Торговельний збір – це не податок, а обов'язковий внесок місцевого значення, який зобов'язані сплачувати усі ІП та організації за право на провадження торговельної діяльності.

Вміст сторінки

Вступ торгового зборурегламентується законом від 29.11.2014 №382-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексуРФ». Новий збір у Податковому кодексі Російської Федераціїприсвячена нова 33 глава.

На даний момент торговельний збір запроваджено лише для підприємців Москви. Закон діє з 1 липня 2015 року. Якщо це запровадження добре себе зарекомендує і дозволить збільшити податкові збори в місцевий бюджет, торговельний збір зможуть запровадити ще у двох містах федерального значення – у Санкт-Петербурзі та Севастополі. Властям саме цих міст законом дозволено запровадити торговельний збір із 1 липня 2015 року. В інших регіонах можливість запровадження нового збору з'явиться лише після ухвалення відповідного закону на федеральному рівні. Це регламентується п. 4 ст. 4 ФЗ-382.

Кому і як платити торговельний збір

Закон про торговельний збір регулюється на регіональному рівні. Це означає, що об'єкти оподаткування, відсоткові ставки, порядок та строки сплати, пільги встановлюються органами місцевої влади.

Торговий збір – це додатковий муніципальний збір, який сплачується організаціями, що займаються мелокооптовою, великооптовою та роздрібною купівлею-продажем товарів, що здійснюється з використанням стаціонарних або нестаціонарних об'єктів нерухомості, а також товарних складських приміщень. Цей збір підприємці сплачують за право ведення торгової діяльності. Об'єктом оподаткування не доход, а торгова площа.

Хто має сплачувати торговельний збір?

1. При застосуванні об'єкта оподаткування «доходи» торговельний збір відображається у рядках 140-143 Розділу 2.1. Він вказується разом із сумами страхових внесків, виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності та платежів за договорами добровільного особистого страхування.

2. При застосуванні об'єкта оподаткування «доходи, зменшені на величину видатків» сума сплаченого торговельного збору враховується у складі витрат, що відображаються за рядками 220 – 223 Розділу 2.2.

Поняття торговельного збору увійшло спочатку у вжиток москвичів, а потім і жителів інших міст федерального значення РФ з 2015 року. Для регламентування цього платежу написана глава 33 Податкового Кодексу Російської Федерації, включена туди на підставі Федерального закону від 29 листопада 2014 № 382 «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації».

Розглянемо, які особливості є у цього платежу, якою є його база, хто потрапляє під категорію платників, куди саме потрібно вносити кошти, а також як правильно заповнити форму для реєстрації.

Як визначає торговельний збір Податковий кодекс РФ

Торговий збір – обов'язковий місцевий платіж, запроваджений з 1 липня 2015 року в Москві, а потім у Санкт-Петербурзі та Севастополі, який перераховується за ведення реалізаторської діяльності на різних об'єктах, серед яких:

• торгові об'єкти, що не переміщаються без спеціальних залів (крім торгівлі на автозаправних станціях);
• "рухомі" точки для здійснення продажів (лотки, намети, торгівля з автомобілів, столів, розкладок тощо);
• торгові зали у постійних торгових приміщеннях (магазини, лавки, павільйони);
• склади з товарами, що відпускаються прямо звідти.

Муніципальні об'єднання, котрим обов'язковий торговельний збір, своєю владою регламентують у юридичних актах пільгові умови тим, хто має його оплачувати, і навіть позначають категорії пільговиків і процедуру використання спеціальних ставок.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ! У згаданих містах торговельний збір має сплачуватись неухильно, а інших місцях РФ його можна запровадити лише після ухвалених законодавчих нововведень лише на рівні держави й регіону.

Торговий збір стягується, якщо хоча б один раз на квартал вищезгадані об'єкти (переміщувані або стаціонарні) були використані за призначенням: період застосування, особливості продукції, що продається, і отриманий дохід або збиток не впливають на розмір торгового збору. Для ІНФС неважливо також, чи знаходиться даний реалізаторський об'єкт у підприємця на правах власності, чи орендується.

Діяльність підприємця потрапить під зобов'язання цього збору, якщо торгівля відбувається однією з чотирьох передбачених типів торгових точок чи приміщень. У разі говорять, що з неї застосовується об'єкт здійснення торгівлі – рухомі чи нерухомі матеріальні активи, з допомогою яких здійснюють реалізацію товарів. Саме ці майнові активи становлять об'єкт торговельного збору.

