Účet 51 „Běžné účty“ organizace je určen k ukládání a pohybu finančních prostředků v rublech na běžných účtech otevřených v bankovních institucích.

Je to velmi jednoduché: pokladní příjmy se provádějí na vrub účtu 51, odpisy se provádějí ve prospěch účtu 51. Jedná se o aktivní účet. Částky, které úvěrové instituce omylem připsaly nebo odepsaly, se projeví na účtu 76 „vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.

Analytické účtování pro účet 51 se provádí v kontextu běžných účtů.

Veškeré transakce na běžném účtu jsou prováděny na základě bankovních výpisů s přiloženými doklady.

Podnik má právo otevřít si několik běžných účtů a analytické účetnictví pro každý běžný účet je vedeno samostatně.

Peníze jsou odepsány z běžného účtu na základě platebních příkazů vystavených účetním k úhradě daní a poplatků, dodavatelských faktur, úhrady pohledávek atd. Příkaz k úhradě je vystaven ve dvou vyhotoveních – jedno do banky, druhé vám v případě potřeby. Je pravda, že nyní mnozí přešli na automatizované účetnictví typu „banka-klient“. Velmi pohodlný systém, ve kterém při nesprávném vyplnění údajů o příjemci nebude vaše platba bankou přijata.

Pokud máte daňové dluhy po splatnosti, může vám finanční úřad vystavit výzvu k platbě, kterou banka splní jako první. Peníze jsou z běžného účtu vybírány bez vaší účasti (pokud jsou na běžném účtu).

Při výběru peněz v hotovosti z běžného účtu vystaví zplnomocněný zástupce (pokladní, účetní, vedoucí) šek, ve kterém se uvede datum, název podniku, částka k vydání slovem i číslicí, účel použití peněžních prostředků, údaje o pasu příjemce, jakož i podpisy oprávněných osob (které jsou uvedeny na bankovní kartě) a je připojeno razítko (pokud existuje, jednotlivý podnikatel razítko nepotřebuje). Částku slovy je třeba psát od začátku řádku bez mezer s velkým písmenem ve zvýrazněném poli. Pokud jste to napsali špatně, je to v pořádku, zaměstnanec banky vám řekne, jak to udělat správně. Pravda, ne každému se vše povede napoprvé a musí se přepisovat, nebo dokonce několikrát. Proto, až budete vybírat peníze, vezměte s sebou razítko: nikdy nevíte! - abyste se nevrátili dvakrát.

Šeková knížka se objednává na pobočce obslužné banky a platí se samostatně. Náklady na vydání knihy se účtují na stejné účty, na kterých jsou evidovány částky za bankovní služby.

Na základě šeku vyplní pokladní (nebo osoba, která ho nahrazuje) pokladní příkaz, na kterém je uveden základ: „Příjem peněz šekem“ a napíše číslo šeku.

Předání výtěžku, stejně jako peněžní příspěvky do banky, je formalizováno oznámením o peněžním příspěvku. Často jej vydávají samotné banky. Uvádí datum, účel příspěvku, osobu, která prostředky přispěla, jeho pas a podpis.

Na základě oznámení o peněžním příspěvku je vystaven výdajový peněžní příkaz, ve kterém je uveden účel příspěvku. Pokud existuje několik cílů, je vydáno několik oznámení o peněžních příspěvcích: například „příspěvek do schváleného kapitálu“ a „dodání výnosů bance“.

V případě velkého množství hotovosti uzavře společnost na pobočce bankovních služeb smlouvu o inkasu. Ve stanovené dny a ve stanovený čas se dostavují výběrčí hotovosti, aby si vybrali výtěžek.

Na konci měsíce jsou výpisy s připojenými dokumenty sešity (pro snadnější použití). Pokud je extraktů hodně, lze to provést podle potřeby.

Lze zobrazit typická účtování na účet 51 "Běžný účet".

Účetní účet 51 "Běžné účty" ne tak složité. Pokud nevíte, jak správně vyplnit bankovní doklady: platební příkazy, šeky, oznámení o hotovostních vkladech, inkasní účtenky - nevadí, zaměstnanci banky vám pomohou. Jen ředitel se může zlobit, když budete vícekrát přepisovat platební příkazy a šeky.

Kniha zdarma

Jeďte brzy na dovolenou!

