Auf welches Buchhaltungskonto soll ich Ausgaben für Bankdienstleistungen verbuchen: Beglaubigung von Dokumenten, Eröffnung eines Kontos, Bereitstellung des Zugangs zur Kundenbank? Gleichzeitig ist die Organisation nicht tätig und erhält keine Einnahmen?

Antwort

Ihre Frage vom 28.01.2016«»

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Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die mit der Bezahlung von Bankdienstleistungen verbundenen Kosten als Teil der sonstigen Ausgaben (). Nehmen Sie abhängig von den Vertragsbedingungen zum Zeitpunkt der Aufwandserfassung folgenden Eintrag vor:

Soll 91-2 Haben 76 (60)

Soll 76 (60) Haben 51

Neu gegründete Organisationen sowie Organisationen, die zum aktuellen Zeitpunkt ihrer Tätigkeit kein Einkommen haben, können diese Kosten steuerlich als Aufwand berücksichtigen. Die wichtigste Voraussetzung ist, dass die gesamte Tätigkeit der Organisation auf die Erzielung von Einnahmen ausgerichtet ist. Auch wenn die Einnahmen erst in der Zukunft vereinnahmt werden. Wenn einer Organisation daher Kosten entstehen und sie in der Zukunft Einnahmen erwartet, können diese steuerlich berücksichtigt werden. Führt dieser Aufwand am Ende des Steuerzeitraums zu einem Verlust, kann dessen Höhe auf die Zukunft vorgetragen werden.

Die Methoden zur steuerlichen Abrechnung dieser Kosten, abhängig vom angewandten Steuersystem, sowie die Methoden zur Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben sind in der Akte festgelegt.

Begründung

So spiegeln Sie die Zahlung von Bankspesen in der Buchhaltung wider

Für die Betreuung von Organisationen erheben die Banken eine Gebühr (Provision) gemäß den Bedingungen der abgeschlossenen Verträge. Die Bank bucht den Betrag für ihre Dienstleistungen vom Konto der Organisation ab und erteilt einen Bankauftrag. Eine solche Abschreibung kann mit vorheriger Zustimmung (Annahme) und ohne Zustimmung des Zahlers (Reglement genehmigt) erfolgen.

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die mit der Bezahlung von Bankdienstleistungen verbundenen Kosten als Teil der sonstigen Ausgaben (). Nehmen Sie abhängig von den Vertragsbedingungen zum Zeitpunkt der Aufwandserfassung folgenden Eintrag vor:

Soll 91-2 Haben 76 (60)
- Aufwendungen für die Bezahlung von Bankdienstleistungen (Bankprovision) werden berücksichtigt.

Spiegeln Sie die tatsächliche Abbuchung des Ausgabenbetrags vom Girokonto wider, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 76 (60) Haben 51
- für Bankdienstleistungen bezahlt (Bankprovision abgeschrieben).

Die mit der Installation und Wartung des Bank-Client()-Systems verbundenen Kosten werden in gleicher Weise berücksichtigt. *

Bei der Berechnung der Einkommensteuer können Aufwendungen für Bankdienstleistungen auf zwei Arten berücksichtigt werden:
- als Teil der sonstigen Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb ();
- als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen ().

Die Steuergesetzgebung sieht kein Verfahren zur Klassifizierung dieser Ausgaben vor. Daher kann die Organisation es unabhängig entwickeln (). Diese Schlussfolgerung wird durch Briefe des russischen Finanzministeriums und Beschlüsse des FAS bestätigt.

Wenn eine Organisation die Einkommensteuer nach der periodengerechten Methode ermittelt, beziehen Sie die Ausgaben für die Bezahlung von Bankdienstleistungen in dem Monat, in dem diese Ausgaben gemäß den Bedingungen des Bankvertrags entstanden sind, in die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage ein (). Bei der Barzahlung werden solche Aufwendungen zum Zeitpunkt der Belastung des Girokontos erfasst (). *

Situation: Ist es möglich, Bankausgaben einer neu gegründeten Organisation nach der periodengerechten Methode zu berücksichtigen? Aufwendungen entstehen in der Anfangsphase der einkommensorientierten Tätigkeit, wenn die Organisation noch keine Einnahmen erzielt hat

Bankaufwendungen stehen nicht in direktem Zusammenhang mit Produktion und Verkauf und können daher bei der Berechnung der Einkommensteuer auf die gleiche Weise berücksichtigt werden wie bei der Bilanzierung indirekter Aufwendungen ().
Bei der Berechnung der Einkommensteuer hat eine Organisation das Recht, indirekte Ausgaben zu berücksichtigen, die in Zeiten entstanden sind, in denen sie keine Einnahmen hatte. Führen solche Aufwendungen am Ende des Steuerzeitraums zu einem Verlust, kann dessen Betrag in die Zukunft übertragen werden (). Dies folgt aus. Der gleiche Standpunkt spiegelt sich in wider. Obwohl dieses Schreiben an eine Organisation gerichtet ist, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, kann es auch von Organisationen verwendet werden, die das allgemeine Steuersystem anwenden.

