Goriva pri nas ni tako enostavno prodati. Vsakdo, ki želi svoje življenje povezati s to vrsto poslovanja, mora razumeti, da bo moral sestaviti ustrezne dokumente, urediti prostor v skladu z vsemi varnostnimi standardi.

Pravni okvir na tem področju je precej obsežen in potrebno je imeti lastništvo bencinskega servisa oziroma najemno pogodbo zanj. Posebna pozornost je namenjena zabojnikom, njihovi skladnosti s standardi.

Kaj se zgodi po papirologiji

Takoj, ko podjetnik izpolni potrebne dokumente, postane trošarinski plačnik, ki se bo, mimogrede, z novim letom 2018 podražil. Vse to podjetniku nalaga obveznost poročanja davčnim organom. Obstaja dostava poročil v obliki DDV 400,00 ali kot strukturna enota v obliki 422,00.

Za tovrstno poslovanje je značilno veliko število plačil po povzetju, ki jih bo treba tudi plačati.
Upoštevati je treba, da davki ne vključujejo trošarin, to so dodatna plačila iz podjetnikovega žepa.

Vsako plačilo, predložitev poročila poteka strogo ob določenem času in v obliki, ki jo določa zakon, še posebej, če se uporablja poseben režim obdavčitve. Poročati je treba o DDV, CIT, socialnih davkih, lokalnem in DDV, šele po tem ne bo težav z davčno registracijo.

Kakšne so dodatne odgovornosti

Pravzaprav je davkov na to vrsto podjetniške dejavnosti veliko. Poleg vsega drugega boste morali plačati še za onesnaževanje okolja. Vse operacije se izvajajo izključno za izvajanje razkladalnih in nakladalnih operacij. seznam vključuje prevoz izdelka po železnici, cesti, morju in z uporabo katerega koli drugega prevoznega sredstva.

CNN je izdan brez izjeme, od nedavnega ga je mogoče dobiti tudi elektronsko prek internetnega vira, za to je dovolj, da vstopite v urad davkoplačevalca. Stran deluje 24 ur na dan in je zasnovana na državni ravni.

Namestitveni program

Vse informacije, objavljene na spletu, ostanejo strogo zaupne. Tu zakon o varstvu informacij deluje maksimalno dobro, podatke preverja izključno pooblaščeni organ in SNN. Dokument je takoj sestavljen v dveh izvodih, po potrebi ga je mogoče prenesti na papir in nato overiti s podpisi in žigom glave.

En izvod vsebuje naslednje podatke:

• Začetnice;
• Podatki o potnem listu.

Ta dokument lahko zadrži dobavitelj, nato pa se prenese na pošiljatelja. Vsaka oseba, ne glede na to, ali je samostojni podjetnik ali pravna oseba, pri organizaciji podjetja za nadaljnjo prodajo naftnega proizvoda neposredno iz baze za njegovo proizvodnjo, ne sme imeti samo podružnic, oddelkov, temveč tudi predložiti ustrezne dokumente. davčna služba.

Vse to je treba storiti neposredno v kraju stalnega prebivališča in stalne registracije. Deklaracija bo predložena samo za določen promet proizvodov, za to je predviden obrazec »bilance prometa naftnih derivatov dobaviteljev na debelo«. Odobri ga izključno pristojni organ. Poleg tega mora obrazec v celoti izpolnjevati zahteve za prodajo naftnih derivatov, ker neupoštevanje te zahteve povzroči, da dokumenti ne bodo sprejeti.

Po registraciji vsakih dvajsetih dni je podjetnik dolžan sestaviti in davčnemu uradu predložiti poročilo o svoji dejavnosti. Tako lahko z gotovostjo trdimo, da ni prepovedi odprtja podjetja za prodajo goriva IP, mnoge ustavijo davki in druge težave, ki se pojavijo pri tem. Samo izpolnjevanje dokumentov lahko traja več kot en dan, zato v velikih podjetjih to opravi druga oseba.

Koda OKVED

Glavna koda:
Koda OKVED 50.50 - Trgovina na drobno z motornim gorivom
Ta skupina vključuje:
— trgovina na drobno z motornimi gorivi za motorna vozila, motorna kolesa ipd., ki jo opravljajo stacionarne in premične bencinske črpalke ipd.
Ta skupina vključuje tudi:
— trgovina na drobno z mazivi in ​​hladilnimi sredstvi za motorna vozila, motorna kolesa itd.
Ta skupina ne vključuje:
- trgovina na debelo z gorivom, glej kodo OKVED 51.12.1, kodo OKVED 51.51.2
Dodatne kode:
Koda OKVED 51.12.1 - Dejavnost zastopnikov v trgovini na debelo z gorivi
Koda OKVED 51.51.2 - Trgovina na debelo z motornim gorivom, vključno z letalskim bencinom

"Glavni računovodja". Dodatek "Računovodstvo v trgovini", 2005, N 3

Trgovina z gorivi in ​​mazivi ima številne značilnosti. To so licenciranje, izračun in plačilo trošarin, pa tudi nekatere računovodske nianse, povezane s posebnostmi izdelka.

Ali potrebujete licenco?

Ali organizacija, ki prodaja goriva in maziva, potrebuje dovoljenje za opravljanje te vrste dejavnosti?