Chcete-li získat knihu zdarma, zadejte své údaje do formuláře níže a klikněte na tlačítko „Získat knihu“.

Realizace jakékoli ekonomické činnosti není možná bez pohybu finančních zdrojů. Hotovost se podílí na všech procesech realizovaných v podnicích různých forem vlastnictví.

Získávání pracovního kapitálu, investování kapitálu do výrobních aktiv, vypořádání s rozpočty všech úrovní, zaměstnanců a zřizovatelů - všechny výrobní a administrativní úkony se provádějí za pomoci hotovosti pro zvýšení příjmů.

Výpočty a jejich typy

V praxi se používají dva hlavní typy plateb – bezhotovostní a hotovostní. Ten se obvykle používá pro malé peněžní toky.

Hovoříme o jednorázových platbách, které lze provést prostřednictvím pokladny společnosti.

Toto je nejlepší volba pro malé podniky s nízkým obratem a nízkými příjmy. Velké podniky často preferují bezhotovostní systém z důvodu omezení hotovosti v oběhu a zrychlení platebního procesu. Proto dnes téměř 98 % plateb prochází bankovním systémem a spouští se tak mechanismus bezhotovostních plateb.

Jak se bezhotovostní systém promítá do účetnictví?

Pro účtování, plánování, analýzu a pohyb bezhotovostních toků na účtech otevřených v bankovních institucích se podnik uchýlí k otevření syntetického 51. účetního účtu.

„Běžné účty“ jsou aktivním účtem, což znamená zaznamenávání příjmů debetem a výdajů zdrojů kreditem. Jeho účel souvisí se zohledněním nejmobilnějších aktiv podniku, úměrně bezhotovostním prostředkům. Odraz v rozvaze je vyjádřen obecně, zůstatek je zjišťován denně pro operativní účely řízení kapitálu.

Zůstatek se tvoří podle vzorce: zůstatek na začátku plus debetní obrat mínus kreditní obrat.

Výsledná hodnota představuje množství finančních prostředků, které jsou v daném okamžiku k dispozici. Účtuje se ve prospěch účtu 51 jako počáteční debetní zůstatek na další období. Analytické účetnictví se provádí pro každý běžný účet.

Podnik může mít otevřené účty u jedné nebo více úvěrových institucí. Veškeré informace o pohybu bezhotovostních prostředků je však nutné sečíst a přiřadit k 51. účtu bez zohlednění počtu účtů.

Jak probíhají transakce na běžném účtu?

Provádění všech zúčtovacích a platebních transakcí je zpravidla svěřeno určité úvěrové organizaci, se kterou společnost uzavřela smlouvu o obsluze účtů. Podkladem pro výběr, převod nebo odpis peněžních prostředků je zpravidla písemné oznámení vlastníka, předem ověřené pracovníky banky z hlediska souladu s právními předpisy a schválenými formuláři.

Právo zvolit formu vypořádání s protistranami má majitel účtu, který sám rozhoduje na základě smluvních závazků. Poněkud méně běžně používané jsou nepodmíněné odpisy, které nevyžadují potvrzení od vlastníka majetku.

Hotovost určenou pro vlastní potřebu podnik odepisuje na základě počtu šeků předem deklarovaných bance. Šekovou knížku lze také použít jako vypořádání podniku s dodavateli, dodavateli atd. Šek vystavený fyzické osobě nebo organizaci je proplacen v bankovní instituci po předložení plátcem.

Tok dokladů účtu

51. účet je veden na základě výpisu úvěrové instituce, k němuž musí být připojeny dokumenty sloužící jako instrukce pro pohyb prostředků přes konkrétní účet podniku. Veškeré odpisy a převody provedené vlastníkem majetku ve vykazovací lhůtě se dokládají platebními příkazy.
Kontrolní lístek šeku se používá jako odůvodnění výběru hotovosti.

Evidence příjmů, například tržeb z podniku, se projevuje prostřednictvím bankovního příkazu.

Potvrzení peněžních prostředků přijatých od dlužníků v souladu se smluvními závazky je zaznamenáno platebním příkazem platební společnosti. Veškeré dokumenty související s pohybem bezhotovostních peněžních prostředků jsou vyhotoveny v souladu s požadavky banky a podléhají ověření podpisy oprávněných osob a odpovídajících pečetí.

Co se promítne do debetu účtu

Debet 51. účtu se používá k vyjádření peněžních příjmů.

