У бізнес-мові використовуються різні терміни та поняття, які можуть бути незнайомими простому обивателю. Їхня згадка зустрічається настільки рідко, що багато людей навіть не підозрюють про їхнє існування. Одним із таких термінів є «афілірованість». Давайте дізнаємося, що означає афілійовані компанії, і розглянемо структуру таких організацій.

Афілійована компанія – це компанія, яка залежить від іншої організації

Значення терміна

Афілійовані компанії - це підприємства, що мають пакет акцій основою фірми, в обсягах меншого контрольного пакета акцій. Афілійовані фірми є представництвом чи філією більшого підприємства. Важливо відзначити, що материнські організації здійснюють управління дочірнім підприємством. Як основу управління представництвом використовуються відповідні договори. Афілірованість є одним із способів розширення сфери діяльності для взаємозалежних організацій. Подібний метод використовується при відкритті дочірніх представництв великих компаній, що діють по всьому світу.

Афілійовані підприємства є організаціями, які управляються більшими фірмами.

Як синонімів цього терміна можна використовувати такі варіанти, як «дочірнє підприємство» або «філії». Термін «афілірованість» виник у російському словнику в 1992 році і був запозичений з англійської мови.

Розглянутий термін часто використовується як щодо організацій, а й фізичних осіб.Афілійованими особами називають тих людей, які мають певну силу впливу на діяльність суб'єктів підприємництва. Це означає, що афілійовані корпорації можуть контролювати дії організацій та фізичних осіб, які ведуть підприємницьку діяльність. Слід зазначити, що у країнах розглядуваний термін має «вузьку спеціалізацію». У Європі афілійованість означає саме підконтрольну компанію. На території Російської Федерації, афілійованими суб'єктами підприємництва є не тільки філії, а й підприємства, які виступають як материнська організація.

У статті 105 Податкового Кодексу РФ, закріплено значення поняття «афілірованість». Потрібно звернути увагу на те, що згідно з чинним законодавством подібні фірми визнані взаємопов'язаними. Давайте розберемося зі значенням терміну, що розглядається на основі практичних прикладівіз життя.

Афілійовані ІП та ТОВ

До групи афілійованих фірм індивідуального підприємництва входять об'єкти, що входять до тієї ж категорії осіб, що й власник ІП. У тому випадку, коли власник ІП має двадцять відсотків акцій іншого підприємства, компанії стають взаємопов'язаними один з одним. Це означає, що особа, зареєстрована у статусі ІП, отримує можливість контролювати роботу стороннього підприємства.

Афілійована компанія – це підконтрольна компанія, тобто повністю не вільна у своїх діях компанія-учасниця спільного бізнесу

1. Єдиний керівник.
2. Особи, що входять до засновницької, наглядової або директорської ради.
3. Підприємства, що входять до тієї ж групи, як і основне підприємство.
4. Особи, які мають двадцять відсотків акцій або фінансові кошти, що входять до статутного фонду організації.

Крім цього, подібними компаніями вважаються ті, де юридичні особи мають у своєму розпорядженні понад двадцять відсотків цінних паперів або фінансових коштів, що є у статутному фонді. Цей приклад сприймається як двостороннє афілірування. У тому випадку, коли юридична особа належить до економічної або промислової групи, Як материнської організації виступає керівництво цієї групи.

Для того щоб правильно розуміти значення терміна, що розглядається, слід розібратися з поняттям «група осіб». Значення цього поняття закріплено Федеральним Законом «Про захист конкуренції». До групи осіб суб'єктів індивідуального підприємництва входять діти та батьки особи, яка веде економічну діяльність. До цієї ж групи належать подружжя, брати та сестри керівника фірми.

Суб'єкти, які належать до «групі осіб юридичної особи», визначаються з урахуванням низки критеріїв. Головним із цих параметрів, є одноосібне управління організацією. Крім цього, ця особа повинна мати право керувати дочірньою компанією, яка повинна виконувати всі доручення материнської організації. Особи, які стосуються «групі осіб юридичної особи» мають у своєму розпорядженні більше половини цінних паперів, чи фінансових коштів, які входять у статутний фонд підприємства. Відповідно до Федерального Закону, в цю категоріювходять особи, рішенням яких було обрано керівника підприємства.

Важливо звернути увагу, що виконавча та наглядова рада складається з тих самих осіб.. До виконавчої ради належать дирекція та адміністрація підприємства. До наглядової ради належать особи, які перебувають у раді директорів та фонді організації. p align="justify"> Також до осіб, що входять в розглянуту категорію ставляться ті люди, за пропозицією яких були обрані громадяни, що увійшли до складу виконавчої або наглядової ради.

Афілійованою компанією називається та фірма, яка є підконтрольною більшій материнській організації

Тонкощі та нюанси діяльності взаємопов'язаних організацій

Розбираючи питання про те, що таке афілійовані компанії, важливо звернути увагу на деякі нюанси діяльності таких підприємств. Насамперед слід сказати у тому, що головна організація та її представництва пов'язані єдиної господарською діяльністю. Слід зазначити, що це рішення приймаються лише головною компанією.У деяких випадках допускаються збори ради директорів для обговорення питань, що стоять на порядку денному. Проте, ухвалення головного рішення лежить на керівника материнської компанії.

Також слід зазначити, що, незважаючи на перераховані вище фактори, відповідальність за управлінські дії покладається на обидві сторони. Важливо звернути увагу, що взаємопов'язані компанії не несуть відповідальності за заборгованості філій чи материнської організації.

На сьогоднішній день існує три основні методи управління представництвом. Для керування у філії вибирається генеральний директор, що діє на підставі наказу материнської компанії. Важливо звернути увагу, що вся відповідальність за діяльність філії покладається на обрану особу. Окрім цього, вибір директора філії може бути здійснений шляхом колегіальної ради. Третім методом управління представництва є призначення зборів правління та голови цієї ради. Склад ради складається з представників філії та материнського підприємства. Як керуюча сторона, призначаються представники материнської фірми.

