Příjem a výdej peněz nebo bezhotovostní převody provádí banka na základě jí schválených dokumentů zvláštního formuláře. Z nich jsou nejčastější: oznámení o peněžním příspěvku, šek (hotovost), příkaz k úhradě, zúčtování šek, výzva k úhradě - příkaz.

Oznámení o složení hotovosti je vydáno při složení hotovosti na běžný účet. Oznámení se skládá ze tří částí. Horní část zůstává v bance, střední část (účtenka) je předána pokladníkovi. Spodní část oznámení (příkazu) se také vrací do pokladny, ale až po provedení příslušné operace bankou a spolu s výpisem z účtu.

Na každé ze tří částí je uvedeno: datum, od kterého byly peníze přijaty, banka příjemce a příjemce, účel příspěvku. V pravém horním rohu první a druhé části je nalepeno číslo běžného účtu a částka v číslech. Stejná částka je napsána slovy v následujícím pořadí. Nahrávání je nutné začít v blízkosti začátku prostoru, který je pro něj vyhrazen, s velkým písmenem. Zbývající místa na hřišti by měla být přeškrtnuta vodorovnou čarou.

Třetí část je vyplněna trochu jinak. V objednávce musíte zadat kód banky příjemce a výši úvěru (na běžném účtu bude tato částka odečtena a v bance - na úvěr).

Chcete-li získat hotovost, musíte od banky získat šekovou knížku, pro kterou je vypracována žádost zavedeného formuláře.

Pracovníci banky zkontrolují správnost vyplnění žádosti, shodu pečetí a podpisů, zapisují údaje na šeky (jméno majitele, číslo běžného účtu), zapisují čísla šeků do karty se vzorem podpisy tohoto klienta. Šeková knížka se vydává z pokladny banky proti potvrzení o žádosti. Pokud šeková knížka nebude doručena do 30 dnů, bude zrušena.

Peněžní šeky vyplácejí peníze osobě uvedené na šeku. Hlavní účetní by neměl dostávat peníze šekem, ale pokud není žádný jiný zaměstnanec, musí to být potvrzeno odpovídajícím nápisem majitele účtu na kartě.

Hotovostní šek je příkaz podniku bance k vydání z běžného účtu podniku v něm uvedené částky v hotovosti, která je nezbytná k výplatě mezd, dávek nebo důchodů, cestovních výdajů, výdajů na potřeby domácnosti.

Dokumenty o vypořádání musí splňovat požadavky zavedených norem a obsahovat:

• - název vypořádacího dokumentu;
• - číslo zúčtovacího dokladu, datum, měsíc, rok jeho vystavení;
• - číslo a název banky plátce;
• - jméno plátce, číslo jeho bankovního účtu a daňové identifikační číslo (DIČ). (DIČ je uvedeno před jménem plátce);
• - jméno příjemce finančních prostředků, číslo jeho bankovního účtu, identifikační číslo poplatníka. Název banky příjemce (neuvedeno na šeku), číslo banky příjemce;
• - účel platby (neuveden na šeku);
• - výši platby uvedenou číslicemi a slovy;
• - podpis podniku na prvním vyhotovení vypořádacího dokumentu, bez ohledu na způsob jeho vyhotovení, první vyhotovení dokumentu je také orazítkováno.

Dokumenty o vypořádání přijímá banka k provedení, pokud jsou na bankovních účtech podpisy úředníků, kteří mají právo podepisovat vypořádání a peněžní transakce.

Vypořádací listiny za operace prováděné pobočkami, zastupitelskými úřady, odbory jménem právnické osoby podepisují osoby pověřené touto právnickou osobou.

Vypořádací listiny za operace prováděné podnikatelem, aniž by zakládal právnickou osobu, se přijímají k provedení, pokud mají na kartě jeden podpis, se vzorovým podpisem, bez pečeti.

Vypořádací dokumenty jsou přijímány k provedení bez ohledu na jejich výši.

Platební příkazy, platební příkazy jsou vydávány technickými prostředky v jednom kroku s kopií nebo duplikací originálů v počtu kopií potřebných pro všechny zúčastněné strany zúčtování.

Šeky jsou psány ručně inkoustem nebo kuličkovým perem.

Blot a mazání v dokumentech o vypořádání nejsou povoleny.

Peněžní příkazy představují příkaz organizace daný bance k převodu odpovídající částky z jejího běžného účtu na běžný účet dodavatele, finančního úřadu nebo jiné organizace. Platební příkazy mohou být místní (když jsou účty příjemce a plátce ve stejné bance), jednoměstské (když jsou ve stejném městě, ale v různých bankách) a mimoměstské (když plátce a příjemci jsou v různých městech). Nerezidentní platební příkazy jsou poštovní a telegrafické.

Nejrůznějšími platebními příkazy jsou platební příkazy – příkazy. Obsahují požadavek dodavatele na kupujícího zaplatit za přijaté zboží a služby v souladu s zúčtovacími a přepravními doklady zaslanými bance plátce.

Platba žádostí o platbu - objednávky lze provádět s jejich akceptací i bez akceptace.

Důraz ve výpočtech znamená souhlas plátce s platbou. Přijetí požadavků může být následné a předběžné.

Při předběžném přijetí banka odepíše peněžní prostředky z účtu plátce, pokud ve stanovené lhůtě neprohlásí odmítnutí přijetí. Při následném přijetí banka plátce uhradí výzvu k platbě ihned po jejím obdržení. Pokud plátce ve stanovené lhůtě odmítne přijetí, banka neprodleně vrátí částku platby na účet plátce a odepíše ji z účtu příjemce. Banka akceptuje následné odmítnutí přijetí reklamace z jiných měst a obcí do tří pracovních dnů po obdržení reklamace bankou plátce.

Požadavek se bance předkládá pro mimoměstská sídla ve třech vyhotoveních, pro jednoměstská sídla - ve čtyřech vyhotoveních.

Plátce má právo odmítnout převzetí faktury v plné výši v případech expedice zboží dodavatelem neobjednaných, nekvalitních, nestandardních, nekompletních, předčasného dodání zboží nebo předčasného poskytnutí služby apod. Částečné odmítnutí převzetí může být v případě porušení cen dodavatelem, slev, aritmetických chyb v poptávce nebo přepravním dokladu, převzetí části neobjednaných, nestandardních, nestandardních produktů apod.

Za bezdůvodné odmítnutí převzetí rozhodnutím rozhodčího soudu může nést odpovědnost kupující.

V případě přijetí platební výzvy-příkazu oznámí pobočka banky kupujícího pobočce banky dodavatele platbu kupujícím o vypořádacím dokladu. Částka platby je připsána pobočkou banky dodavatele na zúčtovací nebo jiný účet dodavatele.

Schéma workflow pro vyřizování žádostí o platbu pomocí předběžné akceptace.

Výhodou akceptační formy žádostí o platbu je, že umožňuje plátci kontrolovat, zda dodavatel dodržuje podmínky stanovené smlouvami. Jeho nevýhoda spočívá v relativně pomalém příjmu finančních prostředků na účet dodavatele (3 dny na přijetí a dvojnásobný poštovní běh).

Zúčtování prostřednictvím platebních příkazů lze provádět bez jejich akceptace. Bez akceptace jsou z účtů plátce hrazeny např. pohledávky za plyn, vodu, elektrickou a tepelnou energii, stočné, používání telefonu, pošty a telegrafu a některé další služby.

Platební forma akreditivu se používá ve dvou případech: když je stanovena smlouvou, a když dodavatel převede kupujícího na tuto formu platby v souladu s ustanoveními o dodávkách průmyslových a technických výrobků a spotřebního zboží.

Zvláštností akreditivní formy platby je, že platební doklady se platí v místě dodavatele ihned po expedici produktů.

Akreditiv je pokyn z pobočky banky kupujícího pobočce banky dodavatele k otevření zvláštního účtu akreditivu pro okamžitou platbu dodavateli za podmínek uvedených v žádosti o akreditiv a ve stanovené výši. v aplikaci.

Každý akreditiv je určen k vypořádání pouze s jedním dodavatelem a je vystaven na dobu uvedenou ve smlouvě, kterou lze dohodou dodavatele a kupujícího prodloužit.

Platba z akreditivu se provádí v době jeho platnosti v bance dodavatele v plné výši akreditivu nebo ve splátkách proti evidenci faktur předložených dodavatelem a přepravním nebo přejímacím dokladům osvědčujícím odeslání zboží. Registry účtů musí dodavatel předat bankovnímu ústavu, který mu slouží, zpravidla následující den po odeslání (dovolená).

Akreditiv je evidován na účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“, podúčet 1 „Akreditiv“.

Akreditiv lze vystavit na náklady vlastních prostředků a na náklady bankovního úvěru. V prvním případě se vystavení akreditivu provádí následujícím účetním zápisem:

Na vrub účtu 55 "Speciální účty v bankách", podúčet 1 "Akreditivy", Ve prospěch účtu 51 "Zúčtovací účet".

Když je akreditiv vystaven na náklady bankovního úvěru, provede se tento záznam:

Na vrub účtu 55 "Speciální účty v bankách", podúčet 1 "Akreditivy", Ve prospěch účtu 66 "Kalkulace krátkodobých úvěrů a půjček".

Úhrada faktur dodavatelů z účtu akreditivu se provádí následujícím zápisem:

Na vrub účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“, Ve prospěch účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“, podúčet 1 „Akreditivy“.

Zůstatek nevyužitého akreditivu je vrácen kupujícímu podniku a připsán na běžný účet, pokud je akreditiv vystaven na vlastní náklady, nebo převeden na splacení úvěrového dluhu, pokud je akreditiv vystaven na náklady bankovní úvěr.

