Zu den steuerpflichtigen Gegenständen zählen: Immobilien, bewegliches Vermögen (auch zur vorübergehenden Verfügung gestelltes Vermögen, wenn es an die Treuhandverwaltung übertragen wird, im Rahmen eines Konzessionsvertrags erworben wurde und in die allgemeine Tätigkeit einbezogen ist). Dieses Vermögen muss in der Bilanz des Unternehmens als Anlagevermögen gemäß dem für die Rechnungslegung festgelegten Verfahren ausgewiesen werden, es sei denn, das russische Steuergesetz sieht andere Bestimmungen vor (Artikel Nr. 378, 378/1, 378.2).

In diesem Artikel

Steuerpflichtiges Eigentum

Ein wesentliches Zeichen für die Anerkennung von Sachwerten als steuerpflichtiger Gegenstand gemäß , ist die Tatsache, dass sie auf den Konten 01 (Bilanzmittel), 03 (gewinnbringende Investitionen in Sachwerte) hinterlegt werden.

Immobilie

Besteuerungsgegenstand der Grundsteuer Dies gilt für Institutionen, wenn es sich um deren Eigentum handelt (diese Tatsache wird durch das Zeichen auf der Eigentumsregistrierung in Rosreestr bestätigt).

Grundstücke, die auch in der OS-Bilanz enthalten sind, unterliegen nicht der Grundsteuer. Bei der Ermittlung der Grundsteuerkosten wird deren Katasterwert berücksichtigt.

Für unvollendete Bauprojekte wird keine Grundsteuer erhoben. Begründet wird dies damit, dass unfertige Bauwerke bis zur Inbetriebnahme nicht als Anlagevermögen in der Bilanz des Unternehmens verbucht werden können. Dementsprechend besteht für solche Immobilien keine Steuerpflicht.

Bewegliches Vermögen

Das Verfahren zur Besteuerung beweglicher Sachwerte, zu denen Fahrzeuge, technische Ausrüstung und andere in der Bilanz eines Unternehmens als Anlagevermögen erfasste Gegenstände ohne Anzeichen von Immobilien gehören, ist gesondert zu beachten. Auf bewegliche Sachwerte eines Unternehmens, die in der Bilanz des Anlagevermögens enthalten sind, wird der Steuersatz ausschließlich in folgenden Fällen erhoben:

• wenn das Eigentum eines russischen Unternehmens (Ausrüstung, technische Mittel usw.) tatsächlich im Ausland gekauft und betrieben wurde;
• Veräußert der Steuerpflichtige die Immobilie auf der Grundlage einer vertraglichen Konzessionsvereinbarung, so unterliegt diese Immobilie der obligatorischen Besteuerung;
• wenn bewegliche Sachen zur vorübergehenden Nutzung übertragen werden, Besitz.

Im Extremfall gelten als steuerpflichtige Gegenstände bewegliche Sachwerte einer Organisation, die außerhalb des russischen Zollgebiets zur vorübergehenden Verfügung bereitgestellt werden.

Nicht steuerpflichtiges Immobilienvermögen

Immobilien unterliegen der Vorzugsbesteuerung

Das Steuergesetzbuch Russlands und andere Bestimmungen der geltenden russischen Gesetzgebung legen auch das Verfahren für die bevorzugte Besteuerung von Immobilienvermögen fest. Die Vorteile sind den Unterlagen zufolge sozialer und branchenbezogener Natur. Wissenschaftliche, medizinische, religiöse Organisationen und Menschen mit Behinderungen erhalten einen Rabatt von 100 % auf die Grundsteuer.

Wichtig! Das Recht auf Befreiung von der Grundsteuer hängt direkt von der Steuerregelung ab, die die juristische Person anwendet. In Bezug auf das russische Steuergesetzbuch sind Steuerzahler keine Einzelunternehmer, deren Aktivitäten auf einem Patent, einem vereinfachten Steuersystem, einer einheitlichen Agrarsteuer oder UTII basieren.

Besteuerungsgegenstand der Körperschaftsteuer ist in der Regel das bewegliche und unbewegliche Vermögen einer russischen Organisation, das in der Bilanz als Anlagevermögen berücksichtigt wird (Artikel 374 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Also auf dem Konto 01 „Anlagevermögen“ oder auf dem Konto 03 „Ertragsschaffende Investitionen in Sachwerte“ (Schreiben des Finanzministeriums vom 26.10.2009 N 03-05-06-01/68).

Sowohl Immobilien als auch bewegliche Sachen haben ihre eigenen Nuancen. Bevor wir jedoch zu ihrer Betrachtung übergehen, wollen wir herausfinden, welche Immobilien grundsätzlich nicht der Besteuerung unterliegen.

Was unterliegt nicht der Besteuerung?

Die Besteuerungsgegenstände der Grundsteuer sind insbesondere nicht (Absätze 1.8, Absatz 4, Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Grundstücke und andere Umweltmanagementeinrichtungen;
• Anlagevermögen aus 1 oder 2 Abschreibungsgruppen gemäß der OS-Klassifizierung (genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 N 1).

Dies sind zwei Hauptpunkte aus der gesamten Liste der nicht steuerpflichtigen Immobilien, die für eine gewöhnliche Handelsorganisation relevant sein können. Andere in der Liste genannte Immobilien sind für Unternehmen eher exotisch. Zum Beispiel Objekte des kulturellen Erbes der Völker der Russischen Föderation von föderaler Bedeutung, für wissenschaftliche Zwecke genutzte Kernanlagen, Weltraumobjekte usw. (Absätze 3,4,6, Absatz 4, Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Bewegliches Vermögen als Steuergegenstand

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden unterliegt bewegliches Vermögen nicht der Grundsteuer, wenn es zur Abschreibungsgruppe 1 oder 2 gehört (Absatz 8, Absatz 4, Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bewegliches Vermögen der Abschreibungsgruppen 3-10 unterliegt nicht der Besteuerung, wenn es nach dem 1. Januar 2013 als Anlagevermögen registriert wurde. Für ihn gilt ein Rabatt. Dies gilt jedoch nicht, wenn das Vermögen infolge der Umstrukturierung oder Liquidation der Organisation registriert wurde oder von einer voneinander abhängigen Person erhalten wurde (Artikel 381 Absatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Ministeriums für Finanzierung vom 23. Dezember 2016 N 03-05-05-01/77572 ).

Somit unterliegt bewegliches Vermögen der Besteuerung, wenn es vor dem 1. Januar 2013 als Anlagevermögen registriert oder nach diesem Datum übernommen wurde, aber von den oben beschriebenen Befreiungen erfasst wurde.

Immobilien als Steuergegenstand

Immobilien in der Bilanz einer Organisation, die als Anlagevermögen erfasst werden, unterliegen der Grundsteuer (Artikel 374 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn eine Organisation über Wohnimmobilien verfügt, die nicht in der Bilanz enthalten sind, ist darauf eine Grundsteuer auf der Grundlage des Katasterwerts zu entrichten, sofern dies durch das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation festgelegt ist (Absatz 4, Absatz 1). , Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wie Sie sich erinnern, gibt es noch andere Immobilien, die der Grundsteuer unterliegen. Und nicht nur Organisationen mit Sondersteuerregelungen, sondern auch Unternehmen mit Sondersteuerregelungen müssen darauf Steuern zahlen.

unterliegen der Körperschaftssteuer

Ab dem 1. Januar 2013 unterliegt bewegliches Vermögen, das ab dem angegebenen Datum als Anlagevermögen eingetragen ist, nicht der Grundsteuer für Organisationen (Absatz 8, Absatz 4, Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Änderung betrifft in erster Linie Fahrzeuge. Erinnern wir uns daran, dass die Frage der gleichzeitigen Besteuerung von Immobilien mit der Körperschaftsteuer und der Transportsteuer früher problematisch war. Diese Situation wurde Gegenstand der Prüfung durch das Verfassungsgericht der Russischen Föderation, das in der Entscheidung Nr. 451-O vom 14. Dezember 2004 die Rechtmäßigkeit der Erhebung von zwei Steuern auf ein Fahrzeug feststellte. Das Gericht stellte fest, dass es in diesem Fall nicht zu einer Doppelbesteuerung kommt, da der Gegenstand und die Steuerbemessungsgrundlage jeder Steuer auf der Grundlage unterschiedlicher Merkmale ermittelt werden. Dieses Problem wurde nun zugunsten des Steuerzahlers gelöst.

Aufgrund von Sub. 8 Absatz 4 Kunst. Gemäß Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird keine Grundsteuer erhoben, auch nicht auf gebrauchte Anlagegüter, die im Rahmen eines Kauf- und Verkaufsvertrags erworben wurden. Diese Meinung wurde auch vom Finanzministerium Russlands in Schreiben vom 03.11.2013 N 03-05-05-01/7108 vom 02.07.2013 N 03-05-05-01/2767 vom 02 geäußert /07/2013 N 03-05-05-01 /2766, vom 02.05.2013 N 03-05-05-01/2422. Auch bewegliches Vermögen, das als Einlage in das genehmigte Kapital erhalten und im Jahr 2013 als Teil des Anlagevermögens eingetragen wurde, unterliegt nicht der genannten Steuer (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. Mai 2013 N 03-05-05- 01/19527).