ДО ВІДОМОСТІ!Базою для цього платежу є кошти, отримані внаслідок реалізації товару, а певні характеристики застосованого реалізації торгівлі стаціонарного чи рухомого об'єкта.

Хто платить, а хто не платить торговельний збір

Ст. 411 НК РФ встановила як платників торговельного збору індивідуальних підприємців та/або юросіб, чия діяльність, що підпадає під цей платіж, зосереджена в Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі.

Звільнено від необхідності сплачувати торговельний збір такі категорії підприємців (п. 2 ст. 411 НК РФ):

• обрали податковий режим ЄСХН;
• здійснюють діяльність згідно з патентом.

ВАЖЛИВО! Звільнення для тих, хто користується зазначеними податковими режимами, дійсне лише у тих видах діяльності, щодо яких актуальний той чи інший спецрежим.

Ще одна тонкість – підприємці, «сидять» на ЕНВД, що неспроможні застосовувати цей режим оподаткування виду діяльності, який передбачає стягнення торгового збору (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Але оскільки ЕНВД у Москві досить давно не використовується, цей нюанс безпосередньо стосується ІП та організацій Санкт-Петербурга та Севастополя.

Постановка на облік

Фізичні особи – індивідуальні підприємці, а також юрособи, що потрапили під вимоги торговельного збору, повинні пройти реєстрацію у податковому органі як платники цього виду податку. Для цього обов'язково доведеться повідомити ІНФС про свій статус та особливості нарахування торговельного збору для свого бізнесу. Порядок реєстрації та зняття з податкового обліку з торговельного збору регламентовано ст. 416 НК РФ.

Крайній час для реєстрації платника торговельного збору – 5 днів із дня отримання користування об'єктом торгівлі.

Несвоєчасність карається адміністративною відповідальністю. У цей же термін слід письмово повідомляти про зміни у діяльності, які можуть вплинути на факт платежу або розмір збору, якщо такі зміни відбувалися.

Якщо не поінформувати податковий орган, то торговельний збір не можна буде вирахувати з податку на прибуток, ПДФО чи ​​суми єдиного податку при «спрощенні». У разі викривальних результатів інспекції доведеться сплатити не лише сам торговий збір та штраф за прострочення або роботу без здійснення обов'язкового платежу, Але й усі передбачені податки з прибутку без жодних відрахувань. Штрафом оподатковуються і виявлені неправдиві відомості про податкову базу, тобто об'єкт реалізації, що спричинили недоїмки щодо цього збору.

Фахівці висловлюють думку, що такий підхід мотивує бізнесменів працювати з більшим прибутком, щоб не перераховувати до податкових коштів собі на збиток, адже торговельний збір сплачується безвідносно до фінансового підсумку торгівлі.

Куди подавати повідомлення

Повідомлення має потрапити до податкової за місцем розташування торгового об'єкта, що обкладається платежем, що обговорюється. Можливі складнощі, які можуть бути викликані цією вимогою, та способи їх вирішення наводимо нижче:

1. Чинних об'єктів для торгівельної діяльності кілька: потрібно вказати інформацію окремо про кожного з них.
2. Декілька далеко розташованих один від одного торгових точок належать до юрисдикції різних податкових: повідомлення достатньо подати до того відділення, за яким закріплений перший з перерахованих об'єктів, не забувши вказати інформацію про інші (див. п.1).
3. Майно знаходиться у підвідомчому торговому збору регіоні, а реєстрація підприємця належить до іншого міста: повідомлення треба доставити до інспекції, яка відповідає за район розташування торговельного майна.
4. Використовуються лише засоби торгівлі, що переміщуються: реєстрація проводиться за адресою ІП або юридичною адресою організації.
5. Реєстрація підприємця відноситься до одного з трьох місць, що підтримують платіж торговельного збору, а діяльність він веде до інших населених пунктах: торговий збір платити не потрібно, як і реєструватися з цього приводу у податковій

Форма повідомлення

Інформувати ІНФС потрібно не у формі простої заяви, а на спеціально розробленому бланку, затвердженому листом Міністерства фінансів РФ від 10 червня 2015 № ГД-4-3/10036. До нього вноситься обов'язкова інформація:

• дані про нового платника (форма господарювання, назва компанії або ПІБ індивідуального підприємця, контакти, реквізити);
• вид діяльності бізнесмена, його код з КВЕД;
• назву об'єкта, з якого відбувається торгівля;
• його місцезнаходження (точна адреса);
• дані про право здійснювати торгівлю (номер дозволу, право власності на стаціонарну точку тощо);
• порядок розрахунку суми платежу;
• пільга (якщо вона застосовна).