Seznam dejavnosti, za katere so potrebna dovoljenja, je v čl. 17 zveznega zakona z dne 8. avgusta 2001 N 128-FZ "O izdaji dovoljenj za nekatere vrste dejavnosti". Na tem seznamu ni prodaje goriv in maziv.

Je pa tam omenjeno skladiščenje nafte, plina in produktov njihove predelave.

To pomeni, da bo morala organizacija, ki skladišči gorivo in maziva v lastnih rezervoarjih, pridobiti dovoljenje za tovrstno dejavnost. Uredba o takem licenciranju je bila potrjena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 28. avgusta 2002 N 637. Dovoljenja izdaja Zvezna služba za gospodarski, tehnološki in jedrski nadzor (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 30. julija , 2004 N 401).

trošarine

Seznam trošarinskih naftnih derivatov vključuje motorni bencin, dizelsko gorivo, motorna olja za dizelske in (ali) motorje z uplinjači (injektorji) ter bencin za direktno destilacijo (člen 181 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Določitev predmeta obdavčitve s trošarino je odvisna od tega, ali ima organizacija potrdilo o registraciji osebe, ki opravlja transakcije z naftnimi derivati ​​(glej tabelo).

Davčni zakonik izenačuje s proizvodnjo trošarinskega blaga njegovo polnjenje, pa tudi kakršno koli mešanje blaga na mestih njegovega skladiščenja in prodaje, zaradi česar se pridobi trošarinsko blago (3. odstavek 182. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Na primer, bencinska črpalka prejema bencin AI-80 iz tovarne in kupuje dodatke za povečanje oktanskega števila. Z mešanjem dobimo bencin AI-92. Potem se šteje, da je bencinska črpalka ta bencin proizvedla in mora od njegove prodaje plačati trošarino.

Dobiš potrdilo?

Certifikati se izdajo za naslednje operacije z naftnimi derivati ​​(ločeno za vsako vrsto dejavnosti):

• proizvodnja;
• trgovina na debelo;
• prodaja na debelo in drobno;
• prodaja na drobno.

Opomba. Potrdilo o registraciji

To je listina, ki služi kot podlaga za odbitek zneskov trošarine (razen potrdila za promet na drobno) v skladu s 3. čl. Umetnost. 200, 201 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zavezanec, ki ne bo imel potrdila, ne bo mogel odbiti trošarin, obračunanih ob prejemu naftnih derivatov.

Potrdilo o prodaji na drobno se izda osebam, ki točijo naftne derivate preko točilnih avtomatov. Preostale načine prodaje goriv uvrščamo med trgovino na debelo.

Pridobitev certifikata je prostovoljna. Podjetja pa naj ne pozabijo, da je oseba, ki ima potrdilo, priznana kot plačnik trošarine, kar omogoča nakup naftnih derivatov po cenah, ki ne vključujejo trošarin. Če certifikata ni, bo treba naftne derivate kupovati po cenah, ki vključujejo znesek trošarine. To je posledica dejstva, da lahko dobavitelji goriv odbijejo predhodno obračunane trošarine le, če ima kupec potrdilo. To pomeni, da raje prodajajo bencin tistim bencinskim servisom, ki so prejeli ta dokument.

Za veletrgovce je glavna prednost potrdila ta, da lahko, če je na voljo, uveljavljajo predhodno obračunane zneske trošarine v odbitek.

Bencinska črpalka lahko pridobi potrdilo le, če ima v lasti zmogljivosti za skladiščenje in prodajo naftnih derivatov (odstavek 4 člena 179.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, avtomati za gorivo, merilniki nivoja goriva in olja (nivomeri), podzemni rezervoarji itd. Ni pomembna niti zmogljivost niti lokacija teh objektov. Pomembno je lastništvo nad njimi. Zato bencinske črpalke, ki najemajo kapacitete za prodajo, ne morejo pridobiti certifikata.

Za pridobitev potrdila se vloga vloži pri davčnem uradu v dveh izvodih. Označuje, za koliko časa je potrebno potrdilo. To obdobje ne sme biti daljše od enega leta.

Poleg tega bo moral davčni urad predložiti overjene kopije dokumentov, ki potrjujejo lastništvo podjetja nad zmogljivostjo (zmogljivostjo) za skladiščenje in prodajo goriv in maziv.

Vse to spremlja podatek o tem, koliko bencina, dizelskega goriva in motornega olja organizacija proda v maloprodaji in veleprodaji.

Oprostitev in odbitki

Prodaja naftnih derivatov na ozemlju Ruske federacije ni predmet trošarine. To pomeni, da predmet obdavčitve ni prodaja naftnih derivatov, temveč njihov prejem. Organizacije in samostojni podjetniki, ki kupujejo trošarinske naftne derivate, postanejo plačniki trošarine. Izjema je situacija, ko se tovrstni izdelki iz daj-dam surovin prenesejo na lastnika surovin, ki nima certifikata. V tem primeru prenosnik postane plačnik trošarine.

Opomba.Če obstajajo podružnice

Upoštevajte, da če ima organizacija ločene oddelke, potem za pridobitev potrdila za vsakega od njih sestavijo potrdilo o njegovi zmogljivosti in navedejo njegovo lokacijo. Vendar ni treba predložiti nobenih dokumentov inšpekcijam v regijah, kjer se te enote nahajajo.