Важливість інформації про афілійовані підприємства

Відповідно до чинного законодавства підприємства, зареєстровані у статусі «ЗАТ» та «ПАТ» зобов'язані надавати списки афілійованих організацій до антимонопольної служби. Слід звернути увагу, що ця звітність передається не лише контролюючим органам, а й особам, що входять до зборів акціонерів. Однією з вимог контролюючих органів є обов'язкова фіксація цієї інформації в бухгалтерській документації.

Афілійовані організації – це взаємозалежні підприємства, які ведуть спільну господарську діяльність.Домовленість між подібними підприємствами у сфері політики ціноутворення може сприяти усуненню конкурентних організацій. Подібні дії розцінюються як протизаконні, оскільки сприяють утворенню монополії у сфері підприємницької діяльності. Монополія може спричинити паралізацію окремої ніші товарного ринку біля Російської Федерації. Саме цей аспект пояснює важливість контролю за взаємопов'язаними підприємствами з боку антимонопольної служби.

Поняття «афілійована компанія» має і синоніми, ближчі до нашого вуха, наприклад, філія або дочірня компанія

Нижче наведено зразок звіту про список афілійованих осіб:

«Додаток

до Порядку, затвердженого

наказом Федеральної Антимонопольної Служби

Російської Федерації

(У редакції Наказу Федеральної Антимонопольної Служби

Російської Федерації

Перелік афілійованих осіб

Фіксується повна назва суб'єкта господарювання______________

На день, місяць, рік (складання списку)

Місцезнаходження емітента: Вказується адреса організації, яка виступає як суб'єкт господарювання або групи осіб, наділених правом діяти від імені материнської компанії без довірчих документів.»

Практичний приклад

Далі пропонуємо розглянути приклад афілійованих підприємств, які ведуть діяльність біля Російської Федерації. У прикладі нижче буде представлена ​​компанія Philip Morris International (PMI). Ця міжнародна організація спеціалізується на виготовленні тютюнової продукції. Згідно з відкритими даними, продукція цієї фірми є у магазинах понад сто вісімдесят країн. Як показує статистика, сфера впливу цієї корпорації становить п'ятнадцять із половиною відсотків на світовому ринку.

На території Російської Федерації дана компанія представлена ​​трьома взаємопов'язаними організаціями:

1. ТОВ Philip Morris Sales and Marketing.
2. ЗАТ Philip Morris Іжора – підприємство, розташоване на території Ленінградської області.
3. ПАТ Philip Morris Кубань – підприємство, розташоване в Краснодарському краї.

Представництва цих підприємств розташовані у сотні російських міст. На перерахованих вище підприємствах здійснюють трудову діяльність понад п'ять тисяч працівників.

Висновок

З цієї статті можна дійти невтішного висновку, що афілірованість – це впливом геть діяльність підконтрольної організації. Важливо звернути увагу, що цей термін має кілька визначень. Афілійованою компанією вважається як підконтрольна організація, а й головна фірма.

Поняття «афілійовані особи» найчастіше зустрічається у звітах корпорацій та у хроніках економічних злочинів. Оптимізація бізнесу – і виведення активів, розвиток компанії – та фіктивні угоди… Хто ж такі афілійовані особи? Як їх визначити в чужих компаніях та як вести облік у своїх?

Афілійовані особи – це всі особи, які за своїм статусом можуть впливати на управлінські рішенняв організації або індивідуального підприємця. Під впливом мається на увазі контроль над стратегією розвитку підприємства, прийняттям рішень про злиття та поглинання, про великі угоди (закупівлі або продажу), структуру керівництва тощо.

Термін «афілірованість» походить від англійського «affiliate» – «філія», «відділення», «компаньйон», «приєднаний».

Законодавство у Росії визначає афілірованість юридичних не настільки чітко, як у західних країнах – у нас це ширше поняття. У Податковому кодексі РФ (статті 20; 105.1 та 105.2) є поняття взаємозалежних осіб. У чинному досі законі РРФСР від 22.03.1991 № 948-1 (стаття 4) коротко перераховані афілійовані особи та зазначені основні ознаки афілійованості.

Ознаки афілійованої особи

• Має право голосу на зборах акціонерів ВАТ чи учасників ТОВ.
• Володіє пакетом акцій, що дозволяє впливати на рішення зборів акціонерів, або часткою у статутному капіталі. Наприклад, ПАТ «Газпром» володіє 100% акцій ТОВ «Газпром трансгаз Уфа» і відповідно здійснює прямий контроль, будучи для своєї уфімської «дочки» афілійованою особою.
• Має родинні зв'язки із керівниками/членами ради директорів/власниками організації. Давид Трактовенко володіє холдингом «Банкірський дім «Санкт-Петербург», а його син В'ячеслав є головою ради директорів мережі кафетеріїв «Мікс» та мережі фітнес-клубів «Фітнес-формула». Перший стосовно другого – афілійована особа.
• Вправі скасовувати чи зупиняти дію рішень виконавчих органів підприємства (якщо афілійованою особою є член правління).

Хто може бути афілійованою особою

Юридичні особи можуть бути афілійованими як з організаціями, так і з фізичними особами. До їх переліку входять:

• керівник виконавчого органу юридичної особи. Наприклад, Вагіт Алекперов, який формально володіє 2,5% акцій «Лукойлу», – особа, яка виконує повноваження одноособового виконавчого органу цієї компанії, а отже – афілійована;
• член ради директорів, наглядової ради чи іншого колегіального органу юридичної особи. Грегор Моват або Тімоті Демченко не мають акцій компанії «Магніт», але у 2018 році є членами її ради директорів і, відповідно, визнаються афілійованими особами;
• власники більш ніж 20% акцій чи часток у статутному капіталі. Компанія "Роснефтегаз" володіє 50% акцій ПАТ "Роснефть" і на цій підставі є афілійованою особою;
• залежна організація, в якій цій юрособі належить більше 20% (наприклад, дочірня компанія);
• фірми, що входять у ту ж групу осіб (про це докладніше у наступному розділі), як і дана компанія.

