Mille kirjanpitotilille minun tulee kirjata pankkipalvelukulut: asiakirjojen varmentamisesta, tilin avaamisesta, asiakaspankkiin pääsystä? Samaan aikaan organisaatio ei toimi eikä saa tuloja?

Vastaus

Kysymyksesi 28.1.2016«»

Huomatkaa että. Kirjaa varat uusien sääntöjen mukaan. Lue lisää lehdestä

Ilmoita kirjanpidossa pankkipalveluiden maksamiseen liittyvät kulut osana muita kuluja (). Riippuen kulujen kirjaamispäivän sopimusehdoista, tee seuraava merkintä:

Debit 91-2 Credit 76 (60)

Veloitus 76 (60) Credit 51

Vasta perustetut organisaatiot sekä yhteisöt, joilla ei ole tuloja nykyisellä toimintahetkellä, voivat sisällyttää nämä kulut verotukseen kuluiksi. Pääehto on, että organisaation toiminta kokonaisuutena tähtää tulon tuottamiseen. Vaikka tulot saadaan tulevaisuudessakin. Siksi, jos organisaatiolle aiheutuu kuluja, jotka odottavat saavansa tuloja tulevaisuudessa, ne voidaan ottaa huomioon verotuksessa. Jos tällaiset kulut johtavat verokauden lopussa tappioon, sen määrä voidaan siirtää tulevaisuuteen.

Asiakirjassa on esitetty näiden kustannusten kirjanpitomenetelmät sovellettavasta verotusjärjestelmästä ja tulojen ja kulujen laskentatavasta riippuen.

Perustelut

Kuinka pankkikulujen maksu otetaan huomioon kirjanpidossa

Pankit perivät palveluorganisaatioilta palkkion (palkkion) tehtyjen sopimusten ehtojen mukaisesti. Pankki veloittaa palveluistaan ​​maksun organisaation tililtä ja antaa pankkitoimeksiannon. Tällainen poisto voidaan suorittaa ennakkosuostumuksella (hyväksyntä) ja ilman maksajan suostumusta (Säännöt hyväksytty).

Ilmoita kirjanpidossa pankkipalveluiden maksamiseen liittyvät kulut osana muita kuluja (). Riippuen kulujen kirjaamispäivän sopimusehdoista, tee seuraava merkintä:

Debit 91-2 Credit 76 (60)
- Pankkipalvelujen maksamisesta aiheutuvat kulut (pankkipalkkio) näkyvät.

Ilmoita kulujen määrän todellinen veloitus käyttötililtä kirjaamalla:

Veloitus 76 (60) Credit 51
- maksettu pankkipalveluista (pankkipalkkio poistettiin).

Pankki-Client() -järjestelmän asennukseen ja ylläpitoon liittyvät kustannukset huomioidaan samalla tavalla. *

Tuloveroa laskettaessa pankkipalveluista aiheutuvat kulut voidaan ottaa huomioon kahdella tavalla:
- osana muita tuotantoon ja myyntiin liittyviä kuluja ();
- osana ei-toiminnallisia kuluja ().

Verolainsäädäntö ei säädä tällaisten kulujen luokittelumenettelyä. Siksi organisaatio voi kehittää sitä itsenäisesti (). Tämän päätelmän vahvistavat Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet sekä FAS:n ja FAS:n päätökset.

Jos organisaatio määrittää tuloveron suoriteperusteisesti, sisällytä pankkipalvelujen maksamisesta aiheutuneet kulut veropohjan laskelmaan sinä kuukautena, jolloin nämä kulut syntyivät pankkisopimuksen ehtojen mukaisesti (). Käteismenetelmää käytettäessä tällaiset kulut kirjataan silloin, kun rahat veloitetaan käyttötililtä (). *

Tilanne: Onko mahdollista ottaa huomioon vasta perustetun organisaation pankkikulut suoriteperusteisella menetelmällä? Kulut syntyvät tulonhankintaan tähtäävän toiminnan alkuvaiheessa, kun organisaatio ei ole vielä saanut tuloja

Pankkikulut eivät liity suoraan tuotantoon ja myyntiin, joten tuloveroa laskettaessa ne voidaan ottaa huomioon samalla tavalla kuin välillisiä kuluja ().
Tuloveroa laskettaessa yhteisöllä on oikeus ottaa huomioon välilliset kulut, jotka ovat aiheutuneet ajalta, jolloin sillä ei ollut tuloja. Jos tällaiset kulut johtavat verokauden lopussa tappioon, sen määrä voidaan siirtää tulevaisuuteen (). Tämä seuraa siitä. Sama näkökulma näkyy. Huolimatta siitä, että tämä kirje on osoitettu yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavalle yhteisölle, sitä voivat käyttää myös yleistä verojärjestelmää soveltavat organisaatiot.

