Комисионерът е предприятие, което реализира печалба чрез извършване на посредническа дейност при сделки за покупко-продажба на имущество на принципала. В тази статия ще говорим за счетоводството на принципала, ще разгледаме основните разпоредби на комисионното споразумение и стандартните транзакции.

Комисионно споразумение - какво е това?

При комисионен договор (посредническа сделка) едната страна (комисионерът) извършва сделки, чиито условия се диктуват от втората страна (доверителя), докато посредникът осъществява управлението. извършва дейност от свое име, но за сметка на принципала и получава възнаграждение за предоставянето на тази услуга. Тъй като в комисионните сделки участват две страни, собственикът. транзакциите трябва да бъдат записани в счетоводните книги на двете страни.

Въпреки факта, че сделката се извършва по волята на принципала, правата и задълженията при нейното сключване преминават към комисионера. Имуществото, прехвърлено от доверителя за ползване на посредника, остава собственост на доверителя, но комисионерът отговаря за целостта му, докато е в негово владение.

След извършване на всички действия, посочени в споразумението, комисионерът докладва на работодателя за резултатите от сделката, след което се извършва прехвърлянето на всичко, което е било предмет на сделката. Ако работодателят няма оплаквания по доклада, той се счита за приет. За работата комисионерът получава възнаграждение, чиито условия и размер са предварително договорени в комисионния договор. Той има право да задържи спечелените пари от общата сума на средствата, които са му преведени за сметка на принципала.

Ако комисионерът е направил разходи, той има право да иска обезщетение за тях. Обикновено процедурата за възстановяване на разходите му е посочена в комисионното споразумение и като правило разходите за съхранение на имуществото на принципала не се компенсират. Но понякога е възможно да платите допълнителна такса за делкредере.

Процедурата за записване на домакински комисионни. операции до голяма степен зависи от клаузите на договора, а размерът на данъчната основа зависи от правилността на тяхното посочване, т.к. определя се въз основа на резултатите от домакинството. операции.

Типични счетоводни записвания за принципала

Когато принципалът се съгласи с комисионера да продаде стоките, той продължава да ги притежава като собственик и в деня на продажбата на стоките правата върху тях ще преминат от принципала директно към купувача. На тази дата счетоводителят на принципала трябва да отрази получаването на средства за тази транзакция, а цената на единица стока трябва да съвпада с тази, обявена от комисионера.

Трудността при извършване на записи в счетоводните регистри се състои в това, че счетоводителят се нуждае от информация от доклада на посредника за извършените сделки, посочващ резултатите от работата и действителната цена на продадения имот, както е заявено на купувача.

Обикновено комисионерът може да удържи размера на възнаграждението си от средствата, които е получил от купувача на имота на доверителя или от самия доверител за изпълнението на комисионния договор от посредника. Следователно отчетът за свършената работа ще съдържа и информация за сумата, която е взел като заплащане за услугите си. Това означава, че отчетът ще служи като доказателство за отписване на разходите за продажби, списъкът на които ще включва таксата на посредника.

Когато всички стоки са продадени, изпращачът издава фактура за фирмата посредник със същата информация, която се съдържа в документа на комисионера на купувача.

Счетоводството на принципала за транзакции на комисионер, който участва и не участва в сетълменти, е различно:

1. Ако посредник участва в сетълменти, принципалът плаща изключително с него, а самият посредник извършва сетълменти с купувачи и доставчици по съществуващи споразумения. Постъпленията ще бъдат изпратени на принципала, тъй като не са принадлежали на посредника.
2. Когато комисионерът не участва в сетълмента, комитентът се разплаща според сделките, извършени от посредника с контрагенти и купувачи. Комисионерът ще получи само парите, които е спечелил от продажбата на услугите си като посредник.

За да осчетоводи имуществото, прехвърлено на посредника, счетоводният служител прехвърля сумите на неговата стойност от КРЕДИТ 41 „Стоки“ в ДЕБИТ 45 „Изпратени стоки“, където ще бъдат изброени нещата, дадени на комисионера до датата, на която купувачът става техен собственик (понякога тази дата се оказва денят, в който нещата се връщат на принципала на склада, ако комисионното споразумение е прекратено по някаква причина).

Отчитането на приходите от принципала се извършва успоредно с отчуждаването на неговото имущество в полза на купувача. Състои се от извършване на следните записи:

1. Отразяване на получаването на пари от продажбата на имущество съгласно K 90 „Продажби“ s/ac 90-1 „Приходи“ на цената на договори, подписани от посредника, и D 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“;
2. Начисляване на ДДС върху оборота от продажби;
3. Отписване към ДЕБИТ 90-2 „Цена на продажбите“ на сумите, записани преди това в ДЕБИТ 45 „Изпратени стоки“ въз основа на действителната цена на продадения имот.