ДОВІДКА!Форма повідомлення для податкової реєстрації, внесення змін до певних показників або зняття з обліку однакова: треба лише поставити позначку у передбаченому для цього вікні у верхній частині рекомендованого бланку.

Фіскальні органи, прийнявши повідомлення від підприємця, підтверджують це видачею йому спеціального свідоцтва (п. 3 ст. 416 НК РФ), яке підприємець отримає протягом 5 робочих днів.

Будь-який вид повідомлення у бізнесменів є можливість складати в електронній формі, скориставшись сервісом сайту ФНС Російської Федерації, та доставити його до податкового органу через інтернет або безпосередньо у паперовому варіанті.

Коли оплачувати збір

Цей платіж призначається поквартально, а отже, відноситься до квартальних показників. Заплатити його необхідно до 25 числа наступного за останнім днем ​​звітного кварталу місяця. Якщо кінцева дата виробництва платежу випадає вихідний, закон дозволяє її пересунути наступного дня.

Дати, щодо яких ведеться обчислення:

• початок оподаткування торговим збором – зафіксована дата, коли вперше з початку кварталу використовувався торговий об'єкт;
• дата припинення обов'язків платника даного збору(Зняття з податкового обліку з цього виду платежів) – день, коли підприємець перестає вести діяльність, зазначену у його податковому повідомленні.

Як розрахувати суму збору

Показник торговельного збору підприємцю ставиться за провину обчислити самому для кожного торговельного об'єкта, який був застосований протягом кварталу для торгівлі хоча б один раз. Податковий Кодекс визначає максимально допустимі ставки збору. Конкретні умови для сплати приймає міська влада Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя, у своїй виходити ліміт, встановлений НК РФ, де вони правомочні. Максимальний розмірставки, що зумовлює її ліміт, визначається такими величинами, як:

• тримісячна вартість патенту на роздрібну торгівлю відповідним товаром;
• вид торгової діяльності (є обмеження за певними способами її організації);
• площа торгової точки-об'єкта (якщо торгове приміщеннязаймає площу понад 50 кв. м, то ставка торговельного збору обчислюється за метражем на кожному окремо взятому торговому місці).

Обчислюється сума, призначена до сплати, типовим для податкових платежів методом: законодавча ставка множиться на показник величини бази.

∑ торговельного збору = З торговельного збору х Х фізич.

• З торговельного збору - ставка, прийнята для торговельного збору даним муніципальним законодавством (або максимальна відповідно до НК РФ);
• Х фізич. – основа податкового збору – фізична характеристика торгового объекта.

Базою даного податку, як говорилося вище, є фізичні характеристики рухомих чи нерухомих майнових активів, з допомогою яких бізнесмен здійснює торгівлю. Як профільна фізичної характеристикивиступає площа торгової точки, зали, магазину, роздрібного ринку тощо, подана у реєстраційних документах (підпункт 5 пункту 3 статті 346.43 НК РФ).

ДОВІДКА!Максимальною податковою ставкою, яка може стати основою розрахунку торговельного збору, є сума в 550 руб. / кв. м., що множать на щорічний коефіцієнт-дефлятор.

Конкретні ставки торговельного збору

Ставки відрізняються за містами та за характеристиками бази оподаткування. Наведемо дані тих міст, де діє закон про обов'язки торгового збору.

Владою Москви встановлено граничні щоквартальні ставки торговельного збору:

• за об'єкти без торгового залу, і навіть нестаціонарні торгові точки – 92 900 крб.;
• за торговельні зали площею до 50 кв. м - 68 820 руб.;
• за кожен квадратний метрзали площею понад 50 кв.м, як і за площу складу, з якого опускаються товари - 1375 руб.;
• за кожний кв. м роздрібного ринку – 550 руб. (Ця сума однакова для всіх трьох міст).

У Санкт-Петербурзі діють трохи менші межі:

• за стаціонарні об'єкти без торгового залу та «рухомість» - 41 130 руб.;
• за дрібні торгові приміщення менше 50 кв. м - 38 200 руб.;
• за метраж великих приміщень, як і за площу складу - 765 руб. / кв. м.

Севастополь відрізняється найнижчими лімітами на торговельний збір:

• за нестаціонарні та не мають залів об'єкти торгівлі - 9290 руб.;
• за невеликі приміщення до 50 кв. м. - 7740 руб.;
• за метраж складів та великих приміщень для торгівлі – 155 руб./кв. м.

