Стаття 227-1. Особливості обчислення суми податку та подання податкової декларації деякими категоріями іноземних громадян, які здійснюють трудову діяльність за наймом у Російській Федерації. Порядок сплати податку

1. У порядку, встановленому цією статтею, обчислюється сума та сплачується податок на доходи фізичних осібвід здійснення трудової діяльності за наймом Російської Федераціїна підставі патенту, виданого відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правовому становищі іноземних громадяну Російській Федерації" (далі в цій статті - патент), такими категоріями іноземних громадян, які здійснюють таку діяльність:

1) іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб для особистих, домашніх та інших подібних потреб, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності;

2) іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом в організаціях та (або) у індивідуальних підприємців, а також у нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, що заснували адвокатські кабінети, та інших осіб, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою.

2. Фіксовані авансові платежі з податку сплачуються за період дії патенту у розмірі 1200 рублів на місяць з урахуванням положень пункту 3 цієї статті.

3. Розмір фіксованих авансових платежів, зазначений у пункті 2 цієї статті, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на відповідний календарний рік, і навіть на коефіцієнт, відбиває регіональні особливості ринку праці (далі у цій статті - регіональний коефіцієнт), встановлюваний відповідний календарний рік законом суб'єкта Російської Федерації.

Що стосується, якщо регіональний коефіцієнт на черговий календарний рік законом суб'єкта Російської Федерації встановлено, його значення приймається рівним 1.

4. Фіксований авансовий платіжз податку сплачується платником податків за місцем провадження ним діяльності виходячи з виданого патенту до початку терміну, який видається (продовжується), переоформляється патент.

При цьому в платіжному документіплатником податків вказується найменування платежу "Податок з доходів фізичних осіб як фіксованого авансового платежу".

5. Загальна сума податку з доходів платників податків, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, обчислюється ними з урахуванням сплачених фіксованих авансових платежів за період дії патенту стосовно відповідного податкового періоду.

6. Загальна сума податку з доходів платників податків, зазначених у підпункті 2 пункту 1 цієї статті, обчислюється податковими агентами та підлягає зменшенню на суму фіксованих авансових платежів, сплачених такими платниками податків за період дії патенту відповідно до відповідного податкового пункту.

Зменшення обчисленої суми податку провадиться протягом податкового періоду тільки в одного податкового агента на вибір платника податків за умови отримання податковим агентом від податкового органу за місцезнаходженням (місцем проживання) податкового агента повідомлення про підтвердження права на здійснення зменшення обчисленої суми податку на суму сплачених платежів.

Податковий агент зменшує обчислену суму податку на суму сплачених платником податків фіксованих авансових платежів на підставі письмової заяви платника податків та документів, що підтверджують сплату фіксованих авансових платежів після отримання від податкового органу повідомлення, зазначеного в абзаці другому цього пункту.

Податковий орган надсилає зазначене в абзаці другому цього пункту повідомлення у строк, що не перевищує 10 днів з дня отримання заяви податкового агента, за наявності в податковому органі інформації, отриманої від територіального органу федерального органу виконавчої владиу сфері міграції, про факт укладання податковим агентом з платником податків трудового договоруабо цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) та видачі платнику податків патенту та за умови, що раніше стосовно відповідного податкового періоду таке повідомлення податковими органами щодо зазначеного платника податків податковим агентам не надсилалося.

7. У разі, якщо сума сплачених за період дії патенту стосовно відповідного податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками цього податкового періоду виходячи з фактично отриманих платником податків доходів, сума такого перевищення не є сумою надмірно сплаченого або заліку платнику податків.

8. Платники податків, зазначені у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, звільняються від обов'язку щодо подання до податкових органів податкової деклараціїз податку, за винятком випадків, якщо:

1) загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично одержаних від діяльності, зазначеної в підпункті 1 пункту 1 цієї статті, перевищує суму сплачених фіксованих авансових платежів за податковий період;

2) платник податків виїжджає за межі території Російської Федерації до закінчення податкового періоду і загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично отриманих від діяльності, зазначеної в підпункті 1 пункту 1 цієї статті, перевищує ;

3) патент анульований відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації".

