Hood

DDV in račun. Agent kupi blago za naročnika

) zahteva se opravljanje storitev s strani tretjih oseb, pogodba o zastopstvu se sestavi v skladu s pravili Civilnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru bo interese v civilnopravnih razmerjih zastopal posrednik (zastopnik), ki lahko deluje v imenu stranke ali v svojem imenu v okviru podeljenih pooblastil.

Pri takšni naravi razmerja neizogibno nastanejo težave pri oblikovanju plačilnih dokumentov – faktur (IF). Kako pravilno izdati račun s sodelovanjem zastopnika in kako se ta dokument odraža v računovodskih informacijah - te nianse bomo obravnavali spodaj.

Priprava računov po posredniški pogodbi

Priprava računov za tovrstno pogodbo je odvisna od postopka posrednika (zastopnika), ki lahko izgleda takole:

zastopnik kupuje ali prodaja blago, dela in storitve v svojem imenu;
posrednik kupuje ali prodaja izdelke (dela/storitve) v imenu naročnika (naročnika).

Pri vsaki izmed naštetih možnosti se računi izstavljajo drugače, vključno z možnostjo ponovne izstavitve računov.

Zakon omogoča optimizacijo odnosa med posrednikom in stranko – če se v enem dnevu ustvari več dokumentov za plačilo, se lahko združijo v zbirni račun. V tem primeru se upoštevajo naslednje nianse:

konsolidirani SF lahko vključuje informacije o dobavah in prodaji za več izvajalcev hkrati;
Podatki o konsolidiranem računu lahko vključujejo transakcije samo za en dan, tj. vsak SF mora imeti en datum registracije;
če so obračuni datirani na različne dneve, jih ni mogoče vključiti v en zbirni račun, tudi če so bile pogodbe sklenjene z istim partnerjem.

Poglejmo, kako deluje fakturiranje strankam in katere postopke morata zastopnik in stranka upoštevati.

Kdo razstavlja

Po pravilih čl. 160 Davčnega zakonika Ruske federacije, če se zastopnik ukvarja s prodajo ali nakupom izdelkov v imenu stranke, vendar v svojem imenu, ima pravico samostojno izdati račun kupcu ali prodajalcu. Da bi stranka pravočasno prejela informacije o prihajajočih plačilih ali potrebi po odpremi izdelkov, se upoštevajo naslednja pravila:

zastopnik samostojno sestavi SF z navedbo svojih podatkov;
prva kopija dokumenta se pošlje dobavitelju;
drugi izvod se registrira v 1. delu knjige računov, nato pa se podatki o računu posredujejo stranki;
Naročnik (naročnik) preko lastnega računovodstva izda račun z navedbo podatkov o posredniku, nato pa dokument evidentira v prodajni knjigi.

Po prejemu računa od posrednika mora posrednik to dejstvo zabeležiti v 2. delu računovodskega dnevnika.

Postopek razstave

Od oktobra 2017 so se nekoliko spremenila pravila za registracijo trgovinskih pogodb v okviru agencijske pogodbe. Tukaj so zahteve, ki morajo biti izpolnjene pri izpolnjevanju obrazca SF:

Datum izdaje dokumenta je lahko:
- trenutek, ko stranka (principal) izda račun, ki ga pošlje posredniku;
- datum izdaje SF, ki ga posrednik pošlje kupcu;
- datum SF, ki ga je prodajalec sestavil zastopniku;
serijska številka SF mora ustrezati dnevniku osebe, ki sestavi navedeni dokument;
vsebina računa navaja podatke o naročniku, zastopniku in nasprotni stranki, ki dejansko kupuje ali dobavlja izdelke;
če transakcija vključuje pošiljatelja, ki ni isto kot dobavitelj, so njegovi podatki navedeni v 3. in 4. vrstici.

Poleg računa, izdanega neposredno ob nakupu ali prodaji izdelkov, se izda dodatni račun, če. V tem primeru je plačilo, ki ga posrednik prejme od stranke za opravljanje storitev, obdavčeno. Tak dodatni SF se evidentira v prodajni knjigi posrednika s šifro 01.

Upoštevajte, da morajo biti podatki na vseh izdanih računih strogo v skladu z drugim obveznim dokumentom po posredniški pogodbi -.

Vzorec SF za AD

Standardni obrazec Sveta federacije, ki se uporablja v razmerjih na podlagi agencijske pogodbe, ureja Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Zadnje spremembe tega dokumenta so bile narejene avgusta 2017.

Vzorec SF po agencijski pogodbi z navodili za izpolnjevanje.

Odsev v 1C

Pri izdajanju računov po pogodbah, ki vključujejo posrednike prek sistema 1C, se morate prepričati, da je omogočena funkcija »Prodaja blaga in storitev prek komisionarjev (agentov)«. Pri izdaji računa v sistemu 1C se registrira operacija »Prenos blaga komisionarju za prodajo« - za to morate uporabiti meni »Prodaja blaga in storitev«.

Za povzetek informacij za mesec so v sistemu 1C zabeležene naslednje operacije:

"Odraz prodaje blaga, prenesenega na provizijo";
»po operaciji izvedbe«;
"Odpis prodanih izdelkov";
“Odraz odbitka provizijskih (agencijskih) prejemkov.”
»Odražanje in obračunavanje prejemkov v okviru stroškovnega obračuna DDV.«

Poleg tega se prek sistema 1C izvede operacija od agenta, ki je bil oddan v poročilo.

poenostavljeni davčni sistem

Če je poslovni subjekt poslovni subjekt, je dolžan tudi registrirati SF v računovodskem dnevniku in jih predložiti v preverjanje Zvezni davčni službi. Če zastopnik dela po poenostavljenem davčnem sistemu, mu zato ni treba predložiti obrazcev za napoved za to vrsto davkov. V tem primeru se SF izda le za znesek agencijske provizije, ki ni predmet evidentiranja v dnevniku računov.

Ta pravila veljajo, če zastopnik opravlja storitve in deluje v svojem imenu. Če se pogodbe in računi sestavljajo v imenu naročnika (naročnika), veljajo splošna pravila za izdajanje računov.

Koda delovanja

Pri izdajanju računov veljajo splošna pravila za določanje šifre transakcij. Še posebej šifra 01 zajema prodajo ali nakup proizvodov (gradenj/storitev), vključno s posredniškimi storitvami. Izjema so le posebne kode 04, 06, 10 in 13:

šifra 04 – nakazila za storitve, ki jih posrednik opravi v svojem imenu;
šifra 06 – za operacije, v katerih sodeluje;
šifra 10 – neodplačni prenos premoženjskih pravic in sredstev;
šifra 13 – opravljanje remonta nepremičnin.

Navedene kode v Zveznem svetu navede oseba, ki izda in registrira dokument v računovodskih dnevnikih.

Kako ponovno izdati AD račun

Ker zastopnik deluje kot posrednik med dejanskimi dobavitelji in kupci, je odgovoren za ponovno izstavitev računa. Posrednik, ki prodaja kupčevo blago v svojem imenu, se na računih navede kot prodajalec. Če posrednik kupuje izdelke (blago, storitve) v imenu stranke, je dolžan v ponovno izdanem SF navesti podatke o dobavitelju.

Posledično bo moral posrednik izdati račune obema pogodbenima strankama ter izdati dodatni račun za plačilo plačila za svoje storitve. Vse SF se morajo odražati v 1. in 2. delu dnevnika računov.

SF po AD v nakupni knjigi

Če kupec kupuje izdelke preko posrednika, mora za evidentiranje transakcij izvesti naslednje korake:

od posrednika prejmete račun s podatki o dejanskem dobavitelju;
prejmete kopijo SF, ki jo je agent dejansko izdal prodajalcu (ta dokument je predstavljen kot kopija in se ne odraža v nakupni knjigi);
dodatni SF z višino posredniškega plačila se vpiše v nabavno knjigo po splošnih pravilih.