• підприємцям, які використовують торгові автомати;
• на ярмарках вихідного дня чи присвячених певному виду товарів;
• з окремих торгових точок на роздрібних ринках;
• представникам, які торгують "на рознесення" всередині автономних, казенних чи бюджетних установ;
• федеральної пошти.

Приклад обчислення максимальної суми торговельного збору

Стаціонарне торгове приміщення (павільйон прохолодних напоїв) знаходиться у м. Севастополь, його площа становить 90 кв. м, що перевищує законодавчо зазначену межу 50 кв. м. Ставка за кожен квадратний метр торгового залу, більшого за 50 кв.м, у Севастополі найнижча і складає всього 155 руб. Патент на роздрібну торгівлю безалкогольними напоями на тримісячний термін коштує 27 000 руб. Таким чином, максимальна сума, сплачена щокварталу як торговельний збір, може становити 27 000/155 х 90 = 15 677 руб. Якщо влада Севастополя збільшить або зменшить вартість патенту на роздрібну торгівлю, то максимальна сума торгового збору також зміниться.

Чим загрожує несплата податкового збору

Податковий Кодекс гарантує серйозні грошові штрафи для бізнесменів, які нехтують перерахуванням цього платежу, що роблять це невчасно чи не потрібному розмірі, а також припускаються помилки у обчисленні розмірів збору. На совісті здійснюють торгівлю також і своєчасне і безпомилкове повідомлення органів ІНФС про старт застосування торговельного об'єкта, його характерні показники і зміни, що з'являються. Відповідальність, яка загрожує платникам у разі виявлення порушень, встановлена ​​законом у таких сумах:

• за прострочення в реєстраційному обліку платників торговельного збору недбайливий підприємець, який все ж таки продовжує торгівлю, заплатить 10% від суми прибутку за розрахунковий квартал з оподатковуваного торгового об'єкта, але не менше 40 тис. руб.;
• ІП або організація не зареєструвалися взагалі - штраф може становити 10 000 руб.;
• якщо через недостовірні дані, які підприємець простовив у повідомленні, сума сплати вийшла меншою за належну, порушник заплатить 20% від суми збору, що належить, а якщо буде доведена не помилка, а умисел – то 40%.

ВАЖЛИВО! Нарахування штрафів і пені не скасовує зобов'язання зі стягування самого збору - держава в особі податкових органів не повинна недоотримати кошти, що покладаються за законом.

Торговий збір в асоціації з оподаткуванням

Федеральні закони регламентують особливе співвідношення торговельного збору та інших фіскальних оплат. На розмір внесеного торговельного збору можуть бути знижені податки, якими оподатковуються доходи (ПДФО для індивідуальних підприємців та податок на прибуток або єдиний податокдля "спрощенців" - для організацій). Звісно, ​​це припустимо лише за своєчасної реєстрації.

У містах федерального значення, яких ставляться Москва, Санкт-Петербург і Севастополь, запроваджено фіксований збір тим, хто займається торгівлею біля цих міст. Чи діє він поки що тільки в Москві, коли він вступить в дію в інших містах, поки що невідомо.

Торговельний збір є фіксований щоквартальний платіж за використання об'єкта торгівлі. При цьому під Об'єктом розуміється площа, де підприємці та організації розміщують виставкові зразки, демонстраційні матеріали, де відбувається розрахунок при купівлі товару, і навіть площі, доступні відвідування покупцями. Це може бути як нерухомі об'єкти, і рухоме майно (розвізна торгівля).

Хто має сплачувати торговельний збір?

Збір стосується тих підприємців та організацій, які займаються роздрібною, оптово-роздрібною та оптовою торгівлею на території Москви. Якщо підприємець живе, наприклад, у Твері, а торгівлю здійснює у Москві, він зобов'язаний платити збір. Якщо ж, навпаки, живе у Москві, а торгівля відбувається у Твері, то обов'язку немає.

Повністю звільнено від сплати збору підприємці, які придбали патент, а також ІП та організації, які обрали систему оподаткування у вигляді ЄСХН. Тобто зобов'язані сплачувати збір ІП та підприємці на УСН та ОСНО. А ось поєднання збору та ЕНВД заборонено. Якщо за обраним видом діяльності запроваджено збір, то, щоб сплачувати його, необхідно буде змінити систему оподаткування.

Як мовилося раніше - торговельний збір є фіксованим платежем. І платити його треба, навіть якщо діяльність велася хоча б один раз на квартал. Будь-який продаж чи купівля зобов'язує до сплати збору. Відсутність прибутку також не є визволенням від сплати збору.

Періодом оплати для торговельного збору є квартал, тож авансових платежів немає. Сплатити його потрібно протягом 25 днів після закінчення кварталу.

