Predávať pohonné hmoty u nás nie je také jednoduché. Každý, kto chce spojiť svoj život s týmto typom podnikania, by mal pochopiť, že bude musieť vypracovať príslušné dokumenty, usporiadať priestor v súlade so všetkými bezpečnostnými normami.

Právny rámec v tejto oblasti je pomerne rozsiahly a je potrebné mať čerpaciu stanicu vo vlastníctve alebo nájomnú zmluvu. Osobitná pozornosť sa venuje kontajnerom, ich súladu s normami.

Čo sa stane po papierovaní

Len čo si podnikateľ vybaví potrebné doklady, stáva sa platiteľom spotrebnej dane, ktorá sa mimochodom v novom roku 2018 zhodnotí. To všetko ukladá podnikateľovi oznamovaciu povinnosť voči daňovému úradu. Dochádza k doručovaniu výkazov v tvare DPH 400,00 alebo ako štruktúrna jednotka v tvare 422,00.

Tento typ podnikania sa vyznačuje veľkým počtom platieb na dobierku, ktoré bude treba aj zaplatiť.
Treba si uvedomiť, že dane nezahŕňajú spotrebnú daň, ide o doplatky z vrecka podnikateľa.

Každá platba, podanie hlásenia prebieha striktne v stanovenom čase a zákonom ustanovenou formou, najmä ak sa uplatňuje osobitný režim zdaňovania. Je potrebné nahlásiť DPPO, DPPO, sociálne dane, miestne a DPH, až potom nebudú problémy s daňovou registráciou.

Aké sú ďalšie povinnosti

V skutočnosti existuje veľa daní na tento typ podnikateľskej činnosti. Okrem všetkého ostatného budete musieť platiť aj za znečisťovanie životného prostredia. Všetky operácie sú vykonávané výhradne za účelom realizácie vykladacích a nakladacích operácií. zoznam zahŕňa prepravu produktu železničnou, cestnou, námornou a akýmkoľvek iným dopravným prostriedkom.

CNN sa vydáva bez problémov, pretože nedávno sa dá získať aj elektronicky prostredníctvom internetového zdroja, na to stačí vstúpiť do kancelárie daňovníka. Stránka funguje nepretržite a je navrhnutá na štátnej úrovni.

Program ubytovania

Všetky informácie zverejnené online zostávajú prísne dôverné. Tu funguje zákon o ochrane informácií v maximálnej možnej miere, údaje kontroluje výlučne oprávnený orgán a SNN. Dokument sa vyhotovuje ihneď v dvoch kópiách, v prípade potreby je možné ho preniesť na papier a následne osvedčiť podpismi a opečiatkovať hlavu.

Jedna kópia obsahuje nasledujúce údaje:

• Iniciály;
• Informácie o pase.

Tento doklad si môže dodávateľ uschovať, následne je odovzdaný odosielateľovi. Každá osoba, bez ohľadu na to, či ide o súkromného podnikateľa alebo právnickú osobu, musí mať pri organizovaní podnikania na ďalší predaj ropného produktu priamo zo základne na jeho výrobu nielen pobočky, divízie, ale aj predložiť príslušné doklady na daňová služba.

To všetko je potrebné urobiť priamo v mieste bydliska a trvalého prihlásenia. Vyhlásenie sa bude podávať len za určitý obrat produktu, na tento účel slúži tlačivo „Zostatok obratu ropných produktov veľkoobchodných dodávateľov“. Schvaľuje ho výlučne príslušný úrad. Okrem toho musí formulár plne spĺňať požiadavky na predaj ropných produktov, pretože nesplnenie tejto požiadavky bude mať za následok neakceptovanie dokumentov.

Po registrácii každý dvadsiaty deň je podnikateľ povinný vypracovať a predložiť daňovému úradu správu o svojej činnosti. Môžeme teda s istotou povedať, že neexistuje žiadny zákaz otvorenia podniku na predaj paliva IP, mnohých zastavujú dane a iné ťažkosti, ktoré v tomto procese vznikajú. Len vyplnenie dokumentov môže trvať viac ako jeden deň, takže vo veľkých firmách to robí samostatná osoba.

kód OKVED

Hlavný kód:
OKVED kód 50.50 - Maloobchodný predaj motorových palív
Toto zoskupenie zahŕňa:
— maloobchod s motorovými palivami pre motorové vozidlá, motocykle atď., vykonávaný stacionárnymi a mobilnými čerpacími stanicami atď.
Toto zoskupenie zahŕňa aj:
— maloobchod s mazivami a chladiacimi kvapalinami pre motorové vozidlá, motocykle atď.
Toto zoskupenie nezahŕňa:
- veľkoobchod s PHM, pozri kód OKVED 51.12.1, kód OKVED 51.51.2
Ďalšie kódy:
Kód OKVED 51.12.1 - Činnosti obchodných zástupcov vo veľkoobchode s pohonnými hmotami
OKVED kód 51.51.2 - Veľkoobchodný predaj motorových palív vrátane leteckého benzínu

"Hlavný účtovník". Príloha "Účtovníctvo v živnosti", 2005, N 3

Obchod s palivami a mazivami má množstvo funkcií. Ide o licencovanie, výpočet a platenie spotrebných daní, ako aj niektoré účtovné nuansy súvisiace so špecifikami produktu.

Potrebujete licenciu?

Potrebuje organizácia predávajúca palivá a mazivá licenciu na vykonávanie tohto druhu činnosti?