Nadaljnji ukrepi bodo odvisni od statusa zastopnika – ali je zavezanec za DDV ali oproščen te obveznosti. Knjiga nakupov z odraženimi računi po agencijski pogodbi se predloži Zvezni davčni službi v skladu s splošnimi pravili.

Spodnji videoposnetek vam bo povedal, kako ustvariti konsolidirani račun za posrednike v 1C:

Datum objave: 28.12.2013 12:30 (arhiv)

Prejem računa s strani posrednika

Če posrednik (zastopnik) nabavlja blago, dela ali storitve v svojem imenu, prodajalec (dobavitelj) praviloma izda račune v njegovem imenu. Po prejemu takšnega računa od prodajalca, ga posrednik evidentira v 2. delu dnevnika prejetih in izdanih računov. V nakupno knjigo ni treba vnesti vpisa, ker blago pripada naročitelju, zastopnik pa nima pravice do odbitka (pododstavek "d", 19. odstavek "O obrazcih in pravilih za izpolnjevanje (vzdrževanje) ) dokumenti, ki se uporabljajo pri izračunu davka na dodano vrednost«, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137).

Prefakturiranje

Posrednik mora nato kupcu prefakturirati podatke iz dobaviteljevega računa na ime posrednika. To pomeni, da zastopnik ne navede svojih podatkov, temveč informacije o resničnem prodajalcu tega blaga. Dejansko je v pododstavku "c" 1. odstavka Pravil za izpolnjevanje računa jasno navedeno: pri izdajanju računov naročitelju (naročitelju), posredniku (agentu ali komisionarju), nakupu blaga, del, storitev oz. lastninske pravice v svojem imenu, navaja polno ali skrajšano ime prodajalca, ki je pravna oseba, ali priimek, ime in patronim prodajalca - samostojnega podjetnika posameznika. V tem primeru navedene račune podpiše zastopnik.

Zastopnik lahko na takem računu dodatno navede svoje ime, naslov in IB/KPP. Te podatke je varneje vnesti po izpolnjevanju vseh potrebnih podatkov.

Ponovno izdan račun mora biti evidentiran v 1. delu dnevnika prejetih in izdanih računov (7. točka pravil dnevnika). V prodajno knjigo se ne vpisuje, ker zastopnik nima obveznosti obračunavanja DDV (20. točka Pravilnika o vodenju prodajne knjige). Poleg ponovno izdanega računa posrednik stranki izroči kopijo originalnega računa, ki ga izda dobavitelj, in ga overi s svojim podpisom (pododstavek "a" 15. odstavka Pravil za izpolnjevanje računa).

Nakup blaga za več strank

Ni neobičajno, da agent kupi blago ali storitve za več glavnih kupcev. V tem primeru bo na računu, ponovno izdanem naročitelju, količina blaga (obseg storitev) manjša od količine, navedene v izvodu računa, ki ga je prodajalec izdal zastopniku. Ali bo to povzročilo ovire za pridobitev odbitka DDV? Ne, ne bo. Takšno neskladje ni podlaga za zavrnitev odbitka od glavnice.

"Zbirni" računi

Pravilnik ne predvideva postopka, po katerem zastopniki izdajajo zbirne račune na podlagi več dokumentov, prejetih od različnih principalov. Zato zastopnik nima pravice združevati računov v enega in kupcu izdati »zbirni« račun.

Podjetje je zastopnik za organizacijo poslovnih turističnih dogodkov. V skladu z vladno uredbo 1137 z dne 26. decembra 2011 "O obrazcih in pravilih za izpolnjevanje (vzdrževanje) dokumentov, ki se uporabljajo pri obračunu davka na dodano vrednost", zastopnik prejme račun od svojega dobavitelja in ga ponovno izda svojemu principalu v imenu dobavitelj. Velik problem je, da dobavitelj zelo pozno posreduje dokumente. Kaj naj stori zastopnik, če je dobavitelj predložil dokumente po poročevalskem obdobju? Na kateri datum naj zastopnik dobavitelju ponovno izda račun, če se je dogodek zgodil npr. 25. septembra (in je obdobje že zaključeno), dobavitelj pa je predložil dokumente 15. novembra? Do katerega datuma mora zastopnik predložiti zastopniško poročilo svojemu principalu?

Postopek zagotavljanja poročil naročitelju s strani agenta je določen s pogodbo. Če takšnih pogojev v pogodbi ni, je treba poročila sestaviti ob izvedbi naročila ali ob koncu pogodbe. V vašem primeru lahko poročilo oddate po prejemu dokumentov od dobavitelja.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh

Če stranka kupi blago (delo, storitve, lastninske pravice) preko posrednika, ki deluje v svojem imenu (komisionar, zastopnik), ima postopek izstavljanja računov nekaj posebnosti.*

1. Prodajalec izda račun na ime posrednika.

2. Na podlagi tega računa posrednik izda račun na ime naročnika. V tem primeru posrednik določi številko računa v skladu s kronologijo računov, ki jih izda. Datum se mora ujemati z datumom prejetega računa od prodajalca.* V vrsticah 2, 2a in 2b računa posrednik navede naziv in naslov prodajalca, njegovo davčno številko in kontrolno točko. V vrsticah 6, 6a in 6b so podatki o kupcu (stranki). Vsi drugi kazalniki morajo ustrezati kazalcem, navedenim na računu, ki ga je prodajalec blaga (gradnje, storitve, lastninske pravice) izdal v imenu posrednika. Pri tem velja opozoriti, da pri nakupu blaga pri več dobaviteljih posrednik nima pravice kupcu izdati zbirnega računa. Hkrati lahko kot dodatno informacijo na računu, izdanem kupcu, navede ime svoje organizacije. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2012 št. 03-07-09/97.

Pri evidentiranju računa v 1. delu registra računov posrednik dodatno navede:
– v stolpcu 10 – ime prodajalca, pri katerem je posrednik kupil blago za naročnika;
– v stolpcu 11 – INN in KPP prodajalca.
To izhaja iz pododstavkov "k"–"l" odstavka 7 Pravil za vodenje dnevnika računov, Priloga 3 k.

3. Posrednik evidentira prejeti račun od prodajalca v 2. delu dnevnika računov. Ta zahteva velja tudi za posrednike, ki niso zavezanci za DDV (odstavek 3.1 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posrednik takega dokumenta ne evidentira v nabavno knjigo. To izhaja iz določb odstavka 11 Dodatka 3 in odstavka 19 Oddelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.

Posrednik navede podatke o računu, ki ga je prejel od prodajalca, v stolpcu 12 dela 1 dnevnika računov (podčlen "m" člena 7 Pravil za vodenje dnevnika računov, Dodatek 3 k Uredbi Vlade Ruske federacije z dne 26. december 2011 št. 1137 ). Poleg tega, če posrednik kupi blago preko podkomisionarja (subagenta), mora komisionar (agent) v 2. delu dnevnika računov evidentirati račun, ki ga je izdal podkomisionar (subagent). Hkrati je v stolpcu 10 dnevnika navedeno ime podkomisionarja (subagenta), v stolpcu 11 - njegov INN / KPP in v stolpcu 12 - koda "1".
To izhaja iz pododstavkov "k"–"m" odstavka 11 Pravil za vodenje dnevnika računov, Dodatek 3 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137).

4. Posrednik stranki izstavi račun za višino njenega plačila. Tak dokument evidentira v 1. delu dnevnika računov in v prodajni knjigi.* Drugi izvod računa mora posrednik izročiti kupcu. To izhaja iz določb odstavka 7 Dodatka 3 in odstavka 20 Oddelka II Dodatka 5 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.