Připsání na běžný účet se zpravidla provádí z následujících zdrojů:

• pokladna podniku - sestavená zaúčtováním D 51 / K 50;
• vyrovnání s protistranami (kupující, dodavatelé, ostatní dlužníci), vyjádřené formou vrácení zálohy, vyrovnání uplatněných pohledávek, nadměrně převedených peněžních prostředků - sestaveno účtováním D 51, K 62, K 60, K 76;
• úvěry, půjčky, zálohy - vypůjčené prostředky se promítají do položky D 51 / K 66;
• vypořádání s akcionáři, zakladateli - finanční prostředky se vkládají jako provozní kapitál/v případě zvýšení základního kapitálu a promítají se zaúčtováním D 51 / K 75;
• vypořádání s rozpočty a mimorozpočtové financující organizace - mluvíme o převodech přeplatků na daních, částkách sociálního zabezpečení pro občany (nemoc, různé dávky atd.). Odráží se elektroinstalací D 51, K 68, 69.

Sčítání obratu debetem se provádí za účetní období a představuje zobecněný ukazatel vyjadřující příjem peněžních prostředků na běžný účet podniku. Použití rozvahy se používá k analýze příjmů podle položek.

Co se promítne do kreditu účtu

Vytvoření úvěru na 51. účet podniku se provádí odepsáním bezhotovostních prostředků.

Obrat úvěru odráží celkovou částku hotovostních výběrů, převodů a debetů z účtu.

Podívejme se na úvěrové transakce:

• D 50 / K 51 – výběr prostředků z běžného účtu. Výdajová položka je uvedena předem. Vyplácení peněz podléhá omezenému postupu. Často používané podniky při vyplácení mezd nebo pro obchodní potřeby;
• D 51/55, K 51 – část peněžních prostředků byla převedena z běžného účtu na jiný účet nebo byl zřízen zvláštní akreditiv pro zúčtování s protistranou;
• D 60/62/76, K 51 – částka se převádí z běžného účtu zhotovitelům, dodavatelům, jiným věřitelům (např. za služby, zboží, vrácení výrobků);
• D 66, K 51 – převod úroků za použití vypůjčených prostředků na běžný účet nebo uzavření úvěrového dluhu;
• D 68/69, K 51 – hovoří o plnění závazků k mimorozpočtovým fondům, rozpočtům všech stupňů (označení podúčtu v korespondenci zohledňuje konkrétní fond/daň);
• D 70, K 51 – převedeny mzdy zaměstnanců;
• D 75, K 51 – platby zřizovateli byly provedeny na základě výsledků hospodaření.

Každý podnik zpravidla hospodaří s peněžními i bezhotovostními prostředky. Pokud existuje pokladna pro zaúčtování prvního (to bylo podrobně napsáno v článku „“), pak se pro zaúčtování bezhotovostních prostředků používá běžný účet - 51 účetních účtů. Transakce pro zaúčtování bezhotovostních prostředků jsou uvedeny na konci článku.

Hotovost se obvykle používá k provádění hotovostních plateb fyzickým osobám. Vypořádání mezi právnickými osobami se obvykle provádí pomocí bezhotovostních prostředků.

Za tímto účelem si každý podnik vybere vhodnou banku a založí si v ní běžný účet, pro zúčtování v cizí měně je zřízen účet v cizí měně. Podrobně je rozebráno účtování prodeje a nákupu oběživa a také otevření devizového účtu. V článku se blíže podíváme na účtování bezhotovostních prostředků, jeho vlastnosti a přípravu prvotních dokladů provázejících transakce s pohybem bezhotovostních prostředků.

Peníze na běžný účet organizace mohou být přijímány od jiných právnických osob (od kupujících jako platba, od úvěrových organizací jako půjčka atd.), od fyzických osob a organizace sama může vkládat peníze z pokladny na základě oznámení o peněžní příspěvek. V tomto případě je příjemcem peněz organizace.

S bezhotovostními prostředky může organizace platit dodavatelům za zboží, služby, materiál, dlouhodobý majetek, platit různé daně, příspěvky a platby a také může vyplácet peníze na základě hotovostního šeku na výplatu mezd a zúčtovatelných částek zaměstnancům. . Zde již organizace vystupuje jako plátce.

Přečtěte si o tom, jak otevřít bankovní účet.