Счетоводни записвания на принципала

По-долу са дадени примери за счетоводни записи:

Пример за осчетоводяване на главница

CJSC Tenant изпрати имот на Posrednik LLC за продажба. Според комисионното споразумение за него ще бъдат спечелени 350 хиляди рубли (с ДДС - 63 хиляди рубли). Цената на имота е 175 хиляди рубли. Таксата на комисионера е 35 хиляди рубли (включително ДДС - 6300 рубли).

Посредник ООД приключи продажбата на имота. Той участва в изчисленията и има право да изтегли сумата на таксата си от общите пари, принадлежащи на CJSC наемателя. CJSC „Наемател“ в своята счетоводна политика одобри работа в режим „пратка“ за целите на изчисляване на размера на ДДС. Счетоводният отдел на ZAO Tenant ще направи съответните записи.

Забележка: За основните сметки са открити подсметки:

1. 76-5 (Разплащане с комисионер),
2. 76-6 (Разплащане с главницата),
3. 76-7 (Разплащане с купувача).

Счетоводство с принципала при продажба на стоки чрез комисионер в 1C

Нека да разгледаме отражението на домакинствата. сделки с принципала по комисионно споразумение в 1C 8.3 Счетоводство 3.0. Преди да започнете да използвате програмата, трябва да конфигурирате 1C 8.3 за работа с транзакции по комисионно споразумение:

1. Отворете раздела „Основни“, изберете „Функционалност“ в колоната „Настройки“;
2. Отворете раздела „Търговия“ и поставете отметка в квадратчето до:

• „Продажба на стоки и услуги на принципали (доверители)“,
• „Продажба на стоки и услуги чрез комисионери (агенти)“,
• „Покупка на стоки и услуги за принципали (доверители)“,
• „Покупка на стоки и услуги чрез комисионери (агенти).“ Готов.

При всички изчисления в документите ще се вземе предвид таксата за услуги, удържана от посредника; това може да се провери чрез отваряне на баланса за сметка 76-09.

Операция: прехвърляне на имущество на посредник

1. Създайте нов документ: изберете „Продажби“, „стоки, услуги, комисионна“;
2. За посредник в колоната „Вид договор“ изберете „С комисионер (агент) за продажба“, в реда „Контрагент“ въведете името на неговата компания;
3. Попълнете исканата от програмата информация за договора;
4. Документът ще направи необходимите записи.

Операция: създаване на отчет на комисионер за сделка, при която е продадено имущество на принципала

1. Кликнете върху „Създаване въз основа“, изберете „Документ за внедряване“.
2. Отворете раздела „Основни“, посочете сметките на извършените изчисления, като щракнете върху хипервръзката. Изберете метод на изчисление от списъка. Ако посредникът удържи таксата от общата сума на принципала, поставете отметка в квадратчето до надписа „Комисионната се удържа от постъпленията“;
3. Отворете раздела „Продажби“ В колоната „Купувач“ посочете купувача, получил имота на принципала чрез посредник. Ако на купувача е издадена фактура, проверете колоната „Фактура“ и тя ще бъде издадена от програмата.
4. Фактурата се преиздава от посредника, така че в колоната „Организация“ трябва да посочите принципала, а в „Контрагент“ - купувача на имота на принципала. Ще бъде вписан в книгата за продажби. Прочетете също статията: → "".
5. Отворете раздела „Пари в брой“, запишете данните за приходите в резултат на плащането на стоките от купувача. Публикациите ще бъдат генерирани от програмата. Фактурата подлежи на регистриране в Книгата за продажби.

Операция: регистрация на фактура за комисионерско възнаграждение

1. Щракнете върху списъка „Създаване въз основа на“, изберете „Отчет за продажби на комисионер (агент)“
2. Програмата сама ще попълни данните; и документът ще извърши осчетоводяванията.

Операция: приемане на суми от комисионер за продадено имущество

1. Щракнете върху „Създаване на база“, изберете „Отчет на комисионера (агента) за продажбите“. Програмата въвежда сама информацията.
2. Осчетоводяване на документа “Приход към сметка”, той сам ще направи осчетоводяванията.

