosť hospodárskeho života organizácie, podliehajú uchovávaniu po dobu ustanovenú Zoznamom štandardných administratívnych archívnych dokumentov vytvorených pri činnosti štátnych orgánov, orgánov samosprávy a samosprávy. organizácie s uvedením lehôt uchovávania schválených nariadením Ministerstva kultúry Ruska z 25. augusta 2010 N 558, ale nie menej ako 5 rokov po roku, za ktorý sa podáva správa.

Nariadenie o pravidlách implementácie týchto fondov uvádza tradičné a v praxi často používané formy zúčtovacích dokumentov:

• peňažné poukážky;
• akreditívy;
• kontroly;
• žiadosti o platbu;
• inkasné príkazy.

Banka je povinná akceptovať zúčtovacie doklady bez ohľadu na dostupnosť peňažných prostriedkov na účte platiteľa. Platba za ne sa uskutočňuje pri prijatí prostriedkov na účet klienta bez ohľadu na to, či sú prijaté celé alebo čiastočne. Klientom to zjednodušuje pracovný postup.

Doklady o zúčtovaní akceptujú banky na vykonanie, ak sú na prvej kópii dva podpisy (okrem šekov) - vedúci a hlavný účtovník organizácie - alebo iba podpis vedúceho (ak nie je pozícia účtovného zamestnanca v pracovníci organizácie) a odtlačok pečate (okrem šekov) deklarovaný v karte so vzormi podpisov a odtlačkov pečiatok.

V prípade používania systému „banka-klient“ je používanie elektronických podpisov povolené v súlade s požiadavkami legislatívy a predpisov centrálnej banky Ruska.

Peňažné príkazy- najbežnejšia forma dokumentu o vysporiadaní v Ruskej federácii. Majiteľ účtu týmto dokladom dáva pokyn banke, ktorá mu slúži, aby previedla určitú sumu peňažných prostriedkov na účet príjemcu týchto prostriedkov. Nariadenie o bezhotovostnom platobnom styku stanovuje lehotu na vykonanie platobných príkazov bankami - ustanovenú zákonom alebo kratšiu, ak tak ustanovuje zmluva o bankovom účte. Prevody peňazí sa uskutočňujú prostredníctvom platobných príkazov:

• a) za dodaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby;
• b) do rozpočtov všetkých úrovní a do mimorozpočtových fondov;
• c) na účely vrátenia alebo poskytnutia pôžičiek a platenia úrokov z nich;
• d) na iné účely ustanovené zákonom alebo zmluvou.

Pri tejto forme vyrovnania sa banka zaväzuje na príkaz platiteľa previesť určitú peňažnú sumu z jeho účtu na účet osoby uvedenej platiteľom v tejto alebo v inej banke. Schéma týchto výpočtov je znázornená na obr. 3.2.

Platobný príkaz podpísaný zodpovednými osobami organizácie sa prenesie do servisnej banky. Banka skontroluje správnosť vyplnenia a vykonania platobných príkazov, následne operátor banky na všetkých kópiách (okrem posledného) platobného príkazu prijatého na realizáciu v poli „Prístup. do platobnej banky." uvedie dátum prijatia platobného príkazu v banke. Posledná kópia, v ktorej je do poľa „Bankovky“ vložená pečiatka banky, dátum prijatia a podpis zhotoviteľa, sa vráti účtovníkovi organizácie ako potvrdenie o prijatí platobného príkazu na realizáciu.

Ryža. 3.2.

• 1 - prevodom do banky na uskutočnenie úhrady platobného príkazu; 2 - prevod peňažných prostriedkov kupujúceho na pripísanie na bežný účet dodávateľa;
• 3 - správa dodávateľovi o prijatí peňažných prostriedkov platiteľa;
• 4 - dodávka zásob po prijatí platby

V prípade nedostatku alebo nedostatku finančných prostriedkov na účte organizácie sa platobné príkazy zadávajú do kartotéky. Ich výplata sa uskutočňuje po prijatí prostriedkov v poradí stanovenom zákonom. Čiastočná platba platobných príkazov z kartotéky je povolená.

Banka je povinná informovať organizáciu na jej žiadosť o vykonaní platobného príkazu najneskôr nasledujúci pracovný deň po kontakte organizácie s bankou, ak zmluva neustanovuje inú lehotu.