On huomattava, että aiemmin sääntelyvirastot omaksuivat toisenlaisen kannan. Kirjeissä todettiin, että tuloveroa laskettaessa vastikään perustetulla organisaatiolla, joka ei saa tuloa, ei ole oikeutta ottaa huomioon juoksevia kuluja. Pääargumentti tämän kannan tueksi oli järjestön tulonhankintaan tähtäävän toiminnan puute.

Myöhempien selvitysten julkistamisen myötä Venäjän valtiovarainministeriön ja verohallinnon aikaisempi näkemys on menettänyt merkityksensä.

Tilanne: Ovatko pankin palvelut allekirjoitusten todistamiseksi myönnettäessä allekirjoitusnäytekorttia ja organisaation sinettiä, perustamisasiakirjojen jäljennöksiä sekä valuuttavalvonnan suorittamista arvonlisäverovelvollisia?

Kyllä ne ovat verollisia.

Pääkirjanpitäjä neuvoo: on väitteitä, joiden mukaan pankin palvelut allekirjoitusnäytteillä ja sinettijäljillä varustettujen korttien myöntämiseksi eivät ole arvonlisäverollisia. Ne ovat seuraavat.

Allekirjoitusnäytteillä ja sinetillä varustettujen korttien myöntäminen on pankkitilin avaamisen edellytys. Tämä tarkoittaa, että tätä toimintaa ei voida pitää itsenäisenä arvonlisäveron alaisena palveluna. Eräät välimiestuomioistuimet vahvistavat tämän päätelmän (katso esimerkiksi). Tältä osin organisaatiolle kortin myöntänyt pankki ei voi lähettää sille laskua.
Pankin toiminnasta riippuen organisaatio:
- jos pankki on korttia myöntäessään laatinut laskun, jossa oli kohdistettu veromäärä ();
- kaikki kortin myöntämispalveluiden kustannukset, jos pankki ei ole lähettänyt laskua organisaatiolle. *

Esimerkki siitä, kuinka pankkikulut näkyvät kirjanpidossa ja verotuksessa. Organisaatio soveltaa yleistä verotusjärjestelmää ja laskee tuloveron kassamenetelmällä *

Alfa CJSC:tä palveleva pankki tarjosi huhtikuussa tehtyjen sopimusten perusteella organisaatiolle seuraavat palvelut:
- "Pankki-asiakas" -järjestelmän asennus yhden vuoden ajaksi - maksaa 6 000 ruplaa. Järjestelmä otettiin käyttöön 1. huhtikuuta;

- kassanhallintapalvelut - kustannukset 1000 ruplaa;

Lisäksi Alfa käytti huhtikuussa pankin rahankeräyspalveluita. Palvelujen hinta oli 5900 ruplaa. (sisältää ALV - 900 ruplaa).

Alfa maksoi kassanhallinta- ja perintäpalvelut huhtikuussa. Pankki-Asiakas -järjestelmän asennus- ja ylläpitopalvelut maksettiin toukokuussa.

Yhdistys maksaa tuloveroa kuukausittain.

Laskeessaan huhtikuun tuloveroa Alfan kirjanpitäjä sisällytti kuluihin kassanhallintapalveluiden välityspalkkion ja perintäpalvelujen kustannukset yhteensä 6 000 ruplaa. (5000 ruplaa + 1000 ruplaa).

Pankki-asiakas -järjestelmän asennukseen ja ylläpitoon liittyvät kulut otetaan huomioon toukokuun tuloveroa laskettaessa.

Huhtikuussa:

Veloitus 91-2 Credit 60

Veloitus 91-2 Credit 60

Veloitus 19 Credit 60
- 900 ruplaa. - perintäpalveluiden "panosten arvonlisävero" otetaan huomioon;

Veloitus 68 "ALV-laskelmat" Hyvitys 19
- 900 ruplaa. - "panoksen" ALV hyväksytään vähennyskelpoiseksi;

Veloitus 91-2 Credit 60

Veloitus 91-2 Credit 60
- 1000 ruplaa. - Pankki-Asiakas -järjestelmän huollon kustannukset huhtikuussa kirjattiin kuluksi;

Veloitus 60 Credit 51
- 6900 hieroa. (1000 ruplaa. + 5900 ruplaa.) - rahaa veloitetaan käyttötililtä pankkipalvelujen maksamiseen.