ДДС върху аванси за комисионерски услуги

При извършване на сделки за продажба на имуществото на принципала от посредника, на него се предоставя протокол и фактура за получаване на заслужено възнаграждение, което ще бъдат регистриранипри доверителя в част 2 от регистъра за отразяване на получени и издадени фактури и в книгата за покупки.

ДДС върху размера на таксите за посреднически услуги и върху размера на компенсацията за разходите на комисионера може да се вземе предвид при изчисляване на данъчната основа само след осчетоводяване на тези разходи и само ако са запазени фактури.

„Входящият“ ДДС върху възнаграждението на комисионера за продажбата на имота на наемателя ще бъде взет като приспадане при изчисляване на данъчната основа на принципала.

При прихващане на взаимни искове сумата на ДДС се изплаща на комисионера, който е продал стоките на доверителя, в отделно платежно нареждане, но това не е необходимо да се прави в случай, че посредникът самостоятелно приспада размера на възнаграждението си за услуги от комисионера общ размер на средствата на работодателя.

При продажба на стоки на изпращача:

• Отчитане на сумата на ДДС върху хонорара на фирмата посредник: D 19 K 76 sub. „Разплащания с комисионера.“
• Приспадане на ДДС върху таксата на посредника: D 68 K 19.

При закупуване на стоки за изпращача:

• Отчитане на ДДС върху комисионерското възнаграждение: D 19 K 60.
• Приспадане на ДДС за плащане на посреднически услуги: D 68 K 19.

ДДС на принципала върху средствата, прехвърлени на комисионера

В деня, в който имуществото му е изпратено на посредника, счетоводителят на принципала не отчита ДДС, защото това няма отношение към продажбите. Ако комисионният договор предвижда продажба на имущество на принципала чрез посредник, данъчната основа ще бъде сумата на постъпленията от продажбата му в пълен размер (ДДС не се взема предвид), размера на възнаграждението на посредника и, ако има такова, допълнителното му възнаграждение.

ДДС основата се изчислява на един от следните дни (чието събитие настъпва по-рано от другото):

• дата на предаване на имота (първото изпълнение на първичния документ за купувача),
• датата на предплащане за бъдещо разтоварване на стоки (директно от купувача или на посредника, ако той участва в сетълмента).

Ако комисионният договор предвижда закупуване на стоки за принципала, той може да приспадне ДДС върху имуществото на трети страни, за което посредникът е платил. За да направите това, ще трябва да запазите копия от първичната документация и документите за сетълмент от посредника. Размерът на ДДС се определя на база изпратената от комисионера фактура. И след това въвежда в документа данни от фактури, издадени за него от трети лица.

Публикации:

• ДДС върху приходите от продажби: D 90 K 68.
• ДДС върху сумата на закупените стоки: D 19 K 60.

Данък върху дохода от главницата

Средствата, получени от доверителя след продажбата на имуществото му от комисионера, са доход на предприятието, върху който се плаща данък върху дохода.

Следното може да бъде прието за данъчно приспадане:

• стойността на продадените стоки,
• сумата на разходите за тяхната продажба (това включва размера на възнаграждението на посредника по договора за комисионна и сумата, компенсираща разходите му, като и двете суми не включват ДДС).

Ако уставът на предприятието приема метода на начисляване, денят на получаване на дохода се счита за деня на действителната продажба на имуществото на принципала (взето от известието, получено от комисионера в рамките на 3 дни след края на отчетния период, или от доклада на посредника).

Размерът на разходите за продажба на имущество може да бъде приспаднат от данъчната основа в деня на одобрение на отчета на посредника за извършената работа.

Законодателни актове по темата

Трябва да проучите следните документи:

Типични грешки в счетоводството на принципала

Грешка №1.Счетоводителят на доверителя отразява получаването на пари от извършената от комисионера сделка за покупко-продажба, като посочва грешна цена на единица стока, за която посредникът я е продал.

Счетоводните записи трябва да се извършват след получаване на документи от комисионера, които отразяват цената на стоките, на която действително е извършено разплащането с купувача. Цените на комисионера и цените, посочени в счетоводната документация на комитента, трябва да съвпадат.

Грешка №2.Доверителят е приел за приспадане сумата на комисионерското възнаграждение сред разходите за продажба на имота, но не е приспаднал сумата на ДДС от тази сума от данъчната основа.

ДДС може да бъде приспаднат от размера на възнаграждението след прихващане на взаимни претенции между работодателя и наетия посредник или след реално заплащане на услугите му.

Грешка #3.Принципалът не съхранявал фактурите, които получавал от посредника.