Osady na zber- banková operácia, prostredníctvom ktorej vydávajúca banka v mene a na úkor peňažných prostriedkov klienta na základe zúčtovacích dokladov vykonáva úkony na prijatie platby od platiteľa.

Vzťah medzi účastníkmi inkasného zúčtovania je založený na zmluvnom základe. Banky sú zodpovedné za prijatie peňažných prostriedkov od platiteľa a ich doručenie príjemcovi, ako aj za informovanie príjemcu prostriedkov na jeho žiadosť o dôvodoch nezaplatenia zúčtovacích dokladov v lehote stanovenej zmluvou. Pre prijímateľa je táto služba spojená s povinnosťou zaplatiť banke primeranú výšku odplaty, ktorej výška je určená v zmluve.

Vyúčtovania za inkaso sa vykonávajú na základe dvoch dokumentov:

• príkaz na inkaso, ktorý znamená nesporné odpísanie peňažných prostriedkov z účtu platiteľa;
• žiadosť o platbu (ktorej platbu možno vykonať príkazom platiteľa (s akceptáciou) alebo bez jeho objednávky (bez akceptácie).

Obchodné transakcie sa odrážajú na papieri a strojovo čitateľných médiách. Dokument je teda akýkoľvek nosič informácií, pomocou ktorého obchodné transakcie podliehajú primárnej registrácii.

Podobu dokumentu určuje súbor ukazovateľov a ich umiestnenie v dokumente. Názov ukazovateľov a ich počet v dokumentoch závisí najmä od obsahu reflektovanej obchodnej transakcie. Primárne dokumenty musia byť vyhotovené v čase transakcie, a ak to nie je možné, ihneď po ukončení transakcie. Včasné a spoľahlivé vytváranie primárnych dokumentov, ich prenos v riadnom čase a poradie na zohľadnenie v účtovníctve sa vykonáva v súlade s harmonogramom toku dokumentov schváleným organizáciou.

Dokladový obeh peňažných tokov sa uskutočňuje v dvoch smeroch uskutočňovania obchodných transakcií súvisiacich s hotovosťou: hotovostný obrat hotovosti a bezhotovostný obrat hotovosti (obr. 1).

Ryža. 1. Formy peňažných tokov

Všetky obchodné transakcie realizované v hotovosti aj bankovým prevodom majú listinné dôkazy.

Hotovostné transakcie vykonáva účtovník-pokladník, ktorý je úradníkom s plnou finančnou zodpovednosťou za bezpečnosť všetkých peňazí a peňažných dokumentov prijatých na uskladnenie. Všetky obchodné transakcie uskutočnené prostredníctvom pokladníka organizácie sa dokumentujú v určitej postupnosti. Tok dokladov o hotovostných transakciách je znázornený na obrázku 2.

Ryža. 2. Tok dokladov pre účtovanie hotovostných transakcií

Preberanie hotovosti na pokladni podniku sa vykonáva podľa pokladničného dokladu (tlačivo č. KO-1), podpísaného hlavným účtovníkom alebo osobou poverenou vedúcim. K pokladničnému potvrdeniu podpísanému hlavným účtovníkom alebo osobou na to oprávnenou a pokladníkom sa vystavuje potvrdenie o prijatí peňazí overené pečiatkou (pečiatkou) pokladníka alebo odtlačkom pokladne. Pokladničný doklad sa vystavuje v jednom vyhotovení. V pokladničnom doklade a účtenke k nemu v riadku „Základ“ je uvedený obsah obchodnej transakcie, v riadku „Vrátane“ je uvedená suma DPH, ktorá je evidovaná v číslach a ak sú výrobky, práce, služby nezdanený, záznam sa vyhotovuje „ bez dane DPH “.

Hotovosť sa vydáva z pokladne podniku podľa príkazov na výdaj hotovosti (tlačivo č. KO-2) alebo iného riadne vyhotoveného dokladu (mzdy a pod.) s odtlačkom pečiatky na tieto doklady s údajmi o výdaji hotovosti. objednať. Dokumenty na vydávanie peňazí musí podpísať vedúci, hlavný účtovník podniku alebo osoby na to oprávnené. Pri príjme peňazí na výplatnú pásku sa suma neuvádza slovami. Výdaj peňazí osobám, ktoré nie sú na výplatnej listine, sa uskutočňuje podľa výdavkových príkazov vystavených samostatne pre každú osobu, alebo podľa samostatnej výplatnej listiny na základe uzatvorených dohôd. Pokladník vydáva peniaze iba osobe uvedenej v príkaze na výdaj hotovosti alebo v doklade, ktorý ho nahrádza.