Mezi nevýhody akreditivní formy platby patří zmrazení peněžních prostředků kupujících po dobu trvání akreditivu do jeho skutečného využití, dále možnost zdržení expedice produktů dodavatelem až do doby vystavení akreditivu. je přijato. Zároveň garantuje okamžitou úhradu faktur dodavatelů a přispívá k dodržování zúčtovací a platební kázně.

Zúčtovací šek obsahuje písemný pokyn majitele účtu (výstavníka) bance, který mu slouží k převodu peněžní částky uvedené na šeku z jeho účtu na účet příjemce peněžních prostředků (majitele šeku). V posledních letech je tato forma vypořádání stále více využívána pro jednoroční vypořádání (zejména pro vypořádání s dopravními organizacemi).

Existují šeky z omezených a neomezených šekových knížek. Omezené šekové knížky jsou vydávány pro vypořádání pouze s jedním dodavatelem nebo dodavatelem. Výše limitu a doba platnosti knihy musí být omezena.

Při převzetí zboží (poskytnutí služby) plátce vypíše šek z knihy a předá jej zástupci dodavatele nebo zhotovitele, který se stává držitelem šeku. Majitel šeku předkládá vystavený šek svému bankovnímu ústavu zpravidla následující den ode dne vystavení za účelem připsání peněz na svůj běžný účet.

Vklad peněžních prostředků při výdeji šekových knížek od plátce je evidován na účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“, podúčet 2 „Šekové knížky“ z ve prospěch účtů 51 „Zúčtovací účet“, 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“. Vzhledem k tomu, že dluh je hrazen šeky, jsou tyto odepisovány z prospěchu účtu 55 na vrub účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ a dalších obdobných účtů.

Zúčtování v pořadí plánovaných plateb se provádí v případech, kdy mezi dodavateli a odběrateli vznikly stabilní ekonomické a zúčtovací vztahy a dodávky jsou pravidelné. Podstatou této formy je, že kupující zaplatí za příchozí zboží ve stejných částkách ve lhůtě stanovené dohodou mezi dodavateli a kupujícími (zpravidla ne méně než 5 dnů později). Zúčtovací doklady v této formě zúčtování může vystavit jak příjemce (platební příkazy-příkazy), tak i plátce (příkazy, šeky). Strany pravidelně aktualizují stav vypořádání a na základě skutečného uvolnění zboží přepočítávají.

Odběratelé promítají zúčtování v pořadí plánovaných plateb na účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“, dodavatelé - na účet 62 „Vyrovnání s odběrateli a zákazníky“.

Výnosy přijaté v pořadí plánovaných plateb se vyplácejí takto:

Na vrub účtu 51 „Vypořádací účet“, Ve prospěch účtu 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“.

Existuje taková forma vypořádání, jako je vypořádání na základě zápočtu vzájemných pohledávek. Při této formě vypořádání se vzájemné pohledávky a závazky dlužníků a věřitelů vůči sobě splácejí ve stejných částkách a předepsaným způsobem se doplácí pouze rozdíl.

Vzájemné vyrovnání může být jednorázové a trvalé, mezi dvěma organizacemi nebo jejich skupinou. Podmínky a postup vypořádání jsou stanoveny dohodou stran mezi organizacemi po dohodě s institucí banky. účetní zápis na běžném účtu

Společnost pravidelně (na denní bázi nebo v jinou dobu stanovenou bankou) dostává od banky výpis z běžného účtu, tzn. seznam jím provedených operací během vykazovaného období. K bankovnímu výpisu jsou přiloženy doklady přijaté od jiných podniků a organizací, na jejichž základě byly finanční prostředky připsány nebo odepsány, a také dokumenty vydané podnikem.

Výpis z vypořádacího účtu je druhou kopií osobního účtu podniku otevřeného bankou. Při spoření finančních prostředků podniků se banka považuje za dlužníka podniku (jeho závazky), proto se zůstatek finančních prostředků a příjmů na běžném účtu zaznamenává ve prospěch běžného účtu a snížení jeho dluhu ( odpisy, výběry hotovosti) - na vrub. Při zpracování výpisů si musí účetní pamatovat tuto vlastnost a evidovat připsané částky a debetní zůstatek běžného účtu. A odpisy jsou na půjčky. Výpis z běžného účtu má určité ukazatele, z nichž některé jsou kódovány bankou a stejné kódy používají podniky.

Finanční transakce podniku, prováděné platebními a jinými zúčtovacími a platebními bankovními dokumenty, jsou ve výpisu zakódovány, tzn. přijměte kód (digitální šifru) nastavený pro tuto operaci:

• 01 - příkaz k úhradě;
• 02 - žádost o platbu - příkaz;
• 03 - peněžní šek (pokladní doklad z běžného účtu do pokladny)
• 04 - kontrola zúčtování;
• 05 - akreditiv;
• 06 - pamětní řád;
• 07 - splácení úvěru;
• 08 - vydání limitované šekové knížky;
• 09 - bankovní příkaz o regulaci zvláštních úvěrových účtů a účtů pro zúčtovací doklady na cestě;
• 10 - odepsání úroků z přijatého úvěru.

Bankovní výpis nahrazuje evidenci analytického účetnictví k běžnému účtu a zároveň slouží jako podklad pro účetní evidenci. Všechny dokumenty připojené k výpisu zanikají s razítkem „uplatněno“. Částky chybně připsané nebo odepsané z běžného účtu jsou přijímány na účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet 2, ao těchto částkách je banka neprodleně informována k opravě. V následných výkazech banka provádí opravy a v účetnictví podniku je dluh odepsán.

V polích ověřeného výpisu proti výši transakcí a v dokladech se uvádějí kódy účtů odpovídajících účtu 51 „Zúčtovací účet“ a na dokladech je uvedeno i pořadové číslo jeho zápisu ve výpisu. . Tyto údaje jsou nezbytné pro kontrolu pohybu finančních prostředků, automatizaci účetních prací, certifikátů, kontrol a následného ukládání dokumentů. Ověření a zpracování výpisů musí být provedeno v den jejich obdržení.

Výpis obdržený od banky je zkontrolován a zpracován: jsou vybrány všechny podklady, jsou připojeny odpovídající účty (kódy) a náklady na údržbu a provoz strojů a zařízení, všeobecné výrobní a všeobecné obchodní distribuční náklady, vyúčtování s rozpočtem a ostatní jsou navíc připojeny kódy článků . To je nezbytné, protože analytické účetnictví pro mnoho odhadů je organizováno v kontextu článků. Seskupování částek podle položek se provádí v listech - výpisech, které se otevírají měsíčně v rámci účtů, dílen a vyplňují se podle podkladů pro příslušné časopisy - zakázky.

Organizace však mohou na základě specifik své činnosti kromě forem prvotních účetních dokladů obsažených v albech jednotných forem prvotní účetní dokumentace využívat samostatně vypracované formy prvotních účetních dokladů pro pohyb zásob, s výhradou obecné požadavky na prvotní účetní doklady.

Primární doklady pro účtování zásob mohou být víceřádkové (pro více čísel položek) nebo jednořádkové (pro jedno číslo položky).

Všechny účetní doklady musí být řádně vyhotoveny, s vyplněnými všemi potřebnými náležitostmi a opatřeny příslušnými podpisy. V případě, že ve specifikovaných primárních letových dokumentech chybí indikátory pro jednotlivé detaily, jsou příslušné řádky nebo sloupce přeškrtnuté.

Primární účetní doklady musí být předčíslovány nebo číslo vloženo při vyřizování a evidenci dokladu, přičemž je nutné zajistit individualitu čísel v rámci jednoho vykazovacího roku.

Podklady pro zaúčtování zásob lze vyhotovit na papírová i strojová média.

U materiálů přijatých na základě kupních, dodacích a jiných obdobných smluv obdrží organizace od dodavatele (odesílatele) zúčtovací doklady (žádosti o platbu, platební příkazy-objednávky, faktury, nákladní listy atd.) a průvodní dokumenty ( specifikace, certifikáty, kvalita certifikáty atd.). Tyto doklady jsou evidovány pracovníkem zásobování a kontrolovány z hlediska jejich souladu s dodacími podmínkami stanovenými smlouvou: pokud jde o sortiment, ceny, množství materiálu, způsob a dobu expedice atd. Organizace akceptuje ověřené doklady o vyúčtování. .

Současně je proveden záznam o splnění smlouvy o dodávce, po kterém jsou zúčtovací doklady předány účetnímu oddělení organizace k platbě.

Pro příjem materiálů ze skladu dodavatele nebo přepravní organizace vydává účetní oddělení plnou moc ve tvaru č. M-2 speditérovi (zmocněnci, komoditnímu specialistovi). Plnou moc podepisuje vedoucí organizace a hlavní účetní, ověřuje ji pečetí. Zasílatel dodá převzaté zboží na sklad organizace a předá je vedoucímu skladu, který zkontroluje shodu jeho skutečného množství s údaji dodavatelského dokladu. Materiály jsou při přejímce podrobeny důkladné kontrole z hlediska dodržení sortimentu, množství a kvality uvedené ve zúčtovacích a průvodních dokumentech. Pokud nejsou žádné nesrovnalosti, je vystavena potvrzení o příjmu (formulář č. M-4) na celé množství příchozího nákladu. Příjemku podepisuje vedoucí skladu a zasílatel. Materiálové hodnoty se účtují v příslušných měrných jednotkách (hmotnostní, objemové, lineární, numerické). Pokud jsou materiály přijímány v jedné jednotce a spotřebovávány v jiné, pak se berou v úvahu současně ve dvou měrných jednotkách. U volně loženého homogenního zboží, které dorazí od stejného dodavatele vícekrát během dne, je povoleno vystavit jednu příjemku na celý den. Zároveň se pro každou jednotlivou přejímku materiálu během tohoto dne provádějí na zadní straně objednávky zápisy, které se na konci dne spočítají a součet se zapíše do došlé objednávky.