Kassamenetelmässä vain maksetut kulut kirjataan verokirjanpitoon. Näin ollen toukokuussa maksettu Pankki-Asiakas -järjestelmän asennus- ja huoltopalvelukustannukset eivät vähennä huhtikuun verotettavaa tulosta. Kirjanpidossa syntyy väliaikainen ero, josta kertyy laskennallinen verosaaminen.

Veloitus 09 Hyvitys 68 "Tuloverolaskelmat"
- 1400 hieroa. ((6000 ruplaa. + 1000 ruplaa.) × 20%) - laskennallinen verosaaminen kertyy kirjanpidossa ja verokirjanpidossa näkyvien pankkikulujen määrän erotuksesta.

Veloitus 60 Credit 51
- 7000 ruplaa. (6000 ruplaa + 1000 ruplaa.) - maksettu huhtikuun "Pankki-asiakas" -järjestelmän asennus- ja ylläpitopalveluista;

Veloitus 68 "Tuloverolaskelmat" Hyvitys 09
- 1400 hieroa. - laskennallinen verosaaminen kirjataan pois;

Veloitus 91-2 Credit 60
- 1000 ruplaa. - Toukokuun "Pankki-asiakas" -järjestelmän huoltokulut huomioidaan;

Veloitus 60 Credit 51
- 1000 ruplaa. - Pankki-Asiakas -järjestelmän huoltokulut maksettiin toukokuulta.

Alfa-kirjanpitäjä tekee samat kirjaukset Pankki-Asiakas -järjestelmän koko toiminta-ajan ajan.

1. Suosituksesta
2. Suosituksesta
   
3. Suosituksesta

Kuinka heijastaa pankkikulujen maksu verotuksessa. Järjestö soveltaa erityistä verojärjestelmää

Jos organisaatio on valinnut tulot verotuksen kohteeksi, niin yksittäistä veroa laskettaessa pankkikulut eivät vähennä veropohjaa (). Jos organisaatio maksaa yhden veron tulojen ja kulujen välisestä erosta, pankkipalveluista aiheutuvat kustannukset alentaa veropohjaa samalla tavalla kuin tuloveroa laskettaessa (Venäjän federaation verolain 346.16 artikla). Ainoa ero on, että yksinkertaistettuna kaikki kulut kirjataan sellaisina kuin ne tosiasiallisesti maksetaan (). *

Esimerkki siitä, kuinka pankkikulut näkyvät kirjanpidossa ja verotuksessa. Organisaatio soveltaa yksinkertaistamista ja laskee veron tulojen ja kulujen erotuksesta *

Alfa CJSC:tä palveleva pankki tarjosi maaliskuussa tehtyjen sopimusten perusteella organisaatiolle seuraavat palvelut:
- "Pankki-asiakas" -järjestelmän asennus yhden vuoden ajaksi - maksaa 6 000 ruplaa. Järjestelmä otettiin käyttöön 1. maaliskuuta;
- "Pankki-asiakas" -järjestelmän kuukausittainen ylläpito - maksaa 1000 ruplaa. (vuosittaiset ylläpitokustannukset - 12 000 ruplaa);
- kassanhallintapalvelut - maksavat 1000 ruplaa.

Lisäksi Alfa käytti maaliskuussa pankin rahankeräyspalveluita. Palvelujen hinta oli 5900 ruplaa. (sisältää ALV - 900 ruplaa).

Alfa maksoi kassanhallinta- ja perintäpalvelut maaliskuussa. Pankki-Asiakas -järjestelmän asennus- ja ylläpitopalvelut maksettiin huhtikuussa.
Ensimmäisen vuosineljänneksen kertaveroa laskeessaan Alfan kirjanpitäjä merkitsi kuluiksi kassanhallintapalveluiden välityspalkkion ja perintäpalveluiden kustannukset yhteensä 6 900 ruplaa. (5900 ruplaa + 1000 ruplaa).

Pankki-asiakas -järjestelmän asennukseen ja ylläpitoon liittyvät kustannukset otetaan huomioon laskettaessa kuuden kuukauden yksittäistä veroa.

Alfan kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät.

Veloitus 91-2 Credit 60
- 1000 ruplaa. - tilitys- ja kassapalvelupalkkio kirjattiin kuluksi;

Veloitus 91-2 Credit 60
- 5000 ruplaa. - rahankeräyspalvelujen kustannukset kirjataan kuluksi;

Veloitus 91-2 Credit 60
- 900 ruplaa. - veloitetaan perintäpalvelujen "panoksen" arvonlisäveron kuluihin;

Veloitus 91-2 Credit 60
- 6000 ruplaa. - "Pankki-asiakas" -järjestelmän asennuskustannukset otetaan huomioon;

Veloitus 91-2 Credit 60

1000 ruplaa. - Pankki-Asiakas -järjestelmän huoltopalvelukulut maaliskuussa kirjattiin kuluksi;

Veloitus 60 Credit 51
- 6900 hieroa. (RUB 1 000 + 5 900 RUB) - käyttötililtä veloitettiin rahaa kassanhallinta- ja perintäpalveluiden pankkipalvelujen maksamiseen.

