वैट और चालान. एजेंट प्रिंसिपल के लिए सामान खरीदता है

) तीसरे पक्ष द्वारा सेवाओं का प्रावधान आवश्यक है, रूसी संघ के नागरिक संहिता के नियमों के अनुसार एक एजेंसी समझौता तैयार किया जाता है। इस मामले में, नागरिक कानूनी संबंधों में हितों का प्रतिनिधित्व एक मध्यस्थ (एजेंट) द्वारा किया जाएगा, जो ग्राहक की ओर से या अपनी ओर से दी गई शक्तियों के ढांचे के भीतर कार्य कर सकता है।

रिश्ते की इस प्रकृति के साथ, भुगतान दस्तावेज़ - चालान (आईएफ) के निर्माण में कठिनाइयाँ अनिवार्य रूप से उत्पन्न होती हैं। किसी एजेंट की भागीदारी के साथ चालान को सही ढंग से कैसे जारी किया जाए, और यह दस्तावेज़ लेखांकन जानकारी में कैसे परिलक्षित होता है - हम नीचे इन बारीकियों पर विचार करेंगे।

किसी एजेंसी समझौते के तहत चालान तैयार करना

इस प्रकार के अनुबंध के लिए चालान की तैयारी मध्यस्थ (एजेंट) की प्रक्रिया पर निर्भर करती है, जो इस तरह दिख सकती है:

एजेंट अपनी ओर से सामान, कार्य और सेवाएँ खरीदता या बेचता है;
मध्यस्थ ग्राहक (प्रिंसिपल) की ओर से उत्पाद (कार्य/सेवाएं) खरीदता या बेचता है।

प्रत्येक सूचीबद्ध विकल्प में, चालान अलग-अलग तरीके से जारी किए जाते हैं, जिसमें खातों को फिर से जारी करने की संभावना भी शामिल है।

कानून मध्यस्थ और ग्राहक के बीच संबंधों के अनुकूलन की अनुमति देता है - यदि भुगतान के लिए कई दस्तावेज़ एक दिन के भीतर तैयार किए जाते हैं, तो उन्हें एक समेकित चालान में जोड़ा जा सकता है। इस मामले में, निम्नलिखित बारीकियों को ध्यान में रखा जाता है:

समेकित एसएफ में एक साथ कई ठेकेदारों के लिए आपूर्ति और बिक्री की जानकारी शामिल हो सकती है;
समेकित खाते की जानकारी में केवल एक दिन के लेनदेन शामिल हो सकते हैं, अर्थात। प्रत्येक एसएफ की एक पंजीकरण तिथि होनी चाहिए;
यदि खाते अलग-अलग दिनों में दिनांकित हैं, तो उन्हें एक समेकित खाते में शामिल नहीं किया जा सकता है, भले ही अनुबंध एक ही भागीदार के साथ संपन्न हुए हों।

आइए देखें कि ग्राहक चालान कैसे काम करता है और एजेंट और ग्राहक को किन प्रक्रियाओं का पालन करना चाहिए।

जो प्रदर्शन करता है

कला के नियमों के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 160, यदि कोई एजेंट ग्राहक की ओर से, लेकिन अपनी ओर से उत्पादों की बिक्री या खरीद में लगा हुआ है, तो उसे स्वतंत्र रूप से खरीदार या विक्रेता को चालान जारी करने का अधिकार है। ग्राहक को आगामी भुगतानों या उत्पादों को शिप करने की आवश्यकता के बारे में समय पर जानकारी प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित नियमों का पालन किया जाता है:

एजेंट स्वतंत्र रूप से अपना विवरण दर्शाते हुए एसएफ तैयार करता है;
दस्तावेज़ की पहली प्रति आपूर्तिकर्ता को भेजी जाती है;
दूसरी प्रति चालान पुस्तिका के भाग 1 में दर्ज की जाती है, जिसके बाद चालान के बारे में जानकारी ग्राहक को प्रेषित की जाती है;
ग्राहक (प्रिंसिपल) अपने स्वयं के लेखा विभाग के माध्यम से मध्यस्थ के विवरण को दर्शाते हुए एक चालान जारी करता है, जिसके बाद वह बिक्री पुस्तक में दस्तावेज़ को पंजीकृत करता है।

मध्यस्थ से चालान प्राप्त करने के बाद, एजेंट को इस तथ्य को लेखांकन लॉग के भाग 2 में नोट करना होगा।

प्रदर्शनी प्रक्रिया

अक्टूबर 2017 से एजेंसी समझौतों के तहत व्यापार समझौतों को पंजीकृत करने के नियम थोड़े बदल गए हैं। यहां वे आवश्यकताएं हैं जिन्हें एसएफ फॉर्म भरते समय पूरा किया जाना चाहिए:

दस्तावेज़ जारी करने की तारीख हो सकती है:
- जिस क्षण ग्राहक (प्रिंसिपल) एजेंट को भेजा गया चालान जारी करता है;
- मध्यस्थ द्वारा खरीदार को भेजे गए एसएफ जारी करने की तारीख;
- विक्रेता द्वारा एजेंट को तैयार किए गए एसएफ की तारीख;
एसएफ की क्रम संख्या उस व्यक्ति की लॉग बुक के अनुरूप होनी चाहिए जो निर्दिष्ट दस्तावेज़ तैयार करता है;
चालान की सामग्री उस प्रिंसिपल, एजेंट और प्रतिपक्ष का विवरण दर्शाती है जो वास्तव में उत्पादों की खरीद या आपूर्ति करता है;
यदि लेन-देन में कोई ऐसा शिपर शामिल है जो आपूर्तिकर्ता के समान नहीं है, तो उसका विवरण पंक्ति 3 और 4 में दर्शाया गया है।

उत्पादों की खरीद या बिक्री पर सीधे जारी किए गए चालान के अलावा, एक अतिरिक्त चालान भी जारी किया जाता है। इस मामले में, सेवाओं के प्रावधान के लिए ग्राहक से मध्यस्थ द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक करों के अधीन है। इस तरह के अतिरिक्त एसएफ को कोड 01 का उपयोग करके मध्यस्थ की बिक्री पुस्तक में पंजीकृत किया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि जारी किए गए सभी चालानों की जानकारी को एजेंसी समझौते के तहत एक अन्य अनिवार्य दस्तावेज़ का सख्ती से पालन करना चाहिए -।

एडी के लिए नमूना एसएफ

फेडरेशन काउंसिल का मानक रूप, जिसका उपयोग एजेंसी समझौते के तहत संबंधों में किया जाता है, 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा विनियमित होता है। इस दस्तावेज़ में नवीनतम परिवर्तन अगस्त 2017 में किए गए थे।

एक एजेंसी समझौते के तहत नमूना एसएफ, इसे भरने के निर्देशों के साथ।

1C में परावर्तन

1सी प्रणाली के माध्यम से मध्यस्थों से जुड़े अनुबंधों के तहत चालान जारी करते समय, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि "कमीशन एजेंटों (एजेंटों) के माध्यम से वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" कार्यक्षमता सक्षम है। 1सी प्रणाली में चालान जारी करते समय, ऑपरेशन "बिक्री के लिए कमीशन एजेंट को माल का स्थानांतरण" पंजीकृत किया जाता है - इसके लिए आपको "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" मेनू का उपयोग करने की आवश्यकता होती है।

महीने की जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, निम्नलिखित परिचालन 1C प्रणाली में दर्ज किए जाते हैं:

"कमीशन को हस्तांतरित माल की बिक्री का प्रतिबिंब";
"कार्यान्वयन संचालन द्वारा";
"बेचे गए उत्पादों को बट्टे खाते में डालना";
"कमीशन (एजेंसी) पारिश्रमिक की कटौती का प्रतिबिंब।"
"लागत और वैट लेखांकन के हिस्से के रूप में पारिश्रमिक का प्रतिबिंब और लेखांकन।"

इसके अतिरिक्त, 1C प्रणाली के माध्यम से, रिपोर्ट में प्रस्तुत एजेंट से एक ऑपरेशन किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली

यदि कोई व्यावसायिक इकाई एक व्यावसायिक इकाई है, तो वह लेखांकन जर्नल में एसएफ को पंजीकृत करने और उन्हें संघीय कर सेवा में सत्यापन के लिए जमा करने के लिए भी बाध्य है। यदि कोई एजेंट सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करता है, तो वह इस प्रकार के करों के लिए घोषणा पत्र जमा करने के लिए बाध्य नहीं है। इस मामले में, एसएफ केवल एजेंसी शुल्क की राशि के लिए जारी किया जाता है, जो इनवॉइस जर्नल में पंजीकरण के अधीन नहीं है।

ये नियम तब लागू होते हैं जब एजेंट सेवाएँ प्रदान करता है और अपनी ओर से कार्य करता है। यदि अनुबंध और चालान ग्राहक (प्रिंसिपल) की ओर से तैयार किए जाते हैं, तो चालान जारी करने के सामान्य नियम लागू होते हैं।

ऑपरेशन कोड

चालान जारी करते समय, लेनदेन कोड निर्दिष्ट करने के सामान्य नियम लागू होते हैं। विशेष रूप से, कोड 01 मध्यस्थ सेवाओं सहित उत्पादों (कार्यों/सेवाओं) की बिक्री या खरीद को कवर करता है। एकमात्र अपवाद विशेष कोड 04, 06, 10 और 13 हैं:

कोड 04 - उन सेवाओं के लिए स्थानांतरण जो मध्यस्थ अपनी ओर से करता है;
कोड 06 - उन परिचालनों के लिए जिनमें यह भाग लेता है;
कोड 10 - संपत्ति के अधिकारों और संपत्तियों का निःशुल्क हस्तांतरण;
कोड 13 - रियल एस्टेट ओवरहाल करना।

सूचीबद्ध कोड लेखांकन पत्रिकाओं में दस्तावेज़ जारी करने और पंजीकृत करने वाले व्यक्ति द्वारा फेडरेशन काउंसिल में इंगित किए जाते हैं।

एडी इनवॉइस दोबारा कैसे जारी करें

चूंकि एजेंट वास्तविक आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है, इसलिए वे चालान को फिर से जारी करने के लिए जिम्मेदार होते हैं। एक मध्यस्थ जो अपनी ओर से ग्राहक का सामान बेचता है, चालान में खुद को विक्रेता के रूप में इंगित करता है। यदि मध्यस्थ ग्राहक की ओर से उत्पाद (वस्तुएं, सेवाएं) खरीदता है, तो वह पुनः जारी एसएफ में आपूर्तिकर्ता के बारे में जानकारी इंगित करने के लिए बाध्य है।

नतीजतन, मध्यस्थ को लेनदेन के दोनों पक्षों को चालान जारी करना होगा, साथ ही अपनी सेवाओं के लिए पारिश्रमिक का भुगतान करने के लिए एक अतिरिक्त चालान भी जारी करना होगा। सभी एसएफ को अकाउंट जर्नल के भाग 1 और भाग 2 में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