Namísto došlé objednávky lze přijetí a odeslání materiálů formalizovat nalepením razítka na doklad dodavatele (fakturu, nákladní list apod.), jehož otisk obsahuje stejné údaje jako v došlé objednávce. V tomto případě se vyplní údaje o zadaném razítku a zadá se další číslo došlé objednávky. Takové razítko je ekvivalentní stvrzence.

V případech, kdy množství a kvalita materiálu dodaného na sklad neodpovídá údajům na dodavatelské faktuře, komise materiál převezme a sepíše akt o převzetí materiálu (formulář č. M-7), který slouží jako podklad pro uplatnění reklamace u dodavatele. V komisi musí být zástupce dodavatele nebo zástupce nezainteresované organizace. Zákon je sepsán i při přejímce materiálu přijatého na sklad organizace bez dodavatelské faktury (nefakturované dodávky). V případě vystavení akceptačního listu se nevystavuje úvěrový příkaz. Přejímací potvrzení o převzetí slouží jako základ pro podávání reklamací a žalob proti dodavateli a (nebo) přepravní organizaci.

Materiály zakoupené odpovědnými osobami organizace podléhají dodání do skladu. Účtování materiálů se provádí obecně stanoveným způsobem na základě podkladů potvrzujících nákup (účty a šeky prodejen, účtenka na pokladní doklad - při nákupu od jiné organizace za hotové, doklad nebo potvrzení o nákupu na trhu nebo od obyvatelstva), které jsou přílohou zprávy zálohové odpovědné osoby.

Účtování materiálu ve skladu provádí vedoucí skladu, který je hmotně odpovědnou osobou, která je přijímána zpravidla po dohodě s hlavní účetní organizace. Se skladovatelem je uzavřena standardní smlouva o plné individuální odpovědnosti. Ke každému položkovému číslu materiálů skladník vyplní materiálový štítek a přiloží jej k místu uložení materiálů. Štítek uvádí název materiálů, číslo položky, měrnou jednotku, cenu a limit použití materiálů.

Pro racionální organizaci účtování zásob u podniků, které vedou evidenci materiálu v plánovaných a předpokládaných cenách, se používá nomenklaturně-cenovka. Nomenklatura-cenovka se zpravidla sestavuje v kontextu podúčtů účtu 10 „Materiály“. V rámci podúčtů jsou dále rozděleny do skupin (typů). Názvy materiálů jsou zaznamenány se značkou, třídou, velikostí a dalšími rozlišovacími znaky. Každému takovému názvu je přiřazeno nomenklaturní číslo (šifra). Dále je uvedena měrná jednotka, diskontní cena a její následné změny (nová cena a od kdy platí).

Účtování o pohybu a stavu materiálu se provádí v účetních kartách pro materiál (tiskopis č. M-12). Pro každé číslo položky je otevřena samostatná karta, proto se účetnictví nazývá účtování stupně a provádí se pouze v naturáliích. Skladník provádí zápis do karet na základě prvotních dokladů (příjmové objednávky, náležitosti faktur atd.) v den transakcí. Po každém zadání se zobrazí zbytek materiálů. Pokud je zůstatek materiálu nad nebo pod stanovenou normou zásob, je vedoucí skladu povinen tuto skutečnost nahlásit zásobovacímu oddělení.

Postup dokladování výdeje materiálů závisí především na organizaci výroby, směru spotřeby a četnosti jejich výdeje.

Výdejem materiálů do výroby se rozumí jejich výdej ze skladu přímo pro výrobu výrobků (výkon práce, poskytování služeb) nebo pro potřeby řízení organizace.

Náklady na materiál uvolněný ze skladů organizace na pododdělení v analytickém účetnictví se zpravidla stanovují v účetních cenách.

Při výdeji musí být materiály měřeny v příslušných měrných jednotkách (hmotnost, objem, lineární, kusová).

Výdej materiálů ze skladů organizace provádějí pouze zaměstnanci oddělení organizace určení pro jejich příjem.

V primárních účetních dokladech pro výdej materiálu ze skladů na útvary organizace se uvede název materiálu, množství, cena (diskontní cena), množství a dále účel: číslo (kód) a (nebo) název skladu. zakázka (produkt, produkt), na jejíž výrobu jsou uvolněny materiály, nebo číslo (kód) a (nebo) název nákladů.

Pro skutečně použité materiály sestavuje pododdělení-příjemce materiálů výdajový výkaz, ve kterém je uveden název, množství, diskontní cena a částka pro každou položku, číslo (kód) a (nebo) název objednávky (produkt, produkt) na na jejichž výrobu byly vynaloženy, nebo číslo (kód) a (nebo) název nákladů, množství a množství podle míry spotřeby, množství a množství spotřeby nad rámec normy a jejich důvody; v nezbytných případech se uvádí množství vyrobených výrobků nebo objem provedené práce.

Uvolňování materiálů ze skladů (spižíren) organizace do výroby (sekce, týmy, pracoviště) by mělo být zpravidla prováděno na základě předem stanovených limitů. Limity pro výdej materiálů do výroby stanoví oddělení zásobování nebo jiná oddělení (úředníci) rozhodnutím vedoucího organizace na základě vypracovaných norem spotřeby materiálů.

Primárními účetními doklady pro výdej materiálu ze skladů organizace na divize organizace jsou karta limitního plotu (standardní mezioborový formulář č. M-8), požadavek-faktura (standardní mezioborový formulář NqM-I1), faktura (standardní mezioborový formulář č. M-15).

Spotřeba materiálů uvolňovaných do výroby a pro ostatní potřeby je systematicky sestavována pomocí karet limitních plotů.

Karty limitního plotu vydávají oddělení organizace, která provádějí zásobovací nebo plánovací funkce, ve dvou nebo třech kopiích na dobu jednoho měsíce. Jedna kopie karty limitního plotu před začátkem měsíce její platnosti se přenese na pobočku organizace přijímající materiály, druhá kopie - do skladu. Třetí kopie (pokud byla vydána) zůstává v pododděleních provádějících zásobovací nebo plánovací funkce pro kontrolu.

Zaměstnanec výdeje materiálů poznamená do obou kopií karty limitního plotu datum a množství vydávaných materiálů, které potvrdí svým podpisem příjemce a vedoucí skladu (skladníka). Uvolňují se pouze materiály, které jsou uvedeny na kartě limitního plotu a v rámci stanovených limitů.

V případě výdeje materiálů nad limit jsou prvotní účetní doklady (limitní plotové karty, žádanky-nákladní listy) opatřeny razítkem (nápisem) „Nad limit“. Uvolňování materiálů nad limit se provádí se svolením vedoucího nebo jím pověřených osob. V dokumentech jsou uvedeny důvody nadlimitního uvolňování materiálů.

Na konci měsíce (čtvrtletí) jsou karty limitního plotu předány účetní službě organizace.

Při výměně materiálu zajištěného technologií zavedenou pro tento výrobek (výrobek) za jiný materiál je vystavena žádost o výměnu.

Pokud jsou materiály ze skladu vydávány zřídka, je jejich výdej vystaven s jedno- a víceřádkovými požadavky-nákladními listy pro výdej materiálu, které jsou vystaveny přijímající dílnou ve dvou kopiích: první, s účtenkou skladníka, zůstává v dílně, druhý, s účtenkou příjemce, u skladníka .

Dodávka materiálu na sklad po pododdílech je vystavena nákladními listy pro vnitřní pohyb materiálu v případech, kdy:

Výrobky vyráběné útvary organizace se používají pro vlastní spotřebu v organizaci nebo pro další zpracování;

Divize organizace se vracejí do skladu;

Likvidace odpadu vzniklého během výrobního procesu

(výkon práce), jakož i předání manželství;

Provádí se dodávka materiálu přijatého z likvidace (demontáže) dlouhodobého majetku;

v jiných podobných případech.

Operace pro přesun materiálů z jednoho oddělení organizace do druhého jsou doloženy i nákladními listy pro vnitřní pohyb materiálů.

Subdivize organizace měsíčně zpracovávají zprávy o dostupnosti a pohybu hmotného majetku, které jsou spolu s dalšími doklady o vyúčtování výrobních nákladů převedeny do účetní služby v souladu se schváleným postupem workflow.

Pojem zásob a jejich klasifikace

Zásoby jsou nejdůležitější součástí majetku organizace nezbytnou pro realizaci její podnikatelské činnosti. Zásoby přijaté obchodní organizací mají zároveň jiný účel: pro výrobu, prodej, pro potřeby řízení. Komerční organizace může také nakupovat zásoby za účelem vytvoření dlouhodobého majetku.

Všechny druhy evidovaného majetku představují zásoby společnosti, jejichž účetnictví nelze bez pečlivě promyšlené účetní politiky řádně zorganizovat.

Postup promítání údajů o zásobách v účetnictví organizace (dále jen inventura) regulované:

federální zákon č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011 „o účetnictví“ (dále jen zákon č. 402-FZ);

Nařízení o účetnictví "Účtování zásob" PBU 5/01, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 9. června 2001 N 44n (dále jen PBU 5/01);

Směrnice pro účtování zásob schválená nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 N 119n (dále jen Směrnice N 119n).