Huhtikuussa:

Veloitus 60 Credit 51
- 7000 ruplaa. (6000 ruplaa. + 1000 ruplaa.) - maksettu "Pankki-asiakas" -järjestelmän asennus- ja ylläpitopalveluista maaliskuussa;

Veloitus 91-2 Credit 60
- 1000 ruplaa. - Huhtikuun "Pankki-asiakas" -järjestelmän huoltokulut huomioidaan;

Veloitus 60 Credit 51
- 1000 ruplaa. - Pankki-Asiakas -järjestelmän huoltokulut maksettiin huhtikuulta.

Kirjanpitäjä kirjasi nämä summat.

UTII

UTII-verotuksen kohde on laskennallinen tulo (). Siksi UTII:tä laskettaessa ei oteta huomioon pankkipalvelujen maksamisesta aiheutuvia kuluja. *

OSNO ja UTII

Tuloveroa laskettaessa tulee ottaa huomioon yleisen verotusjärjestelmän piiriin kuuluvaan toimintaan liittyvien pankkipalvelujen maksamisesta aiheutuvat kustannukset.

Jos organisaatio soveltaa yleistä verotusjärjestelmää ja maksaa UTII:tä ja pankkikuluja ei voida katsoa kuuluvan johonkin toimintotyypeistä, niin (). *

Pankkien palveluita käyttävät kaikki taloudellista toimintaa harjoittavat yhteisöt ja yrittäjät. Luottolaitokset tarjoavat suurimman osan palveluista maksullisesti, ja tällaisten palveluiden palkkiota kutsutaan pankkipalkkioksi.

Asiakkaiden houkuttelemiseksi rahoituslaitokset laajentavat jatkuvasti palveluvalikoimaansa tarjoamalla paitsi rahoitusvälitystä, myös ohjelmistotuotteita henkilökohtaisten tilien muodossa, jossa on joukko kirjanpitotoimintoja ja raportointilomakkeita.

Luottolaitosten suosituimpia palveluita ovat mm.

• rupla- ja valuuttatilien selvitys- ja kassapalvelut;
• selvitystoimintojen etähallinta asiakaspankin kautta;
• valuutan valvonta;
• käteisen vastaanotto ja myöntäminen;
• käteisen kerääminen;
• SMS-ilmoitukset maksutapahtumista;
• vastaanottotoiminnot korttimaksujen hyväksymiseksi;
• maksukorttien myöntäminen ja huolto;
• factoring-operaatiot;
• pankkitakausten antaminen.

Luottolaitosten palveluun liittyvät kulut luokitellaan kirjanpidossa muiksi kuluiksi (PBU 4/99:n "Organisation kulut" kappale 11, kohta 6) ja ne esitetään tilillä 91.02 "Muut kulut ja tuotot".

Kirjanpidon kannalta yleisimmät pankkipalvelut voidaan jakaa kahteen tyyppiin: arvonlisäverovelvolliset ja arvonlisäverolliset.

Katsotaanpa kunkin tapahtumatyypin kirjanpitokirjauksia.

Pankkipalvelut: tapahtumat ilman arvonlisäveroa

Sekkitilin avaamiseen ja hoitoon liittyvät toiminnot, käteismaksut (paitsi perintä), maksujen suorittaminen, pankkitakuun antaminen, pankkiasiakkaan palveleminen ja muut kohdassa 3 mainitut eivät ole veronalaisia. Venäjän federaation verolain 149 artikla.

Luottolaitosten palvelut ilman arvonlisäveroa tulee näkyä kassatilin kirjeenvaihdossa:

Dt 91,02 Kt 51, 52, 55, 57

Palveluiden pankkitapahtumat ilman arvonlisäveroa:

Jos organisaatio tallettaa pankkiin käteisrajan ylittävät varat käyttötilille itsenäisesti, ilman keräilijöitä, käteisen vastaanotto- ja uudelleenlaskentapalvelu ei ole arvonlisäveron alaista.

Tuottojen toimitus pankkiin, postitukset:

"Palkkaprojekti"-niminen pankkitarjous on tullut varsin suosituksi, jonka avulla organisaatiot voivat säästää kirjanpitoaikaa palkkojen maksamisessa, lyhentää ja yksinkertaistaa palkkojen maksumenettelyä.