Zoznam činností, na ktoré sú potrebné licencie, obsahuje čl. 17 federálneho zákona z 8. augusta 2001 N 128-FZ „o udeľovaní licencií na niektoré druhy činností“. V tomto zozname nie sú žiadne predaje palív a mazív.

Spomína sa tam však skladovanie ropy, plynu a produktov ich spracovania.

To znamená, že organizácia, ktorá skladuje palivo a mazivá vo vlastných nádržiach, bude musieť získať licenciu na tento typ činnosti. Nariadenie o takomto udeľovaní licencií bolo schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 28. augusta 2002 N 637. Licencie vydáva Federálna služba pre ekonomický, technologický a jadrový dozor (vyhláška vlády Ruskej federácie z 30. júla 2004 N 401).

spotrebné dane

Zoznam ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani zahŕňa automobilový benzín, motorovú naftu, motorové oleje pre dieselové a (alebo) karburátorové (injektorové) motory, ako aj priamy benzín (článok 181 daňového poriadku Ruskej federácie).

Určenie predmetu spotrebnej dane závisí od toho, či má organizácia osvedčenie o registrácii osoby vykonávajúcej transakcie s ropnými produktmi (pozri tabuľku).

Daňový zákon prirovnáva k výrobe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani ich plneniu do fliaš, ako aj akémukoľvek miešaniu tovaru na miestach jeho skladovania a predaja, v dôsledku čoho sa získava tovar podliehajúci spotrebnej dani (článok 3 článku 182 daňového poriadku Ruská federácia).

napríklad, čerpacia stanica dostáva zo závodu benzín AI-80 a nakupuje aditíva na zvýšenie oktánového čísla. Miešaním sa získa benzín AI-92. Potom sa má za to, že čerpacia stanica tento benzín vyrobila a z jeho predaja musí zaplatiť spotrebnú daň.

Dostanete certifikát?

Certifikáty sa vydávajú na tieto operácie s ropnými produktmi (samostatne pre každý typ činnosti):

• výroba;
• veľkoobchod;
• veľkoobchodný a maloobchodný predaj;
• maloobchodný predaj.

Poznámka. Registračný certifikát

Ide o doklad, ktorý slúži ako podklad na odpočítanie čiastok spotrebnej dane (okrem osvedčenia pre maloobchod) v súlade s čl. čl. 200, 201 daňového poriadku Ruskej federácie. Platiteľ dane, ktorý nemá potvrdenie, si nebude môcť odpočítať spotrebné dane vzniknuté pri prevzatí ropných produktov.

Osvedčenie o maloobchodnom predaji sa vydáva osobám, ktoré vydávajú ropné produkty prostredníctvom výdajných stojanov PHM. Ostatné spôsoby predaja pohonných hmôt sú klasifikované ako veľkoobchod.

Získanie certifikátu je dobrovoľné. Podniky by si však mali pamätať, že osoba, ktorá má osvedčenie, je uznávaná ako platiteľ spotrebných daní, čo umožňuje nakupovať ropné produkty za ceny, ktoré nezahŕňajú spotrebné dane. Ak certifikát neexistuje, ropné produkty sa budú musieť nakupovať za ceny, ktoré zahŕňajú výšku spotrebnej dane. Dôvodom je skutočnosť, že dodávatelia palív môžu odpočítať predtým naakumulované spotrebné dane iba vtedy, ak má kupujúci osvedčenie. To znamená, že uprednostňujú predaj benzínu tým čerpacím staniciam, ktoré tento dokument dostali.

Pre veľkoobchodníkov je hlavnou výhodou osvedčenia to, že ak je k dispozícii, môžu požiadať o odpočet predtým naakumulovaných spotrebných daní.

Čerpacia stanica môže získať certifikát iba vtedy, ak vlastní kapacitu na skladovanie a predaj ropných produktov (odsek 4, článok 179.1 daňového poriadku Ruskej federácie). napríklad, výdajné stojany, merače hladiny paliva a oleja (hladinomery), podzemné nádrže a pod. Nezáleží ani na kapacite, ani na umiestnení týchto objektov. Dôležité je ich vlastníctvo. Preto čerpacie stanice prenajímajúce kapacity na predaj nemôžu získať certifikát.

Na získanie osvedčenia sa podáva žiadosť na daňový úrad v dvoch vyhotoveniach. Udáva, na ako dlho sa certifikát vyžaduje. Toto obdobie nemôže byť dlhšie ako jeden rok.

Daňová inšpekcia bude musieť navyše predložiť overené kópie dokladov, ktoré spoločnosti potvrdzujú vlastníctvo kapacity (kapacity) na skladovanie a predaj pohonných látok a mazív.

To všetko sprevádzajú informácie o tom, koľko benzínu, motorovej nafty a motorového oleja organizácia predáva v maloobchode a vo veľkoobchode.

Oslobodenie a zrážky

Predaj ropných produktov na území Ruskej federácie nepodlieha spotrebnej dani. To znamená, že predmetom zdanenia nie je predaj ropných produktov, ale ich príjem. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí nakupujú ropné produkty podliehajúce spotrebnej dani, sa stávajú platcami spotrebných daní. Výnimkou je situácia, keď sa takéto produkty vyrobené zo surovín daj a vezmi, prechádzajú na vlastníka surovín, ktorý nemá certifikát. V tomto prípade sa platiteľom spotrebnej dane stáva prevádzajúca strana.