Pokladničné doklady a pokladničné doklady k nim, ako aj pokladničné doklady musí účtovník vyplniť jasne a zreteľne atramentom, guľôčkovým perom alebo vypísať na stroji. Výmazy, škvrny alebo opravy v týchto dokumentoch nie sú povolené. Príjem a výdaj peňazí na hotovostné príkazy je možné vykonať iba v deň ich vyhotovenia. V príjmových a výdavkových príkazoch je uvedený základ pre ich vyhotovenie a sú uvedené dokumenty, ktoré sú k nim pripojené. Je zakázané vydávať kreditné a debetné príkazy osobám, ktoré vkladajú alebo prijímajú peniaze.

Pokladničné príkazy na príjem a výdaj pred odovzdaním do pokladne sa evidujú v účtovníctve v evidencii príjmových a výdavkových dokladov (f.č. KO-3). Na evidenciu došlých a odoslaných pokladničných príkazov alebo dokladov, ktoré ich nahrádzajú (výkazy o platbe (zúčtovaní a platbe)) pred prevodom do pokladne organizácie. Poukážky na peňažné toky vydávané na základe mzdových (zúčtovacích a výplatných) výkazov na odmeňovanie práce sa evidujú po ich vystavení.

Všetky operácie na príjem a výdaj peňažných prostriedkov eviduje pokladník v pokladničnej knihe f. - č.KO-4. Každá spoločnosť vedie len jednu pokladničnú knihu, ktorá musí byť očíslovaná, čipkovaná a zapečatená voskovou alebo mastixovou pečaťou. Počet listov v pokladničnej knihe je osvedčený podpismi hlavného účtovníka a vedúceho. Každý list pokladničnej knihy sa skladá z dvoch rovnakých častí, z ktorých jednu (s vodorovnými čiarami) vyplní pokladník ako prvý exemplár, druhý (bez vodorovných čiar) vyplní ako druhý exemplár obojstranne pre kópia. Prvá a druhá kópia hárkov sú očíslované rovnakými číslami. Prvé kópie zostávajú v pokladničnej knihe, druhé sa musia odtrhnúť, slúžia ako pokladničný protokol a neodtrhávajú sa až do konca denných transakcií. Zápisy do pokladničnej knihy vykonáva pokladník ihneď po prijatí alebo vydaní peňazí za každú objednávku alebo iný doklad, ktorý ju nahrádza.

Každý deň na konci pracovného dňa pokladník spočíta výsledky operácií za daný deň, zobrazí zostatok peňazí v pokladni v nasledujúci deň a odovzdá účtovnému oddeleniu ako správu pokladne druhý trhací list (kópia záznamov v pokladničnej knihe za daný deň) s došlými a odoslanými pokladničnými dokladmi proti príjmu do pokladničnej knihy. Výmazy a bližšie nešpecifikované opravy v pokladničnej knihe nie sú povolené. vykonané opravy sú potvrdené podpismi pokladníka, ako aj hlavného účtovníka alebo osoby, ktorá ho zastupuje.

V podnikoch, za predpokladu, že je zabezpečená úplná bezpečnosť pokladničných dokladov, môže byť pokladničná kniha vedená automatizovaným spôsobom, v ktorom sú jej listy tvorené vo forme strojového diagramu "Priložený list pokladničnej knihy". Súbežne s ním sa tvorí strojový záznam „Správa pokladne“. Obidve tieto schémy strojov musia byť vyhotovené do začiatku nasledujúceho pracovného dňa, musia mať rovnaký obsah a musia obsahovať všetky náležitosti uvedené vo formulári pokladničnej knihy. Číslovanie listov pokladničnej knihy v týchto automatoch prebieha od začiatku roka vzostupne. V stroji "Hárok prílohy pokladničnej knihy" by mal posledný za každý mesiac automaticky vytlačiť celkový počet listov pokladničnej knihy za každý mesiac a posledný za kalendárny rok - celkový počet listov pokladničnej knihy za rok. Pokladníčka po obdržaní stroja „List prílohy pokladničnej knihy“ a „Správa pokladne“ je povinná skontrolovať správnosť uvedených dokladov, podpísať ich a odovzdať pokladničný protokol spolu s došlými a odoslanými pokladničnými dokladmi do účtárne proti prijatiu. v liste prílohy pokladničnej knihy. Aby bola zaistená bezpečnosť a jednoduchosť používania, sú automaty "Vkladací list pokladničnej knihy" skladované pokladníkom samostatne na každý mesiac počas celého roka. Celkový počet listov je osvedčený podpismi vedúceho a hlavného účtovníka a kniha je zapečatená.