Monet luottolaitokset veloittavat palkkaprojektin puitteissa välityspalkkion varojen siirtämisestä työntekijäkortteihin; tämän tyyppinen välityspalkkio ei ole arvonlisäveron alaista. Kirjanpitokirjaus palkkaprojektin palvelusta maksettaessa:

ALV:n alaisten palveluiden postitukset pankkiin

Pankkituotteet, joita ei ole määritelty pykälän 3 momentissa. Venäjän federaation verolain 149 pykälän mukaan verotetaan 18 prosentin arvonlisäveroa yleisesti. Näiden pankkipalvelujen erikoisuus on, että niistä ei tarvitse maksaa vain, vaan myös hankkia ensisijaiset asiakirjat, jotka vahvistavat niiden vastaanottamisen. Luottolaitosten arvonlisäveron alaisten palvelukustannusten heijastamiseksi tarvitaan tiliä keskinäisiin selvityksiin tavarantoimittajien kanssa, useimmiten näihin tarkoituksiin käytetään tiliä 76.

Kun pankin palvelut on maksettu, kirjaus syntyy kirjeenvaihdossa kassatilien kanssa:

Kun UPD vastaanotetaan pankista, syntyy kirjaus kulutiliä vastaavasti.

Taulukossa on esimerkkejä arvonlisäverollisista pankkipalveluista.

Pankkipalvelut lainojen myöntämiseen ja takausten antamiseen

Tällaisilla pankkipalveluilla on erityispiirteitä, jotka näkyvät kirjanpidossa. Pankin lainavarojen käytön tariffeja kutsutaan lainan koroksi ja ne heijastuvat lainan saamisen tarkoituksesta riippuen kustannuslaskennan mukaisesti tai ne otetaan huomioon omaisuuden arvossa, jonka ostoa varten laina on myönnetty. otettu vastaan. Lyhytaikaisten lainojen kirjanpito on tilillä 66, pitkäaikaiset - tilillä 67. Korot ja pääoma kirjataan erikseen.

Pankkitakauspalkkioiden heijastamiseen on ominaista, että nämä kustannukset jakautuvat tasaisesti koko takauksen voimassaoloajalle.

Joka päivä pankki, jossa organisaatiotamme palvelee, veloittaa käyttötililtä - Provisio varojen siirtämisestä tililtä Venäjän valuutassa, Maksu käteisen liikkeeseenlaskusta, Provisio käyttötilien saldoista jne. Välityspalkkiot pois lukien ARVONLISÄVERO. Onko mahdollista kirjata tällaiset tapahtumat kirjanpitoon: D91.02 Kt 51(52)? Vai olisiko oikein heijastaa johdotus: Dt 76 Kt 51, D91.2 Kt 76?

Kirjanpidossa pankkikuluja kuvattaessa on tehtävä seuraavat kirjaukset: Debit 91-2 Credit 76 (60)– pankkipalvelujen maksamisesta aiheutuvat kulut otetaan huomioon (pankkipalkkio); Veloitus 76 (60) Credit 51– maksettu pankkipalveluista (pankkipalkkio kirjattu).

Tämän kannan perustelut esitetään alla Glavbukh System vip -version materiaaleissa

Pankin ja organisaation (asiakkaan) välistä suhdetta voidaan säännellä suoritettujen tapahtumien tyypistä riippuen:

· pankkitilisopimus (Venäjän federaation siviililain 845 artikla);

· pankkitalletussopimus (Venäjän federaation siviililain 834 artikla);

· lainasopimus (Venäjän federaation siviililain 819 artikla);

· muut sopimukset, joissa määritellään näiden suhteiden ehdot (esim. rahoitussopimus rahavaatimuksen siirtämisestä (faktorointi)).

Pankeilla on tehtyjen sopimusten puitteissa oikeus:

· avata ja ylläpitää organisaatioiden pankkitilejä;

· harjoittaa selvitys- ja käteispalveluita (suorittaa maksuja organisaatioiden puolesta (mukaan lukien pankki-asiakas-järjestelmän käyttö), suorittaa perintää, laskea käteistä käteistä jne.);

· ostaa ja myydä ulkomaan valuuttaa (käteisellä ja muulla rahalla);

· myöntää lainoja (avoimet luottolimiitit), antaa takauksia, pankkitakauksia;

· hyväksyä varoja ja muuta omaisuutta säätiön hallintaan;

· vuokrata erityistiloja (kassakaapit, kaapit) asiakirjojen ja arvoesineiden säilytystä varten;

· suorittaa leasingtoimintaa (yleensä vuokralle antajana);

· tarjota asiakkaille muita palveluita.

