Na jaký účetní účet mám zaúčtovat výdaje za bankovní služby: certifikace dokumentů, založení účtu, za poskytnutí přístupu do klientské banky? Organizace přitom nepracuje a nedostává příjmy?

Odpovědět

Váš dotaz ze dne 28.01.2016«»

Vezměte prosím na vědomí, že. Účtujte o majetku podle nových pravidel. Více se dočtete v časopise

V účetnictví promítnout náklady spojené s úhradou bankovních služeb v rámci ostatních výdajů (). V závislosti na podmínkách smlouvy k datu uznání nákladů proveďte následující zápis:

Debet 91-2 Kredit 76 (60)

Debet 76 (60) Kredit 51

Nově vzniklé organizace, ale i organizace, které v současném okamžiku činnosti nemají příjmy, mohou tyto náklady zahrnout do nákladů pro daňové účely. Hlavní podmínkou je, že činnost organizace jako celku je zaměřena na vytváření příjmů. A to i v případě, že příjem bude přijat v budoucnu. Pokud tedy organizaci vzniknou náklady a očekává se, že v budoucnu získá příjmy, lze je vzít v úvahu pro daňové účely. Pokud na konci zdaňovacího období tyto výdaje vedou ke ztrátě, lze jejich výši převést do budoucna.

Způsoby účtování těchto nákladů pro daňové účely v závislosti na použitém daňovém systému a způsobech účtování o příjmech a výdajích jsou uvedeny ve spisu.

Odůvodnění

Jak promítnout platbu bankovních výdajů do účetnictví

Za servisní organizace jim banky účtují poplatek (provizi) v souladu s podmínkami uzavřených smluv. Banka strhne platbu za své služby z účtu organizace a vydá bankovní příkaz. Takový odpis lze provést s předchozím souhlasem (akceptací) i bez souhlasu plátce (schváleny předpisy).

V účetnictví promítnout náklady spojené s úhradou bankovních služeb v rámci ostatních výdajů (). V závislosti na podmínkách smlouvy k datu uznání nákladů proveďte následující zápis:

Debet 91-2 Kredit 76 (60)
- zohledňují se výdaje na úhradu bankovních služeb (bankovní provize).

Skutečné odepsání částky výdajů z běžného účtu zohledněte zaúčtováním:

Debet 76 (60) Kredit 51
- zaplaceno za bankovní služby (odepsána bankovní provize).

Stejným způsobem jsou zohledněny náklady spojené s instalací a údržbou systému Bank-Client(). *

Při výpočtu daně z příjmu lze výdaje za bankovní služby zohlednit dvěma způsoby:
- jako součást ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem ();
- jako součást neprovozních nákladů ().

Daňová legislativa nestanoví postup pro klasifikaci těchto výdajů. Organizace jej tedy může rozvíjet samostatně (). Tento závěr potvrzují dopisy Ministerstva financí Ruska a usnesení FAS a.

Pokud organizace určuje daň z příjmů akruální metodou, zahrňte výdaje na úhradu bankovních služeb do výpočtu základu daně v měsíci, ve kterém tyto výdaje vznikly podle podmínek bankovní smlouvy (). Při použití hotovostní metody jsou takové výdaje zaúčtovány v okamžiku, kdy jsou peníze odepsány z běžného účtu (). *

Situace: Je možné zohlednit bankovní výdaje nově vzniklé organizace akruální metodou? Výdaje vznikají v počáteční fázi činností zaměřených na generování příjmů, kdy organizace ještě příjem nezískala

Bankovní náklady přímo nesouvisejí s výrobou a prodejem, proto je lze při výpočtu daně z příjmu zohlednit stejným způsobem jako při účtování nepřímých nákladů ().
Při výpočtu daně z příjmů má organizace právo zohlednit nepřímé výdaje vynaložené v obdobích, kdy neměla žádné příjmy. Pokud na konci zdaňovacího období takové výdaje vedou ke ztrátě, lze jejich výši převést do budoucnosti (). To vyplývá z. Stejný úhel pohledu se odráží v. Přestože je tento dopis určen organizaci uplatňující zjednodušený daňový systém, mohou jej použít i organizace uplatňující obecný daňový systém.