Фізичні особи можуть бути афілійованими:

• в організацій, у яких ці фізособи розпоряджаються понад 20% часток у статутному капіталі;
• в інших компаній, що входять до тієї ж групи, що й фізособа.

Що таке група афілійованих осіб

Цей термін взято із закону № 135-ФЗ «Про захист конкуренції». Він може означати кілька варіантів. Отже, група афілійованих осіб – це:

1 Декілька підприємств, що входять до однієї фінансово-промислової групи. Скажімо, Качканарський ГЗК, що входить до компанії ЄВРАЗ, належить до групи афілійованих осіб з «Єврозрудою», «Южкузбасуглем», Нижньотагільським меткомбінатом та ще дюжиною інших юрособ.

2 Прямі родичі (подружжя, батьки/усиновлювачі, діти, брати і сестри) та юрособи, що належать їм. Наприклад, холдингом «Сафмар» володіють Саїт-Салам та Саїд Гуцерієви. Це брат та син власника компанії «Руснафта» Михайла Гуцерієва. Усі їхні юрособи входять до групи афілійованих.

3 Юридична чи фізична особа та організації, в яких згадані особи мають більше 50% акцій або часток у статутному капіталі. Афілійовані компанії може бути як ТОВ, і ВАТ, у законодавстві це поділяється.

4 Фізособа та фірми, в яких ця людина є одноосібним керівником (наприклад, генеральним директором).

5 Фізична або юридична особа та організації, яким зазначені особи мають право (на основі установчих документів) надавати керівні вказівки, обов'язкові до виконання.

6 Декілька організацій, до ради директорів яких входить понад 50% тих самих людей.

7 Фізособа або юрособа та організації, гендиректори та/або понад 50% членів ради директорів яких обрано на пропозицію згаданих осіб. З цієї підстави, наприклад, до однієї групи належать компанія «Вертольоти Росії», «Об'єднана двигунобудівна корпорація», Московський та Казанський вертолітні заводи та ще понад 10 юрособ.

Права афілійованих осіб якимось особливим чином законодавством не встановлені. Вони повністю відповідають правам інших осіб, що у економіці РФ. Залежні та контролюючі організації та фізособи мають право вести спільну економічну діяльність, координувати свої стратегії розвитку, але не виходити за рамки антимонопольних норм та вимог антикорупційного законодавства.

А ось обов'язків у афілійованих осіб більше, ніж у інших суб'єктів ринку. У конкретному законодавчому актівони не описані, проте походять з загального змістудіяльність групи підприємств, пов'язаних між собою. Ці обов'язки такі:

1 Інформувати контрагентів про свою афілійованість з іншими особами у разі проведення угод із зацікавленістю (у даному випадку – коли однією із сторін угоди є афілійована чи залежна особа). Відповідальність за порушення цієї вимоги настає лише у випадку, коли контрагент довів, що збитки йому завдано ненаданням інформації. Угода може бути скасована.

2 Інформувати про появу афілійованості у разі придбання понад 20% акцій або часток у статутному капіталі іншої особи. Цей пункт стосується лише акціонерних товариств, які зобов'язані публікувати звітність відповідно до закону. Відомості афілійована компанія публікує протягом 10 днів в офіційному публікаторі даних про держреєстрацію юридичних осіб. Основною складністю є контроль дочірніх та залежних компаній щодо продажу та купівлі ними невеликих пакетів акцій (якщо це дозволено Статутом фірми). Якщо ваша дочірня фірма А купує, скажімо, 10% пакет акцій компанії Б, а у вас вже є 10% акцій тієї ж компанії Б, то ви, самі того не підозрюючи, потрапляєте в список афілійованих осіб останньої.

3 Вести список афілійованих осіб. Цей обов'язок є більш актуальним для акціонерних товариств, ніж для ТОВ, проте перелік має бути і в тих, і в інших. Якщо компанія розміщує свої акції на біржі, у неї з'являється обов'язок надавати список афілійованих осіб до Центробанку РФ (у складі іншої звітності) та організатору біржових торгів. Також ці списки повинні розміщуватись на офіційних сайтах компаній та бути в загальному доступі як мінімум 3 роки з моменту розміщення та стільки ж – з часу кожного оновлення.

Кому і для чого потрібна інформація про афілійованих осіб

Відомості про афілійованість фірм і фізосіб повинні бути доступними (див. п.3 наступного розділу), щоб учасники угод могли перевіряти контрагентів. Список афілійованих компаній необхідний для того, щоб контролювати та звітувати перед держорганами щодо операцій із залежними особами, не порушувати антимонопольне та антикорупційне законодавство.

Він спрощує процедуру схвалення правочинів із зацікавленістю (не потрібно отримувати витяги з держреєстрів для доказу взаємозалежності осіб). Також ці дані надаються власним акціонерам/учасникам ТОВ. Ще один адресат – податкові та інші контролюючі органи під час перевірок (докладніше про них – у розділі про відповідальність афілійованих осіб).

Інше важливе призначення цієї інформації – внутрішній контрольта захист від недружніх поглинань. Найпростіший приклад - угоди щодо купівлі пакетів акцій компаній-конкурентів. Припустимо, ЗАТ "Перший", що має 30% акцій ВАТ "Другий", вирішило придбати ще 21% і отримати контрольний пакет цієї компанії. "Другого" не горить бажанням продавати цінні папери "Першому" і потрапляти у повну залежність.