Pankit perivät palveluorganisaatioilta palkkion (palkkion) tehtyjen sopimusten ehtojen mukaisesti. Pankki veloittaa palveluistaan ​​maksun organisaation tililtä ja antaa pankkitoimeksiannon. Tällainen poisto voidaan suorittaa ennakkosuostumuksella (hyväksyntä) ja ilman maksajan suostumusta (Venäjän keskuspankin 19. kesäkuuta 2012 hyväksymien sääntöjen kohta 9.3, nro 383-P).

Ilmoita kirjanpidossa pankkipalvelujen maksamiseen liittyvät kulut osana muita kuluja (PBU 10/99:n kohta 11). Riippuen kulujen kirjaamispäivän sopimusehdoista, tee seuraava merkintä:

Debit 91-2 Credit 76 (60)
– Pankkipalvelujen maksamisesta aiheutuvat kulut (pankkipalkkiot) näkyvät.

Ilmoita kulujen määrän todellinen veloitus käyttötililtä kirjaamalla:

Veloitus 76 (60) Credit 51
– maksettu pankkipalveluista (pankkipalkkio poistettiin).*

Sama menettely ottaa huomioon "Pankki-asiakas" -järjestelmän asennukseen ja ylläpitoon liittyvät kustannukset (PBU 10/99:n kohta 18).

Pienyrityksille (lukuun ottamatta julkisesti tarjottujen arvopapereiden liikkeeseenlaskijoita) on erityinen kulujen kirjanpitomenettely. Lisätietoja tästä on artikkelissa Kuinka järjestää pienyritysten kirjanpito.

Myös tämäntyyppisten pankkikulujen, kuten organisaatiolle myönnettyjen lainojen korkojen, kirjanpidossa on ominaisuuksia. Esimerkiksi sijoitusomaisuuden hankintaa (rakentamista) varten nostetun lainan korko on pääsääntöisesti sisällytettävä niiden alkuhintaan. Pienet yritykset (lukuun ottamatta julkisesti tarjottujen arvopapereiden liikkeeseenlaskijoita) voivat sisällyttää kaikki lainojen ja lainojen korot (mukaan lukien ne, jotka on nostettu sijoitusomaisuuden ostoon, rakentamiseen tai luomiseen) muihin kuluihin.

Oleg Khoroshy, Venäjän federaation verohallinnon valtionneuvonantaja, III luokka

Kuukauden lopussa tai raportointikuukautta seuraavan kuukauden aikana pankki toimittaa organisaatiolle arvonlisäverolaskun varojen poistamisesta käyttötililtä (voit tehdä arvonlisäveron palautuksen budjetista). Miten tilin arvonlisäveron kohdistus näkyy oikein? Onko se mahdollista kohdentaa tilillä 91.01?

Säännöt organisaation maksamien verojen ja maksujen budjetin kanssa suoritettavien tilitystietojen muodostamisesta organisaatioiden kirjanpidossa vahvistetaan tilikaaviossa ja sen soveltamisohjeissa, jotka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön lokakuussa annetulla määräyksellä. 31, 2000 N 94n (jäljempänä tilikartta). Siten tiivistämään tiedot verojen budjetin kanssa suoritetuista tiedoista on tarkoitettu tili 68 "Verojen ja maksujen laskelmat". Tilin analyyttinen kirjanpito suoritetaan verotyypeittäin.

Veronmaksajalle esitettyjen arvonlisäveron summien heijastus ostettaessa tavaroita (töitä, palveluja) Venäjän federaation alueella ja jotka ovat tilitaulukon mukaisia ​​vähennyskelpoisia, tehdään tilin veloituksella, alatilin "alv-laskelmat" , vastaa tiliä 19 "Hankittujen arvojen arvonlisävero." Tilin ja sille avattujen alatilien veloitus kirjaa arvonlisäveron määrät, jotka on kohdistettu selvitysasiakirjoihin vastaavien selvitystilien kanssa (erityisesti 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa ) on tarkoitettu yleistämään tietoa kaikenlaisista organisaation erilaisten oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa tehdyistä maksuista, budjetista sekä yritysten sisäisistä sovinnoista. PBU 10/99 pykälän 11 ​​mukaisesti pankkipalveluiden maksamisesta aiheutuvat kulut esitetään osana muita kuluja (muina luottolaitosten tarjoamien palvelujen maksamiseen liittyvinä kuluina).