खरीद पुस्तक में एडी द्वारा एसएफ

यदि ग्राहक किसी मध्यस्थ के माध्यम से उत्पाद खरीदता है, तो उसे लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए निम्नलिखित कदम उठाने होंगे:

किसी मध्यस्थ से वास्तविक आपूर्तिकर्ता के विवरण के साथ एक चालान प्राप्त करें;
एसएफ की एक प्रति प्राप्त करें जो एजेंट ने वास्तव में विक्रेता को जारी की थी (यह दस्तावेज़ एक प्रति के रूप में प्रस्तुत किया गया है और खरीद पुस्तक में परिलक्षित नहीं होता है);
मध्यस्थ पारिश्रमिक की राशि के साथ अतिरिक्त एसएफ सामान्य नियमों के अनुसार खरीद पुस्तक में दर्ज किया जाता है।

आगे की कार्रवाई एजेंट की स्थिति पर निर्भर करेगी - चाहे वह वैट भुगतानकर्ता हो या ऐसे दायित्व से मुक्त हो। एजेंसी समझौते के तहत प्रतिबिंबित चालान के साथ खरीद पुस्तक, सामान्य नियमों के अनुसार संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है।

नीचे दिया गया वीडियो आपको बताएगा कि 1सी में मध्यस्थों के लिए समेकित चालान कैसे तैयार किया जाए:

प्रकाशन दिनांक: 12/28/2013 12:30 (संग्रह)

किसी मध्यस्थ द्वारा चालान प्राप्त करना

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि कोई मध्यस्थ (एजेंट) अपनी ओर से सामान, कार्य या सेवाएँ खरीदता है, तो विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) उसके नाम पर चालान जारी करता है। विक्रेता से ऐसा चालान प्राप्त करने के बाद, मध्यस्थ को इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में पंजीकृत करना होगा। खरीद पुस्तक में प्रविष्टि करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि माल मूलधन का है, और एजेंट को कटौती का अधिकार नहीं है (उपपैराग्राफ "डी", पैराग्राफ 19 "भरने के लिए फॉर्म और नियमों पर (बनाए रखना) ) मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेज़", रूसी संघ की सरकार के दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

पुनः चालान करना

इसके बाद मध्यस्थ को आपूर्तिकर्ता के चालान से मध्यस्थ के नाम पर डेटा डुप्लिकेट करके ग्राहक को फिर से चालान करना होगा। यानी एजेंट अपना विवरण नहीं, बल्कि इन सामानों के असली विक्रेता के बारे में जानकारी देता है। दरअसल, चालान भरने के नियमों के पैराग्राफ 1 के उपपैराग्राफ "सी" में, यह स्पष्ट रूप से कहा गया है: प्रिंसिपल (प्रिंसिपल), मध्यस्थ (एजेंट या कमीशन एजेंट) को चालान जारी करते समय, सामान, कार्य, सेवाएं खरीदते समय या अपनी ओर से संपत्ति के अधिकार, विक्रेता का पूरा या संक्षिप्त नाम इंगित करता है जो एक कानूनी इकाई है, या विक्रेता का अंतिम नाम, पहला नाम और संरक्षक - एक व्यक्तिगत उद्यमी है। इस मामले में, निर्दिष्ट चालान पर एजेंट द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

एजेंट ऐसे चालान में अपना नाम, पता और करदाता पहचान संख्या/केपीपी अतिरिक्त रूप से दर्शा सकता है। सभी आवश्यक विवरण भरने के बाद यह जानकारी दर्ज करना अधिक सुरक्षित है।

पुनः जारी किए गए चालान को प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल के भाग 1 (जर्नल नियमों के खंड 7) में पंजीकृत किया जाना चाहिए। बिक्री पुस्तिका में कोई प्रविष्टि नहीं की जाती है, क्योंकि एजेंट पर वैट (बिक्री पुस्तिका बनाए रखने के नियमों के खंड 20) चार्ज करने का कोई दायित्व नहीं है। पुन: जारी किए गए चालान के अलावा, मध्यस्थ ग्राहक को आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किए गए मूल चालान की एक प्रति देता है, इसे अपने हस्ताक्षर (चालान भरने के नियमों के अनुच्छेद 15 के उपपैरा "ए") के साथ प्रमाणित करता है।

कई ग्राहकों के लिए सामान खरीदना

एक एजेंट के लिए कई प्रमुख खरीदारों के लिए सामान या सेवाएं खरीदना असामान्य नहीं है। इस मामले में, प्रिंसिपल को दोबारा जारी किए गए चालान में, माल की मात्रा (सेवाओं की मात्रा) विक्रेता द्वारा एजेंट को जारी किए गए चालान की प्रति में इंगित मात्रा से कम होगी। क्या इससे वैट कटौती प्राप्त करने में बाधाएँ उत्पन्न होंगी? नहीं, ऐसा नहीं होगा. ऐसी विसंगति मूलधन से कटौती से इनकार करने का आधार नहीं है।

"सारांश" चालान

नियम विभिन्न प्रिंसिपलों से प्राप्त कई दस्तावेजों के आधार पर एजेंटों के लिए समेकित चालान जारी करने की प्रक्रिया प्रदान नहीं करते हैं। इसलिए, एजेंट को चालान को एक में संयोजित करने और खरीदार को "समेकित" चालान जारी करने का अधिकार नहीं है।

कंपनी व्यावसायिक पर्यटन कार्यक्रम आयोजित करने के लिए एक एजेंट है। 26 दिसंबर 2011 के सरकारी डिक्री 1137 के अनुसार "मूल्य वर्धित कर गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने (रखने) के लिए फॉर्म और नियमों पर," एजेंट अपने आपूर्तिकर्ता से एक चालान प्राप्त करता है और इसे अपने प्रिंसिपल की ओर से फिर से जारी करता है। देने वाला। बड़ी समस्या यह है कि आपूर्तिकर्ता बहुत देर से दस्तावेज़ उपलब्ध कराता है। यदि आपूर्तिकर्ता रिपोर्टिंग अवधि के बाद दस्तावेज़ प्रदान करता है तो एजेंट को क्या करना चाहिए? यदि घटना घटित हुई हो, उदाहरण के लिए, 25 सितंबर को (और अवधि पहले ही बंद हो चुकी है), और आपूर्तिकर्ता ने 15 नवंबर को दस्तावेज़ उपलब्ध कराए हैं, तो एजेंट को आपूर्तिकर्ता के चालान को किस तारीख को फिर से जारी करना चाहिए? एजेंट को किस तारीख तक एजेंट की रिपोर्ट अपने प्रिंसिपल को उपलब्ध करानी होगी?

एजेंट द्वारा प्रिंसिपल को रिपोर्ट प्रदान करने की प्रक्रिया अनुबंध द्वारा स्थापित की जाती है। यदि अनुबंध में ऐसी कोई शर्तें नहीं हैं, तो आदेश निष्पादित होने पर या अनुबंध के अंत में रिपोर्ट तैयार की जानी चाहिए। आपके मामले में, आपूर्तिकर्ता से दस्तावेज़ प्राप्त करने के बाद रिपोर्ट प्रस्तुत की जा सकती है।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

यदि ग्राहक अपनी ओर से कार्य करने वाले मध्यस्थ (कमीशन एजेंट, एजेंट) के माध्यम से सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) खरीदता है, तो चालान जारी करने की प्रक्रिया में कुछ विशेषताएं हैं।*

1. विक्रेता मध्यस्थ के नाम पर एक चालान जारी करता है।

2. इस चालान के आधार पर, मध्यस्थ ग्राहक के नाम पर एक चालान जारी करता है। इस मामले में, मध्यस्थ अपने द्वारा जारी किए गए चालान के कालक्रम के अनुसार चालान संख्या निर्धारित करता है। तारीख विक्रेता से प्राप्त चालान की तारीख के अनुरूप होनी चाहिए।* चालान की पंक्तियों 2, 2ए और 2बी में, मध्यस्थ विक्रेता का नाम और पता, उसकी कर पहचान संख्या और चेकपॉइंट इंगित करता है। पंक्तियाँ 6, 6ए और 6बी खरीदार (ग्राहक) के बारे में जानकारी प्रदान करती हैं। अन्य सभी संकेतक चालान में निर्दिष्ट संकेतकों के अनुरूप होने चाहिए, जो माल (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) के विक्रेता ने मध्यस्थ के नाम पर जारी किया था। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कई आपूर्तिकर्ताओं से सामान खरीदते समय, मध्यस्थ को ग्राहक को समेकित चालान जारी करने का अधिकार नहीं है। साथ ही, अतिरिक्त जानकारी के रूप में, वह ग्राहक को जारी किए गए चालान में अपने संगठन का नाम बता सकता है। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 जुलाई 2012 के पत्र संख्या 03-07-09/97 में निहित हैं।

चालान रजिस्टर के भाग 1 में चालान पंजीकृत करते समय, मध्यस्थ अतिरिक्त रूप से इंगित करता है:
- कॉलम 10 में - विक्रेता का नाम जिससे मध्यस्थ ने मूलधन के लिए सामान खरीदा;
- कॉलम 11 में - विक्रेता का आईएनएन और केपीपी।
यह इनवॉइस जर्नल, परिशिष्ट 3 को बनाए रखने के नियमों के अनुच्छेद 7 के उप-अनुच्छेद "के" - "एल" से अनुसरण करता है।

3. मध्यस्थ विक्रेता से प्राप्त चालान को इनवॉइस जर्नल के भाग 2 में पंजीकृत करता है। यह आवश्यकता उन मध्यस्थों पर भी लागू होती है जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 3.1)। मध्यस्थ ऐसे दस्तावेज़ को क्रय पुस्तिका में पंजीकृत नहीं करता है। यह 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 3 के अनुच्छेद 11 और परिशिष्ट 4 के खंड II के अनुच्छेद 19 के प्रावधानों का पालन करता है।

मध्यस्थ इनवॉइस जर्नल के भाग 1 के कॉलम 12 में विक्रेता से प्राप्त चालान के बारे में जानकारी इंगित करता है (इनवॉइस जर्नल को बनाए रखने के नियमों के खंड 7 के उपखंड "एम", रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 3) 26 दिसंबर 2011 नंबर 1137 ). इसके अलावा, यदि मध्यस्थ किसी उप-कमीशन एजेंट (सबएजेंट) के माध्यम से सामान खरीदता है, तो इनवॉइस जर्नल के भाग 2 में, कमीशन एजेंट (एजेंट) को उप-कमीशन एजेंट (सबएजेंट) द्वारा जारी किए गए चालान को पंजीकृत करना होगा। उसी समय, जर्नल के कॉलम 10 में उप-आयुक्त (सबएजेंट) का नाम दर्शाया गया है, कॉलम 11 में - उसका आईएनएन/केपीपी, और कॉलम 12 में - कोड "1"।
यह चालान के लॉग को बनाए रखने के नियमों के पैराग्राफ 11 के उप-पैराग्राफ "के" - "एम" से अनुसरण करता है, 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 3)।