Je třeba poznamenat, že dříve regulační agentury zaujaly odlišný postoj. V dopisech bylo uvedeno, že nově vzniklá organizace, která nedostává příjmy, nemá při výpočtu daně z příjmu právo zohledňovat běžné výdaje. Hlavním argumentem na podporu tohoto postoje byl nedostatek aktivit organizace zaměřených na vytváření příjmů.

S vydáním pozdějších vysvětlení ztratil předchozí pohled ruského ministerstva financí a daňové služby svůj význam.

Situace: Podléhají služby banky pro svědectví podpisů při vydávání karty se vzorovými podpisy a pečetí organizace, ověřování kopií ustavujících dokumentů, jakož i pro provádění měnové kontroly DPH?

Ano, jsou zdanitelné.

Hlavní účetní radí: existují argumenty, podle kterých služby banky pro vydávání karet se vzorovými podpisy a otisky pečetí nepodléhají DPH. Jsou následující.

Vydání karet se vzorovými podpisy a otiskem pečeti je předpokladem pro otevření bankovního účtu. To znamená, že tuto operaci nelze považovat za samostatnou službu podléhající DPH. Tento závěr potvrzují i ​​některé rozhodčí soudy (viz např.). V tomto ohledu banka, která kartu pro organizaci vydává, jí nesmí vystavit fakturu.
V závislosti na opatřeních banky, organizace:
- pokud banka při vydání karty vystavila fakturu s přidělenou částkou daně ();
- veškeré náklady na služby za vydání karty, pokud banka organizaci nevystavila fakturu. *

Příklad, jak se bankovní výdaje promítají do účetnictví a daní. Organizace uplatňuje obecný daňový systém a vypočítává daň z příjmu pomocí hotovostní metody *

Banka obsluhující Alfa CJSC poskytla v dubnu organizaci na základě uzavřených smluv tyto služby:
- instalace systému „Bank-Client“ po dobu 1 roku - cena 6 000 rublů. Systém byl uveden do provozu 1. dubna;

- služby správy hotovosti - stojí 1 000 rublů;

Kromě toho v dubnu Alfa využila služby inkasa hotovosti banky. Náklady na služby byly 5900 rublů. (včetně DPH - 900 rublů).

Alfa v dubnu zaplatila za správu hotovosti a inkasní služby. V květnu byly uhrazeny služby instalace a údržby systému Banka-Klient.

Organizace platí daň z příjmu měsíčně.

Při výpočtu daně z příjmu za duben zahrnul účetní Alpha do nákladů provizi za služby správy hotovosti a náklady na inkasní služby v celkové výši 6 000 rublů. (5000 rub. + 1000 rub.).

Náklady spojené s instalací a údržbou systému Banka-Klient jsou zohledněny při výpočtu daně z příjmu za květen.

V dubnu:

Debet 91-2 Kredit 60

Debet 91-2 Kredit 60

Debet 19 Kredit 60
- 900 rublů. - je zohledněna „vstupní“ DPH u sběrných služeb;

Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 900 rublů. - DPH „na vstupu“ je akceptována pro odpočet;

Debet 91-2 Kredit 60

Debet 91-2 Kredit 60
- 1000 rublů. - náklady na služby obsluhy systému Banka-Klient za duben byly zaúčtovány do nákladů;

Debet 60 Kredit 51
- 6900 rublů. (1000 rub. + 5900 rub.) - peníze jsou odepsány z běžného účtu na zaplacení bankovních služeb.