Es ist zu beachten, dass die Bestimmung von sub. 8 Absatz 4 Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt auch für Mietobjekte. Es spielt keine Rolle, wer genau (der Leasinggeber oder der Leasingnehmer) diese Immobilien als Anlagevermögen bilanziert. Wir möchten Sie daran erinnern, dass das im Rahmen eines Leasingvertrags an den Leasingnehmer übertragene Anlagevermögen in der Bilanz des Leasinggebers oder Leasingnehmers im gegenseitigen Einvernehmen der Parteien in den Buchhaltungskonten 01 „Anlagevermögen“ oder 03 „Rentable Investitionen in Sachanlagen“ erfasst wird. Wenn also bewegliches Vermögen ab dem 1. Januar 2013 in der Bilanz dieser Personen als Anlagevermögen ausgewiesen wurde, unterliegt es nicht der Grundsteuer. Solche Klarstellungen wurden vom russischen Finanzministerium in Schreiben vom 24. Dezember 2012 N 03-05-05-01/79 und vom 10. Januar 2013 N 03-05-05-01/01 gegeben.

Laut Sub. 8 Absatz 4 Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird auch keine Grundsteuer auf bewegliches Vermögen der fusionierten juristischen Person erhoben, das vom Rechtsnachfolger ab dem 1. Januar 2013 zur Registrierung als Anlagevermögen angenommen wurde (Schreiben des Finanzministeriums). Russlands vom 3. Juli 2013 N 03-05-05-01/25477, vom 22.05.2013 N 03-05-05-01/18084, vom 20.05.2013 N 03-05-05-01/ 17585, vom 14.05.2013 N 03-05-05-01/16580). Im Schreiben vom 04.03.2013 N 03-05-05-01/10876 erklärte das Finanzministerium Russlands, dass ein im Rahmen des Privatisierungsprozesses gegründetes Unternehmen (z. B. ein staatliches Einheitsunternehmen, das in eine LLC umstrukturiert wurde) das Recht hat die vorgesehene Befreiung in Bezug auf bewegliche Sachen in Anspruch zu nehmen, die Teil des Anlagevermögens waren, das im Rahmen einer Übertragungsurkunde im Jahr 2013 bilanziert wurde.

Gleichzeitig wird bei der Prüfung der Möglichkeit der Anwendung von Sub. 8 Absatz 4 Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Bezug auf bewegliches Vermögen, das vor dem 1. Januar 2013 registriert wurde, im Hinblick auf die Kosten seiner im laufenden Jahr durchgeführten Modernisierung (Rekonstruktion) gab die Finanzabteilung an, dass die Organisation in diesem Fall dies tut nicht das Recht haben, eine Befreiung von der Grundsteuer zu beantragen. Die Kosten der Modernisierung (Rekonstruktion) eines Objekts nach seiner Fertigstellung erhöhen die Anschaffungskosten des Anlagevermögens (siehe Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 1. März 2013 N 03-05-05-01/6096).

Darüber hinaus sind seit 2013 auch folgende Personen nicht der Körperschaftsteuer unterworfen:

Objekte des kulturellen Erbes von föderaler Bedeutung (Absatz 3, Absatz 4, Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Aus diesem Artikel erfahren Sie:

• welche Unternehmen Grundsteuer zahlen;
• über Methoden zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage aus dem durchschnittlichen Jahres- und Katasterwert von Gegenständen;
• über das Verfahren zur Ermittlung des Steuersatzes;
• über die Regeln für die Berechnung der Vorauszahlungen und Steuern für das Jahr und den Zeitpunkt ihrer Überweisung.

Steuerzahler

Die Organisationsvermögenssteuer wird nur von Organisationen berechnet und gezahlt, deren Vermögen als Steuergegenstand anerkannt ist. Darüber hinaus spielt der Wohnsitz des Grundstückseigentümers keine Rolle. Mit anderen Worten: Wenn eine ausländische Organisation auf dem Territorium Russlands über Eigentum verfügt, das als Steuergegenstand anerkannt ist, wird sie auch als Steuerzahler anerkannt.

Abhängig davon, welches Steuersystem die Organisation verwendet, sollte die Notwendigkeit der Zahlung einer Grundsteuer ermittelt werden.

Wenn eine Organisation ein allgemeines Steuersystem anwendet, wird sie als Steuerpflichtiger anerkannt, sofern Steuergegenstände vorhanden sind. Darüber hinaus wird das Unternehmen als Zahler anerkannt, unabhängig davon, ob der Vorteil und (oder) die Vermögensbefreiung in Anspruch genommen wird oder nicht.

Wenn eine Organisation jedoch das vereinfachte Steuersystem oder UTII anwendet, wird sie nur dann als Zahler anerkannt, wenn das Unternehmen über einen Gegenstand verfügt, dessen Steuerbemessungsgrundlage der Katasterwert ist.

Informationen darüber, was Katasterwert ist und welche Objekte in diese Kategorie fallen, finden Sie in den folgenden Informationen.

Besteuerungsgegenstände der Grundsteuer

Russische Organisationen berechnen und zahlen Steuern auf Immobilien, die im Anlagevermögen erfasst sind (Konto 01), und auf gewinnbringende Investitionen in Sachanlagen (Konto 03) sowie auf Wohnimmobilien, unabhängig davon, als welche Vermögenswerte sie genutzt werden (08, 01, 03). , 41, 43...).

Es gibt eine Ausnahme – Gegenstände von Konzessionsverträgen. Ihnen zufolge werden Objekte zur außerbilanziellen Buchführung akzeptiert (Informationsschreiben des Finanzministeriums Russlands Nr. PZ-2/2007), die Steuer wird jedoch vom Konzessionär gezahlt.

Das gesamte Eigentum der Organisation sollte in bewegliches und unbewegliches Eigentum unterteilt werden. Immobilien unterliegen in jedem Fall der Besteuerung, wenn sie keine Begünstigung nach Bundes- oder Landesrecht vorsehen. Bewegliches Vermögen wird jedoch nur besteuert, wenn es vor dem 01.01.2013 registriert wurde. Das verbleibende Eigentum (angenommen nach dem 01.01.2013) gilt als Vorzugsvermögen und wird nicht besteuert, wenn:

• das Eigentum wurde infolge der Umstrukturierung (Liquidation) der Organisation nicht erhalten;
• die Immobilie wurde nicht von einer nahestehenden Partei erhalten;
• Ab dem 01.01.2018 wird die oben genannte Leistung im Hoheitsgebiet einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation gewährt, vorbehaltlich der Annahme des entsprechenden Gesetzes der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation (die darin enthaltenen Bedingungen).

Auch ausländische Organisationen sind Grundsteuerzahler. Aber es gibt eine Besonderheit für sie. Es hängt in erster Linie davon ab, ob die ausländische Organisation eine ständige Repräsentanz auf dem Territorium unseres Landes hat. In diesem Fall gelten die oben genannten Regeln für russische Organisationen.

Ist dies nicht der Fall, wird die ausländische Organisation nur in Bezug auf Immobilien, die sich auf dem Territorium Russlands befinden und ihr urheberrechtlich gehören, als Steuerzahler anerkannt.

Für welche Immobilie muss keine Steuer gezahlt werden?

Bestimmte Vermögenswerte einer Organisation dürfen aus zwei Gründen nicht besteuert werden:

1. Ein solcher Vermögenswert ist in der Liste der Vorzugswerte enthalten. Es gibt Bundes- und Regionalleistungen. Die föderalen Steuergesetze werden durch Artikel 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Informieren Sie sich aber selbst über die regionalen Vorteile für Ihre Region in den regionalen Gesetzen zur Grundsteuer von Organisationen.
2. Der Vermögenswert wird überhaupt nicht als Steuergegenstand anerkannt. Beispielsweise unterliegen Anlagegüter, die gemäß der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigten Klassifizierung zur ersten oder zweiten Abschreibungsgruppe gehören, grundsätzlich nicht der Steuer.

Der Unterschied besteht darin, dass Vorzugseigentum von der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage ausgeschlossen ist, diese Gegenstände jedoch in der Erklärung angegeben werden müssen. Objekte der zweiten Basis müssen jedoch überhaupt nicht in die Erklärung einbezogen werden (eine Ausnahme bilden hier wiederum OS der Abschreibungsgruppen I und II).

So berechnen Sie die Körperschaftssteuer

Die Objekte stehen fest. Nun geht es um die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Berechnung.