4. मध्यस्थ ग्राहक को उसके पारिश्रमिक की राशि के लिए एक चालान जारी करता है। ऐसे दस्तावेज़ को इनवॉइस जर्नल के भाग 1 और बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करता है। * मध्यस्थ को इनवॉइस की दूसरी प्रति ग्राहक को देनी होगी। यह 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 3 के अनुच्छेद 7 और परिशिष्ट 5 के खंड II के अनुच्छेद 20 के प्रावधानों का पालन करता है।

5. जब ग्राहक को पारिश्रमिक की राशि के लिए किसी मध्यस्थ से चालान प्राप्त होता है, तो वह इसे चालान जर्नल के भाग 2 और खरीद पुस्तक में पंजीकृत करता है (परिशिष्ट 3 के खंड 11, डिक्री के परिशिष्ट 4 के खंड II के खंड 11) रूसी संघ की सरकार की दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137)। उसी समय, खरीद पुस्तक के कॉलम 11-12 में, ग्राहक रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 4 के खंड II के मध्यस्थ (उपखंड "ओ" - "पी" खंड 6) के बारे में जानकारी इंगित करता है। 26 दिसंबर 2011 नंबर 1137)।

ग्राहक के नाम पर मध्यस्थ (विक्रेता की ओर से) द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर इनपुट वैट की कटौती के लिए ग्राहक स्वीकार करता है। * यह चालान ग्राहक की खरीद पुस्तक (धारा II के खंड 11) में पंजीकृत होना चाहिए 26 दिसंबर 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 4)। एक नियम के रूप में, निर्दिष्ट दस्तावेज़ के अलावा, खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की लागत से कानूनी रूप से कर काटने के लिए, ग्राहक के पास होना चाहिए:
- माल भेजते समय मध्यस्थ के नाम पर विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान की एक प्रति (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करना) (जिसके आधार पर मध्यस्थ ने ग्राहक के नाम पर चालान जारी किया);
- लेनदेन के लिए प्राथमिक लेखांकन और निपटान दस्तावेजों की प्रतियां।

ओल्गा सिबिज़ोवा,

अप्रत्यक्ष कर विभाग के प्रमुख

रूस के वित्त मंत्रालय की कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति

2.अनुच्छेद:3.7. कौन सी रिपोर्ट मध्यस्थ लेनदेन की लागत को उचित ठहराने में मदद करेगी?

कितनी बार रिपोर्ट प्रस्तुत करनी है.मध्यस्थ समझौते में शुरू में निर्दिष्ट होना चाहिए कि एजेंट कितनी बार रिपोर्ट करेगा। * यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008 में प्रदान किया गया है। पार्टियां इस मुद्दे को अपने विवेक से सुलझा सकती हैं। यह एक महीना या एक चौथाई हो सकता है.

बेशक, यह मायने रखता है कि मध्यस्थ कितनी बार प्रिंसिपल के निर्देशों का पालन करेगा। शायद अनुबंध के तहत इतने लेन-देन होंगे कि रिपोर्ट साप्ताहिक तैयार करनी पड़ेगी. या दैनिक भी. दोनों पक्षों की सुविधा के लिए.

क्या अनुबंध में एजेंसी रिपोर्ट जमा करने की कोई समय सीमा नहीं है? इसका मतलब यह है कि दस्तावेज़ को रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008 के नियमों के अनुसार डिफ़ॉल्ट रूप से तैयार करने की आवश्यकता होगी। यानी, जैसे ऑर्डर निष्पादित होता है - उदाहरण के लिए, यदि सामान बैचों में खरीदा जाता है। या अनुबंध की समाप्ति पर.*

एजेंट की रिपोर्ट में क्या शामिल होना चाहिए.मध्यस्थ रिपोर्ट के लिए कोई मानकीकृत प्रपत्र नहीं है। इसलिए, यदि आवश्यक हो, तो आप प्रतिपक्ष के साथ समन्वय में दस्तावेज़ प्रपत्र स्वयं विकसित कर सकते हैं। और अनुबंध के समापन के चरण में ऐसा करना बेहतर है। पूर्ण रिपोर्ट प्रपत्र को अनुबंध के साथ संलग्न करना। इस तरह आपकी कंपनी मुख्य रूप से लेन-देन के दूसरे पक्ष के साथ संभावित असहमति से अपनी रक्षा करेगी।

चूंकि एजेंट की रिपोर्ट एक प्राथमिक दस्तावेज है, इसमें 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट अनिवार्य विवरण शामिल होना चाहिए। प्रतिलेखों और उनके पदों के साथ जिम्मेदार व्यक्तियों के हस्ताक्षर भी शामिल हैं।

रिपोर्ट से यह स्पष्ट होना चाहिए कि एजेंसी शुल्क की राशि कितनी है। और मूलधन वास्तव में किसके लिए भुगतान करता है? इस मामले में, अनुबंधों और प्राथमिक दस्तावेजों का संदर्भ देना आवश्यक है जिसके आधार पर मध्यस्थ ने कार्य को अंजाम दिया। उदाहरण के लिए, यदि एजेंट ने मूलधन के लिए सामान खरीदा है, तो आपूर्ति समझौते का विवरण अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। साथ ही डिलीवरी नोट की तारीख और संख्या भी।

रिपोर्ट में अन्य जानकारी हो सकती है. यह सब लेन-देन की बारीकियों पर निर्भर करता है। यदि, अनुबंध के तहत, एजेंट सामान या सेवाएं बेचने का कार्य करता है, तो रिपोर्ट खरीदारों से प्राप्त राशि को दर्शाती है। और सामान खरीदने के मामले में, वे खर्च की गई धनराशि का संकेत देते हैं। आखिरकार, यह इस जानकारी के आधार पर है कि प्रिंसिपल मध्यस्थ को खर्चों की प्रतिपूर्ति करेगा (अनुच्छेद 1001, रूसी संघ का नागरिक संहिता)।*

मध्यस्थ की रिपोर्ट के साथ कौन से दस्तावेज़ संलग्न होने चाहिए?दस्तावेज़ों की प्रतियां एजेंसी के खर्चों का प्रमाण होंगी। वही जिनका संदर्भ रिपोर्ट में दिया गया है।*

वैसे, यह शर्त निर्धारित करना बेहतर है कि मध्यस्थ एजेंसी समझौते में सहायक दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान करने के लिए बाध्य है। * और यद्यपि यह शर्त सीधे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1008 के अनुच्छेद 2 में निहित है, यह अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा.

के बारे में। सोल्तोवा,पत्रिका "ग्लेवबुख" के विशेषज्ञ

पुस्तक "नए नियमों के कारण आपका प्राथमिक संगठन कैसे बदलना चाहिए"

3. रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 सितंबर 2009 संख्या 03-07-09/47

एजेंसी समझौतों के तहत माल (कार्य, सेवाओं) की खरीद के लिए चालान तैयार करने के संबंध में, *इस मुद्दे पर स्थिति, विभाग के पत्र दिनांक 02/22/2008 एन 03-07-14/08 में बताई गई है, आपका पत्र, नहीं बदला है.

इस प्रकार, एक एजेंसी समझौते के तहत सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदने वाला एक प्रमुख, एजेंट द्वारा उसे जारी किए गए सामान (कार्य, सेवाओं) के लिए खरीद पुस्तक में एक चालान पंजीकृत करता है, जो विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान के संकेतकों को दर्शाता है। इस मामले में, इस चालान में, पंक्ति 1 "अनुक्रम संख्या और चालान जारी करने की तारीख" विक्रेता द्वारा एजेंट को चालान जारी करने की तारीख को इंगित करती है।*
इसके अलावा, जब एजेंट द्वारा प्रिंसिपल (खरीदार) को चालान जारी किया जाता है
चालान की पंक्ति 2 "विक्रेता", 2ए "पता" और 2बी "विक्रेता का टीआईएन/केपीपी" में, विक्रेता के बारे में जानकारी नियमों के अनुसार इंगित की गई है;
चालान की पंक्तियों 3 "कंसाइनर और उसका पता" और 4 "कंसाइनी और उसका पता" में, डेटा नियमों के अनुसार दर्शाया गया है;
चालान की पंक्ति 5 विक्रेता के चालान में निर्दिष्ट भुगतान दस्तावेज़ या नकद रसीद (भुगतान दस्तावेजों या नकद रसीदों का उपयोग करके भुगतान करते समय जिससे चालान संलग्न है) के विवरण (संख्या और तैयारी की तारीख) को इंगित करता है, और विवरण (संख्या और) को भी इंगित करता है। एजेंट को अग्रिम भुगतान के मूलधन द्वारा हस्तांतरण पर भुगतान और निपटान दस्तावेज़ या नकद रसीद की तैयारी की तारीख);
चालान की पंक्तियों 6 "खरीदार", 6ए "पता" और 6बी "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" में, खरीदार (प्रिंसिपल) के बारे में जानकारी नियमों के अनुसार इंगित की गई है;
कॉलम 1-11 विक्रेता द्वारा एजेंट को जारी किए गए चालान के संकेतक दर्शाते हैं।
साथ ही, हम आपको सूचित करते हैं कि प्रदान की गई राय सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति की है और आपको इस पत्र में निर्धारित व्याख्या से भिन्न समझ में करों और शुल्क पर कानून के मानदंडों का पालन करने से नहीं रोकती है।

कृपया मुझे बताएं कि खरीद पुस्तक में एजेंसी समझौते के तहत चालान को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए। एजेंट पूर्ण रूप से किए गए कार्य के लिए एक प्रमाण पत्र जारी करता है और अपनी ओर से पारिश्रमिक के लिए चालान और हमारे संगठन के आपूर्तिकर्ताओं के नाम पर जारी किए गए वाहक से चालान संलग्न करता है। इन आपूर्तिकर्ताओं के साथ हमारा कोई अनुबंध नहीं है; प्रदान की गई सेवाओं की राशि पूरी तरह से एजेंट को हस्तांतरित कर दी जाती है। हम खरीद पुस्तक में चालान डेटा को सही ढंग से कैसे प्रतिबिंबित कर सकते हैं?