Při hotovostní metodě se v daňovém účetnictví promítnou pouze zaplacené výdaje. Náklady na instalaci a údržbu systému Banka-Klient zaplacené v květnu proto nesnižují zdanitelný zisk za duben. V účetnictví vzniká přechodný rozdíl, ze kterého se časově rozlišuje odložená daňová pohledávka.

Debet 09 Kredit 68 „Výpočty daně z příjmu“
- 1400 rublů. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20 %) - odložená daňová pohledávka se časově rozlišuje z rozdílu mezi částkou bankovních výdajů zohledněných v účetnictví a daňovém účetnictví.

Debet 60 Kredit 51
- 7000 rublů. (6000 rub. + 1000 rub.) - zaplaceno za instalaci a údržbu systému „Bank-Client“ za duben;

Debet 68 „Výpočty daně z příjmu“ Kredit 09
- 1400 rublů. - je odepsána odložená daňová pohledávka;

Debet 91-2 Kredit 60
- 1000 rublů. - jsou zohledněny náklady na obsluhu systému „Banka-Klient“ za květen;

Debet 60 Kredit 51
- 1000 rublů. - za květen byly uhrazeny náklady na obsluhu systému „Banka-Klient“.

Účetní Alfa provádí stejné zápisy po celou dobu provozu systému Banka-Klient.

1. Z doporučení
2. Z doporučení
   
3. Z doporučení

Jak promítnout platbu bankovních výdajů pro daňové účely. Organizace uplatňuje zvláštní daňový režim

Pokud si organizace vybrala příjem jako předmět zdanění, pak při výpočtu jediné daně bankovní výdaje nesnižují základ daně (). Pokud organizace platí jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji, náklady na zaplacení bankovních služeb snižují základ daně stejným způsobem jako při výpočtu daně z příjmu (článek 346.16 daňového řádu Ruské federace). Jediný rozdíl je v tom, že se zjednodušením se veškeré výdaje uznávají tak, jak jsou skutečně zaplaceny (). *

Příklad, jak se bankovní výdaje promítají do účetnictví a daní. Organizace uplatňuje zjednodušení a vypočítává daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji *

V březnu banka obsluhující Alfa CJSC na základě uzavřených smluv poskytla organizaci tyto služby:
- instalace systému „Bank-Client“ po dobu 1 roku - cena 6 000 rublů. Systém byl uveden do provozu 1. března;
- měsíční údržba systému „Bank-Client“ - cena 1 000 rublů. (roční náklady na údržbu - 12 000 rublů);
- služby správy hotovosti - stojí 1 000 rublů.

Kromě toho Alfa v březnu využila služby inkasa hotovosti banky. Náklady na služby byly 5900 rublů. (včetně DPH - 900 rublů).

Alfa v březnu zaplatila za správu hotovosti a inkasní služby. V dubnu byly uhrazeny služby instalace a údržby systému Banka-Klient.
Při výpočtu jediné daně za první čtvrtletí účetní Alpha zohlednil jako výdaje provizi za služby správy hotovosti a náklady na inkasní služby v celkové výši 6 900 rublů. (5900 rub. + 1000 rub.).

Náklady spojené s instalací a údržbou systému Banka-Klient jsou zohledněny při výpočtu jednotné daně za šest měsíců.

V účetnictví Alfy byly provedeny následující zápisy.

Debet 91-2 Kredit 60
- 1000 rublů. - provize za vypořádání a hotovostní služby byly zaúčtovány do nákladů;

Debet 91-2 Kredit 60
- 5000 rublů. - náklady na služby inkasa hotovosti jsou účtovány do nákladů;

Debet 91-2 Kredit 60
- 900 rublů. - účtováno do nákladů „vstupní“ DPH za sběrné služby;

Debet 91-2 Kredit 60
- 6000 rublů. - jsou zohledněny náklady na instalaci systému „Bank-Client“;

Debet 91-2 Kredit 60

1000 rublů. - náklady na služby obsluhy systému Banka-Klient za měsíc březen byly zaúčtovány do nákladů;

Debet 60 Kredit 51
- 6900 rublů. (1 000 RUB + 5 900 RUB) - z běžného účtu byly odepsány peníze na úhradu bankovních služeb za správu hotovosti a inkaso.

