Това е концепция, с която се занимава всеки, който управлява бизнес на дребно. Според определението за площ търговски етажтази част от територията на магазина (павилион или открита) се разглежда платформа за търговия), който е зает от излагане на стоки, извършване на обслужване на клиенти и парични разплащания с тях, от касови апарати и контролно-касови апарати, както и работни зони обслужващ персонали пространство за преминаване на клиентите.

Въпросите, свързани с площта на обекта за търговия на дребно, се отнасят до изчисляването на UTII и са от значение за онези „компютъри“, които работят в търговията на дребно или кетъринга. Площта на търговския етаж е същият физически показател, въз основа на който се изчислява единичен данък. Заедно с този термин се използват понятията търговска площ или площ на търговска площ. Понякога може да е трудно да се определи състоянието на даден търговски обект и да се знае точно кой от посочените физически показатели трябва да се приложи. Необходимите инструкции могат да бъдат намерени в параграф 3 от член № 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Днес ще се опитаме сами да изясним този въпрос.

Как се изчислява търговската площ?

Физически индикатор, наречена търговска етажна площ, се използва в случай на продажби чрез експлоатация на стационарен обект на търговска верига, който има търговски етаж с размери по-малки от 150 квадратни метра. м. Ако няма търговска зала, се използва един от двата показателя - търговска площ (ако площта й е не повече от 5 квадратни метра) или площ на търговска площ, ако такава е повече от 5 квадратни метра.

За правилно приложение UTII трябва да изясни въпроса къде са разрешени продажбите на дребно на стоки. Превод на дребноза „импутиране” се извършва в случай на внедряването му в обекти, свързани със стационарна търговска мрежа. IN в такъв случайтърговска площ е всяка сграда (постройка или помещение), която е предназначена или се използва за търговски дейности. Този момент се регулира от член № 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да разберете за предназначението на помещенията, като разгледате документ за собственост или опис. Това е заотносно договора за покупко-продажба или лизинг, технически паспорт, както и планове, обяснения и диаграми.

На пръв поглед може да се реши, че условният данък може да се начислява не само върху площта на търговските комплекси, но и да се прилага за всички помещения, където се извършва търговия. Например до склад или друго помещение, което не е предназначено за търговия. Но според пояснението на Министерството на финансите продажбата на стоки в такива области, които първоначално не са предназначени за търговия, не се прехвърля към UTII.

Как се изчислява площта на търговската площ?

Данъчният кодекс гласи, че трябва да се определи в съответствие с документите за собственост и опис. Абсолютно същата е ситуацията и по отношение на площта на търговските площи. Данъчните власти и предприемачите често спорят помежду си за несъответствието между действително използваната за търговия площ и тази, посочена в документацията.

Съдилищата са на мнение по този въпрос, че начисленият данък трябва да се изчисли на база реално използвани квадратни метри от същата тази търговска площ. Но ако такова несъответствие не бъде потвърдено от свидетелски показания, снимки или съществуващи прегради (както и други доказателства), съдът ще реши в полза на данъчните власти.

Договор за наем: прочетете внимателно

Ето защо, когато наемате помещение и използвате само част от него за търговия, уверете се, че договорът за наем съдържа ясни обяснения относно реално използваната площ. В калкулацията не е включена тази част от търговската зала, която е отдадена под наем или под наем. Така нареченият спомагателни помещения- административно-битови и такива, които служат за съхранение и получаване на стоки.

Ако такива помещения са физически оградени от търговския етаж, броят на рекламациите в случай на проверка веднага ще намалее с порядък. Ако се промени размерът на площта или се промени нейното предназначение, управителят трябва да документира това, за да избегне разногласия с контролните органи.

Как да спестите пари от шоурум

Изложбената зала може да се нарече и търговска зала - ако стоките се продават директно там. Понякога показването на стоките, плащането и действителното освобождаване се извършват в различни стаи. В този случай би било правилно да се изчисли данъкът, като се вземе предвид общата площ на търговските помещения.

Понякога конкретен предприемач (организация) продава стоки едновременно в няколко помещения, разположени в една и съща сграда. Например в обширна зона на търговски център - на различни етажи или просто един от друг. Тогава UTII се изчислява отделно за всеки от тях.

Нека поговорим за площта на търговските площи

Търговското пространство не е непременно огромен магазин. Продажбите могат да се извършват и в малка зона, наречена място за търговия. Какво включва понятието търговска площ и как да го определим? Данъчният кодекс не дава ясни инструкции в това отношение. Министерството на финансите смята, че неговото изчисление включва, наред с територията, на която се извършва директната продажба на стоки, сумата от всички площи на спомагателните помещения. Например, при наемане на контейнер, използван частично за продажба на стоки и частично като склад, данъкът се изчислява върху цялата му площ.

По този начин в някои ситуации е по-изгодно за предприемачите техните търговски помещения да имат статут на търговски етаж. Тогава размерът на данъка може да бъде намален. Съдебната практика съдържа много примери за разногласия относно това какво да се вземе предвид търговски етаж, и какво - място за търговия. На практика те се фокусират върху наличието на определено пространство, в което купувачите имат възможност да се движат между рафтовете със стоки и да направят своя избор.