Розмір збору залежить від виду діяльності, території знаходження місця торгівлі та від торгової площі.

Щоб стати платником збору, підприємцю чи організації потрібно стати на облік у податкової інспекціїза місцем ведення торговельної діяльності, якщо об'єкт – стаціонарний. При веденні діяльності на нестаціонарних об'єктах торгівлі на облік потрібно стати за місцем реєстрації (місцем проживання) підприємця. Для цього потрібно прийти до податкової та подати повідомлення протягом 5 днів з дня початку ведення торгівлі. Повідомлення подається по .

Якщо організація чи ІП за видом діяльності підпадає під пільгу і може не сплачувати торговельний збір - подати повідомлення все одно потрібно.

Варіанти подання повідомлення:

1. Прийти особисто до податкової інспекції.
2. Надіслати повідомлення поштою.
3. Надіслати повідомлення до електронному виглядічерез ТКС, якщо укладено договір із оператором ЕДО.

Торговий збір примітний тим, що здебільшого він не збільшує податкового навантаження на підприємця. При системі оподаткування як УСН «доходи» можна зменшити податок 6% у сумі сплаченого торгового збору. При ОСНО зменшується податок з прибутку. Якщо підприємець вибрав УСН «доходи за мінусом видатків», то торговельний збір можна включити до витрат. ІП може зменшити ПДФО на суму торговельного збору.

Якщо діяльність не велася, потрібно також подати повідомлення. Інакше доведеться заплатити до «холостої». У разі не подання повідомлення обов'язок зі сплати залишається на підприємці незалежно від ведення бізнесу.

Чи потрібно сплачувати торговельний збір зі складу?

Відповідно до законодавства, оподаткуванню торговим збором підлягають об'єкти, через які здійснюється дрібно-роздрібна, роздрібна, оптово-роздрібна та оптова торгівля. До них відносяться:

• стаціонарні площі, у яких є торговий та виставковий зали;
• стаціонарні площі, які не мають виставкових приміщень;
• нестаціонарні об'єкти;
• складські приміщення.

Однак вони мають бути перераховані в регіональному нормативному акті.

У Москві торговельний збір при відпустці товарів зі складу не передбачено. До складів належать приміщення, в яких товар знаходиться на зберіганні, та доступ до приміщення складу для відвідувачів та покупців закрито.

Наша організація здійснює оптову торгівлю металопрокату зі складу (орендований обгороджений майданчик), розташованого в ЮЗАТ Москви. Офіс зареєстровано у центральному адміністративному окрузі (ЦАО). Чи ми платниками торговельного збору?

Ні, не є. Торговельний збір щодо такого виду діяльності, як «Торгівля, що здійснюється шляхом відпуску товарів зі складу» у Москві, не встановлено. При цьому складом є будівлі (будівлі, споруди) або їх частини, призначені для зберігання товару, що не передбачають до нього доступу покупців і не мають обладнання для викладення та демонстрації товару, а також для проведення розрахунків з покупцями.

Чи обкладається торговим збором діяльність громадської організації, яка видає журнал та реалізує його, торгуючи зі складу чи відправляючи покупцю поштою? Схожа ситуація: та сама організація видала книги, торгує ними зі складу, або надсилає покупцю експрес-поштою. Чи підпадає організація у разі під торговельний збір?

Ні, в даному випадкуторговельного збору платити не потрібно.

Як уже зазначалося, ставку торговельного збору щодо торгівлі зі складу Законом м. Москви від 17.12.2014 № 62 «Про торговельний збір» не встановлено. Отже, під час здійснення зазначеного виду діяльності організація не є платником торговельного збору. Нагадаємо, що у складу не повинно бути спеціального обладнання, призначеного та використовуваного для викладення, демонстрації товарів, обслуговування покупців та проведення грошових розрахунків з покупцями під час продажу товарів.

Доставка товарів покупцю поштою є послугою, а чи не торговою діяльністю, тому також оподатковується торговим збором.

При цьому не має значення, торгує організація товарами власного виробництвачи продукцією інших компаній.

Організація, що має свій транспорт, уклала договори купівлі-продажу будівельного піску. Ми купуємо та продаємо пісок машинами. Чи це розвізною торгівлею? Чи потрібно нам платити торговельний збір у Москві, якщо організація зареєстрована у місті, а купівля-продаж здійснюється у Московській та інших областях?