Die Bemessungsgrundlage für die Grundsteuer lässt sich berechnen:

1. Basierend auf den durchschnittlichen jährlichen Objektkosten;
2. Basierend auf dem Katasterwert. Das beinhaltet:

• Verwaltungs- und Geschäftskomplexe und Einkaufszentren (darin befindliche Räumlichkeiten): Büroräume, Einzelhandelsflächen und Gastronomieflächen;
• sonstige Nichtwohnräume, die laut dieser Dokumentation zur Unterbringung von Büros, Einzelhandelseinrichtungen, Gastronomieeinrichtungen oder Verbraucherdiensten bestimmt sind;
• alle Immobilienobjekte ausländischer Organisationen, die keine ständige Repräsentanz in Russland haben;
• Wohngebäude, Räumlichkeiten, die nicht als Anlagevermögen in der Bilanz enthalten sind.

Aufmerksamkeit!

Die Entscheidung, die Steuer auf der Grundlage des Katasterwerts zu berechnen, wird von den Behörden auf regionaler Ebene getroffen. Die Katasterbewertung von Immobilien wird vorläufig genehmigt und in die Listen müssen bestimmte Objekte aufgenommen werden, deren Grundlage anhand der Kosten berechnet wird. Solche Listen geben Katasternummern und Adressen von Objekten an.

Wenn sich also bis zum Beginn der nächsten Steuerperiode das regionale Recht in Bezug auf die Hinzufügung von Objekten nicht geändert hat, muss die Grundsteuer auf der Grundlage des durchschnittlichen jährlichen (Durchschnitts-)Werts der Immobilie berechnet werden.

Basierend auf dem Gesetz der Region Moskau vom 21. November 2003 Nr. 150/2003-OZ wird die auf dem Katasterwert basierende Steuer beispielsweise wie folgt berechnet:

• Einkaufszentren (Komplexe) mit einer Gesamtfläche von 1000 qm. m und die Räumlichkeiten darin;
• Immobilien von Ausländern;
• Wohngebäude und Wohnräume.

Alle diese Objekte, außer Wohnraum, müssen auf den Listen stehen.

Steuerbemessungsgrundlage basierend auf dem durchschnittlichen jährlichen Immobilienwert

Er wird auf der Grundlage des durchschnittlichen Restwerts der Immobilie während des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) berechnet.

In diesem Fall ist der Restwert die Differenz zwischen den ursprünglichen Anschaffungskosten und dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen (gemäß den Rechnungslegungsvorschriften).

Verwenden Sie daher bei der Berechnung des durchschnittlichen Immobilienwerts für den Berichtszeitraum die Formel:

Verwenden Sie zur Berechnung der Steuer für das Jahr die Formel:

Steuerbemessungsgrundlage basierend auf dem Katasterwert der Immobilie

Informieren Sie sich auf Anfrage bei Rosreestr über den Katasterwert einer Immobilie. Darüber hinaus können Sie dies auch selbst auf der Rosreestr-Website (www.rosreestr.ru) tun.

Geben Sie die Katasternummer Ihrer Immobilie auf der Website ein und die Datenbank zeigt Ihnen den Katasterwert an.

Steuersätze für organisatorisches Vermögen

Der maximale Grundsteuersatz auf den Katasterwert beträgt 2 Prozent. Der Satz kann je nach Region gesenkt werden.

Die Steuersätze, die auf den durchschnittlichen jährlichen Kosten basieren, sind wie folgt:

• 2,2 % – für alle Objekte (mit einigen Ausnahmen);
• 1,6 % – durch Hauptpipelines, Energieübertragungsleitungen;
• 1 % – auf öffentlichen Bahnstrecken;
• 0 % – für Hauptgasleitungen, Gasproduktions-, Heliumproduktions- und Lageranlagen.

Somit errechnet sich die Vorsteuer wie folgt:

Und die Steuer selbst sieht so aus:

Nutzen Sie den Vorteil? Ziehen Sie dann in der Berechnungsformel die Kosten der Vorzugsimmobilie von den durchschnittlichen Gesamtkosten ab.

Das Verfahren zur Übertragung der Grundsteuer an eine Organisation

Im Allgemeinen werden der Zeitpunkt und das Verfahren zur Zahlung der Grundsteuer (Vorauszahlungen darauf) durch die regionale Gesetzgebung bestimmt.

Außerdem werden im allgemeinen Fall (sofern die regionalen Rechtsvorschriften nichts anderes vorsehen) während des Steuerzeitraums Steuervorauszahlungen an die Organisation überwiesen und am Ende des Steuerzeitraums der für das Jahr berechnete Steuerbetrag unter Berücksichtigung zuvor aufgelaufener Steuern berechnet Vorauszahlungen.

Die Berichtszeiträume für die Grundsteuer der Organisation sind:

• für Gegenstände, für die die Steuer auf der Grundlage der durchschnittlichen jährlichen Kosten berechnet wird – das erste Quartal, das erste Halbjahr und neun Monate;
• für Objekte, für die die Steuer auf der Grundlage des Katasterwerts berechnet wird – I. Viertel, II. Viertel, III. Viertel.

Die Grundsteuer wird dem Haushalt am Standort der Organisation zugeführt – entsprechend den Angaben des Finanzamtes, bei dem die Organisation registriert ist.

Es gibt jedoch einige Funktionen für Organisationen, die:

• es gibt Immobilien in einer anderen Region als der, in der das Unternehmen eingetragen ist;
• nach Geschäftsbereichen, die einer gesonderten Bilanz zugeordnet sind.

Bei Immobilienobjekten wird die Steuer (Vorauszahlung) immer an den Ort übertragen, an dem ein solches Objekt registriert ist.

Wenn eine separate Abteilung über eine separate Bilanz verfügt und in ihrer Bilanz steuerpflichtige Posten aufgeführt sind, wird die Steuer (Vorauszahlung) an den Bundessteuerdienst der Region überwiesen, in der die Abteilung ihren Sitz hat.

Wenn die Organisation keine Zeit hat, die Grundsteuer zu zahlen

Zahlen Sie Ihre Steuern zu spät? In diesem Fall können die Verantwortlichen der Organisation eine Strafe in Rechnung stellen.

Wenn bei einer Prüfung festgestellt wird, dass die Zahlung nicht erfolgt, kann die Organisation steuerlich und verwaltungsrechtlich haftbar gemacht werden.

Übrigens können Sie die Grundsteuererklärung und andere Berichte einer Organisation ganz einfach über den Onlinedienst „Mein Unternehmen“ erstellen und einreichen. Der Dienst erstellt automatisiert Berichte, prüft diese und versendet sie elektronisch. Sie müssen nicht persönlich zum Finanzamt und zur Kasse gehen, was zweifellos nicht nur Zeit, sondern auch Nerven spart. Der Service ist ideal für Einzelunternehmer und LLCs im vereinfachten Steuersystem, UTII, OSNO und Patent. Sie können ab sofort kostenlos auf den Dienst zugreifen

Besteuerungsgegenstand, gemäß Art. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet), - Hierbei handelt es sich um den Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einnahmen, Ausgaben oder anderen Umständen, die eine Kosten-, Mengen- oder Sachbeschaffenheit aufweisen und deren Vorliegen durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung mit der Verpflichtung des Steuerpflichtigen verbunden ist Steuern zahlen.
Jede Steuer hat einen unabhängigen Besteuerungsgegenstand, und in diesem Artikel werden wir uns damit befassen, was der Besteuerungsgegenstand für die Grundsteuer einer Organisation ist.
(im Folgenden Grundsteuer genannt) wird von Ch. festgelegt. 30 „Grundsteuer von Organisationen“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation. Die angegebene Steuer wird gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt und ist ab dem Zeitpunkt ihrer Einführung auf dem Territorium der entsprechenden Teileinheit der Russischen Föderation zahlungspflichtig die Russische Föderation im Sinne von Absatz 1 der Kunst. 372 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Steuerzahler der Grundsteuer gemäß Absatz 1 der Kunst. 373 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt Organisationen an, deren Eigentum als Besteuerungsgegenstand gemäß Art. anerkannt ist. 374 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Der Besteuerungsgegenstand ist für russische und ausländische Organisationen unterschiedlich.
Für russische Organisationen sind Besteuerungsgegenstände gemäß Absatz 1 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt bewegliches und unbewegliches Vermögen (einschließlich Vermögen, das zum vorübergehenden Besitz, zur Nutzung, zur Verfügung oder zur Treuhandverwaltung übertragen, zu gemeinsamen Aktivitäten beigetragen oder im Rahmen einer Konzessionsvereinbarung erhalten wurde) in der Bilanz als Anlagevermögen an . Ausgenommen sind der Treuhandverwaltung übertragene Vermögenswerte sowie im Rahmen eines Treuhandverwaltungsvertrags erworbene Vermögenswerte, die gemäß den Bestimmungen der Kunst. 378 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegt der Besteuerung (mit Ausnahme von Immobilien, die einen Investmentfonds bilden) durch den Gründer der Treuhandverwaltung.
Erinnern wir uns daran zu Immobilien Kunst. 130 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet) zugeschrieben:

- Luft- und Seeschiffe, Binnenschiffe und Weltraumobjekte, die der staatlichen Registrierung unterliegen. Das Gesetz kann andere Immobilien als Immobilien klassifizieren.