Каква е разликата

Такава характеристика по дефиниция не може да бъде присъща на търговска площ, която най-често прилича на щанд или витрина с изложени стоки, директно от които се извършват продажбите. Федералната данъчна служба смята, че ако инвентарът или документите за собственост на помещенията не съдържат индикация за статута на магазин или павилион или няма ясна дефиниция на част от помещенията като търговски етаж, тогава споменатият обект може да по подразбиране се счита, че принадлежат към стационарна търговска верига и нямат търговска зала.

Понякога на целия пазар на търговски площи обектите с търговски етаж включват изключително магазини или павилиони. Тоест, при продажби в бивш склад е необходимо да се докаже статута на помещението като търговска зала. В същото време в павилион тип контейнер търговският етаж се подразбира по дефиниция, базирана само на думата „павилион“.

Нека разберем понятията

Магазинът е сграда или част от нея, специално оборудвана, чиято цел е да продава стоки и да предоставя услуги на клиентите. Магазинът трябва да разполага с помещения не само за търговия, но и за битови, административни и битови цели, както и такива, предназначени за приемане, съхранение на стоки и тяхната предпродажбена подготовка.

Павилионите включват сграда, която има търговска част и осигурява едно или повече работни места.

В случай на притежаване на обща търговска площ, която не надвишава 5 кв. м, споровете относно използването на един или друг физически индикатор са безсмислени. Основната доходност за данъчните власти в случай на продажби в търговска зона или на място за продажба на дребно ще бъде абсолютно същата. За да се намали данъкът, площта трябва да е по-малка от 5 квадратни метра. м, което, виждате, е трудно да се разглежда като търговски етаж. Когато пространството надвишава 5 квадратни метра. m, изчислението се основава на площта или търговския етаж, или търговската площ, чиято стандартна норма на възвръщаемост е една и съща - 1800 рубли. от всеки квадратен метър.

От това заключаваме: в случай на голямо търговско пространство е по-изгодно за предприемача да го оборудва по такъв начин, че част от площта да бъде разпределена за търговски етаж. В крайна сметка, както вече беше споменато, оставащото пространство за спомагателни помещения не е включено в изчислението на данъка.

Всеки предприемач, който организира търговия на дребно, мисли за минимизиране на разходите, включително намаляване на данъчните плащания. В тази връзка проблемът с документалното намаляване на търговските площи е доста актуален. Това трябва да се направи компетентно, за да се елиминират възможни искове. данъчен офис. Понякога е по-добре да потърсите съвет от счетоводител и адвокат, както и от дизайнер на помещения.

Масова практика е манипулирането на показателите, които се съдържат в договора за наем. Както вече беше споменато, пространството, заето от изложбена зала с витрини, както и помещения за съхранение и складиране на стоки, не принадлежат към категорията на търговските площи и не се вземат предвид при изчисляването на UTII. Ето защо е изключително важно при подписване на договор за наем да се гарантира, че тези площи са разпределени в отделна категория.

Какво друго можете да направите?

След това самият изход трябва да бъде оптимизиран според показателите, посочени в договора. В противен случай направените измервания на помещенията по време на проверка могат да доведат до налагане на глоба.

За това има определени техники за проектиране. Например, можете да инсталирате двойна витрина, чийто гръб може да се използва за съхранение на стоки. Тъй като първоначалната оценка по правило е визуална, измерванията може да не се правят. Инспекторите трябва да имат определена представа за въпросната област.

Трябва да се анализират всички възможности, водещи до повишаване на ефективността на използването на собствената ви търговска площ. Това включва отдаване под наем на част от залата и преустройство на площта в сервизно помещение, без да се нарушава основната дейност. Тоест кадрите да бъдат намалени в разумни граници.

Собственици на кафенета и барове

Ако говорим за обект за обществено хранене, търговската площ включва зоната, където клиентите се хранят и прекарват свободното си време. Мястото, където се сервират ястията и се заплаща за тях, се счита за помощно помещение.

В случай на търговия на дребно е разумно да сключите два различни договора за наем за помещенията, които възнамерявате да използвате. Първият от тях е за площта, свързана с търговския етаж, вторият е за зоните за излагане и съхранение на стоки. Всеки от договорите трябва да бъде придружен от план на ОТИ, на който е необходимо да се раздели пространството. Самото помещение е обособено чрез прегради, а помещението за излагане на стоки може да бъде обозначено с подходяща табела.

В случай на заведение за обществено хранене планът на ОТИ трябва да подчертае зоните за сервиране на храна и чакане на клиенти на опашка. Такъв план ще служи като опис и документ за собственост - основният аргумент по време на одит от данъчните власти. В самата стая зоните, които не са предназначени за свободното време и хранене, най-добре е да ги подчертаете с красиви декоративни прегради или специални паравани.

Бележка до наемодателя

Всеки, който дава под наем собствена площ за търговия или бизнес Кетъринг, се интересува преди всичко от собствената си материална изгода. Би било неразумно да се определя една и съща цена за цялата наемна площ. Това ще даде допълнителна храна за размисъл на контролните органи.

Най-рационално е да прецените желаната сума на печалбата и да я разделите на две отделни позиции - сравнително ниската цена за наемане на складова площ и очевидно високата цена за наемане на търговска площ.

Други полезни действия в случая: сключване на отделни договори (както вече беше споменато) за различни категории площи и разделяне на цялото помещение на няколко отделни наемни единици, договорът за всяка от които се сключва с различно лице. Минус този метод- необходимостта от инсталиране на няколко касови апарата.