Ker trošarino ob prevzemu naftnih derivatov obračunavajo le osebe s potrdilom, lahko le te pridobijo oprostitev plačila trošarine.

Znesek trošarine se izračuna kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje:

Davčna osnova se ugotavlja v skladu s 3. čl. Umetnost. 187 - 191 davčnega zakonika Ruske federacije:

Po obračunani trošarini za transakcije, priznane kot predmet obdavčitve, ima trgovec na debelo pravico, da jo zmanjša za znesek davčnih olajšav.

Če pa ima organizacija certifikat samo za prodajo na drobno, potem pri prodaji goriv in maziv ne bo mogla odšteti trošarin, ki so bile plačane ob njihovem nakupu (8. člen 200. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri prodaji bencina, dizelskega goriva ali motornih olj na drobno sta možni dve možnosti:

• bencinska črpalka ima certifikat. Potem je plačnica trošarin. Ob prejemu naftnih derivatov mora obračunati in plačati trošarino. A pri prodaji teh naftnih derivatov na drobno trošarine ni mogoče odbiti;
• bencinska črpalka nima certifikata. Potem ni plačnik trošarin. Skladno s tem mu ob prejemu goriva ni treba obračunati trošarine.

Organizacije, ki imajo potrdilo za prodajo na drobno, plačajo trošarino le najkasneje do 10. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.

davčna pošta

Za nadzor proizvodnje in prodaje (prometa) trošarinskih naftnih derivatov se lahko s sklepom predstojnika davčnega organa za davčnega zavezanca, ki je prejel potrdilo istega davčnega organa, ustanovi stalno davčno mesto. To je nabor ukrepov in ukrepov davčnega nadzora. Izvajajo jih davčni organi zaradi preverjanja pravilnosti obračuna in plačila davkov in pristojbin.

Naloge davčnih postojank so opredeljene v 3. čl. 197.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Treba je opozoriti, da davčni organi pri opravljanju svojih nalog nimajo pravice posegati v operativne in gospodarske dejavnosti organizacije.

Samo maloprodaja

V tem primeru bi moral bencinski servis obračunati trošarino v trenutku, ko gorivo prispe. Hkrati pa bencinski servis, ki ima certifikat samo za maloprodajo naftnih derivatov, te trošarine ne more vrniti iz proračuna. Zato je znesek davka vključen v začetne stroške naftnih derivatov (člen 6 PBU 5/01). V davčnem računovodstvu je v njihovo vrednost vključena tudi trošarina (4. člen 198. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer 1. Junija 2005 je bencinska črpalka LLC "Zapravshchik" prejela bencin AI-92 v količini 6 ton. Bencinski servis ima dovoljenje za opravljanje maloprodaje naftnih derivatov. Nabavna cena bencina je 15.000 rubljev. na tono. Skupaj prejeti bencin v višini:

6 t x 15.000 rubljev/t = 90.000 rubljev,

vključno z DDV:

90 000 rubljev. : 118% x 18% = 13.728,81 rubljev.

Trošarina za bencin z oktanskim številom nad 80 je 3629 rubljev. na tono. Zato je bila trošarina, ki jo je treba obračunati:

6 t x 3629 rub./t = 21 774 rub.

Prodajna cena bencina je določena na 16,5 rubljev. za 1 liter.

Količino bencina, kupljeno v tonah, je treba pretvoriti v litre za prodajo. V odpremnih dokumentih je praviloma navedena gostota kupljenega goriva v skladu z GOST ali specifikacijami proizvajalca.

Pri gostoti 0,826 g / cu. cm v 6 tonah (6000 kg) vsebuje:

6000 kg: 0,826 g/cu. cm = 7263,92 l.

Skupna prodajna cena goriva je bila:

7263,92 l x 16,5 rubljev / l = 119.854,68 rubljev.

Računovodja na bencinskem servisu je v računovodstvo opravil naslednje vnose:

Debet 41 Kredit 60

• 76 271,19 rubljev (90.000 - 13.728,81) - bencin je bil pripisan;

Debet 19 Kredit 60

Debet 41 Kredit 68 Podračun "Izračuni trošarin"

Debet 60 Kredit 51

Debet 50 Kredit 90 Podračun "Prihodki"

• 119 854,68 rubljev - prejeti izkupiček od prodaje bencina na drobno;

• 18 282,92 rubljev (119.854,68 rubljev: 118% x 18%) - od prodaje je bil obračunan DDV;

• 98 045,19 rubljev (76.271,19 + 21.774) - odpisani so bili stroški prodanega goriva z upoštevanjem trošarine;

Debet 90 podračun "Dobiček / izguba pri prodaji" Dobro 99

• 3526,57 rubljev (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - razkrit je finančni rezultat od prodaje.

Če obstaja veleprodaja

Če ima bencinski servis potrdilo za opravljanje prometa na debelo oziroma na debelo in drobno z gorivi in ​​mazivi, potem se poslovanje s trošarinami obravnava drugače, saj se lahko odtegne obračunani davek.