Es ist zu beachten, dass die Regulierungsbehörden zuvor eine andere Position vertraten. In den Briefen heißt es, dass eine neu gegründete Organisation, die keine Einkünfte erhält, bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berechtigt ist, laufende Ausgaben zu berücksichtigen. Das Hauptargument für diese Position war das Fehlen einkommensorientierter Aktivitäten der Organisation.

Mit der Veröffentlichung späterer Klarstellungen hat der bisherige Standpunkt des russischen Finanzministeriums und des Steuerdienstes an Relevanz verloren.

Situation: Unterliegen die Dienstleistungen der Bank zur Beglaubigung von Unterschriften bei der Ausstellung einer Karte mit Musterunterschriften und dem Siegel der Organisation, zur Beglaubigung von Kopien von Gründungsurkunden sowie zur Durchführung der Währungskontrolle der Mehrwertsteuer?

Ja, sie sind steuerpflichtig.

Der Hauptbuchhalter rät: Es gibt Argumente, wonach die Leistungen der Bank zur Ausstellung von Karten mit Musterunterschriften und Siegelabdrucken nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Sie sind wie folgt.

Voraussetzung für die Eröffnung eines Bankkontos ist die Ausstellung von Karten mit Musterunterschrift und Siegelabdruck. Dies bedeutet, dass dieser Vorgang nicht als eigenständige, mehrwertsteuerpflichtige Dienstleistung betrachtet werden kann. Diese Schlussfolgerung wird von einigen Schiedsgerichten bestätigt (siehe z. B.). In diesem Zusammenhang darf die Bank, die die Karte für die Organisation ausstellt, ihr keine Rechnung ausstellen.
Abhängig von den Maßnahmen der Bank kann die Organisation:
- wenn die Bank bei der Kartenausstellung eine Rechnung mit dem zugeordneten Steuerbetrag ausgestellt hat ();
- die gesamten Kosten für die Ausstellung einer Karte, sofern die Bank der Organisation keine Rechnung ausgestellt hat. *

Ein Beispiel dafür, wie sich Bankausgaben in der Buchhaltung und Besteuerung widerspiegeln. Die Organisation wendet ein allgemeines Steuersystem an und berechnet die Einkommensteuer nach der Bargeldmethode *

Im April erbrachte die Bank, die Alfa CJSC betreut, der Organisation auf der Grundlage abgeschlossener Vereinbarungen folgende Dienstleistungen:
- Installation des „Bank-Client“-Systems für einen Zeitraum von 1 Jahr – Kosten 6.000 Rubel. Die Anlage ging am 1. April in Betrieb;

- Cash-Management-Dienste – Kosten 1000 Rubel;

Darüber hinaus nutzte Alfa im April die Bargeldeinzugsdienste der Bank. Die Kosten für die Dienstleistungen betrugen 5900 Rubel. (inkl. MwSt. - 900 Rubel).

Alfa bezahlte im April die Bargeldverwaltungs- und Inkassodienste. Im Mai wurden Installations- und Wartungsleistungen für das Bank-Client-System bezahlt.

Die Organisation zahlt monatlich Einkommenssteuer.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer für April hat der Buchhalter von Alpha die Provision für Cash-Management-Dienste und die Kosten für Inkassodienste in Höhe von insgesamt 6.000 Rubel in die Ausgaben einbezogen. (5000 Rubel + 1000 Rubel).

Bei der Berechnung der Einkommensteuer für Mai werden die mit der Installation und Wartung des Bank-Client-Systems verbundenen Kosten berücksichtigt.

Im April:

Soll 91-2 Haben 60

Soll 91-2 Haben 60

Soll 19 Haben 60
- 900 Rubel. - Die Vorsteuer auf Inkassodienstleistungen wird berücksichtigt.

Lastschrift 68 „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 19
- 900 Rubel. - Die Vorsteuer wird zum Abzug akzeptiert;

Soll 91-2 Haben 60

Soll 91-2 Haben 60
- 1000 Rubel. - Die Kosten für Dienstleistungen zur Bedienung des Bank-Kunden-Systems für April wurden als Aufwand erfasst;

Soll 60 Haben 51
- 6900 Rubel. (1000 Rubel + 5900 Rubel) - Geld wird vom Girokonto abgebucht, um Bankdienstleistungen zu bezahlen.

Bei der Barzahlungsmethode werden nur bezahlte Ausgaben in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt. Daher mindern die im Mai gezahlten Kosten für Installations- und Wartungsleistungen für das Bank-Kunden-System den steuerpflichtigen Gewinn für April nicht. In der Rechnungslegung entsteht eine temporäre Differenz, aus der ein latenter Steueranspruch abgegrenzt wird.