Za prvé, v účetní politice by měla organizace přinést kritéria pro klasifikaci majetku jako zásob. Jak vyplývá z odst. 2 PBU 5/01, k účtování jako zásoby se přijímá tento majetek:

Používají se jako suroviny, materiály a podobně při výrobě produktů určených k prodeji (výkon práce, poskytování služeb);

držené k prodeji, včetně hotových výrobků a zboží;

Používá se pro potřeby řízení organizace.

Kromě toho na základě ustanovení 5 účetního předpisu "Účtování dlouhodobého majetku" PBU 6/01, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 30. března 2001 N 26n, drobný dlouhodobý majetek, cena z toho nepřesahuje 40 000 rublů.

Účetní jednotka zásob je vybírána organizací nezávisle tak, aby bylo zajištěno vytváření úplných a spolehlivých informací o nich, jakož i kontrola nad jejich přítomností a pohybem. V praxi je jednotkou inventury číslo položky, šarže materiálů, série, jejich homogenní skupina atd.

Hodnocení materiálu.

Zásoby mohou vstupovat do organizace různými způsoby:

Nakoupeno za poplatek od dodavatelů;

vlastní výroba;

Má být zaplacen jako vklad do základního kapitálu;

Jednat na základě darovací smlouvy nebo bezúplatně;

Zůstat z nakládání s dlouhodobým majetkem a jiným majetkem;

jednat na základě smluv upravujících plnění závazků nepeněžními prostředky;

Vstoupit do užívání nebo nakládání s organizací, ale nepatřit k ní.

Podle ustanovení 5 PBU 5/01 MPZ přijaty k zaúčtování ve skutečných nákladech. Postup při jejím stanovení závisí právě na způsobu příjmu inventury v organizaci.

Skutečnou cenou zásob nakoupených za úplatu se podle odst. 6 PBU 5/01 rozumí součet skutečných nákladů organizace na jejich pořízení. Kromě toho se výše daně z přidané hodnoty a jiných vratných daní zpravidla nezohledňují ve skutečných nákladech na zásoby.

Odstavec 6 PBU 5/01 in složení skutečných nákladů pro nákup MPZ zahrnuje:

Smluvní náklady na inventář zaplacené dodavateli;

Částky zaplacené organizacím za informační a konzultační služby související s jejich pořízením;

Cla;

Nevratné daně zaplacené v souvislosti s pořízením inventárního předmětu. Například výše DPH, pokud organizace není plátcem stanovené daně;

odměna vyplácená zprostředkovatelské organizaci, jejímž prostřednictvím jsou zásoby pořizovány;

Náklady na pořízení a dodání zásob do místa jejich použití, včetně nákladů na pojištění. Tyto náklady zahrnují zejména náklady na pořízení a dodání zásob; náklady na údržbu pořizovací a skladovací jednotky organizace, náklady na přepravní služby při dodání zásob do místa jejich použití, pokud nejsou zahrnuty v ceně zásob stanovené smlouvou;

Náklady na uvedení zásob do stavu, ve kterém jsou vhodné pro použití pro plánované účely. Patří sem náklady organizace na zpracování, třídění, balení a zlepšování technických vlastností přijatých zásob, nesouvisející s výrobou výrobků, výkonem práce a poskytováním služeb;

Ostatní náklady přímo související s pořízením zásob.

Vzhledem k tomu, že výčet nákladů zahrnutých organizací do skutečných nákladů na inventarizaci není vyčerpávající, je zřejmé, že organizace může ve svých skutečných nákladech zohlednit další podobné náklady. S ohledem na to může společnost do své účetní politiky zanést vlastní skladbu nákladů podílejících se na tvorbě skutečných nákladů na zásoby. Při sestavování svého seznamu nákladů zahrnutých do skutečných nákladů na inventarizaci musí organizace vycházet ze skutečnosti, že se jedná o veškeré náklady, které vynaloží s uvedením inventury do stavu umožňujícího jejich použití pro plánované účely.

Například, u organizace prodávající auta by měly být v jeho skutečných nákladech zohledněny i náklady na opravu vozu poškozeného během přepravy.

Není v ceně ve skutečných nákladech na pořízení zásob, všeobecných obchodních a jiných podobných nákladech, s výjimkou případů, kdy s pořízením zásob přímo souvisí.

V případě, že organizace obdrží zásoby jiným způsobem než jejich úplatným pořízením - příspěvkem do základního kapitálu přijatým na základě smluv, plnění závazků, podle kterých je zajištěno nepeněžními prostředky, jakož i darem , PBU 5/01 stanoví zvláštní pravidla pro stanovení skutečných nákladů, ale ve všech těchto případech se skutečnými náklady na zásoby zahrnují i ​​skutečné náklady organizace na dodání zásob a jejich uvedení do stavu způsobilého k použití.

Při nákupu MPZ skutečnými náklady v souladu s odstavcem 6 PBU 5/01 jsou výše skutečných nákladů organizace na pořízení, s výjimkou daně z přidané hodnoty a jiných vratných daní (kromě případů stanovených právními předpisy Ruské federace).

Debet 10 „Materiály“, 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“

Zápočet účtu 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli" - kupní cena zásob je promítnuta na základě faktury;

Debet 10 "Materiály", 15 "Pořízení a pořízení hmotného majetku" Ve prospěch účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" - zohledňuje se výše cla, náklady na dopravu, výdaje na úhradu služeb zprostředkovatelské organizace.

Pro operativní účetnictví je důležité, aby každý druh nákladu byl přiřazen ke konkrétnímu druhu a šarži zásob, proto je analytické účtování na účtu 15 "Pořízení a pořízení hmotného majetku" uspořádáno podle jednotlivých položek zásob a jejich umístění.

Při účtování zásob na skladě organizace se v účetní evidenci organizace provádějí následující zápisy:

Debet 10 „Materiály“

Zápočet účtu 15 "Pořízení a pořízení hmotného majetku" - zohledňují se skutečně přijaté zásoby v účetních cenách;

Debetní účet 16 "Odchylka v hodnotě hmotného majetku"

Zápočet účtu 15 "Pořízení a pořízení hmotného majetku" - byl odepsán přebytek skutečné ceny inventury nad účetní cenou;

Debetní účet 15 "Pořízení a pořízení hmotného majetku"

Zápočet účtu 16 "Odchylky v pořizovací ceně hmotného majetku" - byl odepsán přebytek účetní ceny nad skutečnou pořizovací cenou.

Na vrub účtu 15 "Pořízení a pořízení hmotného majetku" se tak tvoří informace o skutečných nákladech na zásoby a na úvěr - o jejich účetní ceně.

Skutečná cena zásob když je vyrábí samotná organizace se stanoví na základě skutečných nákladů spojených s výrobou těchto zásob.

V souladu s článkem 203 pokynů N 119n jsou hotové výrobky účtovány podle skutečných nákladů spojených s jejich výrobou (ve skutečných výrobních nákladech).

Debet 23 "Pomocná výroba" Kredit 10 "Materiály", 02 "Odpisy dlouhodobého majetku", 70 "Zúčtování s personálem za mzdy", 69 "Kalkulace sociálního pojištění a zabezpečení", 26 "Všeobecné náklady" a ostatní účty - odepsané skutečné náklady spojené s výrobou materiálů;

Debet 40 "Produkce výrobků (práce, služby)" Kredit 23 "Pomocná výroba" - odráží skutečné náklady na výrobu materiálu;

Debet 10 "Materiály" Kredit 40 "Produkce výrobků (práce, služby)" - vyrobené materiály byly zohledněny ve standardních nákladech;

Debet 20 "Hlavní výroba" Kredit 10 "Materiály" - do výroby byly uvolněny materiály vlastní výroby.

Příklad. Pomocná výroba (tesařská dílna) organizace LLC "A" vyrábí dřevěné obaly, do kterých se balí hotové výrobky. Během sledovaného období truhlárna vyrobila 260 kontejnerů, jejichž výrobní náklady činily:

Náklady na použité materiály jsou 20 000 rublů;

Plat - 75 000 rublů;

Příspěvky na pojištění a příspěvky z pracovních úrazů - 19 500 rublů;

Odpisy dlouhodobého majetku - 8000 rublů;

Všeobecné obchodní náklady - 10 000 rublů.

Účtování obalů se provádí za standardní (plánované) náklady, což je 500 rublů. Účetní politika organizace stanoví použití účtu 40 "Produkce výrobků (práce, služby)". Kontejnery vyrobené pomocnou výrobou byly přesunuty do skladu hotových výrobků pro balení hotových výrobků.