5. Ko kupec od posrednika prejme račun za znesek plačila, ga evidentira v 2. delu dnevnika računov in v nabavni knjigi (11. točka Priloge 3, 11. točka II. razdelka Priloge 4 k Uredbi vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Hkrati stranka v stolpcih 11–12 nakupne knjige navede podatke o posredniku (podčleni "o"–"p" odstavka 6 razdelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. december 2011 št. 1137).

Kupec sprejme odbitek vstopnega DDV na podlagi računa, ki ga posrednik (v imenu prodajalca) izda na ime kupca.* Ta račun mora biti evidentiran v knjigi nakupov kupca (11. točka II. Dodatek 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Poleg navedenega dokumenta mora stranka praviloma imeti za zakonit odbitek davka od vrednosti kupljenega blaga (delo, storitve, lastninske pravice):
– kopijo računa, ki ga je prodajalec izdal na ime posrednika ob odpremi blaga (opravljanju del, opravljanju storitev, prenosu lastninske pravice) (na podlagi katerega je posrednik izdal račun na ime kupca);
– kopije primarnih računovodskih in poravnalnih listin za transakcijo.

Olga Cibizova,

Vodja oddelka za posredne davke

davčna in carinska tarifna politika Ministrstva za finance Rusije

2.Člen:3.7. Katero poročilo bo pomagalo upravičiti stroške posredniške transakcije?

Kako pogosto oddati poročilo. V posredniški pogodbi je treba na začetku določiti, kako pogosto bo agent poročal.* To je določeno v členu 1008 Civilnega zakonika Ruske federacije. Stranki lahko to vprašanje rešita po lastni presoji. To je lahko mesec ali četrtletje.

No, seveda je pomembno, kako pogosto bo posrednik izvajal navodila naročitelja. Morda bo poslov po pogodbi toliko, da bo treba poročilo pripravljati tedensko. Ali celo dnevno. Za udobje obeh strani.

Ali v pogodbi ni rokov za oddajo agencijskega poročila? To pomeni, da bo treba dokument privzeto sestaviti v skladu s pravili člena 1008 Civilnega zakonika Ruske federacije. To je, ko se naročilo izvaja - na primer, če je blago kupljeno v serijah. Ali ob izteku pogodbe.*

Kaj mora vsebovati agentovo poročilo. Za vmesno poročilo ni standardiziranega obrazca. Zato lahko obrazec dokumenta razvijete sami, če je potrebno, v sodelovanju z nasprotno stranko. In bolje je, da to storite v fazi sklenitve pogodbe. Izpolnjeno poročilo priložiti k pogodbi. Tako bo vaše podjetje zaščitilo predvsem sebe pred morebitnimi nesoglasji z drugo stranko v poslu.

Ker je poročilo agenta primarni dokument, mora vsebovati obvezne podrobnosti, določene v 2. odstavku 9. člena zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011. Vključno s podpisi odgovornih oseb s prepisi in njihovimi funkcijami.

Iz poročila naj bo razvidno, kakšna je višina agencijske provizije. In kaj točno plača glavnica? V tem primeru se je potrebno sklicevati na pogodbe in primarne dokumente, na podlagi katerih je posrednik opravil odstop. Na primer, če je zastopnik kupil blago za naročnika, je treba navesti podrobnosti pogodbe o dobavi. Pa tudi datum in številka dobavnice.

Poročilo lahko vsebuje tudi druge podatke. Vse je odvisno od posebnosti transakcije. Če se zastopnik po pogodbi zaveže, da bo prodal blago ali storitve, potem poročilo odraža znesek, prejet od kupcev. In v primeru nakupa blaga navedejo znesek porabljenih sredstev. Konec koncev bo naročnik na podlagi teh informacij posredniku povrnil stroške (1001. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).*

Katere dokumente je treba priložiti mediatorjevemu poročilu? Kopije dokumentov bodo dokazilo o stroških agencije. Iste tiste, ki so navedene v poročilu.*

Mimogrede, bolje je določiti pogoj, da je posrednik dolžan predložiti kopije dokazil v agencijski pogodbi.* In čeprav je ta pogoj neposredno zapisan v 2. odstavku 1008. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, ne bo odveč.

O. Soldatova, strokovnjaki iz revije "Glavbukh"

Knjiga “Kako naj se vaša primarna organizacija spremeni zaradi novih pravil”

3. DOPIS MINISTRSTVA ZA FINANCE RUSIJE z dne 17. septembra 2009 št. 03-07-09/47

Kar zadeva pripravo računov za nakup blaga (dela, storitev) po agencijskih pogodbah, * stališče o tem vprašanju, navedeno v dopisu Ministrstva z dne 22.02.2008 N 03-07-14/08, navedeno v vaše pismo, se ni spremenilo.

Tako naročnik, ki kupuje blago (delo, storitve) po agencijski pogodbi, v knjigo nakupov registrira račun za blago (delo, storitve), ki mu ga je izdal agent, ki odraža kazalnike računa, ki ga je izdal prodajalec. V tem primeru je na tem računu v vrstici 1 »Zaporedna številka in datum izdaje računa« naveden datum, ko je prodajalec izdal račun zastopniku.*
Poleg tega, ko zastopnik izda račun principalu (kupcu)
v vrsticah 2 »Prodajalec«, 2a »Naslov« in 2b »TIN/KPP prodajalca« računa so navedeni podatki o prodajalcu v skladu s Pravili;
v vrsticah 3 »Pošiljatelj in njegov naslov« in 4 »Prejemnik in njegov naslov« računa so navedeni podatki v skladu s pravilnikom;
v 5. vrstici računa so navedeni podatki (številka in datum izdelave) plačilnega dokumenta oziroma potrdila o plačilu (pri plačilu s plačilnimi dokumenti ali potrdili, ki jim je račun priložen), navedeni na računu prodajalca, ter podatki (številka in datum priprave) plačilnega in poravnalnega dokumenta ali potrdila o prejemu denarja ob nakazilu predujma zastopniku s strani naročitelja;
v vrsticah 6 »Kupec«, 6a »Naslov« in 6b »TIN/KPP kupca« računa so navedeni podatki o kupcu (naročitelju) v skladu s Pravili;
Stolpci 1-11 odražajo kazalnike računa, ki ga je prodajalec izdal zastopniku.
Hkrati vas obveščamo, da je predloženo mnenje informativne in pojasnjevalne narave in vam ne preprečuje, da bi upoštevali norme zakonodaje o davkih in pristojbinah v razumevanju, ki se razlikuje od razlage, navedene v tem pismu.

Prosim, povejte mi, kako pravilno prikazati račune po posredniški pogodbi v knjigi nakupov. Zastopnik izda potrdilo o opravljenem delu v celoti in priloži račune za plačilo v svojem imenu in račune prevoznikov, ki so izdani na ime dobaviteljev naši organizaciji. S temi dobavitelji nimamo sklenjenih pogodb, zneski za opravljene storitve se v celoti nakazujejo na agenta. Kako pravilno prikazati podatke o računu v nabavni knjigi?

V nabavni knjigi se podatki o računu za nakup storitev preko zastopnika odražajo z imenom neposrednega izvajalca. Poleg tega mora računovodja v stolpcih 11–12 nakupne knjige navesti podatke o posredniku (agentu). Koda operacije "01"

Toda računi za plačilo posrednika se evidentirajo v knjigi nakupov brez izpolnjevanja dodatnih stolpcev na enak način kot pri nakupu storitev od tretje osebe. Prikaže se koda operacije “01”.