Soll 09 Haben 68 „Berechnungen zur Einkommensteuer“
- 1400 Rubel. ((6000 Rubel + 1000 Rubel) × 20 %) – ein latenter Steueranspruch wird aus der Differenz zwischen dem Betrag der in der Buchhaltung ausgewiesenen Bankaufwendungen und der Steuerbuchhaltung gebildet.

Soll 60 Haben 51
- 7000 Rubel. (6000 Rubel + 1000 Rubel) - bezahlt für Installations- und Wartungsdienste des „Bank-Client“-Systems für April;

Soll 68 „Berechnungen zur Einkommensteuer“ Gutschrift 09
- 1400 Rubel. - der latente Steueranspruch wird abgeschrieben;

Soll 91-2 Haben 60
- 1000 Rubel. - Kosten für die Bedienung des Systems „Bank-Kunde“ für Mai werden berücksichtigt;

Soll 60 Haben 51
- 1000 Rubel. - Für Mai wurden die Kosten für die Bedienung des „Bank-Client“-Systems bezahlt.

Der Alpha-Buchhalter nimmt während der gesamten Betriebsdauer des Bank-Kunden-Systems die gleichen Einträge vor.

1. Aus Empfehlung
2. Aus Empfehlung
   
3. Aus Empfehlung

Wie ist die Zahlung von Bankspesen steuerlich abzubilden? Die Organisation wendet eine besondere Steuerregelung an

Wenn eine Organisation Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt hat, mindern Bankaufwendungen bei der Berechnung der Einzelsteuer nicht die Steuerbemessungsgrundlage (). Wenn eine Organisation eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlt, verringern die Kosten für die Zahlung von Bankdienstleistungen die Steuerbemessungsgrundlage auf die gleiche Weise wie bei der Berechnung der Einkommensteuer (Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der einzige Unterschied besteht darin, dass alle Ausgaben vereinfacht so erfasst werden, wie sie tatsächlich bezahlt werden (). *

Ein Beispiel dafür, wie sich Bankaufwendungen in der Buchhaltung und Besteuerung widerspiegeln. Die Organisation wendet eine Vereinfachung an und berechnet die Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben *

Im März erbrachte die Bank, die Alfa CJSC betreut, der Organisation auf der Grundlage abgeschlossener Vereinbarungen die folgenden Dienstleistungen:
- Installation des „Bank-Client“-Systems für einen Zeitraum von 1 Jahr – Kosten 6.000 Rubel. Die Anlage ging am 1. März in Betrieb;
- monatliche Wartung des „Bank-Client“-Systems – kostet 1000 Rubel. (jährliche Wartungskosten - 12.000 Rubel);
- Cash-Management-Dienste – Kosten 1000 Rubel.

Darüber hinaus nutzte Alfa im März die Bargeldeinzugsdienste der Bank. Die Kosten für die Dienstleistungen betrugen 5900 Rubel. (inkl. MwSt. - 900 Rubel).

Alfa bezahlte im März die Bargeldverwaltungs- und Inkassodienste. Die Installations- und Wartungsleistungen für das Bank-Client-System wurden im April bezahlt.
Bei der Berechnung der Einzelsteuer für das erste Quartal berücksichtigte der Buchhalter von Alpha als Aufwand die Provision für Cash-Management-Dienste und die Kosten für Inkassodienste in Höhe von insgesamt 6.900 Rubel. (5900 Rubel + 1000 Rubel).

Die mit der Installation und Wartung des Bank-Kunden-Systems verbundenen Kosten werden bei der Berechnung der einheitlichen Steuer für die sechs Monate berücksichtigt.

In der Buchhaltung von Alpha wurden folgende Einträge vorgenommen.

Soll 91-2 Haben 60
- 1000 Rubel. - die Provision für Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen wurde als Aufwand erfasst;

Soll 91-2 Haben 60
- 5000 Rubel. - Die Kosten für Bargeldeinzugsdienste werden als Aufwand erfasst.

Soll 91-2 Haben 60
- 900 Rubel. - zu Lasten der „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer auf Inkassodienstleistungen;

Soll 91-2 Haben 60
- 6000 Rubel. - die Kosten für die Installation des „Bank-Client“-Systems werden berücksichtigt;

Soll 91-2 Haben 60

1000 Rubel. - Die Kosten für Dienstleistungen zur Bedienung des Bank-Kunden-Systems für März wurden als Aufwand erfasst;

Soll 60 Haben 51
- 6900 Rubel. (RUB 1.000 + RUB 5.900) – Geld wurde vom Girokonto abgebucht, um Bankdienstleistungen für die Bargeldverwaltung und Inkassodienstleistungen zu bezahlen.