У цьому випадку торговельний збір не потрібно платити. Платниками визнаються організації та індивідуальні підприємці, які ведуть підприємницьку діяльність, що передбачає сплату торгового збору, біля Москви, використовуючи тут же об'єкти рухомого і (чи) нерухомого майна.

Використання рухомого майна у Московській області не оподатковується торговим збором.

Чи є платником торговельного збору кафе, зареєстроване у Москві, за місцем знаходження? У даному кафе є вітрина з стравами, що реалізуються, тобто присутня демонстрація товару. КВЕД у цієї організації 55.30 - діяльність ресторанів та кафе.

Ні, не є. Послуги громадського харчуванняне визнаються торговельною діяльністю, щодо них не застосовується глава 33 "Торговий збір" Податкового кодексу РФ, відповідно, торговим збором вони не оподатковуються.

Проте важливо зазначити, що й реалізація продукції (зокрема. власного виробництва), здійснюється поза надання послуг комунального харчування, і навіть використовується об'єкт рухомого чи нерухомого майна, має ознаки торгового об'єкта, вона підлягає оподаткуванню торговим збором.

Наше ТОВ знаходиться на Загальній системі оподаткування. Основний вид діяльності - оптова торгівля світильниками, меблями, додатковий - роздрібна торгівлясвітильниками, фарбами, меблями, роздрібною торгівлею через Інтернет (є інтернет-магазин). Працюємо, в основному, з юридичними особами. Касового апаратуні. Чи маємо право приймати оплату за товар на розрахунковий рахунок від фізичних осіб(Продаж через інтернет-магазин), не сплачуючи при цьому торговий збір? Власного складу ми не маємо. Заяви на постановку на облік з торговельного збору ми не подавали.

Нагадаємо, платниками торговельного збору визнаються організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території Москви види підприємницької діяльності, щодо яких встановлено торговельний збір, з використанням об'єктів рухомого та (або) нерухомого майна (об'єкта здійснення торгівлі) на території Москви та при встановленні ставки щодо зазначеного виду діяльності.

Якщо організація займається торгівлею біля Москви (зокрема використовуючи такі інструменти, як прийом замовлень по телефону, по електронною поштоюабо через інтернет-магазин, надаючи послуги доставки кур'єром, поштою, транспортом) і при цьому не використовує об'єкти для торгівлі, то торговий збір вона не сплачує. Платіж не стягується і в тому випадку, коли в організації є склад, який закритий для покупців і не оснащений обладнанням для демонстрації товару та розрахунків з клієнтами.

Організація на загальної системиоподаткування відкрила відокремлений підрозділв Москві і здійснює відвантаження товарів з холодного складу оптом та в роздріб. На території складу знаходиться будка для персоналу розміром 5 кв. м, обладнана контрольно-касовою технікою, де проводяться готівкові та безготівкові розрахунки з покупцями. Чи потрібно організації сплачувати торговельний збір?

Законом м. Москви від 17.12.2014 № 62 «Про торговельний збір» ставку торговельного збору для торгівлі, що здійснюється шляхом відпуску товарів зі складу, не встановлено.

Отже, такий вид діяльності, як торгівля, здійснювана шляхом відпустки товарів зі складу, у Москві торговим збором не оподатковується. Важлива умова: склад не повинен мати ознак торговельного об'єкта, зокрема, оснащеності обладнанням, призначеним і використовуваним для викладення, демонстрації товарів, обслуговування покупців та проведення грошових розрахунків з покупцями під час продажу товарів).

При цьому слід зазначити, що форма здійснення розрахунків (готівковий або безготівковий розрахунок) не має визначального значення в рамках оподаткування торговим збором.

З яких спірних видів діяльності треба сплачувати торговельний збір, а з яких – ні? Чи можна зменшити спрощений податок на торговельний збір без обмеження в 50%? Що буде, якщо подати сповіщення про торговий збір із запізненням або зовсім не надіслати його?

З 1 липня 2015 року на території м. Москви введено. І незважаючи на те, що новому збору присвячені окремий розділ 33 НК РФ і Закон м. Москви від 17.12.2014 № 62 «Про торговельний збір» (далі — Закон № 62), поки з його сплатою не все так гладко. У столичних компаній та підприємців постійно виникають питання, пов'язані з обов'язком сплачувати торговельний збір. Щоб якось допомогти торговцям, фахівці з Мінфіну Росії випустили одразу кілька листів зі своїми роз'ясненнями. Для вашої зручності ми поєднали коментарі чиновників у цьому матеріалі.