Тоді "Перший" застосовує наступну схему: на сина генерального директора ЗАТ "Перший" реєструється ТОВ "Третій", яке і виходить із пропозицією купити пакет акцій компанії "Другий". Оскільки у фізособи афілійованих осіб бути не може, а ТОВ має право не публікувати відомості про своїх афілійованих осіб, зацікавленість ЗАТ “Перший” у діях ТОВ “Третій” можна простежити лише через звітність компанії “Перший”.

Тож менеджменту ВАТ “Другий” під час вступу пропозиції купівлі акцій важливо простежити можливу афілірованість потенційного покупця, оцінивши його можливий зв'язок зі своїми основними ринковими конкурентами. А якщо цього зроблено не буде, акції придбає ТОВ “Третій”, а потім продасть їх своїй афілійованій особі – ЗАТ “Перший”, станеться недружнє поглинання.

Як правильно вести список афілійованих осіб

Порядок обліку афілійованих осіб для відкритих та закритих акціонерних товариств, а також ТОВ приблизно однаковий.

1 Керівник юрособи видає наказ, у якому призначає особу, відповідальну за ведення переліку. Можна залишити контроль за собою, але доцільніше перекласти цю функцію на юриста.

2 Встановлюється частота оновлення списку – щорічно, у півріччя чи квартал, все залежить від активності компанії та взаємозалежних осіб на ринку акцій. Законом така частота не обумовлюється.

3 Встановлюється місце зберігання переліку, а також термін, до якого відкривається доступ до нього. Якщо йдетьсяпро ТОВ, список може зберігатися у гендиректора та надаватися на вимогу. ВАТ зобов'язані розміщувати ці дані своєму офіційному сайті. Вимагати список для перегляду мають право зацікавлені особи: акціонери або учасники ТОВ, кредитні організації.

4 Вказується особа, яка має право підписувати список.

Форму списку обирає сама компанія. У ньому обов'язково мають бути такі пункти:

• назва фірми, її юридична та поштова адреси/ ПІБ та адреса для фізособи;
• дата виникнення афілійованості, подія (купівля акцій, призначення на посаду тощо).

Також тут може бути графа з розміром частки у статутному капіталі, якою володіє афілійована особа, та інша інформація.

№	Повне фірмове найменування (найменування для некомерційної організації) або прізвище, ім'я, по батькові (якщо є) афілійованої особи	Місце знаходження юрособи або місце проживання фізособи (вказується лише за згодою фізичної особи)	Підстава, за якою особа визнана афілійованою	Дата, з якої особа визнана афілійованою	Частка участі афілійованої особи у статутному капіталі акціонерного товариства, %
9	Греф Герман Оскарович	Російська Федерація, м. Москва	1. Президент, Голова Правління Банку 2. Голова Правління Банку 3. Член Наглядової ради Банку 4. Належить до групи осіб Банку	28.11.2007	0,003096

Ось ще кілька прикладів:

Яку відповідальність несуть афілійовані особи

За порушення в інформуванні про афілійованість особа може понести кілька видів відповідальності.

1 Відповідальність за ненадання інформації (у тому числі ненадання у потрібний термін). Якщо фірмі завдано шкоди з вини афілійованої особи, вона має бути відшкодована винуватцем у повному обсязі. Відшкодовуються як власне збитки, і втрачена вигода.

2 Відповідальність відсутність списку афілійованих осіб чи неналежне його ведение. Санкції передбачені за статтею 13.25 КоАП РФ: штраф на посадових осіб від 2500 до 5000 рублів, на юрособу - від 200 000 до 300 000 рублів.

3 Відповідальність порушення вимог угодах із зацікавленістю. Якщо інформація про афілійованість особи не внесена до відповідного списку, не опублікована або навмисно приховується, це може стати приводом для скасування угоди, в якій не проведено спеціальну процедуру схвалення.

4 Відповідальність порушення ціноутворення. Продаж товарів чи послуг між взаємозалежними особами завжди привертає пильну увагу податкових органів. Афілійована особа має всі можливості вплинути на те, щоб ціна була різко знижена або навпаки підвищена порівняно з ринковою. Тому такі угоди зазнають додаткових перевірок, і у разі виявлення порушень на афілійовану особу накладаються штрафи, пропорційні недоплаченим/переплаченим у процесі угоди сумам.

Перевіряються взаємозалежні особи кількома методами:

• ціни, які у угоді, порівнюються з ринковими;
• ціна закупівлі у афілійованої особи порівнюється з ціною подальшого продажу стороннім споживачам;
• порівнюється звичайна для подібних угод рентабельність із рентабельністю угоди між взаємозалежними особами;
• вивчається, чи не пішла частина доходів, отриманих від правочину, афілійованій особі;
• оцінюється звітність обох фірм за витратами: чи не виходять в однієї з них витрати надмірними або, навпаки, мінімальними.

Опротестувати рішення податківців про стягнення можна, але потрібні вагомі докази. Наприклад, у арбітражний судПоволзького округу в 2016 році розглядалася справа про імовірно занижені ціни, за якими підприємство продавало членам своєї ради директорів житло, яке було куплено раніше за ринковою ціною. Рішення про продаж приймали самі члени колективного виконавчого органу. Проте компанія представила внутрішнє становище, за яким ціна квартири встановлювалася у твердій сумі понад 15 років тому і з того часу не змінювалася. Суд ухвалив рішення на користь відповідача, доводи податкової інспекції вважають втручанням у законну комерційну діяльність фірми.