Фактурите трябва да бъдат запазени, тъй като ДДС, начислен върху размера на таксите за посреднически услуги и върху размера на компенсацията за разходите на комисионера, може впоследствие да се вземе предвид при изчисляване на данъчната основа само ако има фактури като основание за приспадане.

Отговори на често задавани въпроси

Въпрос No1.Длъжен ли е принципалът да вземе предвид размера на комисионната на посредника в дохода, ако самият комисионер е удържал парите, които е спечелил за работа по договора за комисионна?

Комисионната е доходът на компанията, предоставяща посреднически услуги. За принципала, съгласно опростената данъчна система „Доход“, сумата на тази такса е включена в разходите (и няма значение дали принципалът плаща пари на комисионера или самият посредник удържа сумата, която е спечелил от общи средства, дължими на главницата), които могат да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа. Но доходът на принципала няма да намалее с размера на таксата, нито с размера на разходите за плащане на услуги на трети страни чрез посредник.

Въпрос No2.Как може предприемач-комисионер, използващ опростената данъчна система „Доход“, правилно да запише превода на пари към принципала за продадени стоки, ако в сетълментите участва посредник?

Комисионерът трябва да издаде касов документ строга отчетностза плащане на пари от касата и разходен ордер. Ако продавачът е физическо лице, тогава последният ще бъде достатъчен, ако е юридическо лице или предприемач, парите могат да бъдат преведени по неговата сметка.

Въпрос No3.Принципалът получава пари в брой от посредника за продадения имот и отчет за свършената работа. Задължен ли е принципалът да издава касов чек?

Плащането от посредник на пари на принципала за продадени стоки не се счита за плащане в брой, свързано с продажбата на имущество от принципала, следователно той не трябва да издава чек. Но ако комисионерът получи възнаграждението си за работа по комисионно споразумение в брой, тогава това е плащане в брой за неговите услуги и посредникът е длъжен да издаде чек, отпечатан от касов апарат.

Обаждане с едно кликване

Нека разгледаме процедурата за отразяване в счетоводните записи на принципала на операциите по продажба на стоки по комисионно споразумение с участието на комисионера в изчисленията. Въпросната електрическа схема отразява следния ред на събитията:

Продавачът (комитентът) изпраща стоките на посредника (комисионера). Посредникът продава стоките на купувача. Купувачът извършва плащания за получените стоки с посредника (комисионера). След това посредникът докладва на продавача (комисия) за резултатите от продажбите, определя размера на комисионната и превежда средствата, получени за продадените стоки, минус комисионната. Средствата могат да бъдат преведени на принципала в изцяло(определя се от условията на комисионния договор). В този случай продавачът (комисионерът), въз основа на предоставените фактури и удостоверения за завършена работа, заплаща отделно комисионна на посредника (комисионера).

Списък на сметките, включени в счетоводните записи:

Отчитане на продажбата на стоки с участието на комисионера в изчисленията. Записвания в счетоводството на комисионера

Нека разгледаме процедурата за отразяване в счетоводните записи на комисионера на сделки за продажба на стоки по комисионно споразумение с участието на комисионера в изчисленията.

Отчитане на продажбата на стоки без участието на комисионер в изчисленията. Осчетоводявания в счетоводството на принципала

Нека разгледаме процедурата за отразяване в счетоводните записи на принципала на операциите по продажба на стоки по комисионно споразумение без участието на комисионера в изчисленията. В тази ситуация счетоводството изходни документи(доставна бележка, фактура), прехвърлени на купувача, се оформят от името на продавача. Съответно плащанията на купувача за продадените стоки се извършват директно с продавача.

Отчитане на продажбата на стоки без участието на комисионер в изчисленията. Записвания в счетоводството на комисионера

Нека разгледаме процедурата за отразяване в счетоводните записи на комисионера на сделки за продажба на стоки по комисионно споразумение без участието на комисионера в изчисленията

Ние сме производители на стоки и желаем да ги реализираме по комисионен договор чрез търговски обекти. Как да организираме междинния документооборот?

Ако не желаете да се занимавате с продажба на стоки, можете да поверите това на посредник (комисионер), като сключите с него комисионен договор. За това ще трябва да му платите награда. Комисионерът може не само да изпрати стоките и да ги издаде на клиентите Задължителни документи, но и участват в изчисленията. В този случай вие (принципалът) сте били и оставате собственик на стоките.

В рамките на срока, определен от договора, комисионерът трябва да ви докладва за изпълнението на вашите инструкции.