V dubnu:

Debet 60 Kredit 51
- 7000 rublů. (6000 rub. + 1000 rub.) - zaplaceno za instalaci a údržbu systému „Bank-Client“ za březen;

Debet 91-2 Kredit 60
- 1000 rublů. - jsou zohledněny náklady na obsluhu systému „Banka-Klient“ za duben;

Debet 60 Kredit 51
- 1000 rublů. - za duben byly uhrazeny náklady na obsluhu systému „Banka-Klient“.

Účetní tyto částky promítl do.

UTII

Předmětem zdanění UTII je imputovaný příjem (). Při výpočtu UTII se proto neberou v úvahu výdaje na platbu za bankovní služby. *

OSNO a UTII

Při výpočtu daně z příjmu by měly být zohledněny náklady na úhradu bankovních služeb souvisejících s činnostmi, které spadají do obecného daňového systému.

Pokud organizace uplatňuje obecný daňový systém a platí UTII a bankovní výdaje nelze přiřadit k jednomu z typů činností, pak (). *

Služeb bank využívají všechny organizace a podnikatelé provozující ekonomickou činnost. Většinu služeb poskytují úvěrové instituce za úplatu, poplatek za tyto služby se nazývá bankovní provize.

S cílem přilákat klienty finanční instituce neustále rozšiřují nabídku svých služeb a nabízejí nejen finanční zprostředkování, ale také softwarové produkty v podobě osobních účtů se sadou účetních funkcí a reportovacích formulářů.

Mezi nejoblíbenější služby úvěrových institucí patří:

• zúčtování a hotovostní služby pro účty v rublech a cizí měně;
• vzdálená správa vypořádacích operací prostřednictvím klientské banky;
• měnová kontrola;
• přijímání a vydávání hotovosti;
• výběr hotovosti;
• SMS upozornění na platební transakce;
• akviziční operace pro přijímání plateb kartou;
• vydávání a servis platebních karet;
• faktoringové operace;
• poskytování bankovních záruk.

V účetnictví jsou náklady spojené s obsluhou v úvěrových institucích klasifikovány jako ostatní náklady (bod 11, odstavec 6 PBU 4/99 „Náklady organizace“) a jsou zohledněny na účtu 91.02 „Ostatní náklady a výnosy“.

Z hlediska účetních zápisů lze výčet nejběžnějších bankovních služeb rozdělit na dva typy operací: nepodléhající DPH a podléhající DPH.

Podívejme se na účetní zápisy pro jednotlivé typy transakcí.

Bankovní služby: transakce bez DPH

Zdanění nepodléhají operace zřízení a obsluha běžného účtu, hotovostní operace (kromě inkasa), provádění plateb, vystavení bankovní záruky, obsluha klienta banky a další uvedené v bodě 3. Článek 149 daňového řádu Ruské federace.

Služby úvěrových institucí bez DPH by se měly odrážet v korespondenci s hotovostním účtem:

Dt 91,02 Kt 51, 52, 55, 57.

Bankovní transakce za služby bez DPH:

Pokud organizace vloží finanční prostředky přesahující hotovostní limit do banky pro připsání na běžný účet samostatně, bez zapojení výběrčích, pak služba pro příjem a přepočet hotovosti nepodléhá DPH.

Doručení výtěžku do banky, zaúčtování:

Poměrně populární se stala bankovní nabídka nazvaná „platový projekt“, která organizacím umožňuje ušetřit účetní čas při vystavování mezd, zkracuje a zjednodušuje postup výplaty mezd.