5 Відповідальність за виведення активів з афілійованих компаній з метою їхнього навмисного. Виявляють такі порушення податкові органи. Ознаками виведення активів з афілійованих осіб вважаються такі:

• нова юрособа зареєстрована під час проведення податкової перевірки афілійованої компанії;
• у нової та старої компаній збігаються фактичні адреси, телефони, сайти, види діяльності;
• активи афілійованої компанії зменшуються, а нової фірми - зростають приблизно в тій же пропорції;
• співробітники афілійованої фірми переходять працювати у нову компанію;
• договори, оформлені на колишню фірму, переоформлюються на нову;
• використання нової компанії як посередника під час операцій з афілійованою фірмою;
• передача новій фірмі брендів, логотипів та інших засобів індивідуалізації від афілійованої компанії.

6 За наявності однієї або кількох подібних ознак, що підпадають під п.2 статті 45 НК РФ, податкові органи отримують право стягнути з нової компанії борги з податків, що числяться за афілійованою фірмою.

приклад :

У 2015 році у Верховному Суді РФ розглядалася апеляція (№306-КГ) у справі про стягнення недоїмки із взаємозалежної особи. Власник фірми напередодні податкової перевірки зареєстрував нову юрособу. Назва була тим же, що й у перевіреного, збігався рід діяльності, дизайн офіційного сайту (адреса відрізнялася лише нижнім підкресленням), співробітників спішно перевели до нової фірми. Керівником обох компаній була та сама людина. Жодної інформації про афілійовану особу нова компаніяне публікувала та офіційно не повідомляла контрагентів.

У ході перевірки з'ясувалося, що виторг від продажу товарів надходив не первісній фірмі, а посереднику, яким виявилася... нова компанія. Розрахунків з афілійованою фірмою у своїй не проводилося.

Суд виніс ухвалу про те, що діяльність нової фірми повністю керувалася колишньою юрособою з метою виведення активів та уникнення оподаткування. Початкова фірма була визнана афілійованою особою, обидві компанії – взаємозалежними.

Часті питання

Афілійовані та взаємозалежні особи – в чому відмінність?

Взаємозалежність осіб – це окремий випадок афілійованості. Використовується у Податковому кодексі РФ для опису компаній, пов'язаних загальними власниками/менеджментом, видами діяльності тощо. У законодавстві за всієї схожості описів є певна різниця між афілійованими і взаємозалежними особами:

• афілійованою визнається особа, яка володіє як мінімум 20% акцій або часток у статутному капіталі іншої компанії; взаємозалежним – 25%;
• взаємозалежними можуть бути компанії, в яких власниками є не лише батьки, усиновлювачі та діти, а й опікуни;
• взаємозалежною компанія може визнати себе добровільно, афілійованою – лише за об'єктивними ознаками.

Я – гендиректор компанії, яка перебуває на межі банкрутства. Щоб погасити черговий платіж з податків, викупив у своєї фірми дві машини – за ціною, нижчою від ринку, але з торгів за банкрутством їх продали б ще дешевше. Чи може податкова інспекціяскасувати угоду чи стягнути з мене вартість машин, оскільки я афілійована особа?

Ще до 2016 року подібна угода могла бути скасована лише в рамках процедури банкрутства і лише якщо сума продажу була суттєво занижена порівняно з ринковою. Однак із 30 листопада 2016-го до статті 45 Податкового кодексувнесено зміни, згідно з якими податкову відповідальність за компанію-неплатника несуть не лише юридичні особи, а й фізичні. Відповідно, якщо в наступний податковий період податки не будуть своєчасно сплачені, вашу угоду можуть вважати спробою вивести майно на користь афілійованої особи. І зобов'яжуть вас відшкодувати ринкову вартістьавтомобілів - ця сума піде в рахунок сплати податків.

Я індивідуальний підприємець, дружина - власник 25% пакету акцій великої фірми Я виграв комерційний тендер і став постачальником своєї дружини. Чи будуть угоди підпадати під відносини взаємозалежних осіб, адже жодних преференцій мені не надавалося?

Так, такі угоди потрапляють під пильну увагу податкових органів, оскільки у разі фірма подружжя вважається афілійованою особою стосовно ІП (належить до тієї ж групі осіб). Угоди вважаються комерційними операціями між взаємозалежними особами. Досліджуватимуться обставини тендеру, його умови та підсумкова ціна. Вартість контракту зрівняють з аналогічними в середньому на ринку. Якщо фірма перебуває у складному фінансовому становищі, будь-які продажі взаємозалежній особі можна як потенційний висновок активів.

Висновок

Афілійована особа – це людина чи організація, які на законних підставах можуть впливати на діяльність інших фірм. Визначати стратегію розвитку, розподіляти дивіденди, призначати керівництво.

Афілійованими особами можуть бути гендиректори та члени рад директорів компаній, власники пакетів у 20% акцій та більше, дочірні компанії. Ще одна категорія афілірованості - приналежність до тієї ж групи осіб. Групою афілійованих осіб називають підприємства, що входять до тієї самої фінансово-промислової групи; підприємства, якими володіють родичі; юрособи, керовані однією і тією самою людиною; фірми, якими фактично керує одна юрособа.

Компанії, які мають афілійовані чи залежні особи, зобов'язані вести їх облік, щоквартально оновлюючи списки.

Інформація про афілійованих осіб використовується іншими фірмами, щоб уникнути порушення закону при оформленні угод із зацікавленістю. Також ці відомості запитує податкова інспекція під час перевірки угод між залежними та афілійованими особами.

Ненадання відомостей про афілійованість може загрожувати штрафами, а також скасуванням угоди з відшкодуванням збитків та втраченої вигоди. При навмисному виведенні активів з афілійованої особи у залежне та спробі фіктивного банкрутства податкова інспекція має право стягувати недоїмки із залежного суспільства на безакцептному порядку (автоматично без згоди особи).

Відео на десерт: Косяк лосося переходить автомобільну дорогу

Що таке афілійована фірма, навіщо створюються такі компанії. Способи керівництва афілійованою фірмоюНині слово «афілійований» стало нерідко використовуватися зі змістом якихось махінацій чи шахрайських процесів. Тим часом поняття « афілійована фірма»має набагато більше значень і вони абсолютно нейтральні.