Objednávkové časopisy sú voľné listy veľkého formátu s významným počtom detailov. Pre hotovostné operácie sa denník objednávok otvára na mesiac na samostatnom syntetickom účte 50 „Pokladňa“. Každá zákazka má pridelené určité trvalé číslo. Evidencia do objednávkových denníkov sa vykonáva denne buď priamo z prvotných dokladov, alebo z pomocných výkazov, ktoré slúžia na akumuláciu a zoskupenie týchto prvotných dokladov. Do denníkov objednávok sa robia len dobropisy účtu 50. Do hlavnej knihy sa zapíšu transakcie, ktoré sú na ťarchu účtu Pokladňa.

Jedným z najdôležitejších prostriedkov na kontrolu a kontrolu úplnosti a správnosti účtovných zápisov je obratový list, ktorý je súhrnom obratov a zostatkov účtov za účtovné obdobie.

V súlade s federálnym zákonom č. 54-FZ zo dňa 22. mája 2003 (v znení revízie zo 17. júla 2009) „O používaní registračnej pokladnice pri uskutočňovaní platieb v hotovosti a (alebo) platbách pomocou platobných kariet“ všetky organizácie, keď majú obchodné operácie alebo poskytovanie služieb na území Ruskej federácie musí vykonávať hotovostné zúčtovanie s obyvateľstvom s povinným používaním registračných pokladníc (KKM).

Dokumentácia prijatia finančných prostriedkov pomocou KKM je znázornená na obrázku 3.

Ryža. 3. Tok dokladov pre príjem prostriedkov pomocou KKM

Organizácia, ktorá vykonáva peňažné vyrovnanie s obyvateľstvom pomocou KKM, je povinná vystaviť kupujúcim (odberateľom) šek alebo prílohový (základný) doklad vytlačený KKM. Mali by obsahovať také podrobnosti, ako je názov organizácie, DIČ organizácie, sériové číslo registračnej pokladnice, sériové číslo šeku, dátum a čas nákupu (služby), náklady na nákup (služba ), znak fiškálneho režimu. Šeky sú platné až v deň ich vystavenia kupujúcemu a preplácajú sa súčasne s dodaním tovaru (poskytnutím služby) kolkami alebo trhaním na zriadených miestach. Ak dôjde k omylu prerazenia pokladničného dokladu a na spracovanie vrátenia peňažných prostriedkov kupujúcim (klientom) za nepoužité pokladničné poukážky, uplatňuje sa zákon o vrátení peňažných prostriedkov kupujúcim (klientom) za nepoužité peňažné poukážky.

Pomocný výkaz pokladníka (tlačivo č. KM-6) slúži na vyhotovenie výkazu pokladníka o stave pokladničných meračov a zárobku za pracovný deň. Tržba za pracovný deň sa určuje podľa stavov súčtových pokladníc na začiatku a na konci pracovného dňa mínus suma peňazí vrátená kupujúcim (zákazníkom) na nepoužitých pokladničných šekoch a je potvrdená príslušnými podpismi prevádzkovateľa. vedúci oddelení, v ktorých sa používajú registračné pokladnice.

Informácia o stave pokladničných meračov a tržbách organizácie je potrebná na zostavenie súhrnného výkazu o stave pokladničných meračov a tržbách organizácie za bežný pracovný deň a je prílohou výkazu-hlásenia pokladne- operátora pre aktuálny dátum.

Účtovanie operácií pre príjem a spotrebu hotovosti (výťažok) pre každú pokladnicu organizácie sa vedie vo denníku pokladníka-operátora (tlačivo č. KM-4). Ide o kontrolný a evidenčný doklad odpočtov meračov. Denník musí byť čipkovaný, očíslovaný a zapečatený s podpismi daňového inšpektora, vedúceho a hlavného účtovníka podniku. Všetky záznamy v denníku vedie pokladník denne v chronologickom poradí.