На диаграмата показваме потока от документи при продажба на стоки чрез комисионер, участващ в разплащанията с купувача.

Етап 1. Прехвърляне на стоки от принципала на комисионера.

Етап 2. Получаване от комисионера от купувача на авансово плащане за стоките.

Етап 3. Изпращане на стоки от комисионера до купувача.

Етап 4. Съставяне на протокол от комисионера и одобряването му от комитента.

аМожеш да използваш стандартни форми(TORG-12, M-15, 1-T) или разработен самостоятелно. Предаването на стока на комисионна не е продажба, поради което изпращачът не издава фактура

bКомисар в рамките на 5 календарни дниот датата на получаване на парите от купувача, издава фактура за авансовото плащане от свое име

° СВъз основа на информацията, получена от комисионера, доверителят му издава своята фактура, в която са посочени същите данни, както във фактурата, издадена от комисионера на купувача

дОтчетът за изпълнение на поръчката се представя в два екземпляра. Документи, потвърждаващи данните, включени в отчета, се прилагат само по искане на принципала

Как може да бъде изгодна продажбата на стоки по комисионен договор? На кого и в какви случаи има смисъл да го избира? Как да формализирате комисионна правилно и за взаимно удовлетворение на страните? Как се прави схема за комисионна търговия, ако комисионното споразумение е сключено между организации, които използват различни режимиданъчно облагане? Ще отговорим на тези и други въпроси в нашата статия.

Ако правите търговия на дребнои сте намерили доставчик, който се съгласява да ви даде стоките за продажба по комисионен договор, имате късмет. И сте особено щастливи, ако току-що започвате в бизнеса. Законът позволява да се дават пари за стока, закупена по комисионен договор, след като е продадена. Тоест схемата за комисионна търговия ви позволява да започнете работа без големи инвестициии без особени рискове.

Ако произвеждате продукт или го купувате в големи количества за последваща продажба на дребно в различни точки, тогава схемата за комисионна търговия също може да бъде от полза за вас. Като минимум това ще увеличи пазара на продажби. Някой малък магазин, разположен на място, където вие самите не бихте работили, може бързо да разпродаде стоки, които не се продават в традиционните ви търговски обекти. В същото време магазинът може да не успее да закупи партида от такива стоки, но с удоволствие ще го приеме на комисионна.

Схемата за комисионна търговия също е полезна, защото улеснява обработката на връщането на стоки, отколкото при договор за продажба. Ако продуктът е закупен по схемата „покупко-продажба“, тогава, за да го върнете от магазина обратно на доставчика, е необходимо да извършите обратна продажба. Това създава проблеми по отношение на данъчното облагане - когато една от страните по сделката не плати ДДС, втората губи пари, защото не може да приспадне ДДС. Ако доставката на стоки е формализирана съгласно комисионно споразумение, този проблем не възниква. Посредникът просто отписва стоките от задбалансово счетоводствои се връща на доставчика. Въпреки това, при връщане на стоки, взети на консигнация, има някои тънкости, към които ще се върнем в този материал.

Как се обработва комисионната търговия

В опростена форма тази диаграма изглежда така. Доставчикът (доверителят) дава своите стоки за продажба на посредник (комисионер). В този случай собствеността върху стоките не преминава към последния. Комисионерът продава стоките на купувача, действайки от свое име, но за сметка на комитента. Веднага след като стоката бъде продадена, принципалът престава да бъде неин собственик. Комисионерът се отчита пред доставчика, предава му приходите от стоките и получава възнаграждението си.

И така, как да организираме комисионна правилно? Да приемем, че определена компания ще продаде продукт на магазин. На първо място, доставчикът и магазинът съставят комисионно споразумение, в което се посочва кой от тях е комисионерът, кой е принципалът, а също така се посочва, че първият, от името на втория, ще продава стоки срещу заплащане. Също така е по-добре да посочите размера на възнаграждението в договора. Това може да бъде или фиксирана сума за всеки продаден продукт, или определен процент от продажбите. Законът, а именно член 51 от Гражданския кодекс на Руската федерация, задължава комисионера да докладва на комитента за продажбите. Сроковете за подаване на отчета не са регламентирани, но също е по-добре да ги запишете предварително. Комисионният договор може да бъде сключен за определен срок или да бъде безсрочен. Самите предприемачи също решават дали да посочат територията за изпълнението му. Примерен комисионен договор може да изтеглите от нашата библиотека с формуляри за документи.