Що таке афілійована фірма

Якщо говорити самим простою мовою, то це фірма, яка перебуває у підпорядкуванні іншій, більшій, у російській для цього є слово «дочірня». Обидві фірми - велика, основна та дочірня, тобто афілійована, пов'язані між собою економічними інтересами, у них майнові відносини, вони впливають одна на одну.

Материнська компанія контролює роботу афілійованої фірми,тобто остання невільна у своїх діях і залежить від діяльності та співробітництва з основною компанією. Найбільш поширений спосіб створити афілійовану фірму- це передати їй у володіння менше ніж 50 відсотків акцій основної компанії.

Можливо варіант, коли обидві компанії перехресно володіють акціями один одного, але в однієї пакет більше, ніж в іншій і, отже, та, що володіє меншим пакетом акцій іншої компанії і є по відношенню до першої афілійованою фірмою.

Для чого створюються афілійовані фірми

Подібні компанії створюються при розширенні та розвитку, крім того вони допомагають оптимізувати податкову базу та покращити управління бізнесом. Наприклад, розвиваючись, материнська компанія починає працювати у кількох напрямках. У цьому випадку логічно створити афілійовану фірмуі передати їй один із напрямків, але при цьому контролювати її діяльність, передавши їй і пакет своїх акцій.

Причиною створення афілійованої фірмиможе стати розширення материнської компанії територіально. У цьому випадку, щоб не створювати філію в іншому місті, для спрощення керівництвом створюється афілійована фірма,яка виконує функції філії.

Обидві компанії об'єднані спільною господарською діяльністю, але за основною залишається право останнього слова. Перевага створення афілійованої фірмиу цьому, що материнська компанія відповідає за борги своєї «дочки», як і «дочка» відповідає за борги основний фірми.

Способи керівництва афілійованою фірмою

Коли створюється дочірня фірма, необхідно одразу визначити, як буде організовано її керівництво, від цього залежить ефективність економічної діяльності афілійованої фірми.Найпоширеніший спосіб керівництва - призначення генерального директора, який одноосібно приймає рішення і розпоряджається майном фірми обсягом чверті всіх матеріальних цінностей, що знаходяться на балансі дочірньої фірми

Генеральний директор несе особисту відповідальність за ухвалені ним рішення. Другий спосіб передбачає колегіальність: створюється рада правління афілійованої фірмина чолі з головою і всі питання вирішуються спільними зусиллями.

Третій спосіб передбачає керівництво афілійованою фірмоючерез керуючу організацію, як її виступає або сама материнська компанія, або спеціально для цього створена організація.

Для створення афілійованої фірмизавжди необхідно враховувати всі плюси та мінуси варіантів, і краще для цього залучити спеціалістів-юристів.

Редактор: Ігор Решетов

Інститут афілійованих осіб - досить нове явище як у теоретичному, так і практичному плані. У статті розкривається саме визначення та сфера його застосування.

Також буде приділено увагу правилам обліку даної категорії, відповідальності за їх невиконання, а також взаємовідносинам основних та дочірніх організацій.

Афілійовані особи. Поняття та види

Саме словосполучення виникло російською у 90-ті роки. Вперше поняття афілійованої особи згадувалося 1992-го року у додатку до Указу Президента РФ. У ньому йшлося про інвестиційні фонди. У широкому сенсі аффіляція має на увазі наближеність до чогось, оскільки англійське дієслово to affiliate, від якого походить слово, вживається у значенні "приєднуватися, з'єднуватися".

Також цей термін можна трактувати як вступ до членства. Афілійовані особи тією чи іншою мірою впливають одна на одну, чи то господарська чи економічна діяльність. Загалом вони є певною групою.

Законодавче відображення цей термін знайшов у 1995 році, а офіційне визначення з'явилося лише у 1998 році в результаті внесення змін до Закону про конкуренцію. Афілійовані особи – це громадяни або підприємці, які можуть впливати на підприємницьку діяльність інших людей чи компаній. Існують деякі аспекти, відповідно до яких суб'єкт вважається контролюючим стосовно організації. Афілійовані особи ВАТ – це громадяни чи підприємці:

• Ті, хто має у розпорядженні більше 20% голосуючих акцій. При цьому афілійовані особи Акціонерного товариства мають можливість впливати на процес прийняття рішень у цій організації.
• Ті, хто має у розпорядженні більше 50% голосуючих акцій.

Вважається, що фізична особа здатна серйозно впливати на організацію, маючи можливість брати участь у прийнятті рішень, навіть не контролюючи її діяльність.

Законодавча база

Стаття 4 ФЗ, як було зазначено вище, визначає, що таке афілійовані особи. Крім того, нормативний акт розшифровує і можливий склад цієї категорії. До списку афілійованих осіб насамперед входять суб'єкти, тісно пов'язані з механізмом контролю.

До них можуть бути віднесені власники великого пакету акцій, що голосують, безпосередні учасники процесу управління підприємством. Афілійованість передбачає, як правило, можливість одностороннього впливу однієї сторони господарсько-економічної діяльності на іншу.

Слід підкреслити, що маються на увазі відносини, які мають не майновий, саме управлінський характер. Майнову залежність можна швидше визначити як наслідок, а зовсім не умова виникнення залежності від контролю. Не останню роль цьому питанні грають взаємовідносини родинного характеру.

Класифікація

Відповідно до Закону про конкуренцію, афілійовані особи можуть бути у:

1. Підприємства:

Один із власників даної юридичної особи;

Член будь-якого органу управління (наприклад, ради директорів);

Особи, які мають у своєму розпорядженні не менше 20% від кількості вирішальних акцій;

Організація, в якій суб'єкт, що розглядається, отримує право розпоряджатися кількістю голосів, що перевищує 20% від загального;

Сторона, яка здійснює повноваження одноособового органу.