Для початку зазначимо, що цього року торговельний збір запровадили лише у Москві (Закон № 62). Тому насамперед стаття буде цікавою. Влада Санкт-Петербурга і Севастополя вводити новий збір не стала. А інші регіони Росії зможуть запровадити його лише після того, як ухвалять окремий федеральний закон (п. 4 ст. 4 Федерального закону від 29.11.2014 № 382-ФЗ). Поки що такого закону немає. Але роз'яснення можуть стати вам у нагоді в майбутньому. Нижче розглянемо питання, відповіді які були однозначно відомі.

З яких спірних видів діяльності треба платити торговельний збір, з яких — ні

Не всі види діяльності відразу дозволяють зрозуміти, чи потрібно платити новий збір чи ні. Є деякі спірні різновиди бізнесу, здійснюючи які важко визначитись із необхідністю сплати збору. Розберемо найпоширеніші ситуації.

Ситуація №1. Підприємець продає продукцію власного виробництва . Торгівля - це не завжди перепродаж раніше. Деякі бізнесмени реалізують продукцію, яку самі виробили. Чи потрібно у такому разі сплачувати торговельний збір? На думку фахівців Мінфіну Росії, тут все залежатиме від того, де ви продаєте свою продукцію (листи від 15.07.2015 № 03-11-10/40730 та від 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Так, якщо для продажу товарів ви використовуєте торговий об'єкт (рухомий чи нерухомий), то збір вам доведеться заплатити до бюджету (ст. 413 НК РФ). Наприклад, об'єктом здійснення торгівлі може бути стаціонарний об'єкт торговим залом- магазин, павільйон, а також без зали - кіоск, намет. Або нестаціонарний об'єкт – автолавка, автопричіп. Відповідно, якщо ви, скажімо, торгуєте товарами власного виробництва через магазин, потрібно заплатити торговельний збір.

Примітка. Платити торговельний збір під час реалізації продукції власного виробництва мають лише ті підприємці, які займаються торгівлею через торгові об'єкти. Наприклад, через магазини, кіоски, лотки.

Якщо ж реалізації власної продукції ви використовуєте торгові об'єкти, торговий збір платити зайве.

Ситуація №2. Комерсант укладає договір купівлі-продажу товарів в офісі . Нині багато продавців заощаджують на приміщеннях для торгівлі. Тому реалізацію товарів здійснюють безпосередньо в офісі. Виглядати це може приблизно в такий спосіб. Людина вибирає товар на інтернет-сайті та замовляє його. Після чого сам приїжджає забирати товар у приміщення продавця. Так от, у цьому випадку необхідність сплати збору залежатиме від того, як саме виглядає ваш офіс зсередини (лист Мінфіну Росії від 15.07.2015 № 03-11-10/40730). Якщо це звичайний офіс, де стоїть стіл, стілець, комп'ютер, принтер та інше канцелярське приладдя, платити торговельний збір не доведеться.

Буває ж, що офісом називають досить велике приміщення, що має всі ознаки торгового об'єкта. Зокрема, у ньому є вітрини з додатковими товарами, проходи для покупців та місця їх обслуговування — каси чи термінали для вибору продукції (ст. 2 Федерального закону від 28.12.2009 р. № 381-ФЗ). За реалізації товарів у подібному «офісі» торговельний збір слід заплатити.

Ситуація №3. Проданий товар доставляє кур'єр чи пошта . У цій ситуації для цілей сплати збору важливим є те, як здійснюється доставка. Якщо товар доставляється з торгового об'єкта, тобто із приміщення, призначеного для викладення, демонстрації товарів, проходу та обслуговування покупців, проведення з ними розрахунків, то перераховувати збір слід (лист Мінфіну Росії від 15.07.2015 № 03-11-10/40730) .

Якщо названих ознак у вашого об'єкта немає, такий бізнес визнаватиметься торгівлею шляхом відпуску товарів зі складу. А торгівля зі складу біля Москви торговим збором не оподатковується. Оскільки ставки збору для торгівлі зі складу у столиці не встановлено. Отже, здійснюючи торгову діяльність зі складу, перераховувати торговельний збір вам не треба (лист Департаменту економічної політикита розвитку м. Москви від 26.06.2015 (ДПР-20-2/1-161/15).

Примітка. Якщо кур'єр доставляє покупцеві товар зі складу біля м. Москви, платити торговий збір зайве.

Ситуація №4. Бізнесмен надає побутові послуги та продає супутні товари . Досить часто підприємці, крім надання побутових послуг, продають із них супутні товари. Наприклад, салони краси та перукарні пропонують клієнтам купити різні засоби догляду за волоссям. А майстерні з ремонту взуття - креми та щітки для різних видівматеріалів, з яких це взуття вироблено. Якщо у вас такий бізнес, то платити торговельний збір не потрібно. Про це повідомив Мінфін Росії у своєму листі від 27.07.2015 № 03-11-09/42966.