Primer 2. Uporabimo pogoje primera 1, vendar jih nekoliko spremenimo. Naj ima bencinska črpalka LLC "Zapravshchik" potrdilo za veleprodajo in maloprodajo naftnih derivatov. Bencinska črpalka je dohodni bencin preprodala z bančnim nakazilom CJSC Avtotoplivo, ki ima tudi certifikat, za 110.000 rubljev. (vključno z DDV - 16.779,66 rubljev).

V računovodstvu je računovodja to odražal na naslednji način:

Debet 41 Kredit 60

• 76 271,19 rubljev - bencin je dobroimetjen;

Debet 19 Kredit 60

• 13.728,81 rubljev - upoštevan je DDV na knjiženi bencin;

Debet 60 Kredit 51

• 90 000 rubljev. - plačan bencin dobavitelju;

Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Dobropis 19

• 13.728,81 rubljev - pobota znesek DDV od knjiženega goriva;

Debet 19 podračun "Trošarine" Kredit 68 podračun "Izračuni trošarin"

• 21 774 rubljev - obračunano trošarino od knjiženega bencina;

Debet 62 Kredit 90 Podračun "Prihodki"

• 110.000 rubljev - prihodki od prodaje bencina v rinfuzi;

Debet 90 podkonto "DDV" Dobropis 68 podkonto "Obračuni DDV"

• 16.779,66 RUB - obračunan DDV od prodaje;

Debet 90 podkonto "Stroški prodaje" Dobropis 41

• 76 271,19 rubljev - odpis stroškov prodanega goriva;

Debet 51 Kredit 62

• 110.000 rubljev - prejeto plačilo od kupca.

Zapravshchik LLC je davčnim organom predložil prodajno pogodbo z Avtotoplivo CJSC in register računov, ki jih je označil davčni urad kupca. Po tem je LLC prejel pravico do izravnave trošarine iz proračuna:

Debet 68 podračun "Izračuni trošarin" Kredit 19 podračun "Trošarine"

• 21 774 rubljev - sprejeti v odbitek trošarine.

Posebni davčni režimi

Z "pripisom" trgovina na drobno ne vključuje (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije) prodaje trošarinskega blaga, zlasti:

• motorni bencin;
• dizelsko gorivo;
• motorna olja za dizelske in (ali) motorje z uplinjači (injektorji);
• direktni bencin.

Posledično trgovina na drobno z gorivi in ​​mazivi ni predmet UTII.

Toda podjetja, ki prodajajo goriva in maziva, lahko preidejo na "poenostavljen" sistem. Dejstvo je, da je zaprt seznam organizacij in samostojnih podjetnikov, ki nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, naveden v 3. odstavku čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Omenja le proizvajalce trošarinskega blaga, ne prodajalcev.

A.S. Bazarova

Davčni svetovalec

CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Poslovanje, povezano z nafto, ne zahteva vedno velikih finančnih vložkov in močnih povezav na ustreznem področju. Bolje je, da svoje podjetje začnete v smeri prodaje naftnih derivatov na debelo, kar vam bo omogočilo, da v kratkem času dosežete visoko donosnost.

Kako odpreti podjetje: trgovina na debelo z naftnimi derivati. Ključne funkcije

Ustanovitelj naj se pred začetkom prodaje na debelo, tudi naftnih derivatov, seznani z ustreznimi predpisi, ki določajo pojme in bistvene značilnosti trgovine na debelo. Ti predpisi vključujejo veljavno zakonodajo "O osnovah državne ureditve trgovinske dejavnosti v Ruski federaciji".

Preden odprete svoje podjetje, morate preučiti možnosti za prodajo naftnih derivatov, da ugotovite vse prednosti in slabosti izbrane smeri. Torej večina sodobnih ljudi očitno povprašuje po bencinu, dizelskem gorivu, kerozinu, mazivih, topilih in drugih vrstah naftnih derivatov, zato bo tako maloprodaja kot veleprodaja tega izdelka vedno imela svojega kupca. Naslednji vidik, ki ga je treba preučiti, so možnosti za veleprodajno prodajo.

Po mnenju izkušenih udeležencev na trgu je lahko za začetnika podjetnika veleprodajna prodaja katerega koli izdelka bolj donosna kot maloprodaja. To je mogoče pojasniti z več dejavniki. Prvič, trgovina na debelo vključuje sklepanje dolgoročnih pogodb s kupci in izključuje nenehno iskanje načinov za prodajo izdelkov. Drugič, če se ukvarjate z veleprodajo naftnih derivatov, lahko postanete uradni trgovec določenih podjetij in s tem zavzamete obetaven položaj na trgu.

Veleprodaja goriv, ​​maziv in drugih naftnih derivatov ne predvideva obveznega odprtja maloprodajnega mesta in bencinskih servisov. Zahvaljujoč temu lahko prihranite vsaj 100 tisoč rubljev samo v fazi ustvarjanja podjetja.

Načrtovanje bi moralo biti pred odprtjem podjetja za prodajo katerega koli blaga. Pri sestavljanju poslovnega načrta je treba predvideti raven konkurence s preučevanjem ponudbe na trgu, pa tudi z analizo ravni povpraševanja. Na tej stopnji morate razmisliti, kakšna bo ciljna publika, saj ta lastnost v veliki meri določa celoten koncept podjetja. V poslovni načrt vključite izračune glede stroškov ustanovitve podjetja, njegovega nadaljnjega razvoja in vračila novega podjetja. Na podlagi izračunov se določi skupni znesek naložb za odprtje podjetja, pri čemer se sklepa o prihodnjih virih financiranja novega poslovnega projekta. Na primer, če lastna sredstva podjetnika niso dovolj, se lahko zateče k bančnemu posojilu.