Poznámka. Ak existujú pobočky

Upozorňujeme, že ak má organizácia samostatné divízie, potom na získanie osvedčenia pre každú z nich vypracuje osvedčenie o svojej kapacite a uvedie svoju polohu. Kontrolám v regiónoch, kde sa tieto útvary nachádzajú, ale netreba predkladať žiadne doklady.

Keďže spotrebnú daň pri príjme ropných produktov účtujú iba osoby s osvedčením, môžu byť oslobodené od spotrebnej dane iba oni.

Výška spotrebnej dane sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane:

Základ dane sa určí podľa ust. čl. 187 - 191 daňového poriadku Ruskej federácie:

Po naakumulovanej spotrebnej dani z transakcií uznaných ako predmet zdanenia má veľkoobchodník právo ju znížiť o sumu daňových odpočtov.

Ak má však organizácia osvedčenie iba na maloobchodný predaj, potom pri predaji palív a mazív nebude môcť odpočítať spotrebné dane, ktoré boli zaplatené pri ich nákupe (doložka 8, článok 200 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri maloobchodnom predaji benzínu, motorovej nafty alebo motorových olejov sú možné dve možnosti:

• čerpacia stanica má certifikát. Potom je platiteľom spotrebných daní. Po prijatí ropných produktov musí narásť a zaplatiť spotrebnú daň. Ale pri predaji týchto ropných produktov v maloobchode nie je možné odpočítať spotrebnú daň;
• čerpacia stanica nemá certifikát. Potom nie je platcom spotrebných daní. Preto nemusí účtovať spotrebnú daň pri príjme paliva.

Organizácie, ktoré majú osvedčenie na maloobchodný predaj, platia spotrebnú daň len najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

daňová pošta

Na kontrolu výroby a predaja (premiestnenia) ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani môže byť rozhodnutím vedúceho správcu dane zriadené stále daňové miesto platiteľovi dane, ktorý dostal potvrdenie od toho istého správcu dane. Ide o súbor opatrení a opatrení daňovej kontroly. Vykonávajú ich daňové úrady za účelom overenia správnosti výpočtu a platenia daní a poplatkov.

Funkcie daňových pobočiek sú definované v čl. 197.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Je potrebné poznamenať, že daňové úrady pri plnení svojich úloh nemajú právo zasahovať do prevádzkových a ekonomických činností organizácie.

Len maloobchod

V tejto situácii by mala čerpacia stanica účtovať spotrebnú daň v momente, keď príde palivo. Zároveň čerpacia stanica, ktorá má osvedčenie len na maloobchodný predaj ropných produktov, nemôže túto spotrebnú daň z rozpočtu vrátiť. Preto je suma dane zahrnutá do počiatočných nákladov na ropné produkty (doložka 6 PBU 5/01). V daňovom účtovníctve je do ich hodnoty zahrnutá aj spotrebná daň (článok 4, článok 198 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad 1. V júni 2005 čerpacia stanica LLC "Zapravshchik" dostala benzín AI-92 v množstve 6 ton. Čerpacia stanica má licenciu na maloobchodný predaj ropných produktov. Nákupná cena benzínu je 15 000 rubľov. na tonu. Celkový prijatý benzín v množstve:

6 t x 15 000 rubľov/t = 90 000 rubľov,

vrátane DPH:

90 000 rubľov. : 118 % x 18 % = 13 728,81 rubľov.

Sadzba spotrebnej dane na benzín s oktánovým číslom vyšším ako 80 je 3629 rubľov. na tonu. Preto spotrebná daň, ktorá sa mala účtovať, bola:

6 t x 3629 rub/t = 21 774 rub.

Predajná cena benzínu je stanovená na 16,5 rubľov. na 1 liter.

Množstvo nakúpeného benzínu v tonách treba prepočítať na litre na predaj. V prepravných dokladoch je spravidla hustota zakúpeného paliva uvedená v súlade s GOST alebo špecifikáciami výrobcu.

Pri hustote 0,826 g / cu. cm v 6 tonách (6000 kg) obsahuje:

6000 kg: 0,826 g/cu. cm = 7263,92 l.

Celková predajná cena paliva bola:

7263,92 l x 16,5 rubľov / l = 119 854,68 rubľov.

Účtovníčka čerpacej stanice vykonala v účtovníctve tieto zápisy:

Debet 41 Kredit 60

• 76 271,19 RUB (90 000 - 13 728,81) - bol pripísaný benzín;

Debet 19 Kredit 60

Debet 41 Kredit 68 podúčet „Výpočty spotrebných daní“

Debet 60 Kredit 51

Debet 50 Kredit 90 podúčet "Výnosy"

• 119 854,68 RUB - prijaté výnosy z predaja benzínu v maloobchode;

• 18 282,92 RUB (119 854,68 rubľov: 118 % x 18 %) – z predaja bola účtovaná DPH;

• 98 045,19 RUB (76 271,19 + 21 774) - náklady na predané PHM boli odpísané so zohľadnením spotrebnej dane;

Debet 90 podúčet „Zisk/strata z predaja“ Kredit 99

• 3526,57 RUB (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - bol odhalený finančný výsledok z predaja.

Ak existuje veľkoobchod

Ak má čerpacia stanica osvedčenie na veľkoobchod alebo veľkoobchod a maloobchod s pohonnými látkami a mazivami, tak operácie so spotrebnými daňami sú spracované inak, pretože časovo rozlíšenú daň je možné odpočítať.