Търговско пространство за UTII: как да се определи на практика

Размерът на уменения данък зависи от размера на търговската площ. Но понякога търговски обект действително има търговска площ, но тя не е подчертана в документите за инвентаризация. Колко търговска площ ще бъде за UTII?

Специален режим за търговия на дребно

Една компания може да приложи условно изчисляване във връзка с търговията на дребно, извършвана:

• извън болницата търговска мрежа(доставна (преносна) търговия) ();
• чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 кв. m за всяка търговска позиция (подточка 6, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• чрез обекти на стационарна търговска мрежа без търговски етажи, както и обекти на нестационарна търговска мрежа (подточка 7, параграф 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Наличието или отсъствието на търговска площ засяга процедурата за изчисляване на единния данък. И именно това основно определя колко UTII ще трябва да плати търговецът на дребно.

При липса на предмет на търговия (извършва се дистрибуция и разносна продажба), размерът на данъка зависи от броя на заетите в тази дейност работници. В други случаи е важна правилната квалификация на обекта: дали има зала или не.

Търговска площ за UTII

Ако продажбите се извършват чрез магазин (има търговска площ), тогава физическият показател, включен в изчисляването на UTII, се определя в зависимост от броя на квадратните метри от тази площ. Други помещения (складове, сервизни помещения) не се включват в изчисляването на данъка.

Всички помещения за UTII

Ако търговски обект няма специално търговско пространство за UTII, тогава физическият показател за изчисляване на данъка също се определя въз основа на броя квадратни метри площ, но при изчислението се вземат предвид всички помещения, включително тези, където стоките се съхраняват и опаковат. Изключение правят само малки търговски площи с площ до 5 квадратни метра. m, физическият показател за който се определя не от площта, а от броя на такива места.

Определението за стационарна търговска верига с търговски етажи е дадено в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива обекти се характеризират с наличието на отделни помещения за извършване на продажби на дребно и обслужване на клиенти. Обектите на стационарна търговска верига с търговски етажи включват само магазини и павилиони (параграф 14 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай магазинът трябва да се разбира като специално оборудвана сграда (част от нея), която (параграф 26 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1) предназначени за продажба на стоки и предоставяне на услуги на клиенти;

2) снабдени с търговски, битови, административни и битови помещения, помещения за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба.

Списъкът с търговски обекти без търговска площ е отворен. Те включват по-специално специалисти от финансовия отдел (писма от 15 август 2012 г. № 03-11-11/245 от 7 юни 2012 г. № 03-11-11/180):

• изолирани търговски обекти за търговия на дребно, разположени върху парцели и не подлежат на движение през целия период на действие на споразуменията за тяхното поставяне или договори за наем (пренаемане). Става дума за шатри, щандове, контейнери. Фактът, че контейнерите не принадлежат към търговски обекти с търговски етаж, беше потвърден от Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг в решение № A56-10980/2007 от 4 юли 2008 г. (потвърдено с решение на Върховния Арбитражен съд на Руската федерация от 7 ноември 2008 г. № 14268/08);
• административни и учебни сгради;
• пазари и търговски центрове, които се предават за временно владение или използват структурно обособени търговски части, които не са класифицирани като магазини или павилиони.

Ако търговията се извършва в част от търговската площ на магазина, която е наета от продавача, тогава той ще изчисли и заплати един данък по отношение на търговската площ. Но ако целият магазин е нает, тогава търговската площ се приема като физически индикатор.

Как се изчислява на практика търговската площ за UTII?

На практика често търговски обект действително има търговска площ, но тя не е подчертана в описа и документите за собственост. Или обратното, търговски обект няма търговска площ, но в документите се нарича магазин или павилион.

В такива случаи данъчните власти обикновено тълкуват ситуацията в полза на бюджета. Така Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 6 май 2010 г. № ШС-37-3/1247@ отбелязва, че търговски обект, който всъщност се използва като магазин, но според документи за собственост или инвентаризация, няма търговска площ, разпределена за UTII (т.е. площта на търговския етаж), се отнася за обекти на стационарна търговска верига без търговски етаж.

IN съдебна практикаЧесто се вземат предвид физическите характеристики на обекта, а не името му, посочено в документите. Но компанията също трябва да потвърди такива характеристики с документи, например споразумение за реконструкция на помещенията, снимки на помещенията. При наличието на такива доказателства съдилищата признават за магазини или павилиони търговски обекти, за които според техническия паспорт търговската площ за UTII (търговска площ) не е разпределена, но всъщност има търговски етажи (например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 30 април 2009 г. № A65-16081/2008).

В информационно писмо от 5 март 2013 г. № 157 Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация разгледа две спорни ситуации, свързани с определянето на физическия показател при изчисляване на UTII за търговия на дребно. Нека да ги разгледаме.

Данъчните третираха двете халета като едно

Според инспекторите компанията, в нарушение на параграф 6 от параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е приложила „приписване“ по отношение на търговията през зала, където търговската площ надвишава 150 квадратни метра. м. Несъгласни с това, компанията възрази, че данъчните власти не са взели предвид дизайнерска характеристикапомещение, в което е извършвало търговия на дребно. Всъщност компанията използва две съседни търговски площи, всяка от които не надвишава 150 квадратни метра. м.

Инспекторите обаче смятат, че това е една търговска площ за UTII. Съдиите подкрепиха данъчните власти в тази ситуация. Те посочиха, че площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост. Но компанията не прие необходими меркида направи съответните промени в тези документи, отразяващи преустройството на помещенията.