Eden največjih izzivov, s katerimi se srečujejo ustanovitelji veletrgovca, je nihanje cen naftnih derivatov, ki pomembno vpliva ne le na dobiček, ampak tudi na višino povpraševanja. Pri tem je za preprečitev izgub, ki jih povzročajo takšni trendi, potrebno slediti glavnim dogajanjem na izbranem tržnem segmentu in znati prejete podatke uporabiti v dobro podjetja.

Faze ustanovitve podjetja za veleprodajo naftnih derivatov

Ena od prvih faz odprtja podjetja za prodajo naftnih derivatov na debelo bo najem ali nakup prostorov. Takoj je treba ugotoviti, ali bo skladišče za naftne derivate potrebno takoj ali pa tega ne bo. Predvsem veleprodajni dobavitelji pogosto uporabljajo možnost skladiščenja kupljenih serij blaga v rafineriji, po kateri se lahko izdelki takoj pošljejo kupcu. Ob takšni organizaciji dela bo dovolj že najem manjše pisarne za vodjo in druge zaposlene, pomembna je tudi skrb za zagotavljanje nemotene dostave izdelkov kupcu. V prihodnosti, da bi zmanjšali stroške dajanja naftnih derivatov v rafinerijo, lahko odprete lastno skladišče. To bo zahtevalo znatne naložbe, vendar se bodo z aktivno veleprodajno prodajo vsi stroški hitro izplačali.

Kar zadeva transportne stroške, bo veleprodaja in dostava naftnih derivatov zahtevala posebno transportno opremo - tovornjake za gorivo. Ker imajo takšni avtomobili precejšnjo ceno in lahko njihov nakup za podjetnika začetnika postane predrag, je možno prvič najeti vozilo z voznikom. Poleg avtomobilov bo za prodajo in dostavo goriva potreben nakup posebne opreme, vključno s črpalkami, cevmi in števci.

Osebje podjetja, ki se ukvarja z veleprodajo naftnih derivatov, je lahko majhno: če nima lastnega skladišča nafte, se lahko omeji na najem enega ali dveh menedžerjev za odnose z dobavitelji in iskanje strank. Računovodja, voznik in nekateri drugi zaposleni v fazi odpiranja podjetja se lahko po potrebi vključijo na podlagi zunanjega izvajanja. Res je, vsi zaposleni, ki pridejo v neposreden stik z izdelkom, morajo imeti izkušnje z delom z naftnimi derivati ​​in biti ustrezno usposobljeni, da se izognemo nevarnosti za okolje in ljudi. Po izračunu števila zaposlenih, potrebnih za delovanje podjetja, bi morali ugotoviti, kakšna raven plač bo na tem področju ustrezna. Praviloma je treba kvalificiranim zaposlenim za dostavo goriva in izkušenim vodjem prodaje v povprečju ponuditi zadostno raven plače - od 15 tisoč rubljev in več, kar bo omogočilo zapolnitev osebja s kompetentnimi in izkušenimi strokovnjaki.

Nakup bencina in drugih goriv ter drugega blaga, ki spada v kategorijo naftnih derivatov, je treba izvajati ob upoštevanju obstoječih trendov in zahtev glede kakovosti izdelkov. Zato je zelo pomembno izbrati zanesljivega proizvajalca, katerega izdelki bodo ustrezali zahtevam bodočih kupcev.

Promocija podjetja v veleprodaji naftnih derivatov bo lažja v primerjavi z maloprodajo. Za bencin, goriva, maziva in druge podobne izdelke bodo torej glavni kupci manjši bencinski servisi in specializirane trgovine. Specifična ciljna publika podjetja bo odvisna predvsem od začetne usmeritve dejavnosti.

Torej, če se podjetje ukvarja z malo ali srednje veliko veleprodajo, lahko navadni potrošniki in mala specializirana podjetja postanejo glavni kupci izdelkov. V tem primeru bodo najboljši načini promocije oglaševanje na internetu, napisi, transparenti in druge vrste zunanjega oglaševanja. Da bi lahko računali na pogodbe z velikimi mrežnimi bencinskimi črpalkami in specializiranimi trgovinami, ki prodajajo maziva in druge sorodne izdelke, si morate najprej pridobiti določeno podobo na izbranem območju in zavzeti vodilni položaj v izbrani dejavnosti.

Uradna registracija podjetja

Za odprtje podjetja za veleprodajo naftnih derivatov je potrebno sestaviti eno od obstoječih organizacijskih oblik. Izbira določenega bo odvisna od značilnosti dejavnosti podjetja, predvsem od tega, ali bo ponujalo malo, srednjo ali veliko veleprodajo. Ker je trgovina z naftnimi derivati ​​resna dejavnost, je odpiranje tovrstnega podjetja bolje, da se registrira pravna oseba. Tako lahko z registracijo statusa LLC računate na sodelovanje z velikimi podjetji, vključno z mednarodnimi, kar bo v prihodnosti dalo veliko večje možnosti. Poleg tega imajo podjetja, ki imajo obliko pravne osebe, več možnosti, da postanejo uradni trgovci znanih podjetij v svoji panogi - proizvajalcev naftnih derivatov.