Príklad 2. Použijeme podmienky z príkladu 1, ale trochu ich pozmeníme. Nechajte čerpaciu stanicu LLC "Zapravshchik" mať certifikát na veľkoobchodný a maloobchodný predaj ropných produktov. Čerpacia stanica ďalej predala prichádzajúci benzín bankovým prevodom spoločnosti Avtotoplivo CJSC, ktorá má aj certifikát, za 110 000 rubľov. (vrátane DPH - 16 779,66 rubľov).

V účtovníctve to účtovník zohľadnil takto:

Debet 41 Kredit 60

• 76 271,19 RUB - pripisuje sa benzín;

Debet 19 Kredit 60

• 13 728,81 RUB - bola zohľadnená DPH za pripísaný benzín;

Debet 60 Kredit 51

• 90 000 rubľov. - zaplatený benzín dodávateľovi;

Debet 68 podúčet "Výpočty DPH" Kredit 19

• 13 728,81 RUB - započítať sumu DPH z pripísaných PHM;

Debet 19 podúčet "Spotrebné dane" Kredit 68 podúčet "Výpočty spotrebných daní"

• 21 774 RUB - časovo rozlíšená spotrebná daň z pripísaného benzínu;

Debet 62 Kredit 90 podúčet "Výnosy"

• 110 000 RUB - výnosy z predaja benzínu vo veľkom;

Debet 90 podúčet "DPH" Kredit 68 podúčet "Výpočty DPH"

• 16 779,66 RUB - naakumulovaná DPH z predaja;

Debet 90 podúčet "Náklady na predaj" Kredit 41

• 76 271,19 RUB - odpísané náklady na predané palivo;

Debet 51 Kredit 62

• 110 000 RUB - prijatá platba od kupujúceho.

Spoločnosť Zapravshchik LLC predložila daňovým úradom kúpnu zmluvu so spoločnosťou Avtotoplivo CJSC a register faktúr označený daňovým úradom kupujúceho. Potom spoločnosť LLC získala právo na kompenzáciu spotrebnej dane z rozpočtu:

Debet 68 podúčet "Výpočty spotrebných daní" Kredit 19 podúčet "Spotrebné dane"

• 21 774 RUB - akceptované na odpočet spotrebnej dane.

Osobitné daňové režimy

S „imputáciou“ maloobchod nezahŕňa (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie) predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, najmä:

• motorový benzín;
• motorová nafta;
• Motorové oleje pre dieselové a (alebo) karburátorové (vstrekovacie) motory;
• rovnobežný benzín.

V dôsledku toho maloobchod s palivami a mazivami nepodlieha UTII.

Ale podniky, ktoré predávajú palivá a mazivá, môžu prejsť na „zjednodušený“ systém. Faktom je, že uzavretý zoznam organizácií a fyzických osôb podnikateľov, ktorí nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, je uvedený v odseku 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie. Spomínajú sa v ňom iba výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nie predajcovia.

A.S. Bazarová

Daňový poradca

CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Podnikanie súvisiace s ropou si nie vždy vyžaduje obrovské finančné investície a silné prepojenia v príslušnej oblasti. Je lepšie začať podnikať v smere predaja ropných produktov z veľkoobchodu, čo vám umožní dosiahnuť vysokú ziskovosť v krátkom čase.

Ako otvoriť podnik: veľkoobchod s ropnými produktmi. Kľúčové vlastnosti

Pred začatím veľkoobchodného predaja vrátane ropných produktov by sa mal zakladateľ oboznámiť s príslušnými predpismi, ktoré definujú pojmy a hlavné znaky veľkoobchodu. Tieto predpisy zahŕňajú súčasný zákon „O základoch štátnej regulácie obchodných činností v Ruskej federácii“.

Pred otvorením vlastnej spoločnosti by ste si mali preštudovať vyhliadky na predaj ropných produktov, aby ste zistili všetky výhody a nevýhody zvoleného smeru. Takže benzín, motorová nafta, petrolej, mazivá, rozpúšťadlá a iné druhy ropných produktov sú určite žiadané väčšinou moderných ľudí, takže maloobchodný aj veľkoobchodný predaj tohto produktu bude mať vždy svojho kupujúceho. Ďalším aspektom, ktorý je potrebné preskúmať, sú vyhliadky na veľkoobchodný predaj.

Podľa skúsených účastníkov trhu môže byť pre začínajúceho podnikateľa veľkoobchodný predaj akéhokoľvek produktu ziskovejší ako maloobchodný predaj. Dá sa to vysvetliť viacerými faktormi. Po prvé, veľkoobchod zahŕňa uzatváranie dlhodobých zmlúv s kupujúcimi a vylučuje neustále hľadanie spôsobov predaja produktov. Po druhé, keď sa zaoberáte veľkoobchodom s ropnými produktmi, môžete sa stať oficiálnym predajcom určitých spoločností, čím zastávate sľubnú pozíciu na trhu.

Veľkoobchodný predaj pohonných hmôt, mazív a iných ropných produktov neustanovuje povinné otvorenie maloobchodnej predajne a čerpacích staníc. Vďaka tomu môžete ušetriť najmenej 100 tisíc rubľov iba vo fáze vytvárania podniku.

Plánovanie by malo predchádzať otvoreniu podniku predávajúceho akýkoľvek tovar. Pri zostavovaní podnikateľského plánu je potrebné predvídať úroveň konkurencie štúdiom ponúk na trhu, ako aj analýzou úrovne dopytu. V tejto fáze by ste mali zvážiť, aká bude cieľová skupina, keďže táto vlastnosť do značnej miery určuje celkový koncept spoločnosti. Do podnikateľského plánu nezabudnite zahrnúť kalkulácie týkajúce sa nákladov na vytvorenie podniku, jeho ďalší rozvoj a návratnosť novej spoločnosti. Na základe výpočtov sa určí celková výška investícií na otvorenie podniku, čím sa urobí záver o budúcich zdrojoch financovania nového podnikateľského projektu. Ak podnikateľovi napríklad nestačia vlastné prostriedky, môže siahnuť po bankových úveroch.