Проте ми радимо не перераховувати збір лише у тому випадку, якщо ваші послуги відповідають тим, що зазначені у пункті 3 статті 3 Закону № 62. Оскільки у Москві встановлено додаткові умовизвільнення бізнесменів, котрі займаються побутовими послугами, від торгового збору. Зокрема, не сплачувати збір можуть перукарні, салони краси, хімчистки, майстерні з ремонту взуття, годинників та ін. м. А площа, зайнята обладнанням для викладення та демонстрації товарів, має становити не більше 10% площі самого об'єкта. Коли зазначені умови не виконуються, безпечніше збір заплатити. Або з'ясуйте позицію вашої ІФНС з цього питання, надіславши офіційний запит.

Якщо ви тільки надаєте побутові послуги, а товари при цьому не продаєте, то платити торговельний збір вам не потрібно. Оскільки побутові послуги є торгівлею, це послуги. А щодо побутових послуг збір не запроваджено. Отже, сплачувати його не потрібно. Згодні з цим і чиновники з Департаменту економічної політики та розвитку м. Москви у листі від 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15.

Чи можна зменшити спрощений податок на торговельний збір без обмеження в 50%

Комерсанти на УСН з об'єктом доходів мають право поставити торговельний збір у відрахування за єдиним податком нарівні зі страховими внесками та лікарняними посібниками(П. 8 ст. 346.21 НК РФ). Різниця полягає лише в наступному. На сплачені внески та виплачені виплати ви можете зменшити «спрощений» податок тільки наполовину. Тобто 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

А ось щодо торговельного збору таких обмежень не встановлено. Тому врахувати сплачену суму збору у розрахунку «спрощеного» податку з доходів ви можете на додаток до страхових внесків та допомоги, але без 50-відсоткового ліміту (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Виходить, що якщо сплачена сума збору значна, єдиний податок по УСН можна зменшити аж до нуля. На це вказав Мінфін Росії у листі від 15.07.2015 № 03-11-10/40730.

Єдина умова, яку вам потрібно дотриматися для зменшення податку з УСН на торговельний збір, — подати до ІФНС повідомлення про постановку на облік платником збору (докладніше про це — трохи нижче).

Якщо ж ви працюєте з об'єктом доходи мінус витрати, то всю суму збору ви можете поставити у витрати при УСН (підп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Що буде, якщо подати повідомлення про торговий збір із запізненням або зовсім не надіслати його

за загальному правилу, щоб сплачувати торговельний збір, ви повинні стати на облік в ІФНС як платник цього збору протягом п'яти робочих днів після того, як почали торгувати. Для цього в ІФНС треба подати повідомлення за формою № ТС-1, затвердженою наказом ФНС Росії від 22.06.2015 № ММВ-7-14/249 (п. 2 ст. 416 ПК РФ). Якщо ж ви вже торгували на момент введення збору (1 липня), то подати відповідне повідомлення ви повинні були до 7 липня включно (п. 1 та 2 ст. 416 ПК РФ, лист ФНП Росії від 26.06.2015 № ГД-4-3 /11229).

Так от, якщо таке повідомлення не подати, податківці можуть прирівняти вашу бездіяльність до ведення діяльності без постановки на облік у податковому органі (абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ). І за порушення можуть нарахувати штраф. Його розмір - 10% від доходів, отриманих за період, поки ви працювали без постановки на облік, але не менше 40 000 руб. (П. 2 ст. 116 НК РФ). Після чого вас поставлять на облік як платник збору примусово і платити збір вам все одно доведеться. Але врахувати перераховану суму торговельного збору при розрахунку податків ви не маєте права (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Оскільки списати збір можна лише тоді, коли до ІФНС було подано повідомлення про постановку на відповідний облік.

А ось за порушення терміну подання повідомлення про постановку на облік жодних санкцій не передбачено. Тобто якщо ви не вклалися в п'ять робочих днів з моменту початку торгівлі або якщо і після 7 липня повідомлення не відправили, подавайте його зараз. Це не позбавить вас можливості зменшити податок на сплачений торговельний збір. Такий висновок зробили співробітники ФНП Росії у пункті 6.2 листа від 26.06.2015 № ГД-4-3/11229. Головне, встигнути подати повідомлення до того, як вас примусово поставлять на облік платником торговельного збору.

Вересень 2015 р.