Комисионният договор е сключен. Какво следва? След това стоките се прехвърлят в магазина, което се придружава от акт за приемане и предаване на стоки за комисионна и фактура TORG-12. Можете да изтеглите образец на приемо-предавателен акт, както и фактура от нашия уебсайт. Изисква се акт за приемане и предаване на стока за комисионна, ако това е посочено в договора. Ако няма такова условие, тогава е достатъчна фактура.

Пратката със стоки е пристигнала безопасно в магазина и комисионерът започва да продава. По закон продажбата на стоката трябва да започне не по-късно от следващия ден след приемането й. След определено количество отпродаден или отчетният период, посочен в договора, е изтекъл, магазинът изготвя комисионерски протокол. В него се посочва колко единици от продукта са продадени, на каква цена и каква е била сумата на наградата. Както писахме по-горе, по-добре е сроковете за представяне на отчета да бъдат посочени в договора, въпреки че това не се изисква от закона. Можете да се съгласите да го предоставяте всяка седмица или всеки месец. Имаме примерен доклад на комисар на нашия уебсайт.

В допълнение към доклада се препоръчва да се състави и подпише споразумение за предоставяне на услуги между страните. В крайна сметка, извършвайки сделки от името на принципала, комисионерът му предоставя услуга. За това се изготвя акт. Сумата в акта е размерът на комисионерското възнаграждение за отчетния период.

Заедно с отчета посредникът превежда приходите на доставчика и задържа своята комисионна. Възможен е и друг вариант, когато комитентът взема всички приходи и едва след това превежда възнаграждението на комисионера. Тогава сътрудничеството продължава или приключва.

Ако принципалът не е доволен от доклада на комисионера по някакъв начин, той трябва да докладва това в рамките на 30 дни от датата на получаване на документа. Този период обаче може да бъде променен с помощта на предварително споразумение на страните.

Автоматизацията значително опростява процеса на комисионна търговия. Услугата MoySklad предлага оптималното решение както за принципала, така и за комисионера. В самата система можете да създадете комисионно споразумение, да вземете предвид изпращането и приемането на стоки, да записвате продажби на комисионни стоки и автоматично да генерирате отчети на комисионер. В същото време във всички създадени формуляри и отчети незабавно се изчисляват приходите от продадени стоки, възнаграждението на комисионера, ДДС и други необходими суми.

Сега да видим какво ни казва законът за специални случаи.

Комисионерът продаде стоките по-скъпо или по-евтино от очакваното

Да приемем, че стоките се продаваха толкова добре, че магазинът реши да повиши цените за тях. В този случай комисионерът успя да получи допълнителни ползи, които по закон той трябва да сподели по равно с принципала. Освен ако, разбира се, в договора не са предвидени други условия. И тук трябва да обърнете внимание на едно нещо важна подробностотносно обработката и плащането на тези пари. Съгласно писмото на Министерството на финансите на Русия от 5 юни 2008 г. № 03-03-06/1/347, преди част от печалбата да бъде изплатена на комисионера, комисионерът трябва да покаже цялата тази сума като доход, който подлежи на облагане с данък общ доход. И едва след това начислява дължимото на комисионера.

Ако по някаква причина стоките не са продадени на договорената цена и магазинът я намали, тогава има два възможни сценария.

1. Магазинът доказа на изпращача, че няма възможност да продаде стоките на по-висока цена и този ход предотврати още по-големи загуби. В този случай комисионерът няма да бъде длъжен да върне разликата.
2. Магазинът не успя да докаже, че намалението на цената е необходима стъпка. Тогава, уви, комисионерът ще трябва да компенсира доставчика за загубата.

Между другото, не е забранено тези случаи да се включват в комисионното споразумение. Освен това можете да добавите условия към него, че преди да промени цените, комисионерът трябва да поиска разрешение от принципала.

Договорът не е изпълнен

Да приемем, че част от стоките, доставени от принципала в магазина, се оказаха дефектни, или договореното количество стоки не беше доставено, или по някаква друга причина комисионното споразумение не може да бъде изпълнено по вина на доставчика. В този случай законът изисква принципалът все още да плаща възнаграждение на комисионера, както и да възстанови разходите. Ако комисионното споразумение не може да бъде изпълнено по вина на магазина, тогава той от своя страна ще трябва да компенсира принципала за щети.

Подкомисия

Да си представим, че магазинът е намерил друга печеливша точка за продажба на стоки, която се управлява от друга компания. В този случай той има право да сключи договор за подкомисионна с тази компания. Тогава комисионерът отговаря за действията на подкомисионера пред своя принципал, а за втория магазин самият той става принципал. И то няколко важни коментари. Подкомисионата е възможна, освен ако не е посочено друго в договора за комисиона. В този случай принципалът няма право да влиза в отношения с подкомисионера, освен ако отново не е предвидено друго по споразумение на страните.