V tomto článku se podíváme na to, jak je v podniku vedeno účtování hotovostních transakcí (hotovostních) a bezhotovostních prostředků, a proto budeme uvažovat dva účty: 50 Hotovost a 51 Běžný účet. První je určena pro účtování hotovosti, druhá pro účtování bezhotovostních peněz. Účty pro hotovostní transakce a pohyb bezhotovostních peněz naleznete níže.

Účtování hotovosti na účtu 50 – „Pokladna“

Účetní účet 50 je určen pro účtování peněžních toků, tedy pro účtování hotovostních operací. Debet 50 má odrážet peněžní toky, kredit 50 má odrážet peněžní toky.

Dokumentace hotovostních transakcí

Všechny peněžní příjmy a platby musí být promítnuty do zákonné pokladní knihy, její vedení je povinné pro každou organizaci. Veškeré zápisy do pokladní knihy se provádějí na základě prvotních dokladů: příchozích a odchozích pokladních příkazů. Vstup hotovosti do pokladny je formalizován pokladním dokladem jednotného formuláře KO-1 a odpis hotovosti z pokladny je formalizován výdajovým pokladním příkazem, formulář KO-2.

Rozbor účtu 50 ukazuje, že účet 50 je aktivní, určený k účtování majetku (hotovosti), jeho zůstatek je vždy debetní. Zvýšení aktiva se projeví debetem, snížením kreditu.

Transakce s hotovostí nutně zahrnují použití, s výjimkou některých typů činností, pro které lze použít přísné formuláře hlášení, více o tom v.

Pro každou organizaci je stanoven limit hotovostního zůstatku, to znamená množství hotovosti, které může na konci dne zůstat v pokladně, částku nad limit je nutné předat bance na konci dne. každý pracovní den. Při převodu hotovosti do banky je na tašku vystavena složenka. Přebytečnou hotovost lze ponechat pouze na výplatu mezd a dávek, maximálně však do pěti pracovních dnů, včetně dne, kdy banka peníze vydá.

Na pokladně je možné uložit nejen hotovost, ale i peněžní doklady (uhrazené jízdenky, poukázky).

Provádění hotovostních transakcí je regulováno určitými regulačními dokumenty, které je nutné prostudovat pro řádné hotovostní účetnictví a řádnou správu hotovosti.

Regulační doklady pro hotovostní transakce: (kliknutím rozbalíte)

1. Nařízení „O postupu při provádění hotovostních transakcí s bankovkami a mincemi Ruské banky na území Ruské federace“, schválené Bankou Ruska dne 12. října 2011 č. 373P, je hlavním dokumentem upravujícím hotovostní transakce. .
2. Předpisy o užívání KKM č. 745 1993 (vyd. 8. 8. 2003)
3. Směrnice Bank of Russia ze dne 20. června 2007 č. 1843-U „O maximální výši hotovostního vypořádání mezi právnickými osobami.“ V současné době je maximální výše hotovostních plateb mezi právnickými osobami omezena na 100 tisíc rublů.

Video lekce. Účet 50 „Hotovost“: podúčty, účtování, příklady

V této video lekci vysvětluje odbornice na webu, hlavní účetní Natalya Vasilyevna Gandeva, účetní účet 50 „Hotovost“, probírá se standardní účetní záznamy a podúčty. Chcete-li se podívat, klikněte na video níže.

Snímky a prezentaci si můžete stáhnout z odkazu.

Zaúčtování na účet 50

Debetní	Kredit	Název operace
50	51	Výběr peněz z běžného účtu
50	62	Přijetí platby od kupujícího v hotovosti na pokladně
50	75	Příspěvek do základního kapitálu zakladatele v penězích
60	50	Platba dodavateli v hotovosti
70	50	Výplata mezd zaměstnancům

Uvedené účetní zápisy pro účtování hotovostních operací jsou nejběžnější standardní možností, kompletní seznam zápisů naleznete v Účtovém rozvrhu ().

Účtování bezhotovostních prostředků na účet 51 – „Běžný účet“

Veškeré bezhotovostní platby lze provádět, pokud máte běžný účet. Otevírá se v úvěrové instituci, jinak nazývané banka. Přečtěte si, jak si otevřít běžný účet a jaké dokumenty musíte poskytnout.