खरीद पुस्तक में, एक एजेंट के माध्यम से सेवाओं की खरीद के लिए चालान डेटा प्रत्यक्ष ठेकेदार के नाम के साथ परिलक्षित होता है। इसके अतिरिक्त, खरीद पुस्तक के कॉलम 11-12 में, लेखाकार को मध्यस्थ (एजेंट) के बारे में जानकारी अवश्य बतानी चाहिए। ऑपरेशन कोड "01"

लेकिन मध्यस्थ के पारिश्रमिक के चालान खरीद पुस्तक में अतिरिक्त कॉलम भरे बिना उसी तरह दर्ज किए जाते हैं जैसे किसी तीसरे पक्ष से सेवाएं खरीदते समय। ऑपरेशन कोड "01" दर्शाया गया है।

ओल्गा सिबिज़ोवा,रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के अप्रत्यक्ष कर विभाग के प्रमुख

ब्रोकरेज लेनदेन के लिए चालान, इनवॉइस जर्नल, बिक्री बहीखाता और खरीद बहीखाता कैसे तैयार करें

किसी मध्यस्थ के माध्यम से खरीदारी

यदि कोई वैट भुगतानकर्ता ग्राहक अपनी ओर से कार्य करने वाले मध्यस्थ (एजेंट, वकील) के माध्यम से सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) खरीदता है, तो ग्राहक ग्राहक के नाम पर विक्रेता द्वारा जारी चालान के आधार पर कटौती के लिए वैट स्वीकार करता है। मध्यस्थ द्वारा उपयोग की जाने वाली कराधान प्रणाली विक्रेता और ग्राहक के बीच दस्तावेज़ प्रवाह को प्रभावित नहीं करती है। अर्थात्, विक्रेता मध्यस्थ को दरकिनार करते हुए सीधे ग्राहक को चालान जारी करता है। ग्राहक इस चालान को खरीद पुस्तिका में पंजीकृत करता है। यह परिशिष्ट 4 के खंड II के पैराग्राफ 11 में कहा गया है।

इसी तरह, ग्राहक किसी मध्यस्थ के माध्यम से विक्रेता को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान पर वैट काट सकता है। ऐसा करने के लिए, ग्राहक के पास होना चाहिए:

एक मध्यस्थ को अग्रिम के हस्तांतरण का प्रावधान करने वाला एक समझौता;
मध्यस्थ द्वारा विक्रेता को अग्रिम भुगतान के बाद के हस्तांतरण के लिए प्रदान करने वाले समझौते की एक प्रति;
मध्यस्थ को अग्रिम के वास्तविक हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेज़;
मध्यस्थ द्वारा विक्रेता को अग्रिम के वास्तविक हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेजों की प्रतियां;
प्राप्त अग्रिम राशि के लिए विक्रेता द्वारा ग्राहक को जारी किया गया एक चालान। इस चालान की पंक्ति 5 में भुगतान दस्तावेज़ का विवरण अवश्य दर्शाया जाना चाहिए जिसके लिए मध्यस्थ ने विक्रेता को अग्रिम हस्तांतरित किया।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 12 के प्रावधानों, 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 1 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "एच" के प्रावधानों का पालन करती है। इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 मार्च 2013 के पत्र क्रमांक 03-07-11 /7651 से होती है।

1. विक्रेता मध्यस्थ के नाम पर एक चालान जारी करता है।

2. इस चालान के आधार पर, मध्यस्थ ग्राहक के नाम पर एक चालान जारी करता है। इस मामले में, मध्यस्थ अपने द्वारा जारी किए गए चालान के कालक्रम के अनुसार चालान संख्या निर्धारित करता है। तारीख विक्रेता से प्राप्त चालान की तारीख से मेल खाना चाहिए। चालान की पंक्तियों 2, 2ए और 2बी में, मध्यस्थ विक्रेता का नाम और पता, उसकी कर पहचान संख्या और चेकपॉइंट इंगित करता है। पंक्तियाँ 6, 6ए और 6बी खरीदार (ग्राहक) के बारे में जानकारी प्रदान करती हैं। अन्य सभी संकेतक चालान में निर्दिष्ट संकेतकों के अनुरूप होने चाहिए, जो माल (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) के विक्रेता ने मध्यस्थ के नाम पर जारी किया था। मुद्रा कोड सहित. उदाहरण के लिए, जब सामान (कार्य, सेवाएँ) किसी विदेशी प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) के लिए खरीदे जाते हैं। यदि विक्रेता (निष्पादक) ने मध्यस्थ को रूबल में चालान जारी किया है, तो विदेशी ग्राहक को भी रूबल में चालान जारी करने की आवश्यकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मार्च, 2015 संख्या 03-07-09/13804 ).

मध्यस्थ को अपने चालान के साथ विक्रेता से प्राप्त चालान की एक प्रति संलग्न करनी होगी, जो उसके द्वारा प्रमाणित हो। यदि मध्यस्थ को विक्रेता से इलेक्ट्रॉनिक रूप से चालान प्राप्त हुआ है, तो वह ग्राहक को प्रमाणित कागजी प्रति प्रदान कर सकता है। इस मामले में, प्रतिलिपि पर एक नोट अवश्य लिखा जाना चाहिए कि मूल चालान एक योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित है। यह बात रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 5 मार्च 2015 के पत्र संख्या 03-07-09/11604 में कही गई है।

यदि मध्यस्थ ने कई विक्रेताओं से सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) खरीदा है, तो उसे विक्रेताओं से मध्यस्थ द्वारा प्राप्त कई चालानों से चालान डेटा में इंगित करने का अधिकार है। लेकिन यह तभी संभव है जब सभी चालान एक ही तारीख पर जारी किए जाएं। समेकित चालान तैयार करते समय, कुछ पंक्तियों (कॉलम) को भरने के विशेष क्रम को ध्यान में रखें:

रेखा (स्तंभ)	बिचौलिए को क्या बताएं
लाइन 1	विक्रेताओं द्वारा मध्यस्थ को जारी किए गए चालान की तारीख। और मध्यस्थ चालान संख्या को उसके कालक्रम के अनुसार इंगित करता है
लाइन 2	विक्रेताओं के पूर्ण या संक्षिप्त नाम (उद्यमियों का पूरा नाम) जिन्होंने ";" चिह्न का उपयोग करके मध्यस्थ को चालान जारी किए।
पंक्ति 2ए	उन विक्रेताओं के पते जिन्होंने ";" चिह्न का उपयोग करके मध्यस्थ को चालान जारी किए।
पंक्ति 2बी	उन विक्रेताओं के टिन और केपीपी जिन्होंने ";" चिह्न का उपयोग करके मध्यस्थ को चालान जारी किया था
पंक्ति 3	शिपर्स के पूर्ण या संक्षिप्त नाम और उनके पते ";" चिह्न से अलग किए गए
पंक्ति 4	परेषिती का पूरा या संक्षिप्त नाम
पंक्ति 5	मध्यस्थ द्वारा विक्रेताओं को और ग्राहक द्वारा मध्यस्थ को ";" चिन्ह के माध्यम से धन के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेशों की संख्या और तारीखें
पंक्ति 6	क्रेता का पूरा या संक्षिप्त नाम
पंक्ति 6ए	क्रेता का पता
पंक्ति 6बी	क्रेता का INN और चेकपॉइंट
बॉक्स 1	प्रत्येक विक्रेता के लिए माल के नाम (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार)। ये आंकड़े विक्रेताओं द्वारा मध्यस्थ को जारी किए गए चालान से लिए जाने चाहिए। उन्हें अलग-अलग स्थितियों में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है
कॉलम 2-11	विक्रेताओं द्वारा मध्यस्थ को जारी किए गए चालान से डेटा। प्रत्येक विक्रेता के डेटा को एक अलग आइटम के रूप में प्रतिबिंबित करें
अन्य कॉलम	प्रत्येक उत्पाद (कार्य, सेवा, संपत्ति अधिकार) के लिए प्रासंगिक संकेतक (माप की इकाई, लागत, वैट, आदि)

चालान रजिस्टर के भाग 1 में चालान पंजीकृत करते समय, मध्यस्थ अतिरिक्त रूप से इंगित करता है:

कॉलम 10 में - विक्रेता का नाम जिससे मध्यस्थ ने मूलधन के लिए सामान खरीदा;
कॉलम 11 में - विक्रेता का आईएनएन और केपीपी।
यह चालान के लॉग को बनाए रखने के नियमों के पैराग्राफ 7 के उप-पैराग्राफ "के" - "एल" से अनुसरण करता है, 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 3।

4. मध्यस्थ ग्राहक को उसके पारिश्रमिक की राशि के लिए एक चालान जारी करता है (विशेष मोड में मध्यस्थों के अपवाद के साथ)। ऐसे दस्तावेज़ को विक्रय पुस्तिका में पंजीकृत करता है। मध्यस्थ को ग्राहक को चालान की दूसरी प्रति देनी होगी। यह 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 5 के खंड II के पैराग्राफ 20 के प्रावधानों का पालन करता है।

5. जब ग्राहक को पारिश्रमिक की राशि के लिए मध्यस्थ से चालान प्राप्त होता है, तो वह इसे खरीद पुस्तक में पंजीकृत करता है (26 दिसंबर, 2011 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 4 के खंड II के खंड 11 नहीं)। . 1137).

भुगतान की राशि (आंशिक भुगतान) के लिए चालान तैयार करने और प्रेषित करते समय क्रियाओं का एक समान एल्गोरिदम उपयोग किया जाता है:

आगामी डिलीवरी के कारण विक्रेता को मध्यस्थ द्वारा जारी किया गया;
मध्यस्थ द्वारा ग्राहक से मध्यस्थ शुल्क के रूप में प्राप्त किया जाता है।

ग्राहक ग्राहक के नाम पर मध्यस्थ (विक्रेता की ओर से) द्वारा जारी चालान के आधार पर कटौती के लिए इनपुट वैट स्वीकार करता है। यह चालान ग्राहक की खरीद पुस्तिका में पंजीकृत होना चाहिए (26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 4 के खंड II के खंड 11)। एक नियम के रूप में, निर्दिष्ट दस्तावेज़ के अलावा, खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की लागत से कानूनी रूप से कर काटने के लिए, ग्राहक के पास होना चाहिए:

माल भेजते समय मध्यस्थ के नाम पर विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान की एक प्रति (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करना) (जिसके आधार पर मध्यस्थ ने ग्राहक के नाम पर चालान जारी किया);
लेन-देन के लिए प्राथमिक लेखांकन और निपटान दस्तावेजों की प्रतियां।

यदि कोई मध्यस्थ एक आपूर्तिकर्ता से कई ग्राहकों के लिए सामान खरीदता है, तो आपूर्तिकर्ता द्वारा उससे ली जाने वाली वैट की राशि कई चालानों में वितरित की जाती है। परिणामस्वरूप, प्रत्येक ग्राहक को मध्यस्थ से प्राप्त होने वाले चालान पर वैट की राशि आपूर्तिकर्ता की चालान की प्रति पर दिखाई गई राशि से मेल नहीं खाएगी। हालाँकि, ऐसी विसंगति ग्राहकों को वैट कटौती से इनकार करने का कारण नहीं बन सकती है। उन्हें मध्यस्थ से चालान में दर्शाई गई राशि में इनपुट टैक्स का दावा करने का अधिकार है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 मार्च 2014 के पत्र संख्या 03-07-15/11221 और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 18 अप्रैल 2014 संख्या जीडी-4-3/7473 के पत्रों में निहित हैं।