Olga Cibizova, Vodja oddelka za posredne davke Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

Kako pripraviti račune, dnevnike računov, prodajne knjige in nabavne knjige za posredniške posle

Nakup preko posrednika

Če kupec zavezanec za DDV kupi blago (dela, storitve, premoženjske pravice) preko posrednika, ki deluje v njegovem imenu (agent, odvetnik), kupec sprejme DDV v odbitek na podlagi računa, ki ga izda prodajalec na ime kupca. Sistem obdavčitve, ki ga uporablja posrednik, ne vpliva na pretok dokumentov med prodajalcem in kupcem. To pomeni, da prodajalec izda račun neposredno kupcu, mimo posrednika. Kupec ta račun evidentira v nakupno knjigo. To je navedeno v odstavku 11 razdelka II dodatka 4 k.

Na podoben način si lahko kupec odbije DDV od predplačila, ki ga prek posrednika nakaže prodajalcu. Za to mora stranka imeti:

pogodba o prenosu predujma posredniku;
kopijo pogodbe, ki predvideva naknadni prenos predplačila prodajalcu s strani posrednika;
plačilni dokumenti, ki potrjujejo dejanski prenos predujma posredniku;
kopije plačilnih dokumentov, ki potrjujejo dejanski prenos predujma prodajalcu s strani posrednika;
račun, ki ga prodajalec izda kupcu za znesek prejetega predujma. V 5. vrstici tega računa morajo biti navedeni podatki o plačilnem dokumentu, za katerega je posrednik nakazal predujem prodajalcu.

Ta postopek izhaja iz določb 12. odstavka 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pododstavka "h" odstavka 1 Dodatka 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 in je potrjeno s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. marca 2013 št. 03-07-11 /7651 .

Če stranka kupi blago (delo, storitve, lastninske pravice) prek posrednika, ki deluje v svojem imenu (komisionar, agent), ima postopek izdajanja računov nekaj značilnosti.

1. Prodajalec izda račun na ime posrednika.

2. Na podlagi tega računa posrednik izda račun na ime naročnika. V tem primeru posrednik določi številko računa v skladu s kronologijo računov, ki jih izda. Datum se mora ujemati z datumom računa, prejetega od prodajalca. V vrsticah 2, 2a in 2b računa posrednik navede naziv in naslov prodajalca, njegovo davčno številko in kontrolno točko. V vrsticah 6, 6a in 6b so podatki o kupcu (stranki). Vsi drugi kazalniki morajo ustrezati kazalcem, navedenim na računu, ki ga je prodajalec blaga (gradnje, storitve, lastninske pravice) izdal v imenu posrednika. Vključno s kodo valute. Na primer, ko je blago (delo, storitve) kupljeno za tujega principala (principala). Če je prodajalec (izvajalec) posredniku izdal račun v rubljih, mora tudi tuja stranka izdati račun v rubljih (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-07-09/13804 ).

Posrednik svojemu računu priloži kopijo računa, prejetega od prodajalca, ki jo ta overi. Če je posrednik od prodajalca prejel račun v elektronski obliki, lahko kupcu izroči overjen papirni izvod. V tem primeru mora biti na izvodu opomba, da je originalni račun podpisan s kvalificiranim elektronskim podpisom. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 5. marca 2015 št. 03-07-09/11604.

Če je posrednik kupil blago (dela, storitve, premoženjske pravice) pri več prodajalcih, ima pravico v računu navesti podatke iz več računov, ki jih je posrednik prejel od prodajalcev. To pa je mogoče, če so vsi računi izdani na isti datum. Pri pripravi zbirnega računa upoštevajte poseben vrstni red izpolnjevanja nekaterih vrstic (stolpcev):

Vrstica (stolpec)	Kaj povedati posredniku
vrstica 1	Datum računov, ki so jih prodajalci izdali posredniku. In posrednik navede številko računa v skladu z njegovo kronologijo
vrstica 2	Polna ali skrajšana imena prodajalcev (polna imena podjetnikov), ki so posredniku izdali račune z oznako »;«
Vrstica 2a	Naslovi prodajalcev, ki so posredniku izdali račune z znakom “;”.
Vrstica 2b	TIN in KPP prodajalcev, ki so posredniku izdali račune z znakom “;”.
vrstica 3	Polna ali skrajšana imena pošiljateljev in njihovi naslovi, ločeni z znakom »;«
vrstica 4	Polno ali skrajšano ime prejemnika
Vrstica 5	Številke in datumi plačilnih nalogov za nakazilo denarja s strani posrednika prodajalcem in s strani stranke posredniku prek znaka ";"
6. vrstica	Polno ali skrajšano ime kupca
Vrstica 6a	Naslov kupca
Vrstica 6b	INN in kontrolna točka kupca
polje 1	Imena blaga (dela, storitve, lastninske pravice) za vsakega prodajalca. Te številke je treba vzeti iz računov, ki jih prodajalci izdajo posredniku. Odražati jih je treba v ločenih položajih
Stolpci 2-11	Podatki iz računov, ki so jih prodajalci izdali posredniku. Odražajte podatke za vsakega prodajalca kot ločeno postavko
Drugi stolpci	Ustrezni kazalniki (merska enota, stroški, DDV itd.) za vsak izdelek (delo, storitev, lastninske pravice)

Pri evidentiranju računa v 1. delu registra računov posrednik dodatno navede:

v stolpcu 10 - ime prodajalca, od katerega je posrednik kupil blago za naročnika;
v stolpcu 11 - INN in KPP prodajalca.
To izhaja iz pododstavkov "k"–"l" odstavka 7 Pravil za vodenje dnevnika računov, Dodatek 3 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.

4. Posrednik izstavi stranki račun za višino njenega plačila (razen posrednikov v posebnih načinih). Tak dokument evidentira v prodajni knjigi. Drugi izvod računa mora posrednik izročiti kupcu. To izhaja iz določb 20. odstavka oddelka II dodatka 5 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.

5. Ko stranka od posrednika prejme račun za znesek plačila, ga registrira v knjigi nakupov (točka 11 oddelka II dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137).

Pri pripravi in pošiljanju računov za znesek plačila (delno plačilo) se uporablja podoben algoritem dejanj:

ki jih posrednik izda prodajalcu zaradi prihajajočih dobav;
ki ga posrednik prejme od stranke kot posredniško provizijo.

Kupec sprejme vstopni DDV v odbitek na podlagi računa, ki ga posrednik (v imenu prodajalca) izda na ime kupca. Ta račun mora biti registriran v kupčevi knjigi nakupov (točka 11 oddelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Poleg navedenega dokumenta mora stranka praviloma imeti za zakonit odbitek davka od vrednosti kupljenega blaga (delo, storitve, lastninske pravice):

kopija računa, ki ga je prodajalec izdal na ime posrednika ob odpremi blaga (opravljanju del, opravljanju storitev, prenosu lastninske pravice) (na podlagi katerega je posrednik izdal račun na ime kupca);
kopije primarnih računovodskih in poravnalnih listin za transakcijo.

Če posrednik kupi blago za več kupcev od enega dobavitelja, potem se znesek DDV, ki mu ga zaračuna dobavitelj, porazdeli na več računov. Posledično se zneski DDV na računih, ki jih vsaka stranka prejme od posrednika, ne bodo ujemali s tistimi, ki so navedeni na dobaviteljevi kopiji računa. Vendar pa takšno neskladje ne more biti razlog za zavrnitev odbitka DDV strankam. Od posrednika imajo pravico uveljavljati vstopni davek v znesku, ki je naveden na računu. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 14. marca 2014 št. 03-07-15/11221 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. aprila 2014 št. GD-4-3/7473.

Za potrditev pravice do odbitka od zneska izdanega avansa mora stranka poleg računa, ki ga izda posrednik, imeti še:

kopijo računa, ki ga je prodajalec izdal posredniku ob prejemu plačila (delno plačilo) za prihajajoče dobave (na podlagi katerega je posrednik izdal račun na ime kupca);
pogodba, sklenjena med posrednikom in prodajalcem, ter pogodba, sklenjena med stranko in posrednikom (ki predvideva avansno obliko plačila za kupoprodajno transakcijo);
dokumenti, ki potrjujejo dejanski prenos plačila (delno plačilo) med strankama transakcije (stranka, posrednik in prodajalec).