2. Фізичні особи, які ведуть підприємницьку діяльність:

Громадяни, які належать до тієї ж групи, що і даний суб'єкт;

Організація, у якій аналізований підприємець вправі розпоряджатися 20% і більше від кількості голосів, виражених вирішальними акціями, вкладами, частками у статутному капіталі.

3. Підприємців-учасників фінансово-промислових груп:

Члени наглядових органів чи рад директорів;

Колегіальні управлінські структури;

Суб'єкти, що здійснюють повноваження одноосібних підрозділів групи.

Сфера застосування цієї категорії

Категорію афілійованих осіб досить часто можна зустріти не тільки в теоретичній, а й у практичній частині діяльності підприємців. Тим часом, як практика показує, багато хто не має чіткого уявлення про цю категорію. Це, своєю чергою, часто стає причиною досить серйозних помилок у процесі економічної діяльності суб'єкта. Переважно термін "афілійовані особи" асоціюється із корпоративним правом. Найчастіше він використовується при:

• процесі виявлення осіб, які свідомо мають інтерес у діях суспільства, які імовірно призведуть до укладання угоди;
• ідентифікації директорів, які мають право вирішального голосу щодо угоди, що їх цікавить, яку має намір здійснити відкрите акціонерне товариствоз чисельністю учасників понад тисячу;
• визначення переліку суб'єктів, про які господарському товариству мають бути надані відомості;
• процесі встановлення осіб, надання інформації про які має забезпечити акціонерне товариство;
• визначення переліку учасників, які подолали тридцятивідсотковий рубіж у ході придбання акцій ВАТ; у цьому випадку повинні дотримуватися певних процедур, хід яких регулюється законодавчо.

Взаємини основного суспільства з дочірнім

Як взаємодіють афілійовані особи? Приклад таких відносин можна розглянути, взявши переважне (основне) суспільство та дочірнє (залежне від головного). Під час створення останнього компанія отримує широкі можливості збільшити обсяг своєї діяльності. Головна відмінність основного суспільства від філій – юридична самостійність.

Обов'язки

Афілійовані особи мають не лише права та можливості. У силу свого статусу вони мають низку обов'язків. Насамперед їм ставиться в провину суспільство про належні їм акції. Це необхідно робити в письмовій форміта із зазначенням обумовлених подробиць (точна кількість, типи паперів тощо).

Інформація має надійти у визначений термін з моменту придбання акцій у власність. Незважаючи на те, що не передбачена відповідальність таких осіб перед законом у зв'язку з ненаданням протягом відведеного часу необхідних відомостей, певні санкції на їх адресу все ж таки існують.

Якщо з вини афілійованих осіб акціонерне товариство зазнало збитків будь-якого характеру (наприклад, майнові збитки), то як покарання виступатиме компенсація всієї суми заподіяної шкоди (відповідно до статті 15 ЦК РФ).

Обов'язки підприємств з обліку

Компанія має вести перелік афілійованих осіб. Перелік обов'язково надається у відповідні інстанції, відповідальні регулювання даного ринку. Антимонопольне законодавство передбачає накладення штрафу за порушення існуючих правилнадання необхідної інформації. Такі ж норми поширюються і до списку афілійованих осіб ТОВ. Переліки слід публічно розміщувати на сторінці в Інтернеті.

Такі вимоги цілком зрозумілі. Подібна інформація дуже затребувана в рамках певного порядку укладання угод, в яких беруть участь афілійовані особи. До них, зокрема, належать угоди із зацікавленістю. Виникає закономірне питання: "А чи має закрите акціонерне товариство подавати відомості про афілійованих осіб?"

Адже вона, як правило, не займається публічним розміщенням цінних паперів. Відповідно правило, що стосується відкритого акціонерного товариства, не поширюється повною мірою на ЗАТ. Проте в його обов'язки входить ведення обліку суб'єктів, що розглядаються, хоча і в довільній формі. Якщо ж ЗАТ здійснює публічне розміщення облігацій, то й воно має оприлюднити реєстр афілійованих осіб на сайті в Інтернеті.

Порядок обліку

Якщо взяти будь-який приклад списку афілійованих осіб, то в переліку будуть присутні такі відомості:

1. Найменування фірми (коротке та повне), поштова адреса.

2. Прізвище та ініціали суб'єкта, адреса проживання (для фізосіб);

3. Підстави для того, щоб бути впливовою стороною, дата настання цих підстав.

Відповідальність

Існують різні видипокарання порушення запропонованого порядку.

1. Адміністративна ответственность. Вона настає у разі, якщо відомості надані в повному обсязі чи з порушенням термінів, зазначених у законодавстві.

2. Податкова ответственность. Вона настає щодо взаємозалежних осіб і стосується необґрунтованого коригування цін, що йде врозріз із реальною обстановкою на ринку. Якщо за результатами перевірки виявиться, що вартість вчиненого правочину відхиляється від існуючої на торговому майданчикубільш ніж на 20%, цей факт дає право контролюючого органу зробити донарахування податку та пені. При цьому стягнення провадиться у безакцептному порядку.

3. За порушення порядку здійснення правочинів, учасниками яких є афілійовані особи, також може накладатися цивільно-правова відповідальність.

Привіт! У цій статті ви дізнаєтеся, хто такі афілійовані особи, які права вони мають, як складати і зберігати список таких даних.

Сьогодні ми розглянемо:

• Що входить у поняття «афілійовані особи»;
• Якими ознаками вони мають;
• Навіщо компаніям потрібно вести докладний перелік афілійованих осіб.

Основні ознаки афілійованих осіб

Термін все частіше зустрічається в економічних виданнях, статтях про фінанси та підприємництво.