Es ist zu beachten, dass Grundstücke und andere Umweltmanagementeinrichtungen (Gewässer und andere natürliche Ressourcen) gemäß Absatz 4 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt.
Bewegliches und unbewegliches Vermögen unterliegt der Besteuerung, wenn es in der Bilanz als Anlagevermögen nach dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren berücksichtigt wird. Das Verfahren zur Bilanzierung des Anlagevermögens in der Bilanz von Organisationen (mit Ausnahme von Kreditinstituten und Haushaltsinstituten) wird durch folgende Dokumente geregelt:



Vermögenswerte werden nur dann als Anlagevermögen bilanziert, wenn gleichzeitig die in Abschnitt 4 der PBU 6/01 festgelegten Bedingungen erfüllt sind, d. Ähnliche Erläuterungen sind im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 9. Juni 2009 N 03-05-05-01/31 enthalten.
Gleichzeitig Vermögenswerte, bei denen die in Abschnitt 4 der PBU 6/01 festgelegten Bedingungen erfüllt sind und deren Wert innerhalb der in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegten Grenze liegt, jedoch nicht mehr als 20.000 Rubel. pro Einheit, kann in der Buchhaltung und im Jahresabschluss als Teil der Vorräte berücksichtigt werden.
Wenn also die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation eine Begrenzung der Berücksichtigung von Vermögenswerten als Teil der Vorräte in der Buchführung und im Jahresabschluss im Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel vorsehen. pro Einheit, dann darf der erworbene Vermögenswert mit Anschaffungskosten unter der festgelegten Grenze nicht in der Bilanzierung als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt werden und diese Immobilie sollte daher nicht als Besteuerungsgegenstand der Körperschaftssteuer gemäß Absatz 1 anerkannt werden der Kunst. 374 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Eine ähnliche Meinung wird im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. März 2008 N 03-05-05-01/17 geäußert.
Wir erinnern Sie daran, dass die Bilanzierungseinheit des Anlagevermögens gemäß Abschnitt 6 der PBU 6/01 ein Inventarobjekt ist. Ein Inventargegenstand des Anlagevermögens ist ein Gegenstand mit all seiner Ausstattung und seinem Zubehör oder ein separater strukturell isolierter Gegenstand, der bestimmte unabhängige Funktionen erfüllen soll, oder ein separater Komplex strukturell gegliederter Gegenstände, die ein einziges Ganzes bilden und eine bestimmte Aufgabe erfüllen sollen . Ein Komplex strukturell gegliederter Objekte besteht aus einem oder mehreren Objekten mit demselben oder unterschiedlichem Zweck, die über gemeinsame Geräte und Zubehör sowie eine gemeinsame Steuerung verfügen und auf demselben Fundament montiert sind, wodurch jedes im Komplex enthaltene Objekt seine Funktionen nur als ausführen kann Teil des Komplexes und nicht unabhängig.
Wie Sie wissen, werden Anlagevermögen gemäß Abschnitt 7 der PBU 6/01 zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten bilanziert. Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in dem sie bilanziert werden, können sich nicht ändern, außer in den Fällen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation und der PBU 6/01 (Ziffer 14 der PBU 6/01) festgelegt sind. Änderungen der Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in denen es buchhalterisch berücksichtigt wird, sind bei Fertigstellung, Zusatzausrüstung, Umbau, Modernisierung, Teilliquidation und Neubewertung des Anlagevermögens zulässig.
Das Anlagevermögen der Organisation wird buchhalterisch in den Konten 01 „Anlagevermögen“ und 03 „Ertragsinvestitionen in Sachanlagen“ ausgewiesen (Ziffern 4, 5 der PBU 6/01, Kontenplan).
Somit berücksichtigt das Konto 01 „Anlagevermögen“ das Anlagevermögen der Organisation, das in Betrieb, auf Lager, konserviert, geleast oder treuhänderisch verwaltet wird. Und auf Konto 03 „Rentable Investitionen in Sachwerte“ – Sachwerte (Grundstücke, Gebäude, Räumlichkeiten, Ausrüstung und andere Vermögenswerte, die eine materielle Form haben), die von der Organisation gegen Entgelt zur vorübergehenden Nutzung (vorübergehender Besitz und Nutzung) zur Verfügung gestellt werden Einkommen generieren Beispielsweise wird auf Beschluss der Gründer einer Organisation ein Gebäude gekauft, um es zu vermieten.
Wenn die Immobilie aus irgendeinem Grund in anderen Konten falsch erfasst wurde, befreit ein solcher Fehler die Organisation nicht von der Zahlung von Steuern. Diese Schlussfolgerung wird durch die Schiedspraxis bestätigt, insbesondere durch den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 1. Dezember 2008 N F04-6690/2008(15226-A45-40), F04-6690/2008(16280). -A45-40) in der Rechtssache N A45-5866/2008-49/113, in der es heißt, dass die Abrechnung von Immobilien im Eigentum des Steuerpflichtigen auf dem Konto 41 „Waren“ die Grundlage für die zusätzliche Veranlagung der Grundsteuer ist, da dies bei Wohnungen der Fall sein muss als Anlagevermögen des Antragstellers berücksichtigt werden und der genannten Steuer unterliegen.
Die einzigen Ausnahmen sind Fälle, in denen:
- Eigentum unterliegt nicht der Besteuerung auf der Grundlage von Absatz 4 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (zum Beispiel Grundstücke);
- Für bestimmte Arten von Immobilien wurden Leistungen festgelegt.
Es ist zu beachten, dass die Ausgaben der Organisation in Objekten berücksichtigt werden, die später gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. März 2009 N 03-05-05-01/15 als Anlagevermögen bilanziert werden Konto im Konto 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“. Hierzu zählen auch Kosten, die in Kostenvoranschlägen, Kostenvoranschlägen und Titellisten für vertraglich oder unternehmerisch ausgeführte Kapitalbauten vorgesehen sind. In diesem Fall werden die erzeugten Anschaffungskosten des Anlagevermögens, das in Betrieb genommen und in der vorgeschriebenen Weise registriert wurde, vom Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ zu Lasten der entsprechenden Konten für die Bilanzierung des Anlagevermögens abgeschrieben.

Beachten Sie! § 52 der Methodischen Weisung sieht vor, dass Immobilienobjekte, für die Kapitalinvestitionen getätigt wurden, als Anlagevermögen zur Bilanzierung übernommen werden dürfen, die entsprechenden primären Buchhaltungsunterlagen zur Annahme und Übertragung erstellt wurden, die Unterlagen dem Staat vorgelegt wurden Registrierung und sind tatsächlich im Einsatz. In diesem Fall werden solche Gegenstände als Anlagevermögen mit Zuordnung auf einem separaten Unterkonto zum Buchhaltungskonto des Anlagevermögens buchhalterisch übernommen.

Wie im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 6. September 2006 N 03-06-01-02/35 „Über die Vermögenssteuer von Organisationen“ erwähnt, legt diese Norm in Verbindung mit Abschnitt 38 der Methodischen Anweisungen fest das Recht des Leiters einer Organisation, über die Übernahme der oben genannten Immobilienobjekte in die Bilanzierung als Anlagevermögen zu entscheiden. Gleichzeitig legen die geltenden Normen fest, dass ein Immobilienobjekt bereits nach dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren als Gegenstand des Anlagevermögens gebildet wurde (der Anschaffungswert des Objekts wurde endgültig ermittelt), was die Grundlage dafür bildet Buchhaltung auf dem Konto 01 „Anlagevermögen“ und damit als Besteuerungsgegenstand für die Körperschaftsteuer gemäß Art. 374 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Manchmal entziehen sich Organisationen der staatlichen Registrierung eines Objekts. In diesem Fall kann das Fehlen von Eigentumsurkunden für die geschaffene Immobilie nicht als Grundlage für eine Steuerbefreiung dienen, da die Ausführung solcher Urkunden vom Willen des Steuerpflichtigen abhängt.
Nach Angaben des Finanzministeriums Russlands, enthalten im Schreiben vom 11. April 2007 N 03-05-06-01/30, im Falle einer Umgehung der staatlichen Registrierung von Rechten an einem Immobilienobjekt ab dem Zeitpunkt, an dem das Objekt fertiggestellt ist Nach Abschluss der Bauarbeiten und der Abnahme durch die Inbetriebnahmeurkunde ist der Steuerpflichtige zur Zahlung der Körperschaftssteuer verpflichtet.
Besteuerungsgegenstände für ausländische Organisationen in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig, gemäß Absatz 2 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt an:


Gleichzeitig sind diese Organisationen aus steuerlichen Gründen verpflichtet, Aufzeichnungen über steuerpflichtige Posten in der in der Russischen Föderation für die Buchhaltung festgelegten Weise zu führen.