Jednou z najväčších výziev, ktorým čelia zakladatelia veľkoobchodu, sú výkyvy cien ropných produktov, ktoré výrazne ovplyvňujú nielen zisky, ale aj úroveň dopytu. V tejto súvislosti, aby sa predišlo stratám spôsobeným takýmito trendmi, je potrebné sledovať hlavné dianie vo vybranom segmente trhu a vedieť využiť získané údaje v prospech spoločnosti.

Etapy založenia živnosti na veľkoobchodný predaj ropných produktov

Jednou z prvých fáz otvorenia podniku na veľkoobchodný predaj ropných produktov bude prenájom alebo akvizícia priestorov. Okamžite je potrebné určiť, či bude sklad na ropné produkty okamžite potrebný alebo nebude potrebný. Najmä veľkoobchodní dodávatelia často využívajú možnosť uskladnenia nakúpených šarží tovaru v rafinérii, po ktorej môžu byť produkty okamžite odoslané kupujúcemu. Pri takejto organizácii práce bude stačiť prenajať si malú kanceláriu pre manažéra a ostatných zamestnancov, dôležité je tiež postarať sa o zabezpečenie nepretržitej dodávky produktov kupujúcemu. V budúcnosti, aby ste znížili náklady na umiestnenie ropných produktov v rafinérii, si môžete otvoriť svoj vlastný sklad. To si bude vyžadovať značné investície, avšak pri aktívnom veľkoobchodnom predaji sa všetky náklady rýchlo vrátia.

Čo sa týka nákladov na dopravu, veľkoobchodný predaj a dodávka ropných produktov si budú vyžadovať špeciálne prepravné zariadenia – nákladné autá na pohonné hmoty. Keďže takéto autá majú nemalé náklady a ich kúpa môže byť pre začínajúceho podnikateľa príliš drahá, je možné si prvýkrát prenajať vozidlo aj s vodičom. Predaj a rozvoz pohonných hmôt si okrem áut vyžiada aj nákup špeciálneho vybavenia vrátane čerpadiel, hadíc a meračov.

Zamestnanci v podniku, ktorý sa zaoberá veľkoobchodným predajom ropných produktov, môžu byť malé: pri absencii vlastného zariadenia na skladovanie ropy sa môže obmedziť na najatie jedného alebo dvoch manažérov predaja a vzťahov so zákazníkmi. V prípade potreby je možné na základe outsourcingu zapojiť účtovníka, vodiča a niektorých ďalších zamestnancov vo fáze otvárania spoločnosti. Je pravda, že všetci zamestnanci, ktorí sú v priamom kontakte s produktom, musia mať skúsenosti s prácou s ropnými produktmi a musia byť riadne vyškolení, aby sa vyhli nebezpečenstvu pre životné prostredie a ľudí. Po vypočítaní počtu zamestnancov potrebných na prevádzku podniku by ste mali zistiť, aká úroveň miezd bude v tejto oblasti relevantná. Spravidla by sa kvalifikovaným zamestnancom dodávky paliva, ako aj skúseným obchodným manažérom mala v priemere ponúknuť dostatočná mzdová úroveň - od 15 000 rubľov a viac, ktorá naplní zamestnancov kompetentnými a skúsenými odborníkmi.

Nákup benzínu a iných palív, ako aj iného tovaru patriaceho do kategórie ropných produktov by sa mal vykonávať s prihliadnutím na existujúce trendy a požiadavky na kvalitu výrobkov. Preto je veľmi dôležité vybrať si spoľahlivého výrobcu, ktorého produkty budú spĺňať požiadavky budúcich kupujúcich.

Propagácia spoločnosti vo veľkoobchode s ropnými produktmi bude v porovnaní s maloobchodom jednoduchšia. Takže v prípade benzínu, paliva, mazív a iných podobných produktov budú hlavnými odberateľmi malé čerpacie stanice a špecializované predajne. Konkrétna cieľová skupina spoločnosti bude závisieť najmä od počiatočného smeru činnosti.

Ak sa teda podnik zaoberá malým alebo stredným veľkoobchodom, hlavnými nákupcami produktov sa môžu stať obyčajní spotrebitelia a malé špecializované spoločnosti. V tomto prípade budú najlepšími spôsobmi propagácie reklama na internete, vývesné štíty, bannery a iné druhy vonkajšej reklamy. Aby ste mohli počítať so zmluvami s veľkými sieťovými čerpacími stanicami a špecializovanými predajňami s mazivami a inými súvisiacimi produktmi, musíte si vo vybranej oblasti najprv zarobiť určitý imidž a zaujať vo zvolenej činnosti popredné miesto.

Oficiálna registrácia spoločnosti

Na otvorenie podniku na veľkoobchodný predaj ropných produktov je potrebné zostaviť jednu z existujúcich organizačných foriem. Výber konkrétneho bude závisieť od charakteristík činnosti spoločnosti, najmä od toho, či bude ponúkať malý, stredný alebo veľký veľkoobchod. Keďže obchod s ropnými produktmi je vážna činnosť, otvorenie podniku tohto druhu je vhodnejšie zaregistrovať právnickú osobu. Po registrácii štatútu LLC sa teda dá počítať so spoluprácou s veľkými podnikmi vrátane medzinárodných, ktoré v budúcnosti poskytnú oveľa väčšie vyhliadky. Navyše firmy, ktoré majú formu právnickej osoby, majú viac možností stať sa oficiálnymi obchodníkmi známych firiem vo svojom odvetví – producentmi ropných produktov.