Pridobitev statusa LLC zahteva izpolnjevanje številnih obveznih pogojev:

• izpolnitev posebne prijavnice v predpisani obliki z navedbo smeri dejavnosti in osebnih podatkov o vseh ustanoviteljih. V vlogi je treba navesti vrsto dejavnosti v skladu z veljavnim klasifikatorjem OKVED;
• prispevek odobrenega kapitala v višini 10 tisoč rubljev;
• predložitev paketa dokumentov, ki ga določi zvezna davčna služba, vključno s potnimi listi in TIN vseh ustanoviteljev, sklepom o ustanovitvi LLC in imenovanju vodje, zapisnikom sestanka ustanoviteljev v prisotnosti več lastnikov in nekaterimi drugimi;
• plačilo državne dajatve v višini 4 tisoč rubljev v kateri koli podružnici banke;
• predložitev vloge in vzpostavljenega paketa dokumentov ter čakanje na potrditev strokovnjakov v 14 dneh.

Če namerava njegov ustanovitelj pri odprtju podjetja za prodajo naftnih derivatov na debelo organizirati nepomembno podjetniško dejavnost, lahko takoj preide na poenostavljeno obliko obdavčitve, tako da izpolni ustrezno vlogo.

Za razliko od obrazca IP bo za LLC obvezno sestaviti tekoči račun, na katerem bodo podatki o plačilu podjetja. Zaradi prisotnosti tekočega računa je možno opravljati finančne transakcije na negotovinski način. Da bi ga dobili, se obrnejo na banko, predložijo potrdilo o registraciji LLC in predložijo vse ustanovne dokumente, pa tudi pogodbo o najemu ali pridobitvi lastništva prostorov, računovodske izkaze za zadnje obdobje in druge dokumente, ki jih banka lahko zahteva.

Naročilo za žig podjetja bo obvezno tudi za LLC, ki to obliko razlikuje od samostojnega podjetništva.

Tako je veleprodaja naftnih derivatov obetavna in zanimiva predvsem za izkušene poslovneže. Podjetnikom začetnikom svetujemo, da to dejavnost začnejo z malo veleprodajo, za katero so značilna manjša tveganja in manj pomembni finančni vložki.

8. junij 2017 Sergej

Trgovina z gorivi in ​​mazivi ima številne značilnosti. To so licenciranje, izračun in plačilo trošarin, pa tudi nekatere računovodske nianse, povezane s posebnostmi izdelka.

Ali potrebujete licenco?

Ali organizacija, ki prodaja goriva in maziva, potrebuje dovoljenje za opravljanje te vrste dejavnosti?

Seznam dejavnosti, za katere so potrebna dovoljenja, je v 17. členu zveznega zakona z dne 8. avgusta 2001 št. 128-FZ "O izdaji dovoljenj za nekatere vrste dejavnosti". Na tem seznamu ni prodaje goriv in maziv.

Je pa tam omenjeno skladiščenje nafte, plina in produktov njihove predelave.

To pomeni, da bo morala organizacija, ki skladišči gorivo in maziva v lastnih rezervoarjih, pridobiti dovoljenje za tovrstno dejavnost. Uredba o takem licenciranju je bila potrjena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 28. avgusta 2002 št. 637. Dovoljenja izdaja Zvezna služba za gospodarski, tehnološki in jedrski nadzor (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 7. 30, 2004 št. 401).

trošarine

Seznam trošarinskih naftnih derivatov vključuje motorni bencin, dizelsko gorivo, motorna olja za dizelske in (ali) motorje z uplinjači (injektorji) ter bencin za direktno destilacijo (člen 181 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Določitev predmeta obdavčitve s trošarino odvisno od ali ima organizacija potrdilo o registraciji osebe, ki opravlja transakcije z naftnimi derivati.

Davčni zakonik izenačuje s proizvodnjo trošarinskega blaga njegovo polnjenje, pa tudi kakršno koli mešanje blaga na mestih njegovega skladiščenja in prodaje, zaradi česar se pridobi trošarinsko blago (3. odstavek 182. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Na primer, bencinska črpalka prejme bencin AI-80 iz tovarne in kupi dodatke za povečanje oktanskega števila. Z mešanjem dobimo bencin AI-92. Potem se šteje, da je bencinska črpalka ta bencin proizvedla in mora od njegove prodaje plačati trošarino.

ČE OBSTAJAJO PODRUŽNICE

Upoštevajte, da če ima organizacija ločene oddelke, potem za pridobitev potrdila za vsakega od njih sestavijo potrdilo o njegovi zmogljivosti in navedejo njegovo lokacijo. Vendar ni treba predložiti nobenih dokumentov inšpekcijam v regijah, kjer se te enote nahajajo.

ALI DOBIŠ CERTIFIKAT?

Certifikati se izdajo za naslednje operacije z naftnimi derivati ​​(ločeno za vsako vrsto dejavnosti):
- proizvodnja;
- veleprodajna realizacija;
- prodaja na debelo in drobno;
- trgovina na drobno.

