Navzdory skutečnosti, že téměř rok existují nová pravidla pro provádění dokumentace o DPH pro zprostředkovatelské operace, tok dopisů od čtenářů s otázkami na toto téma se nesnižuje. Pro odstranění všech otázek jsme krok za krokem, které dokumenty o DPH a v jakém pořadí vyplní strany zprostředkovatelské dohody při provádění operací na prodej zboží v různých situacích.

Před přechodem na zvážení specifické situacePovažujeme za následovně:

1) Nejběžnější typy dohod o zprostředkování v prodeji zboží (práce, služeb) jsou smlouva Komise a dohodou agentury, pokud jde o podmínky, které agent provádí zprostředkovatelské činnosti ve vlastním jménem. Jako takový agentura Smlouva Použijí se pravidla Smlouvy o Komisi (článek 1011 občanského zákoníku Ruské federace), budeme popsat pracovní postup na DPH výboru a komisaře. Podle dohody o agentuře, ve které agent hovoří ve svém vlastním jménem, \u200b\u200bbude tok dokumentů podobný;

2) Vzhledem k tomu, že osoby, které používají ISS, UNVD a USN, plátce DPH, nejsou při zvažování situací, kdy jedna ze stran Smlouvy Komise je ve zvláštním režimu zdanění, budeme hovořit pouze o osobách používajících USN. Všechny výše uvedené platné pro plátce UTII nebo ESHN.

Komentátor a komisař používají

Zvažte, jaké dokumenty o DPH jsou výborem a komisařem, pokud oba jsou plátci DPH.

Faktury

Faktura je vypouštěna při prodeji zboží, jakož i při přijímání záloh na nadcházející dodávky zboží (ustanovení 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace). Provádění zboží je přechodem vlastnictví (odstavec. 1 Článek 39 daňového řádu Ruské federace). Podle odstavce 1 Čl. 996 Daňového řádu Ruské federace Při převodu zboží do komisaře, vlastnictví je zachováno pro výbor. Vzhledem k tomu, že provádění nedochází, při převodu zboží do provizí, faktura není sestavena výborem.

Při provádění zboží výboru uvede komisař fakturu kupujícímu (odstavec 3 čl. 168 odst. 1 čl. 1 písm. 169 daňového řádu Ruské federace). Podle odstavce 1, pravidla vyplnění faktury schválené vyhláškou vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 (dále jen "pravidla pro vyplnění faktury), naznačuje: \\ t

Číslo podle vlastního číslování faktury komisaře a datum odpovídající dni výpisu z účtu komisařem;

na řádku 2 "prodejce" - úplný nebo zkrácený název komisaře (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 04.29.2013 č. 03-07-09 / 15077);

on line 2b "Inn / PPP prodávajícího" - Inn / PPP komisař.

Všechny ostatní počty a faktury linky jsou naplněny komisařem jako obvykle, jako při provádění vlastního zboží.

Vzhledem k tomu, že zboží je majetkem výboru, kdy Komise provádí komisař, právo na vlastnictví zboží kupujícímu jde od výboru. V odstavci 16 usnesení souhrnného rozhodování Nejvyššího rozhodování Ruské federace č. 05/30/2014 č. 33 uvedli, že rozhodci uvedli, že daňový kód Ruské federace nebyla stanovena zvláštními pravidly ve vztahu k okamžiku Určení základu na DPH při prodeji zboží (práce, Služby) se zapojením zprostředkovatelů. Výbor proto musí definovat podle pravidel umění. 167 Daňového řádu Ruské federace (v den přepravy zboží), který zajišťuje včasné přijetí zdokumentovaných dodacích údajů z komisaře. Výbor v důsledku toho Výbor na základě odstavce 3 Čl. 168 daňového řádu Ruské federace je povinen napsat fakturu nejpozději pět kalendářní dny Zvažování ode dne odeslání komisařem zboží kupujícímu. V této souvislosti, v dohodě Komise je nezbytné zaregistrovat odpovědnost komisaře podat zprávu o přepravě výboru a termín, ve kterém by měl udělat.