Комисионерът не е продал нито един продукт през отчетния период

Ако всички стоки останат в складовете и рафтовете на магазина, магазинът има право да ги върне на изпращача. Връщането на стоката, както и нейното получаване се оформя с фактура ТОРГ-12.

Услугата за управление на търговията MoySklad ще помогне значително да улесни процеса на връщане на стоки от комисионера към изпращача. Системата разполага със специални форми, в които се регистрират декларации, като въведените данни автоматично се прехвърлят към всички отчети, които са свързани с изпълнението на комисионния договор.

Връщане на стоки на комисионера от купувача

Да приемем, че купувач на дребно иска да върне артикул по някаква причина.

Като се има предвид, че при продажба на стоки на клиент комисионерът от свое име е сключил договор за продажба с него, тогава той формализира отказа от тази сделка.

Ако купувачът върне стоката поради открити дефекти, отговорността за тях се разпределя между комисионера и изпращача. Ако стоките са повредени по вина на магазина, тогава купувачът ще възстанови разходите. А ако се окаже, че доставчикът е виновен, комисионерът ще има право на възстановяване на разходите и възнаграждението.

Стоката може да бъде върната преди подписването на комисионерския протокол от страните или след това. В първия случай посредникът прави запис в отчета за сумата на доходността със знак минус. Във втория купувачът на едро, връщайки стоката, издава фактура на името на комисионера. Ако крайният купувач е търговец на дребно, тогава той трябва да напише изявление за връщане на стоките. След това комисионерът връща стоката на изпращача, придружена с обратна бележка на негово име, както и фактура. Въз основа на тези документи принципалът ще може да намали дължимия си ДДС.

Фактури за комисионна търговия

Фактури за комисионна търговия на дребно

В нашия пример, когато комисионерът е магазин, последният не издава фактури на клиентите, тъй като в търговията на дребно този документ замества касова бележка със сумата на ДДС, маркирана на отделен ред. Доверителят също не издава фактури на комисионера. Но в същото време магазинът издава фактура на възложителя за размера на възнаграждението си въз основа на резултатите от отчетния период.

Нашият магазин за търговия на дребно, който продава по комисионно споразумение, не е задължен по закон да поддържа дневник на фактурите.

Индикатори на контролни ленти на ЦК (само индикатори, не самите ленти), както и копия от ленти, се прехвърлят на комитента заедно с отчета на комисионера, а комисионерът ги регистрира в своята книга за продажби, за да начисли ДДС върху себестойността на продадените стоки.

Освен това, ако магазин, в допълнение към стоките на принципала, продава и свои собствени стоки, тогава счетоводството за тези стоки трябва да бъде отделно. С помощта на програмата за търговия MySklad можете лесно да изпълните това изискване. Програмата показва на комисионера колко от собствените му стоки и колко от стоките, получени по комисионния договор. Принципалът вижда в системата колко от стоката му се продава и от кого.

Фактури за комисионна търговия на едро

Сега нека разгледаме ситуация, при която комисионер продава стоки на едро от името на принципала и двамата са платци на ДДС. В този случай фактурите са задължителни счетоводни документи за тях.

Тъй като според условията на договора комисионерът извършва сделки с трети лица от свое име, той издава и всички фактури от свое име. Номерът на документа се определя в съответствие с хронологията на комисионера. Фактурата трябва да бъде издадена в два екземпляра. Едната трябва да бъде предадена на купувача, втората трябва да бъде заведена в дневника на фактурите. В този случай фактурата за продажба на стоки на консигнация не е необходимо да се регистрира в книгата за продажби на комисионера.

А принципалът издава и вписва в своята книга за продажби фактура, адресирана до комисионера, вече номерирана в съответствие с неговата хронология. Този документ не е записан в книгата за покупки на посредника.

В този случай показателите на фактурата, която комисионерът издава на купувача, се отразяват във фактурата, която се издава и записва в книгата за продажби от доставчика. Доверителят трябва да изпише и два екземпляра - единия да предаде на комисионера, а втория да запази в своя дневник за регистриране на издадените фактури.

Полученият от комитента документ се завежда от комисионера в дневника за получени фактури.