При изчисляването на данъка инспекторите са взели предвид площта на вестибюла

Данъчните власти решиха, че при определяне на стойността на физическия показател „търговска площ“ индивидуалният предприемач не е взел предвид площта на вестибюла, през който преминават посетителите на магазина. По изчисления на инспекторите общата площ на търговската площ надхвърля 150 квадратни метра. м.

Важно е да запомните!Площта на помещенията, използвани за условна търговия, трябва да бъде потвърдена от опис или документи за собственост.

Но арбитрите не се съгласиха с данъчните власти. Съгласно параграф 22 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при изчисляване на стойността на физическия показател „търговска площ“ се взема предвид площта на пътеките за клиентите. Съдиите отбелязаха: когато се тълкува това правило, е необходимо да се изхожда от факта, че понятието „пътеки за клиенти“ включва пътеки, разположени вътре в самата търговска зона. Пасажите, водещи към търговската зала, като вестибюли, коридори, стълбища, фоайета, не са предмет на тази разпоредба.

Вестибюлът е пространството между външните (уличните) врати и вратите, водещи директно към търговската част на магазина, и реално не се използва за търговски цели. Следователно включването от инспекторите на вестибюлната площ в стойността на физическия показател „търговска площ” е неправомерно.

Изчислете UTII, като вземете предвид наетата площ на търговската площ.

За организацията на наемател площта, получена под наем, е част от площта на стационарния търговски обект, който има търговски етаж (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Независимо от това какъв обект се намира там (стойка за витрини, тава, стойка и т.н.), UTII в този случай трябва да се изчисли въз основа на площта на наетата търговска площ (в кв. М). Размерът на тази площ трябва да бъде посочен в договора за наем. Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 17 май 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корекционни фактори

В допълнение към физическия индикатор и основната рентабилност, когато изчислявате UTII от броя на търговските обекти, използвайте следните стойности:

• коефициент на дефлатор К1 (клауза 4 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• корекционен коефициент К2 (клауза 4 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай стойността на коефициента K1 не се закръгля, но стойността на коефициента K2 се закръгля до три знака след десетичната запетая (клауза 11 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна ставка

Ако местните власти не са установили намалена данъчна ставка, изчислете размера на UTII в размер на 15 процента (член 346.31 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчната основа

Процедурата за определяне на данъчната основа за UTII зависи от района на търговските обекти.

За всички търговски обекти с площ под 5 кв.м. m, определете данъчната основа за тримесечието, като използвате формулата:

Данъчна основа за UTII за тримесечието, изчислена от броя на търговските обекти

=

Основна доходност на месец (9 000 рубли)

×

Брой места за търговия, използвани за сделки за покупко-продажба през първия месец на тримесечието

+

Брой места за търговия, използвани за сделки за покупко-продажба през втория месец на тримесечието

+

Брой места за търговия, използвани за сделки за покупко-продажба през третия месец на тримесечието

×

×

К2

Ако през тримесечието броят на търговските обекти се е увеличил или намалял, вземете предвид промените от началото на месеца, в който са настъпили (клауза 9 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За всички търговски обекти с площ над 5 кв.м. m, определете данъчната основа за тримесечието, като използвате формулата:

Данъчна основа за UTII за тримесечието, изчислена от площта на търговските обекти

=

Основна доходност на месец (1800 рубли)

×

Площта на търговските площи, използвани за сделки за покупко-продажба през първия месец на тримесечието

+

Площта на търговските площи, използвани за сделки по покупко-продажба през втория месец на тримесечието

+

Площта на търговските площи, използвани за сделки за покупко-продажба през третия месец на тримесечието

×

К1

×

К2

Стойността на физическия показател - площта на местата за търговия на дребно - е включена в изчисляването на UTII, закръглена до цели единици (клауза 11 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Закръглявайки размера на физическия индикатор, неговите стойности са по-малко от 0,5 квадратни метра. m изхвърляне и 0,5 кв. m или повече, закръглено до най-близката цяла единица (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 юни 2009 г. № 03-11-11/111). В този случай закръгляването се извършва по отношение на общата площ на всички търговски обекти. Включете площта на всяка търговска площ в изчислението без закръгляване (например 15,42 кв. М). Това следва от писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 ноември 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Ако през тримесечието площта на търговските площи се увеличи или намали, вземете предвид промените от началото на месеца, в който са настъпили (клауза 9 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако през тримесечието организацията е използвала търговски площи с различни размери (по-малко от и повече от 5 кв. М), тогава общата данъчна основа за тримесечието ще бъде:

Изчисляване на UTII

След като определите размера на данъчната основа, изчислете размера на UTII по формулата:

Това следва от алинея 10 на параграф 5.2 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 23 януари 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример за изчисляване на UTII от търговия на дребно през съоръжения, които нямат търговски етажи. Броят на търговските обекти се промени през данъчния период

Alpha LLC продава на дребно чрез шатра, разположена на хранителния пазар и прилага UTII.

През 2016 г. стойността на коефициента на дефлатор К1 е 1,798. Стойността на корекционния коефициент K2 от местните власти е определена на 0,7. Данъчната ставка е 15 процента.