Získanie štatútu LLC si vyžaduje splnenie niekoľkých povinných podmienok:

• vyplnenie osobitnej prihlášky na predpísanom formulári s uvedením smeru činnosti a osobných údajov o všetkých zakladateľoch. V žiadosti je potrebné uviesť druh činnosti podľa aktuálneho klasifikátora OKVED;
• vklad základného imania vo výške 10 000 rubľov;
• poskytnutie balíka dokumentov špecifikovaných Federálnou daňovou službou vrátane pasov a DIČ všetkých zakladateľov, rozhodnutia o založení LLC a vymenovaní vedúceho, zápisnice zo schôdze zakladateľov za prítomnosti niekoľkých vlastníkov a niektorých ďalších;
• platba štátneho poplatku, ktorého výška je 4 000 rubľov, v ktorejkoľvek pobočke banky;
• predloženie žiadosti a stanoveného balíka dokumentov a čakanie na potvrdenie od špecialistov do 14 dní.

Ak pri otvorení podniku na veľkoobchodný predaj ropných produktov jeho zakladateľ plánuje organizovať bezvýznamnú obchodnú činnosť, môže okamžite prejsť na zjednodušenú formu zdaňovania vyplnením príslušnej žiadosti.

Na rozdiel od formulára IP bude pre LLC povinné zriadiť bežný účet, ktorý bude obsahovať platobné údaje spoločnosti. Vďaka prítomnosti bežného účtu je možné vykonávať finančné transakcie aj bezhotovostným spôsobom. Aby ho získali, požiadajú banku, poskytnú potvrdenie o registrácii LLC a predložia všetky ustanovujúce dokumenty, ako aj zmluvu o prenájme alebo nadobudnutí vlastníctva priestorov, účtovné výkazy za posledné obdobie a ďalšie dokumenty, ktoré banka môže požiadať.

Objednávka podnikovej pečate bude povinná aj pre LLC, čím sa táto forma odlišuje od individuálneho podnikania.

Veľkoobchodný predaj ropných produktov je teda perspektívny a zaujímavý najmä pre skúsených obchodníkov. Začínajúcim podnikateľom sa odporúča začať s touto činnosťou drobným veľkoobchodom, ktorý sa vyznačuje nižšími rizikami a nie tak výraznými finančnými investíciami.

8. júna 2017 Sergey

Obchod s palivami a mazivami má množstvo funkcií. Ide o licencovanie, výpočet a platenie spotrebných daní, ako aj niektoré účtovné nuansy súvisiace so špecifikami produktu.

Potrebujete licenciu?

Potrebuje organizácia predávajúca palivá a mazivá licenciu na vykonávanie tohto druhu činnosti?

Zoznam činností, na ktoré sa vyžadujú povolenia, je obsiahnutý v článku 17 federálneho zákona č. 128-FZ z 8. augusta 2001 „O udeľovaní povolení na určité druhy činností“. V tomto zozname nie sú žiadne predaje palív a mazív.

Spomína sa tam však skladovanie ropy, plynu a produktov ich spracovania.

To znamená, že organizácia, ktorá skladuje palivo a mazivá vo vlastných nádržiach, bude musieť získať licenciu na tento typ činnosti. Nariadenie o takomto udeľovaní licencií bolo schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 28. augusta 2002 č. 637. Licencie vydáva Federálna služba pre hospodársky, technologický a jadrový dozor (vyhláška vlády Ruskej federácie z júla 30, 2004 č. 401).

spotrebné dane

Zoznam ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani zahŕňa automobilový benzín, motorovú naftu, motorové oleje pre dieselové a (alebo) karburátorové (injektorové) motory, ako aj priamy benzín (článok 181 daňového poriadku Ruskej federácie).

Určenie predmetu spotrebnej dane záleží nači má organizácia osvedčenie o registrácii osoby, ktorá vykonáva transakcie s ropnými produktmi.

Daňový zákon prirovnáva k výrobe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani ich plneniu do fliaš, ako aj akémukoľvek miešaniu tovaru na miestach jeho skladovania a predaja, v dôsledku čoho sa získava tovar podliehajúci spotrebnej dani (článok 3 článku 182 daňového poriadku Ruská federácia).

Napríklad čerpacia stanica dostáva z továrne benzín AI-80 a nakupuje aditíva na zvýšenie oktánového čísla. Miešaním sa získa benzín AI-92. Potom sa má za to, že čerpacia stanica tento benzín vyrobila a z jeho predaja musí zaplatiť spotrebnú daň.

AK SÚ POBOČKY

Upozorňujeme, že ak má organizácia samostatné divízie, potom na získanie osvedčenia pre každú z nich vypracuje osvedčenie o svojej kapacite a uvedie svoju polohu. Kontrolám v regiónoch, kde sa tieto útvary nachádzajú, ale netreba predkladať žiadne doklady.

ZÍSKATE CERTIFIKÁT?

Certifikáty sa vydávajú na tieto operácie s ropnými produktmi (samostatne pre každý typ činnosti):
- výroba;
- veľkoobchodná realizácia;
- veľkoobchodný a maloobchodný predaj;
- maloobchodný predaj.