Im April:

Soll 60 Haben 51
- 7000 Rubel. (6000 Rubel + 1000 Rubel) - bezahlt für Installations- und Wartungsdienste des „Bank-Client“-Systems für März;

Soll 91-2 Haben 60
- 1000 Rubel. - Kosten für die Bedienung des „Bank-Client“-Systems für April werden berücksichtigt;

Soll 60 Haben 51
- 1000 Rubel. - Für April wurden die Kosten für die Bedienung des „Bank-Client“-Systems bezahlt.

Der Buchhalter hat diese Beträge berücksichtigt.

UTII

Gegenstand der UTII-Besteuerung ist kalkulatorisches Einkommen (). Daher werden bei der Berechnung der UTII die Kosten für die Zahlung von Bankdienstleistungen nicht berücksichtigt. *

OSNO und UTII

Bei der Berechnung der Einkommensteuer sollten die Kosten für die Bezahlung von Bankdienstleistungen im Zusammenhang mit Tätigkeiten berücksichtigt werden, die unter das allgemeine Steuersystem fallen.

Wenn eine Organisation ein allgemeines Steuersystem anwendet und UTII zahlt und Bankkosten keiner der Arten von Aktivitäten zugeordnet werden können, dann (). *

Die Dienstleistungen von Banken werden von allen Organisationen und Unternehmern genutzt, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben. Die meisten Dienstleistungen werden von Kreditinstituten gegen Entgelt erbracht; die Gebühr für solche Dienstleistungen wird als Bankprovision bezeichnet.

Um Kunden zu gewinnen, erweitern Finanzinstitute ihr Leistungsspektrum ständig und bieten nicht nur Finanzintermediation, sondern auch Softwareprodukte in Form von Privatkonten mit einer Reihe von Buchhaltungsfunktionen und Berichtsformularen an.

Zu den beliebtesten Dienstleistungen von Kreditinstituten gehören:

• Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen für Rubel- und Fremdwährungskonten;
• Fernverwaltung von Abwicklungstransaktionen über eine Kundenbank;
• Währungskontrolle;
• Annahme und Ausgabe von Bargeld;
• Bargeldeinzug;
• SMS-Benachrichtigungen über Zahlungsvorgänge;
• Acquiring-Operationen zur Annahme von Kartenzahlungen;
• Ausgabe und Bedienung von Zahlungskarten;
• Factoring-Operationen;
• Bereitstellung von Bankgarantien.

In der Buchhaltung werden Aufwendungen im Zusammenhang mit der Betreuung von Kreditinstituten als sonstige Aufwendungen klassifiziert (Ziffer 11, Absatz 6 der PBU 4/99 „Aufwendungen der Organisation“) und werden im Konto 91.02 „Sonstige Aufwendungen und Erträge“ ausgewiesen.

Aus buchhalterischer Sicht lässt sich die Liste der gängigsten Bankdienstleistungen in zwei Arten von Vorgängen unterteilen: nicht umsatzsteuerpflichtig und umsatzsteuerpflichtig.

Schauen wir uns die Buchhaltungseinträge für jede Art von Transaktion an.

Bankdienstleistungen: Transaktionen ohne Mehrwertsteuer

Vorgänge zur Eröffnung und Führung eines Girokontos, Bargeldtransaktionen (außer Inkasso), Vornahme von Zahlungen, Ausstellung einer Bankgarantie, Betreuung eines Bankkunden und andere in Ziffer 3 aufgeführte Vorgänge unterliegen nicht der Besteuerung. Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Dienstleistungen von Kreditinstituten ohne Mehrwertsteuer sollten sich in der Korrespondenz mit dem Geldkonto widerspiegeln:

Dt 91,02 Kt 51, 52, 55, 57.

Banktransaktionen für Dienstleistungen ohne Mehrwertsteuer:

Wenn eine Organisation über das Bargeldlimit hinausgehende Beträge bei einer Bank einzahlt, um sie einem Girokonto selbstständig und ohne Einschaltung von Inkassobüros gutzuschreiben, unterliegt die Dienstleistung der Entgegennahme und Nachzählung von Bargeld nicht der Mehrwertsteuer.

Übergabe des Erlöses an die Bank, Buchungen:

Ein Bankangebot namens „Gehaltsprojekt“ erfreut sich großer Beliebtheit und ermöglicht es Unternehmen, Buchhaltungszeit bei der Lohnausgabe zu sparen, das Verfahren zur Lohnzahlung zu verkürzen und zu vereinfachen.

Viele Kreditinstitute erheben im Rahmen eines Gehaltsprojekts eine Provision für die Überweisung von Geldern auf Mitarbeiterkarten; diese Art von Provision unterliegt nicht der Mehrwertsteuer. Die Buchung erfolgt bei der Bezahlung eines Gehaltsprojekts:

Buchungen an die Bank für umsatzsteuerpflichtige Leistungen

Bankprodukte, die nicht in Absatz 3 der Kunst aufgeführt sind. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen grundsätzlich der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 %. Die Besonderheit dieser Bankdienstleistungen besteht darin, dass sie nicht nur bezahlt werden müssen, sondern auch Primärdokumente eingeholt werden müssen, die den Erhalt bestätigen. Um die Aufwendungen für umsatzsteuerpflichtige Dienstleistungen von Kreditinstituten abzubilden, ist für die gegenseitige Abrechnung mit Lieferanten meist die Nutzung eines Kontos erforderlich; hierfür wird das Konto 76 verwendet.