Афілійовані особи – це юридичні чи фізичні особи, здатні вплинути на роботу акціонерних товариств чи приватних підприємців Вони мають можливість контролювати роботу підприємства, ухвалення важливих рішень керівництвом.

Назва походить від англійського слова"affiliate", яке означає приєднувати будь-що. Простими словами, афілірування – це надання особою впливу роботу фірми, яке передбачає майнові й організаційні відносини з-поміж них. А процедура афіліації означає, що одне підприємство чи компанія входить до структури іншої без змін у керівному складі.

У вітчизняній практиці головними відмітними ознаками афілірованості є як здатність втручатися і на підприємницьку діяльність, а й залежні відносини.

Вони проявляються:

• За наявності в особи права голосу всіх зборах;
• Якщо вона має частку , певний відсоток акцій;
• Є родинні зв'язки між членами правління або в концерні;
• Якщо афілійована особа за статусом (генеральний директор або голова правління) може призупиняти рішення, що стоять нижче.

Для підприємств взаємозалежними не вважаються його співробітники, які можуть впливати на роботу шляхом страйків чи вимог змінити заробітну платускасувати угоду. Але син власника, який керує у дочірній фірмі та бажає укласти перспективну угоду, вже є афілійованою особою.

У кожному разі відносини приймають як управлінський характер, а й впливають розподіл майна. Основна проблема - це можливість змови, яка призведе до створення монопольних відносин. Це завдає шкоди економіці, створює серйозний перекіс у галузі, тому афілійовані особи та їхні угоди перебувають під системним контролем антимонопольного комітету держави.

Хто входить до списку для юридичної особи

Така залежність може виникати:

• з акціонерами, які мають щонайменше 20% від кількості акцій підприємства;
• З наглядовою радою чи власниками, з членами правління чи ради директорів;
• з іншими підприємствами, що входять до одного концерну або торгової групи;
• З підприємствами, у яких цьому юридичній особіналежить п'ята частина статутного капіталуабо щонайменше 20% голосів.

Для фірми афілійованою особою може стати як юридична, і фізична особа. Воно має право контролювати чи керувати нею: чиновники різного рангу, засновники підприємства та великі інвестори. У європейському законодавстві під такою назвою виступають лише залежні компанії та акціонерні товариства. У вітчизняному – всі учасники відносин, включаючи дочірні філії та приватних осіб.

Перелік груп з афілійованою особою у складі

При перерахуванні взаємозалежних осіб для комерційної компанії або акціонерного товариства часто згадується група, де вони можуть перебувати паралельно з афілійованою особою.

Основні ознаки наявності такої особи у групі:

• Воно одноосібно контролює та керує всією компанією;
• Має у розпорядженні контрольний пакет голосуючих акцій чи найбільшу частку у статутному капіталі;
• За його рекомендацією або прямим наказом було призначено ключові посади у фірмі;
• Воно впливає та схвалює кандидатури до складу наглядової ради;
• У підприємства зазначені повноваження головної компанії, які допускають скасування чи ухвалення важливих рішень;
• У наглядовій раді та правлінні комерційної компанії перебувають одні й ті самі люди.

Усі члени групи можуть перетинатися між собою, співпрацювати чи проводити спільні угоди. Простим прикладомутворення афілійованої групи є акціонерне товариство з дочірніми підприємствами: багато засновників активно вкладають кошти у розширення та створення філій, розвивають регіональні напрями. Вони звуться «афілійовані мережі».

Обов'язок та відповідальність афілійованих осіб

Взаємозалежні юридичні та фізичні особи мають певні права та обмеження. Вони зобов'язані проводити угоди за певним регламентом, інформуючи комерційні компаніїпро їхню афілійованість. Це додає перевірок після нарахування та виплати податків після отримання прибутку.

Відповідальність афілійованих осіб може бути:

• Правовий за недотримання вимог до проведення правочину;
• Адміністративною за несвоєчасне чи неповне надання інформації, списку взаємозалежних осіб;
• Податковий за штучне заниження чи завищення цін.

У законі права афілійованих осіб не прописані прямо. Але вони випливають із становища групи чи коїться з іншими учасниками економічних відносин. Вони мають вести комерційні справи із суворим дотриманням вимог антикорупційного законодавства.

Як і навіщо вести список

Для всіх акціонерних підприємствведення списку, що містить відомості про афілійованих осіб, є обов'язковим. Він оновлюється щокварталу на підставі рекомендацій змін, що відбулися. Для компанії він є задокументованою основою для здійснення угоди із взаємозалежними фірмами.

• Завантажити бланк списку афілійованих осіб ТОВ

Основні позитивні моментивід ведення реєстру:

• Забезпечує збереження капіталу та в компанію шляхом зменшення можливості втручання сторонніх у роботу підприємства;
• Скорочує до мінімуму ризик визнання укладеного договору недійсним через несхвалення угоди членами спостережної ради, що впливають;
• Спрощує процедуру схвалення та укладання угоди, у якій є певна зацікавленість.

Суспільства, які публічно розміщують акції на фондовому ринку, зобов'язані не лише вести списки афілійованих осіб, а й періодично публікувати їх в інтернеті. Вони мають бути доступні для акціонерів та інших користувачів не менше 3-х років.

Усі списки повинні містити відомості:

• Дату, яку він складається;
• Ідентифікаційний номер платника податків;
• Усі дані про компанію;
• Юридична адреса;
• Відсоток акцій чи частки у статутному капіталі, яким розпоряджається афілійована особа.

У великих компаніях може виділятися уповноважена особа, яка нестиме відповідальність за зберігання та складання списку: голова правління або корпоративний секретар, реєстратор акціонерного товариства.

Дані періодично вивчаються антимонопольною службою виявлення фактів змови і неправомірних угод. Списки часто вимагають банки під час розгляду кредитної заявки, державні структури чи власні акціонери, податкові органи під час перевірки звітної документації.