Potrdilo o prodaji na drobno se izda osebam, ki točijo naftne derivate preko točilnih avtomatov. Preostale načine prodaje goriv uvrščamo med trgovino na debelo.

Pridobitev certifikata je prostovoljna. Podjetja pa naj ne pozabijo, da je oseba, ki ima potrdilo, priznana kot plačnik trošarine, kar omogoča nakup naftnih derivatov po cenah, ki ne vključujejo trošarin. Če certifikata ni, bo treba naftne derivate kupovati po cenah, ki vključujejo znesek trošarine. To je posledica dejstva, da lahko dobavitelji goriv odbijejo predhodno obračunane trošarine le, če ima kupec potrdilo. To pomeni, da raje prodajajo bencin tistim bencinskim servisom, ki so prejeli ta dokument.

Za veletrgovce je glavna prednost potrdila ta, da lahko, če je na voljo, uveljavljajo predhodno obračunane zneske trošarine v odbitek.

Bencinska črpalka lahko pridobi potrdilo le, če ima v lasti zmogljivosti za skladiščenje in prodajo naftnih derivatov (odstavek 4 člena 179.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer točilni avtomati za gorivo, merilniki nivoja goriva in olja (nivomeri), podzemni rezervoarji itd. Niti zmogljivost niti lokacija teh objektov nista pomembni. Pomembno je lastništvo nad njimi. Zato bencinske črpalke, ki najemajo kapacitete za prodajo, ne morejo pridobiti certifikata.

Za pridobitev potrdila se vloga vloži pri davčnem uradu v dveh izvodih. Označuje, za koliko časa je potrebno potrdilo. To obdobje ne sme biti daljše od enega leta.

Poleg tega bo moral davčni urad predložiti overjene kopije dokumentov, ki potrjujejo lastništvo podjetja nad zmogljivostjo (zmogljivostjo) za skladiščenje in prodajo goriv in maziv.

Vse to spremlja podatek o tem, koliko bencina, dizelskega goriva in motornega olja organizacija proda v maloprodaji in veleprodaji.

IZJEME IN ODBITKI

Prodaja naftnih derivatov na ozemlju Ruske federacije ni predmet trošarine. To pomeni, da predmet obdavčitve ni prodaja naftnih derivatov, temveč njihov prejem. Organizacije in samostojni podjetniki, ki kupujejo trošarinske naftne derivate, postanejo plačniki trošarine. Izjema je situacija, ko se tovrstni izdelki iz daj-dam surovin prenesejo na lastnika surovin, ki nima certifikata. V tem primeru prenosnik postane plačnik trošarine.

Ker trošarino ob prevzemu naftnih derivatov obračunavajo le osebe s potrdilom, lahko le te pridobijo oprostitev plačila trošarine.

Znesek trošarine se izračuna kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje: ( glej tabelo).

Po obračunani trošarini za transakcije, priznane kot predmet obdavčitve, ima trgovec na debelo pravico, da jo zmanjša za znesek davčnih olajšav.

Če pa ima organizacija certifikat samo za prodajo na drobno, potem pri prodaji goriv in maziv ne bo mogla odšteti trošarin, ki so bile plačane ob njihovem nakupu (8. člen 200. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri prodaji bencina, dizelskega goriva ali motornih olj na drobno sta možni dve možnosti:
- bencinski servis ima certifikat. Potem je plačnica trošarin. Ob prejemu naftnih derivatov mora obračunati in plačati trošarino. A pri prodaji teh naftnih derivatov na drobno trošarine ni mogoče odbiti;
- Bencinska črpalka nima certifikata. Potem ni plačnik trošarin. Skladno s tem mu ob prejemu goriva ni treba obračunati trošarine.

Organizacije, ki imajo potrdilo za prodajo na drobno, plačajo trošarino le najkasneje do 10. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.

DAVČNA POŠTA

Za nadzor proizvodnje in prodaje (prometa) trošarinskih naftnih derivatov se lahko s sklepom predstojnika davčnega organa za davčnega zavezanca, ki je prejel potrdilo istega davčnega organa, ustanovi stalno davčno mesto. To je nabor ukrepov in ukrepov davčnega nadzora. Izvajajo jih davčni organi zaradi preverjanja pravilnosti obračuna in plačila davkov in pristojbin.

Funkcije davčnih uradov so določene v členu 197.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Treba je opozoriti, da davčni organi pri opravljanju svojih nalog nimajo pravice posegati v operativne in gospodarske dejavnosti organizacije.

SAMO PRODAJA NA DROBNO

V tem primeru bi moral bencinski servis obračunati trošarino v trenutku, ko gorivo prispe. Hkrati pa bencinski servis, ki ima certifikat samo za maloprodajo naftnih derivatov, te trošarine ne more vrniti iz proračuna. Zato je znesek davka vključen v začetne stroške naftnih derivatov (člen 6 PBU 5/01). V davčnem računovodstvu je v njihovo vrednost vključena tudi trošarina (4. člen 198. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

PRIMER 1

Junija 2005 je bencinska črpalka LLC "Zapravshchik" prejela bencin AI-92 v količini 6 ton. Bencinski servis ima dovoljenje za opravljanje maloprodaje naftnih derivatov. Nabavna cena bencina je 15.000 rubljev. na tono. Skupaj prejeti bencin v višini:
6 t x 15.000 RUB/t = ​​90.000 RUB,

vključno z DDV:
90 000 rubljev. : 118 % x 18 % = 13.728,81 RUB

Trošarina za bencin z oktanskim številom nad 80 je 3629 rubljev. na tono. Zato je bila trošarina, ki jo je treba obračunati:
6 t x 3629 rub./t = 21 774 rub.