Za več informacij o obračunavanju DDV pri nabavi blaga (opravljanje del, opravljanje storitev, prenos lastninske pravice) po posredniških pogodbah glejte Kako obračunati DDV od posredniških transakcij.

Primer izstavljanja računov pri nakupu blaga preko posrednika

Alfa JSC (stranka) je sklenila provizijsko pogodbo št. 12 z dne 5. oktobra 2015 s Hermes Trading Company LLC (posrednik, ki je zavezanec za DDV). V skladu s pogodbo Hermes kupuje blago v lasti Alfe. Znesek nadomestila, plačanega posredniku za opravljene storitve, je 17.700 rubljev. (vključno z DDV - 2700 rubljev).

20. oktobra je Hermes sklenil kupoprodajno pogodbo za toasterje z JSC Manufacturing Company Master. Pogodbena cena je 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev).

23. oktobra je bilo blago odpremljeno v Hermes. Račun z dne 23.10.2015 št. 200 je izdala računovodkinja »Master« na ime »Hermes«.

Računovodja Hermes je po prejemu računa od Masterja le-tega evidentiral v 2. delu dnevnika računov. Poleg tega je računovodja v 1. delu dnevnika v stolpcih 10–11 navedel podatke o prodajalcu (»Master«), v stolpcu 12 pa podrobnosti o računu, prejetem od »Masterja«. Računovodkinja ni evidentirala računa v nabavno knjigo. Istega dne je računovodja Hermes poslal Alphi naslednje sporočilo:

Situacija: kako lahko kupec zbirni račun, prejet od posrednika, evidentira v nabavni knjigi. Zbirni račun vsebuje podatke iz več računov prodajalcev

V tem primeru se lahko podatki o konsolidiranem računu odražajo v knjigi nakupov na dva načina: v eni vrstici za skupni znesek ali v ločenih vrsticah za vsakega prodajalca.

Kako natančno je treba registrirati konsolidirane račune, ki jih izdajo posredniki, ni določeno v Pravilih za vodenje nakupne knjige, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Tudi zvezne davčne službe Rusije o tem vprašanju ni uradnih pojasnil.

Zato imate pravico, da se sami odločite, kako boste podatke takšnega računa prikazali v knjigi: strnjeno ali razširjeno. Glavno je, da to ne preprečuje davčnim inšpektorjem, da pri vseh dobaviteljih preverijo skupni znesek DDV iz zbirnega računa.

Metoda 1. Ena vrstica

Če se odločite za ta način, v nabavno knjigo vnesite le podatke o posredniku in skupni znesek računa. Všečkaj to:

Metoda 2. Ločene vrstice za vsakega prodajalca

Pri tem načinu v nabavno knjigo vnesemo toliko vnosov, kolikor je prodajalcev na zbirnem računu. To pomeni, da v ločene vrstice vnesete podatke o posameznem dobavitelju in podatke o kupljenem blagu.

Baškatova L. I.,
Revizor

Mnoge organizacije prodajajo lastno blago, dela ali storitve ali jih kupujejo s storitvami posrednikov. Danes objavljamo gradivo o dokumentih o DDV, ki jih morajo predložiti in registrirati stranke transakcije v skladu s pravili, odobrenimi z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.

Posredniški sporazumi vključujejo agencijsko pogodbo (poglavje 49 Civilnega zakonika Ruske federacije, v nadaljnjem besedilu Civilni zakonik Ruske federacije), komisijsko pogodbo (poglavje 51 Civilnega zakonika Ruske federacije) in agencijsko pogodbo. (52. poglavje Civilnega zakonika Ruske federacije). Posrednik opravlja dejavnosti v interesu naročnika, principala, principala (v nadaljevanju naročnik) in na njegove stroške. V transakcijah pa lahko posrednik nastopa v svojem imenu ali v imenu stranke.

V lastnem imenu lahko deluje:

komisionar po komisijski pogodbi (odstavek 1 člena 990 Civilnega zakonika Ruske federacije);

V imenu stranke lahko deluje:

zastopnik po agencijskem sporazumu (odstavek 1 člena 1005 Civilnega zakonika Ruske federacije);
odvetnik po pogodbi o zastopanju (odstavek 1 člena 971 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Povedano drugače, zastopnik lahko deluje tako v svojem imenu kot v imenu naročitelja, komisionar deluje samo v svojem imenu, pri komisijski pogodbi pa zastopnik vedno deluje v imenu naročitelja; na podlagi njegovega pooblastila. V tem primeru lahko posredniki kupijo ali prodajo nekaj v interesu stranke. Najtežja stvar pri pripravi dokumentov za posredniške posle je izstavljanje računov za kupljena ali prodana sredstva, dela ali storitve.

V 24. členu Pravil za vodenje dnevnikov prejetih in izdanih računov, knjig nakupov in prodajnih knjig pri izračunu davka na dodano vrednost, ki so bili potrjeni z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 št. 914, je bil poskus izdelan za opis postopka izstavljanja računov za posredniške posle. Uporabljali pa so ga v primerih, ko je posrednik prodal na primer blago naročnika. V drugih primerih smo uporabili priporočila iz pisem regulativnih organov, zlasti pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.02.2010 št. ŠS-22-3/85@, Ministrstva za finance Rusije z dne 02/07/2011 št. 03-07-09/04 z dne 08.12.2010 št. 03-07-09/53 z dne 10.12.2010 št. 03-07-09/45 z dne 03.10. 2009 št. 03-07-09/06 itd.

Uredba Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137, ki je potrdila obrazce in pravila za izpolnjevanje (vzdrževanje) dokumentov, ki se uporabljajo pri izračunu davka na dodano vrednost, podrobneje opisuje postopek registracije računov v knjigah. nakupov in prodaj strank v transakciji za različne posredniške posle, tudi po pogodbah o nakupu blaga.

Značilnosti oblikovanja so odvisne od vrstnega reda, v katerem posrednik deluje v odnosih s tretjo osebo (v svojem imenu ali v imenu stranke). Možne so naslednje možnosti za dejavnost posrednika:

posrednik kupuje blago (dela, storitve) v svojem imenu;
posrednik kupi blago (delo, storitve) v imenu stranke;
posrednik prodaja blago (delo, storitve) v imenu stranke;
Posrednik prodaja blago (delo, storitve) v svojem imenu.

Poglejmo si, kako se pripravijo računi v vsakem od teh primerov.

Posrednik nabavlja blago, dela ali storitve v svojem imenu

Vmesna dejanja
Če posrednik kupi blago (dela, storitve) v svojem imenu, ga prodajalec (dobavitelj) šteje za kupca in izdaja račune v njegovem imenu, ker ime naročnika ni navedeno v poslu med posrednikom in dobavitelj.

1. Po prejemu od prodajalca računa, izdanega na njegovo ime, ga posrednik evidentira v 2. delu »Prejeti računi« dnevnika prejetih in izdanih računov (11. člen Pravil za vodenje dnevnika prejetih in izdanih računov velja, ko obračunavanje DDV, potrjeno s sklepom št. 1137, v nadaljnjem besedilu Pravila vodenja dnevnika).

Ker posrednik nima pravice do odbitka DDV od nakupov, prodajalčevega računa ni treba evidentirati v njegovi nabavni knjigi (podtočka »d« 19. člena Pravilnika o vodenju nabavne knjige za obračun DDV, v nadaljevanju do kot Pravila za vodenje nakupne knjige).

2. Kopija računa Posrednik po overitvi listine s podpisom le-to izroči stranki (točka »a« 15. točke Poslovnika), saj mora poznati pravo kupnino.