Was ausländische Organisationen betrifft, die in der Russischen Föderation nicht über ständige Repräsentanzen tätig sind, so sind solche Organisationen gemäß Absatz 3 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden als Besteuerungsgegenstände anerkannt:
- Immobilien, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden und im Besitz der angegebenen ausländischen Organisationen sind;
- Immobilien, die im Rahmen einer Konzessionsvereinbarung erhalten wurden.
Ich möchte auf das Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. Januar 2009 N 03-05-04-01/07 aufmerksam machen, in dem es um die Frage der Anwendung der Körperschaftssteuer auf von ihnen geleaste Flugzeuge (Seeschiffe) geht Russische Organisationen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation ansässig sind und dort tätig sind und einer ausländischen Organisation gehören, die in einem Staat registriert ist, mit dem die Russische Föderation keinen internationalen Vertrag hat. Dem Schreiben zufolge unterliegen Luftfahrzeuge (Seeschiffe) der staatlichen Registrierung auf der Grundlage von Art. 130 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation beziehen sich auf unbewegliche Sachen, sofern in internationalen Verträgen nichts anderes bestimmt ist.
Aktuelle internationale Abkommen (Abkommen) zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen sehen vor, dass der Begriff „Immobilie“ die Bedeutung haben soll, die ihm nach der Gesetzgebung des Vertragsstaats zukommt, in dem sich die betreffende Immobilie befindet. Gleichzeitig gelten Schiffe und Flugzeuge nicht als Immobilien.
Darüber hinaus wurde in Übereinstimmung mit dem Besonderen Teil des Mustersteuergesetzbuchs für die GUS-Mitgliedstaaten (im Folgenden als Mustergesetzbuch bezeichnet), das auf der achtundzwanzigsten Plenarsitzung der Interparlamentarischen Versammlung der GUS-Mitgliedstaaten angenommen wurde (Resolution Nr. Als unbewegliches Vermögen gelten Gebäude, Bauwerke, Häuser, Wohnungen, Garagen und andere fest mit dem Boden verbundene Gegenstände, deren Bewegung ohne unverhältnismäßige Beeinträchtigung ihres Zwecks unmöglich ist. Die Einstufung von Gegenständen als Eigentum erfolgt gemäß Absatz 2 der Kunst. 13 des Allgemeinen Teils des Modellcodes. Auch Schiffe und Flugzeuge gelten nicht als Immobilien.
Basierend auf den Bestimmungen von Kap. Gemäß Art. 30 „Grundsteuer von Organisationen“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen Immobilien für steuerliche Zwecke Gegenstände, die fest mit dem Grundstück verbunden sind, deren Bewegung ohne unverhältnismäßige Beeinträchtigung ihres Zwecks unmöglich ist und die der staatlichen Registrierung gemäß unterliegen Bundesgesetz vom 21. Juli 1997 N 122 – Bundesgesetz „Über die staatliche Registrierung von Rechten an Immobilien und Transaktionen damit.“ Folglich gelten in Bezug auf Schiffe und Flugzeuge im Besitz ausländischer Organisationen, die keine ständigen Repräsentanzen auf dem Territorium der Russischen Föderation haben, die Normen von Absatz 3 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten nicht.
Unter Berücksichtigung des Vorstehenden können Schiffe und Flugzeuge nur dann der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn auf dem Territorium der Russischen Föderation eine ständige Repräsentanz einer ausländischen Organisation besteht.

Bestimmung des steuerpflichtigen Gegenstands für die Grundsteuer auf Grundlage der Rechnungslegungsstandards und des Zustands des Gegenstands

Gegenstand der Besteuerung ist der Verkauf von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einkommen, Aufwand oder ein anderer Umstand, der eine kostenmäßige, quantitative oder physische Eigenschaft aufweist, deren Vorhandensein durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren mit der verbunden ist die Verpflichtung des Steuerpflichtigen, Steuern zu zahlen. So bestimmt sich der Besteuerungsgegenstand nach Art. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet).
In dem Artikel befassen wir uns mit der Frage, wie der Besteuerungsgegenstand für die Körperschaftssteuer auf der Grundlage der Rechnungslegungsstandards und des Zustands des Objekts ermittelt werden kann.
Besteuerungsgegenstände für russische Organisationen gemäß Absatz 1 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt bewegliches und unbewegliches Vermögen (einschließlich Vermögen, das zum vorübergehenden Besitz, zur Nutzung, zur Verfügung oder zur Treuhandverwaltung übertragen, zu gemeinsamen Aktivitäten beigetragen oder im Rahmen einer Konzessionsvereinbarung erhalten wurde) in der Bilanz als Anlagevermögen an in Übereinstimmung mit den festgelegten Rechnungslegungsverfahren. Eine Ausnahme bilden Vermögenswerte, die in die Treuhandverwaltung übertragen werden, sowie Vermögenswerte, die im Rahmen eines Treuhandverwaltungsvertrags erworben wurden und der Besteuerung unterliegen (mit Ausnahme von Vermögenswerten, die einen Investmentfonds darstellen), gemäß Art. 378 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Wir möchten Sie daran erinnern, dass gemäß Art. 130 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation umfassen Immobilien:
- Grundstücke, Baugrundstücke und alles, was fest mit dem Grundstück verbunden ist, also Gegenstände, deren Bewegung ohne unverhältnismäßige Beeinträchtigung ihres Zwecks unmöglich ist, einschließlich Gebäude, Bauwerke, unfertige Bauobjekte;
- Luft- und Seefahrzeuge, Binnenschiffe, Weltraumobjekte, die der staatlichen Registrierung unterliegen;
- andere Immobilien, die gesetzlich als Immobilien eingestuft werden können.
Unter beweglichem Vermögen versteht man Dinge, die nichts mit Immobilien zu tun haben, darunter auch Geld und Wertpapiere.
Es ist zu beachten, dass Grundstücke und andere Umweltmanagementeinrichtungen (Gewässer und andere natürliche Ressourcen) gemäß Absatz 4 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt.
Für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind, gelten Besteuerungsgegenstände auf der Grundlage von Absatz 2 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt bewegliches und unbewegliches Vermögen im Zusammenhang mit dem Anlagevermögen sowie im Rahmen eines Konzessionsvertrags erhaltenes Eigentum an. Darüber hinaus sind diese ausländischen Organisationen verpflichtet, Aufzeichnungen über steuerpflichtige Posten in der in der Russischen Föderation für die Führung von Buchhaltungsunterlagen festgelegten Weise zu führen.
Für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind, wird der Besteuerungsgegenstand daher auf die gleiche Weise bestimmt wie für russische Steuerzahler.
Das Verfahren zur Bilanzierung des Anlagevermögens von Organisationen (mit Ausnahme von Krediten und Budget) in der Bilanz wird geregelt durch:
- Rechnungslegungsvorschriften „Rechnungslegung des Anlagevermögens“ PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2001 N 26n „Über die Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften „Rechnungslegung des Anlagevermögens“ PBU 6/01“ ( im Folgenden PBU 6/01 genannt);
- Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Oktober 2003 N 91n „Über die Genehmigung der Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens“ (im Folgenden als Richtlinien bezeichnet), gültig in dem Umfang, in dem widerspricht nicht PBU 6/01;
- Kontenplan für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung, genehmigt durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n „Über die Genehmigung des Kontenplans für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten.“ Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen für ihre Anwendung“ (im Folgenden als Plankonten bezeichnet).
Gemäß Abschnitt 4 der PBU 6/01, Abschnitt 2 der Methodischen Anleitung wird Eigentum von der Organisation zur Bilanzierung als Anlagevermögen akzeptiert, wenn gleichzeitig folgende Bedingungen erfüllt sind:
- Der Gegenstand ist dazu bestimmt, bei der Herstellung von Produkten, bei der Erbringung von Arbeiten oder bei der Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation verwendet zu werden oder von der Organisation gegen Entgelt zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung überlassen zu werden.