Nämä kulut tilikartan mukaan näkyvät tilin, alatilin "Muut kulut", veloituksella selvitystilien kirjeenvaihdossa. Tarkasteltavana olevassa tilanteessa tilikartan ja PBU:n suositusten perusteella ehdotettu liiketoimi tulee näkyä seuraavissa merkinnöissä (nimellismäärät):

Veloitus, alatili "Selvitykset pankin kanssa" Luotto
- 118 ruplaa. - pankki pidätti käteisnostoprovision (tiliote);

Veloitus, alatili "Muut kulut", Luotto, alatili "Tilaukset pankin kanssa"
- 100 ruplaa. - palkkion määrä ilman arvonlisäveroa näkyy muissa kuluissa;

Veloitusluotto, alatili "Selvitykset pankin kanssa"
- 18 ruplaa. - ALV heijastuu laskun mukaiseen provisiosummaan;

Veloitus, alatili "ALV-laskelmat" Hyvitys
- 18 ruplaa. - hyväksytty ALV-vähennykseen pankkilaskun perusteella.

Kulujen heijastaminen pankkipalveluiden maksuhetkellä kirjaamalla tilin veloitukseen on virheellistä, koska tiliotteessa näkyy vain, että tietty summa on maksettu pankille (veloitettu käyttötililtä), ei sitä, että palveluita on maksettu. tarjotaan. Suoriteperusteisesti kulut kirjataan maksupäivästä riippumatta niiden syntymisjaksolla (PBU 10/99:n kohta 18). Kirjanpidon kulut kirjataan vain, jos PBU 10/99:n kohdassa 16 luetellut ehdot täyttyvät. Jos vähintään yksi niistä ei täyty, se kirjataan kirjanpitoon. Tällöin pankista tulevat kulut vahvistavat asiakirjat (kuten esimerkiksi muistomääräys) vasta kuun lopussa ja vasta tällä hetkellä kulut voidaan kirjata.

Kun tapahtuma kuvataan suosittelemallamme tavalla, ehdotettua tilin veloituskirjausta ei tarvitse tehdä tilin hyvityksen mukaisesti. Lisäksi kirjaus: Debit Credit, alatili "Muut tulot" - käytetään siinä tapauksessa, että aiemmin vähennettäväksi hyväksytty arvonlisäveron määrä palautetaan. Tarkasteltavana olevassa tilanteessa ei puhuta kunnostuksesta, joten tällaista ilmoitusta ei voida laatia.

Valmis vastaus:
Lakikonsulttipalvelun GARANT asiantuntija
Veroneuvojien kamarin jäsen Titova Elena

Tarkisti vastaus:
Legal Consulting Servicen GARANT arvioija
ammattilainen Volkova Julia
Yritys "Garant", Moskova

Aineisto on laadittu osana Lakiasiainkonsultointi -palvelua järjestetyn henkilökohtaisen kirjallisen kuulemisen perusteella. Lisätietoja palvelusta saat huoltopäälliköltäsi.

Yksi ensimmäisistä kumppaneista, jonka kanssa mikä tahansa yritys solmii suhteen, on pankki. Käyttötilin avaaminen, maksujen suorittaminen, valuuttatapahtumien rekisteröinti, valuutan ostaminen tai myyminen - kaikki tämä on mahdollista vain, jos sinulla on sopimus pankkiorganisaation kanssa. Pankki, kuten mikä tahansa palvelua tarjoava kumppani, laskuttaa maksuja tai veloittaa summia organisaation käyttötililtä pankin tarjoamista palveluista. Tässä artikkelissa käsitellään tällaisten liiketapahtumien oikeaa kuvaamista 1C: Accounting -ohjelman versiossa 3.0.

Pankkipalvelut voidaan yhdistää kahteen suureen ryhmään:

• Palvelut, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia;
• Palvelut ovat arvonlisäverollisia.

Jokaisella palveluryhmällä on omat erityispiirteensä kirjanpitokirjausten luomisessa.

Arvonlisäverottomat palvelut näkyvät kirjanpidossa seuraavassa järjestyksessä:

• D 91.02 (Muut kulut) – D 51 (Sekkitili) – pankkipalkkioiden määrät kirjataan muiksi kuluiksi.

Arvonlisäverolliset palvelut näkyvät kirjanpidossa seuraavassa järjestyksessä:

• D 76 (Selvitykset eri velallisten, velkojien kanssa) – D 51 (Sekkitili) – varoja siirrettiin käyttötililtä pankin provisioiden heijastuksena;
• D 91,02 (Muut kulut) - D 76 (Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa) - myyntisaamiset kirjataan muiksi kuluiksi pankkipalvelukuluiksi;
• D 19 (ostettujen palvelujen arvonlisävero) – K 76 (selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa) – ostettujen pankkipalvelujen arvonlisävero näkyy.

Tarkastellaan kunkin pankkipalveluryhmän heijastusta kohdassa 1C 8.3.