Площта на шатрата, която организацията използва до 8 февруари, беше 4 квадратни метра. м. От 10 февруари площта на палатката беше увеличена с един и половина пъти и възлиза на 6 квадратни метра. м. По този начин при изчисляване на данъчната основа за UTII за първото тримесечие се използват следните показатели:

• януари - 1 търговска площ;
• през февруари - 6 кв. m;
• през март - 6 кв. м.

Условният доход за изчисляване на UTII за първото тримесечие беше:

• за януари: 9000 rub./търговия. място × 1 изгодно. място × 0,7 × 1,798 = 11 327 рубли;
• за февруари-март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. М + 6 кв. М) × 0,7 × 1,798 = 27 186 рубли;
• общо за първото тримесечие: 11 327 рубли. + 27 186 rub. = 38 513 rub.

Размерът на UTII за първото тримесечие е равен на:

38 513 рубли × 15% = 5777 rub.

Данъчната система под формата на UTII е специален режим на данъчно облагане за предприемачи и юридически лицапредоставяне на различни битови услуги за лица, както и да има малки точкина дребно. Основното условие за използването на тази система е изпълнението на определени видове дейности, техният списък е залегнал в Данъчния кодекс. От миналата година тази система стана доброволна за използване.

Тази система има няколко очевидни предимства и е оптималният данъчен режим за много стопански субекти. Неусложненото изчисляване на данъците и простото счетоводство привличат малки организации или предприемачи.

Формула за изчисление

За изчисляване на размера на данъка се използва показателят за условен доход. Определя се като произведение на базовата доходност за определен вид дейност и физически показател. След това тази сума се коригира с дефлаторния коефициент K1 и коригиращия коефициент K2. Получената стойност се умножава по данъчна ставка от 15%.

Как можете да намалите размера на данъка UTII - предлагаме да гледате видеоклипа. Приятно гледане!

Изчисляване от площ

Как да изчислим данък UTII за индивидуални предприемачи и LLC от района? При изчисляване на UTII за търговия на дребно или обществено хранене физическият индикатор е търговската площ. В същото време, площта на складови, административни и други помещения не се включва в изчислението на данъка.

Например магазин с площ от 100 кв. м, от които търговската площ заема 50 кв. метра. За изчисляване на данъка се вземат предвид само 50 квадратни метра. метра.

Тримесечно изчисление

Например фирма се занимава с търговия на дребно. Площта на търговската площ е 15 кв. метра. Според Данъчния кодекс основната доходност за тази дейност е 1800 рубли на кв.м. метър. K1 е зададено на 1,672, K2 е равно на 1,1. Изчислението на данъка ще изглежда така:

(1800*15)*1,672*1,1 = 49 658,40 – условен доход за 1 месец

49 658,40 * 3 = 148 975,20 – условен доход за тримесечието

148 975,20*15% = 22 346,28 – сумата на „начисления“ данък за тримесечието.

Сумата на данъка може да бъде намалена, ако компенсирате застрахователни премии, платени на задължителна застраховкаслужители, но не повече от 50 %. В същото време предприемачът няма право да намали размера на изчисления данък върху задължителните вноски, платени за неговата застраховка.

Отчитане и плащане на данъци

Декларацията UTII се подава във Федералната данъчна служба на всяко тримесечие до 20-ия ден на месеца, следващ декларирания период. За късно подаване на декларация организация или индивидуален предприемач подлежи на глоба в размер на 5% от дължимия данък, но не по-малко от 1000 рубли. Изчислената сума на данъка се превежда не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.Ако данъкът не бъде платен или е платен със закъснение, данъкоплатецът е изправен пред глоба в размер от 20% до 40% от данъчното задължение.

Освен това организацията или предприемачът запазва задължението да спазва касовата дисциплина, както и да представя отчети за данъци и вноски, изчислени от доходите на служителите.

Във връзка с търговията на дребно можете да използвате един от следните физически показатели: търговска площ, търговска площ, площ на търговска площ. От статията ще научите в какви случаи да използвате всеки от тези физически показатели и как да ги определите.

На първо място, отбелязваме, че физическият индикатор характеризира определен тип „вменена“ дейност. Следователно правилното му определяне пряко влияе върху размера на единния данък, дължим към бюджета. Това обаче не е лесно да се направи за всички „вменени“ дейности. Една такава дейност е търговията на дребно.

Съгласно разпоредбите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите и тези, които се занимават с търговия на дребно, трябва да прилагат един от следните физически показатели за един данък:

- площ на търговския етаж (в квадратни метра);
— брой търговски обекти;
— площ на търговската площ (в квадратни метри);
— брой служители, включително индивидуални предприемачи;
— брой вендинг машини.

По правило не възникват трудности с последните два физически показателя, но ще разгледаме останалите по-подробно.

Търговска площ

Физическият показател „търговска площ (в квадратни метри)“ се използва, когато организации и индивидуални предприемачи извършват търговия на дребно, извършвана чрез стационарни търговски вериги, които имат търговски етажи.

За да платите UTII, площта на търговската площ не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м. Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че площта на търговския етаж включва:

- част от магазин, павилион (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане и демонстриране на стоки;
— зона, използвана за парични операции и обслужване на клиенти;
— зона на касови апарати и касови апарати;
— площ на работните места за обслужващ персонал;
— площ от пътеки за клиенти.

В търговската площ са включени и наетите площи на търговската площ. Но площта на битовите, административните и сервизните помещения, площта на помещенията за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не се включва в площта на търговския етаж с цел плащане на UTII.

Площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост. Такива документи могат да бъдат договор за покупко-продажба нежилищни помещения, технически сертификатза нежилищни помещения, планове, диаграми, експликации, (пренаемане) на нежилищни помещения или част (части), разрешение за обслужване на посетители на открито и др.

Изглежда, че всичко е просто. Има документи, които посочват площта на търговския етаж, която трябва да се вземе предвид. Но на практика често възниква ситуация, когато самите те променят площта на търговския етаж, например, като преобразуват част в склад. И в резултат на това един данък се изчислява въз основа на по-малка площ.

Финансистите смятат, че това в никакъв случай не трябва да се прави. Трябва да изчислите UTII само като използвате размера на търговската площ, която е посочена в инвентара и документите за собственост. И реално използвани от организацията или индивидуален предприемачЗа целите на управлението на магазин за търговия на дребно това няма значение. Това заключение се съдържа например в писмо от 07.03.2013 г. № 03-11-11/94.

Съдиите обикновено застават на страната на данъкоплатците и при разглеждане на дела откриват действителната площ на търговския етаж. Така в решението на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 24 декември 2012 г. № A57-9062/2012 арбитрите установиха, че общата площ на търговския етаж е разделена на търговска зона и помощна зона. с витрини. В мястото за получаване, съхранение и подготовка на стоките за продажба, в битовите помещения, не е имало оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки или извършване на парични плащания. Обслужване в определени местане е извършено, достъпът на клиенти е забранен. В тази връзка арбитрите стигнаха до извода, че данъкоплатецът е използвал само търговската площ за продажба на стоки и законно изчислява UTII от тази площ.

Подобно заключение се съдържа в решенията на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 15 юни 2012 г. № A35-3273/2011 и Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 8 октомври 2012 г. № F09-9981/11 , от 26 януари 2011 г. No F09-10943/10-S3.

Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг в своята резолюция от 13 октомври 2009 г. № A78-3625/08 посочи, че задължителен критерий за класифициране на пространството като „търговска площ“ и вземането му предвид при изчисляване на единния данък е реалното използване на тези пространства при извършване на търговия. А тежестта на доказване, че „вмененото” лице е използвало голяма площ за търговия на дребно, е на данъчните власти.

Подобни заключения се съдържат в решенията на FAS Волга област от 11 април 2012 г. № A57-3313/2011, FAS Западносибирски окръг от 18 октомври 2010 г. № A45-7149/2010, FAS Далекоизточен окръг от 15 юли 2011 г. № F03-2543/2011 и FAS Московска област от 01.04.2010 г. № KA-A41/2694-10.

В същото време си струва да се отбележи, че има съдебни решения, в които арбитрите са взели предвид само опис и документи за собственост. В същото време те отбелязаха, че такива документи трябва да бъдат изготвени от компетентни органи (например органи на BTI). В резолюцията на FAS на Волго-Вятския окръг от 06.08.2012 г. № A29-6075/2011 (потвърдено с решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19.12.2012 г. № VAS-16459 /12), арбитрите отказаха да приемат като доказателство за промяна в площта на търговския етаж етажния план, съставен от трето лице - индивидуален предприемач.

Същите заключения могат да бъдат намерени в решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 05.03.2011 г. № A66-6259/2010, както и на FAS на Източносибирския окръг от 24.02.2012 г. No А74-3677/2010 г. и от 13.05.2009 г. No А78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

По този начин, за да се избегнат претенции отвън, препоръчваме промените в търговската площ да бъдат завършени своевременно, така че да отговарят на данните от BTI. Освен това информацията в документите за инвентаризация трябва да съвпада с данните в документите за собственост.

Пример 1
Tea Plantations LLC, която използва UTII под формата на UTII, извършва търговия на дребно различни видовечай и кафе през магазина с обща площ 160 кв. м. се намира в града (район Октябрски). Съгласно инвентарния план търговската площ е 100 кв.м. м, останалата част от площта е заета от административни, битови и складови помещения. Нека изчислим размера на UTII, който трябва да се плати в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната рентабилност за търговия на дребно, извършвана чрез стационарни търговски вериги с търговски етажи, е 1800 рубли. на месец. Физически индикатор - площта на търговския етаж (в квадратни метри). В случая това е 100 кв. м. Коефициентът К1 през 2014 г. е 1,672 (заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия). от 7 ноември 2013 г. № 652).

Съгласно решението на градската дума на Киров от 28 ноември 2007 г. № 9/4 (изменено с решение от 28 ноември 2012 г. № 8/4), стойността на К2 по отношение на търговията на дребно чрез стационарна търговска верига обекти с търговски обекти в областта е 0,44 (за хранителни стоки).

По този начин размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2014 г., ще бъде:
1800 търкайте. × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 рубли

В цели единици - 59 590 рубли.

Компанията има право да намали този размер на UTII с платени застрахователни премии и обезщетения за временна неработоспособност, изплатени на служителите, но не с повече от 50%.

Зона за търговски площи

При извършване на търговия на дребно чрез стационарни търговски вериги, които нямат търговски етажи, както и чрез нестационарни търговски вериги, се използват следните физически показатели:

— брой търговски обекти;
— площ на търговската площ (в квадратни метри).