मध्यस्थ द्वारा जारी चालान के अलावा, जारी की गई अग्रिम राशि से कटौती के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, ग्राहक के पास होना चाहिए:

आगामी डिलीवरी के लिए भुगतान (आंशिक भुगतान) प्राप्त होने पर विक्रेता द्वारा मध्यस्थ को जारी किए गए चालान की एक प्रति (जिसके आधार पर मध्यस्थ ने ग्राहक के नाम पर चालान जारी किया);
मध्यस्थ और विक्रेता के बीच संपन्न हुआ एक समझौता, साथ ही ग्राहक और मध्यस्थ के बीच संपन्न हुआ एक समझौता (खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए अग्रिम भुगतान का प्रावधान);
लेन-देन के पक्षों (ग्राहक, मध्यस्थ और विक्रेता) के बीच भुगतान के वास्तविक हस्तांतरण (आंशिक भुगतान) की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।

मध्यस्थ समझौतों के तहत सामान खरीदते समय (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करना) वैट के लेखांकन के बारे में अधिक जानकारी के लिए, मध्यस्थ लेनदेन पर वैट की गणना कैसे करें देखें।

किसी मध्यस्थ के माध्यम से सामान खरीदते समय चालान जारी करने का एक उदाहरण

अल्फ़ा जेएससी (ग्राहक) ने हर्मीस ट्रेडिंग कंपनी एलएलसी (एक मध्यस्थ जो वैट भुगतानकर्ता है) के साथ 5 अक्टूबर 2015 को कमीशन समझौता संख्या 12 में प्रवेश किया। समझौते के अनुसार, हर्मीस अल्फा के स्वामित्व में सामान खरीदता है। प्रदान की गई सेवाओं के लिए मध्यस्थ को भुगतान की जाने वाली पारिश्रमिक की राशि 17,700 रूबल है। (वैट सहित - 2700 रूबल)।

20 अक्टूबर को, हर्मीस ने जेएससी मैन्युफैक्चरिंग कंपनी मास्टर के साथ टोस्टर के लिए खरीद और बिक्री समझौता किया। अनुबंध की कीमत 118,000 रूबल है। (वैट सहित - 18,000 रूबल)।

23 अक्टूबर को, सामान हर्मीस को भेज दिया गया। चालान दिनांक 23 अक्टूबर 2015 क्रमांक 200 को "मास्टर" के अकाउंटेंट द्वारा "हर्मीस" के नाम से जारी किया गया था।

मास्टर से चालान प्राप्त होने पर, हर्मीस अकाउंटेंट ने इसे चालान जर्नल के भाग 2 में दर्ज किया। इसके अलावा, जर्नल के भाग 1 में, कॉलम 10-11 में, अकाउंटेंट ने विक्रेता ("मास्टर") के विवरण का संकेत दिया, और कॉलम 12 में - "मास्टर" से प्राप्त चालान का विवरण। लेखाकार ने खरीद पुस्तिका में चालान दर्ज नहीं किया। उसी दिन, हर्मीस एकाउंटेंट ने अल्फा को निम्नलिखित संदेश भेजा:

स्थिति: कोई ग्राहक किसी मध्यस्थ से प्राप्त समेकित चालान को खरीद पुस्तिका में कैसे दर्ज कर सकता है? एक समेकित चालान में एकाधिक विक्रेताओं के चालान का डेटा होता है

इस मामले में, समेकित चालान डेटा को खरीद बही में दो तरीकों से दर्शाया जा सकता है: या तो कुल राशि के लिए एक पंक्ति, या प्रत्येक विक्रेता के लिए अलग लाइनें।

मध्यस्थों द्वारा जारी किए गए समेकित चालान को पंजीकृत करना वास्तव में कितना आवश्यक है, यह 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों में निर्दिष्ट नहीं है। इस मुद्दे पर रूस की संघीय कर सेवा की ओर से भी कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं आया है।

इसलिए, आपको स्वयं निर्णय लेने का अधिकार है कि ऐसे चालान के डेटा को पुस्तक में कैसे प्रदर्शित किया जाए: संक्षिप्त या विस्तारित। मुख्य बात यह है कि यह कर निरीक्षकों को सभी आपूर्तिकर्ताओं के समेकित चालान से कुल वैट राशि की जाँच करने से नहीं रोकता है।

विधि 1. एक पंक्ति

इस दृष्टिकोण को चुनने के बाद, खरीद पुस्तिका में केवल मध्यस्थ का विवरण और चालान की कुल राशि दर्ज करें। इस कदर:

विधि 2. प्रत्येक विक्रेता के लिए अलग पंक्तियाँ

इस विधि से, खरीद बही में उतनी ही प्रविष्टियाँ करें जितने सारांश चालान में विक्रेता हैं। यानी प्रत्येक आपूर्तिकर्ता का विवरण और खरीदे गए सामान का डेटा अलग-अलग पंक्तियों में दर्ज करें।

बश्कातोवा एल.आई.,
लेखा परीक्षक

कई संगठन अपने स्वयं के सामान, कार्य या सेवाएँ बेचते हैं या बिचौलियों की सेवाओं का उपयोग करके उन्हें खरीदते हैं। आज हम वैट दस्तावेजों पर सामग्री प्रकाशित कर रहे हैं जिन्हें रूसी संघ की सरकार के दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुसार लेनदेन के पक्षों द्वारा प्रस्तुत और पंजीकृत किया जाना चाहिए।

मध्यस्थ समझौतों में एक एजेंसी समझौता (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 49, इसके बाद रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में जाना जाता है), एक कमीशन समझौता (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 51) और एक एजेंसी समझौता शामिल है। (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 52)। मध्यस्थ प्रिंसिपल, प्रिंसिपल, प्रिंसिपल (बाद में ग्राहक के रूप में संदर्भित) के हित में और अपने खर्च पर गतिविधियां करता है। लेकिन लेन-देन में मध्यस्थ अपनी ओर से या ग्राहक की ओर से कार्य कर सकता है।

अपने ही नाम परकार्य कर सकता है:

एक कमीशन समझौते के तहत कमीशन एजेंट (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 990 का खंड 1);

ग्राहक की ओर सेकार्य कर सकता है:

एक एजेंसी समझौते के तहत एजेंट (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1005 का खंड 1);
एजेंसी समझौते के तहत वकील (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 971 का खंड 1)।

दूसरे शब्दों में, एक एजेंट अपनी ओर से और प्रिंसिपल की ओर से कार्य कर सकता है; एक कमीशन समझौते के तहत, कमीशन एजेंट केवल अपनी ओर से कार्य करता है, और एक कमीशन समझौते के तहत, वकील हमेशा प्रिंसिपल की ओर से कार्य करता है उसकी पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर। इस मामले में, मध्यस्थ ग्राहक के हित में कुछ खरीद या बेच सकते हैं। मध्यस्थ लेनदेन के लिए दस्तावेज़ तैयार करने में सबसे कठिन काम खरीदी या बेची गई संपत्तियों, कार्यों या सेवाओं के लिए चालान जारी करना है।

मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय प्राप्त और जारी किए गए चालान, खरीद पुस्तकों और बिक्री पुस्तकों के लॉग बनाए रखने के नियमों के खंड 24 में, जिसे रूसी संघ की सरकार के 2 दिसंबर, 2000 नंबर 914 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था, एक प्रयास था मध्यस्थ लेनदेन के लिए चालान जारी करने की प्रक्रिया का वर्णन करने के लिए बनाया गया। लेकिन इसका उपयोग उन मामलों में किया जाता था जहां मध्यस्थ बेचता था, उदाहरण के लिए, प्रिंसिपल का सामान। अन्य मामलों में, हमने नियामक अधिकारियों के पत्रों में दी गई सिफारिशों का उपयोग किया, विशेष रूप से, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 02/04/2010 संख्या ШС-22-3/85@, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 02/07/2011 क्रमांक 03-07-09/04, दिनांक 08.12.2010 क्रमांक 03-07-09/53, दिनांक 10/12/2010 क्रमांक 03-07-09/45, दिनांक 03/10/ 2009 क्रमांक 03-07-09/06, आदि।

26 दिसंबर 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार का डिक्री, जिसने मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को भरने (रखने) के लिए फॉर्म और नियमों को मंजूरी दी, पुस्तकों में चालान दर्ज करने की प्रक्रिया का अधिक विस्तार से वर्णन किया गया है। माल की खरीद के लिए अनुबंध सहित, विभिन्न मध्यस्थ संचालन के लिए लेनदेन में पार्टियों की खरीद और बिक्री।

डिज़ाइन सुविधाएँ उस क्रम पर निर्भर करती हैं जिसमें मध्यस्थ किसी तीसरे पक्ष (अपनी ओर से या ग्राहक की ओर से) के साथ संबंधों में कार्य करता है। किसी मध्यस्थ की गतिविधि के लिए निम्नलिखित विकल्प संभव हैं:

मध्यस्थ अपनी ओर से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदता है;
मध्यस्थ ग्राहक की ओर से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदता है;
मध्यस्थ ग्राहक की ओर से सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचता है;
मध्यस्थ अपनी ओर से सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचता है।

आइए देखें कि इनमें से प्रत्येक मामले में चालान कैसे तैयार किए जाते हैं।

मध्यस्थ अपनी ओर से सामान, कार्य या सेवाएँ खरीदता है

मध्यस्थ कार्रवाई
यदि कोई मध्यस्थ अपनी ओर से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदता है, तो विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) उसे खरीदार मानता है और उसके नाम पर चालान जारी करता है, क्योंकि मध्यस्थ और के बीच लेनदेन में ग्राहक के नाम का उल्लेख नहीं किया जाता है। आपूर्तिकर्ता।

1. विक्रेता से उसके नाम पर जारी चालान प्राप्त करने के बाद, मध्यस्थ इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पंजीकृत करता है (प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग को बनाए रखने के लिए नियमों के खंड 11 को तब लागू किया जाता है जब वैट की गणना, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित, जिसे इसके बाद जर्नल कीपिंग नियम के रूप में जाना जाता है)।

चूंकि मध्यस्थ को खरीद पर वैट काटने का अधिकार नहीं है, इसलिए विक्रेता के चालान को उसकी खरीद पुस्तक में पंजीकृत करने की आवश्यकता नहीं है (वैट गणना में उपयोग की जाने वाली खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 19 के उप-अनुच्छेद "डी", इसके बाद संदर्भित किया गया है) क्रय बही बनाए रखने के नियमों के रूप में)।

2. चालान की एक प्रतिमध्यस्थ, दस्तावेज़ को अपने हस्ताक्षर से प्रमाणित करने के बाद, इसे ग्राहक को हस्तांतरित करता है (जर्नल नियमों के पैराग्राफ 15 के उपपैराग्राफ "ए"), क्योंकि उसे सही खरीद मूल्य पता होना चाहिए।