3. Posrednik (vključno s tistimi, ki niso zavezanci za DDV) izda kupcu račun v svojem imenu in v njem odraža kazalnike računa, ki ga je dobavitelj (prodajalec) izdal posredniku. Povedano drugače, posrednik izda prodajalčev račun na ime kupca. Stolpci ponovno izdanega računa pa naj podvajajo podatke iz stolpcev računa, ki ga je izdal dobavitelj (prodajalec) na ime posrednika.

Značilnosti oblikovanja "glave" računa (vrstice 1, 2, 2a, 2b in 5) v novih pravilih za izpolnjevanje računa so podrobno opisane v Pravilih za izpolnjevanje računa za obračun DDV. , odobreno. Resolucija št. 1137, v nadaljnjem besedilu - Pravila za izpolnjevanje računa.

V obliki tabele lahko pravila predstavimo na naslednji način:

Iz mize 1 je razvidno, da mora posrednik na računu, ki ga ponovno izda kupcu, navesti pravega prodajalca, ki mu je blago prodal. In samo številka ponovno izdanega dokumenta bo enaka tisti, ki mu jo je dodelil posrednik ob registraciji dokumenta. Ministrstvo za finance Rusije to dejstvo potrjuje v številnih pismih, na primer v pismu z dne 10. 5. 2012 št. 03-07-09/47. V tem primeru ponovno izdani račun podpišeta vodja in glavni računovodja posredniške organizacije (druge pooblaščene osebe). Če je posrednik samostojni podjetnik posameznik, podpiše račun z navedbo podatkov o njegovem potrdilu o državni registraciji.

S tem dokumentom lahko kupec odbije znesek DDV od nakupov na podlagi računa, ki mu ga je izdal posrednik in odraža podatke na računu, ki ga je izdal prodajalec.

4. Posrednik evidentira ponovno izdani račun v 1. delu »Izdani računi« dnevnika računov (7. točka Pravil dnevnika).

Vpis v prodajno knjigo posrednika se ne izvede, saj po tem dokumentu nima obveznosti obračunati DDV v proračun (3. točka Pravilnika o vodenju prodajne knjige, ki se uporablja pri obračunu DDV, v nadaljevanju Pravilnik za vodenje prodajne knjige).

5. Poleg tega je posrednik dolžan sestaviti zapisnik, v katerem je opisano, katero blago in po kakšni ceni je bilo kupljeno za stranko, kdaj je bilo plačilo izvedeno in kakšno je plačilo posredniku. V nadaljevanju si bomo ogledali izstavitev računa za plačilo.

Povzemite. Pri nabavnih poslih gredo računi prodajalca preko posrednika »v tranzitu« v delih 1 »Izdani računi« in 2 »Prejeti računi« dnevnika prejetih in izdanih računov. Nabavno-prodajne knjige se v tem primeru ne uporabljajo, kar pomeni, da je kupljena nepremičnina last kupca, posrednik pa za plačilo ne zaračunava DDV v proračun in ne odbija davka od kupljene vrednosti. Upoštevajte, da je v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 03.02.2012 št. 03-07-09/16 z dne 02.09.2012 št. 03-07-15/17 Zvezna davčna služba Rusije z dne 26.01.2012 št. ED-4-3/1193 je opozorjeno, da na računih, katerih postopek izdaje ureja vladni odlok št. 1137, odraz dodatnih informacij o posredniku ni prepovedan. Zato lahko posrednik vnese dodatne podatke in navede svoje ime, naslov in TIN/KPP.

Po primerjavi novega postopka, opisanega v Resoluciji št. 1137, s starim postopkom za izdajanje računov s strani posrednika med javnimi naročili v svojem imenu, ki je bil predpisan v odstavku 2 pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.02.2010 ŠS-22-3/85@ vidimo, da razlik praktično ni. Prej je bilo tudi zahtevano, da se na »ponovno izdanih« računih navedejo podatki o dejanskem prodajalcu. Prej je Ministrstvo za finance Rusije priporočilo, da se dodatne informacije o posredniku navedejo v dodatnih vrsticah (na primer pismo z dne 07.02.2011 št. 03-07-09/04, z dne 23.04.2010 št. 03 -07-09/26, z dne 11.09.2009 št. 03-07-09/57).

Razlika je le v eni – posrednik mora vzeti kopijo originalnega računa o nakupu, ki mu ga je izdal dobavitelj, ga overiti s svojim podpisom in kopijo posredovati kupcu.

Navedimo primer posrednika, ki izpolni račun, ki ga ponovno izda kupcu, ko zanj kupi blago v svojem imenu.

Primer 1
LLC "Committent" je naročil LLC "Commissioner", da kupi določen izdelek po ceni 118.000 rubljev. DDV vključen. Komisionar je v svojem imenu kupil navedeno blago po tej ceni od prodajalca LLC.

Za kupljeno blago po navedeni ceni je prodajalec izdal račun z dne 06.07.2012 št. 119 na ime Pooblaščenca. Lahko se navede kot prejemnikPošiljatelj in njegov naslov, če je blago dostavljeno neposredno stranki, mimo skladišča posrednika.

Komisionar naročitelju izda račun z dne 06.07.2012 št. 255, ki odraža kazalnike računa, ki mu jih je izdal Seller LLC. Datum računa komisionarja sovpada z datumom računa prodajalca - 07.06.2012. In komisar v njem navede svojo številko - št. 255. Podatki o prodajalcu blaga so navedeni v vrsticah 2.2a in 2b. Pooblaščenec se ne navaja kot prodajalec, ime Pooblaščenca
in njeni podatki niso nikjer navedeni na ponovno izdanem računu, to pomeni, da je dokument videti, kot da je Prodajalec blago prodal neposredno Naročitelju.

Vzorec dokumenta, ki ga je komisionar ponovno izdal naročniku za blago, kupljeno pri prodajalcu, je podan v razdelku »Dokumenti« na str. 156.

Dejanja strank
1. Naročnik storitev posrednika, ko prejme račun, ki ga je ponovno izdal posrednik, ga evidentira v 2. delu »Prejeti računi« dnevnika za evidentiranje prejetih in izdanih računov (11. člen Pravil dnevnika).

2. Za prejem odbitka za ponovno izdani račun kupec registrira dokument v knjigi nakupov (točka 1 Pravil za vodenje knjige nakupov) in pridobi pravico do sprejema DDV za odbitek.

3. Prejme tudi kopijo originalnega računa, ki ga je prodajalec (dobavitelj) izdal posredniku. Ni pa ga treba evidentirati v dnevniku prejetih in izdanih računov ali v knjigah nabave in prodaje. Listina mora biti shranjena štiri leta (točka »a«, 15. točka Poslovnika revije). Po avtorjevem mnenju je bolj racionalno hraniti ponovno eksponirane in originalne račune enega za drugim. Če je izvirnik dokumenta sestavljen v elektronski obliki, ga stranka prejme od posrednika po elektronskih komunikacijskih kanalih (točka »a«, 15. odstavek Pravilnika).

Če je bilo predplačilo
V skladu z Resolucijo št. 1137 so pravila za izdajanje »pošiljke« in »predplačila« ter računov za prilagoditev za posredniške transakcije podobna. Prodajalci in posredniki izdajajo račune kupcem na splošno uveljavljen način po prejemu predplačila za prihajajoče dobave (točka 11 Pravil vodenja nabavne knjige). Postopek izstavljanja računov, ko posrednik od kupca prejme plačilo (delno plačilo) za prihajajoče dobave, je podoben zgornjemu.

1. Ko posrednik nakaže avans, mu dobavitelj izda račun. Posrednik evidentira dokument v 2. delu »Prejeti računi« dnevnika za evidentiranje prejetih in izdanih računov, ne evidentira pa ga v nabavno knjigo.