И изборът кой физически индикатор да се използва за изчисляване на UTII зависи от площта на търговската площ. Ако площта на търговската площ не надвишава 5 кв. м, тогава се използва физическият показател „брой търговски площи“, ако той надвишава 5 кв. м, след това “търговска площ”. За това - параграф 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека първо да разгледаме как да определим площта на търговската площ. И нека веднага да отбележим, че Данъчният кодекс на Руската федерация не казва нищо за това. Затова ще се обърнем към регулаторните органи за разяснение. По този начин специалистите на отдела посочват, че площта на търговската площ, както и площта на търговския етаж, трябва да се определят въз основа на опис и документи за собственост. Това се казва в писма на Министерството на финансите на Русия от 08.08.2012 г. № 03-11-11/231, от 03.05.2012 г. № 03-11-11/68, от 26.12.2011 г. № 03-11- 11/320, от 10.08.2009 г. No 03-11-09/274 и от 26.05.2009 г. No 03-11-09/18. Данъчните също са съгласни с финансистите (писмо от 27 юли 2009 г. № 3-2-12/83).

Обърнете внимание, че в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма ограничения за размера на търговската площ, използвана за целите на „вменената“ търговия на дребно. Не е предвидено в разпоредбите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и намаляване на площта на търговската площ с площта на помещенията за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, където не се предоставя обслужване на клиенти. Министерството на финансите на Русия обърна внимание на това в писма от 05.03.2012 г. № 03-11-11/68, от 26.12.2011 г. № 03-11-11/320, от 22.12.2009 г. No 03-11-09/410, от 10.08.2009 г. No 03-11-09/274 и от 26.05.2009 г. No 03-11-09/185. Вижте също писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юни 2009 г. № ШС-22-3/507@.

Що се отнася до съдиите, те са напълно съгласни с регулаторните органи. Например в решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 29 май 2012 г. № A05-10400/2011 арбитрите посочиха, че когато търговията на дребно се извършва чрез обект, признат за място за търговия, Физическият показател "търговска площ" включва всички площи, свързани с този обект на търговия, включително тези, използвани за получаване и съхранение на стоки. Подобни заключения се съдържат в решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юни 2011 г. № 417/11, FAS Волго-Вятски окръг от 16 май 2012 г. № A79-6987/2011 от февруари 13, 2012 № A11-8979/2010, FAS Московска област от 10 февруари 2012 г. № A41-31817/10, FAS на Централния район от 03/11/2011 № A62-4419/2010 и FAS на Волга Окръжно от 09.02.2010 г. № А12-16000/2009 г.

Какво да направите, ако търговията се извършва върху няколко търговски обектикоито се намират в същата сграда? Глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда това. Писма на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2010 г. № 03-11-11/335 и Федералната данъчна служба на Русия от 2 юли 2010 г. № ШС-37-3/5778@ казват, че ако търговията на дребно е извършва се с помощта на няколко търговски обекта, които принадлежат към един магазин (павилион) и се намират в една и съща сграда, тогава при изчисляване на размера на UTII трябва да се сумира площта на всички търговски етажи. Ако търговията на дребно се извършва с помощта на няколко търговски обекта, които се намират в една и съща сграда, но са независими магазини (павилиони), тогава при изчисляване на размера на UTII се взема площта на търговския етаж за всеки магазин (павилион). отчитат отделно по опис и документи за собственост.

Нека да разгледаме пример за процедурата за изчисляване на UTII с помощта на физическия индикатор „площ на търговската площ“.

Пример 2
Нека използваме условията от пример 1 и приемем, че компанията продава на дребно различни видове чай и кафе чрез търговска площ с площ от 5,9 квадратни метра. м, разположен в търговски център. Молсе намира в Киров (район Нововятски). В този случай не се предвиждат отделни помещения за получаване, съхранение и подготовка на стоките за продажба. Стоките се съхраняват във витрина, представляваща търговско помещение. Нека изчислим размера на UTII, който трябва да се плати в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната доходност в този случай е 1800 рубли. на месец. Физическият показател „площ на търговска площ (в квадратни метри)“ е 5,9 квадратни метра. м. Стойност на К2 по отношение на търговията на дребно чрез нестационарни търговски вериги, площта на които надвишава 5 квадратни метра. m, в района на Novovyatsky той е равен на 0,27 (за хранителни продукти).

Размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2014 г., е:
1800 търкайте. × (5,9 кв. М + 5,9 кв. М + 5,9 кв. М) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rub.

В цели единици - 2157 рубли.

Сега нека да разгледаме друг пример и да отбележим, че когато използвате същия физически индикатор в различни случаиРазмерът на данъка може да варира значително. Ето защо организациите и търговците, когато планират своите търговски дейности, трябва внимателно да подхождат към избора на обект на търговия.

Пример 3
MasterOk LLC, която прилага данъчната система под формата на UTII, извършва търговия на дребно строителни материали. За тази дейност фирмата нае на строителния пазар павилион с обща площ от 80 кв.м. м. В същото време в павилиона е монтиран гише, където клиентите плащат и получават стоки. Броят заема площ от 6 квадратни метра. м. Самите стоки се съхраняват в павилиона, купувачите имат свободен достъп до тях за оглед. Строителен пазарразположен в Киров (район Ленински). Нека изчислим размера на UTII, който трябва да се плати в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната доходност за този вид дейност е 1800 рубли. на месец. Физическият индикатор „площ на търговска площ (в квадратни метри)“ в този случай ще бъде 80 квадратни метра. м. Стойност на К2 по отношение на търговията на дребно чрез нестационарни търговски вериги, площта на които надвишава 5 квадратни метра. м, в района на Ленински е 0,35 (за нехранителни продукти).

Размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от второто тримесечие на 2014 г., е:
1800 търкайте. × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 рубли

В цели единици - 37 921 рубли.

Компанията има право да намали този размер на UTII с платени застрахователни премии и обезщетения за болест, изплатени на служителите, но не с повече от 50%.

Брой търговски обекти

Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя търговското място като място, използвано за извършване на сделки за покупка и продажба на дребно. Те включват:

- сгради, конструкции, конструкции (части от тях) или земяизползвани за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно;
— търговски обекти за търговия на дребно, които нямат търговски площи (шатри, сергии, павилиони, кутии, контейнери и други съоръжения, включително тези, разположени в сгради, конструкции и конструкции);
— плотове, маси, подноси (включително разположените на сушата);
- парцели, използвани за разполагане на търговски обекти за търговия на дребно, които нямат търговски етажи, плотове, маси, тави и други съоръжения.

Както можете да видите, конкретни физически характеристикиили минимални изискваниядо мястото за търговия Данъчен кодекс RF не е установен. В писмо от 05.07.2005 г. № 03-11-04/3/2 финансистите посочиха, че ако стоките се освобождават от склад и купувачът и продавачът плащат в офиса на компанията, тогава броят на търговските обекти трябва да се определя от броя на служителите, извършващи продажбата.

В писмо от 29 март 2006 г. № 03-11-04/3/169 Министерството на финансите на Русия разглежда ситуацията, когато данъкоплатец наема търговска площ под формата на отделни секции, оградени леки конструкции, или под формата на търговски щандове хранителни продукти. В този случай финансистите препоръчаха броят на търговските площи да се определя въз основа на броя на отделните секции под наем. И ако местата за търговия зад гишетата са оборудвани с везни за претегляне на продукти, тогава броят на местата за търговия зад гишетата трябва да се определя от броя на везните, поставени върху тях.

В друго писмо от 02.07.2007 г. № 03-11-04/3/247 служителите на финансовия отдел посочват, че данъкоплатците, наемащи стационарни търговски площи зад гишета в сградата на закрития пазар, следва да определят броя на търговските площи на база на договори за наем. Подобно заключение се съдържа в писмото на финансовия отдел от 08.06.2010 г. № 03-11-10/110.

Съдиите от своя страна обръщат внимание на всички фактически обстоятелства. Така Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в решение от 12 април 2007 г. № F04-2192/2007 (33335-A75-19) посочи, че място за търговия се определя като място, използвано за извършване на покупка и продажба сделки.

Съгласно ГОСТ Р 51303-99 „Търговия. Термини и определения" (одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия № 242 от 11 август 1999 г.), търговското място в търговията на дребно трябва да се разбира като специално оборудвано място за пряко взаимодействие между продавача и купувача за прехвърлянето на стоки в изпълнение на договор за покупко-продажба на дребно. Такова място се характеризира с наличието на определена пространствена изолация и търговско оборудване, както и възможност за директен контакт между продавач и купувач при извършване на търговски услуги.

По този начин арбитрите заключиха, че няколко търговски обекта, разположени един до друг, могат да се използват като един търговски обект. Условията обаче трябва да бъдат изпълнени: няма вътрешни прегради, има единен асортимент от стоки, общ касов апарат, един гише и (или) продавач. Подобни заключения се съдържат в решенията на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 19 ноември 2007 г. № F09-9383/07-S3, FAS на Волжския окръг от 5 април 2007 г. № A12-16770/06 и Федералния Антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 16 януари 2007 г. № F08-6177/2006-2527A.

Следователно, като вземем предвид горното, можем да заключим, че броят на местата за търговия за „вменените“ трябва да се определи въз основа на конкретна ситуация. Данъкоплатецът на UTII обаче трябва да бъде готов да потвърди позицията си със съответните документи. Тъй като при липса на доказателства за броя на използваните места за търговия, съдиите могат да не го подкрепят (вижте например решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 22 март 2007 г. № A56-34563/ 2006).

Пример 4
LLC "Tea World", която прилага данъчната система под формата на UTII, извършва търговия на дребно с различни видове чай чрез търговски обекти под формата на гишета, разположени в няколко магазина в региона на Москва. Броят на гишетата е 5 броя, всяка площ е 4,9 квадратни метра. м. Нека изчислим размера на UTII, който подлежи на плащане в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната доходност за този вид търговия на дребно е 9000 рубли. на месец. Физическият показател „брой търговски обекти“ е равен на 5. Съгласно решението на Съвета на депутатите на Коломна от 13 октомври 2005 г. № 58-RS (изменено с решение от 31 октомври 2012 г. № 16- RS), стойността на K2 по отношение на търговията на дребно чрез нестационарни търговски вериги, Площта на търговската площ не надвишава 5 квадратни метра. m е 0,8.

Размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2014 г., ще бъде:
9000 rub. × (5 бр. + 5 бр. + 5 бр.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27 086,40 RUB

В цели единици - 27 086 рубли.

Организацията също има право да намали този размер на UTII с платени застрахователни премии и обезщетения за временна неработоспособност, изплатени на служителите, но не с повече от 50%.