Wenn die Dienstleistungen der Bank bezahlt sind, wird die Buchung entsprechend den Geldkonten erstellt:

Wenn die UPD von der Bank eintrifft, wird eine Buchung entsprechend dem Spesenkonto erstellt.

Beispiele für Transaktionen für Bankdienstleistungen mit Mehrwertsteuer sind in der Tabelle aufgeführt.

Bankdienstleistungen zur Kreditvergabe und Bereitstellung von Garantien

Diese Arten von Bankdienstleistungen weisen spezifische Reflexionsmerkmale in der Rechnungslegung auf. Die Tarife der Bank für die Verwendung von Darlehensmitteln werden als Darlehenszinsen bezeichnet und werden je nach Verwendungszweck des Darlehens in Übereinstimmung mit Kostenrechnungen berücksichtigt oder im Wert der Vermögenswerte berücksichtigt, für deren Erwerb das Darlehen verwendet wurde erhalten. Die Abrechnung kurzfristiger Kredite erfolgt auf Konto 66, langfristige Kredite auf Konto 67. Zinsen und Kapital werden getrennt verbucht.

Die Berücksichtigung von Bankprovisionen für die Bereitstellung von Garantien zeichnet sich dadurch aus, dass diese Kosten gleichmäßig über die gesamte Laufzeit der Garantie verteilt werden sollen.

Jeden Tag belastet die Bank, bei der unsere Organisation betreut wird, das Girokonto – die Provision für die Überweisung von Geldern von einem Konto in russischer Währung, die Gebühr für die Ausgabe von Bargeld, die Provision für die Ausstellung einer Bescheinigung über den aktuellen Kontostand usw. Ohne Provisionen MwSt. Ist es möglich, solche Transaktionen in der Buchhaltung durch die Buchung D91.02 Kt 51(52) abzubilden? Oder wäre es richtig, die Verkabelung wiederzugeben: Dt 76 Kt 51, D91.2 Kt 76?

In der Buchhaltung sind bei der Abbildung von Bankspesen folgende Einträge vorzunehmen: Soll 91-2 Haben 76 (60)– Aufwendungen für die Bezahlung von Bankdienstleistungen werden berücksichtigt (Bankprovision); Soll 76 (60) Haben 51– für Bankdienstleistungen bezahlt (Bankprovision abgeschrieben).

Die Begründung für diese Position ist unten in den Materialien der VIP-Version des Glavbukh-Systems aufgeführt

Abhängig von der Art der durchgeführten Transaktionen kann die Beziehung zwischen der Bank und der Organisation (Kunden) geregelt werden:

· Bankkontovertrag (Artikel 845 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);

· Bankeinlagenvertrag (Artikel 834 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);

· Darlehensvertrag (Artikel 819 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);

· andere Vereinbarungen, die die Bedingungen dieser Beziehungen regeln (zum Beispiel ein Finanzierungsvertrag zur Abtretung einer Geldforderung (Factoring)).

Im Rahmen der abgeschlossenen Verträge haben Banken das Recht:

· Bankkonten von Organisationen eröffnen und verwalten;

· Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen erbringen (Zahlungen im Namen von Organisationen durchführen (einschließlich der Nutzung des Bank-Kunden-Systems), Inkasso durchführen, Bargeld ausgeben usw.);

· Fremdwährungen kaufen und verkaufen (in bar und bargeldloser Form);

· Kredite vergeben (offene Kreditlinien), Bürgschaften stellen, Bankgarantien;

· Gelder und anderes Eigentum zur Treuhandverwaltung annehmen;

· spezielle Räumlichkeiten (Tresore, Schließfächer) zur Aufbewahrung von Dokumenten und Wertgegenständen vermieten;

· Leasinggeschäfte durchführen (normalerweise als Leasinggeber);

· Bereitstellung weiterer Dienstleistungen für Kunden.

Für die Betreuung von Organisationen erheben die Banken eine Gebühr (Provision) gemäß den Bedingungen der abgeschlossenen Verträge. Die Bank bucht den Betrag für ihre Dienstleistungen vom Konto der Organisation ab und erteilt einen Bankauftrag. Eine solche Abschreibung kann mit vorheriger Zustimmung (Annahme) und ohne Zustimmung des Zahlers erfolgen (Ziffer 9.3 der von der Bank von Russland am 19. Juni 2012 genehmigten Verordnung Nr. 383-P).