- Die Organisation beabsichtigt nicht, dieses Objekt später weiterzuverkaufen.
- Das Objekt ist in der Lage, der Organisation in Zukunft wirtschaftliche Vorteile (Einkommen) zu bringen.
Es ist zu beachten, dass Organisationen manchmal Eigentum erwerben, das in keiner Weise für geschäftliche Aktivitäten bestimmt ist. Zum Beispiel heruntergekommene Wohnungen, deren Eigentum von der Organisation registriert wird. Solche Wohnungen werden zum Zwecke des anschließenden Abrisses und Neubaus erworben. In einer solchen Situation gehört dieser Gegenstand laut Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. April 2008 N 03-05-05-01/24 nicht zum Anlagevermögen und unterliegt daher nicht der Körperschaftsteuer. Wenn gleichzeitig die als Eigentum erworbenen baufälligen Wohnungen nicht abgerissen wurden, mit dem Bau noch nicht begonnen wurde und das Objekt im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation (z. B. zur Vermietung, Erbringung von Dienstleistungen usw.) genutzt wird, dann handelt es sich um dieses Eigentum müssen gemäß den Anforderungen Abschnitt 4 der PBU 6/01 in das Anlagevermögen überführt werden und unterliegen daher der Besteuerung.
Beachten Sie, dass, wenn eine Organisation Immobilien zum späteren Weiterverkauf erwirbt, diese in der Buchhaltung als Produkt bilanziert und nicht im Anlagevermögen enthalten sein sollten. Folglich kann diese Immobilie nicht als Besteuerungsgegenstand im Rahmen der Körperschaftsteuer anerkannt werden. Eine ähnliche Meinung wurde in den Briefen des Finanzministeriums Russlands vom 7. November 2008 N 03-05-05-01/65 und vom 25. September 2007 N 03-05-06-01/104 geäußert. Dies wird auch durch die Gerichtspraxis bestätigt, insbesondere durch den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 19. Januar 2009 N F04-8171/2008(18850-A70-40), F04-8171/2008(18852- A70-40) im Fall N A70-984/7-2008.
Eine gemeinnützige Organisation nimmt einen Gegenstand zur Bilanzierung als Anlagevermögen an, wenn dies beabsichtigt ist:
- zur Verwendung bei Aktivitäten, die darauf abzielen, die Ziele der Gründung dieser gemeinnützigen Organisation zu erreichen (einschließlich bei Geschäftsaktivitäten, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durchgeführt werden);
- für den Managementbedarf einer gemeinnützigen Organisation.
In diesem Fall müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:
- der Gegenstand ist für eine langfristige Nutzung bestimmt, d. h. für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder für den normalen Betriebszyklus, wenn dieser 12 Monate überschreitet;
- Die Organisation beabsichtigt nicht, dieses Objekt später weiterzuverkaufen.
Bitte beachten Sie, dass die Immobilie die in Abschnitt 4 der PBU 6/01 genannten Bedingungen erfüllt, ihr Wert jedoch innerhalb der in der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation festgelegten Grenze liegt und nicht mehr als 20.000 Rubel beträgt. pro Einheit, dann kann es in der Buchhaltung und im Jahresabschluss als Teil der Vorräte berücksichtigt werden. Diese Möglichkeit ist im Absatz vorgesehen. 4 Abschnitt 5 PBU 6/01.
Wenn also die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation eine Begrenzung der Berücksichtigung von Vermögenswerten in der Buchführung und im Jahresabschluss als Teil der Vorräte im Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel vorsehen. pro Einheit, dann dürfen erworbene Immobilien mit einem Wert unter der festgelegten Grenze nicht in der Buchhaltung als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt werden, daher sollte diese Immobilie nicht als Besteuerungsgegenstand der Körperschaftssteuer gemäß Absatz 1 der Kunst anerkannt werden . 374 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ähnliche Erläuterungen finden sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 20. März 2008 N 03-05-05-01/17.
Anlagevermögen gemäß Abschnitt 7 der PBU 6/01 wird zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten bilanziert. Es ist zu beachten, dass sich die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in dem sie buchhalterisch berücksichtigt werden, nicht ändern können, außer in den Fällen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation und der PBU 6/01 festgelegt sind (Absatz 14 der PBU 6/01, Abschnitt 41). der Methodischen Anleitung). Eine Änderung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in dem es bilanziert wird, ist nur bei Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung, Teilliquidation und Neubewertung des Anlagevermögens zulässig.
Manchmal nutzen Organisationen das Anlagevermögen vorübergehend nicht und übertragen es in den Naturschutz. Organisationen können Immobilien auch zur Restaurierung durch Reparatur, Modernisierung und Wiederaufbau schicken. In diesen Fällen wird diese Immobilie weiterhin in der Bilanz als Anlagevermögen ausgewiesen, wie in Ziffer 20 der Methodenanweisungen angegeben. Daher unterliegt diese Immobilie weiterhin der Besteuerung, wie im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Mai 2006 N 03-06-01-04/101 bestätigt.
Es gibt Fälle, in denen Anlagevermögen, das nicht für Produktionsaktivitäten verwendet wird, von der Organisation in Waren umgewandelt und auf dem Konto 41 „Waren“ verbucht wird. Schauen wir uns anhand eines Beispiels aus der Gerichtspraxis an, wie rechtmäßig das ist. Nachdem die Steuerbehörde die Richtigkeit der Steuerberechnung der Organisation überprüft und die Tatsache der Übertragung des Anlagevermögens von Konto 01 auf Konto 41 festgestellt hatte, berechnete sie der Organisation zusätzlich die Grundsteuer und brachte sie im Formular zur Steuerschuld von Strafen und Bußgeldern. Nach Angaben der Steuerbehörde sieht das Rechnungslegungsrecht unter Verstoß gegen Artikel 1 Absatz 1 keine Übertragung von Anlagevermögen in Güter und damit auf eine Organisation vor. Gemäß Art. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde der Wert der in Güter umgewandelten Immobilie nicht in die Bemessungsgrundlage der Grundsteuer einbezogen, was zu einer Unterschätzung des Steuerbetrags führte.
Da die Organisation mit der Entscheidung der Steuerbehörden nicht einverstanden war, ging sie vor Gericht. Das Gericht erster Instanz erklärte die Entscheidung der Steuerbehörde für ungültig.
Das Verfahren zur Führung der Buchhaltungsunterlagen des Anlagevermögens wird durch PBU 6/01 festgelegt, gemäß dessen Absatz 4 Eigentum von der Organisation zur Buchführung als Anlagevermögen akzeptiert wird, wenn gleichzeitig die in diesem Absatz aufgeführten Bedingungen erfüllt sind. Erfüllt die Immobilie also nicht mindestens eine der genannten Voraussetzungen, unterliegt sie nicht der Bilanzierung als Teil des Anlagevermögens und unterliegt dementsprechend keiner Besteuerung.
Wie das Gericht feststellte, umfasst Zeile 120 „Anlagevermögen“ der Bilanz der Organisation gemäß dem Prüfungsbericht zum Finanz-(Buchhaltungs-)Abschluss Gegenstände, die nicht die Kriterien für Anlagevermögen erfüllen (nicht ständig für die Produktion von verwendet werden). Produkte, Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen oder Managementbedarf ), in deren Zusammenhang der Organisation vorgeschlagen wurde, diese Gegenstände aus dem Anlagevermögen auszuschließen und sie entweder als Waren zum Weiterverkauf auf Konto 41 oder als sonstige langfristige Vermögenswerte in zu bilanzieren ein separates Unterkonto des Kontos 08.