3. मध्यस्थ (उन लोगों सहित जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं) ग्राहक को अपनी ओर से एक चालान जारी करता है और इसमें आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) द्वारा मध्यस्थ को जारी किए गए चालान के संकेतक दर्शाता है। दूसरे शब्दों में, मध्यस्थ ग्राहक के नाम पर विक्रेता का चालान पुनः जारी करता है। पुन: जारी किए गए चालान के कॉलम के लिए, उन्हें मध्यस्थ के नाम पर आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) द्वारा जारी किए गए चालान के कॉलम से डेटा डुप्लिकेट करना चाहिए।

इनवॉइस भरने के नए नियमों में इनवॉइस के "हेडर" (पंक्तियाँ 1, 2, 2ए, 2बी और 5) के डिज़ाइन की विशेषताओं को वैट गणना में उपयोग किए जाने वाले इनवॉइस भरने के नियमों में विस्तार से वर्णित किया गया है। , अनुमत। संकल्प संख्या 1137, जिसे आगे कहा गया है - चालान भरने के नियम।

सारणीबद्ध रूप में, नियमों को इस प्रकार प्रस्तुत किया जा सकता है:

मेज से 1 से पता चलता है कि ग्राहक को दोबारा जारी किए गए चालान में, मध्यस्थ को वास्तविक विक्रेता को इंगित करना होगा जिसने उसे सामान बेचा था। और केवल पुनः जारी किए गए दस्तावेज़ की संख्या वही होगी जो दस्तावेज़ को पंजीकृत करते समय मध्यस्थ द्वारा उसे सौंपी गई थी। रूस का वित्त मंत्रालय कई पत्रों में इस तथ्य की पुष्टि करता है, उदाहरण के लिए, दिनांक 05/10/2012 के पत्र संख्या 03-07-09/47 में। इस मामले में, पुन: जारी चालान पर मध्यस्थ संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार (अन्य अधिकृत व्यक्ति) द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। यदि मध्यस्थ एक व्यक्तिगत उद्यमी है, तो वह अपने राज्य पंजीकरण प्रमाणपत्र के विवरण दर्शाते हुए एक चालान पर हस्ताक्षर करता है।

इस दस्तावेज़ निष्पादन के साथ, ग्राहक विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान संकेतकों को दर्शाते हुए मध्यस्थ द्वारा उसे जारी किए गए चालान के आधार पर खरीद पर वैट की राशि में कटौती कर सकता है।

4. मध्यस्थ पुन: जारी चालान को इनवॉइस जर्नल के भाग 1 "जारी किए गए चालान" (जर्नल नियमों के खंड 7) में पंजीकृत करता है।

मध्यस्थ की बिक्री पुस्तक में कोई प्रविष्टि नहीं की गई है, क्योंकि इस दस्तावेज़ के अनुसार उसे बजट पर वैट लगाने का कोई दायित्व नहीं है (वैट गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 3, जिसे इसके बाद नियमों के रूप में जाना जाता है) बिक्री बही बनाए रखने के लिए)।

5. इसके अलावा, मध्यस्थ एक रिपोर्ट तैयार करने के लिए बाध्य है जिसमें बताया गया है कि ग्राहक के लिए कौन सा सामान और किस कीमत पर खरीदा गया, भुगतान कब हुआ और मध्यस्थ का पारिश्रमिक क्या है। हम आगे पारिश्रमिक के लिए एक चालान जारी करने पर विचार करेंगे।

संक्षेप। क्रय लेनदेन के लिए, विक्रेता के चालान प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 1 "जारी किए गए चालान" और 2 "प्राप्त चालान" में "पारगमन में" मध्यस्थ के माध्यम से जाते हैं। इस मामले में खरीद और बिक्री की पुस्तकों का उपयोग नहीं किया जाता है, यानी, खरीदी गई संपत्ति ग्राहक की होती है और मध्यस्थ भुगतान के लिए बजट में वैट नहीं लेता है और खरीदे गए मूल्यों पर कर नहीं काटता है। आइए ध्यान दें कि रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03/02/2012 संख्या 03-07-09/16, दिनांक 02/09/2012 संख्या 03-07-15/17, संघीय कर सेवा रूस दिनांक 01/26/2012 संख्या ईडी-4-3/1193 यह नोट किया गया है कि चालान में, जारी करने की प्रक्रिया जो सरकारी डिक्री संख्या 1137 द्वारा विनियमित है, मध्यस्थ के बारे में अतिरिक्त जानकारी का प्रतिबिंब निषिद्ध नहीं है। इसलिए, मध्यस्थ अतिरिक्त विवरण दर्ज कर सकता है और अपना नाम, पता और टिन/केपीपी बता सकता है।

संकल्प संख्या 1137 में वर्णित नई प्रक्रिया की तुलना अपनी ओर से खरीद के दौरान एक मध्यस्थ द्वारा चालान जारी करने की पुरानी प्रक्रिया के साथ करने पर, जो रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 02/04/2010 के पत्र के पैराग्राफ 2 में निर्धारित की गई थी। क्रमांक ШС-22-3/85@, हम देखते हैं कि व्यावहारिक रूप से कोई मतभेद नहीं हैं। पहले, वास्तविक विक्रेता के बारे में जानकारी "पुनः जारी" चालान में भी इंगित करने के लिए कहा गया था। पहले, रूस के वित्त मंत्रालय ने सिफारिश की थी कि मध्यस्थ के बारे में अतिरिक्त जानकारी अतिरिक्त पंक्तियों में इंगित की जाए (उदाहरण के लिए, पत्र दिनांक 02/07/2011 संख्या 03-07-09/04, दिनांक 04/23/2010 संख्या 03) -07-09/26, दिनांक 11/09/2009 क्रमांक 03- 07-09/57).

केवल एक अंतर है - मध्यस्थ को मूल खरीद चालान की एक प्रति लेने के लिए कहा जाता है जो आपूर्तिकर्ता ने उसे जारी किया है, इसे अपने हस्ताक्षर से प्रमाणित करें और प्रति ग्राहक को हस्तांतरित करें।

आइए एक मध्यस्थ द्वारा चालान भरने का एक उदाहरण दें, जिसे वह अपनी ओर से सामान खरीदते समय ग्राहक को फिर से जारी करता है।

उदाहरण 1
एलएलसी "कमिटेंट" ने एलएलसी "कमिश्नर" को 118,000 रूबल की कीमत पर एक विशिष्ट उत्पाद खरीदने का निर्देश दिया। VAT शामिल। कमीशन एजेंट ने अपनी ओर से विक्रेता एलएलसी से इस कीमत पर निर्दिष्ट सामान खरीदा।

विक्रेता ने बताई गई कीमत पर खरीदे गए सामान के लिए आयुक्त के नाम पर दिनांक 06/07/2012 संख्या 119 का चालान जारी किया। यह परेषिती के रूप में दर्शाया जा सकता हैप्रेषक और उसका पता, यदि माल मध्यस्थ के गोदाम को छोड़कर सीधे ग्राहक को वितरित किया जाता है।

कमीशन एजेंट प्रिंसिपल को दिनांक 06/07/2012 संख्या 255 का एक चालान जारी करता है, जो विक्रेता एलएलसी द्वारा उसे जारी किए गए चालान संकेतकों को दर्शाता है। आयुक्त के चालान की तारीख विक्रेता के चालान की तारीख से मेल खाती है - 06/07/2012। और आयुक्त इसमें अपना नंबर इंगित करता है - संख्या 255। माल के विक्रेता के बारे में जानकारी पंक्ति 2.2ए और 2बी में इंगित की गई है। आयुक्त स्वयं को विक्रेता के रूप में इंगित नहीं करता है, आयुक्त का नाम
और दोबारा जारी किए गए चालान में इसका विवरण कहीं भी उल्लेखित नहीं है, यानी दस्तावेज़ ऐसा लगता है जैसे विक्रेता ने सामान सीधे प्रिंसिपल को बेच दिया हो।

विक्रेता से खरीदे गए सामान के लिए कमीशन एजेंट द्वारा प्रिंसिपल को दोबारा जारी किया गया एक नमूना दस्तावेज़ पृष्ठ पर "दस्तावेज़" अनुभाग में दिया गया है। 156.

ग्राहक क्रियाएँ
1. मध्यस्थ की सेवाओं का ग्राहक, मध्यस्थ द्वारा पुनः जारी चालान प्राप्त करने के बाद, इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान (जर्नल नियमों के खंड 11) की रिकॉर्डिंग के लिए जर्नल के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पंजीकृत करता है।

2. पुनः जारी चालान के लिए कटौती प्राप्त करने के लिए, ग्राहक दस्तावेज़ को खरीद पुस्तक (खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 1) में पंजीकृत करता है, और कटौती के लिए वैट स्वीकार करने का अधिकार प्राप्त करता है।

3. उसे विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) द्वारा मध्यस्थ को जारी किए गए मूल चालान की एक प्रति भी प्राप्त होती है। लेकिन इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल या खरीद और बिक्री की पुस्तकों में दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है। दस्तावेज़ को चार साल तक संग्रहीत किया जाना चाहिए (उपपैराग्राफ "ए", जर्नल नियमों का पैराग्राफ 15)। लेखक की राय में, पुन: उजागर और मूल चालानों को एक के बाद एक एक साथ संग्रहीत करना अधिक तर्कसंगत है। यदि मूल दस्तावेज़ इलेक्ट्रॉनिक रूप में तैयार किया गया है, तो ग्राहक इसे इलेक्ट्रॉनिक संचार चैनलों (जर्नल नियमों के उपपैराग्राफ "ए", पैराग्राफ 15) के माध्यम से मध्यस्थ से प्राप्त करेगा।

यदि कोई अग्रिम भुगतान था
संकल्प संख्या 1137 के अनुसार, "शिपमेंट" और "अग्रिम" जारी करने के नियम, साथ ही मध्यस्थ लेनदेन के लिए समायोजन चालान समान हैं। विक्रेता और मध्यस्थ आगामी डिलीवरी के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर आम तौर पर स्थापित तरीके से ग्राहकों को चालान जारी करते हैं (खरीद बहीखाता बनाए रखने के नियमों के खंड 11)। जब मध्यस्थ आगामी डिलीवरी के लिए खरीदार से भुगतान (आंशिक भुगतान) प्राप्त करता है तो चालान तैयार करने की प्रक्रिया उपरोक्त के समान है।

1. जब मध्यस्थ अग्रिम हस्तांतरित करता है, तो आपूर्तिकर्ता उसे एक चालान जारी करता है। मध्यस्थ प्राप्त और जारी किए गए चालानों को रिकॉर्ड करने के लिए दस्तावेज़ को जर्नल के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पंजीकृत करता है, लेकिन इसे खरीद बही में पंजीकृत नहीं करता है।