Osvedčenie o maloobchodnom predaji sa vydáva osobám, ktoré vydávajú ropné produkty prostredníctvom výdajných stojanov PHM. Ostatné spôsoby predaja pohonných hmôt sú klasifikované ako veľkoobchod.

Získanie certifikátu je dobrovoľné. Podniky by si však mali pamätať, že osoba, ktorá má osvedčenie, je uznávaná ako platiteľ spotrebných daní, čo umožňuje nakupovať ropné produkty za ceny, ktoré nezahŕňajú spotrebné dane. Ak certifikát neexistuje, ropné produkty sa budú musieť nakupovať za ceny, ktoré zahŕňajú výšku spotrebnej dane. Dôvodom je skutočnosť, že dodávatelia palív môžu odpočítať predtým naakumulované spotrebné dane iba vtedy, ak má kupujúci osvedčenie. To znamená, že uprednostňujú predaj benzínu tým čerpacím staniciam, ktoré tento dokument dostali.

Pre veľkoobchodníkov je hlavnou výhodou osvedčenia to, že ak je k dispozícii, môžu požiadať o odpočet predtým naakumulovaných spotrebných daní.

Čerpacia stanica môže získať certifikát iba vtedy, ak vlastní kapacitu na skladovanie a predaj ropných produktov (odsek 4, článok 179.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad výdajné stojany, merače hladiny paliva a oleja (hladinomery), podzemné nádrže a pod. Na kapacite ani umiestnení týchto objektov nezáleží. Dôležité je ich vlastníctvo. Preto čerpacie stanice prenajímajúce kapacity na predaj nemôžu získať certifikát.

Na získanie osvedčenia sa podáva žiadosť na daňový úrad v dvoch vyhotoveniach. Udáva, na ako dlho sa certifikát vyžaduje. Toto obdobie nemôže byť dlhšie ako jeden rok.

Daňová inšpekcia bude musieť navyše predložiť overené kópie dokladov, ktoré spoločnosti potvrdzujú vlastníctvo kapacity (kapacity) na skladovanie a predaj pohonných látok a mazív.

To všetko sprevádzajú informácie o tom, koľko benzínu, motorovej nafty a motorového oleja organizácia predáva v maloobchode a vo veľkoobchode.

VÝNIMKY A ODPOČTY

Predaj ropných produktov na území Ruskej federácie nepodlieha spotrebnej dani. To znamená, že predmetom zdanenia nie je predaj ropných produktov, ale ich príjem. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí nakupujú ropné produkty podliehajúce spotrebnej dani, sa stávajú platcami spotrebných daní. Výnimkou je situácia, keď sa takéto produkty vyrobené zo surovín daj a vezmi, prechádzajú na vlastníka surovín, ktorý nemá certifikát. V tomto prípade sa platiteľom spotrebnej dane stáva prevádzajúca strana.

Keďže spotrebnú daň pri príjme ropných produktov účtujú iba osoby s osvedčením, môžu byť oslobodené od spotrebnej dane iba oni.

Suma spotrebnej dane sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane: ( pozri tabuľku).

Po naakumulovanej spotrebnej dani z transakcií uznaných ako predmet zdanenia má veľkoobchodník právo ju znížiť o sumu daňových odpočtov.

Ak má však organizácia osvedčenie iba na maloobchodný predaj, potom pri predaji palív a mazív nebude môcť odpočítať spotrebné dane, ktoré boli zaplatené pri ich nákupe (doložka 8, článok 200 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri maloobchodnom predaji benzínu, motorovej nafty alebo motorových olejov sú možné dve možnosti:
- čerpacia stanica má certifikát. Potom je platiteľom spotrebných daní. Po prijatí ropných produktov musí narásť a zaplatiť spotrebnú daň. Ale pri predaji týchto ropných produktov v maloobchode nie je možné odpočítať spotrebnú daň;
- Čerpacia stanica nemá certifikát. Potom nie je platcom spotrebných daní. Preto nemusí účtovať spotrebnú daň pri príjme paliva.

Organizácie, ktoré majú osvedčenie na maloobchodný predaj, platia spotrebnú daň len najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

DAŇOVÁ POŠTA

Na kontrolu výroby a predaja (premiestnenia) ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani môže byť rozhodnutím vedúceho správcu dane zriadené stále daňové miesto platiteľovi dane, ktorý dostal potvrdenie od toho istého správcu dane. Ide o súbor opatrení a opatrení daňovej kontroly. Vykonávajú ich daňové úrady za účelom overenia správnosti výpočtu a platenia daní a poplatkov.

Funkcie daňových úradov sú definované v článku 197.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Je potrebné poznamenať, že daňové úrady pri plnení svojich úloh nemajú právo zasahovať do prevádzkových a ekonomických činností organizácie.

LEN MALOOBCHOD

V tejto situácii by mala čerpacia stanica účtovať spotrebnú daň v momente, keď príde palivo. Zároveň čerpacia stanica, ktorá má osvedčenie len na maloobchodný predaj ropných produktov, nemôže túto spotrebnú daň z rozpočtu vrátiť. Preto je suma dane zahrnutá do počiatočných nákladov na ropné produkty (doložka 6 PBU 5/01). V daňovom účtovníctve je do ich hodnoty zahrnutá aj spotrebná daň (článok 4, článok 198 daňového poriadku Ruskej federácie).