Податковий кодекс Російської Федерації
Стаття 227-1. Особливості обчислення суми податку та подання податкової декларації іноземними громадянами, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб на підставі трудового договору або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) для особистих, домашніх та інших подібних потреб, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності . Порядок сплати податку

1. Іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб на підставі патенту, виданого відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації" (далі у цій статті - патент) , обчислюють та сплачують податок на доходи, отримані від здійснення такої діяльності, у порядку, встановленому цією статтею.

2. Сплата податку здійснюється у вигляді фіксованих авансових платежів у розмірі 1000 рублів на місяць.

3. Розмір фіксованих авансових платежів, зазначений у пункті 2 цієї статті, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на відповідний календарний рік (у ред. Федерального закону від 25 червня 2012 р. N 94-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2012, (N 26, ст. 3447).

4. Фіксований авансовий платіж сплачується платником податків за місцем проживання (місце перебування) платника податків до дня початку строку, на який видається патент, або дня початку строку, на який продовжується термін дії патенту.

При цьому у розрахунковому документі платником податків зазначається найменування платежу "Податок на доходи фізичних осіб у вигляді фіксованого авансового платежу".

5. Загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислюється платником податків з урахуванням сплачених протягом податкового періоду фіксованих авансових платежів. У разі, якщо сума сплачених протягом податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками податкового періоду виходячи з фактично одержаних платником податків доходів, сума такого перевищення не є сумою надміру сплаченого податку та не підлягає поверненню або заліку податкового.

6. Платник податків звільняється від подання до податкових органів податкової декларації з податку, за винятком випадків, якщо:

1) загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично одержаних від діяльності, зазначеної у пункті 1 цієї статті, перевищує суму сплачених фіксованих авансових платежів за податковий період;

2) платник податків виїжджає за межі Російської Федерації до закінчення податкового періоду та загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично отриманих від діяльності, зазначеної в пункті 1 цієї статті, перевищує суму сплачених фікс;

3) патент анульований відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації".

(Стаття 227-1 введена Федеральним законом від 19 травня 2010 р. N 86-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2010, N 21, ст. 2524)

Стаття 227-1. Особливості обчислення суми податку та подання податкової декларації іноземними громадянами, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб на підставі трудового договору або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) для особистих, домашніх та інших подібних потреб, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності . Порядок сплати податку

(запроваджена Федеральним законом від 19.05.2010 N 86-ФЗ)

1. Іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб на підставі патенту, виданого відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації" (далі у цій статті - патент) , обчислюють та сплачують податок на доходи, отримані від здійснення такої діяльності, у порядку, встановленому цією статтею.
(У ред. Федерального закону від 19.05.2010 N 86-ФЗ)

Положення пункту 1 статті 227.1

2. Сплата податку здійснюється у вигляді фіксованих авансових платежів у розмірі 1000 рублів на місяць.

Положення пункту 2 статті 227.1 застосовуються з 1 липня 2010 (пункт 4 статті 9 Федерального закону від 19.05.2010 N 86-ФЗ).

3. Розмір фіксованих авансових платежів, зазначений у пункті 2 цієї статті, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, що встановлюється щорічно на кожний наступний календарний рік та враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Російській Федерації за попередній календарний рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися відповідно до цього пункту раніше. Коефіцієнт-дефлятор визначається та підлягає офіційному опублікуванню в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Коефіцієнт-дефлятор, передбачений пунктом 3 статті 227.1, застосовується для визначення розміру фіксованих авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті у 2012 році та наступних періодах (пункт 5 статті 9 Федерального закону від 19.05.602010).

4. Фіксований авансовий платіж сплачується платником податків за місцем проживання (місце перебування) платника податків до дня початку строку, на який видається патент, або дня початку строку, на який продовжується термін дії патенту.

Положення пункту 4 статті 227.1 застосовуються з 1 липня 2010 (пункт 4 статті 9 Федерального закону від 19.05.2010 N 86-ФЗ).

При цьому у розрахунковому документі платником податків зазначається найменування платежу "Податок на доходи фізичних осіб у вигляді фіксованого авансового платежу".

5. Загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислюється платником податків з урахуванням сплачених протягом податкового періоду фіксованих авансових платежів. У разі, якщо сума сплачених протягом податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками податкового періоду виходячи з фактично одержаних платником податків доходів, сума такого перевищення не є сумою надміру сплаченого податку та не підлягає поверненню або заліку податкового.