Mnoho úvěrových organizací si v rámci mzdového projektu účtuje provizi za převod prostředků na zaměstnanecké karty, tento typ provize nepodléhá DPH Účetní zápis při platbě za obsluhu mzdového projektu:

Zaúčtování do banky za služby podléhající DPH

Bankovní produkty neuvedené v odstavci 3 Čl. 149 daňového řádu Ruské federace podléhají obecně DPH ve výši 18 %. Zvláštností těchto bankovních služeb je, že je nutné nejen za ně zaplatit, ale také získat primární dokumenty potvrzující skutečnost, že byly přijaty. Pro zohlednění nákladů za služby úvěrových institucí podléhající DPH je vyžadováno použití účtu pro vzájemné zúčtování s dodavateli, nejčastěji se pro tyto účely používá účet 76.

Když jsou služby banky zaplaceny, je zaúčtování generováno v souladu s hotovostními účty:

Po obdržení UPD z banky se vygeneruje zaúčtování v souladu s nákladovým účtem.

Příklady transakcí za bankovní služby s DPH jsou uvedeny v tabulce.

Bankovní služby pro poskytování úvěrů a poskytování záruk

Tyto typy bankovních služeb mají specifické rysy odrazu v účetnictví. Sazby banky za použití úvěrových prostředků se nazývají úroky z úvěru a promítají se v závislosti na účelu získání úvěru v souladu s nákladovými účty nebo jsou zohledněny v hodnotě majetku, na jehož koupi byl úvěr poskytnut. přijaté. Účtování krátkodobých půjček je vedeno na účtu 66, dlouhodobé - na účtu 67. Úroky a jistina se účtují samostatně.

Charakteristickým rysem promítání bankovních provizí za poskytování záruk je, že tyto náklady by měly být rovnoměrně rozloženy po celou dobu platnosti záruky.

Banka, ve které je naše organizace obsluhována, každý den odepisuje z běžného účtu - Provize za převod prostředků z účtu v ruské měně, Poplatek za vydání hotovosti, Provize za poskytnutí potvrzení o zůstatcích na běžných účtech atd. Provize bez KÁĎ. Je možné promítnout takové transakce do účetnictví zaúčtováním: D91,02 Kt 51(52)? Nebo by bylo správné odrážet zapojení: Dt 76 Kt 51, D91,2 Kt 76?

V účetnictví by při zohlednění bankovních výdajů měly být provedeny následující položky: Debet 91-2 Kredit 76 (60)– zohledňují se náklady na úhradu bankovních služeb (bankovní provize); Debet 76 (60) Kredit 51– zaplaceno za bankovní služby (odepsána bankovní provize).

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech VIP verze systému Glavbukh

V závislosti na typu prováděných transakcí lze vztah mezi bankou a organizací (klientem) regulovat:

· smlouva o bankovním účtu (článek 845 občanského zákoníku Ruské federace);

· smlouva o bankovním vkladu (článek 834 občanského zákoníku Ruské federace);

· smlouva o půjčce (článek 819 občanského zákoníku Ruské federace);

· další smlouvy, které stanoví podmínky těchto vztahů (například smlouva o financování postoupení peněžité pohledávky (faktoring)).

V rámci uzavřených smluv mají banky právo:

· otevřít a vést bankovní účty organizací;

· provádět vypořádací a hotovostní služby (provádět platby jménem organizací (včetně používání systému Banka-klient), provádět inkaso, vydávat hotovost atd.);

· nakupovat a prodávat cizí měnu (v hotovosti i bezhotovostně);

· vydávat půjčky (otevřené úvěrové linky), poskytovat záruky, bankovní záruky;

· přijímat finanční prostředky a jiný majetek pro správu svěřenského fondu;

· pronajmout speciální prostory (trezory, skříňky) pro uložení dokumentů a cenností;

· provádět leasingové operace (zpravidla jako pronajímatel);

· poskytovat klientům další služby.