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die mit der Bezahlung von Bankdienstleistungen verbundenen Kosten als Teil der sonstigen Aufwendungen (Ziffer 11 der PBU 10/99). Nehmen Sie abhängig von den Vertragsbedingungen zum Zeitpunkt der Aufwandserfassung folgenden Eintrag vor:

Soll 91-2 Haben 76 (60)
– Aufwendungen für die Bezahlung von Bankdienstleistungen (Bankprovision) werden berücksichtigt.

Spiegeln Sie die tatsächliche Abbuchung des Ausgabenbetrags vom Girokonto wider, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 76 (60) Haben 51
– Bankdienstleistungen wurden bezahlt (Bankprovision wurde abgeschrieben).*

Das gleiche Verfahren berücksichtigt die Kosten, die mit der Installation und Wartung des „Bank-Client“-Systems verbunden sind (Ziffer 18 der PBU 10/99).

Für Kleinunternehmen (mit Ausnahme von Emittenten öffentlich angebotener Wertpapiere) ist ein besonderes Verfahren zur Aufwandsabrechnung vorgesehen. Weitere Informationen hierzu finden Sie unter So organisieren Sie die Buchhaltung für kleine Unternehmen.

Es gibt auch Besonderheiten bei der Abrechnung dieser Art von Bankaufwendungen, wie zum Beispiel Zinsen für Darlehen, die der Organisation gewährt werden. Beispielsweise müssen Zinsen für ein Darlehen, das zum Erwerb (Bau) von Investitionsgütern aufgenommen wird, grundsätzlich in den Anschaffungskosten enthalten sein. Kleine Unternehmen (mit Ausnahme von Emittenten öffentlich angebotener Wertpapiere) können alle Zinsen für Darlehen und Anleihen (einschließlich solcher, die für den Kauf, den Bau oder die Schaffung von Anlagevermögen aufgenommen wurden) als sonstige Aufwendungen verbuchen.

Oleg Khoroshiy, Staatsberater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, Rang III

Am Ende des Monats oder im auf den Berichtsmonat folgenden Monat stellt die Bank der Organisation eine Mehrwertsteuerrechnung für die Abbuchung von Geldern vom Girokonto aus (Sie können eine Mehrwertsteuerrückerstattung aus dem Budget vornehmen). Wie kann ich die Zuordnung der Mehrwertsteuer auf dem Konto korrekt abbilden? Ist eine Zuordnung über das Konto 91.01 möglich?

Die Regeln für die Bildung von Informationen über Abrechnungen mit dem Budget der von der Organisation gezahlten Steuern und Gebühren in der Buchhaltung von Organisationen werden durch den Kontenplan und Anweisungen für seine Anwendung festgelegt, die durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom Oktober genehmigt wurden 31, 2000 N 94n (im Folgenden als Kontenplan bezeichnet). Um Informationen über die Abrechnung mit dem Steuerhaushalt zusammenzufassen, ist daher das Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ vorgesehen. Die analytische Abrechnung des Kontos erfolgt nach Steuerarten.

Die Berücksichtigung der Mehrwertsteuerbeträge, die dem Steuerpflichtigen beim Kauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation vorgelegt werden und gemäß dem Kontenplan abzugsfähig sind, erfolgt in der Belastung des Kontos, Unterkontos „ Berechnungen zur Mehrwertsteuer“, entsprechend Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“. Die Belastung des Kontos und der entsprechenden darauf eröffneten Unterkonten erfolgt mit den in den Abrechnungsbelegen zugewiesenen Mehrwertsteuerbeträgen entsprechend den entsprechenden Abrechnungskonten (insbesondere 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern). “) dient der Verallgemeinerung von Informationen über alle Arten von Abrechnungen der Organisation mit verschiedenen juristischen und natürlichen Personen, mit dem Budget sowie unternehmensinternen Abrechnungen. Gemäß Abschnitt 11 der PBU 10/99 werden Aufwendungen für die Bezahlung von Bankdienstleistungen als Teil der sonstigen Aufwendungen ausgewiesen (als sonstige Aufwendungen im Zusammenhang mit der Bezahlung von Dienstleistungen von Kreditinstituten).

Diese Aufwendungen werden laut Kontenplan in der Belastung des Kontos, Unterkonto „Sonstige Aufwendungen“, entsprechend den Abrechnungskonten ausgewiesen. In der betrachteten Situation sollte sich der geplante Geschäftsvorfall auf der Grundlage der Empfehlungen des Kontenplans und der PBU in den folgenden Einträgen (Nominalbeträgen) widerspiegeln:

Lastschrift, Unterkonto „Abrechnungen mit der Bank“ Gutschrift
- 118 Rubel. - die Bank hat den Provisionsbetrag für die Bargeldabhebung einbehalten (Kontoauszug);

Soll, Unterkonto „Sonstige Aufwendungen“, Haben, Unterkonto „Abrechnungen mit der Bank“
- 100 Rubel. - Der Provisionsbetrag ohne Mehrwertsteuer wird als Teil der sonstigen Ausgaben ausgewiesen.