इसके बाद मध्यस्थ ग्राहक के नाम पर आपूर्तिकर्ता के "अग्रिम" चालान को फिर से जारी करता है, इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 1 "जारी किए गए चालान" में पंजीकृत करता है, लेकिन इसे बिक्री खाता में पंजीकृत नहीं करता है। वह ग्राहक को मध्यस्थ से प्राप्त अग्रिम भुगतान के लिए आपूर्तिकर्ता के मूल चालान की एक प्रति भी प्रदान करता है। इस प्रकार, अग्रिम खरीद चालान भी प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 1 "जारी किए गए चालान" और 2 "प्राप्त चालान" में मध्यस्थ के माध्यम से गुजरते हैं।

2. ग्राहक कर कटौती लागू कर सकता है यदि:

मध्यस्थ द्वारा जारी चालान;
मध्यस्थ को भुगतान राशि के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़;
इन राशियों के हस्तांतरण के लिए प्रावधान करने वाला समझौता।

ग्राहक, मध्यस्थ से अग्रिम चालान प्राप्त करने के बाद, प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पुन: जारी दस्तावेज़ को पंजीकृत करता है। फिर वह खरीद पुस्तक में एक प्रविष्टि करता है और अग्रिम भुगतान पर वैट काटने का हकदार होता है। इसके बाद, जब उत्पाद भेज दिए जाएंगे, तो ग्राहक सामान्य तरीके से कटौती बहाल कर देगा।

इसके अलावा, ग्राहक अग्रिम भुगतान के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा मध्यस्थ के नाम पर जारी और बाद वाले द्वारा प्रमाणित "कागजी" चालान की एक प्रति दाखिल करने के लिए बाध्य है। यदि अग्रिम चालान इलेक्ट्रॉनिक रूप से जारी किया जाता है, तो ग्राहक को इसे इलेक्ट्रॉनिक संचार चैनलों के माध्यम से मध्यस्थ से प्राप्त करना होगा। दोनों ही मामलों में, दस्तावेज़ को चार साल तक रखा जाना चाहिए।

मध्यस्थ शुल्क
1. लेन-देन पूरा करने के बाद, मध्यस्थ को पारिश्रमिक का अधिकार प्राप्त होता है। यह रकम उनकी आय है.

जब कोई मध्यस्थ विशेष कर व्यवस्था (उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली) लागू करता है, तो उसे वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11)। तदनुसार, उसे अपने पारिश्रमिक के लिए चालान जारी नहीं करना चाहिए।

अन्य मामलों में, मध्यस्थ सेवाओं की बिक्री के लिए संचालन वैट (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146) के अधीन हैं। कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 156, मध्यस्थ सेवाएं प्रदान करते समय, कला द्वारा स्थापित लाभ। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149 लागू नहीं होते। इस नियम के अपवाद कला के पैराग्राफ 2 में स्पष्ट रूप से दर्शाए गए हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 156। उदाहरण के लिए, विदेशी नागरिकों या रूसी संघ में मान्यता प्राप्त संगठनों को रूस में स्थित किराये के परिसर के प्रावधान के लिए मध्यस्थ सेवाएं, सूची के अनुसार महत्वपूर्ण चिकित्सा उपकरणों की बिक्री आदि वैट के अधीन नहीं हैं।

एक नियम के रूप में, पारिश्रमिक और अतिरिक्त आय पर वैट दर 18% है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मई, 2011 संख्या 03-07-11 /122), भले ही मध्यस्थ 10% की दर से कर वाला माल बेचता हो, या सीमा शुल्क संघ के देशों को माल के निर्यात में भाग लेता हो। एकमात्र अपवाद मध्यस्थ सेवाएं हैं, जो कराधान से मुक्त हैं।

मध्यस्थ को ग्राहक को उसके पारिश्रमिक की राशि के लिए एक चालान जारी करना होगा, जिसमें गणना की गई वैट राशि का संकेत होगा। यह पांच कैलेंडर दिनों के भीतर किया जाना चाहिए, प्रासंगिक रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख (प्रदान की गई सेवाओं के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर) या मध्यस्थ सेवाओं के आगामी प्रावधान के लिए अग्रिम भुगतान की प्राप्ति (अनुच्छेद 168 के खंड 3) से गिनती की जानी चाहिए। रूसी संघ का टैक्स कोड)। मध्यस्थ जारी किए गए चालान को पंजीकृत करता है:

भाग 1 में प्राप्त और जारी किए गए चालानों की रिकॉर्डिंग के लिए जर्नल के "जारी किए गए चालान" (लेखा जर्नल को बनाए रखने के नियमों के खंड 7)।
बिक्री पुस्तक में और बजट के लिए देय वैट शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 1 और 3, बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 20)।

2. सेवाओं का ग्राहक, मध्यस्थ से पारिश्रमिक के लिए एक चालान प्राप्त करने के बाद, इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पंजीकृत करता है और खरीद पुस्तक (रखरखाव के नियमों के खंड 11) में एक प्रविष्टि बनाता है खरीद पुस्तक)। परिणामस्वरूप, उसे मध्यस्थ की सेवाओं पर "इनपुट" वैट काटने का अधिकार प्राप्त होता है।

मध्यस्थ ग्राहक की ओर से सामान, कार्य या सेवाएँ खरीदता है
मध्यस्थ कार्रवाई
यदि सामान (कार्य, सेवाएँ) ग्राहक की ओर से खरीदा जाता है, तो विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) ग्राहक के नाम पर चालान जारी करता है। दस्तावेज़ों में मध्यस्थ के नाम का उल्लेख नहीं है. खरीद के संबंध में मध्यस्थ से चालान की आवाजाही का क्रम इस प्रकार होगा।

वह माल (कार्य, सेवाओं) के विक्रेता से ग्राहक के नाम पर जारी एक चालान प्राप्त करता है और इसे ग्राहक को हस्तांतरित करता है। यह दस्तावेज़ कहीं भी पंजीकृत नहीं है.

ग्राहक क्रियाएँ
ग्राहक, मध्यस्थ से ग्राहक के नाम पर विक्रेता द्वारा जारी चालान प्राप्त करने के बाद, सामान्य खरीदार के रूप में सामान्य तरीके से कार्य करता है। वह इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान और खरीद पुस्तक को रिकॉर्ड करने के लिए जर्नल के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पंजीकृत करता है (लेखा जर्नल को बनाए रखने के नियमों के पैराग्राफ 1, 11, खरीद बही को बनाए रखने के नियमों के पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 11) ).

मध्यस्थ ग्राहक की ओर से ग्राहक के सामान, कार्य या सेवाएँ बेचता है
आइए ऐसी स्थिति में दस्तावेज़ तैयार करने पर विचार करें जहां एक मध्यस्थ ग्राहक की ओर से सामान (कार्य, सेवाएं) बेचता है।

साथ ही, हम मध्यस्थ के पारिश्रमिक के लिए चालान जारी करने और पंजीकृत करने की प्रक्रिया पर विचार नहीं करेंगे; वे खरीद के लिए ऊपर वर्णित प्रक्रिया के समान हैं।

मध्यस्थ कार्रवाई
चूंकि खरीदार के साथ लेन-देन में मध्यस्थ के नाम का उल्लेख नहीं किया जाता है, इसलिए वह अनिवार्य रूप से ग्राहक द्वारा जारी किए गए चालान को खरीदार तक पहुंचाने का कार्य करता है।

इसलिए, मध्यस्थ ग्राहक से केवल एक चालान प्राप्त करता है, जो खरीद पुस्तक में दर्ज नहीं होता है, और इसे खरीदार को स्थानांतरित कर देता है। लेकिन अनुबंध यह संकेत दे सकता है कि, मध्यस्थ के अनुसार, चालान सीधे खरीदार को भेजा जाता है।

कृपया ध्यान दें कि ग्राहक की ओर से सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति अधिकार बेचने वाले बिचौलियों को सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति अधिकार के खरीदारों को चालान जारी नहीं करना चाहिए। यह रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 12 अक्टूबर 2010 संख्या 03-07-09/45, दिनांक 10 मार्च 2009 संख्या 03-07-09/06 के पत्रों में दर्शाया गया था। यदि मध्यस्थ फिर भी चालान जारी करता है, तो खरीदार उसमें दर्शाई गई वैट की राशि में कटौती नहीं कर पाएगा।

व्यवहार में, अक्सर मध्यस्थ समझौतों के तहत जिसमें मध्यस्थ ग्राहक की ओर से कार्य करता है, खरीदारों को चालान जारी करने का तकनीकी कार्य मध्यस्थ के पास होता है। इस मामले में, ग्राहक चालान जारी करने के लिए मध्यस्थ के कर्मचारियों को अटॉर्नी की शक्तियां जारी करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 6)। इस मामले में, मध्यस्थ प्रत्येक जारी किए गए चालान की एक प्रति ग्राहक को उनके बीच समझौते में निर्दिष्ट तरीके और समय सीमा के भीतर स्थानांतरित करता है। रूसी वित्त मंत्रालय को भी इस पर आपत्ति नहीं है.

दिनांक 02/27/2012 संख्या 03-07-09/11 के एक पत्र में, रूस के वित्त मंत्रालय ने बताया कि एजेंटों द्वारा सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय एजेंसी समझौतों के आधार पर और खर्च पर कार्य करना प्रिंसिपल के, चालान पर एजेंट संगठन के कर्मचारियों द्वारा हस्ताक्षर किए जा सकते हैं, यदि प्रिंसिपल संगठन ने संबंधित पावर ऑफ अटॉर्नी जारी की है। वित्तीय विभाग ने नोट किया कि, कला के अनुच्छेद 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, किसी संगठन द्वारा जारी किए गए चालान पर प्रबंधक और मुख्य लेखाकार या संगठन के आदेश (अन्य प्रशासनिक दस्तावेज़) या उसकी ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा ऐसा करने के लिए अधिकृत अन्य व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। संगठन। इसके अलावा, कला. विशेष रूप से, रूसी संघ के टैक्स कोड के 29 में यह प्रावधान है कि कर अधिकारियों के साथ संबंधों में करदाता के हितों का प्रतिनिधित्व पावर ऑफ अटॉर्नी के तहत कार्य करने वाले अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा किया जा सकता है। इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के निर्दिष्ट मानदंडों के आधार पर, एक एजेंसी समझौते के तहत खरीदारों को जारी किए गए चालान, जो प्रिंसिपल की ओर से माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए प्रदान करता है, कर्मचारियों द्वारा हस्ताक्षरित किया जा सकता है एजेंट संगठन के, यदि प्रिंसिपल से अटॉर्नी की शक्ति है, तो कला द्वारा स्थापित तरीके से निष्पादित की जाती है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 185।

ग्राहक क्रियाएँ
इस मामले में, ग्राहक आम तौर पर स्थापित तरीके से खरीदारों को चालान जारी करते हैं, दोनों आगामी डिलीवरी के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर, और माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकार (टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 के खंड 3) की बिक्री पर रूसी संघ के)।