V faktuře napsané na základě údajů komisaře, Výbor označuje:

Číslo podle vlastního číslování faktury výboru a datum odpovídající popisu faktury absolutoria komisaře kupujícího zboží;

na řádku 2 "prodávající" - plný nebo zkrácený název výboru;

on line 2b "Inn / PPP prodávajícího" - COIN / COS výboru.

Zbývající grafy a řádky faktury jsou vyplněny výborem jako obvykle. Oznámil fakturovat zprávy Komentátor komisaři.

Všimněte si, že pravidla pro vyplnění faktury povolují výbor k zápisu jedné konsolidované faktury pro všechny zásilky spáchané komisařem za jeden den. V tomto případě v něm výbor uvádí: \\ t

na řádku 4 "příjemce a její adresu" - úplná nebo zkrácená jména příjemců a jejich poštovních adres (prostřednictvím čárky);

na řádku 6 "kupující" - plné nebo zkrácené názvy kupujících (prostřednictvím čárky);

na lince 6a "Adresa" - umístění kupujících (přes středník);

on line 6b "Inn / Cat Kupující - TIN / CAT Kupující (přes středník);

podle sloupce 1 - název zboží stanoveného konkrétním kupujícím s určitými pozicemi;

podle počtů 2-11 - příslušná data z faktur vystavených komisařem (agentem) kupujícím pro každého kupujícího s určitými pozicemi.

Kromě faktur pro provádění zboží Komise vydává komisař fakturu za jeho odměnu podle dohody Komise.

Prodej knihy

Faktura, kterou komisař vydaný zákazníkům při provádění zboží výboru není zaregistrován v prodejní knize komisaře (odstavec 20 prodejní knihy prodeje, schválenou vyhláškou vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 Ne . 1137 (dále jen jako pravidla prodeje)). Registrace v něm je pouze faktura pro Komisi komisaři (doložka 3 pravidla pro prodej).

Výbor je napsán na základě tohoto komisaře, který fakturu píše do své prodejní knihy. Zároveň v grafech 9 a 10 "informace o zprostředkovateli (komisaře, agenta) naznačuje jméno komisaře a jeho hostinec (sub." M "," n "odstavce 7 pravidel pro společnost Rezervovat).

Od 1. ledna 2015, DPH plátce, časopis obdržel účetnictví a faktury nevede (odstavec 3, 3.1 Článek 169 daňového řádu Ruské federace). Výjimka - zprostředkovatelé, kteří při provádění zprostředkovatelských činností, exponátu a (nebo) dostávají faktury. Tyto zprostředkovatelé (bez ohledu na to, zda jsou plátci DPH nebo ne) jsou povinni zachovat žurnál účetnictví a faktur pro uvedené činnosti (ustanovení 3.1 Článek 169 daňového řádu Ruské federace). Na základě tohoto výboru účetního časopisu obdržel a faktury nevede.

Komisař v rámci zprostředkovatelských činností vystavuje faktury. Proto musí udržet deník účetnictví a faktur. Komisař obdržel od výboru, komisařka registruje ve druhé části účetního časopisu získané a faktury (sub. "A" doložka 11 pravidel pro provádění účetního časopisu získaného a faktur schváleného vyhláškou vlády rusky Federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 (dále - pravidla pro udržení účetního časopisu). A ve své první části registruje fakturu, který napsal kupujícímu při provádění zboží výboru (sub. "Bod 7 řádu účetního časopisu). Ve stejné době, ve sloupci 10, to naznačuje název výboru ve sloupci 11 - Inn / Cat of Výboru a ve sloupci 12 - počet a datum účtu faktury výboru, zkompilovaný základu komisaře o přepravě zboží.

Upozornění: Faktura vydaná komisařem ve výši své odměny není registrována v protokolu účtu (bod 3.1 Čl. 169 daňového řádu Ruské federace).