PRÍKLAD 1

V júni 2005 čerpacia stanica LLC "Zapravshchik" dostala benzín AI-92 v množstve 6 ton. Čerpacia stanica má licenciu na maloobchodný predaj ropných produktov. Nákupná cena benzínu je 15 000 rubľov. na tonu. Celkový prijatý benzín v množstve:
6 t x 15 000 RUB/t = ​​90 000 RUB,

vrátane DPH:
90 000 rubľov. : 118 % x 18 % = 13 728,81 RUB

Sadzba spotrebnej dane na benzín s oktánovým číslom vyšším ako 80 je 3629 rubľov. na tonu. Preto spotrebná daň, ktorá sa mala účtovať, bola:
6 t x 3629 rub/t = 21 774 rub.

Predajná cena benzínu je stanovená na 16,5 rubľov. na 1 liter.

Množstvo nakúpeného benzínu v tonách treba prepočítať na litre na predaj. V prepravných dokladoch je spravidla hustota zakúpeného paliva uvedená v súlade s GOST alebo špecifikáciami výrobcu.

Pri hustote 0,826 g / cu. cm v 6 tonách (6000 kg) obsahuje:
6000 kg: 0,826 g/cu. cm = 7263,92 l.

Celková predajná cena paliva bola:
7263,92 l x 16,5 rub/l = 119 854,68 rub.

Účtovníčka čerpacej stanice vykonala v účtovníctve tieto zápisy:

DEBET 41 KREDIT 60
- 76 271,19 rubľov. (90 000 - 13 728,81) - bol pripísaný benzín;

DEBET 19 KREDIT 60

DEBIT 41 KREDIT 68 podúčet "Výpočty spotrebných daní"

DEBET 60 KREDIT 51

DEBIT 50 KREDIT 90 podúčet "Výnosy"
- 119 854,68 rubľov. - prijaté výnosy z predaja benzínu v maloobchode;

- 18 282,92 RUB (119 854,68 RUB: 118 % x 18 %) - DPH účtovaná z predaja;

- 98 045,19 RUB (76 271,19 + 21 774) - náklady na predané PHM boli odpísané so zohľadnením spotrebnej dane;

DEBIT 90 podúčet „Zisk/strata z tržieb“ KREDIT 99
- 3526,57 rubľov. (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - bol odhalený finančný výsledok z predaja.

AK JE VEĽKOOBCHOD

Ak má čerpacia stanica osvedčenie na veľkoobchod alebo veľkoobchod a maloobchod s pohonnými látkami a mazivami, tak operácie so spotrebnými daňami sú spracované inak, pretože časovo rozlíšenú daň je možné odpočítať.

PRÍKLAD 2

Použijeme podmienky z príkladu 1, ale trochu ich pozmeníme. Nechajte čerpaciu stanicu LLC "Zapravshchik" mať certifikát na veľkoobchodný a maloobchodný predaj ropných produktov. Čerpacia stanica ďalej predala prichádzajúci benzín bankovým prevodom spoločnosti Avtotoplivo CJSC, ktorá má aj certifikát, za 110 000 rubľov. (vrátane DPH - 16 779,66 rubľov).

V účtovníctve to účtovník zohľadnil takto:

DEBET 41 KREDIT 60
- 76 271,19 rubľov. - pripisuje sa benzín;

DEBET 19 KREDIT 60
- 13 728,81 rubľov. - bola zohľadnená DPH za pripísaný benzín;

DEBET 60 KREDIT 51
- 90 000 rubľov. - zaplatený benzín dodávateľovi;

DEBIT 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" KREDIT 19
- 13 728,81 rubľov. - započítať sumu DPH z pripísaných PHM;

DEBIT 19 podúčet "Spotrebné dane" KREDIT 68 podúčet "Výpočty spotrebných daní"
- 21 774 rubľov. - časovo rozlíšená spotrebná daň z pripísaného benzínu;

DEBIT 62 KREDIT 90 podúčet "Výnosy"
- 110 000 rubľov. - výnosy z predaja benzínu vo veľkom;

DEBIT 90 podúčet "DPH" KREDIT 68 podúčet "Zúčtovanie DPH"
- 16 779,66 RUB - naakumulovaná DPH z predaja;

DEBIT 90 podúčet "Náklady na predaj" KREDIT 41
- 76 271,19 rubľov. - odpísané náklady na predané palivo;

DEBIT 51 KREDIT 62
- 110 000 rubľov. - prijatá platba od kupujúceho.

Spoločnosť Zapravshchik LLC predložila daňovým úradom kúpnu zmluvu so spoločnosťou Avtotoplivo CJSC a register faktúr označený daňovým úradom kupujúceho. Potom spoločnosť LLC získala právo na kompenzáciu spotrebnej dane z rozpočtu:

DEBIT 68 podúčet "Výpočty spotrebných daní" KREDIT 19 podúčet "Spotrebné dane"
- 21 774 rubľov. - akceptované na odpočet spotrebnej dane.

Osobitné daňové režimy

S „imputáciou“ maloobchod nezahŕňa (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie) predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, najmä:
- automobilový benzín;

motorová nafta;
- motorové oleje pre dieselové a (alebo) karburátorové (injektorové) motory;
- rovnobežný benzín.

V dôsledku toho maloobchod s palivami a mazivami nepodlieha UTII.

Ale podniky, ktoré predávajú palivá a mazivá, môžu prejsť na „zjednodušený“ systém. Faktom je, že uzavretý zoznam organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, je uvedený v odseku 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie. Spomínajú sa v ňom iba výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nie predajcovia.