Положення пункту 5 статті 227.1 застосовуються з 1 липня 2010 (пункт 4 статті 9 Федерального закону від 19.05.2010 N 86-ФЗ).

6. Платник податків звільняється від подання до податкових органів податкової декларації з податку, за винятком випадків, якщо:

Положення пункту 6 статті 227.1 застосовуються з 1 липня 2010 (пункт 4 статті 9 Федерального закону від 19.05.2010 N 86-ФЗ).

1) загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично одержаних від діяльності, зазначеної у пункті 1 цієї статті, перевищує суму сплачених фіксованих авансових платежів за податковий період;

2) платник податків виїжджає за межі Російської Федерації до закінчення податкового періоду та загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично отриманих від діяльності, зазначеної в пункті 1 цієї статті, перевищує суму сплачених фікс;

3) патент анульований відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації".

Нова редакція Ст. 227.1 НК РФ

1. У порядку, встановленому цією статтею, обчислюється сума та сплачується податок на доходи фізичних осіб від провадження трудової діяльності за наймом у Російській Федерації на підставі патенту, виданого відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації" (далі в цій статті - патент), такими категоріями іноземних громадян, які здійснюють таку діяльність:

1) іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб для особистих, домашніх та інших подібних потреб, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності;

2) іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом в організаціях та (або) у індивідуальних підприємців, а також у нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, що заснували адвокатські кабінети, та інших осіб, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою.

2. Фіксовані авансові платежі з податку сплачуються за період дії патенту у розмірі 1200 рублів на місяць з урахуванням положень пункту 3 цієї статті.

3. Розмір фіксованих авансових платежів, зазначений у пункті 2 цієї статті, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на відповідний календарний рік, а також на коефіцієнт, що відображає регіональні особливості ринку праці (далі у цій статті – регіональний коефіцієнт), що встановлюється на відповідний календарний рік законом суб'єкта Російської Федерації.

Що стосується, якщо регіональний коефіцієнт на черговий календарний рік законом суб'єкта Російської Федерації встановлено, його значення приймається рівним 1.

4. Фіксований авансовий платіж з податку сплачується платником податків за місцем провадження ним діяльності на підставі виданого патенту до дня початку строку, на який видається (продовжується), переоформлюється патент.

При цьому у платіжному документі платником податків зазначається найменування платежу "Податок на доходи фізичних осіб у вигляді фіксованого авансового платежу".

5. Загальна сума податку з доходів платників податків, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, обчислюється ними з урахуванням сплачених фіксованих авансових платежів за період дії патенту стосовно відповідного податкового періоду.

6. Загальна сума податку з доходів платників податків, зазначених у підпункті 2 пункту 1 цієї статті, обчислюється податковими агентами та підлягає зменшенню на суму фіксованих авансових платежів, сплачених такими платниками податків за період дії патенту відповідно до відповідного податкового пункту.

Зменшення обчисленої суми податку провадиться протягом податкового періоду тільки в одного податкового агента на вибір платника податків за умови отримання податковим агентом від податкового органу за місцезнаходженням (місцем проживання) податкового агента повідомлення про підтвердження права на здійснення зменшення обчисленої суми податку на суму сплачених платежів.

Податковий агент зменшує обчислену суму податку на суму сплачених платником податків фіксованих авансових платежів на підставі письмової заяви платника податків та документів, що підтверджують сплату фіксованих авансових платежів після отримання від податкового органу повідомлення, зазначеного в абзаці другому цього пункту.

Податковий орган надсилає зазначене в абзаці другому цього пункту повідомлення у строк, що не перевищує 10 днів з дня отримання заяви податкового агента, за наявності в податковому органі інформації, отриманої від територіального органу федерального органу виконавчої влади у сфері міграції, про факт укладання податковим агентом з платником податків трудового договору або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) та видачі платнику податків патенту та за умови, що раніше стосовно відповідного податкового періоду таке повідомлення податковими органами щодо зазначеного платника податків податковим агентам не надсилалося.

7. У разі, якщо сума сплачених за період дії патенту стосовно відповідного податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками цього податкового періоду виходячи з фактично отриманих платником податків доходів, сума такого перевищення не є сумою надмірно сплаченого або заліку платнику податків.