Výbor použije USN, agent Komise -

V tomto případě žádné faktury při provádění zboží na základě Smlouvy Komise ani Výboru, ani komisař nepředstavují. Komisař vystavuje pouze fakturu na adresu výboru ve výši své odměny podle Smlouvy o Komisi.

Faktury

Vzhledem k tomu, že jsme již uvedli výše, při zavedení zboží výboru ze zboží výboru, právo na vlastnictví jde kupujícímu od výboru. V posouzení situace Výbor není plátcem DPH (odstavec 2, 3 čl. 3 odst. 1 písm. 346.11 daňového řádu Ruské federace). Agent Komise pro operace prodeje tohoto výboru DPH nevypočítá. Ministerstvo financí Ruska s tím s tím souhlasí (dopisy datum 04/01/2013 č. 03-07-14 / 10455, od 22. července 2010 č. 03-07-11 / 303).

Od ustanovení odstavce 3 Čl. 168 a odstavec 1 umění. 169 daňového řádu Ruské federace vyplývá, že faktura je stanovena na kupujícího v prodeji zboží (práce, služby), slouží k předložení daňového poplatníka (komisaře) DPH kupujícím a je základem pro Nákup této DPH k odpočet. Vzhledem k tomu, že v naší situaci, ani výbor, ani komisař o operaci prodeje zboží (práce, služeb), na základě smlouvy Komise o DPH, uvede, že agent Komise je plátcem DPH na takové operace faktury kupujícím nevykazuje. Ministerstvo financí Ruska potvrzuje zákonnost takové postavení. V dopise od 01/22/2015 č. 03-07-11 / 1698 považoval situaci, kdy je agenta plátcem DPH, který působí ve svém vlastním jménem, \u200b\u200bimplementuje zboží principu UPN. Financiers uvedli, že agent - plátce DPH je povinen stanovit fakturu pouze za částku jeho odměny. A jelikož dohoda agenta uplatňuje pravidla Smlouvy Komise, uvedla ministerstvo financí spravedlivě a ve vztahu k agentovi Komise - plátce DPH.

Stejně tak výbor ani komisař v úvaze v souvislosti s přihlásržením Komise nepředstavují. Celý pracovní postup týkající se DPH mezi nimi se sníží na platbu agentem Komise na adresu výboru na adresu výboru ve výši své odměny podle Smlouvy o Komisi. Tato faktura, komisařka registruje v prodejní knize (bod 20 pravidel pro prodejní knihu). Na výboru pomocí USN není tato faktura registrována kdekoli.

Je třeba poznamenat, že může existovat písemná dohoda o příchozích fakturách (Sub. 1 odst. 3 článku 169 článku 169 článku 169 T. 3 článku 3 článku 169 daňového řádu DPH. Komise pak nemusí být neplatný fakturu za jeho odměnu. A žádný správa dokumentů na DPH nebude vůbec. V tomto případě komisařka zaregistrovat primární účetní dokument v prodejní knize, což potvrzuje skutečnost hospodářského života (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 27. ledna 2015 č. EF-4-15 / 1066). Takový dokument může být účetním certifikátem obsahujícím výplatu odměny komisaře.

Žurnál obdržených účetnictví a faktur

Jak jsme již řekli, faktura vydaná komisařem ve výši své odměny, žurnál účetnictví se nezaregistruje (bod 3.1 Čl. 169 daňového řádu Ruské federace). V dopise od 01/22/2015 č. 03-07-11 / 1698 potvrdilo Ministerstvo financí Ruska.

A v dopise ze dne 04.04.2015 č. 03-07-14 / 18223, finančníci, že finančníci naznačili, že pokud faktura faktura není vystavena během Komise, při provádění těchto operací, přičemž registrační log není prováděn.

Vzhledem k tomu, že komisař je plátcem DPH při provádění zboží výboru, s využitím UPN, faktur nevykazuje kupující, nevede účet účetnictví.

Výbor se vztahuje OSN, agent Komise - USN

Při provádění operací na prodej zboží, výboru a komisaři tvoří a vystavují faktury stejným způsobem jako v situaci, kdy oba jsou plátci DPH. Komisař udržuje účet účetnictví a čtvrtletně předkládá v elektronickém formátu daňové inspektorát.

Faktury

Vzhledem k tomu, že výbor je plátcem DPH, provádění jeho zboží komisařem podléhá této daně. Agent Komise by tedy měl napsat fakturu, i když to používá USN. Ministerstvo financí Ruska (písmena 25.06.2014 č. 03-07-Rz / 30534, od 01.07.2013 č. 03-07-07-14 / 25028) se dodržují ve stejné poloze. Komisař tuto fakturu vyplní způsobem stanoveným v odstavci 1 pravidel pro plnění faktur. Jeho komisař pro komisař převede výboru, který na jejich nadaci vypracuje svou fakturu za prodej zboží.

Workflow o DPH z hlediska fakturů vydaných při provádění zboží podle dohody Komise je tedy v úvazcích situace v úvazcích, je tedy podobný dokumentu toku výboru a komisaře, které jsou plátci DPH.

Vzhledem k tomu, že komisař není plátcem DPH, není to faktura za jeho odměnu podle dohody Komise.

Prodej knihy

Podle odstavce 20 pravidel pro zachování booky prodeje v něm není faktura vydaná komisařem registrována při provádění zboží výboru. V důsledku toho agent Komise, který využívá USN, prodejní kniha v provádění zprostředkovatelských činností nevede.

Výbor je vypuštěn na základě komisaře údajů faktury registry ve své prodejní knize. Ve sloupci 9 indikuje název agenta Komise a ve sloupci 10 - jeho hostinec (sub. "M", "n" odstavce 7 Pravidelné knihy prodeje).

Žurnál obdržených účetnictví a faktur

Vzhledem k tomu, že při provádění zprostředkovatelských činností, komisař použil USN, fakturu, musí zachovávat žurnálem účetnictví (bod 3.1 Článek 169 daňového řádu Ruské federace) stejným způsobem jako agent Komise je plátcem DPH.

Všimněte si, že podle bodu 5.2 Čl. 174 daňového řádu Ruské federace, osoby, které nejsou plátci DPH, v případě faktury a (nebo) obdržení faktur při provádění obchodní aktivity V zájmu jiné osoby, na základě smluv Komise předloží daňovým orgánům místem svého účetního časopisu účetnictví a faktur pro stanovenou činnost v zavedeném formátu v elektronickém formátu na telekomunikačních kanálech prostřednictvím elektronického dokumentu Management Provozovatel nejpozději do 20. čísla měsíce po skončení zdaňovacího období.

V dopise federální daňové služby Ruska 08.04.2015 č. GD-4-3 / [Chráněný emailem] "O postupu pro předložení prohlášení o DPH, jakož i registračního časopisu přijatých a faktur za první čtvrtletí roku 2015," je řečeno, že směr účetnictví a faktur faktur a faktur faktury je v rámci správy dokumentů o předložení jednotlivých dokumentů daňovým orgánům (12 až) schváleným řádem federální daňové služby Ruska 09.11.2010 č. MMB-7-6 / [Chráněný emailem], s využitím inventářů schválených řádem federální daňové služby Ruska od 29.06.2012 č. MMB-7-6 / [Chráněný emailem]

Výbor účetního časopisu obdržel a faktury nevede.

Jsme výrobci zboží, chceme jej prodat pod smlouvou Komise prostřednictvím maloobchodních prodejen. Jak organizovat tok mediačního dokumentu?

Pokud nechcete vypořádat s prodejem zboží, můžete to účtovat do zprostředkovatele (komisaře), uzavření dohody Komise s ním. Pro to budete muset zaplatit odměnu. Zástupce Komise nemůže pouze loď zboží a zápis kupujícím požadované dokumenty, ale také účast na výpočtech. Zároveň byl vlastníkem zboží a opustil vás (výbor).

Ve smlouvě zřízené Smlouvou musí Komisař hlásit vám k provedení vašeho úkolu.

Správa dokumentů při provádění zboží prostřednictvím komisaře účastnících se výpočtů s kupujícím, zobrazíme systém.

Fáze 1. Převod zboží z výboru do výboru.

2. etapa 2. Získání komisaře od kupujícího zálohy za zboží.

Stage 3. Přeprava zboží komisařem Kupujícímu.

Stage 4. Vypracování zprávy ze zprávy a jeho schválení výborem.

a.Můžeš použít typické formy (TORG-12, M-15, 1-T) nebo navržen nezávisle. Převod zboží do Komise není realizací, takže výbor nestanoví fakturu

b.Agent Komise do 5 kalendářních dnů ode dne obdržení peněz od kupujícího mu dává fakturu za zálohu od svého vlastního zastávky

c.Na základě informací obdržených od komisaře, výbor mu dá jako fakturu, ve kterém naznačuje stejné údaje jako v faktuře vydané komisařem Kupujícímu

d.Zpráva Execution je prezentována ve dvou kopiích. Dokumenty potvrzující údaje uvedené ve zprávě jsou připojeny pouze na žádost výboru.

Při provádění operací podle Smlouvy Komise musí výbor řádně stanovit okamžik určení základu daně na DPH. Jaké vysvětlení v této otázce dává FNS Ruska? Na příkladu budeme analyzovat účetnictví při realizaci komisařského komisaře výboru.

Občanské vztahy s uzavřením dohody Komise jsou následující. Podle Smlouvy Komise se agent Komise zavazuje jménem výboru pro odměnu, aby jedna nebo více transakcí ze svého vlastního zastoupení, ale na úkor výboru (odstavec 1 čl. 1 písm. 990 občanského zákoníku Ruské federace ).

Současně právo vlastnictví zboží převedeného do komisaře zůstává ve výboru až do nákupu tohoto zboží kupujícímu (odstavec 1 čl. 1 písm. 996 občanského zákoníku Ruské federace).

Postup pro stanovení základu daně pro DPH ve výboru, v případě prodeje zboží prostřednictvím komisaře, vysvětleného dopisem federální daňové služby Ruska ze dne 17. ledna 2007 č. 03-1-03 / [Chráněný emailem] Zvážit tuto objednávku.

pozornost

Výbor musí nabádat a platit DPH z nákladů na zboží převedené na komisaře k datu přepravy zboží komisařem Kupujícímu.

Definice základu daně na DPH

V souladu s odstavcem 1 článku 167 daňového řádu je okamžik určení základu daně na DPH nejdříve následujících dat:

• den zásilky (vysílání) zboží (práce, Služby), majetková práva;
• den plateb, částečná platba na nadcházející dodávky zboží (výkon, Služby), převod majetkových práv.

Podle vysvětlení FNS s cílem určit okamžik daňového základu pro DPH, datum přepravy zboží ve výboru je uznáno jako datum prvního kompilace primárního dokumentu, který vykonává kupujícího, dopravce (Organizace komunikace).

FTS uvedl, že v souladu s odstavcem 1 článku 9 federálního zákona ze strany 21. listopadu 1996 č. 129-FZ "na účetnictví" by měly být všechny hospodářské operace, které organizaci provádějí, by měly být vydány exkluzivními dokumenty. Tyto dokumenty slouží jako primární účetní dokumenty, na základě které účetní záznamy.

Podle odstavce 1 článku 9 federálního zákona č. 129-FZ a bod 13 předpisů Účetnictví a účetní hlášení v Ruská Federace, schválený řádem Ministerstva financí Ruska z 29 Julia1998 č. 34n, primární účetní dokumenty by měly obsahovat jako povinné údaje o datu sestavování těchto dokumentů a obsahu hospodářského operace.

Výbor tak musí vyměnit a zaplatit DPH z nákladů na zboží převedené na komisaře, ke dni přepravy zboží komisařem Kupujícímu.

Komisař, udělit zprávu!

S cílem včasného času DPH výborem je nezbytné, aby komisař dá výboru měsíční zprávy s informacemi o datu přepravy zboží kupujícím potvrzené primárními dokumenty (režie).