K evidenci pohybu bezhotovostních prostředků organizace je určeno 51 účetních účtů.

Je aktivní nebo pasivní?

Rozbor účtu 51 prokazuje, že je aktivní, eviduje majetek společnosti (bezhotovostní peníze) a má vždy debetní zůstatek. Na vrub účtu 51 je zohledněn příjem nepeněžních prostředků (zvýšení aktiva) a ve prospěch účtu 51 odpis nepeněžních prostředků (snížení aktiva) .

V současné době může mít organizace několik běžných účtů. Účetní účet 51 () lze rozdělit na několik analytických, z nichž každý bude vést evidenci pro každý jednotlivý běžný účet podniku.

Primárním dokumentem potvrzujícím odepsání a příjem bezhotovostních prostředků je bankovní výpis, který obsahuje informace o všech přijatých a odepsaných částkách z běžného účtu organizace.

Peněžní prostředky se odepisují na základě příkazu k úhradě, který je vyhotoven ve 2 vyhotoveních a zaslán bance, jedno vyhotovení banka označí, že příkaz byl přijat a vrácen. Při vložení peněz z pokladny na váš běžný účet je vystaveno oznámení o peněžním příspěvku.

Video lekce. Účet 51 v účetnictví: účtování, příklady

V této video lekci je podrobně odhalen účet 51 účetnictví. Jsou diskutovány klíčové položky a praktické příklady zaznamenávání transakcí.

Typické transakce pro účet 51

Debetní	Kredit	Název operace
51	62	Potvrzení o platbě nebo zálohy od kupujícího
51	50	Vklad hotovosti do banky z pokladny společnosti
<51	75	Příspěvek do základního kapitálu bezhotovostními prostředky
51	66 (67)	Získání krátkodobé (dlouhodobé) půjčky
60	51	Platba dodavateli bankovním převodem
50	51	Výběr peněz z účtu
75	51	Výplata dividend bankovním převodem
66 (67)	51	Splácení úvěru (půjčky)

Shrnout:

Pro vzájemné vypořádání může organizace použít hotovostní i bezhotovostní peníze. K účtování prvního slouží pokladna, k druhému běžný účet. Každá hotovostní účetní operace musí být doložena prvotními doklady a odpovídající zápis se promítne do účetní evidence.

Krátce o počtu 51 v infografice

Na obrázku níže jsou uvedeny všechny klíčové informace o účtu 51 a jeho transakcích v infografice.

Všechny typické transakce pro účet 51 „Běžný účet“

Pokladní účetnictví (účty 50, 51, 52, 55, 57). Pravidla výpočtu pro hotovostní transakce

Peněžní prostředky organizace představují souhrn peněz v pokladně, na bankovním zúčtování, valutách, zvláštních a depozitních účtech, ve vystavených akreditivech, šekových knížkách, převodech v tranzitu a pokladních dokladech.

Organizace při své činnosti neustále provádějí vzájemná peněžní vypořádání jak v rámci organizace (vypořádání s personálem na mzdy, s odpovědnými osobami, s personálem pro ostatní provozy), tak mimo ni (vyrovnání s dodavateli za výrobky od nich nakoupené, s dodavateli za dokončené práce a služby, placení daní, příjem tržeb za prodané výrobky od zákazníků atd.).

V souladu s právními předpisy Ruské federace se platby mezi právnickými osobami, jakož i vypořádání s účastí občanů zabývajících se obchodní činností, provádějí prostřednictvím hotovostních a bezhotovostních plateb. V případech stanovených právními předpisy Ruské federace lze platby provádět v cizí měně.

Hlavní forma hotovostních plateb je bezhotovostní, prováděná převodem peněz z účtu plátce na účet prodávajícího. Veškeré bezhotovostní platby jsou prováděny prostřednictvím banky nebo jakékoli jiné úvěrové instituce, která k tomu má oprávnění (licenci).

Účet 50 "Pokladna"

Účet 50 „Pokladna“ je určen k sumarizaci informací o dostupnosti a toku peněžních prostředků v pokladnách organizace.

K účtu 50 „Pokladna“ lze otevřít podúčty:

50-1 "Organizační pokladna",

50-2 "Provozní pokladna",

50-3 "Pokladní doklady" atd.