Basierend auf dem Prüfungsbericht gemäß der Anordnung des Direktors der Organisation, aufgrund der mangelnden Produktion und des Arbeitsvolumens sowie der fehlenden Notwendigkeit einer weiteren Nutzung des Anlagevermögens bei der Herstellung von Produkten, für die Leistung der Arbeit, der Erbringung von Dienstleistungen und für Verwaltungszwecke wurde eine Übertragung (Abschreibung) des Anlagevermögens durchgeführt. Objekte werden vom Konto 01 abgeschrieben und auf Konto 41 erfasst.
Im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Bezirks vom 27. Januar 2009 im Fall Nr. A65-9168/2008 heißt es, dass die Veräußerung des Anlagevermögens und deren anschließende Abschreibung vom Konto 01 von der Organisation rechtmäßig durchgeführt wurde. Da die Organisation zum Prüfungszeitpunkt über kein Anlagevermögen verfügte, wurde die zusätzliche Veranlagung der Grundsteuer durch die Steuerbehörde, die Bildung entsprechender Strafen und die Erhebung der Steuerpflicht wegen Nichtzahlung des umstrittenen Grundsteuerbetrags für rechtswidrig erklärt .
In diesem Zusammenhang möchte ich die Leser auf das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 2. März 2010 N 03-05-05-01/04 aufmerksam machen. In dem Schreiben heißt es, dass gemäß den Absätzen 5 und 7 der Rechnungslegungsvorschriften „Informationen über aufgegebene Geschäftsbereiche“ PBU 16/02, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 2. Juli 2002 N 66n, Vermögenswerte zugeordnet werden oder zugeordnet werden können aufgegebene Geschäftsbereiche, wenn sie infolge der Einstellung eines Teils der Aktivitäten der Organisation verkauft, eingelöst oder anderweitig veräußert werden.
Eine Tätigkeit gilt als eingestellt, wenn beschlossen wird, einen Teil der Tätigkeit der Organisation zum Zeitpunkt des Eintritts des frühesten der folgenden Ereignisse einzustellen:
- Abschluss von Vereinbarungen über den Kauf und Verkauf von Vermögenswerten durch die Organisation, ohne die die als eingestellt eingestufte Tätigkeit praktisch unmöglich ist;
- Übermittlung von Informationen über die Entscheidung zur Einstellung der Aktivitäten an juristische Personen und Einzelpersonen, deren Interessen direkt betroffen sein werden (Aktionäre, Mitarbeiter der Organisation, Lieferanten usw.).
Folglich unterliegt das Anlagevermögen vor seiner Veräußerung in der oben beschriebenen Weise der Körperschaftsteuer.
Es ist zu beachten, dass das Anlagevermögen in der Buchhaltung in den Konten 01 „Anlagevermögen“ und 03 „Ertragsinvestitionen in Sachanlagen“ ausgewiesen wird (Ziffern 4, 5 der PBU 6/01, Kontenplan).
Gleichzeitig berücksichtigt das Konto 01 „Anlagevermögen“ das Anlagevermögen der Organisation, das in Betrieb, in Reserve, zur Erhaltung, in Leasing oder in der Treuhandverwaltung ist.
Das Konto 03 „Rentable Investitionen in Sachwerte“ berücksichtigt Sachwerte (Grundstücke, Gebäude, Räumlichkeiten, Ausrüstung und andere Vermögenswerte in materieller Form), die von der Organisation gegen Entgelt zur vorübergehenden Nutzung (vorübergehender Besitz und Nutzung) zur Erzielung von Einnahmen bereitgestellt werden .
Wenn eine Organisation Ausgaben für Gegenstände tätigt, die später als Anlagevermögen bilanziert werden, dann laut Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. März 2009 N 03-05-05-01/15 sind im Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ zu berücksichtigen. Hierzu zählen auch Kosten, die in Kostenvoranschlägen, Kostenvoranschlägen und Titellisten für vertraglich oder unternehmerisch ausgeführte Kapitalbauten vorgesehen sind. In diesem Fall werden die erzeugten Anschaffungskosten des Anlagevermögens, das in Betrieb genommen und in der vorgeschriebenen Weise registriert wurde, vom Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ zu Lasten der entsprechenden Konten für die Bilanzierung des Anlagevermögens abgeschrieben.
Wir möchten Sie daran erinnern, dass es zulässig ist, Immobilienobjekte, für die Kapitalinvestitionen getätigt wurden, als Anlagevermögen zur Buchführung zu akzeptieren, die entsprechenden primären Buchhaltungsdokumente für die Annahme und Übertragung wurden erstellt, die Dokumente wurden zur staatlichen Registrierung eingereicht und sind tatsächlich im Einsatz. In diesem Fall werden solche Gegenstände als Anlagevermögen mit Zuordnung auf einem separaten Unterkonto zum Konto 01 „Anlagevermögen“ bilanziert. Diese Bestimmung spiegelt sich in Absatz 52 der Leitlinien wider.
Wie im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 6. September 2006 N 03-06-01-02/35 „Über die Vermögenssteuer von Organisationen“ erwähnt, legt diese Norm in Verbindung mit Abschnitt 38 der Methodischen Anweisungen fest das Recht des Leiters einer Organisation, über die Übernahme der oben genannten Immobilienobjekte in die Bilanzierung als Anlagevermögen zu entscheiden. Gleichzeitig legen die geltenden Normen fest, dass ein Immobilienobjekt bereits nach dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren als Gegenstand des Anlagevermögens gebildet wurde (der Anschaffungswert des Objekts wurde endgültig ermittelt), was die Grundlage dafür bildet Buchhaltung auf dem Konto 01 „Anlagevermögen“ und damit als Besteuerungsgegenstand für die Körperschaftsteuer gemäß Art. 374 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Weiter heißt es in dem Schreiben, dass, wenn ein Kapitalbauprojekt, dessen anfängliche Kosten zum Zeitpunkt der Übermittlung der Dokumente für die staatliche Registrierung von Eigentumsrechten festgelegt wurden, im Rahmen einer Abnahmebescheinigung für den Betrieb übertragen wird und die Organisation tatsächlich eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt Auf dem Gelände weist dieses Immobilienobjekt alle Merkmale der in Abschnitt 4 der PBU 6/01 festgelegten Hauptmittel auf. Gleichzeitig werden diese Gegenstände gemäß Ziffer 52 der Methodischen Anleitung auch als Anlagevermögen eingestuft und daher stellt sich die Frage, sie im Buchhaltungskonto 01 „Anlagevermögen“ zu verbuchen und in den Besteuerungsgegenstand für die Grundsteuer einzubeziehen Die Organisation sollte nicht vom Willen des Steuerzahlers abhängen, sondern wird vom wirtschaftlichen Wesen des Gegenstandes bestimmt.
Wenn sich eine Organisation der staatlichen Registrierung eines Objekts entzieht, ist zu berücksichtigen, dass das Fehlen von Eigentumsurkunden für erstellte Immobilienobjekte nicht als Grundlage für eine Steuerbefreiung dienen kann, da die Ausführung solcher Dokumente, wie oben erwähnt, davon abhängt, vom Willen des Steuerzahlers abhängig. In diesem Zusammenhang ist der Steuerzahler im Falle der Umgehung der staatlichen Registrierung von Rechten an einem Immobilienobjekt ab dem Zeitpunkt, an dem das Objekt, das durch den Bau fertiggestellt und im Rahmen der Inbetriebnahmeakte abgenommen wurde, mit der Nutzung in der Haupttätigkeit beginnt, dazu verpflichtet Körperschaftssteuer zahlen. Dies wird durch das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 11. April 2007 N 03-05-06-01/30 bestätigt.