Soll Haben, Unterkonto „Abrechnungen mit der Bank“
- 18 Rubel. - Die Mehrwertsteuer wird auf dem Provisionsbetrag basierend auf der Rechnung ausgewiesen;

Lastschrift, Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift
- 18 Rubel. - zum Vorsteuerabzug auf Grundlage der Bankrechnung zugelassen.

Die Darstellung der Ausgaben zum Zeitpunkt der Zahlung von Bankdienstleistungen durch Buchung zu Lasten des Kontos ist falsch, da aus dem Kontoauszug nur hervorgeht, dass ein bestimmter Betrag an die Bank gezahlt (vom Girokonto abgebucht) wurde, nicht jedoch, dass die Dienstleistungen erbracht wurden bereitgestellt. Bei der periodengerechten Methode werden Aufwendungen unabhängig vom Zeitpunkt der Zahlung im Zeitraum ihres Auftretens erfasst (Ziffer 18 der PBU 10/99). Aufwendungen in der Buchhaltung werden nur erfasst, wenn die in Abschnitt 16 der PBU 10/99 aufgeführten Bedingungen erfüllt sind. Ist mindestens eine davon nicht erfüllt, wird dies buchhalterisch erfasst. In diesem Fall gehen Unterlagen der Bank über die entstandenen Auslagen (wie z. B. eine Mahnverfügung) erst am Ende des Monats ein und erst zu diesem Zeitpunkt können die Auslagen anerkannt werden.

Bei der Abbildung der Transaktion in der von uns empfohlenen Weise ist es nicht erforderlich, die vorgeschlagene Buchung für die Belastung des Kontos entsprechend der Gutschrift des Kontos zu erstellen. Darüber hinaus wird die Buchung: Soll Haben, Unterkonto „Sonstige Einkünfte“ – für den Fall verwendet, dass der zuvor zum Abzug anerkannte Mehrwertsteuerbetrag wiederhergestellt werden muss. In der betrachteten Situation geht es nicht um eine Restaurierung, daher kann ein solcher Beitrag nicht erstellt werden.

Vorbereitete Antwort:
Experte des Rechtsberatungsdienstes GARANT
Mitglied der Steuerberaterkammer Titova Elena

Habe die Antwort überprüft:
Gutachter des Rechtsberatungsdienstes GARANT
Fachmann Wolkowa Julia
Firma „Garant“, Moskau

Das Material wurde auf der Grundlage einer individuellen schriftlichen Beratung im Rahmen der Rechtsberatung erstellt. Für detaillierte Informationen zum Service wenden Sie sich an Ihren Servicemanager.

Einer der ersten Partner, mit denen ein Unternehmen eine Beziehung eingeht, ist eine Bank. Ein Girokonto eröffnen, Zahlungen tätigen, Währungstransaktionen registrieren, Währungen kaufen oder verkaufen – all dies ist nur möglich, wenn Sie eine Vereinbarung mit einer Bankorganisation haben. Die Bank stellt wie jeder Dienstleistungspartner Rechnungen zur Zahlung aus oder bucht Beträge vom Girokonto der Organisation für die erbrachten Dienstleistungen der Bank ab. Wie man solche Geschäftsvorfälle im Programm 1C: Accounting, Edition 3.0 korrekt abbildet, erfahren Sie in diesem Artikel.

Bankdienstleistungen lassen sich in zwei große Gruppen einteilen:

• Dienstleistungen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen;
• Dienstleistungen unterliegen der Mehrwertsteuer.

Jede Dienstleistungsgruppe hat ihre eigenen Besonderheiten bei der Erstellung von Buchhaltungseinträgen.

Dienstleistungen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, werden in der Buchhaltung in der folgenden Reihenfolge ausgewiesen:

• D 91.02 (Sonstige Aufwendungen) – D 51 (Kontokorrent) – Bankprovisionsbeträge werden als sonstige Aufwendungen abgeschrieben.

Mehrwertsteuerpflichtige Leistungen werden in der Buchhaltung in der folgenden Reihenfolge ausgewiesen:

• D 76 (Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern, Gläubigern) – D 51 (Girokonto) – Gelder wurden vom Girokonto als Gegenleistung für die Provision der Bank überwiesen;
• D 91.02 (Sonstige Aufwendungen) - D 76 (Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern) - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden als sonstige Aufwendungen als Aufwendungen für Bankdienstleistungen abgeschrieben;
• D 19 (Mehrwertsteuer auf gekaufte Dienstleistungen) – K 76 (Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern) – Die Mehrwertsteuer auf gekaufte Bankdienstleistungen wird berücksichtigt.

Betrachten wir die Reflexion jeder Gruppe von Bankdienstleistungen in 1C 8.3.