V účetnictví organizace LLC "A" se operace pro výrobu kontejnerů odrážejí takto:

Na vrub účtu 23 "Pomocná výroba" Ve prospěch účtu 10 "Materiály", podúčet 4 "Kontejnery a obalové materiály",

20 000 rublů. - odepsal materiály použité na výrobu kontejnerů;

Na vrub účtu 23 "Pomocná výroba" Ve prospěch účtu 02 "Odpisy dlouhodobého majetku"

8000 rublů. - časové rozlišení odpisů zařízení kontejnerové prodejny;

Na vrub účtu 23 "Pomocná výroba" Ve prospěch účtu 70 "Zúčtování s personalisty za mzdy"

75 000 rublů. - zaměstnancům kontejnerové prodejny byly časově rozlišeny mzdy;

Na vrub účtu 23 "Pomocná výroba" Ve prospěch účtu 69 "Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení"

19 500 rublů. - naběhlé pojistné a příspěvky z pracovních úrazů;

Na vrub účtu 23 "Pomocná výroba" Ve prospěch účtu 26 "Všeobecné náklady"

10 000 rublů. - všeobecné obchodní náklady jsou odepsány;

Na vrub účtu 40 "Produkce výrobků (práce, služby)" Ve prospěch účtu 23 "Pomocná výroba"

132 500 RUB - odráží skutečné náklady na výrobu kontejnerů;

Na vrub účtu 10 "Materiály", podúčet 4 "Kontejnery a obalové materiály", Ve prospěch účtu 40 "Produkce výrobků (práce, služby)"

130 000 RUB (260 kusů x 500 rublů) - kontejnery jsou přijímány k účtování za standardní cenu;

Na vrub účtu 44 "Náklady za prodej" Ve prospěch účtu 10 "Materiály", podúčet 4 "Kontejnery a obalové materiály",

130 000 RUB - kontejner byl přenesen do prodejny hotových výrobků pro balení;

Na vrub účtu 90 "Tržby", podúčet 2 "Náklady na prodej", Ve prospěch účtu 40 "Produkce výrobků (práce, služby)"

2500 rublů. (132 500 rublů - 130 000 rublů) - přebytek skutečných nákladů na vyrobené kontejnery nad jejich standardní náklady byl odepsán.

skutečné náklady na inventář, provedené z důvodu příspěvku do statutár(akciový) kapitál organizace je určen na základě jejich peněžní hodnoty, dohodnuté zakladateli (účastníky) organizace, pokud právní předpisy Ruské federace nestanoví jinak.

V účetnictví vzniklé organizace se příjem zásob promítne do těchto zápisů:

Na vrub účtu 75 "Vypořádání se zakladateli", podúčet 1 "Zúčtování vkladů do základního kapitálu",

Kredit účtu 80 "Statutární kapitál" - odráží dluh zakladatelů na vytvoření základního kapitálu;

Debetní účet 10 "Materiály"

Zápočet účtu 75 "Vyúčtování se zřizovateli", podúčet 1 "Zúčtování vkladů do schváleného (základního) kapitálu", - promítne se příjem inventáře v peněžní hodnotě dohodnuté zakladateli organizace;

Debetní účet 10 "Materiály"

Kredit účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" - odráží výši cla, náklady na dopravu, náklady na úhradu služeb zprostředkovatelské organizace.

Příklad. LLC "Mir" obdržela materiály od jednoho ze zakladatelů jako příspěvek do základního kapitálu, jehož dohodnutá hodnota je 100 000 rublů. Zakladatel, převádějící materiály, obnovil výši daně ve výši 18 000 rublů. (100 000 rublů x 18 %) a promítl to do aktu přijetí a převodu materiálů.

Náklady na dodání materiálů do skladu OOO "Mir" činily 11 800 rublů. (včetně DPH - 1800 rublů). Doručovací služba byla poskytnuta třetí stranou.

V účetnictví Mir LLC se obchodní transakce odrážejí takto:

na vrub účtu 75 "Vyrovnání se zakladateli", podúčet 75-1 "Zúčtování vkladů do základního kapitálu", ve prospěch účtu 80 "Statutární kapitál";

100 000 rublů. - odráží dluh zakladatele na vkladu do základního kapitálu.

Na vrub účtu 10 "Materiály" Ve prospěch účtu 75 "Vyrovnání se zakladateli", podúčet 75-1 "Výpočty o vkladech do základního kapitálu",

100 000 rublů. - materiály přijaté jako příspěvek do základního kapitálu jsou přijaty k zaúčtování;

Na vrub účtu 19 "DPH z nabytých hodnot" Ve prospěch účtu 83 "Dodatečný kapitál"

18 000 rublů. - byla zohledněna DPH vrácená převádějící stranou;

18 000 rublů. - přijato k odpočtu DPH na základě dokladů převádějící strany;

Na vrub účtu 10 "Materiály" Ve prospěch účtu 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"

10 000 rublů. - jsou zohledněny výdaje na dodání materiálu do skladu;

Na vrub účtu 19 "DPH z nabytých hodnot" Ve prospěch účtu 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"

1800 rublů. - včetně DPH z nákladů na dodání materiálu;

Vrub účtu 68 "Výpočty daní a poplatků", podúčet "Výpočty DPH", Dobropis účtu 19 "DPH z nabytých hodnot"

1800 rublů. - Přijímáme odpočet DPH z nákladů na dodání materiálu;

Na vrub účtu 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli" Ve prospěch účtu 51 "Vypořádací účty"

11 800 rublů. - zaplatili za dodání materiálů organizaci třetí strany.

skutečné náklady na zásoby, obdrží organizace bezplatně na základě darovací smlouvy, jakož i dlouhodobého majetku a dalšího majetku zbylého z vyřazení, se stanoví na základě jejich aktuální tržní hodnoty ke dni přijetí do účetnictví. Současná tržní hodnota je navíc chápána jako částka hotovosti, kterou lze získat v důsledku prodeje těchto aktiv.

V souladu s článkem 23 nařízení N 34n musí být údaje o aktuální tržní ceně doloženy nebo potvrzeny odborníky.

Skutečnou cenu těchto zásob tvoří kromě běžné tržní hodnoty také skutečné náklady organizace na dodání zásob a jejich uvedení do stavu způsobilého k použití (článek 11 PBU 5/01).

V účetnictví se bezúplatné přijetí zásob promítne do následující souvztažnosti účtů:

Debet 10 "Materiály" Kredit 98 "Příjmy příštích období", podúčet 98-2 "Příjmy bez dotace", - odráží náklady na materiál přijatý zdarma;

Debet 10 (41) Kredit 60 (76) - zohledňují se výdaje za dodání materiálu na sklad;

Debet 19 Kredit 60 (76) – zohledněná DPH z nákladů na dodání stavebních materiálů;

Debet 68 Kredit 19 – přijato pro odpočet DPH z nákladů na dodání;

Debet 20 "Hlavní výroba" Kredit 10 "Materiály" - odráží bezplatný převod přijatých materiálů do výroby;

Na vrub účtu 98 "Příjmy příštích období", podúčet 98-2 "Bezdotace", ve prospěch účtu 91 "Ostatní příjmy a výdaje", podúčet 91-1 "Ostatní příjmy", - náklady na přijatý materiál zdarma se započítává do ostatních příjmů.

Příklad. Organizace A v květnu letošního roku obdržela materiály zdarma od zřizovatele, jehož podíl na základním kapitálu organizace je nižší než 50 %. Jejich aktuální tržní hodnota k datu přijetí do účetnictví je 150 000 rublů. V červnu část materiálů v hodnotě 70 000 rublů. převedena do hlavní výroby na výrobu výrobků.

V účetnictví organizace A se tyto transakce projeví v následujících záznamech:

května letošního roku:

Na vrub účtu 10 "Materiály" Ve prospěch účtu 98 "Příjmy příštích období", podúčet 2 "Bezdotace",

150 000 rublů. - materiály přijaté zdarma;

Letos v červnu:

Na vrub účtu 20 "Hlavní výroba" Ve prospěch účtu 10 "Materiály"

70 000 rublů. - část materiálů převedených do výroby;

Na vrub účtu 98 "Příjmy příštích období", podúčet 2 "Příjmy bez darů", Ve prospěch účtu 91 "Ostatní příjmy a výdaje", podúčet 1 "Ostatní příjmy",

70 000 rublů. - zaúčtovaný výnos ve výši nákladů na materiál převedený do výroby.

V daňovém účetnictví v květnu musí organizace uznat neprovozní příjem ve výši 150 000 rublů. V červnu nejsou v daňovém účetnictví žádné příjmy a výdaje.

Skutečné náklady na zásoby, ve kterých jsou přijaty k zaúčtování, se nemění, s výjimkou případů stanovených právními předpisy Ruské federace.

Dokumentace operací souvisejících s pohybem materiálů.

Pohyb zásob v obchodních organizacích spolu s dalšími skutečnostmi ekonomického života musí být formalizován v primárních dokumentech.

Prvotní účetní doklady jsou přijímány k zaúčtování, pokud obsahují všechny požadované náležitosti stanovené v části 2 čl. 9 zákona N 402-FZ.

formy prvotních účetních dokladů v souladu s částí 4 Čl. 9 zákona N 402-FZ určuje vedoucí hospodářského subjektu na návrh úředníka, který je pověřen vedením účetnictví. Formuláře primárních účetních dokladů pro organizace veřejného sektoru jsou stanoveny v souladu s rozpočtovou legislativou Ruské federace.

V důsledku toho mají organizace právo samostatně vytvářet primární účetní dokumenty nebo používat standardní formuláře, které stanoví příslušná ustanovení v účetních zásadách. Všimněte si, že většina společností používá standardní dokumenty a pouze v případě absence standardních analogů používá nezávisle vyvinuté formy primárních dokumentů. To je odůvodněno skutečností, že používání standardních formulářů při přípravě primárních účetních dokumentů je jim známé, navíc vývoj a schvalování nezávislých forem dokumentů vyžaduje velmi značné náklady a použití těchto formulářů může způsobit potíže při práci jak v rámci společnosti, tak s protistranami.

Je třeba poznamenat, že jednotné formy primární účetní dokumentace, odrážející všechny hlavní operace pro pohyb materiálů, byly schváleny výnosem Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 N 71a „O schválení jednotných formulářů prvotní účetní dokumentace pro účtování práce a její úhrady, dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, materiálu, drobných a opotřebitelných věcí, prací v investiční výstavbě“ (dále - Usnesení N 71a).

Odstavec 3 Směrnice N 119n určuje, že na základě Směrnice organizace vypracovávají vnitřní předpisy, pokyny, další organizační a administrativní dokumenty potřebné pro řádnou organizaci účetnictví a kontrolu použití materiálů.

Tyto doklady mohou stanovit formy prvotních dokladů pro příjem, výdej (výdej) a pohyb materiálů a postup při jejich provádění (sestavování), jakož i pravidla pro oběh dokladů.

Pohyb materiálů v organizaci začíná jejich příjmem na sklady. Materiály, které organizace obdrží od dodavatelů, musí být zohledněny včas. Pracovníci skladu odpovědní za příjem materiálů musí kontrolovat jejich sortiment a množství uvedené v dokladech dodavatelů a také kvalitu přebíraných materiálů.

Pokud při přejímce materiálů nebyly zjištěny žádné kvantitativní a kvalitativní nesrovnalosti mezi údaji dodavatelů a skutečnými údaji, pak se v souladu s odstavcem 49 Pokynů N 119n vystaví příjemka (formulář N M-4), jednotná podoba, která je schválena usnesením N 71a.

Často během dne od stejného dodavatele dorazí hromadný homogenní náklad. V tomto případě je povoleno vystavit jednu účtenku za den. Zpočátku jsou údaje o každé přejímce materiálů zaznamenány na zadní straně příjemky. Na konci dne se sečte součet, který se zapíše do zápočtového listu.

Ve velkých organizacích s velkým počtem oddělení jsou materiály často dodávány přímo do těchto oddělení a obcházejí sklady. Tento postup umožňuje vyhnout se dalším operacím vykládání, zkracuje dobu pohybu materiálů v rámci organizace.

Pokud je při přejímce materiálů zjištěn nesoulad se sortimentem, množstvím a kvalitou uvedenými v dokladech dodavatelů, pak se příjemka formuláře N M-4 nevystavuje. Výběrová komise v tomto případě vystavuje Osvědčení o převzetí materiálů jednotného formuláře N M-7.

Akt o převzetí materiálů (formulář N M-7) je právním základem pro uplatnění reklamace u dodavatele. Doklad se vyhotovuje ve dvou vyhotoveních za přítomnosti finančně odpovědné osoby a zástupce dodavatele nebo nezainteresované organizace. První kopie aktu se předá účetnímu oddělení organizace za účelem přijetí materiálů do účetnictví a druhá kopie se předá dodavatelskému oddělení, účetnímu oddělení nebo jinému oddělení organizace, aby zaslala reklamační dopis dodavateli. .

Zákon o přijímání materiálů je vypracován ještě v jednom případě - při příjmu materiálů přijatých bez dokumentů. Materiály přijaté bez dokladů se v souladu s článkem 36 Metodického pokynu N 119n nazývají nevyfakturovanými dodávkami. Materiály přijaté bez dodavatelských dokladů jsou přijímány k zaúčtování za účetní ceny stanovené organizací. Po obdržení prvotních podkladů od dodavatelů podléhá účetní cena úpravě, avšak pouze v případě, že podklady byly obdrženy ve stejném kalendářním roce.

materiál přijat. Nyní je potřeba provést zápisy do Karty účetnictví materiálu (formulář N M-17), která slouží k evidenci pohybu materiálu na skladě pro každý druh, druh, velikost a je otevřena pro kalendářní rok. Karty eviduje účetní oddělení ve zvláštní evidenci nebo knize, finančně odpovědným osobám (vedoucí skladu, skladník) jsou karty vydávány proti příjmu.

V organizacích, kde je inventarizační evidence materiálů vedena pomocí výpočetní techniky, nemusí být karty vedeny.

Pro evidenci výdeje ze skladu materiálů systematicky spotřebovávaných při výrobě produktů se používá karta limitního plotu (formulář N M-8). Karta se vydává ve dvou vyhotoveních pro jednu položku materiálu (jedno číslo položky). Jedno vyhotovení dokladu před začátkem měsíce je předáno organizační složce, která bude přijímat materiály, druhé vyhotovení se předá na sklad. Karta se zpravidla vydává na měsíc, ale pokud je objem vydávání materiálů malý, lze kartu vydat na čtvrtletí.

za účelem snížení počtu prvotních dokladů evidujte výdej materiálů do materiálových účetních karet (formulář N M-17), mohou uvádět i limit výdeje. Výdajové doklady za výdej materiálů se nesestavují, výdej materiálů se provádí na základě limitních karet vydaných v jednom vyhotovení a účetních dokladů, na kterých nezáleží. U tohoto typu dovolené se zástupce příjemce podepisuje na kartě materiálového účetnictví, skladník na kartě limitu.

Dokladem pro vyúčtování pohybu materiálů mezi stavebními útvary organizace nebo věcně odpovědnými osobami je požadavková faktura (formulář N M-11). Požadavek vyhotovuje ve dvou vyhotoveních skladník stavebního celku, který materiály uvolňuje. Na základě jednoho vyhotovení odepíše materiály doručující jednotka, na základě druhého je vezme v úvahu jednotka, která materiály převzala.

Výdej materiálů do farem organizace nacházející se mimo její území se provádí na základě faktury za výdej materiálu straně (formulář N M-15). To znamená, že faktura se používá při převodu materiálu z jednoho skladu organizace do jiného skladu a také ze skladu (skladu) jedné divize organizace do skladu (skladu) jiné divize organizace.

Kromě toho faktura za vydání materiálů do strany slouží k vydání materiálů třetím osobám na základě smluv a jiných dokumentů a povolení vedoucího organizace nebo osob k tomu oprávněných.

Faktura je vystavena ve dvou vyhotoveních, z nichž jedno se přenese na sklad a je podkladem pro výdej materiálu, druhé se předá příjemci.

Na základě požadavků formuláře N M-11 a formuláře faktury N M-15 jsou provedeny záznamy o výdeji materiálu v kartě účtování materiálu (formulář N M-17).

Prvotní dokumenty a jejich přílohy, zachycující skutečnost hospodářského života organizace, podléhají uchovávání po dobu stanovenou Seznamem standardních administrativních archiválií vzniklých při činnosti státních orgánů, samospráv a organizací, s uvedením lhůt uchovávání schválených nařízením Ministerstva kultury Ruska ze dne 25. srpna 2010 N 558, nejméně však 5 let po vykazovaném roce.

Nařízení o pravidlech pro provádění těchto fondů uvádí tradiční a v praxi často používané formy vypořádacích dokumentů:

• Peněžní příkazy;
• akreditivy;
• šeky;
• žádosti o platbu;
• inkasní příkazy.

Banka je povinna akceptovat zúčtovací doklady bez ohledu na dostupnost peněžních prostředků na účtu plátce. Platba za ně se provádí tak, jak jsou peněžní prostředky přijaty na účet klienta, bez ohledu na to, zda jsou přijaty zcela nebo zčásti. Klientům to zjednodušuje papírování.

Doklady o vypořádání akceptují banky k provedení, pokud první kopie (kromě šeků) má dva podpisy - vedoucího a hlavního účetního organizace - nebo pouze podpis vedoucího (v případě nepřítomnosti pozice účetního u zaměstnanců organizace ) a otisk pečeti (kromě šeků) deklarovaný na kartě se vzory podpisů a razítek.

V případě použití systému typu „banka – klient“ je povoleno používat elektronické podpisy v souladu s požadavky legislativy a předpisů Centrální banky Ruska.

Peněžní příkazy- nejběžnější forma vypořádacího dokumentu v Ruské federaci. Majitel účtu tímto dokumentem dává pokyn bance, která mu slouží, aby převedla určitou částku peněz na účet příjemce těchto prostředků. Předpisy o bezhotovostním platebním styku stanoví lhůtu pro provádění platebních příkazů bankami - stanovenou zákonem nebo kratší, pokud je stanovena smlouvou o bankovním účtu. Převody peněz se provádějí prostřednictvím platebních příkazů:

• a) za dodané zboží, provedené práce, poskytnuté služby;
• b) do rozpočtů všech úrovní a mimorozpočtových fondů;
• c) za účelem vrácení nebo poskytnutí půjček a placení úroků z nich;
• d) pro jiné účely stanovené zákonem nebo smlouvou.

Při této formě vypořádání se banka zavazuje jménem plátce převést určitou peněžní částku z jeho účtu na účet osoby uvedené plátcem v této nebo v jiné bance. Schéma těchto výpočtů je na Obr. 3.2.

Platební příkaz podepsaný odpovědnými osobami organizace je předán obslužné bance. Banka zkontroluje správnost vyplnění a provedení platebních příkazů, poté operátor banky na všech kopiích (kromě posledního) platebního příkazu přijatého k provedení v poli „Příchozí. do platební banky." uvádí datum přijetí platebního příkazu bankou. Poslední kopie, ve které je do pole „Značky banky“ uvedeno razítko banky, datum přijetí a podpis exekutora, se vrátí účetní organizace jako potvrzení o přijetí platebního příkazu k provedení. .

Rýže. 3.2.

• 1 - převod do banky pro provedení platby platebního příkazu; 2 - převod peněžních prostředků kupujícího k připsání na zúčtovací účet dodavatele;
• 3 - zpráva dodavateli o přijetí peněžních prostředků plátce;
• 4 - dodání inventárních položek po obdržení platby

Při nedostatku nebo nedostatku finančních prostředků na účtu organizace se platební příkazy ukládají do kartotéky. Jejich platba se provádí tak, jak jsou finanční prostředky přijímány v pořadí stanoveném zákonem. Částečná úhrada platebních příkazů ze souboru karet je povolena.

Banka je povinna informovat organizaci na její žádost o provedení platebního příkazu nejpozději následující pracovní den po podání žádosti organizace bance, nestanoví-li smlouva jinou lhůtu.