प्राप्त और जारी किए गए चालानों की रिकॉर्डिंग के लिए जर्नल के भाग 1 "जारी किए गए चालान" में चालान बिक्री पुस्तक में पंजीकृत हैं (जर्नल नियमों के खंड 1, 7, बिक्री पुस्तक रखरखाव नियमों के खंड 20 के पैराग्राफ 3)।

चालान खरीदार को भेजने के लिए मध्यस्थ को भेजा जाता है या सीधे खरीदार को भेजा जाता है।

मध्यस्थ अपनी ओर से ग्राहक को सामान, कार्य या सेवाएँ बेचता है
जब माल (कार्य, सेवाएँ) एक मध्यस्थ द्वारा बेचे जाते हैं, तो वैट कराधान का उद्देश्य उसकी सेवाओं के ग्राहक - प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) से उत्पन्न होता है, इसलिए मध्यस्थ सामान्य तरीके से कर आधार निर्धारित करता है - कला के मानदंडों के आधार पर . मध्यस्थ के पारिश्रमिक की राशि में कटौती किए बिना रूसी संघ के कर संहिता के 154।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यदि कोई मध्यस्थ, अपनी ओर से, किसी ऐसे ग्राहक का सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचता है जो वैट भुगतानकर्ता नहीं है, तो उसे खरीदारों को चालान जारी नहीं करना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 31 मई 2011 क्रमांक 03-07-11/152) . मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के 27 मार्च 2007 के पत्र संख्या 19-11/028233 में यह भी कहा गया था कि इस मामले में मध्यस्थ केवल अपने स्वयं के पारिश्रमिक की राशि के लिए चालान जारी करता है, चालान नहीं निकाले जाते हैं खरीदारों के लिए.

मध्यस्थ कार्रवाई
1. यदि ग्राहक वैट भुगतानकर्ता है, तो मध्यस्थ (जिसमें वैट भुगतानकर्ता नहीं है) सामान्य तरीके से खरीदार को चालान जारी करता है।

इस मामले में, चालान की पंक्ति 1 मध्यस्थ द्वारा खरीदार को चालान जारी करने की तारीख और मध्यस्थ द्वारा जारी किए गए चालान के कालक्रम के अनुसार चालान संख्या को इंगित करती है (पैराग्राफ 2, उपपैराग्राफ "ए", पैराग्राफ 1) चालान भरने के नियम)। और पंक्ति 2 "विक्रेता" में मध्यस्थ को स्वयं को इंगित करना होगा।

लेकिन साथ ही, रूस के वित्त मंत्रालय ने 23 अप्रैल, 2012 नंबर 03-07-09/40 के एक पत्र में कहा कि एजेंट अपनी सेवाओं के ग्राहक के बारे में जानकारी का संकेत दे सकता है, उदाहरण के लिए, प्रिंसिपल , जिसका माल एजेंट द्वारा अपनी ओर से बेचा जाता है, अतिरिक्त विवरण में।

बिचौलियों द्वारा जारी किए गए ऐसे चालानों के आधार पर, खरीदार कटौती के अपने अधिकार का प्रयोग कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 1)। यह अग्रिम के हिस्से के रूप में भुगतान किए गए वैट की कटौती पर भी लागू होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 12)।

2. चालान प्राप्त और जारी किए गए चालानों की रिकॉर्डिंग के लिए जर्नल के भाग 1 "जारी किए गए चालान" में पंजीकृत है, लेकिन बिक्री पुस्तक (जर्नल नियमों के खंड 7, बिक्री पुस्तक रखरखाव नियमों के खंड 20 के पैराग्राफ 6) में पंजीकृत नहीं है। ). मध्यस्थ माल (कार्य, सेवाओं) के खरीदार को जारी किए गए चालान के संकेतक ग्राहक को स्थानांतरित करता है। कृपया ध्यान दें कि 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री ग्राहक को मध्यस्थ द्वारा खरीदार को जारी किए गए चालान की प्रमाणित प्रतियों के साथ-साथ दायित्व प्रदान करने के लिए मध्यस्थ के दायित्व का प्रावधान नहीं करती है। ऐसी प्रतियों को संग्रहीत करने के लिए मध्यस्थ की। रूसी वित्त मंत्रालय ने 15 मई 2012 के पत्र संख्या 03-07-09/51 में इस तथ्य की ओर ध्यान आकर्षित किया।

3. इस डेटा के आधार पर ग्राहक अपना चालान जारी करता है। मध्यस्थ इसे प्राप्त करता है और इसे प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पंजीकृत करता है, खरीद बही में पंजीकरण के बिना (लेखा लॉग को बनाए रखने के लिए नियमों के खंड 11, खंड 19 के उपखंड "सी") क्रय बहीखाता बनाए रखने के नियम) .

संक्षेप। बिक्री लेनदेन के लिए, ग्राहक के चालान प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 1 "जारी किए गए चालान" और 2 "प्राप्त चालान" में "पारगमन में" मध्यस्थ के माध्यम से जाते हैं। इस मामले में खरीद और बिक्री की पुस्तकों का उपयोग नहीं किया जाता है, अर्थात, जो बेचा गया वह ग्राहक का है और मध्यस्थ बजट में वैट नहीं लेता है और बेचे गए मूल्यों पर कर नहीं काटता है।

ग्राहक क्रियाएँ
1. ग्राहक को माल (कार्य, सेवाओं) के खरीदार के नाम पर उसके द्वारा जारी किए गए मध्यस्थ के चालान के संकेतकों के बारे में मध्यस्थ से जानकारी प्राप्त होती है।

2. फिर वह मध्यस्थ के शिपिंग चालान से डेटा की नकल करते हुए, अपने नाम पर एक चालान जारी करता है।

इनवॉइस के "हेडर" के डिज़ाइन की विशेषताएं, उप-पैराग्राफ में दी गई हैं। इस स्थिति के लिए चालान भरने के नियमों के "ई", "जी", "आई", "के", "एल" खंड 1 रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 04.02 के पत्र में निर्धारित के समान हैं। .2010 क्रमांक एसएचएस-22- 3/85@. सारणीबद्ध रूप में, नियमों को इस प्रकार प्रस्तुत किया जा सकता है:

शेष पंक्तियाँ, साथ ही चालान के कॉलम, मध्यस्थ द्वारा खरीदार को जारी किए गए चालान के संकेतकों को दर्शाते हैं।

चालान पर ग्राहक के प्रबंधक और मुख्य लेखाकार (अन्य अधिकृत व्यक्ति) या एक व्यक्तिगत उद्यमी - ग्राहक द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, जो राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र के विवरण को दर्शाता है।

3. फिर ग्राहक प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल के भाग 1 "जारी किए गए चालान" में और बिक्री पुस्तक में चालान पंजीकृत करता है (लेखांकन जर्नल को बनाए रखने के नियमों के खंड 7, बनाए रखने के नियमों के खंड 20 के पैराग्राफ 2) बिक्री खाता)।

दस्तावेज़ मध्यस्थ को हस्तांतरित कर दिया जाता है
आइए एक उदाहरण दें कि एक ग्राहक अपना सामान बेचते समय किसी मध्यस्थ को दोबारा जारी किया गया चालान भरता है।

उदाहरण 2
कोमिटेंट एलएलसी ने कोमिशनर एलएलसी को 118,000 रूबल की कीमत पर एक विशिष्ट उत्पाद बेचने का निर्देश दिया। कमीशन समझौते के तहत वैट के साथ।

कमीशन एजेंट ने अपनी ओर से एलएलसी क्रेता को इस कीमत पर निर्दिष्ट सामान बेचा। उसी समय, आयुक्त ने क्रेता के नाम पर दिनांक 06/07/2012 संख्या 119 का चालान जारी किया। यदि माल प्रिंसिपल के गोदाम से जारी किया जाता है तो प्रिंसिपल और उसके पते को प्रेषक के रूप में दर्शाया जा सकता है।

क्रेता के नाम पर उसके द्वारा जारी किए गए चालान के बारे में आयुक्त से जानकारी प्राप्त करने के बाद, प्रिंसिपल आयुक्त को दिनांक 06/07/2012 संख्या 255 का एक चालान हस्तांतरित करता है, जिसमेंमध्यस्थ, क्रेता एलएलसी द्वारा जारी किए गए चालान संकेतकों को दर्शाता है।

प्रिंसिपल के चालान की तारीख एलएलसी "आयुक्त" के चालान की तारीख से मेल खाती है - 06/07/2012। और प्रिंसिपल उसमें अपना नंबर बताते हैं- नंबर 255.

प्रिंसिपल खुद को पंक्ति 2, 2ए और 2बी में विक्रेता के रूप में और पंक्ति 6, 6ए और 6बी में क्रेता के रूप में इंगित करता है - क्रेता एलएलसी का विवरण, जिसे मध्यस्थ द्वारा सामान बेचा गया था। दोबारा जारी किए गए इनवॉइस में कहीं भी कमीशन एजेंट का नाम और उसका ब्योरा नहीं दिया गया है, यानी दस्तावेज ऐसा लग रहा है मानो प्रिंसिपल ने सीधे क्रेता को माल बेच दिया हो।

क्रेता को बेचे गए सामान के लिए प्रिंसिपल द्वारा कमीशन एजेंट को सौंपे गए दस्तावेज़ का एक नमूना पृष्ठ पर "दस्तावेज़" अनुभाग में दिया गया है। 155.

यदि कोई अग्रिम भुगतान था
पूर्व भुगतान के लिए चालान की गतिविधि ऊपर वर्णित के समान है।

1. अग्रिम प्राप्त करते समय, मध्यस्थ अपनी ओर से खरीदार के नाम पर एक चालान जारी करता है, प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल के भाग 1 "जारी किए गए चालान" में पंजीकरण करता है, लेकिन बिक्री पुस्तक में कोई प्रविष्टि नहीं करता है . जिसके बाद वह ग्राहक को प्रीपेमेंट के बारे में सूचित करता है।

2. ग्राहक अग्रिम भुगतान का पुनः चालान करता है। इस दस्तावेज़ में, वह मूल चालान की तारीख और अन्य संकेतकों की नकल करता है, लेकिन खुद को आपूर्तिकर्ता के रूप में और एक मध्यस्थ को खरीदार के रूप में इंगित करता है।

ग्राहक पुन: जारी किए गए अग्रिम चालान को प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल के भाग 1 "जारी किए गए चालान" में और बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करता है, फिर भुगतान के लिए वैट लेता है। इसके बाद, जब उत्पाद भेजे जाएंगे, तो ग्राहक सामान्य तरीके से कटौती के लिए इस राशि को स्वीकार करेगा।

3. मध्यस्थ खरीद बही में पंजीकरण के बिना प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 "प्राप्त चालान" में पुन: जारी चालान को पंजीकृत करता है।

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