Podúčet 50-1 „Pokladna organizace“ eviduje finanční prostředky v pokladně organizace. Pokud organizace provádí hotovostní transakce s cizí měnou, musí být otevřeny odpovídající podúčty k účtu 50 „Hotovost“ pro samostatné účtování pohybu každé cizí měny hotovosti.

Podúčet 50-2 „Provozní pokladna“ zohledňuje dostupnost a pohyb finančních prostředků v pokladnách komoditních kanceláří (mola) a provozních ploch, zastávek, přechodů přes řeky, lodí, pokladen a zavazadel přístavů (mola), nádraží, pokladny, pokladny pošty atd. V případě potřeby jej otevírají organizace (zejména organizace dopravy a spojů).

Podúčet 50-3 „Pokladní doklady“ zohledňuje poštovní známky, státní kolky, kolky na účty, zaplacené letenky a další peněžní doklady v pokladně organizace. Pokladní doklady se účtují na účet 50 „Pokladna“ ve výši skutečných pořizovacích nákladů. Analytické účtování peněžních dokladů se provádí podle jejich typů.

Na vrub účtu 50 „Pokladna“ se promítá příjem peněžních prostředků a peněžních dokladů do pokladny organizace. Zápočet účtu 50 "Hotovost" odráží výplatu peněžních prostředků a vystavení peněžních dokladů z pokladny organizace.

Účet 51 "Běžné účty"

Účet 51 „Zúčtovací účty“ je určen pro shrnutí informací o dostupnosti a pohybu finančních prostředků v měně Ruské federace na běžných účtech organizace otevřených u úvěrových institucí.

Na vrub účtu 51 „Zúčtovací účty“ se odráží příjem peněžních prostředků na zúčtovací účty organizace. Ve prospěch účtu 51 „Běžné účty“ se odráží odpis prostředků z běžných účtů organizace. Částky chybně připsané nebo odepsané na běžný účet organizace a zjištěné při kontrole výpisů úvěrové instituce se promítnou na účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (podúčet „Zúčtování pohledávek“).

Transakce na běžném účtu se promítají do účetnictví na základě výpisů úvěrové instituce z běžného účtu a k nim připojených dokladů o peněžním vypořádání.

Ke každému běžnému účtu je vedeno analytické účtování k účtu 51 „Běžné účty“.

Účet 52 "Měnové účty"

Účet 52 „Devizové účty“ je určen pro shrnutí informací o dostupnosti a pohybu peněžních prostředků v cizích měnách na cizoměnových účtech organizace otevřených u úvěrových institucí v Ruské federaci a v zahraničí.

Debet účtu 52 „Devizové účty“ odráží příjem prostředků na cizoměnové účty organizace. Zápočet účtu 52 „Devizové účty“ odráží odpis prostředků z cizoměnových účtů organizace. Částky chybně připsané nebo odepsané na cizoměnové účty organizace a zjištěné při kontrole výpisů úvěrové instituce se promítnou na účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (podúčet „Zúčtování pohledávek“).

Transakce na cizoměnových účtech se promítají do účetnictví na základě výpisů úvěrové instituce a k nim připojených dokladů o peněžním vypořádání.

K účtu 52 „Měnové účty“ lze otevřít podúčty:

52-1 "Měnové účty v rámci země",

52-2 "Devizové účty v zahraničí."

Analytické účtování k účtu 52 „Devizové účty“ je vedeno pro každý účet zřízený pro ukládání peněžních prostředků v cizí měně.

Účet 55 "Zvláštní bankovní účty"

hotovostní účetnictví

Účet 55 „Zvláštní účty v bankách“ je určen k souhrnu informací o dostupnosti a pohybu peněžních prostředků v měně Ruské federace a cizích měnách nacházejících se na území Ruské federace a v zahraničí v akreditivech, šekových knížkách, jiných platbách. dokladů (kromě směnek), na běžných, zvláštních a jiných zvláštních účtech, jakož i pohyb prostředků účelového financování v té části, která podléhá oddělenému uložení.

K účtu 55 „Speciální bankovní účty“ lze otevřít podúčty:

55-1 "Akreditivy";

55-2 "Šekové knížky";

55-3 „Vkladové účty“ atd.

Podúčet 55-1 „Akreditivy“ zohledňuje pohyb peněžních prostředků obsažených v akreditivech.

Zápis peněžních prostředků do akreditivů se promítne na vrub účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ a ve prospěch účtů 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“, 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ a další podobné účty.