Ermittlung des steuerpflichtigen Gegenstandes der Grundsteuer aufgrund von Neubewertungen

Gegenstand der Besteuerung ist der Verkauf von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einkommen, Aufwand oder ein anderer Umstand, der eine kostenmäßige, quantitative oder physische Eigenschaft aufweist, deren Vorhandensein durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren mit der verbunden ist die Verpflichtung des Steuerpflichtigen, Steuern zu zahlen. Diese Definition des Besteuerungsgegenstandes ist in Art. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet). Jede Steuer, auch die Vermögenssteuer von Organisationen, hat einen eigenständigen Besteuerungsgegenstand.
Im Artikel gehen wir darauf ein, wie sich der Besteuerungsgegenstand der Körperschaftssteuer anhand von Neubewertungen ermitteln lässt.
Wie Sie wissen, wird das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Körperschaftssteuer im Kapitel geregelt. 30 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Steuerpflichtige gemäß den Bestimmungen des Art. 373 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt Organisationen an, deren Eigentum als Besteuerungsgegenstand gemäß Art. anerkannt ist. 374 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Besteuerungsgegenstände für russische Organisationen gemäß Absatz 1 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt bewegliches und unbewegliches Vermögen (einschließlich Vermögen, das zum vorübergehenden Besitz, zur Nutzung, zur Verfügung oder zur Treuhandverwaltung übertragen, zu gemeinsamen Aktivitäten beigetragen oder im Rahmen einer Konzessionsvereinbarung erhalten wurde) in der Bilanz als Anlagevermögen an in Übereinstimmung mit den festgelegten Rechnungslegungsverfahren. Eine Ausnahme bilden Vermögenswerte, die der Treuhandverwaltung übertragen werden, sowie Vermögenswerte, die im Rahmen eines Treuhandverwaltungsvertrags erworben wurden und der Besteuerung unterliegen (mit Ausnahme von Vermögenswerten, die einen Investmentfonds bilden), die vom Gründer der Treuhandverwaltung gemäß Art. 378 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Wir möchten Sie daran erinnern, dass Immobilien gemäß Art. 130 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation umfasst Grundstücke, Baugrundstücke und alles, was fest mit dem Grundstück verbunden ist, also Gegenstände, deren Bewegung ohne unverhältnismäßige Beeinträchtigung ihres Zwecks unmöglich ist, einschließlich Gebäude, Bauwerke und unvollendete Bauprojekte. Zu den Immobilien zählen auch Luft- und Seeschiffe, Binnenschiffe sowie staatlich registrierungspflichtige Weltraumobjekte. Das Gesetz kann anderes Vermögen als unbewegliches Vermögen einstufen.
Unter beweglichem Vermögen versteht man Dinge, die nichts mit Immobilien zu tun haben, darunter auch Geld und Wertpapiere.
Es ist zu beachten, dass Grundstücke und andere Umweltmanagementeinrichtungen (Gewässer und andere natürliche Ressourcen) auf der Grundlage von Absatz 4 der Kunst. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt.
Besteuerungsgegenstände für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen gemäß Absatz 2 der Kunst tätig sind. 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt an:
- bewegliches und unbewegliches Vermögen im Zusammenhang mit dem Anlagevermögen;
- Eigentum, das im Rahmen einer Konzessionsvereinbarung erhalten wurde.
Ausländische Organisationen sind verpflichtet, Aufzeichnungen über steuerpflichtige Posten in der in der Russischen Föderation für die Buchhaltung festgelegten Weise zu führen. Für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind, wird der Besteuerungsgegenstand daher auf die gleiche Weise bestimmt wie für russische Organisationen.
Das Verfahren zur Erfassung des Anlagevermögens in der Bilanz von Organisationen (mit Ausnahme von Kreditinstituten und Haushaltsinstituten) wird geregelt durch:
- Rechnungslegungsvorschriften „Rechnungslegung des Anlagevermögens“ PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2001 N 26n „Über die Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften „Rechnungslegung des Anlagevermögens“ PBU 6/01“ ( im Folgenden PBU 6/01 genannt);
- Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Oktober 2003 N 91n „Über die Genehmigung der Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens“ (im Folgenden als Richtlinien N 91n bezeichnet);
- Kontenplan für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung, genehmigt durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n „Über die Genehmigung des Kontenplans für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten.“ Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen für deren Anwendung.“
Gemäß PBU 6/01 wird Eigentum von der Organisation zur Bilanzierung als Anlagevermögen akzeptiert, während gleichzeitig die in Abschnitt 4 von PBU 6/01 festgelegten Bedingungen erfüllt werden, d. h. wenn das Eigentum in einen für die Nutzung geeigneten Zustand gebracht wird die Aktivitäten der Organisation. Eine ähnliche Meinung wurde im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 9. Juni 2009 N 03-05-05-01/31 geäußert.
Gleichzeitig erfüllt die Immobilie die in Abschnitt 4 der PBU 6/01 vorgesehenen Bedingungen, ihr Wert liegt jedoch innerhalb der in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegten Grenze und überschreitet nicht 20.000 Rubel. pro Einheit, dann kann es in der Buchhaltung und im Jahresabschluss als Teil der Vorräte berücksichtigt werden. Die Möglichkeit, solche Anlagegüter als Vorräte zu berücksichtigen, ist in Absatz festgelegt. 4 Abschnitt 5 PBU 6/01.
Wenn die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation daher eine Begrenzung der Berücksichtigung von Vermögenswerten in der Buchführung und im Jahresabschluss als Teil der Vorräte im Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel vorsehen. pro Einheit, dann dürfen erworbene Immobilien mit einem Anschaffungswert unter der festgelegten Grenze nicht in der Bilanzierung als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt werden und diese Immobilie sollte daher nicht als Besteuerungsgegenstand der Körperschaftssteuer anerkannt werden. Die gleiche Meinung wird im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. März 2008 N 03-05-05-01/17 geäußert.
Es ist zu beachten, dass das Anlagevermögen gemäß Abschnitt 7 der PBU 6/01 zu seinen ursprünglichen Anschaffungskosten bilanziert wird. Gleichzeitig spiegeln sie sich buchhalterisch in den Konten 01 „Anlagevermögen“ und 03 „Ertragsstarke Investitionen in Sachanlagen“ wider. Wir möchten Sie daran erinnern, dass das Konto 01 „Anlagevermögen“ das Anlagevermögen der Organisation berücksichtigt, das in Betrieb ist, sich in Reserve befindet, unter Denkmalschutz steht, geleast oder treuhänderisch verwaltet wird. Und auf Konto 03 „Rentable Investitionen in Sachwerte“ – Sachwerte (Grundstücke, Gebäude, Räumlichkeiten, Ausrüstung und andere Vermögenswerte, die eine materielle Form haben), die von der Organisation gegen Entgelt zur vorübergehenden Nutzung (vorübergehender Besitz und Nutzung) zur Verfügung gestellt werden Einkommen generieren .
Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in dem sie bilanziert werden, können sich nicht ändern, außer in den Fällen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation und der PBU 6/01 (Ziffer 14 der PBU 6/01) festgelegt sind. Eine Änderung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in dem es bilanziert wird, ist insbesondere bei einer Neubewertung des Anlagevermögens zulässig.
Eine kommerzielle Organisation kann gemäß Abschnitt 15 der PBU 6/01 das Anlagevermögen höchstens einmal im Jahr (zu Beginn des Berichtsjahres) zu aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Kosten neu bewerten. In diesem Fall wird die Neubewertung nur in Bezug auf eine „Gruppe homogener Anlagegüter“ durchgeführt. Wenn eine Organisation beispielsweise mehrere Gebäude besitzt, ist eine Neubewertung nur für alle von ihnen zulässig die selbe Zeit. Jede andere Gruppe homogener Objekte wird nach dem gleichen Prinzip neu bewertet.

Beachten Sie! Grundstücke und Umweltmanagementeinrichtungen (Wasser, Untergrund und andere natürliche Ressourcen) unterliegen keiner Neubewertung.

Es sei daran erinnert, dass die Neubewertung eines Gegenstands des Anlagevermögens durch Neuberechnung seiner ursprünglichen Anschaffungskosten oder aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Kosten (sofern dieser Gegenstand zuvor neu bewertet wurde) und des für die gesamte Nutzungsdauer des Gegenstands angefallenen Abschreibungsbetrags erfolgt Objekt.
Unter den aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Kosten des Anlagevermögens gemäß Abschnitt 43 der Methodischen Anleitung N 91n versteht man den Geldbetrag, den die Organisation zum Zeitpunkt der Neubewertung zahlen muss, wenn ein Ersatz eines Gegenstandes erforderlich ist. Bei der Ermittlung der aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Kosten kann Folgendes herangezogen werden:
- Daten zu ähnlichen Produkten, die von Herstellerorganisationen erhalten wurden;
- Informationen über Preisniveaus, die von staatlichen Statistikämtern, Gewerbeaufsichtsämtern und Organisationen erhältlich sind;
- in den Medien und in der Fachliteratur veröffentlichte Informationen zum Preisniveau;
- Bewertung des technischen Inventarbüros;
- Gutachten zu den aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Kosten des Anlagevermögens.
Bei der Entscheidung über eine Neubewertung des Anlagevermögens ist zu berücksichtigen, dass dieses in Zukunft regelmäßig neu bewertet werden muss. Dies ist notwendig, um sicherzustellen, dass die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, zu denen es in der Buchhaltung und Berichterstattung ausgewiesen wird, nicht wesentlich von den aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Kosten abweichen.
Die Ergebnisse der zum ersten Tag des Berichtsjahres durchgeführten Neubewertung des Anlagevermögens unterliegen einer gesonderten buchhalterischen Berücksichtigung. Gleichzeitig fließen die Ergebnisse der Neubewertung nicht in den Jahresabschluss des vorangegangenen Berichtsjahres ein, sondern werden bei der Erstellung der Bilanzdaten zu Beginn des Berichtsjahres übernommen.
Der Betrag der Neubewertung eines Gegenstands des Anlagevermögens infolge der Neubewertung wird dem zusätzlichen Kapital der Organisation auf dem Konto 83 „Zusätzliches Kapital“ gutgeschrieben. Der Betrag der Neubewertung eines Anlagevermögens, der dem Betrag seiner in früheren Berichtsperioden durchgeführten Abschreibungen entspricht und dem Konto für die Bilanzierung der Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust) zugeordnet wurde, wird dem Konto für die Bilanzierung der Gewinnrücklagen gutgeschrieben ( ungedeckter Verlust), also auf Konto 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“.
Der Betrag der Wertminderung eines Anlagevermögens infolge der Neubewertung wird dem Konto der Gewinnrücklagen gutgeschrieben (ungedeckter Verlust). Der Betrag der Abschreibung eines Gegenstands des Anlagevermögens wird in die Reduzierung des zusätzlichen Kapitals der Organisation einbezogen, die sich aus den Beträgen der in früheren Berichtsperioden durchgeführten zusätzlichen Bewertung dieses Gegenstands ergibt. Der Überschuss des Abschreibungsbetrags eines Objekts über den Betrag seiner Neubewertung, der aufgrund der in früheren Berichtsperioden durchgeführten Neubewertung dem zusätzlichen Kapital der Organisation gutgeschrieben wird, wird dem Konto der Gewinnrücklagen belastet (ungedeckter Verlust). Der dem Konto der einbehaltenen Gewinne zugeordnete Betrag (ungedeckter Verlust) muss im Jahresabschluss der Organisation offengelegt werden.
Bei der Veräußerung eines Anlagevermögens wird der Betrag seiner Neubewertung vom zusätzlichen Kapital der Organisation auf die Gewinnrücklagen der Organisation übertragen.

Beachten Sie! Die Durchführung einer Neubewertung des Anlagevermögens ist ein Recht und keine Pflicht der Organisation. In diesem Zusammenhang haben die Steuerbehörden nicht das Recht, eine Organisation zu verpflichten, das Anlagevermögen neu zu bewerten und ihre Ergebnisse für die Berechnung der Grundsteuer zu verwenden. Diese Schlussfolgerung wird durch den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 15. März 2007, 22. März 2007 N KA-A40/1725-07 im Fall N A40-53048/06-108-261 bestätigt.