Posrednik nato dobaviteljev »avansni« račun ponovno izda na ime kupca, ga evidentira v 1. delu »Izdani računi« dnevnika prejetih in izdanih računov, ne evidentira pa ga v prodajni knjigi. Kupcu posreduje tudi kopijo originalnega računa dobavitelja za predplačilo, ki ga je prejel od posrednika. Tako gredo tudi avansni računi preko posrednika v delih 1 »Izdani računi« in 2 »Prejeti računi« dnevnika prejetih in izdanih računov.

2. Stranka lahko uveljavlja davčne olajšave, če:

račun, ki ga izda posrednik;
dokument, ki potrjuje prenos zneskov plačila posredniku;
sporazum, ki predvideva prenos teh zneskov.

Kupec po prejemu avansnega računa od posrednika evidentira ponovno izdani dokument v delu 2 »Prejeti računi« dnevnika prejetih in izdanih računov. Nato opravi vpis v nabavno knjigo in ima pravico do odbitka DDV od akontacije. Kasneje, ko bodo izdelki odposlani, bo kupec povrnil odbitek na običajen način.

Poleg tega je kupec dolžan predložiti kopijo »papirnatega« računa za avansno plačilo, ki ga izda dobavitelj na ime posrednika in ga le-ta overi. Če je avansni račun izdan elektronsko, ga mora kupec prejeti od posrednika po elektronskih komunikacijskih kanalih. V obeh primerih je treba dokument hraniti štiri leta.

Posredniška provizija
1. Po opravljeni transakciji posrednik prejme pravico do plačila. Ta znesek je njegov dohodek.

Ko posrednik uporablja posebne davčne režime (na primer poenostavljeni davčni sistem), ni priznan kot plačnik DDV (člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Skladno s tem naj ne bi izdal računa za svoje prejemke.

V drugih primerih so dejavnosti prodaje posredniških storitev predmet DDV (pododstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu z 2. odstavkom čl. 156 davčnega zakonika Ruske federacije se pri opravljanju posredniških storitev koristijo ugodnosti, določene v čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije ne velja. Izjeme od tega pravila so izrecno navedene v 2. odstavku čl. 156 davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, posredniške storitve za dajanje v najem prostorov v Rusiji tujim državljanom ali organizacijam, akreditiranim v Ruski federaciji, prodaja nujno potrebne medicinske opreme po seznamu itd. niso predmet DDV.

Praviloma je stopnja DDV na prejemke in dodatne dohodke 18% (3. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. maja 2011 št. 03-07-11 /122), tudi če posrednik prodaja blago, obdavčeno po stopnji 10%, ali sodeluje pri izvozu blaga v države carinske unije. Izjema so le posredniške storitve, ki so oproščene obdavčitve.

Za znesek njegovega plačila mora posrednik kupcu izdati račun z navedbo obračunanih zneskov DDV. To je treba storiti v petih koledarskih dneh, šteto od datuma odobritve ustreznega poročila (podpis potrdila o prevzemu opravljenih storitev) ali prejema predplačila za prihodnje opravljanje posredniških storitev (3. odstavek 168. člena Davčni zakonik Ruske federacije). Posrednik evidentira izdani račun:

v 1. delu »Izdani računi« dnevnika za evidentiranje prejetih in izdanih računov (7. točka Pravilnika o vodenju knjigovodskega dnevnika).
v prodajni knjigi in zaračuna DDV, ki se plača v proračun (odstavka 1 in 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 20 Pravil za vodenje prodajne knjige).

2. Naročnik storitev, ki prejme račun za plačilo od posrednika, ga registrira v delu 2 "Prejeti računi" dnevnika prejetih in izdanih računov in opravi vpis v knjigo nakupov (točka 11 Pravil za vodenje nakupna knjiga). Posledično prejme pravico do odbitka "vhodnega" DDV na storitve posrednika.

Posrednik kupi blago, dela ali storitve v imenu stranke
Vmesna dejanja
Če je blago (delo, storitev) kupljeno v imenu kupca, prodajalec (dobavitelj) izda račune v imenu kupca. Ime posrednika v dokumentih ni navedeno. Vrstni red gibanja računov posrednika v zvezi z nakupi bo naslednji.

Od prodajalca blaga (dela, storitev) prejme račun, izdan na ime kupca, in ga prenese na kupca. Ta dokument ni nikjer registriran.

Dejanja strank
Stranka, ki od posrednika prejme račun, ki ga prodajalec izda na ime stranke, na splošno ravna kot navaden kupec. Registrira ga v 2. delu »Prejeti računi« dnevnika za evidentiranje prejetih in izdanih računov ter nabavne knjige (1., 11. odstavek Pravilnika o vodenju knjigovodskega dnevnika, 2. odstavek, 11. odstavek Pravilnika o vodenju nabavne knjige). ).

Posrednik prodaja blago, dela ali storitve stranke v imenu stranke
Razmislimo o pripravi dokumentov v primeru, ko posrednik prodaja blago (delo, storitve) v imenu stranke.

Pri tem ne bomo upoštevali postopka izstavitve in evidentiranja računa za posredniško plačilo, so podobni zgoraj opisanemu postopku za nakupe.

Vmesna dejanja
Ker se ime posrednika v transakcijah s kupcem ne omenja, le-ta v bistvu opravlja funkcijo posredovanja računov, ki jih kupec izda kupcu.

Zato posrednik od kupca prejme samo račun, ki ni evidentiran v nabavni knjigi, in ga posreduje kupcu. Toda v pogodbi je lahko navedeno, da se po besedah posrednika račun pošlje neposredno kupcu.

Upoštevajte, da posredniki, ki prodajajo blago (delo, storitve), lastninske pravice v imenu stranke, ne smejo izdajati računov kupcem blaga (dela, storitev), lastninskih pravic. To je navedlo Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 12. oktobra 2010 št. 03-07-09/45 z dne 10. marca 2009 št. 03-07-09/06. Če posrednik kljub temu izda račun, kupec ne more odbiti v njem navedenega zneska DDV.

V praksi pogosto pri posredniških pogodbah, v katerih posrednik deluje v imenu stranke, tehnično delo izdajanja računov kupcem nosi posrednik. V tem primeru stranka izda pooblastila zaposlenim pri posredniku za izdajanje računov (člen 169 6. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru posrednik izroči kupcu po en izvod vsakega izdanega računa na način in v rokih, določenih v medsebojnem dogovoru. Temu ne nasprotuje niti rusko ministrstvo za finance.

Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 27.02.2012 št. 03-07-09/11 pojasnilo, da pri prodaji blaga (del, storitev) s strani zastopnikov, ki delujejo na podlagi agencijskih pogodb v imenu in na stroške naročitelja lahko račune podpisujejo zaposleni v zastopniški organizaciji, če ima naročitelj izdano ustrezno pooblastilo. Finančna služba je ugotovila, da v skladu s 6. odstavkom čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije račune, ki jih izda organizacija, podpišeta vodja in glavni računovodja ali druge osebe, ki so za to pooblaščene z nalogom (drugim upravnim dokumentom) za organizacijo ali pooblastilom v imenu organizacije. organizacija. Poleg tega čl. 29 Davčnega zakonika Ruske federacije zlasti določa, da lahko interese davčnega zavezanca v odnosih z davčnimi organi zastopa pooblaščeni zastopnik, ki deluje na podlagi pooblastila. Tako lahko na podlagi določenih norm Davčnega zakonika Ruske federacije račune, izdane kupcem na podlagi agencijske pogodbe, ki predvideva prodajo blaga (dela, storitev) v imenu naročnika, podpišejo zaposleni zastopniške organizacije, če obstaja pooblastilo zastopnika, izdano na način, določen v čl. 185 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Dejanja strank
V tem primeru stranke izdajajo račune kupcem na splošno uveljavljen način, tako ob prejemu predplačila za prihajajoče dobave kot ob prodaji blaga (dela, storitev), lastninskih pravic (3. odstavek 168. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije).