Prodajna cena bencina je določena na 16,5 rubljev. za 1 liter.

Količino bencina, kupljeno v tonah, je treba pretvoriti v litre za prodajo. V odpremnih dokumentih je praviloma navedena gostota kupljenega goriva v skladu z GOST ali specifikacijami proizvajalca.

Pri gostoti 0,826 g / cu. cm v 6 tonah (6000 kg) vsebuje:
6000 kg: 0,826 g/cu. cm = 7263,92 l.

Skupna prodajna cena goriva je bila:
7263,92 l x 16,5 rub / l = 119 854,68 rub.

Računovodja na bencinskem servisu je v računovodstvo opravil naslednje vnose:

DEBET 41 KREDIT 60
- 76 271,19 rubljev. (90.000 - 13.728,81) - bencin je bil pripisan;

DEBET 19 KREDIT 60

DEB 41 KREDIT 68 podračun "Obračuni trošarin"

DEBET 60 KREDIT 51

DEBET 50 KREDIT 90 podračun "Prihodki"
- 119.854,68 rubljev. - prejeti izkupiček od prodaje bencina na drobno;

- 18 282,92 rubljev (119.854,68 RUB: 118% x 18%) - DDV, zaračunan od prodaje;

- 98 045,19 rubljev (76.271,19 + 21.774) - odpisani so bili stroški prodanega goriva z upoštevanjem trošarine;

DEBET 90 podkonto "Dobiček / izguba pri prodaji" DEBET 99
- 3526,57 rubljev. (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - razkrit je finančni rezultat od prodaje.

ČE JE VELEPRODAJA

Če ima bencinski servis potrdilo za opravljanje prometa na debelo oziroma na debelo in drobno z gorivi in ​​mazivi, potem se poslovanje s trošarinami obravnava drugače, saj se lahko odtegne obračunani davek.

PRIMER 2

Uporabimo pogoje primera 1, vendar jih nekoliko spremenimo. Naj ima bencinska črpalka LLC "Zapravshchik" potrdilo za veleprodajo in maloprodajo naftnih derivatov. Bencinska črpalka je dohodni bencin preprodala z bančnim nakazilom CJSC Avtotoplivo, ki ima tudi certifikat, za 110.000 rubljev. (vključno z DDV - 16.779,66 rubljev).

V računovodstvu je računovodja to odražal na naslednji način:

DEBET 41 KREDIT 60
- 76 271,19 rubljev. - bencin je dobroimetjen;

DEBET 19 KREDIT 60
- 13.728,81 rubljev. - upoštevan je DDV na knjiženi bencin;

DEBET 60 KREDIT 51
- 90.000 rubljev. - plačan bencin dobavitelju;

DEB 68 podkonto "Obračuni DDV" DOBRO 19
- 13.728,81 rubljev. - pobota znesek DDV od knjiženega goriva;

DEBET 19 podkonto "Trošarine" KREDIT 68 podkonto "Obračuni trošarin"
- 21.774 rubljev. - obračunano trošarino od knjiženega bencina;

DEBET 62 KREDIT 90 podkonto "Prihodki"
- 110.000 rubljev. - prihodki od prodaje bencina v rinfuzi;

DEBET 90 podkonto "DDV" KREDIT 68 podkonto "DDV obračuni"
- 16 779,66 rubljev - obračunan DDV od prodaje;

DEB 90 podkonto "Prodajni stroški" DOB 41
- 76 271,19 rubljev. - odpis stroškov prodanega goriva;

DEBET 51 KREDIT 62
- 110.000 rubljev. - prejeto plačilo od kupca.

Zapravshchik LLC je davčnim organom predložil prodajno pogodbo z Avtotoplivo CJSC in register računov, ki jih je označil davčni urad kupca. Po tem je LLC prejel pravico do izravnave trošarine iz proračuna:

DEBET 68 podračun "Obračuni trošarin" KREDIT 19 podračun "Trošarine"
- 21.774 rubljev. - sprejeti v odbitek trošarine.

Posebni davčni režimi

Z "pripisom" trgovina na drobno ne vključuje (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije) prodaje trošarinskega blaga, zlasti:
- avtomobilski bencin;

dizelsko gorivo;
- motorna olja za dizelske in (ali) motorje z uplinjači (injektorji);
- direktni bencin.

Posledično trgovina na drobno z gorivi in ​​mazivi ni predmet UTII.

Toda podjetja, ki prodajajo goriva in maziva, lahko preidejo na "poenostavljen" sistem. Dejstvo je, da je zaprt seznam organizacij in samostojnih podjetnikov, ki nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, naveden v 3. odstavku člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Omenja le proizvajalce trošarinskega blaga, ne prodajalcev.