Za servisní organizace jim banky účtují poplatek (provizi) v souladu s podmínkami uzavřených smluv. Banka strhne platbu za své služby z účtu organizace a vydá bankovní příkaz. Takový odpis lze provést s předchozím souhlasem (akceptací) a bez souhlasu plátce (článek 9.3 Předpisů schválených Bankou Ruska dne 19. června 2012 č. 383-P).

V účetnictví promítnout náklady spojené s úhradou bankovních služeb v rámci ostatních nákladů (bod 11 PBU 10/99). V závislosti na podmínkách smlouvy k datu uznání nákladů proveďte následující zápis:

Debet 91-2 Kredit 76 (60)
– zohledňují se výdaje na úhradu bankovních služeb (bankovní provize).

Skutečné odepsání částky výdajů z běžného účtu zohledněte zaúčtováním:

Debet 76 (60) Kredit 51
– zaplaceno za bankovní služby (odepsána bankovní provize).*

Stejný postup zohledňuje náklady spojené s instalací a údržbou systému „Banka-Klient“ (bod 18 PBU 10/99).

Pro drobné podnikatele (s výjimkou emitentů veřejně nabízených cenných papírů) je stanoven zvláštní postup účtování výdajů. Další informace o tom najdete v tématu Jak uspořádat účetnictví pro malé podniky.

Existují také funkce v účtování tohoto typu bankovních výdajů, jako jsou úroky z úvěrů poskytnutých organizaci. Například úroky z úvěru získaného na pořízení (výstavbu) investičních aktiv musí být zpravidla zahrnuty do jejich počátečních nákladů. Malé podniky (kromě emitentů veřejně nabízených cenných papírů) mohou zahrnout všechny úroky z úvěrů a půjček (včetně těch, které byly získány na nákup, výstavbu nebo vytvoření investičního majetku) jako ostatní náklady.

Oleg Khoroshy, státní poradce daňové služby Ruské federace, hodnost III

Na konci měsíce nebo v měsíci následujícím po měsíci vykazování banka poskytne organizaci fakturu s DPH za transakci odepisování prostředků z běžného účtu (můžete vrátit DPH z rozpočtu). Jak mohu správně promítnout přidělení DPH na účet, je možné jej alokovat pomocí účtu 91.01?

Pravidla pro vytváření informací o vypořádání s rozpočtem daní a poplatků hrazených organizací v účetnictví organizací jsou stanovena účtovou osnovou a pokyny pro její použití, schválenou nařízením Ministerstva financí Ruska z října 31, 2000 N 94n (dále jen účtová osnova). Pro shrnutí informací o vyúčtování s rozpočtem daní je tedy určen účet 68 „Výpočty daní a poplatků“. Analytické účtování účtu se provádí podle druhů daní.

Promítnutí částek DPH předložených plátci daně při nákupu zboží (práce, služby) na území Ruské federace a podléhajících odpočtu v souladu s účtovou osnovou se provádí na vrub účtu, podúčet „Výpočty DPH“ , v souladu s účtem 19 "Daň z přidané hodnoty z nabytých hodnot." Na vrub účtu a odpovídajících podúčtů, které jsou na něm otevřené, se účtují částky DPH přidělené v zúčtovacích dokladech v souladu s odpovídajícími zúčtovacími účty (zejména 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ ”) určené pro zobecnění informací o všech typech vypořádání organizace s různými právnickými a fyzickými osobami, s rozpočtem, jakož i vnitropodnikových vypořádání. V souladu s bodem 11 PBU 10/99 jsou výdaje na úhradu bankovních služeb promítnuty jako součást ostatních výdajů (jako ostatní výdaje spojené s úhradou za služby poskytované úvěrovými institucemi).