Zpráva Komise je základem pro zohlednění účetnictví a daňového účetnictví výboru operací podle Smlouvy o Komisi.

Upozornění, to zvláštní pravidla Pokud jde o formulář a obsah zprávy, stávající právní předpisy nejsou stanoveny. Smluvní strany smlouvy Komise proto mohou samostatně zjistit formulář tohoto dokumentu a seznam informací nezbytných pro sebe.

Příklad

Podle podmínek Smlouvy Komise se agent Komise zavazuje provádět zboží výboru. V červnu výbor prošel zboží Komisiři ve výši 90 000 rublů. V červenci komisař předložil výboru zprávu, podle které bylo provedeno zboží výboru. Výše realizace činila 118 000 rublů (včetně DPH 18 000 rublů).

V souladu s pokyny pro uplatňování plánu účetního účtu pro finanční a hospodářské činnosti organizací, které byly schváleny Řádem Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n, převod zboží komisaři je zaznamenána v účetních záznamech o debetu účtu 45 "Zboží dodávané" a účet kreditu 41 "Produkty".

V červnu:

Debetní 45 kredit 41
- odráží převod zboží komisaři ve výši 90 000 rublů.

Primárním dokumentem v tomto případě je Smlouva o smlouvě Komise, akt přijetí a převodu zboží Komisi.

V červenci:

Debetní 62 kredit 90-1
- odráží prodej zboží kupujícímu ve výši 118 000 rublů.

Primární dokument - zpráva komisaře.

Debetní 90-2 kredit 45
- Byla odepsána cena prodaného zboží prodaného ve výši 90 000 rublů.

Primární dokument - účetní certifikát.

Debetní 90-3 kredit 68
- Aplikace DPH při provádění zboží ve výši 18 000 rublů (118 000 rublů. × 18: 118).

Primární dokument - faktura.

Debetní 51 kredit 62
- Platba přijatá za zboží realizované ve výši 118 000 rublů.

Primární dokument - výpis z banky, platební příkaz.

I. Khrapovitskaya., Auditor CJSC Gorislavtsev a Co.

Zvažte pořadí reflexe v účetních záznamech výboru pro prodej zboží podle dohody Komise s účastí komisaře v výpočtech. S ohledem na schéma zapojení odráží následující řád událostí:

Prodávající (výbor) bude postupně absolventům Společenství (komisaře). Mediátor prodává zboží kupujícímu. Výpočty zboží přijatého kupujícím produkuje se zprostředkovatelem (agenta Komise). Dále zprávy zprostředkovatele prodávajícímu (výboru) na výsledcích prodeje, určuje výši Komise a uvádí výše uvedené prostředky přijaté za prodané zboží, odměňování minus Komise. Hotovost lze převést do výboru plně (stanovené podmínkami smlouvy Komise). V tomto případě prodávající (výbor), na základě poskytnutých účtů a prováděných akcí, platí za odměnu Komise meziproduktem (komisaře) odděleně.

Seznam účtů zapojených do účetních účtů:

Účetnictví pro prodej zboží za účasti komisaře v výpočtech. Příspěvky v účetním účetním účetnictví

Zvažte pořadí reflexe v účetních záznamech komisaře operací pro prodej zboží podle dohody Komise s účastí komisaře v výpočtech.

Účetnictví pro prodej zboží bez účasti komisaře v výpočtech. Zapojení v účetním výboru

Zvažte pořadí reflexe v účetních záznamech výboru pro prodej zboží podle dohody Komise bez účasti komisaře v výpočtech. V této situaci jsou účetní primární dokumenty (komoditní faktura, faktura, faktura) tvořeny kupujícím tvořeny jménem prodávajícího. Výpočty kupujícího pro prodávající zboží se tedy provádějí přímo s prodávajícím.

Účetnictví pro prodej zboží bez účasti komisaře v výpočtech. Příspěvky v účetním účetním účetnictví

Zvažte pořadí reflexe v účetnictví komisaře operací pro prodej zboží podle dohody Komise bez účasti komisaře v výpočtech