Peněžní prostředky v akreditivech přijaté k zaúčtování na účet 55 „Zvláštní účty v bankách“ se odepisují tak, jak jsou použity (podle výpisů z úvěrového ústavu), zpravidla na vrub účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli “. Nevyužité prostředky v akreditivech po obnovení úvěrovou institucí na účet, ze kterého byly převedeny, se promítnou ve prospěch účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ v souladu s účtem 51 „Devizové účty“ nebo 52 „Devizové účty“.

Pro každý akreditiv vystavený organizací je vedeno analytické účetnictví pro podúčet 55-1 „Akreditivy“.

Podúčet 55-2 „Šekové knížky“ zohledňuje pohyb peněžních prostředků na šekových knížkách.

Vklad peněžních prostředků při vydávání šekových knížek se promítne na vrub účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ a ve prospěch účtů 51 „Valutové účty“, 52 „Valutové účty“, 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ a další podobné účty. Částky ze šekových knížek přijaté od úvěrové instituce se odepisují tak, jak jsou vypláceny šeky vydané organizací, tzn. ve výši úhrad šeků úvěrové instituce, které jí byly předloženy (podle výpisů úvěrové instituce), z připsání účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ na vrub zúčtovacích účtů (76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřitelé“ atd.). Částky za šeky vystavené, ale nezaplacené úvěrovou institucí (nepředložené k proplacení) zůstávají na účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“; zůstatek na podúčtu 55-2 „Šekové knížky“ musí odpovídat zůstatku ve výpisu úvěrové instituce. Částky na šekech vrácených úvěrové instituci (zůstávají nevyužité) se promítnou ve prospěch účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ v souladu s účtem 51 „Devizové účty“ nebo 52 „Devizové účty“.

Pro každou přijatou šekovou knížku je vedeno analytické účtování pro podúčet 55-2 „Šekové knížky“.

Podúčet 55-3 „Vkladové účty“ zohledňuje pohyb prostředků vložených organizací do bankovních a jiných vkladů.

Převod prostředků na vklady organizace promítne na vrub účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ v souladu s účtem 51 „Valutové účty“ nebo 52 „Valutové účty“. Když úvěrová instituce vrátí částky vkladu, jsou v účetnictví organizace provedeny zpětné záznamy.

Pro každý vklad je vedeno analytické účtování pro podúčet 55-3 „Vkladové účty“.

Na samostatných podúčtech zřízených k účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ je zohledněn pohyb prostředků účelového financování samostatně uložených v úvěrové instituci. Zejména přijaté rozpočtové prostředky, prostředky na financování kapitálových investic akumulovaných a vynaložených organizací ze samostatného účtu atd.

Pobočky, zastupitelské úřady a další strukturální divize organizace, přiřazené k samostatné rozvaze, které otevírají běžné účty v úvěrových institucích pro běžné výdaje (platy, určité obchodní výdaje, cestovní částky atd.), se promítají do samostatného podúčtu do účtu 55 „Zvláštní bankovní účty“ pohyb stanovených peněžních prostředků.

O přítomnosti a pohybu peněžních prostředků v cizí měně se účtuje samostatně na účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“. Konstrukce analytického účetnictví pro tento účet by měla poskytnout možnost získat údaje o dostupnosti a toku finančních prostředků v akreditivech, šekových knížkách, vkladech atd. na území Ruské federace i za jejími hranicemi.

Účet 57 "Převody na cestě"

Účet 57 „Převody na cestě“ je určen k sumarizaci informací o pohybu peněžních prostředků (převodů) v měně Ruské federace a cizích měnách na cestě, tzn. peněžní částky (zejména výnosy z prodeje zboží organizací zabývajících se obchodní činností) uložené v pokladnách úvěrových institucí, spořitelen nebo poštovních pokladen k připsání na běžný nebo jiný účet organizace, avšak dosud nepřipsané pro jejich zamýšlený účel.

Podkladem pro účtování částek na účtu 57 „Převody na cestě“ (například při dodání výtěžku z prodeje) jsou účtenky od úvěrového ústavu, spořitelny, pošty, kopie průvodních výpisů pro předání výtěžku výběrčím, atd.

O pohybu peněžních prostředků (převodů) v cizí měně se účtuje samostatně na účtu 57 „Převody na cestě“.