Osady pro sběr- bankovní operace, jejímž prostřednictvím vystavující banka jménem a na úkor peněžních prostředků klienta na základě dokladů o zúčtování provádí úkony k přijetí platby od plátce.

Vzájemné vztahy účastníků inkasního vypořádání jsou budovány na smluvním základě. Banky jsou odpovědné za přijetí peněžních prostředků od plátce a jejich doručení příjemci, jakož i za informování příjemce peněžních prostředků na jeho žádost o důvodech nezaplacení zúčtovacích dokladů ve lhůtách uvedených ve smlouvě. Pro příjemce je s touto službou spojena povinnost zaplatit bance příslušnou výši odměny, jejíž výše je uvedena ve smlouvě.

Vyúčtování za inkaso se provádějí na základě dvou dokumentů:

• příkaz k inkasu, který znamená nesporné odepsání peněžních prostředků z účtu plátce;
• žádost o platbu (platbu lze provést na příkaz plátce (s akceptací) nebo bez jeho objednávky (bez akceptace).

Obchodní transakce jsou zaznamenávány na papír a strojově čitelná média. Dokument je tedy jakýkoli nosič informací, s jehož pomocí obchodní transakce podléhají primární registraci.

Podobu dokumentu určuje soubor ukazatelů a jejich umístění v dokumentu. Název ukazatelů a jejich počet v dokumentech závisí především na obsahu reflektované obchodní transakce. Primární dokumenty musí být vyhotoveny v době operace, a pokud to není možné, ihned po ukončení operace. Včasné a spolehlivé vytváření prvotních dokumentů, jejich předávání včas a způsobem pro promítnutí do účetnictví se provádí v souladu s harmonogramem pracovních postupů schváleným organizací.

Dokladový tok peněžních prostředků se uskutečňuje ve dvou směrech pro provádění obchodních transakcí souvisejících s hotovostí: hotovostní oběh peněžních prostředků a bezhotovostní peněžní oběh (obr. 1).

Rýže. 1. Formy peněžních toků

Veškeré obchodní transakce uskutečněné v hotovosti i bezhotovostně jsou dokumentovány.

Hotovostní operace provádí účetní-pokladník, který je úředníkem s plnou finanční odpovědností za bezpečnost všech peněz a peněžních dokumentů přijatých k uložení. Všechny obchodní transakce uskutečněné prostřednictvím pokladny organizace jsou dokumentovány v určité posloupnosti. Tok dokladů hotovostních transakcí je znázorněn na obrázku 2.

Rýže. 2. Tok dokladů pro účtování hotovostních transakcí

Příjem hotovosti na pokladně podniku se provádí podle pokladních příkazů (f.č. KO-1), podepsaných hlavní účetní nebo osobou pověřenou vedoucím. Po přijetí peněz je k úvěrovému příkazu vystaven doklad podepsaný hlavní účetní nebo osobou k tomu pověřenou a pokladníkem, potvrzený pečetí (razítkem) pokladníka nebo otiskem pokladny. Příchozí hotovostní příkaz je vystaven v jednom vyhotovení. V příchozím hotovostním příkazu a účtence k němu je na řádku „Základní“ uveden obsah obchodní transakce, na řádku „Včetně“ je uvedena výše DPH, která je evidována v číslech, a pokud produkty, fungují , služby nejsou zdaněny, provede se zápis „ bez DPH.

Výdej hotovosti z pokladny podniku se provádí podle výdajových pokladních dokladů (tiskopis č. KO-2) nebo řádně vyhotoveného jiného dokladu (výplatní pásky apod.) s otiskem razítka na tyto doklady podrobnosti o peněžním rozkazu. Dokumenty pro vydání peněz musí podepsat vedoucí, hlavní účetní podniku nebo osoby k tomu oprávněné. Při příjmu peněz na výplatní pásku se částka neuvádí slovy. Výdej peněz osobám, které nejsou na výplatní listině, se provádí podle výdajových příkazů vystavených zvlášť pro každou osobu, nebo podle samostatné výplatní listiny na základě uzavřených dohod. Pokladník vydává peníze pouze osobě uvedené v pokladním příkazu nebo dokladu, který jej nahrazuje.

Došlé hotovostní příkazy a účtenky k nim, stejně jako odchozí pokladní příkazy musí účetní vyplnit jasně a srozumitelně inkoustem, propiskou nebo vypsat strojově. Výmazy, skvrny nebo opravy v těchto dokumentech nejsou povoleny. Příjem a výdej peněz na hotovostní příkazy lze provést pouze v den jejich vystavení. V příjmových a výdajových příkazech je uveden základ pro jejich vyhotovení a jsou uvedeny doklady k nim připojené. Vydávání kreditních a debetních příkazů do rukou osob vkládajících nebo přijímajících peníze je zakázáno.

Příjmové a výdajové pokladní příkazy se před převodem do pokladny evidují v účtárně v evidenci příjmových a výdajových dokladů (f.č. KO-3). Pro evidenci došlých a odchozích pokladních příkazů nebo dokladů, které je nahrazují (výpisy o platbě (zúčtování a úhradě)) účetním oddělením před jejich převodem do pokladny organizace. Výdajové pokladní příkazy vystavené na základě výplatních (zúčtovacích a výplatních) výkazů mezd jsou evidovány po jejich vystavení.

f. Pokladník eviduje všechny operace pro příjem a výdej peněžních prostředků v pokladní knize. - Ne. KO-4. Každý podnik vede pouze jednu pokladní knihu, která musí být očíslována, šněrována a zapečetěna voskovou nebo tmelovou pečetí. Počet listů v pokladní knize ověřují podpisy hlavní účetní a vedoucí. Každý list pokladní knihy se skládá ze dvou stejných částí, jednu z nich (s vodorovnými čarami) vyplní pokladní jako první kopii, druhou (bez vodorovných čar) vyplní jako druhý kopii oboustranně pro uhlík kopírovat. První a druhá kopie listů jsou očíslovány stejnými čísly. První kopie zůstávají v pokladní knize, druhé se musí trhat, slouží jako pokladní zpráva a nesejmou se až do ukončení provozu daného dne. Zápisy do pokladní knihy provádí pokladník ihned po přijetí nebo vydání peněz za každou objednávku nebo jiný doklad, který ji nahrazuje.

Každý den na konci pracovního dne pokladní spočítá výsledky transakcí za daný den, zobrazí zůstatek peněz v pokladně k dalšímu datu a odešle druhý trhací list (kopii záznamů v pokladní kniha za den) do účtárny jako sestava pokladníka za den) s příjmovými a výdajovými pokladními doklady proti příjmu do pokladní knihy. Výmazy a nespecifikované opravy v pokladní knize nejsou povoleny. provedené opravy jsou potvrzeny podpisy pokladníka, jakož i hlavního účetního nebo osoby, která jej zastupuje.

V podnicích, za předpokladu úplné bezpečnosti pokladních dokladů, může být pokladní kniha vedena automatizovaným způsobem, ve kterém jsou její listy tvořeny ve formě strojogramu „Vložit list pokladní knihy“. Současně s ní se tvoří strojově gramový „Pokladní výkaz“. Oba jmenované strojové gramy musí být vyhotoveny do začátku následujícího pracovního dne, mít stejný obsah a obsahovat všechny náležitosti uvedené v pokladní knize. Číslování listů pokladní knihy v těchto schématech strojů probíhá od začátku roku vzestupně. V typogramu "Vložit list pokladní knihy" by měl poslední za každý měsíc automaticky vytisknout celkový počet listů pokladní knihy za každý měsíc a poslední za kalendářní rok - celkový počet listů pokladní knihy pro rok. Pokladní po obdržení machinogramů „Vkládací list pokladní knihy“ a „Pokladní zpráva“ je povinna zkontrolovat správnost vyhotovení těchto dokladů, podepsat je a předat pokladní protokol spolu s došlými a odchozími pokladními doklady do pokladny. účetního oddělení proti příjmu ve vkládacím listu pokladní knihy. Pro zajištění bezpečnosti a snadného použití jsou strojní gramy Vkladového listu pokladní knihy ukládány pokladní samostatně pro každý měsíc v průběhu roku. Celkový počet listů je potvrzen podpisy vedoucího a hlavního účetního a kniha je zapečetěna.

Žurnálové zakázky jsou volné listy velkého formátu s velkým množstvím detailů. Pro hotovostní transakce je časopisový warrant otevřen na měsíc na samostatném syntetickém účtu 50 „Pokladna“. Každé zakázce deníku je přiděleno konkrétní trvalé číslo. Zápisy do deníků-objednávky se provádějí denně buď přímo z primárních dokladů, nebo z pomocných výpisů, které slouží ke shromažďování a seskupování dat z primárních dokladů. Do deníků objednávek se provádějí pouze kreditní zápisy účtu 50. Operace, které jsou účtovány na vrub účtu Pokladna, budou evidovány v hlavní knize.

Jedním z nejdůležitějších prostředků pro ověřování a kontrolu úplnosti a správnosti účetních zápisů je obratový list, který je souhrnem obratů a zůstatků na účtech za účetní období.

V souladu s federálním zákonem ze dne 22. května 2003 č. 54-FZ (ve znění ze dne 17. července 2009) „O používání registračních pokladen při provádění hotovostního zúčtování a (nebo) zúčtování pomocí platebních karet“ všechny organizace když provádějí obchodní operace nebo poskytují služby na území Ruské federace, musí provádět hotovostní vypořádání s obyvatelstvem s povinným používáním registračních pokladen (KKM).

Dokumentace pokladních dokladů pomocí registračních pokladen je na obrázku 3.