Tyto výdaje se dle Účtové osnovy promítají na vrub účtu podúčtu "Ostatní výdaje" v souladu s zúčtovacími účty. V posuzované situaci by se na základě doporučení Účtové osnovy a PBU měla navrhovaná obchodní transakce promítnout do následujících položek (pomyslné částky):

Debet, podúčet "Zúčtování s bankou" Kredit
- 118 rublů. - banka zadržela částku provize za výběr hotovosti (výpis z účtu);

Debet, podúčet "Ostatní výdaje", Kredit, podúčet "Vyrovnání s bankou"
- 100 rublů. - výše provize bez DPH se promítne do ostatních výdajů;

Debetní kredit, podúčet "Vyrovnání s bankou"
- 18 rublů. - DPH se odráží ve výši provize na základě faktury;

Debet, podúčet "Výpočty DPH" Kredit
- 18 rublů. - přijato k odpočtu DPH na základě bankovní faktury.

Odrážení výdajů v okamžiku platby za bankovní služby zaúčtováním na vrub účtu je nesprávné, protože bankovní výpis uvádí pouze to, že byla bance uhrazena určitá částka (odepsána z běžného účtu), a nikoli to, že služby byly pokud. Při použití akruální metody se náklady účtují bez ohledu na datum úhrady v období jejich vzniku (bod 18 PBU 10/99). Náklady v účetnictví se účtují pouze při splnění podmínek uvedených v odstavci 16 PBU 10/99. Pokud není splněna alespoň jedna z nich, pak se zaúčtuje v účetnictví. V tomto případě budou doklady od banky potvrzující vynaložené výdaje (jako např. pamětní příkaz) obdrženy až na konci měsíce a teprve v tomto okamžiku mohou být výdaje uznány.

Při promítnutí transakce námi doporučeným způsobem není potřeba sepisovat navrhovaný zápis na vrub účtu v souladu s kreditem na účtu. Kromě toho se zaúčtování: Debetní kredit, podúčet "Ostatní příjem" - používá v případě, kdy je třeba obnovit částku DPH dříve přijatou k odpočtu. V uvažované situaci nehovoříme o restaurování, proto takové vyúčtování nelze vypracovat.

Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
Člen Komory daňových poradců Titová Elena

Zkontroloval odpověď:
Recenzent právního poradenství GARANT
profesionální Volková Julia
Společnost "Garant", Moskva

Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství. Podrobné informace o službě získáte od správce služeb.

Jedním z prvních partnerů, se kterým každý podnik vstupuje do vztahu, je banka. Otevření běžného účtu, provádění plateb, registrace měnových transakcí, nákup nebo prodej měny - to vše je možné pouze v případě, že máte smlouvu s bankovní organizací. Banka, stejně jako každý partner poskytující služby, vystavuje faktury k platbě nebo odepisuje částky z běžného účtu organizace za poskytnuté služby banky. Jak správně odrážet takové obchodní transakce v programu 1C: Účetnictví, vydání 3.0, bude diskutováno v tomto článku.

Bankovní služby lze kombinovat do dvou velkých skupin:

• Služby nepodléhající DPH;
• Služby podléhající DPH.

Každá skupina služeb má svá specifika generování účetních zápisů.

Služby nepodléhající DPH se v účetních účtech projevují v následujícím pořadí:

• D 91,02 (Ostatní náklady) – D 51 (Běžný účet) – částky bankovních provizí jsou odepisovány jako ostatní náklady.

Služby podléhající DPH se v účetních účtech projevují v následujícím pořadí:

• D 76 (Vyrovnání s různými dlužníky, věřiteli) – D 51 (Běžný účet) – peněžní prostředky byly převedeny z běžného účtu jako odraz provize banky;
• D 91.02 (Ostatní náklady) - D 76 (Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli) - pohledávky se odepisují jako ostatní náklady jako náklady na bankovní služby;
• D 19 (DPH z nakoupených služeb) – K 76 (Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli) – Promítá se DPH z nakoupených bankovních služeb.

Podívejme se na odraz každé skupiny bankovních služeb v 1C 8.3.