Bankdienstleistungen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer – Registrierungsmethode in 1C 8.3

Die Bildung der Buchung D91.02-K51 in 1C erfolgt über den Standardbeleg „Ausbuchung vom Girokonto“. In der Regel behält die Bank die Provision direkt per Zahlungsauftrag ein. Informationen zur Quellensteuer werden in Form eines Kontoauszugs bereitgestellt. Die Zeile im Kontoauszug über die Abschreibung der Provision ist eigentlich das Dokument „Abschreibung von Sachmitteln“.

Meistens werden diese Dokumente von der Kundenbank – einem speziellen Bankprogramm – in das Buchhaltungssystem hochgeladen. Wir empfehlen jedoch, die Funktionen der manuellen Erstellung von Abschreibungsdokumenten im Detail zu verstehen, damit die Bearbeitung der hochgeladenen Dokumente nicht schwierig sein wird.

Gehen wir vom Abschnitt „Bank- und Kassenbüro“ der Hauptschnittstelle des Systems zum Dokumentenjournal „Kontoauszüge“.

Sie können im Journal zwei Arten von Dokumenten erstellen – Eingang (+) und Abbuchung (-) auf dem Girokonto der Organisation. Dokumente werden durch Klicken auf die entsprechende Schaltfläche erstellt.

Lassen Sie uns ein Abschreibungsdokument erstellen und es ausfüllen. Wählen Sie zunächst die gewünschte Betriebsart aus. Standardmäßig wird die Zahlung an den Lieferanten angeboten. Wählen Sie Bankprovision aus der Dropdown-Liste (in 1C 8.3).

• Passen wir das Datum an;
• Wir geben die Nummer und das Datum der eingehenden Bestellung an;
• Wir wählen einen Empfänger und eine Organisation aus;
• Geben Sie den erforderlichen Betrag und die Cashflow-Position ein;
• Der Zahlungszweck wird automatisch ausgefüllt. Lassen wir es als Referenz unverändert.

Besonderes Augenmerk legen wir auf das standardmäßig eingestellte Detail „Bestätigt durch Kontoauszug“. Nur die Installation ermöglicht Ihnen die Generierung von Transaktionen nach der Buchung des Belegs.

Lassen Sie uns den Beleg durchgehen und uns die Buchungen zur Abrechnung der Bankprovisionen ansehen.

Buchungen in 1C entsprechen genau den erforderlichen Buchhaltungsunterlagen, um die Bankprovision abzubilden.

Mehrwertsteuerpflichtige Bankdienstleistungen – Registrierungsmethode in 1C 8.3

Die umsatzsteuerpflichtigen Bankdienstleistungen werden in 1C 8.3 in zwei Stufen abgebildet. Darüber hinaus kann die Reihenfolge dieser Stufen völlig willkürlich sein.

Um Ausgaben für Bankdienstleistungen zu erfassen, verwenden wir das Dokument „Quittung (Akt, Rechnung)“ aus dem Abschnitt „Einkäufe“ der Hauptschnittstelle des Systems. Dies ist der erste Schritt zur Durchführung der umsatzsteuerpflichtigen Bankprovision.

Erstellen wir ein Dokument mit der Art der Operation „Services (act)“.

Füllen wir es mit den notwendigen Details aus:

Lassen Sie uns die Abrechnungskonten ändern, denn... Standardmäßig wurde uns die Verwendung von 60.01 und 60.02 angeboten, wir müssen diese Konten jedoch durch 76.09 „Abrechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern“ ersetzen.

In den Kostenrechnungskonten bearbeiten wir das Konto für 91,02 und füllen die notwendigen Analysen für andere Ausgaben aus. Bitte beachten Sie, dass das Umsatzsteuerkonto automatisch auf den 19.04. eingestellt wird.

Nach dem Ausfüllen der Kopfzeile und des tabellarischen Teils bleibt nur noch die Registrierung der Eingangsrechnung mit einem speziellen Tool in der Fußzeile des Dokuments.

Die registrierte Rechnung erscheint als Hyperlink im Dokument.

Nach der Buchung des Belegs prüfen wir die generierten Transaktionen in 1C.

Im zweiten Schritt erstellen wir einen Belastungsbeleg vom Girokonto, um die durch den Empfangsbeleg entstandene Schuld auf dem Konto 76.09 auszugleichen.

Erinnern wir uns daran, dass wir zu Beginn des Artikels bereits mit einem ähnlichen Dokument gearbeitet haben. Unter den aktuellen Bedingungen ist es notwendig, eine andere Art der Dokumententransaktion zu verwenden – „Zahlung an Lieferanten“. Um die Schulden jedoch korrekt auszugleichen, ist es notwendig, die Verrechnungskonten durch 76,09 zu ersetzen.

Nach Fertigstellung des Dokuments stellen wir sicher, dass die Buchungen korrekt sind.

Die Schulden für Bankdienstleistungen sind geschlossen.

Die Untersuchung aller Möglichkeiten zur Abbildung von Bankprovisionen in 1C 8.3 ist abgeschlossen.