Kontrolné pásky a iné dokumenty potvrdzujúce vykonanie peňažného vyrovnania sa musia uchovávať po dobu stanovenú pre primárne dokumenty, najmenej však 5 rokov. Za uchovávanie dokumentov zodpovedá vedúci organizácie.

Prijímanie a doručovanie peňazí alebo bezhotovostné prevody vykonáva banka na základe ňou schválených dokladov osobitného formulára, ktoré potvrdzujú uskutočnenie obchodnej transakcie.

Dokumentárna evidencia účtovania finančných prostriedkov na zúčtovacom účte organizácie je znázornená na obrázku 4.

Ryža. 4. Schéma dokladovej evidencie účtovania peňažných prostriedkov na bežnom účte

Pri vklade peňazí na účet sa banke predkladá oznámenie o peňažnom príspevku (OVN). V tomto prípade je sprievodným dokladom účtenka, vyplnená spolu s OVN, označená bankou.

Hotovostné šeky sa banke predkladajú pri výbere prostriedkov z účtu na výplatu miezd, dôchodkov, benefitov, cestovných a obchodných potrieb. V tomto prípade je chrbtica podporným dokumentom, ktorý zostáva v šekovej knižke podniku.

Platobný príkaz je príkaz klienta na prevod finančných prostriedkov inej spoločnosti alebo organizácii. Vystavuje sa na základe faktúr, zmlúv, úkonov dokončenia, faktúr, príkazov účtovného oddelenia na prevod daní a poplatkov a pod. Po dohode zmluvných strán môžu byť príkazy na úhradu urgentné, predčasné alebo odložené. Urgentné platby sa realizujú: pred expedíciou tovaru zálohová platba, po expedícii tovaru - priamym prevzatím tovaru, pri veľkých transakciách - čiastkové platby. Predčasné a odložené platby je možné realizovať v rámci zmluvného vzťahu bez toho, aby bola dotknutá finančná situácia zmluvných strán.

Žiadosť o platbu je doklad o vyrovnaní, ktorý obsahuje nárok veriteľa (príjemcu peňažných prostriedkov) podľa hlavnej zmluvy voči dlžníkovi (platiteľovi) na zaplatenie určitej peňažnej sumy prostredníctvom banky. Nároky na platbu sa uplatňujú pri úhradách za dodaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby, ako aj v iných prípadoch uvedených v hlavnej zmluve. Zúčtovanie prostredníctvom žiadostí o platbu je možné vykonať s predchádzajúcim súhlasom a bez súhlasu platiteľa.

Spoločnosť pravidelne dostáva od banky výpis z bežného účtu, t.j. zoznam ním vykonaných operácií za vykazované obdobie. K bankovému výpisu sú priložené dokumenty prijaté od iných podnikov a organizácií, na základe ktorých boli finančné prostriedky pripísané alebo odpísané, ako aj dokumenty vydané podnikom.

Výpis z bežného účtu je druhou kópiou osobného účtu spoločnosti zriadeného bankou a je teda hlavným dokumentom, podľa ktorého účtovník zostavuje korešpondenciu účtov cash flow. Bankový výpis nahrádza analytický účtovný register bežného účtu a zároveň slúži ako podklad pre účtovnú evidenciu.

Pri zúčtovaní so svojimi zahraničnými partnermi, pri zúčtovaní so svojimi zamestnancami vyslanými na zahraničné pracovné cesty, ako aj pri iných devízových obchodoch môže organizácia používať hotovostnú aj bezhotovostnú cudziu menu.

Podkladom pre premietnutie do účtovania transakcií súvisiacich s nákupom cudzej meny sú prvotné účtovné doklady uvedené v tabuľke 1.