8. Платники податків, зазначені у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, звільняються від обов'язку щодо подання до податкових органів податкової декларації з податку, за винятком випадків, якщо:

1) загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично одержаних від діяльності, зазначеної в підпункті 1 пункту 1 цієї статті, перевищує суму сплачених фіксованих авансових платежів за податковий період;

2) платник податків виїжджає за межі території Російської Федерації до закінчення податкового періоду і загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично отриманих від діяльності, зазначеної в підпункті 1 пункту 1 цієї статті, перевищує ;

3) патент анульований відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації".

1. У порядку, встановленому цією статтею, обчислюється сума та сплачується податок на доходи фізичних осіб від провадження трудової діяльності за наймом у Російській Федерації на підставі патенту, виданого відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації" (далі в цій статті - патент), такими категоріями іноземних громадян, які здійснюють таку діяльність:

1) іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб для особистих, домашніх та інших подібних потреб, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності;

2) іноземні громадяни, які здійснюють трудову діяльність за наймом в організаціях та (або) у індивідуальних підприємців, а також у нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, що заснували адвокатські кабінети, та інших осіб, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою.

2. Фіксовані авансові платежі з податку сплачуються за період дії патенту у розмірі 1200 рублів на місяць з урахуванням положень пункту 3 цієї статті.

3. Розмір фіксованих авансових платежів, зазначений у пункті 2 цієї статті, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на відповідний календарний рік, а також на коефіцієнт, що відображає регіональні особливості ринку праці (далі у цій статті – регіональний коефіцієнт), що встановлюється на відповідний календарний рік законом суб'єкта Російської Федерації.

Що стосується, якщо регіональний коефіцієнт на черговий календарний рік законом суб'єкта Російської Федерації встановлено, його значення приймається рівним 1.

4. Фіксований авансовий платіж з податку сплачується платником податків за місцем провадження ним діяльності на підставі виданого патенту до дня початку строку, на який видається (продовжується), переоформлюється патент.

При цьому у платіжному документі платником податків зазначається найменування платежу "Податок на доходи фізичних осіб у вигляді фіксованого авансового платежу".

5. Загальна сума податку з доходів платників податків, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, обчислюється ними з урахуванням сплачених фіксованих авансових платежів за період дії патенту стосовно відповідного податкового періоду.

6. Загальна сума податку з доходів платників податків, зазначених у підпункті 2 пункту 1 цієї статті, обчислюється податковими агентами та підлягає зменшенню на суму фіксованих авансових платежів, сплачених такими платниками податків за період дії патенту відповідно до відповідного податкового пункту.

Зменшення обчисленої суми податку провадиться протягом податкового періоду тільки в одного податкового агента на вибір платника податків за умови отримання податковим агентом від податкового органу за місцезнаходженням (місцем проживання) податкового агента повідомлення про підтвердження права на здійснення зменшення обчисленої суми податку на суму сплачених платежів.

Податковий агент зменшує обчислену суму податку на суму сплачених платником податків фіксованих авансових платежів на підставі письмової заяви платника податків та документів, що підтверджують сплату фіксованих авансових платежів після отримання від податкового органу повідомлення, зазначеного в абзаці другому цього пункту.

Податковий орган надсилає зазначене в абзаці другому цього пункту повідомлення у строк, що не перевищує 10 днів з дня отримання заяви податкового агента, за наявності в податковому органі інформації, отриманої від територіального органу федерального органу виконавчої влади у сфері міграції, про факт укладання податковим агентом з платником податків трудового договору або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) та видачі платнику податків патенту та за умови, що раніше стосовно відповідного податкового періоду таке повідомлення податковими органами щодо зазначеного платника податків податковим агентам не надсилалося.

7. У разі, якщо сума сплачених за період дії патенту стосовно відповідного податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками цього податкового періоду виходячи з фактично отриманих платником податків доходів, сума такого перевищення не є сумою надмірно сплаченого або заліку платнику податків.

8. Платники податків, зазначені у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, звільняються від обов'язку щодо подання до податкових органів податкової декларації з податку, за винятком випадків, якщо:

1) загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично одержаних від діяльності, зазначеної в підпункті 1 пункту 1 цієї статті, перевищує суму сплачених фіксованих авансових платежів за податковий період;

2) платник податків виїжджає за межі території Російської Федерації до закінчення податкового періоду і загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена платником податків виходячи з доходів, фактично отриманих від діяльності, зазначеної в підпункті 1 пункту 1 цієї статті, перевищує ;

3) патент анульований відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації".