Rahan tai muiden kuin käteissiirtojen vastaanottaminen ja toimittaminen tapahtuu pankin hyväksymien erityisten asiakirjojen perusteella. Näistä yleisimpiä ovat: käteistalletusilmoitus, sekki (raha), maksumääräys, maksusekki, maksupyyntö - määräys.

Ilmoitus käteistalletuksesta annetaan, kun käteinen on talletettu käyttötilille. Ilmoitus koostuu kolmesta osasta. Yläosa jää pankkiin, keskiosa (kuitti) luovutetaan kassalle. Ilmoituksen (toimeksiannon) alaosa palautetaan myös kassalle, mutta vasta sen jälkeen, kun pankki on suorittanut vastaavan toimenpiteen ja yhdessä tiliotteen kanssa.

Jokainen kolmesta osasta sisältää: päivämäärän, jolta rahat on vastaanotettu, saajan pankin ja vastaanottajan, erän tarkoituksen. Ensimmäisen ja toisen osan oikeaan yläkulmaan on merkitty käyttötilin numero ja summa numeroina. Sama summa kirjoitetaan sanoilla seuraavassa järjestyksessä. Tallennus on aloitettava lähellä isolla kirjaimella varatun tilan alkua. Loput kentällä olevat kohdat tulee ylittää vaakaviivalla.

Kolmas osa on täytetty hieman eri tavalla. Tilauksessa on ilmoitettava vastaanottavan pankin koodi ja lainan määrä (käyttötilillä tämä summa veloitetaan ja pankissa - lainalla).

Käteisen vastaanottamiseksi on hankittava pankista shekkikirja, jota varten laaditaan hakemus määrätyssä muodossa.

Pankin työntekijät tarkistavat hakemuksen täytön oikeellisuuden, sinetin ja allekirjoitusten vastaavuuden, merkitsevät sekkiin tiedot (omistajan nimi, käyttötilin numero), kirjaavat sekkinumerot korttiin näytteillä asiakkaan allekirjoitukset. Sekkikirja myönnetään pankin kassasta hakemuksessa olevaa kuittia vastaan. Jos shekkikirjaa ei vastaanoteta 30 päivän kuluessa, se peruutetaan.

Maksumääräyksellä rahat maksetaan shekissä ilmoitetulle henkilölle. Pääkirjanpitäjän ei ole tarkoitus saada rahaa shekistä, mutta jos muuta työntekijää ei ole, tämä on vahvistettava tilinhaltijan vastaavalla kortilla olevalla merkinnällä.

Kassasekki on yrityksen määräys pankille antaa yhtiön käyttötililtä siinä ilmoitettu määrä käteistä, joka on tarpeen palkkojen, etuuksien tai eläkkeiden, matkakulujen, taloudellisten kulujen maksamiseen.

Selvitysasiakirjojen on oltava vahvistettujen standardien vaatimusten mukaisia ​​ja niissä on oltava:

• - selvitysasiakirjan nimi;
• - selvitysasiakirjan numero, päivä, kuukausi, sen myöntämisvuosi;
• - maksajan pankin numero ja nimi;
• - maksajan nimi, pankkitilinumero ja verovelvollisen tunnus (TIN). (TIN ilmoitetaan ennen maksajan nimeä);
• - varojen saajan nimi, pankkitilinumero, verovelvollisen tunnus. saajan pankin nimi (ei mainita sekissä), saajan pankin numero;
• - maksun tarkoitus (ei mainittu sekissä);
• - maksun määrä numeroin ja sanoin ilmaistuna;
• - yrityksen allekirjoitus selvitysasiakirjan ensimmäisessä kappaleessa sen valmistustavasta riippumatta, myös asiakirjan ensimmäinen kappale on leimattu.

Pankki hyväksyy selvitysasiakirjat suoritettaviksi sellaisten virkamiesten allekirjoitusten läsnä ollessa, joilla on allekirjoitusoikeus pankkitileillä olevien selvitys- ja rahatapahtumien suorittamiseen.

Sivukonttoreiden, edustustojen ja sivukonttoreiden oikeushenkilön puolesta suorittamien toimien selvitysasiakirjat allekirjoittavat tämän oikeushenkilön valtuuttamat henkilöt.

Selvitysasiakirjat yrittäjän suorittamasta toiminnasta ilman juridista henkilöä muodostamatta hyväksytään suoritettaviksi, jos niissä on yksi korttiin merkitty allekirjoitus, allekirjoitusnäyte, ilman leimattua leimaa.

Selvitysasiakirjat hyväksytään suoritettaviksi niiden määrästä riippumatta.

Maksumääräykset, maksumääräykset-toimeksiannot kirjoitetaan teknisin keinoin yhdessä vaiheessa jäljennöksen alle tai kopioimalla alkuperäiset kaikille selvitysosapuolille vaadittava määrä kappaleita.

Sekit kirjoitetaan käsin musteella tai kuulakärkikynällä.

Selvitysasiakirjoissa olevat tahrat ja poistot eivät ole sallittuja.

Rahamääräykset edustaa organisaation pankille annettua määräystä siirtää vastaava määrä käyttötililtään tavarantoimittajan, rahoitusviranomaisen tai muun organisaation käyttötilille. Maksumääräykset voivat olla paikallisia (kun saajan ja maksajan tilit ovat samassa pankissa), yhden kaupungin (kun ne ovat samassa kaupungissa, mutta eri pankeissa) ja ulkomaisia ​​(kun maksaja ja saajan tilit ovat eri kaupungeissa). Ulkomailla asuvien maksumääräykset ovat postitse ja lennätin.

Erilaiset maksumääräykset ovat maksupyyntöjä - toimeksiantoja. Ne sisältävät toimittajan ostajalle velvoitteen maksaa vastaanotetuista tavaroista ja palveluista maksajan pankille lähetettyjen selvitys- ja lähetysasiakirjojen mukaisesti.

Maksupyyntöjen maksaminen - tilaukset voidaan suorittaa hyväksymällä tai ilman.

Painopiste laskelmissa tarkoittaa maksajan suostumusta maksuun. Vaatimusten hyväksyminen voi olla myöhempää tai alustavaa.

Ennakkohyväksynnän yhteydessä pankki veloittaa varoja maksajan tililtä, ​​jos tämä ei ilmoita hyväksymisestä määräajassa. Myöhemmin hyväksyttäessä maksajan pankki maksaa maksupyynnön välittömästi sen vastaanottamisen jälkeen. Jos maksaja ilmoittaa hylkäävänsä hyväksynnän säädetyssä määräajassa, pankki palauttaa välittömästi maksun määrän maksajan tilille ja veloittaa sen saajan tililtä. Pankki hyväksyy myöhemmät kieltäytymiset korvausvaatimuksista muista kaupungeista kolmen työpäivän kuluessa vaatimuksen vastaanottamisesta maksajan pankkiin.

Vaatimus esitetään pankille ulkomailla asuvien siirtokuntien tapauksessa kolmena kappaleena, yhden kaupungin asutuksissa - neljänä kappaleena.

Maksajalla on oikeus kieltäytyä hyväksymästä laskua kokonaisuudessaan tapauksissa, joissa toimittaja lähettää tuotteita, joita ei ole tilattu, heikkolaatuisia, epätyypillisiä, epätäydellisiä, tavaroiden ennenaikaisia ​​toimituksia tai palveluiden varhaista toimitusta jne. tai lähetysasiakirjassa tilaamattoman, alilaatuisen, epästandardin tuotteen osan vastaanottaminen jne.

Välimiesoikeuden päätöksellä tehdystä perusteettomasta hyväksynnän epäämisestä ostaja voi olla taloudellisesti vastuussa.

Mikäli maksupyyntö-toimeksianto hyväksytään, ostajan pankkikonttori ilmoittaa toimittajan pankin konttorille ostajan suorittamasta maksusta selvitysasiakirjan. Toimittajan pankkikonttori hyvittää maksun toimittajan käyttö- tai muulle tilille.

Asiakirjavirran kaavio laskettaessa maksupyyntöjä ennakkohyväksynnän avulla.

Maksuvaatimusselvitysten hyväksymismuodon etuna on, että sen avulla maksaja voi valvoa, että toimittaja noudattaa sopimuksissa asetettuja ehtoja. Sen haittana on suhteellisen hidas varojen saapuminen toimittajan tilille (3 päivää hyväksyntä ja kaksinkertainen postikulut).

Maksutoimeksiannot-toimeksiannot voidaan suorittaa ilman niiden hyväksymistä. Esimerkiksi kaasu-, vesi-, sähkö- ja lämpöenergia-, viemäri-, puhelin-, posti- ja lennätin- ja eräät muut palvelut maksetaan maksajan tililtä ilman hyväksyntää.

Remburssiselvitysmuotoa käytetään kahdessa tapauksessa: kun se määrätään sopimuksessa, ja kun toimittaja siirtää ostajan tähän selvitysmuotoon teollisten ja teknisten tuotteiden sekä kulutustavaroiden toimittamista koskevien määräysten mukaisesti.

Remburssin muodon erityispiirteenä on, että maksuasiakirjat maksetaan toimittajan toimipisteessä välittömästi tuotteiden lähettämisen jälkeen.

Remburssi on ostajan pankin konttorin määräys toimittajan pankkikonttorille avata erityinen remburssitili välitöntä maksua varten toimittajalle remburssin ehdoilla ja hakemuksessa mainitun summan sisällä.

Jokainen remburssi on tarkoitettu vain yhden toimittajan kanssa suoritettaviin maksuihin ja se myönnetään sopimuksessa määritellyksi ajaksi, jota voidaan jatkaa toimittajan ja ostajan välisellä sopimuksella.

Remburssin mukainen maksu suoritetaan sen voimassaoloaikana toimittajan pankissa remburssin kokonaisuudessaan tai osissa tavaran lähettämisen vahvistavia tilirekistereitä ja toimittajan esittämiä kuljetus- tai vastaanottoasiakirjoja vastaan. Toimittajan tulee luovuttaa tilirekisterit häntä palvelevalle pankille pääsääntöisesti seuraavana päivänä lähetyksen (loma) jälkeen.

Remburssi kirjataan tilille 55 "Erikoistilit pankeissa", alatilille 1 "Remburssi".

Remburssin voi antaa omien varojen ja pankkilainan kustannuksella. Ensimmäisessä tapauksessa remburssi annetaan seuraavalla kirjanpitomerkinnällä:

Veloitustili 55 "Erikoistilit pankeissa", alatili 1 "Remburssit", Luottotili 51 "Sekkitili".

Kun remburssi myönnetään pankkilainaa vastaan, tehdään seuraava merkintä:

Tilin 55 "Erikoistilit pankeissa", alatilin 1 "Remburssit", Luottotilin 66 "Lyhytaikaisten luottojen ja lainojen maksut" veloitus.

Tavarantoimittajien laskut remburssitililtä maksetaan seuraavalla merkinnällä:

Veloitus tililtä 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", Luottotili 55 "Erikoistilit pankeissa", alatili 1 "Remburssit".

Loppuosa käyttämättömästä remburssista palautetaan ostajalle ja hyvitetään käyttötilille, jos remburssi on annettu sen omien varojen kustannuksella, tai siirretään lainavelan takaisinmaksuun, jos remburssi myönnettiin pankkilainan kustannuksella.

Remburssin selvitysmuodon haittoja ovat ostajien varojen jäädyttäminen remburssin voimassaoloajalle ennen sen varsinaista käyttöä sekä mahdollisuus viivästyttää toimittajan tuotteiden lähetystä siihen asti, kunnes se on vastaanottanut remburssin. remburssi. Samalla se takaa tavarantoimittajien laskujen välittömän maksun sekä edistää selvitys- ja maksukuria.

Selvityssekki sisältää kirjallisen määräyksen tilinhaltijalta (lokero) häntä palvelevalle pankille siirtää shekissä ilmoitettu rahamäärä hänen tililtään varojen vastaanottajan (sekin haltijan) tilille. Viime vuosina tätä asutusmuotoa on käytetty yhä useammin yhden kaupungin asutuksissa (erityisesti liikenneorganisaatioiden kanssa tehdyissä asutuksissa).

Erota shekit rajoitetuista ja rajoittamattomista shekkikirjoista. Rajoitetut shekkikirjat myönnetään vain yhden toimittajan tai urakoitsijan kanssa suoritettaviin maksuihin. Rajoituksen määrää ja kirjan voimassaoloaikaa tulee rajoittaa.

Vastaanotettuaan tavaran (palvelujen tarjoamisen) maksaja kirjoittaa sekin kirjasta ja luovuttaa sen tavarantoimittajan tai urakoitsijan edustajalle, josta tulee sekin haltija. Sekin haltija toimittaa nostetun shekin pankkilaitokselleen pääsääntöisesti seuraavana päivänä tiliotteen antamisesta hyvittääkseen rahat pankkitililleen.

Varojen tallettaminen maksajalle myönnettäessä shekkikirjoja kirjataan tilille 55 "Erikoistilit pankeissa", alatilille 2 "Sekkikirjat" tilien hyvityksestä 51 "Käyttötili", 66 "Lyhytaikaisten lainojen ja lainojen selvitys". Koska velka maksetaan sekkeillä, ne veloitetaan tilin 55 hyvityksestä tilin 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" ja muiden vastaavien tilien veloitukseen.

Selvitykset suoritetaan suunnitellussa maksujärjestyksessä, jos toimittajien ja ostajien välille on muodostunut vakaat talous- ja selvityssuhteet ja toimitukset ovat säännöllisiä. Tämän lomakkeen ydin on se, että ostaja maksaa saapuvista tavaroista yhtä suurena summana toimittajien ja ostajien välisen sopimuksen mukaisessa määräajassa (pääsääntöisesti vähintään 5 päivää myöhemmin). Tämän selvitysmuodon selvitysasiakirjat voivat laatia sekä vastaanottaja (maksupyynnöt-toimeksiannot) että maksaja (toimeksiannot, sekit). Osapuolet selvittävät määräajoin selvitystilannetta ja laskevat uudelleen todellisen tavaran toimituksen perusteella.

Selvitykset suunniteltujen maksujen järjestyksessä näkyvät ostajien tilillä 60 "Tilaukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", tavarantoimittajat - tilillä 62 "Tulokset ostajien ja asiakkaiden kanssa".

Suunniteltujen maksujen järjestyksessä saadut tuotot maksetaan seuraavalla merkinnällä:

Veloitustili 51 "Käyttötili", Luottotili 62 "Tilaukset ostajien ja asiakkaiden kanssa."

On olemassa sellainen selvitysmuoto kuin keskinäisten saatavien kuittaukseen perustuvat selvitykset. Tällä sovintoratkaisulla velallisten ja velkojien keskinäiset saamiset ja velvoitteet toisiaan kohtaan palautetaan yhtä suurena, ja vain erotus maksetaan vahvistetun menettelyn mukaisesti.

Keskinäiset sovintoratkaisut voivat olla kertaluonteisia ja pysyviä, kahden organisaation tai niiden ryhmän välillä. Selvitysehdot ja -menettely määräytyvät osapuolten välisellä sopimuksella yhteisymmärryksessä pankin toimielimen kanssa. tilin kirjanpitomerkinnän tarkistaminen

Yritys saa määräajoin (päivittäin tai muina pankin määrääminä aikoina) pankista otteen käyttötililtä, ​​ts. luettelo hänen suorittamistaan ​​toimista raportointikaudella. Tiliotteeseen liitetään muilta yrityksiltä ja yhteisöiltä saadut asiakirjat, joiden perusteella varoja hyvitettiin tai veloitettiin, sekä yrityksen toimittamat asiakirjat.

Ote käyttötililtä - toinen kopio yrityksen henkilökohtaisesta tilistä, jonka pankki on avannut hänelle. Yritysten varoja pitäessään pankki katsoo olevansa yrityksen velallinen (sen ostovelka), joten varojen saldot ja tulot käyttötilille kirjataan käyttötilin hyvitykselle ja sen laskuun. velat (poistot, käteisen nostot) - veloitus. Tiliotteita käsitellessään kirjanpitäjän on muistettava tämä ominaisuus ja kirjattava tilille hyvitettävät summat ja saldo käyttötilin velalle. Ja poistot - lainasta. Käyttötilin tiliotteessa on tietyt tunnusluvut, joista osa on pankin koodaamia ja samoja koodeja käyttävät yritykset.

Yrityksen maksutapahtumat, jotka on laadittu maksu- ja muilla selvitys- ja maksupankkiasiakirjoilla, on koodattu tiliotteeseen, ts. vastaanottaa tälle toiminnolle asetettu koodi (digitaalinen salaus):

• 01 - maksumääräys;
• 02 - maksupyyntö - tilaus;
• 03 - maksumääräys (käteisen vastaanotto käyttötililtä kassalle)
• 04 - selvitystarkastus;
• 05 - remburssi;
• 06 - muistomerkki;
• 07 - lainan takaisinmaksu;
• 08 - rajan tarkistuskirjan myöntäminen;
• 09 - pankkimääräys erityisten lainatilien ja kuljetettavien maksuasiakirjojen tilien säätelystä;
• 10 - saadun lainan koron poisto.

Tiliote korvaa käyttötilin analyyttisen kirjanpitorekisterin ja toimii samalla kirjanpidon perustana. Kaikki otteeseen liitetyt asiakirjat mitätöidään leimalla ”peruutettu”. Käyttötililtä virheellisesti hyvitetyt tai veloitetut summat hyväksytään tilille 76 "Tervitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" alatilille 2 ja niistä ilmoitetaan välittömästi pankille oikaisujen tekemistä varten. Myöhemmissä lausunnoissa pankki tekee korjauksia, ja yrityksen kirjanpidossa velka poistetaan.

Vahvistetun tiliotteen kenttiin tapahtumien määrään ja asiakirjoihin merkitään tiliä 51 "Sekkitili" vastaavien tilien koodit ja asiakirjoihin merkitään myös hänen tiliotteeseensa tehdyn merkinnän järjestysnumero. . Nämä tiedot ovat välttämättömiä varojen liikkumisen valvomiseksi, kirjanpitotyön, todistusten, shekkien ja asiakirjojen myöhemmän säilytyksen automatisoimiseksi. Otteiden tarkistaminen ja käsittely on suoritettava niiden vastaanottamispäivänä.

Pankilta saatu tiliote tarkistetaan ja käsitellään: kaikki tositteet valitaan, kirjeenvaihtajatilit (koodit) kiinnitetään sekä koneiden ja laitteiden ylläpito- ja käyttökustannukset, yleiset tuotanto- ja yleiset liikkeen kustannukset, tilitykset budjetti ja muut, lisäksi artikkelikoodit on myös kiinnitetty ... Tämä on välttämätöntä, koska monien arvioiden analyyttinen kirjanpito on järjestetty artikkelien yhteydessä. Summien ryhmittely erien mukaan tapahtuu arkkeihin - otteisiin, jotka avataan kuukausittain tilien, työpajojen yhteydessä ja täytetään vastaavien päiväkirjojen-tilausten dokumenttien tietojen mukaan.

Toimintansa erityispiirteiden perusteella organisaatiot voivat kuitenkin yhtenäisten ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen albumeihin sisältyvien ensisijaisten kirjanpitotositteiden muotojen lisäksi käyttää varastojen siirtämiseen itsenäisesti kehitettyjä ensisijaisten kirjanpitotositteiden muotoja edellyttäen, että kirjanpidon ensisijaisten tositteiden yleiset vaatimukset.

Varaston kirjanpidon ensisijaiset tositteet voivat olla monirivisiä (useita varastonumeroita) tai yksirivisiä (yhdelle varastonumerolle).

Kaikki kirjanpitoasiakirjat on laadittava asianmukaisesti, ja niissä on oltava kaikki tarvittavat tiedot, ja niissä on oltava asianmukaiset allekirjoitukset. Jos määritetyissä ensisijaisissa lähtöasiakirjoissa ei ole indikaattoreita yksittäisille tiedoille, vastaavat rivit tai sarakkeet on yliviivattu.

Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat on numeroitava etukäteen tai numero on asetettava tositteen laatimisen ja rekisteröinnin yhteydessä, samalla kun on varmistettava numeroiden yksilöllisyys yhden raportointivuoden sisällä.

Vaihto-omaisuuden kirjanpitoa koskevat asiakirjat voidaan laatia paperille ja tietokoneelle.

Myynti-, toimitus- ja muiden vastaavien sopimusten perusteella vastaanotettujen materiaalien osalta organisaatio saa toimittajalta (lähettäjältä) toimitusasiakirjat (maksupyynnöt, maksumääräykset, laskut, rahtikirjat jne.) ja saateasiakirjat (eritelmät, todistukset, laatutodistukset) , jne.). Toimittava työntekijä rekisteröi nämä asiakirjat ja tarkastetaan, että ne noudattavat sopimuksessa määrättyjä toimitusehtoja: lajitelman, hintojen, materiaalien määrän, lähetystavan ja -ajan jne. suhteen. Organisaatio hyväksyy varmennetun maksun. asiakirjoja.

Samaan aikaan toimitussopimuksen täyttämisestä tehdään huomautus, jonka jälkeen selvitysasiakirjat siirretään organisaation kirjanpitoon maksua varten.

Aineiston vastaanottamiseksi tavarantoimittajan tai kuljetusorganisaation varastosta kirjanpito antaa huolitsijalle (agentille, hyödykeasiantuntijalle) lomakkeen nro M-2 valtakirjan. Valtakirjan allekirjoittavat organisaation johtaja ja pääkirjanpitäjä, ja se on varmennettu sinetillä. Huolitsija toimittaa vastaanotetut tavarat organisaation varastoon ja luovuttaa ne varastopäällikölle, joka tarkistaa niiden todellisen määrän vastaavuuden toimittajan asiakirjan tietoihin. Vastaanoton yhteydessä materiaalit tarkastetaan perusteellisesti sovituksen ja saateasiakirjojen mukaisen valikoiman, määrän ja laadun suhteen. Jos poikkeamia ei ole, kirjoitetaan kuitti (lomake nro M-4) koko vastaanotetun rahdin määrälle. Kuittitositteen allekirjoittavat varastopäällikkö ja huolitsija. Aineelliset hyödykkeet kirjataan asianmukaisissa mittayksiköissä (paino, tilavuus, lineaarinen, numeerinen). Jos materiaalit vastaanotetaan yhdessä yksikössä ja kulutetaan toisessa, ne lasketaan samanaikaisesti kahteen mittayksikköön. Samalla toimittajalta useita kertoja vuorokauden aikana saapuville homogeenisille massalastille on sallittua laatia yksi vastaanottotodistus kokonaisuutena päivässä. Tällöin jokaisesta erillisestä materiaalin vastaanotosta tämän päivän aikana tehdään tilauksen takapuolelle kirjaaminen, joka lasketaan päivän päätteeksi ja loppusumma kirjataan kuittitilaukseen.

Kuittikuitin sijasta aineiston vastaanotto ja postittaminen voidaan virallistaa leimalla toimittajan asiakirjaan (lasku, lasku jne.), jonka jäljessä on samat tiedot kuin kuittilaskussa. Tässä tapauksessa määritetyn leiman tiedot täytetään ja kuittitilauksen seuraava numero asetetaan. Tällainen leima rinnastetaan kuittimääräukseen.

Tapauksissa, joissa varastoon saapuneiden materiaalien määrä ja laatu eivät vastaa tavarantoimittajien laskujen tietoja, komissio hyväksyy materiaalit ja laatii materiaalien vastaanottoasiakirjan (lomake nro M-7), joka toimii peruste reklamaatiolle toimittajalle. Toimikuntaan tulee kuulua toimittajan edustaja tai puolueeton organisaation edustaja. Laki laaditaan myös otettaessa vastaan ​​organisaation varastoon vastaanotettua materiaalia ilman toimittajan laskua (laskuttamattomat toimitukset). Vastaanottotodistusta laadittaessa kuittimääräystä ei laadita. Hyväksymistodistus toimii perusteena toimittajaa ja (tai) kuljetusorganisaatiota koskevien vaatimusten ja vaateiden esittämiselle.

Organisaation vastuuhenkilöiden ostamat materiaalit toimitetaan varastoon. Materiaalien postittaminen tapahtuu yleisesti vakiintuneen menettelyn mukaisesti ostoa vahvistavien tositteiden perusteella (kauppojen laskut ja kuitit, kuitti saapuvasta kassatilauksesta - kun ostetaan toiselta organisaatiolta käteisellä, teko tai ostotodistus) todistus markkinoilta tai väestöltä ostamisesta), jotka liitetään ennakkoon tilivelvollisen ilmoitus.

Varastossa olevien materiaalien kirjanpidosta vastaa varastopäällikkö, joka on aineellisesti palkattava henkilö, joka on pääsääntöisesti sovittu organisaation pääkirjanpitäjän kanssa. Varaajan kanssa tehdään vakiosopimus täydestä yksilövastuusta. Jokaisesta varastoluettelon materiaalimäärästä varastonpitäjä täyttää materiaalilipun ja kiinnittää sen materiaalien säilytyspaikkaan. Tarrassa on materiaalien nimi, varastonumero, mittayksikkö, hinta ja materiaalien käyttötarkoitusraja.

Varastojen kirjanpidon järkevään järjestämiseen yrityksissä, jotka pitävät kirjaa materiaaleista suunniteltuihin ja laskettuihin hintoihin, käytetään hintanimikkeistöä. Nimikkeistö-hintalappu laaditaan pääsääntöisesti tilin 10 "Materiaalit" alatilien yhteydessä. Alatilien sisällä ne on jaettu ryhmiin (tyyppeihin). Materiaalien nimet merkitään merkkiin, laatuun, kokoon ja muihin erityispiirteisiin. Jokaiselle tällaiselle nimelle on määritetty nimikenumero (salaus). Seuraavaksi ilmoitetaan mittayksikkö, alennushinta ja sen muutokset (uusi hinta ja milloin se on voimassa).

Materiaalien liikkeiden ja saldojen kirjanpito tapahtuu materiaalikirjanpitokorteilla (lomake nro M-12). Jokaiselle nimikkeistönumerolle avataan erillinen kortti, joten kirjanpitoa kutsutaan lajikekirjanpidoksi ja se suoritetaan vain luontoissuorituksina. Varastomies tekee merkinnän kortteihin operaatiopäivän perusasiakirjojen (kuittitilaukset, laskut jne.) perusteella. Jokaisen merkinnän jälkeen loput materiaalit näytetään. Jos loput materiaalit ovat suurempia tai pienempiä kuin vahvistettu varastomäärä, on varastopäällikkö velvollinen ilmoittamaan tästä hankintaosastolle.

Materiaalien levittämisen dokumentointimenettely riippuu ennen kaikkea tuotannon organisoinnista, kulutuksen suunnasta ja niiden julkaisutiheydestä.

Materiaalien luovuttaminen tuotantoon tarkoittaa niiden luovuttamista varastosta suoraan tuotteiden valmistukseen (töiden suorittamiseen, palvelujen tarjoamiseen) tai organisaation johtamistarpeisiin.

Organisaation varastoista analyyttisen kirjanpidon osastoille luovutettavien materiaalien kustannukset määräytyvät yleensä kirjanpitohintojen mukaan.

Kun materiaalit myönnetään, ne tulee mitata asianmukaisin mittayksiköin (paino, tilavuus, lineaarinen, kappale).

Materiaalien luovutus organisaation varastoista suoritetaan vain niiden vastaanottamiseen osoitetuille organisaation divisioonan työntekijöille.

Ensisijaisissa kirjanpitoasiakirjoissa materiaalin luovuttamiseksi varastosta organisaation osastoille materiaalin nimi, määrä, hinta (kirjanpitohinta), määrä ja myös tarkoitus: numero (koodi) ja (tai) tilauksen nimi (tuotteet, tuotteet), jonka valmistukseen luovutetaan materiaaleja, tai numero (koodi) ja (tai) kustannusten nimi.

Tosiasiallisesti kulutetuista materiaaleista materiaalien alajaosto-vastaanottaja laatii kuluraportin, josta käy ilmi kunkin nimen, määrän, kirjanpitohinnan ja summan nimi, numero (koodi) ja (tai) tilauksen nimi (tuote, tuote) jonka valmistukseen ne on kulutettu, tai numero (koodi) ja (tai) kustannusten nimi, määrä ja määrä kulutusmäärien mukaan, normit ylittävien kulujen määrä ja määrä sekä niiden syyt; tarvittaessa ilmoitettava valmistettujen tuotteiden lukumäärä tai suoritetun työn määrä.

Materiaalien luovuttaminen organisaation varastoista (varastoista) tuotantoa varten (osastot, ryhmät, työpaikat) tulee pääsääntöisesti suorittaa ennalta asetettujen rajojen perusteella. Rajat materiaalien luovuttamiselle tuotantoon määräävät hankintaosasto tai muut jaostot (virkailijat) organisaation johtajan päätöksellä kehitettyjen materiaalinkulutusmäärien perusteella.

Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat materiaalien luovuttamiseksi organisaation varastoista organisaation osastoille ovat raja-aitakortti (toimialojen välinen vakiolomake nro M-8), rahtikirja (toimialojen välinen vakiolomake NqM-I1), rahtikirja ( toimialojen välinen vakiolomake nro M-15).

Tuotantokäyttöön ja muihin tarpeisiin luovutettujen materiaalien kulutusta laaditaan systemaattisesti raja-aitakorteilla.

Raja-aitakortit myöntävät organisaation hankinta- tai suunnittelutehtäviä suorittavat toimialat kahtena tai kolmena kappaleena kuukauden ajaksi. Yksi kopio rajan noutokortista ennen sen voimassaolokuukauden alkua siirretään materiaalin vastaanottajan organisaation alaosastolle, toinen kopio varastoon. Kolmas kappale (jos sellainen on annettu) jää hankinta- tai suunnittelutoimintoja suorittaville osastoille valvontaa varten.

Materiaalit jakavan työntekijän tulee merkitä molempiin rajan noutokortin kappaleisiin luovutettujen materiaalien päivämäärä ja määrä, jotka on vahvistettu vastaanottajan ja varastonhoitajan (varastajan) allekirjoituksilla. Vapautetaan vain ne materiaalit, jotka on mainittu rajakortissa ja asetettujen rajojen sisällä.

Jos materiaalia luovutetaan yli rajan, ensisijaisiin kirjanpitoasiakirjoihin (raja-aitakortit, laskuvaatimukset) laitetaan leima (kirjoitus) "Yli raja". Rajaa ylittävän materiaalin luovuttaminen tapahtuu johtajan tai hänen valtuuttamiensa henkilöiden luvalla. Asiakirjoista käy ilmi syyt ylimääräiseen materiaalitoimitukseen.

Kuukauden (neljänneksen) lopussa raja-aitakortit luovutetaan organisaation kirjanpitopalveluun.

Kun tälle tuotteelle (tuotteille) vahvistetun tekniikan tarjoama materiaali vaihdetaan toisella materiaalilla, lähetetään vaihtopyyntö.

Jos varaston materiaaleja luovutetaan harvoin, niin niiden luovutus laaditaan yksi- ja monirivisilla vaatimuslaskuilla materiaalien myöntämisestä, jotka vastaanottava työpaja laatii kahtena kappaleena: ensimmäinen, jossa on kuitti varastonhoitaja, jää pajaan, toinen, vastaanottajan kuitilla, varastonpitäjälle ...

Materiaalien toimittamisesta osastoittain varastoon laskutetaan materiaalin sisäisestä siirrosta, kun:

Organisaation osastojen valmistamia tuotteita käytetään organisaation sisäiseen kulutukseen tai jatkojalostukseen;

Organisaation alaosastot palaavat varastoon;

Tuotantoprosessissa syntyneet jätteet luovutetaan

(työn suorittaminen) sekä avioliiton toimittaminen;

Käyttöomaisuuden purkamisesta (purkamisesta) saadut materiaalit luovutetaan;

Muissa vastaavissa tapauksissa.

Myös materiaalien siirrosta organisaation osastolta toiselle laskutetaan materiaalin sisäisestä siirrosta.

Organisaation alaosastot laativat kuukausittain aineellisten hyödykkeiden olemassaolosta ja liikkuvuudesta raportteja, jotka yhdessä muiden tuotantokustannusten kirjanpitoa koskevien asiakirjojen kanssa siirretään kirjanpitopalveluun hyväksytyn asiakirjavirtamenettelyn mukaisesti.

Varastojen käsite ja niiden luokittelu

Vaihto-omaisuus on tärkein osa organisaation omaisuutta, joka on välttämätön sen taloudellisen toiminnan toteuttamiseksi. Samaan aikaan kaupalliseen organisaatioon saapuvilla varastoilla on eri tarkoitus: tuotantoon, myyntiin, johtamistarpeisiin. Myös kaupallinen organisaatio voi hankkia varastoja käyttöomaisuuden luomiseksi.

Kaikentyyppiset pörssikiinteistöt edustavat yrityksen varastoja, joiden kirjanpitoa ei voida järjestää kunnolla ilman harkittua kirjanpitopolitiikkaa.

Menettely varastotietojen (jäljempänä - MPZ) esittämiseksi organisaation kirjanpidossa säännelty:

Liittovaltion laki, annettu 6. joulukuuta 2011, N 402-FZ "kirjanpidosta" (jäljempänä - laki N 402-FZ);

Kirjanpitosäännöt "Vaihto-omaisuuden kirjanpito" PBU 5/01, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 9. kesäkuuta 2001 N 44n (jäljempänä - PBU 5/01);

Metodologiset ohjeet varastojen kirjanpidosta, jotka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 antamalla määräyksellä N 119n (jäljempänä - Menetelmäohjeet N 119n).

Ensinnäkin kirjanpitopolitiikassa organisaation on johdettava kriteerit omaisuuden liittämiselle varastoihin... Kuten PBU 5/01:n kohdasta 2 seuraa, varat hyväksytään kirjanpitoon varastoiksi:

Käytetään raaka-aineina, materiaaleina ja vastaavina myyntiin tarkoitettujen tuotteiden valmistuksessa (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen);

Tarkoitettu myytäväksi, mukaan lukien valmiit tavarat ja tavarat;

Käytetään organisaation johtamistarpeisiin.

Lisäksi Venäjän valtiovarainministeriön 30. maaliskuuta 2001 päivätyllä määräyksellä N 26n hyväksytyn kirjanpitosäännön "Käyttöomaisuuden kirjanpito" PBU 6/01 kohdan 5 perusteella vähäarvoisen käyttöomaisuuden hankintameno joista enintään 40 000 ruplaa.

Kirjanpitoyksikkö MPZ organisaatio valitsee itsenäisesti siten, että varmistetaan täydellisen ja luotettavan tiedon muodostuminen heistä sekä heidän läsnäolon ja liikkumisen valvonta. Käytännössä MPZ:n yksikkö on nimikkeistön numero, materiaalierä, sarja, niiden homogeeninen ryhmä jne.

Materiaalien arviointi.

Varastot voivat tulla organisaatioon eri tavoilla:

Ostettu maksua vastaan ​​toimittajilta;

Valmistamme itse;

Osallistunut osakepääomaan;

Toimia lahjoitussopimuksen perusteella tai maksutta;

Jäännös käyttöomaisuuden ja muun omaisuuden myynnistä;

Toimia sellaisten sopimusten mukaisesti, joissa määrätään ei-monetaaristen rahastojen velvoitteiden täyttämisestä;

Joutua organisaation käyttöön tai hävittää ne, mutta älä kuulu siihen.

PBU 5/01 MPZ:n kohdan 5 mukaan hyväksytty kirjanpitoon todelliseen hintaan. Sen määrittämismenettely riippuu juuri tavasta, jolla varastot saapuvat organisaatioon.

PBU 5/01:n kohdan 6 mukaan maksua vastaan ​​ostettujen vaihto-omaisuushyödykkeiden todellinen hankintahinta tarkoittaa organisaation todellisten hankintakustannusten määrää. Lisäksi arvonlisäveron ja muiden palautettavien verojen määrää ei pääsääntöisesti oteta huomioon vaihto-omaisuuden todellisessa hankintahinnassa.

Lauseke 6 PBU 5/01 в todellisten kustannusten koostumus varastojen osto sisältää:

toimittajalle maksettujen varastojen sopimusarvo;

Organisaatioille niiden ostoon liittyvistä tiedotus- ja konsultointipalveluista maksetut summat;

Tullimaksut;

Vaihto-omaisuusyksikön hankinnan yhteydessä maksetut verot, joita ei palauteta. Esimerkiksi arvonlisäveron määrä, jos organisaatio ei ole määritellyn veron maksaja;

Välittäjäorganisaatiolle, jonka kautta varastot ostetaan, maksetut palkkiot;

Varaston hankinta- ja toimituskulut käyttöpaikalle, mukaan lukien vakuutuskulut. Näitä kustannuksia ovat erityisesti vaihto-omaisuuden hankinta- ja toimituskulut; organisaation hankinta- ja varastoosaston ylläpitokustannukset, kuljetuspalvelujen kustannukset vaihto-omaisuuden toimittamisesta niiden käyttöpaikkaan, jos ne eivät sisälly sopimuksessa määrättyyn vaihto-omaisuuden hintaan;

Kustannukset vaihto-omaisuuden saattamisesta tilaan, jossa ne soveltuvat käytettäväksi suunniteltuihin tarkoituksiin. Tämä sisältää organisaation kustannukset lisätyöstä, lajittelusta, pakkaamisesta ja vastaanotettujen varastojen teknisten ominaisuuksien parantamisesta, jotka eivät liity tuotteiden tuotantoon, työn suorittamiseen ja palvelujen tarjoamiseen;

Muut suoraan vaihto-omaisuuden hankintaan liittyvät kulut.

Koska luettelo kustannuksista, jotka organisaatio sisällyttää vaihto-omaisuuden todelliseen hankintamenoon, ei ole tyhjentävä, on selvää, että organisaatio voi ottaa muut vastaavat kustannukset huomioon todellisissa kustannuksissaan. Tämän huomioon ottaen yritys voi laskentaperiaatteessaan mainita vaihto-omaisuuden todellisen hankintamenon muodostukseen liittyvien kustannusten koostumuksen. Laatiessaan luetteloa vaihto-omaisuuden todelliseen hankintamenoon sisältyvistä kustannuksista organisaation tulee lähteä siitä, että nämä ovat kaikki kustannukset, jotka sille aiheutuu vaihto-omaisuuden saattamisesta sellaiseen tilaan, että niitä voidaan käyttää suunniteltuihin tarkoituksiin.

Esimerkiksi, autoja myyvältä organisaatiolta, kuljetuksen aikana vaurioituneen auton korjauskustannukset tulee myös ottaa huomioon sen todellisissa kustannuksissa.

Ei sisälly vaihto-omaisuuden hankintamenoon, yleiseen liiketoimintaan ja muihin vastaaviin menoihin, paitsi jos ne liittyvät suoraan vaihto-omaisuuden hankintaan.

Jos vaihto-omaisuutta vastaanotetaan organisaatiossa muilla tavoilla kuin ostamalla niitä maksua vastaan ​​- osallistumalla sopimusten perusteella saatuun osakepääomaan, jonka velvoitteiden täyttämisestä säädetään ei-rahallisilla varoilla, sekä lahjoituksesta PBU 5/01 sisältää erityissäännöt todellisen kustannusten määrittämiseen, mutta kaikissa näissä tapauksissa vaihto-omaisuuden todelliseen hintaan sisältyvät myös organisaation todelliset kustannukset varastojen toimittamisesta ja saattamiseksi käyttökuntoon.

Kun ostat MPZ:n PBU 5/01:n kohdan 6 mukaiset todelliset kustannukset ovat organisaation todellisten hankintakustannusten määrä ilman arvonlisäveroa ja muita palautettavia veroja (paitsi Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyissä tapauksissa).

Veloitus 10 "Materiaalit", 15 "Aineellisen omaisuuden hankinta ja hankinta"

Luottotili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" - vaihto-omaisuuden hankinta-arvo näkyy laskun perusteella;

Veloitus 10 "Materiaalit", 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta ja hankinta" Luottotili 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" - heijastaa tullin määrää, kuljetuskustannuksia, välittäjäorganisaation palvelujen maksamiseen liittyviä kustannuksia.

Operatiivisen kirjanpidon kannalta on tärkeää, että jokainen kululaji on kohdistettu tiettyyn varastotyyppiin ja -erään, joten analyyttinen kirjanpito tilille 15 "Aineellisen omaisuuden hankinta" on järjestetty yksittäisten varastonimien ja niiden sijaintien mukaan.

Kun vaihto-omaisuus otetaan kirjanpitoon organisaation varastoon, organisaation kirjanpitoon tehdään seuraavat merkinnät:

Veloitus 10 "Materiaalit"

Luottotili 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta" - tosiasiallisesti vastaanotetut varastot alennushintaan otettiin huomioon;

Tiliveloitus 16 "Aineellisen omaisuuden arvon poikkeama"

Luottotili 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta" - vaihto-omaisuuden todellisen hankintahinnan ylitys kirjahinnasta on poistettu;

Veloitustili 15 "Aineellisen omaisuuden hankinta ja hankinta"

Tilihyvitys 16 "Aineellisen hyödykkeen hankintamenon poikkeama" - alennushinnan ylitys vaihto-omaisuuden todellisen hankintahinnan yli on poistettu.

Näin ollen tilin 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta" mukaan syntyy tietoa vaihto-omaisuuden todellisesta hinnasta ja luotolla - niiden kirjahinnasta.

Vaihto-omaisuuden todelliset kustannukset kun organisaatio itse tekee ne määräytyy näiden varastojen tuotantoon liittyvien todellisten kustannusten perusteella.

Menetelmäohjeen N 119n kohdan 203 mukaisesti valmiit tuotteet kirjataan niiden valmistukseen liittyviin todellisiin kustannuksiin (todellisiin tuotantokustannuksiin).

Veloitus 23 "Aputuotanto" Hyvitys 10 "Materiaalit", 02 "Käyttöomaisuuden poistot", 70 "Palkkamaksut henkilöstölle", 69 "Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvamaksut", 26 "Yleiset kulut" ja muut tilit - todelliset kulut liittyvät materiaalien valmistukseen;

Veloitus 40 "Tuotteiden tuotanto (työt, palvelut)" Hyvitys 23 "Aputuotanto" - kuvastaa valmistusmateriaalien todellisia kustannuksia;

Veloitus 10 "Materiaalit" Hyvitys 40 "Tuotteiden tuotanto (työt, palvelut)" - valmistetut materiaalit otetaan huomioon vakiohintaan;

Veloitus 20 "Päätuotanto" Credit 10 "Materiaalit" - tuotantoon päästettiin oman tuotannon materiaalit.

Esimerkki... LLC "A" -organisaation aputuotanto (puusepänliike) valmistaa puisia säiliöitä, joihin valmiit tuotteet pakataan. Puusepänpaja valmisti katsauskaudella 260 kappaletta kontteja, joiden tuotantokustannukset olivat:

Käytettyjen materiaalien hinta on 20 000 ruplaa;

Palkka - 75 000 ruplaa;

Vakuutusmaksut ja työtapaturmien maksut - 19 500 ruplaa;

Käyttöomaisuuden poistot - 8 000 RUB;

Yleiset käyttökulut - 10 000 ruplaa.

Taara lasketaan normaaliin (suunniteltuun) hintaan, joka on 500 ruplaa. Organisaation kirjanpitopolitiikka edellyttää tilin 40 "Tuotteiden (työt, palvelut) luovutus" käyttöä. Aputuotannon valmistetut säiliöt siirrettiin valmiiden tuotteiden varastoon valmiiden tuotteiden pakkaamista varten.

LLC "A" -organisaation kirjanpitoon konttien valmistus heijastuu seuraavasti:

Veloitustili 23 "Aputuotanto" Luottotili 10 "Materiaalit", alatili 4 "Säiliöt ja konttimateriaalit",

20 000 RUB - säiliöiden valmistukseen käytetyt materiaalit kirjattiin pois;

Tilin veloitus 23 "Aputuotanto" Tilihyvitys 02 "Käyttöomaisuuden poistot"

8 000 RUB - konttiliikkeen kaluston poistot on kirjattu;

Tiliveloitus 23 "Aputuotanto" Tilin 70 hyvitys "Palkkamaksut henkilöstön kanssa"

75 000 RUB - konttiliikkeen työntekijöiden kertyneet palkat;

Tilin 23 "Aputuotanto" veloitus Tilin 69 "Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat" hyvitys

19 500 RUB - työtapaturmista kertyneet vakuutusmaksut ja maksut;

Veloitustili 23 "Aputuotanto" Luottotili 26 "Yleiset kulut"

10 000 RUB - Liiketoiminnan yleiset kulut kirjattiin pois;

Tilin veloitus 40 "Tuotteiden luovutus (työt, palvelut)" Tili 23 "Aputuotanto" hyvitys

132 500 RUB - kuvastaa konttien tuotannon todellisia kustannuksia;

Veloitustili 10 "Materiaalit", alatili 4 "Säilit ja konttimateriaalit", Luottotili 40 "Tuotteiden luovutus (työt, palvelut)"

130 000 RUB (260 kpl. X 500 ruplaa) - pakkaus hyväksytty kirjanpitoon vakiohintaan;

Tilin 44 "Myynnin kulut" veloitus Tilin 10 "Materiaalit", alatilin 4 "Säiliöt ja konttimateriaalit" hyvitys,

130 000 RUB - säiliö siirrettiin valmiiden tuotteiden konepajaan pakkaamista varten;

Tiliveloitus 90 "Myynti", alatili 2 "Myynnin kustannukset", Luottotili 40 "Tuotteiden (työt, palvelut) luovutus"

RUB 2500 (132 500 ruplaa - 130 000 ruplaa) - valmistetun kontin todellisten kustannusten ylittävä osa sen vakiokustannuksista on poistettu.

Varastojen todelliset kustannukset, osallistunut lakisääteiseen Organisaation (yhdistetty) pääoma määräytyy niiden rahallisen arvon perusteella, jonka organisaation perustajat (osallistujat) ovat sopineet, ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä.

Perustettavan organisaation kirjanpidossa vaihto-omaisuuden vastaanottaminen näkyy seuraavissa kirjauksissa:

Veloitus tililtä 75 "Selvitykset perustajien kanssa", alatili 1 "Selvitykset osakepääoman sijoituksista",

Tili 80 "Valtuutettu pääoma" - heijastaa perustajien velkaa osakepääoman muodostamisesta;

Veloitustili 10 "Materiaalit"

Tili 75 "Selvitykset perustajien kanssa", alatili 1 "Selvitykset osakepääoman osuuksista", - vaihto-omaisuuden vastaanottaminen näkyy organisaation perustajien sopimassa rahallisessa arvossa;

Veloitustili 10 "Materiaalit"

Tilihyvitys 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" - heijastaa tullin määrää, kuljetuskustannuksia, välittäjäorganisaation palvelujen maksamiskustannuksia.

Esimerkki. LLC Mir sai osakepääoman osuudena materiaalia yhdeltä perustajista, joiden sovittu arvo on 100 000 ruplaa. Perustaja sai materiaalia luovuttamalla takaisin veron 18 000 ruplaa. (100 000 ruplaa. X 18 %) ja heijastuu se materiaalien vastaanotto- ja siirtoasiakirjaan.

Materiaalien toimituskustannukset OOO Mirin varastoon olivat 11 800 ruplaa. (sisältää ALV - 1800 ruplaa). Toimituspalvelut tarjosi kolmas osapuoli.

Mir LLC:n kirjanpitoon liiketapahtumat näkyvät seuraavasti:

Tiliveloitus 75 "Selvitykset perustajien kanssa", alatili 75-1 "Selvitykset osakepääomasta", Tilin hyvitys 80 "Pääomapääoma";

100 000 RUB - heijastaa perustajan velkaa osakepääoman osuudesta.

Tilin 10 veloitus "Materiaalit" Tilin 75 "Selvitykset perustajien kanssa", alatili 75-1 "Selvitykset osakepääoman sijoituksista",

100 000 RUB - hyväksytty kirjanpitoon, joka on saatu osuudeksi osakepääomaan;

Tilin 19 "Hankittujen arvojen ALV" veloitus Tilin 83 hyvitys "Lisäpääoma"

18 000 RUB - Lähettävän osapuolen perimä arvonlisävero otetaan huomioon;

18 000 RUB - hyväksytty arvonlisäveron vähennykseksi luovuttavan osapuolen asiakirjojen perusteella;

Veloitustili 10 "Materiaalit" Luottotili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"

10 000 RUB - kuvastaa materiaalien toimituskustannuksia varastoon;

Tilin veloitus 19 "Hankittujen arvojen ALV" Tilin 60 hyvitys "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"

RUB 1800 - ALV sisältyy materiaalien toimituskuluihin;

Veloitus tililtä 68 "Verojen ja maksujen laskelmat", alatili "ALV-laskelmat", Tilin 19 hyvitys "hankittujen arvojen ALV"

RUB 1800 - hyväksytty materiaalien toimituskulujen arvonlisäveron vähentämiseen;

Veloitustili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" Luottotili 51 "Selvitystilit"

11 800 RUB - maksoi materiaalien toimittamisen kolmannelle osapuolelle.

Varaston todelliset kustannukset, järjestö saa ilmaiseksi Lahjoitussopimuksen mukaiset sekä käyttöomaisuuden ja muun omaisuuden luovutuksesta jäljelle jääneet määräytyy niiden kirjanpitoon hyväksymispäivän käyvän arvon perusteella. Lisäksi nykyisellä markkina-arvolla tarkoitetaan rahamäärää, joka voidaan saada näiden omaisuuserien myynnin tuloksena.

Säännön N 34n kohdan 23 mukaisesti tiedot nykyisestä markkinahinnasta on vahvistettava asiakirjoilla tai asiantuntijatodistuksilla.

Tämänhetkisen markkina-arvon lisäksi näiden vaihto-omaisuuden todellisen hankintahinnan muodostavat myös organisaation todelliset kulut varastojen toimittamisesta ja saattamisesta käyttökelpoiseen kuntoon (PBU 5/01:n kohta 11).

Kirjanpidossa vaihto-omaisuuden vastikkeeton vastaanottaminen näkyy seuraavina tilien vastaavuuksina:

Veloitus 10 "Materiaalit" Hyvitys 98 "Ennakkomaksut", alatili 98-2 "Vapaatkuitit" - kuvastaa maksutta vastaanotettujen materiaalien kustannuksia;

Veloitus 10 (41) Hyvitys 60 (76) - kuvastaa materiaalin toimituskuluja varastoon;

Veloitus 19 Hyvitys 60 (76) - heijastettu ALV rakennusmateriaalien toimituskuluista;

Veloitus 68 Hyvitys 19 - hyväksytty toimituskulujen arvonlisäveron vähentämiseen;

Veloitus 20 "Päätuotanto" Hyvitys 10 "Materiaalit" - maksutta vastaanotettujen materiaalien siirto tuotantoon näkyy;

Veloitus tililtä 98 "Tulot", alatili 98-2 "Vapaattomat tulot", Tilin 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili 91-1 "Muut tuotot", - veloituksetta vastaanotettujen materiaalien kulut sisältyvät. muissa tuloissa.

Esimerkki. Järjestö A sai tämän vuoden toukokuussa materiaalit maksutta perustajalta, jonka osuus yhdistyksen osakepääomasta on alle 50 %. Niiden nykyinen markkina-arvo kirjanpitoon hyväksymispäivänä on 150 000 ruplaa. Kesäkuussa osa materiaaleista 70 000 ruplaa. siirretty päätuotantoon tuotteiden valmistukseen.

Organisaation A kirjanpidossa nämä tapahtumat näkyvät seuraavilla kirjauksilla:

Tänä toukokuussa:

Tilin 10 "Materiaalit" veloitus Tilin 98 "Ennakkomaksut", alatilin 2 "Vapaattulot", veloitus,

150 000 RUB - materiaalit vastaanotettiin ilmaiseksi;

Tänä kesäkuussa:

Veloitustili 20 "Päätuotanto" Luottotili 10 "Materiaalit"

70 000 RUB - osa materiaaleista siirrettiin tuotantoon;

Veloitus tililtä 98 "Tulot", alatili 2 "Vapaattomat tulot", Luottotili 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili 1 "Muut tuotot",

70 000 RUB - tuotot kirjataan tuotantoon siirrettyjen materiaalien hankintamenoon.

Verokirjanpidossa toukokuussa organisaation on kirjattava ei-toiminnalliset tulot 150 000 ruplaa. Kesäkuussa verokirjanpidossa ei ole tuloja ja kuluja.

Varastojen todelliset hankintahinnat, joissa ne hyväksytään kirjanpitoon, eivät voi muuttua, paitsi Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyissä tapauksissa.

Materiaalien siirtoon liittyvien liiketoimien dokumentointi.

Varastojen liikkuminen kaupallisissa organisaatioissa sekä muut taloudellisen elämän tosiasiat on virallistettava perusasiakirjoilla.

Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat hyväksytään kirjanpitoon, jos ne sisältävät kaikki 2 artiklan 2 osassa säädetyt pakolliset tiedot. 9 lain N 402-FZ.

kirjanpidon ensisijaisten tositteiden lomakkeet artiklan 4 osan mukaisesti. Lain N 402-FZ 9 §:ssä määritellään taloudellisen yksikön johtaja kirjanpidosta vastaavan virkamiehen ehdotuksesta. Julkisen sektorin organisaatioiden ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen lomakkeet vahvistetaan Venäjän federaation budjettilainsäädännön mukaisesti.

Näin ollen yhteisöllä on oikeus itsenäisesti kehittää ensisijaisia ​​kirjanpitoasiakirjoja tai käyttää vakiolomakkeita varmistaen asiaa koskevat säännökset tilinpäätösperiaatteessa. Huomaa, että useimmat yritykset käyttävät vakioasiakirjoja ja vain standardianalogien puuttuessa käyttävät itsenäisesti kehitettyjä ensisijaisten asiakirjojen muotoja. Tämä on perusteltua sillä, että vakiolomakkeiden käyttö kirjanpidon ensisijaisten tositteiden laadinnassa on heille tavanomaista, lisäksi itsenäisten asiakirjalomakkeiden kehittäminen ja hyväksyminen vaatii erittäin merkittäviä kustannuksia ja tällaisten lomakkeiden käyttö voi aiheuttaa vaikeuksia. työskennellä sekä yrityksen sisällä että vastapuolten kanssa.

Huomaa, että ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäiset muodot, jotka heijastavat kaikkia tärkeimpiä materiaalien siirtoon liittyviä toimia, hyväksyttiin Venäjän valtion tilastokomitean 30. lokakuuta 1997 annetulla asetuksella N 71a "Ensisijaisen kirjanpidon yhtenäisten muotojen hyväksymisestä asiakirjat työvoiman ja sen maksujen, käyttöomaisuuden ja aineettoman hyödykkeen, materiaalien, vähäarvoisten ja kuluvien tavaroiden, pääomarakennustyön kirjanpidosta "(jäljempänä - päätös N 71a).

Menetelmäohjeen N 119n kohdassa 3 määrätään, että ohjeiden perusteella organisaatio kehittää sisäiset määräykset, ohjeet, muut organisaatio- ja hallintoasiakirjat, jotka ovat tarpeellisia kirjanpidon ja materiaalien käytön valvonnan asianmukaisen järjestämisen kannalta.

Näillä asiakirjoilla voidaan vahvistaa aineiston vastaanottamista, luovuttamista (kulutusta) ja siirtoa koskevien perusasiakirjojen muodot ja niiden rekisteröinti (kokoaminen) sekä asiakirjojen käsittelysäännöt.

Materiaalien liikkuminen organisaatiossa alkaa niiden saapumisesta varastoihin. Organisaation toimittajilta saamat materiaalit tulee ottaa huomioon ajoissa. Materiaalien vastaanottamisesta vastaavien varastotyöntekijöiden tulee tarkistaa tavarantoimittajien asiakirjoissa ilmoitettu valikoima ja määrä sekä vastaanotettujen materiaalien laatu.

Jos materiaalien vastaanoton aikana ei ilmene määrällisiä ja laadullisia eroja toimittajien tietojen ja todellisten tietojen välillä, laaditaan menetelmäohjeen N 119n kohdan 49 mukaisesti vastaanottotilaus (lomake N M-4). , jonka yhtenäinen muoto on hyväksytty päätöksellä N 71a.

Melko usein päiväsaikaan homogeeninen irtolasti saapuu samalta toimittajalta. Tässä tapauksessa on sallittua laatia yksi hyvityslasku päivässä. Aluksi jokaisen materiaalin vastaanoton tiedot kirjataan kuittikuitin taakse. Päivän lopussa summa lasketaan yhteen, joka kirjataan kuittitilaukseen.

Suurissa organisaatioissa, joissa on suuri määrä osastoja, materiaalit toimitetaan usein suoraan näille osastoille varastojen ohi. Tämän menettelyn avulla voit välttää ylimääräisiä purkutoimenpiteitä, vähentää materiaalien liikkumisaikaa organisaatiossa.

Jos materiaalien vastaanoton aikana havaitaan poikkeama tavarantoimittajien asiakirjoissa määritellyssä valikoimassa, määrässä ja laadussa, N M-4 -lomakkeen kuittia ei laadita. Tässä tapauksessa valintalautakunta laatii aineistojen vastaanottamisesta lain yhtenäisessä muodossa N M-7.

Materiaalien vastaanottoasiakirja (lomake N M-7) on laillinen perusta reklamaatiolle toimittajalle. Asiakirja laaditaan kahtena kappaleena taloudellisesti vastuullisen henkilön ja toimittajan edustajan tai riippumattoman organisaation läsnä ollessa. Lain ensimmäinen kappale siirretään organisaation kirjanpitoosastolle materiaalien vastaanottamista varten, ja toinen kopio siirretään hankintaosastolle, kirjanpito- tai muulle organisaation osastolle vaatimuskirjeen lähettämiseksi toimittajalle.

Materiaalin vastaanottoasiakirja laaditaan vielä yhdessä tapauksessa - ilman asiakirjoja vastaanotettaessa. Menetelmäohjeen N 119n kohdan 36 mukaisesti ilman asiakirjoja vastaanotettua aineistoa kutsutaan laskuttamattomaksi toimitukseksi. Ilman toimittajaasiakirjoja vastaanotetut materiaalit hyväksytään kirjanpitoon organisaation vahvistamilla alennushinnoilla. Toimittajilta saatujen perusasiakirjojen kirjanpitohintaa voidaan muuttaa, mutta vain, jos asiakirjat on vastaanotettu samana kalenterivuonna.

materiaalia otetaan vastaan. Nyt sinun on tehtävä merkinnät materiaalin kirjanpitokorttiin (lomake N M-17), jolla kirjataan materiaalin liikkeet varastossa jokaiselle lajille, tyypille, koolle ja joka avataan kalenterivuodeksi. Kortit kirjataan kirjanpitoon erityiseen rekisteriin tai kirjaan, taloudellisesti vastuuhenkilöille (varastonhoitaja, varastonhoitaja) myönnetään kortit kuittia vastaan.

Organisaatioissa, joissa materiaalien varastokirjanpito tapahtuu tietotekniikalla, kortteja ei saa säilyttää

Tuotteiden valmistuksessa systemaattisesti kulutettujen materiaalien varastosta vapautumisen rekisteröintiin käytetään raja-arvokorttia (lomake N M-8). Kortti myönnetään kahtena kappaleena yhdelle materiaalin nimelle (yksi tuotenumero). Yksi kopio asiakirjasta ennen kuun alkua siirretään organisaation osastolle, joka vastaanottaa materiaalit, toinen kopio siirretään varastoon. Pääsääntöisesti kortti myönnetään kuukaudeksi, mutta jos materiaalien määrä on pieni, kortti voidaan myöntää neljännekselle.

Ensisijaisten asiakirjojen määrän vähentämiseksi anna materiaalien luovutuslupa aineiston kirjanpitokorteissa (lomake N M-17), jossa voit myös määrittää luovutusrajan. Aineiston luovutusasiakirjoja ei laadita, aineistot myönnetään yhtenä kappaleena myönnettyjen rajakorttien eikä asiaankuuluvien kirjanpitoasiakirjojen perusteella. Tällä vapautusmahdollisuudella saajan edustaja allekirjoittaa materiaalikirjanpitokorttiin, varastonhoitaja allekirjoittaa rajakorttiin.

Organisaation rakenteellisten osastojen tai taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden välisen materiaalin liikkumisen kirjaamiseen käytettävä asiakirja on rahtikirja (lomake N M-11). Pyynnön laatii kahtena kappaleena materiaalit luovuttavan rakenneyksikön varastonhoitaja. Yhden kappaleen perusteella aineistot poistetaan luovutusosastolta, toisen perusteella - materiaalit vastaanottanut osasto ottaa ne huomioon.

Materiaalien luovutus alueensa ulkopuolella sijaitseville organisaation tiloille tapahtuu materiaalin sivulle luovuttamista koskevan laskun (lomake N M-15) perusteella. Toisin sanoen laskua käytetään siirrettäessä materiaaleja organisaation yhdestä varastosta toiseen varastoon sekä yhden organisaatioyksikön varastosta (varastosta) toisen organisaatioyksikön varastoon (varastoon).

Lisäksi aineiston sivulle luovutuslaskua käytetään aineiston luovuttamiseen kolmansille osapuolille sopimusten ja muiden asiakirjojen sekä organisaation johtajan tai siihen valtuutettujen henkilöiden luvalla.

Rahtikirja laaditaan kahtena kappaleena, joista toinen siirretään varastoon ja on materiaalin antamisen perusta, toinen siirretään vastaanottajalle.

Materiaalien myöntämisestä tehdään kirjaa aineiston kirjanpitokorttiin (lomake N M-17) lomakkeen N M-11 ja laskulomakkeen N M-15 vaatimusten perusteella.

Ensisijaiset asiakirjat ja niiden liitteet, jotka ovat tallentaneet organisaation taloudellisen elämän tosiasian, on säilytettävä valtion elinten, paikallisten viranomaisten ja viranomaisten toiminnan aikana syntyneiden vakiomuotoisten hallinnollisten arkistoasiakirjojen luettelon mukaisesti. organisaatiot ilmoittamalla varastointiajat, jotka on hyväksytty Venäjän kulttuuriministeriön 25. elokuuta 2010 antamalla määräyksellä N 558, mutta vähintään 5 vuotta raportointivuoden jälkeen.

Näiden rahastojen täytäntöönpanoa koskevista säännöistä annettu asetus osoittaa perinteiset ja usein käytännössä käytetyt selvitysasiakirjojen muodot:

• maksumääräykset;
• remburssit;
• tarkastukset;
• maksupyynnöt;
• perintämääräyksiä.

Pankki on velvollinen hyväksymään selvitysasiakirjat maksajan tilillä olevien varojen saatavuudesta riippumatta. Niiden maksu suoritetaan varojen saapuessa asiakkaan tilille riippumatta siitä, saapuvatko ne kokonaan vai osittain. Tämä yksinkertaistaa asiakkaiden työnkulkua.

Pankit hyväksyvät selvitysasiakirjat suoritettavaksi, jos ensimmäisessä kappaleessa (paitsi shekkejä) on kaksi allekirjoitusta - organisaation johtaja ja pääkirjanpitäjä - tai vain johtajan allekirjoitus (jos kirjanpitotyöntekijän asemaa ei ole organisaation henkilökunta) ja korttiin ilmoitetut leiman jäljet ​​(paitsi shekit) sekä allekirjoitusnäyte- ja sinettijäljet.

Käytettäessä "pankki-asiakas" -järjestelmää sähköisten allekirjoitusten käyttö on sallittua Venäjän keskuspankin lainsäädännön ja määräysten mukaisesti.

Rahamääräykset- Venäjän federaation yleisin selvitysasiakirja. Tällä asiakirjalla tilinomistaja kehottaa häntä palvelevaa pankkia siirtämään tietyn määrän varoja näiden varojen saajan tilille. Käteisvapaata maksamista koskeva asetus määrää pankkien maksutoimeksiantojen toteuttamisajan - laissa säädetyn tai lyhyemmän, jos pankkitilisopimuksessa niin määrätään. Rahansiirrot suoritetaan maksumääräyksillä:

• a) toimitetuille tavaroille, suoritetuille töille ja suoritetuille palveluille;
• b) kaikkien tasojen talousarvioihin ja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin;
• c) lainojen palauttamista tai myöntämistä ja niille korkojen maksamista varten;
• d) muihin laissa tai sopimuksessa määrättyihin tarkoituksiin.

Tällä selvitysmuodolla pankki sitoutuu maksajan toimeksiannosta siirtämään tietyn rahamäärän hänen tililtään maksajan tässä tai muussa pankissa osoittamalle tilille. Näiden laskelmien kaavio on esitetty kuvassa. 3.2.

Maksutoimeksianto, jonka organisaation vastuuhenkilöt ovat allekirjoittaneet, siirretään palvelupankkiin. Pankki tarkastaa maksumääräysten täytön ja toteutuksen oikeellisuuden, jonka jälkeen pankin toimija tarkastaa kaikista suoritettavaksi hyväksytyn maksutoimeksiannon kappaleista (viimeistä lukuun ottamatta) kentässä "Pääsy. maksupankille." kirjaa maksumääräyksen vastaanottopäivän pankkiin. Viimeinen kopio, jossa pankin leima, hyväksymispäivämäärä ja toimeksisaajan allekirjoitus on asetettu kenttään "Setelit", palautetaan organisaation kirjanpitäjälle vahvistukseksi maksutoimeksiannon hyväksymisestä suoritettavaksi.

Riisi. 3.2.

• 1 - siirto pankille maksumääräyksen suorittamista varten; 2 - ostajan varojen siirto hyvitettäväksi toimittajan käyttötilille;
• 3 - viesti toimittajalle maksajan varojen vastaanottamisesta;
• 4 - varaston toimittaminen maksun vastaanottamisen jälkeen

Jos organisaation tilillä ei ole varoja tai niitä ei ole riittävästi, maksumääräykset asetetaan korttihakemistoon. Heidän maksunsa suoritetaan varojen saapuessa lain säädetyssä järjestyksessä. Maksumääräysten osittainen maksaminen korttihakemistosta on sallittu.

Pankki on velvollinen ilmoittamaan organisaatiolle tämän pyynnöstä maksutoimeksiannon toteuttamisesta viimeistään seuraavana arkipäivänä sen jälkeen, kun organisaatio on ottanut yhteyttä pankkiin, ellei sopimuksessa määrätä muuta määräaikaa.

Maksut keräystä varten- pankkitoiminta, jonka kautta liikkeeseenlaskijapankki ryhtyy asiakkaan varojen puolesta ja kustannuksella selvitysasiakirjojen perusteella toimenpiteisiin saadakseen maksun maksajalta.

Perintäratkaisujen osapuolten välinen suhde perustuu sopimusperusteisiin. Pankit vastaavat varojen vastaanottamisesta maksajalta ja niiden toimittamisesta vastaanottajalle sekä ilmoittavat varojen vastaanottajalle tämän pyynnöstä selvitysasiakirjojen maksamatta jättämisen syistä sopimuksessa määrätyin ehdoin. Vastaanottajalle tämä palvelu liittyy velvollisuuteen maksaa pankille asianmukainen korvaus, jonka suuruus on määritelty sopimuksessa.

Perintämaksut suoritetaan kahden asiakirjan perusteella:

• perintämääräys, joka tarkoittaa kiistatonta varojen veloitusta maksajan tililtä;
• maksupyyntö (jonka maksu voidaan suorittaa maksajan toimeksiannosta (hyväksynnän kanssa) tai ilman hänen toimeksiantoaan (ilman hyväksyntää).

Liiketapahtumat heijastuvat paperille ja koneellisesti luettavalle medialle. Asiakirja on näin ollen mikä tahansa tietoväline, jonka avulla liiketoimet ovat ensirekisteröinnin kohteena.

Asiakirjan muoto määräytyy joukon indikaattoreita ja niiden sijaintia asiakirjassa. Tunnuslukujen nimet ja numerot asiakirjoissa riippuvat pääasiassa heijastuneen liiketapahtuman sisällöstä. Ensisijaiset asiakirjat on laadittava kaupantekohetkellä ja jos tämä ei ole mahdollista, välittömästi kaupan päätyttyä. Ensisijaisten tositteiden oikea-aikainen ja luotettava luominen, niiden siirto ajoissa ja kirjanpidon heijastusjärjestys tapahtuu organisaation hyväksymän asiakirjavirta-aikataulun mukaisesti.

Kassavirtojen asiakirjakiertoa harjoitetaan kahdessa suunnassa käteiseen rahaan liittyvien liiketoimien suorittamisessa: käteisen rahan kassakierto ja käteisen rahan muu kuin käteiskierto (kuva 1).

Riisi. 1. Kassavirran muodot

Kaikilla sekä käteisellä että pankkisiirrolla tehdyillä liiketoimilla on asiakirjatodisteet.

Käteissiirrot suorittaa kirjanpitäjä-kassat, joka on virkamies, jolla on täysi taloudellinen vastuu kaikkien säilytykseen hyväksyttyjen rahojen ja rahaasiakirjojen turvallisuudesta. Kaikki organisaation kassan kautta tehdyt liiketapahtumat dokumentoidaan tietyssä järjestyksessä. Kassatapahtumien asiakirjavirta on esitetty kuvassa 2.

Riisi. 2. Asiakirjavirta kassatapahtumien kirjanpitoon

Käteisen vastaanotto yrityksen kassalla tapahtuu pääkirjanpitäjän tai johtajan valtuuttaman henkilön allekirjoittamien kassakuitien (lomake nro KO-1) mukaan. Kuitti rahan vastaanottamisesta annetaan pääkirjanpitäjän tai siihen valtuutetun henkilön ja kassan allekirjoittamana kuitti, joka on todistettu kassan sinetillä (leimasimella) tai kassakoneen painamisella. Kuitti kassamääräys annetaan yhtenä kappaleena. Kassakuitissa ja kuitissa sille riville "Perus" ilmoitetaan liiketapahtuman sisältö, rivillä "Sisältää" arvonlisäveron määrä, joka kirjataan numeroina ja jos tuotteet, työt, palvelut ovat ei verotettu, tietue tehdään "ilman arvonlisäveroa".

Käteisen nostaminen yrityksen kassasta suoritetaan kassavirtamääräysten (lomake nro KO-2) tai muun asianmukaisesti laaditun asiakirjan (palkkalaskenta jne.) mukaan leimalla, jossa on tiedot kassavirtamääräys. Rahan myöntämistä koskevat asiakirjat on allekirjoitettava yrityksen päällikön, pääkirjanpitäjän tai siihen valtuutetun henkilön toimesta. Kun vastaanotat rahaa palkkalistalle, summaa ei ilmoiteta sanoin. Rahan antaminen henkilöille, jotka eivät ole palkkalistoilla, suoritetaan kullekin henkilölle erikseen annettujen menomääräysten mukaan tai erillisen palkkalistan mukaan tehtyjen sopimusten perusteella. Kassa antaa rahaa vain ulosottolaskussa tai sitä korvaavassa asiakirjassa mainitulle henkilölle.

Kassakuitit ja kuitit niille sekä kassakuitit on kirjanpitäjän täytettävä selkeästi ja selkeästi musteella, kuulakärkikynällä tai kirjoitettuna koneeseen. Pyyhitykset, tahrat tai korjaukset näissä asiakirjoissa eivät ole sallittuja. Käteisosuuksien vastaanottaminen ja rahan antaminen voidaan tehdä vain niiden laatimispäivänä. Kuitti- ja kulumääräyksissä mainitaan niiden laatimisen peruste ja luetellaan niihin liitetyt asiakirjat. On kiellettyä antaa luotto- ja veloitusmääräyksiä henkilöille, jotka tallettavat tai vastaanottavat rahaa.

Kuitti- ja kulukassamääräykset ennen siirtämistä kassalle kirjataan kirjanpitoon kuitti- ja kulutositteiden rekisteriin (f. nro KO-3). Saapuvien ja lähtevien kassamääräysten tai niitä korvaavien asiakirjojen (maksu- (selvitys- ja maksu-) tiliotteet) kirjanpitoon ennen siirtämistä organisaation kassalle. Palkkaselvityksen (selvitys- ja maksu) perusteella annetut kassavirtasetelit työpalkkauksia varten rekisteröidään niiden antamisen jälkeen.

Kassa kirjaa kaikki varojen vastaanottamiseen ja kulutukseen liittyvät toiminnot kassakirjaan f. - Ei.KO-4. Kullakin yrityksellä on vain yksi kassakirja, joka on numeroitava, sidottu ja sinetöity vaha- tai mastiksisinetillä. Kassakirjan arkkien lukumäärä on varmennettu pääkirjanpitäjän ja johtajan allekirjoituksilla. Kukin kassakirjan arkki koostuu kahdesta yhtä suuresta osasta, joista yhden (vaakasuorilla viivoilla) kassa täyttää ensimmäisenä kappaleena, toisen (ilman vaakasuoria viivoja) täyttää toiseksi kappaleeksi molemmilta puolilta hiilikuitua paperi. Arkkien ensimmäinen ja toinen kopio on numeroitu samoilla numeroilla. Ensimmäiset kopiot jäävät kassakirjaan, toisen tulee olla repäisty, ne toimivat kassaselvityksenä ja revitään vasta päivän tapahtumien lopussa. Kirjaukset kassakirjaan tekee kassa välittömästi rahan vastaanottamisen tai myöntämisen jälkeen jokaisesta tilauksesta tai muusta sen korvaavasta asiakirjasta.

Joka päivä työpäivän päätteeksi kassa laskee päivän toiminnan tuloksen, näyttää seuraavana päivänä kassan saldon ja lähettää kirjanpitoon kassaraportiksi toisen repäisylomakkeen. (kopio päivän kassakirjan merkinnöistä) saapuvien ja lähtevien kassaasiakirjojen kanssa kassakirjan kuittia vastaan. Poistot ja määrittelemättömät korjaukset kassakirjassa eivät ole sallittuja. tehdyt korjaukset on todistettu kassanhoitajan sekä pääkirjanpitäjän tai hänen sijaisensa allekirjoituksin.

Yrityksissä, mikäli kassaasiakirjojen täysi turvallisuus on taattu, kassakirjaa voidaan pitää automatisoidusti, jolloin sen arkit muodostetaan konekaavion "Liite kassalehti" muodossa. Samanaikaisesti sen kanssa muodostuu "Kassaraportti" -koneogrammi. Molemmat konekaaviot on laadittava seuraavan työpäivän alkuun mennessä, niiden tulee olla samansisältöisiä ja sisältävät kaikki kassakirjalomakkeen mukaiset tiedot. Kassakirjan arkkien numerointi näissä koneissa tapahtuu nousevassa järjestyksessä vuoden alusta. "Kassakirjan liitearkki" -koneessa kunkin kuukauden viimeisen tulee tulostaa automaattisesti kunkin kuukauden kassakirjan arkkien kokonaismäärä ja kalenterivuoden viimeinen - vuoden kassakirjan arkkien kokonaismäärä. Kassa, saatuaan "Kassakirjan liitelomakkeen" ja "Kassaraportti" koneogrammit, on velvollinen tarkastamaan yllä olevien tositteiden oikeellisuuden, allekirjoittamaan ne ja toimittamaan kassaselvityksen kassakuitit ja kuluasiakirjat kirjanpitoon kuittia vastaan. kassakirjan liitelomakkeessa. Turvallisuuden ja helppokäyttöisyyden takaamiseksi "Kassakirjasivu" -automaatit säilytetään kassalla erikseen joka kuukausi ympäri vuoden. Arkkien kokonaismäärä on varmennettu johtajan ja pääkirjanpitäjän allekirjoituksilla ja kirja on sinetöity.

Tilauslehdet ovat suurikokoisia ilmaisia ​​lehtiä, joissa on huomattava määrä yksityiskohtia. Käteisliikenteessä tilauspäiväkirja avataan kuukaudeksi erilliselle synteettiselle tilille 50 ”Kassa”. Jokaiselle päiväkirjatilaukselle on määritetty tietty pysyvä numero. Kirjaus järjestyspäiväkirjoihin tehdään päivittäin joko suoraan perusasiakirjoista tai apulausunnoista, joiden avulla nämä ensisijaiset asiakirjat kerätään ja ryhmitellään. Tilauspäiväkirjaan tehdään vain tilille 50 hyvityskirjauksia. Pääkirjaan kirjataan tapahtumat, jotka veloitetaan Kassan tililtä.

Yksi tärkeimmistä keinoista tilikirjausten täydellisyyden ja oikeellisuuden tarkastamiseksi ja valvomiseksi on liikevaihtotaulukko, joka on yhteenveto tilikauden liikevaihdoista ja tilisaldoista.

Liittovaltion lain nro 54-FZ, päivätty 22. toukokuuta 2003 (tarkistettu 17. heinäkuuta 2009) "Kassakoneiden käytöstä suoritettaessa käteismaksuja ja (tai) maksuja maksukorteilla" mukaisesti kaikki organisaatiot, kun ne kuljettavat kaupankäynnin tai palvelujen tarjoamisen Venäjän federaation alueella on suoritettava käteismaksut väestön kanssa pakollisella kassakoneilla (KKM).

Varojen vastaanottamisen dokumentointi KKM:llä näkyy kuvassa 3.

Riisi. 3. Asiakirjavirta varojen vastaanottamiseksi KKM:n avulla

KKM:n avulla väestön kanssa rahasuorituksia suorittava organisaatio on velvollinen antamaan ostajille (asiakkaille) KKM:n painaman sekin tai liiteasiakirjan. Niiden tulee sisältää sellaiset tiedot kuin organisaation nimi, organisaation TIN-numero, kassakoneen sarjanumero, sekin sarjanumero, oston (palvelun) päivämäärä ja kellonaika, oston hinta (palvelu). ), verojärjestelmän merkki. Sekit ovat voimassa vain sinä päivänä, jona ne on myönnetty ostajalle, ja ne lunastetaan samanaikaisesti tavaran toimittamisen (palvelujen tarjoamisen) kanssa leimamerkinnöillä tai repimällä sovituissa paikoissa. Jos kassakuitti on erehdyksessä rei'itetty ja käyttämättömistä käteiseteleistä ostajille (asiakkaille) maksettavan varojen palautuksen käsittelyyn sovelletaan käyttämättömien kassasetelien varojen palautuslakia ostajille (asiakkaille).

Kassanhoitajan apuraporttia (lomake nro KM-6) käytetään kassanhoitajan raportin laatimiseen kassamittarien lukemista ja työpäivän ansioista. Työpäivän tuotto määräytyy työpäivän alun ja lopun summaavien kassatiskien lukemien perusteella, joista on vähennetty käyttämättömistä kassasekeistä asiakkaille (asiakkaille) palautettu rahamäärä ja se vahvistetaan vastaavilla allekirjoituksilla. kassakoneita käyttävien osastojen päälliköt.

Tietoa kassamittarien lukemista ja organisaation tuloista tarvitaan yhteenvetoraportin laatimiseksi kassamittarien lukemista ja organisaation kuluvan työpäivän tuloista ja se on liitteenä kassanhoitajan selvitykseen. operaattori nykyiselle päivälle.

Järjestön kunkin kassakoneen käteisen vastaanottoon ja kulutukseen liittyvien toimintojen kirjanpito (tulot) pidetään kassanhoitajan päiväkirjassa (lomake nro KM-4). Se on mittarilukemien valvonta- ja rekisteröintiasiakirja. Päiväkirja on nauhattu, numeroitu ja sinetöity verotarkastajan, yrityksen päällikön ja pääkirjanpitäjän allekirjoituksin. Päivystäjä säilyttää kaikki päiväkirjan merkinnät päivittäin kronologisessa järjestyksessä.

Valvontanauhat ja muut rahallisten selvitysten suorittamisen vahvistavat asiakirjat on säilytettävä ensisijaisille asiakirjoille vahvistetun ajan, mutta vähintään 5 vuotta. Asiakirjojen säilyttämisestä vastaa organisaation johtaja.

Rahan tai ei-käteissiirtojen vastaanottamisen ja toimituksen suorittaa pankki sen hyväksymien erityislomakkeen asiakirjojen perusteella, jotka vahvistavat liiketoimen toteuttamisen.

Varojen kirjanpidon dokumentaarinen rekisteröinti organisaation selvitystilille on esitetty kuvassa 4.

Riisi. 4. Kaavio varojen kirjanpidon dokumentaarisesta rekisteröinnistä käyttötilillä

Kun rahaa talletetaan tilille, pankkiin lähetetään ilmoitus käteismaksusta (OVN). Tässä tapauksessa tositteena on kuitti, joka on täytetty yhdessä OVN:n kanssa ja jonka pankki merkitsee.

Käteissekit esitetään pankille, kun tililtä nostetaan varoja palkkojen, eläkkeiden, etuuksien, matka- ja yritystarpeiden maksamiseen. Tässä tapauksessa selkäranka on todistusasiakirja, joka jää yrityksen shekkikirjaan.

Maksutoimeksianto on asiakkaan toimeksianto siirtää varoja toiselle yritykselle tai yhteisölle. Se laaditaan laskujen, sopimusten, valmistumisasiakirjojen, laskujen, kirjanpidon verojen ja maksujen siirtomääräysten jne. perusteella. Maksumääräykset voivat olla osapuolten sopimuksen mukaan kiireellisiä, ennenaikaisia ​​tai lykättyjä. Kiireelliset maksut suoritetaan: ennen tavaran lähetystä, ennakkomaksu, tavaran lähetyksen jälkeen - tavaran suoralla vastaanotolla, suurien liiketoimien yhteydessä - osamaksut. Ennenaikaiset ja lykätyt maksut voidaan suorittaa sopimussuhteen puitteissa ilman, että tämä vaikuttaa sopimuspuolten taloudelliseen tilanteeseen.

Maksupyyntö on selvitysasiakirja, joka sisältää velkojan (varojen vastaanottajan) pääsopimuksen mukaisen vaatimuksen velalliselle (maksajalle) tietyn rahamäärän maksamisesta pankin kautta. Maksuvaatimuksia sovelletaan toimitettujen tavaroiden, suoritettujen töiden, suoritettujen palveluiden selvityksiin sekä muissa pääsopimuksessa määrätyissä tapauksissa. Maksutoivomuksella suoritettavat selvitykset voidaan suorittaa ennakkohyväksynnällä ja ilman maksajan hyväksyntää.

Yritys saa ajoittain pankista otteen käyttötililtä, ​​ts. luettelo hänen suorittamistaan ​​toimista raportointikaudella. Tiliotteeseen liitetään muilta yrityksiltä ja yhteisöiltä saadut asiakirjat, joiden perusteella varoja hyvitettiin tai veloitettiin, sekä yrityksen toimittamat asiakirjat.

Ote käyttötililtä on toinen kopio pankin avaamasta yrityksen henkilökohtaisesta tilistä ja siten pääasiallinen asiakirja, jonka mukaan kirjanpitäjä kokoaa kassavirtatilien kirjeenvaihdon. Tiliote korvaa käyttötilin analyyttisen kirjanpitorekisterin ja toimii samalla kirjanpidon perustana.

Ulkomaisten kumppaneidensa kanssa suoritettaessa tilityksiä, ulkomaan työmatkoille lähetettyjen työntekijöiden kanssa sekä muissa valuuttakaupoissa organisaatio voi käyttää sekä käteistä että ei-käteistä valuuttaa.

Ulkomaan valuutan ostoon liittyvien liiketoimien kirjanpidossa huomioimisen perustana ovat taulukossa 1 esitetyt ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat.

Taulukko 1. Ulkomaan valuutan vastaanoton ja myynnin dokumentointi

Asiakirjan otsikko	Asiakirjan tarkoitus
Ostotilaus	Asukkaan määräys valtuutetun pankin suorittamasta ulkomaan valuutan ostotoimesta ruplilla valuuttamarkkinoilla; niiden asiakirjojen nimi, päivämäärä ja lukumäärä, jotka osoittavat, että määrätty peruste on lainsäädännön vaatimusten mukainen; sopimus; asukkaan määräys hyvittää ostettu valuutta erityiselle kauttakulkuvaluuttatililleen
Valuuttamääräinen siirtomääräys	Asukkaan oikeushenkilön määräys valuuttamarkkinoilta ostetun ulkomaan valuutan siirrosta
Takaisinmyyntitilaus	Kotimaassa asuvan oikeushenkilön ohjeet valtuutetulle pankille myymään takaisin ostettu valuutta ruplilla pankin kanssa sovitulla kurssilla
Apua lomakkeella 0406007	Erityiseltä kauttakulkuvaluuttatililtä matkakulujen maksamista varten käteisenä rahan nostamisen perustana oleva asiakirja, joka on perustana vietäessä valuuttaa käteisenä ulkomaille.
Ilmoitus varojen hyvittämisestä valuuttatilille	Valtuutetun pankin oikeushenkilölle toimittama asiakirja, joka vahvistaa valuuttatulojen hyvittämisen kauttakulkuvaluuttatilille
Pakollinen valuuttamyyntitilaus
ulkomaan valuutan myyntihakemus	Asiakirjat, jotka sisältävät oikeushenkilön valtuutetulle pankille antaman määräyksen myydä valuuttamääräisiä varoja sen valuuttatililtä valtuutetun pankin kanssa sovitulla ruplan kurssilla
Muistomerkki	Sisäinen pankkiasiakirja, joka vahvistaa ulkomaan valuutan myynnistä saatujen tulojen hyvittämisen juridisen henkilön käyttötilille

Varojen olemassaolo ja liikkuminen kotimaisissa ja ulkomaisissa valuutoissa, jotka ovat rembursseissa, shekkikirjoissa ja muissa maksuasiakirjoissa (paitsi vekselit), kirjataan erityisille pankkien tileille. Pankkien erityistileillä olevien varojen kirjanpito on esitetty taulukossa 2.

Taulukko 2. Pankkien erityistileille suoritettujen tilitysten asiakirjarekisteröinti

Asiakirjan otsikko	Asiakirjan tarkoitus
Luottokirje	Pankkiasiakirja, jonka tavaran ostaja laatii pankissa, jossa hänellä on tili. Remburssia avattaessa pankki veloittaa asiakkaan käyttötililtä (rupla tai valuutta) sen summan, jolle remburssi on avattu ja sijoittaa rahat korottomaan talletukseen. Remburssissa esitetään kaikki ostajan tavaraa koskevat vaatimukset, joiden täyttyessä remburssin toteuttavalla pankilla on oikeus siirtää rahaa myyjälle ostajan remburssitililtä. Jokainen remburssi on tarkoitettu maksuihin vain yhden toimittajan kanssa.
Tarkista kirjat	Sekkikirjoja käytetään ensisijaisesti organisaation käteisen nostamiseen pankkitililtä. Sekillä suoritettaviin maksuihin tarkoitetut varat talletetaan pankin erityistilille, kun taas pankki veloittaa osan varoista organisaation käyttötililtä erityistilille (tai nostaa lyhytaikaisen pankkilainan).
Pankin muovikortti	Suunniteltu maksamaan tavaroista tai palveluista sekä vastaanottamaan käteistä pankkiautomaateista ja pankeista. Yrityspankin muovikortti avataan tietylle työntekijälle huolimatta siitä, että sen avaamisen ja käytön yhteydessä sen käyttötililtä siirretään organisaation varat, eivät työntekijän henkilökohtaiset varat.
Maksu (pankki)kortti	Se on tarkoitettu haltijansa suorittamiin toimiin liikkeeseenlaskijapankin vahvistamien varojen rajoissa. Tämäntyyppisten korttien maksut suoritetaan asiakkaan pankkitilillä olevien varojen kustannuksella tai luottoa, jonka myöntänyt pankki tarjoaa asiakkaalle pankkitilisopimuksen mukaisesti, mikäli varat eivät riitä tai niitä ei ole. pankkitilillä ( tilinylitys).

Näin ollen kirjanpitoasiakirjat virallistavat kaikki liiketapahtumat niiden käyttäytymisen muodoista riippumatta, ja ne laaditaan siinä järjestyksessä, jossa ne suoritetaan. Näin varmistetaan jatkuva jatkuva kassavirtojen kirjanpito, todistusvoimaisten asiakirjojen perusteella laadittujen kirjanpitotietojen oikeudellinen perustelu sekä laillisuuden vahvistaminen, koska asiakirjat ovat pääasiallinen tietolähde myöhempään tarkastukseen. jokaisen liiketoimen oikeellisuudesta, tarkoituksenmukaisuudesta ja laillisuudesta asiakirjatarkastuksen aikana. ...