Bankovní služby nepodléhající DPH - způsob registrace v 1C 8.3

Vytvoření účtování D91.02-K51 v 1C se provádí pomocí standardního dokumentu „Odepsání z běžného účtu“. Banka zadržuje provizi zpravidla přímo prostřednictvím platebního příkazu. Informace o srážkové dani jsou poskytovány ve formě bankovního výpisu. Řádek na bankovním výpisu o odpisu provize je vlastně dokument „Odpis bezhotovostních prostředků“.

Nejčastěji jsou tyto dokumenty nahrány do účetního systému z klientské banky - speciálního bankovního programu, ale navrhujeme podrobně porozumět funkcím ručního generování odpisových dokumentů, poté nebude úprava nahraných dokumentů obtížná.

Z části „Banka a pokladna“ hlavního rozhraní systému přejděte do deníku dokumentů „Výpisy z účtu“.

V deníku můžete vytvářet dva typy dokladů – příjem (+) a odpis (-) na běžném účtu organizace. Dokumenty se vytvářejí kliknutím na příslušné tlačítko.

Vytvoříme odpisový doklad a vyplníme jej. Nejprve vyberte požadovaný typ operace. Standardně bude nabízena platba dodavateli. Z rozevíracího seznamu vyberte Bank Commission (v 1C 8.3).

• Upravme datum;
• Uvádíme číslo a datum příchozí objednávky;
• Vybereme příjemce a organizaci;
• Vyplňte požadovanou částku a položku cash flow;
• Účel platby se vyplní automaticky. Pro referenci to ponechme beze změny.

Zvláštní pozornost věnujte detailu „Potvrzeno výpisem z účtu“, který je standardně nastaven. Teprve jeho instalace vám umožní generovat transakce po zaúčtování dokladu.

Projdeme si dokument a podíváme se na zaúčtování pro účtování bankovních provizí.

Účtování v 1C přesně odpovídá požadovaným účetním záznamům, aby odrážely bankovní provizi.

Bankovní služby podléhající DPH - způsob registrace v 1C 8.3

Bankovní služby podléhající DPH jsou v 1C 8.3 zohledněny ve dvou fázích. Kromě toho může být pořadí těchto fází zcela libovolné.

Pro evidenci výdajů za bankovní služby používáme dokument „Účtenka (účet, faktura)“ ze sekce „Nákupy“ hlavního rozhraní systému. Jedná se o první krok k provedení bankovní provize podléhající DPH.

Vytvořme dokument s typem operace „Služby (akt)“.

Vyplňte jej potřebnými detaily:

Změňme zúčtovací účty, protože... standardně nám bylo nabídnuto použití 60.01 a 60.02, ale musíme tyto účty nahradit 76.09 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.

Na účtech nákladového účetnictví upravíme účet pro 91.02 a vyplníme potřebné analýzy pro ostatní výdaje. Upozorňujeme, že účet DPH je automaticky nastaven na 19.04.

Po vyplnění údajů hlavičky a tabulkové části zbývá pouze zaevidovat došlou fakturu pomocí speciálního nástroje v patičce dokladu.

Registrovaná faktura se v dokumentu zobrazí jako hypertextový odkaz.

Po zaúčtování dokladu provedeme kontrolu vygenerovaných transakcí v 1C.

Ve druhém kroku vytvoříme debetní doklad z běžného účtu za účelem uzavření dluhu na účtu 76.09 vzniklého příjmovým dokladem.

Připomeňme, že na začátku článku jsme již s podobným dokumentem pracovali. V současných podmínkách je nutné použít jiný typ dokladové transakce – „Platba dodavateli“. Ale pro správné započtení dluhu je nutné nahradit zúčtovací účty 76.09.

Po vyplnění dokladu se přesvědčíme o správnosti účetních zápisů.

Dluh za bankovní služby je uzavřen.

Studie všech možností promítnutí bankovních provizí do 1C 8.3 byla dokončena.