ALV:n alaiset pankkipalvelut - rekisteröintitapa kohdassa 1C 8.3

Kirjaus D91.02-K51 muodostetaan 1C:ssä käyttämällä vakioasiakirjaa "Poista käyttötililtä". Pääsääntöisesti pankki pidättää välityspalkkion suoraan maksumääräyksellä. Pitotiedot toimitetaan tiliotteen muodossa. Pankkiotteen rivi palkkion poistamisesta on itse asiassa asiakirja "Muiden kuin käteisvarojen poisto".

Useimmiten nämä asiakirjat ladataan kirjanpitojärjestelmään asiakaspankista - erityisestä pankkiohjelmasta, mutta ehdotamme, että ymmärrämme yksityiskohtaisesti poistoasiakirjojen manuaalisen luomisen ominaisuudet, jolloin ladattujen asiakirjojen muokkaaminen ei ole vaikeaa.

Järjestelmän päärajapinnan "Pankki ja kassa" -osiosta siirrytään asiakirjapäiväkirjaan "Pankkitiedot".

Voit luoda päiväkirjaan kahdenlaisia ​​tositteita – kuitti (+) ja poisto (-) organisaation käyttötilille. Asiakirjat luodaan napsauttamalla asianmukaista painiketta.

Luodaan poistoasiakirja ja täytetään se. Valitse ensin haluamasi toimintotyyppi. Oletusarvoisesti tarjotaan Maksu Toimittajalle. Valitse Pankkipalkkio avattavasta luettelosta (kohdassa 1C 8.3).

• Säädetään päivämäärä;
• Ilmoitamme saapuvan tilauksen numeron ja päivämäärän;
• Valitsemme vastaanottajan ja organisaation;
• Täytä vaadittu summa ja kassavirtakohta;
• Maksun tarkoitus täytetään automaattisesti. Jätetään se ennalleen viitteeksi.

Kiinnittäkäämme erityistä huomiota "Vahvistettu tiliotteella" -tietoon, joka on oletuksena asetettu. Vain sen asennus mahdollistaa tapahtumien luomisen tositteen kirjaamisen jälkeen.

Käydään asiakirja läpi ja katsotaan kirjauksia pankkipalkkioiden kirjanpitoon.

Kirjaukset 1C:ssä vastaavat täsmälleen vaadittuja kirjanpitotietoja, jotka vastaavat pankkipalkkiota.

ALV:n alaiset pankkipalvelut - rekisteröintitapa kohdassa 1C 8.3

Arvonlisäverolliset pankkipalvelut näkyvät kohdassa 1C 8.3 kahdessa vaiheessa. Lisäksi näiden vaiheiden järjestys voi olla täysin mielivaltainen.

Pankkipalvelujen kulujen kirjaamiseen käytämme järjestelmän päärajapinnan Ostokset-osiossa olevaa asiakirjaa "Kuitti (tote, lasku)". Tämä on ensimmäinen vaihe arvonlisäveron alaisen pankkipalkkion suorittamiseksi.

Luodaan dokumentti, jonka toiminto on "Palvelut (toimi)".

Täytä se tarvittavilla yksityiskohdilla:

Vaihdetaan selvitystilejä, koska... oletuksena meille tarjottiin 60.01 ja 60.02 käyttöä, mutta meidän on korvattava nämä tilit 76.09:llä "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa".

Kustannuslaskentatileissä muokkaamme tiliä 91.02 ja täytämme tarvittavat analyysit muista kuluista. Huomaa, että ALV-tili asetetaan automaattisesti 19.04.

Kun otsikko- ja taulukkoosan tiedot on täytetty, ei enää tarvitse kuin rekisteröidä saapuva lasku asiakirjan alatunnisteessa olevalla erikoistyökalulla.

Rekisteröity lasku näkyy hyperlinkkinä tositteessa.

Kun asiakirja on lähetetty, tarkistamme luodut tapahtumat 1C:ssä.

Toisessa vaiheessa luomme käyttötililtä veloitustositteen kuittitositteen luoman velan sulkemiseksi tilille 76.09.

Muistakaamme, että artikkelin alussa työskentelimme jo samanlaisen asiakirjan kanssa. Nykyisissä olosuhteissa on tarpeen käyttää toisen tyyppistä asiakirjatapahtumaa - "Maksu toimittajalle". Mutta velan oikein tasaamiseksi on tarpeen korvata selvitystilit 76.09:lla.

Tositeasiakirjan täyttämisen jälkeen varmistamme, että kirjanpitomerkinnät ovat oikein.

Pankkipalveluiden velka on suljettu.

Tutkimus kaikista vaihtoehdoista pankkipalkkioiden heijastamiseksi kohdassa 1C 8.3 on saatu päätökseen.