Rýže. 3. Tok dokladů pro příjem prostředků pomocí KKM

Organizace, která provádí hotovostní zúčtování s obyvatelstvem pomocí pokladen, je povinna vydat kupujícím (klientům) šek nebo volný (vložný) doklad vytištěný pokladnami. Měly by odrážet takové podrobnosti, jako je název organizace, DIČ organizace, sériové číslo pokladny, sériové číslo šeku, datum a čas nákupu (služby), náklady na nákup ( služba), znak fiskálního režimu. Šeky jsou platné pouze dnem jejich vystavení kupujícímu a proplácejí se současně s výdejem zboží (poskytnutím služeb) pomocí razítek nebo natržením na místech k tomu určených. V případě chybného proražení pokladního šeku a pro vrácení peněz kupujícím (klientům) na nepoužité pokladní šeky se uplatní zákon o vrácení peněz kupujícím (klientům) na nepoužité pokladní šeky.

Nápověda-výkaz pokladníka (Formulář č. KM-6) slouží k sestavení výkazu pokladního operátora o odečtech počítadel KKM a výdělku za pracovní den. Tržba za pracovní den je určena stavy součtových pokladen na začátku a na konci pracovního dne po odečtení částky vrácené kupujícím (klientům) na nevyužitých pokladních dokladech a je potvrzena příslušnými podpisy vedoucích oddělení, ve kterých se používají registrační pokladny.

Informace o odečtech měřidel KKM a tržbách organizace jsou nezbytné pro sestavení konsolidovaného výkazu o odečtech měřidel KKM a tržbách organizace za aktuální pracovní den a jsou přílohou referenční sestavy pokladny k aktuálnímu datu. .

Účtování operací s příjmem a výdejem hotovosti (tržeb) pro pokladnu každé organizace je vedeno v deníku pokladníka (formulář č. KM-4). Jedná se o kontrolní a evidenční doklad odečtů měřidel. Časopis musí být zašněrován, očíslován a opatřen podpisy daňového inspektora, vedoucího a hlavního účetního podniku. Všechny účetní zápisy vede pokladník-operátor denně v chronologickém pořadí.

Kontrolní pásky a jiné dokumenty potvrzující provedení peněžního vypořádání musí být uchovávány po dobu stanovenou pro primární dokumenty, nejméně však 5 let. Za uložení dokumentů odpovídá vedoucí organizace.

Příjem a výdej peněz nebo bezhotovostní převody provádí banka na základě jí schválených dokumentů zvláštního formuláře potvrzujících uskutečnění obchodní transakce.

Dokumentace hotovostního účetnictví na běžném účtu organizace je na obrázku 4.

Rýže. 4. Schéma dokladování účtování peněžních prostředků na běžném účtu

Při vkladu peněz na účet je bance předloženo oznámení o složení hotovosti (CDO). V tomto případě je podpůrným dokladem účtenka vyplněná spolu s OVN, označená bankou.

Hotovostní šeky se předkládají bance při výběru prostředků z účtu na výplatu mezd, důchodů, dávek, cestování a potřeb pro domácnost. V tomto případě je podpůrným dokumentem páteř, která zůstává v šekové knížce podniku.

Platební příkaz je příkaz klienta k převodu peněžních prostředků jiné společnosti nebo organizaci. Vystavuje se na základě faktur, smluv, úkonů provedených prací, faktur, příkazů účtárny k převodu daní a poplatků atd. Po dohodě stran mohou být platební příkazy urgentní, předčasné a odložené. Urgentní platby se provádějí: před expedicí zboží, záloha, po expedici zboží - přímým převzetím zboží, při velkých transakcích - dílčí platby. Předčasné a odložené platby mohou být provedeny v rámci smluvního vztahu, aniž by byla dotčena finanční situace smluvních stran.

Žádost o platbu je dokument o vypořádání, který obsahuje požadavek věřitele (příjemce peněžních prostředků) podle hlavní smlouvy dlužníkovi (plátci) zaplatit určitou peněžní částku prostřednictvím banky. Žádosti o platbu se uplatňují při úhradách za dodané zboží, provedené práce, poskytnuté služby, jakož i v dalších případech stanovených hlavní smlouvou. Zúčtování prostřednictvím žádostí o platbu lze provést s předchozím souhlasem plátce nebo bez něj.

Společnost pravidelně dostává od banky výpis z běžného účtu, tzn. seznam jím provedených operací během vykazovaného období. K bankovnímu výpisu jsou přiloženy doklady přijaté od jiných podniků a organizací, na jejichž základě byly finanční prostředky připsány nebo odepsány, a také dokumenty vydané podnikem.

Výpis z běžného účtu je druhou kopií osobního účtu podniku, který pro něj banka otevřela, a je tedy hlavním dokumentem, podle kterého účetní sestavuje korespondenci účtů peněžních toků. Bankovní výpis nahrazuje evidenci analytického účetnictví k běžnému účtu a zároveň slouží jako podklad pro účetní evidenci.

Při zúčtování se svými zahraničními partnery, při zúčtování se svými zaměstnanci vyslanými na zahraniční pracovní cesty, jakož i při provádění jiných směnárenských obchodů může organizace používat hotovostní i bezhotovostní cizí měnu.

Podkladem pro účtování transakcí souvisejících s nákupem cizí měny jsou prvotní účetní doklady uvedené v tabulce 1.

Tabulka 1. Dokumentace příjmu a prodeje cizí měny

Název dokumentu	Účel dokumentu
Koupit objednávku	Pokyn od rezidenta oprávněné banky provádějící operaci nákupu cizí měny za rubly na devizovém trhu; název, datum a počet dokladů prokazujících soulad uvedených důvodů s požadavky právních předpisů; smlouva; příkaz rezidenta připsat nakoupenou cizí měnu na jeho účet ve speciální tranzitní měně
Příkaz k převodu cizí měny	Příkaz rezidentské právnické osoby k převodu cizí měny nakoupené na devizovém trhu
Objednávka dalšího prodeje	Pokyny rezidentní právnické osoby autorizované bance k dalšímu prodeji nakoupené cizí měny za rubly za kurz stanovený dohodou s bankou
Formulář nápovědy 0406007	Doklad, který je podkladem pro výběr hotovosti v cizí měně ze zvláštního tranzitního účtu pro úhradu cestovních výdajů, který je podkladem pro vývoz hotovosti v cizí měně do zahraničí.
Oznámení o připsání peněžních prostředků na cizoměnový účet	Doklad předložený oprávněnou bankou právnické osobě potvrzující převod devizových příjmů na tranzitní devizový účet
Pokyn k povinnému prodeji valut
příkaz k prodeji cizí měny	Dokumenty obsahující pokyn právnické osoby oprávněné bance k prodeji peněžních prostředků v cizí měně ze svého běžného účtu v měně za směnný kurz rublu dohodnutý s oprávněnou bankou
Pamětní řád	interní doklad banky potvrzující transakci pro připsání výtěžku z prodeje cizí měny na zúčtovací účet právnické osoby

Přítomnost a pohyb peněžních prostředků v domácí a cizí měně v akreditivech, šekových knížkách, jiných platebních dokladech (kromě směnek) se eviduje na zvláštních bankovních účtech. Dokladové účtování prostředků na zvláštních účtech v bankách je uvedeno v tabulce 2.

Tabulka 2. Dokumentace zúčtování na zvláštních účtech v bankách

Název dokumentu	Účel dokumentu
Akreditiv	Bankovní doklad, který vystaví kupující zboží v bance, kde má vedený účet. Při otevření akreditivu banka odepíše částku, pro kterou je akreditiv otevřen, z vypořádacího (rublového nebo měnového) účtu klienta a umístí peníze na bezúročný vklad. Akreditiv stanovuje veškeré požadavky kupujícího na zboží, při jejichž splnění má banka provádějící akreditiv právo převést peníze prodávajícímu z účtu akreditivu kupujícího. Každý akreditiv je určen k vypořádání pouze s jedním dodavatelem.
Šekové knížky	Šekové knížky se primárně používají k výběru hotovosti z bankovního účtu organizace. Peněžní prostředky určené k vypořádání šekem jsou ukládány na zvláštní účet u banky, přičemž část prostředků banka odepisuje z běžného účtu organizace na zvláštní účet (nebo poskytuje krátkodobý bankovní úvěr).
Plastová bankovní karta	Je určen k platbě za zboží nebo služby a také k přijímání hotovosti z bankomatů a bank. Firemní bankovní plastová karta je otevřena pro konkrétního zaměstnance i přesto, že při jejím otevření a dalším používání jsou z běžného účtu převedeny prostředky organizace, nikoli osobní prostředky zaměstnance.
Vypořádací (debetní) karta	Je určen pro transakce jeho držitele v rozsahu peněžních prostředků stanovených emisní bankou. Vyúčtování tohoto typu karet se provádí na úkor peněžních prostředků klienta na jeho bankovním účtu, nebo na náklady úvěru, který klientovi v souladu se smlouvou o bankovním účtu poskytne vydávající banka v případě nedostatků nebo žádných peněžních prostředků. na bankovním účtu ( přečerpání).

Veškeré obchodní transakce jsou tedy formalizovány účetními doklady, bez ohledu na formy jejich jednání, a jsou formalizovány v pořadí, v jakém jsou prováděny. To zajišťuje kontinuální průběžné účtování peněžních toků, právní zdůvodnění účetních záznamů, které jsou pořizovány na základě dokumentů, které mají průkaznou sílu, a také posílení právního státu, protože dokumenty slouží jako hlavní zdroj informací pro následnou kontrolu správnost, účelnost a zákonnost každé obchodní transakce při auditech dokladů.