Въз основа на подписания протокол и съответния акт, комисионерът издава отделна фактура на доверителя за размера на възнаграждението му за отчетния период. Този документ се регистрира при комисионера в книгата за продажби и при комитента в книгата за покупки.

Ако комисионерът продава стоките на доставчика на купувача едновременно със собствените си стоки, тогава на купувача може да бъде издадена една фактура за посочените стоки.

Повече подробности относно издаването на фактури за комисионна търговия можете да намерите в писмото на Министерството на данъците и таксите на Русия от 21 май 2001 г. № VG-6-03/404.

Комисионер по опростената данъчна система - принципал по опростената данъчна система

Ако комисионното споразумение е сключено от компании, всяка от които прилага опростен данъчен режим (STS), тогава комисионерът, ако възникнат въпроси относно начина на изчисляване на данъците, трябва да се позове на член 251 Данъчен кодекс RF. В него директно е посочено, че при определяне на данъчната основа на комисионер имуществото и средствата, получени от него във връзка с изпълнение на задължения по комисионен договор, не се вземат предвид като доход. Не се вземат предвид и доходите, получени за възстановяване на направени разходи за главницата. Тоест само комисионните се считат за доход. Съответно приходите от продадени стоки не се отчитат като доход. Ако принципалът по опростената данъчна система компенсира комисионера по опростената данъчна система за всякакви разходи, тези пари също не подлежат на данък.

Датата на получаване на доход от „опростения“ посредник е датата на получаване на възнаграждението от принципала в неговата сметка. Ако съгласно условията на договора комисионерът задържи възнаграждението си от средства, получени от купувачи, тогава датата на получаване на дохода се счита за деня, в който парите са получени в касата. Няма значение, че протоколът може още да не е подписан, тъй като авансите също се включват в доходите на компаниите по опростената данъчна система.

Разходите се признават едва след като са действително изплатени. Освен това тези разходи, които са законно възстановени от принципала (например за наемане на склад, където се съхраняват стоките), не се считат за разходи на комисионера.

Що се отнася до принципала, според писмо на Министерството на финансите № 03-11-11/16941 от 15 май 2013 г. неговият доход е цялата сума, получена от продажба на стоки, включително комисионни. Да, в схемата „комисионер по опростената данъчна система - принципал по опростената данъчна система“ възнаграждението, изплатено от принципала, уви, не може да бъде отнесено към неговите разходи и ще трябва да се плати данък върху него. Но! Ако комисионерът задържи своята комисионна преди да прехвърли средства на принципала, доходът законно ще бъде равен на сумата, която действително е постъпила по сметката на доставчика. Това означава, че ако ангажираната компания е на опростената данъчна система, тогава е по-добре да посочите точно тази опция в договора.

Денят на получаване на дохода е моментът на получаване на средства по разплащателната сметка или в касата на доставчика.

Възложителят по опростената данъчна система не е длъжен да издава фактура за стоките си, т.к Отговорността за изготвянето на този документ е само на платеца на ДДС.

Комисионер по опростената данъчна система - принципал на OSNO

Ако комисионерът търгува на едро и същевременно е „опростено” лице, а комисионерът работи за обща системаданъчно облагане, посредникът ще трябва да издава фактури. Факт е, че всъщност продавачът на трети страни е принципал по OSNO, а не комисионер по опростената данъчна система, следователно посредникът трябва да изчисли данък върху добавената стойност за доставчика и да представи фактура на купувача. Схемата е същата като тази, за която писахме по-горе. Комисионерът изготвя два екземпляра от документа, единият от които се издава на купувача, а вторият се завежда в дневника на издадените фактури, без да се регистрира в книгата за продажби. Показателите на тези документи се отразяват във фактурите, които комисионерът издава на комисионера и регистрира в неговата книга за продажби.

И да напомним, че при търговията на дребно фактурата се заменя с касова бележка, на която на отделен ред е отбелязана сумата на ДДС.

Доставчикът отразява получените приходи въз основа на получения отчет. Следователно, в случай, че комисионерът е на опростената данъчна система, а принципалът е на OSNO, важно е в договора да се отрази процедурата и времето на предоставянето му. Ако пристигне по-късно краен срок, тогава доставчикът все пак ще трябва да плати ДДС навреме.

Посредникът не издава фактура за комисионна на принципала, тъй като възнаграждението на комисионера в опростена форма не се облага с ДДС.

В обратната ситуация, когато принципалът е на опростената данъчна система, а комисионерът е на OSNO, посредникът не трябва да издава фактура на купувачите, т.к. продавачът всъщност е доставчикът и той е освободен от ДДС.