Računi se evidentirajo v prodajni knjigi v 1. delu »Izdani računi« dnevnika za evidentiranje prejetih in izdanih računov (1., 7. točka Poslovnika dnevnika, 3. odstavek 20. člena Pravilnika o vodenju prodajne knjige).

Račun se pošlje posredniku za posredovanje kupcu ali pa se pošlje neposredno kupcu.

Posrednik prodaja blago, dela ali storitve kupcu v svojem imenu
Kadar blago (dela, storitve) proda posrednik, nastane predmet obdavčitve z DDV pri naročniku njegovih storitev - naročniku (principalu), zato posrednik ugotavlja davčno osnovo na splošen način - na podlagi norm 2. čl. . 154 davčnega zakonika Ruske federacije brez odbitka zneska plačila posrednika.

Pomembno je opozoriti, da če posrednik v svojem imenu prodaja blago (delo, storitve) stranke, ki ni zavezanec za DDV, potem ne sme izdajati računov kupcem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. maj 2011 št. 03-07-11/152) . V pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 27. marca 2007 št. 19-11/028233 je bilo tudi navedeno, da v tem primeru posrednik izda samo račune za znesek lastnega plačila, računi se ne izstavljajo. za kupce.

Vmesna dejanja
1. Če je kupec zavezanec za DDV, posrednik (tudi tisti, ki ni zavezanec za DDV) izdaja račune kupcu na splošen način.

V tem primeru je v 1. vrstici računa naveden datum izdaje računa s strani posrednika kupcu in številka računa v skladu s kronologijo izdanih računov posrednika (2. odst. »a« 1. odst. Pravila za izpolnjevanje računa). In v vrstici 2 "Prodajalec" se mora posrednik navesti sam.

Toda hkrati je Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 23. aprila 2012 št. 03-07-09/40 opozorilo, da lahko zastopnik navede podatke o stranki svojih storitev, na primer principal , katere blago prodaja zastopnik v svojem imenu, podrobneje.

Na podlagi takšnih računov, ki jih izdajo posredniki, lahko kupci uveljavljajo svojo pravico do odbitka (1. člen 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To velja tudi za odbitek DDV, plačanega kot del predujmov (12. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

2. Račun je registriran v 1. delu »Izdani računi« dnevnika za evidentiranje prejetih in izdanih računov, ni pa evidentiran v prodajni knjigi (7. člen Pravil dnevnika, 6. odstavek 20. člena Pravil vodenja prodajne knjige ). Posrednik prenese kazalnike računa, izdanega kupcu blaga (dela, storitev), na stranko. Upoštevajte, da Odlok Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 ne določa obveznosti posrednika, da kupcu zagotovi overjene kopije računov, ki jih posrednik izda kupcu, kot tudi obveznosti posrednika posrednika za shranjevanje takih kopij. Rusko ministrstvo za finance je opozorilo na to dejstvo v pismu z dne 15. maja 2012 št. 03-07-09/51.

3. Na podlagi teh podatkov stranka izda svoj račun. Posrednik ga prejme in evidentira v 2. delu »Prejeti računi« dnevnika prejetih in izdanih računov, brez evidentiranja v nabavni knjigi (11. člen Pravil vodenja knjigovodskega dnevnika, podčlen »c« 19. člen Pravila za vodenje nabavne knjige).

Povzemite. Pri prodajnih poslih gredo računi kupca preko posrednika »v tranzitu« v delih 1 »Izdani računi« in 2 »Prejeti računi« dnevnika prejetih in izdanih računov. Nabavno-prodajne knjige se v tem primeru ne uporabljajo, to pomeni, da je prodano last kupca in posrednik ne obračunava DDV v proračun in ne odbija davka od prodanih vrednosti.

Dejanja strank
1. Stranka od posrednika prejme informacije o kazalnikih posrednikovega računa, ki ga je izdal v imenu kupca blaga (dela, storitev).

2. Nato izda račun na svoje ime, pri čemer podvaja podatke iz posrednikovega računa za pošiljanje.

Značilnosti oblikovanja "glave" računa, določene v pododstavku. "e", "g", "i", "k", "l" klavzula 1 Pravil za izpolnjevanje računov za to situacijo so podobni tistemu, kar je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.02. .2010 št. ShS-22-3/85@. V obliki tabele lahko pravila predstavimo na naslednji način:

Preostale vrstice, kot tudi stolpci računa, odražajo kazalnike računa, ki ga je posrednik izdal kupcu.

Račun podpišeta vodja in glavni računovodja stranke (druge pooblaščene osebe) ali samostojni podjetnik - stranka, pri čemer navede podatke o potrdilu o državni registraciji.

3. Nato kupec evidentira račun v 1. delu »Izdani računi« dnevnika prejetih in izdanih računov ter v prodajni knjigi (7. točka Pravilnika o vodenju knjigovodskega dnevnika, 2. odstavek 20. člena Pravilnika o vodenju prodajna knjiga).

Dokument se prenese na posrednika
Navedimo primer, ko stranka pri prodaji lastnega blaga izpolni posredniku preizdani račun.

Primer 2
Komitent LLC je naročil podjetju Komissioner LLC, da proda določen izdelek po ceni 118.000 rubljev. z DDV po komisijski pogodbi.

Komisionar je po tej ceni prodal navedeno blago v svojem imenu kupcu LLC. Hkrati je Komisionar izdal račun z dne 06.07.2012 št. 119 na ime Naročitelja in na njem je lahko naveden njegov naslov kot pošiljatelja, če je blago prepuščeno iz skladišča Naročitelja.

Po prejemu obvestila pooblaščenca o računu, ki ga je izdal na ime kupca, naročnik posreduje pooblaščencu račun z dne 06.07.2012 št. 255, v kateremodraža kazalnike računa, ki ga je izdal posrednik, Buyer LLC.

Datum računa naročnika sovpada z datumom računa LLC "Komisar" - 07.06.2012. In ravnatelj v njem navede svojo številko - št. 255.

Naročnik se v vrsticah 2, 2a in 2b navede kot prodajalec, v vrsticah 6, 6a in 6b pa kot kupec - podatki o kupcu LLC, kateremu je posrednik prodal blago. Na ponovno izdanem računu ni nikjer navedeno ime komisionarja in njegovi podatki, to pomeni, da je dokument videti, kot da je komitent neposredno prodal blago kupcu.

Vzorec dokumenta, ki ga naročitelj predloži komisionaru za blago, prodano kupcu, je podan v razdelku »Dokumenti« na str. 155.

Če je bilo predplačilo
Gibanje računa za predplačilo je podobno zgoraj opisanemu.

1. Posrednik pri prejemu avansa izda račun v svojem imenu in na ime kupca, evidentira v 1. delu »Izdani računi« dnevnika prejetih in izdanih računov, ne vpisuje pa v prodajno knjigo. . Nato stranko obvesti o predplačilu.

2. Kupec prefakturira akontacijo. V tem dokumentu podvaja datum in druge kazalnike prvotnega računa, vendar sebe navede kot dobavitelja, posrednika pa kot kupca.

Kupec evidentira ponovno izdan avansni račun v 1. delu »Izdani računi« dnevnika prejetih in izdanih računov ter v prodajno knjigo, nato zaračuna DDV za plačilo. Kasneje, ko so izdelki odposlani, bo stranka sprejela ta znesek za odbitek na običajen način.

3. Posrednik evidentira ponovno izdani račun v delu 2 »Prejeti računi« dnevnika prejetih in izdanih računov brez evidentiranja v nabavno knjigo.

Tudi na to temo.