Tabuľka 1. Zdokumentovanie príjmu a predaja cudzej meny

Názov dokumentu	Účel dokumentu
Objednávka	Príkaz rezidenta o vykonaní operácie nákupu cudzej meny za ruble na devízovom trhu oprávnenou bankou; názov, dátum a počet dokladov odôvodňujúcich súlad určeného základu s požiadavkami právnych predpisov; zmluva; príkaz rezidenta pripísať nakúpenú cudziu menu na jeho špeciálny tranzitný devízový účet
Príkaz na prevod cudzej meny	Príkaz rezidentskej právnickej osoby o prevode cudzej meny nakúpenej na devízovom trhu
Objednávka spätného predaja	Pokyny rezidentskej právnickej osoby oprávnenej banke na spätný predaj nakúpenej cudzej meny za ruble za kurz stanovený po dohode s bankou
Pomoc na formulári 0406007	Doklad slúžiaci ako podklad na výber cudzej meny v hotovosti z osobitného tranzitného devízového účtu na úhradu cestovných nákladov, ktorý je podkladom na vývoz cudzej meny v hotovosti do zahraničia.
Oznámenie o pripísaní prostriedkov na účet v cudzej mene	Doklad predložený oprávnenou bankou právnickej osobe potvrdzujúci pripísanie devízových príjmov na tranzitný devízový účet
Povinný príkaz na predaj meny
žiadosť o predaj cudzej meny	Dokumenty obsahujúce príkaz právnickej osoby oprávnenej banke na predaj peňažných prostriedkov v cudzej mene z jej bežného účtu v cudzej mene za kurz rubeľ dohodnutý s oprávnenou bankou
Pamätný poriadok	Interný bankový doklad potvrdzujúci operáciu pripísania výnosov z predaja cudzej meny na bežný účet právnickej osoby

Na osobitných účtoch v bankách sa eviduje prítomnosť a pohyb peňažných prostriedkov v domácej a cudzej mene, ktoré sú na akreditívoch, šekových knižkách, iných platobných dokladoch (okrem zmeniek). Dokladové účtovanie prostriedkov na osobitných účtoch v bankách je uvedené v tabuľke 2.

Tabuľka 2. Evidencia dokladov o zúčtovaní na osobitných účtoch v bankách

Názov dokumentu	Účel dokumentu
Akreditív	Bankový doklad, ktorý kupujúci tovaru vystaví v banke, kde má vedený účet. Pri otvorení akreditívu banka odpíše sumu, na ktorú je akreditív otvorený, z bežného účtu klienta (v rubľoch alebo cudzej mene), pričom peniaze vloží na bezúročný vklad. Akreditív stanovuje všetky požiadavky kupujúceho na tovar, pri splnení ktorých je banka realizujúca akreditív oprávnená previesť peniaze predávajúcemu z účtu akreditívu kupujúceho. Každý akreditív je určený na zúčtovanie len s jedným dodávateľom.
Skontrolujte knihy	Šekové knižky slúžia predovšetkým na to, aby organizácia vyberala hotovosť zo svojho bankového účtu. Peňažné prostriedky určené na zúčtovanie šekmi sa ukladajú na osobitný účet v banke, pričom časť prostriedkov banka odpíše z bežného účtu organizácie na osobitný účet (prípadne čerpá krátkodobý bankový úver).
Banková plastová karta	Určené na platbu za tovar alebo služby, ako aj na príjem hotovosti z bankomatov a bánk. Firemná banková plastová karta sa otvára konkrétnemu zamestnancovi, a to aj napriek tomu, že pri jej otvorení a ďalšom používaní sa z jej bežného účtu prevádzajú prostriedky organizácie a nie osobné prostriedky zamestnanca.
Platobná (debetná) karta	Je určený na vykonávanie operácií jeho držiteľom v medziach výšky peňažných prostriedkov stanovených emisnou bankou. Zúčtovanie na tomto type kariet sa vykonáva na úkor peňažných prostriedkov klienta na jeho bankovom účte, alebo na úkor úveru, ktorý vydávajúca banka poskytne klientovi v súlade so zmluvou o bankovom účte v prípade nedostatočných alebo žiadnych prostriedkov. na bankový účet ( prečerpanie).

Účtovné doklady teda formalizujú akékoľvek obchodné transakcie bez ohľadu na formy ich konania a sú zostavované v poradí, v akom sa vykonávajú. Zabezpečuje sa tým nepretržité priebežné účtovanie peňažných tokov, právne opodstatnenie účtovných záznamov, ktoré sú vyhotovené na základe dokladov, ktoré majú dôkaznú hodnotu, ako aj posilnenie zákonnosti, keďže doklady slúžia ako hlavný zdroj informácií pre následnú kontrolu správnosť, účelnosť a zákonnosť každej obchodnej transakcie pri auditoch dokladov. ...