Die Annahme und Ausgabe von Geld oder bargeldlosen Überweisungen erfolgt durch die Bank auf der Grundlage von Dokumenten einer von ihr genehmigten besonderen Form. Die häufigsten davon sind: eine Ankündigung für eine Bareinlage, ein Scheck (Bargeld), ein Zahlungsauftrag, ein Abrechnungsscheck, eine Zahlungsaufforderung - ein Auftrag.

Bei Bareinzahlung auf das Girokonto erfolgt eine Bareinzahlungsanzeige. Die Ankündigung besteht aus drei Teilen. Der obere Teil verbleibt in der Bank, der mittlere Teil (Quittung) wird an der Kasse abgegeben. Der untere Teil der Anzeige (Bestellung) wird ebenfalls an die Kasse zurückgeschickt, jedoch erst nachdem die Bank die entsprechende Operation durchgeführt hat und zusammen mit dem Kontoauszug.

Auf jedem der drei Teile sind angebracht: das Datum, von dem das Geld eingegangen ist, die Bank des Begünstigten und der Begünstigte, der Verwendungszweck des Beitrags. In der oberen rechten Ecke des ersten und zweiten Teils sind die Nummer des Girokontos und der Betrag in Zahlen angebracht. Der gleiche Betrag wird in der folgenden Reihenfolge in Worten geschrieben. Es ist notwendig, die Aufnahme nahe am Anfang des dafür vorgesehenen Platzes mit einem Großbuchstaben zu beginnen. Die auf dem Spielfeld verbleibenden Plätze sind mit einem waagerechten Strich durchzustreichen.

Der dritte Teil wird etwas anders ausgefüllt. In der Bestellung müssen Sie den Code der begünstigten Bank und den Kreditbetrag angeben (auf dem Girokonto wird dieser Betrag abgebucht und in der Bank - auf dem Kredit).

Um Bargeld zu erhalten, müssen Sie von der Bank ein Scheckbuch erhalten, für das ein Antrag auf das festgelegte Formular erstellt wird.

Bankangestellte prüfen die Richtigkeit des Ausfüllens des Antrags, die Übereinstimmung des Siegels und der Unterschriften, notieren die Angaben auf den Schecks (Name des Inhabers, Girokontonummer), notieren die Schecknummern auf der Karte mit Musterunterschriften davon Klient. Das Scheckheft wird an der Kasse der Bank gegen Quittung auf Antrag ausgestellt. Geht das Scheckheft nicht innerhalb von 30 Tagen ein, wird es storniert.

Geldschecks zahlen Geld an die auf dem Scheck genannte Person. Der Hauptbuchhalter soll kein Geld per Scheck erhalten, aber wenn kein anderer Mitarbeiter vorhanden ist, muss dies durch die entsprechende Beschriftung des Kontoinhabers auf der Karte bestätigt werden.

Ein Bargeldscheck ist ein Auftrag eines Unternehmens an eine Bank, vom Girokonto des Unternehmens den darin angegebenen Bargeldbetrag auszustellen, der für die Zahlung von Löhnen, Leistungen oder Renten, Reisekosten und Ausgaben für den Haushaltsbedarf erforderlich ist.

Abrechnungsdokumente müssen den Anforderungen etablierter Standards entsprechen und Folgendes enthalten:

• - Name des Abrechnungsdokuments;
• - Nummer des Abrechnungsbelegs, Datum, Monat, Jahr seiner Ausstellung;
• - Nummer und Name der Bank des Zahlers;
• - den Namen des Zahlers, die Nummer seines Bankkontos und die Steueridentifikationsnummer (TIN). (Die TIN wird vor dem Namen des Zahlers angegeben);
• - Name des Geldempfängers, Nummer seines Bankkontos, Steueridentifikationsnummer. Name der Bank des Begünstigten (nicht auf dem Scheck angegeben), Nummer der Bank des Begünstigten;
• - Verwendungszweck (im Scheck nicht angegeben);
• - die Höhe der Zahlung, angegeben in Zahlen und in Worten;
• - die Unterschrift des Unternehmens auf der ersten Kopie des Abrechnungsdokuments, unabhängig von der Art seiner Erstellung, die erste Kopie des Dokuments wird ebenfalls gestempelt.

Abrechnungsdokumente werden von der Bank zur Ausführung akzeptiert, wenn Unterschriften von Beamten vorliegen, die das Recht haben, Abrechnungs- und Geldtransaktionen auf Bankkonten zu unterzeichnen.

Abrechnungsdokumente für Geschäfte, die von Zweigniederlassungen, Repräsentanzen, Abteilungen im Auftrag einer juristischen Person durchgeführt werden, werden von Personen unterzeichnet, die von dieser juristischen Person bevollmächtigt sind.

Abrechnungsdokumente für Geschäfte, die von einem Unternehmer ohne Bildung einer juristischen Person durchgeführt werden, werden zur Ausführung akzeptiert, wenn sie eine auf der Karte angegebene Unterschrift mit einem Unterschriftsmuster ohne Siegel aufweisen.

Abwicklungsurkunden werden unabhängig von ihrer Höhe zur Ausführung angenommen.

Zahlungsaufträge, Zahlungsaufforderungen-Aufträge werden mit technischen Mitteln in einem Schritt mit Durchschlag oder durch Vervielfältigung der Originale in der für alle an der Abwicklung Beteiligten erforderlichen Anzahl von Ausfertigungen erteilt.

Schecks werden von Hand mit Tinte oder Kugelschreiber geschrieben.

Flecken und Streichungen in Abrechnungsdokumenten sind nicht zulässig.

Zahlungsanweisungen stellen einen der Bank erteilten Auftrag der Organisation dar, den entsprechenden Betrag von ihrem Girokonto auf das Girokonto des Lieferanten, der Finanzbehörde oder einer anderen Organisation zu überweisen. Zahlungsaufträge können lokal (wenn die Konten des Empfängers und des Zahlers bei derselben Bank sind), ortsgebunden (wenn sie sich in derselben Stadt, aber bei unterschiedlichen Banken befinden) und außerhalb der Stadt (wenn Zahler und Zahler sich befinden) sein der Empfänger befindet sich in verschiedenen Städten). Zahlungsaufträge für Gebietsfremde erfolgen postalisch und telegrafisch.

Eine Vielzahl von Zahlungsaufträgen sind Zahlungsaufforderungen - Aufträge. Sie enthalten die Verpflichtung des Lieferanten an den Käufer, die erhaltenen Waren und Dienstleistungen gemäß den an die Bank des Zahlers übermittelten Abrechnungs- und Versanddokumenten zu bezahlen.

Zahlung von Zahlungsaufforderungen - Bestellungen können mit ihrer Annahme und ohne Annahme ausgeführt werden.

Die Betonung in den Berechnungen bedeutet die Zustimmung des Zahlers zur Zahlung. Die Annahme von Anforderungen kann nachträglich und vorläufig erfolgen.

Bei der Vorabnahme bucht die Bank den Betrag vom Konto des Zahlers ab, sofern dieser nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist eine Annahmeverweigerung erklärt. Bei nachträglicher Annahme zahlt die Bank des Zahlers die Zahlungsaufforderung unmittelbar nach deren Eingang. Erklärt der Zahler innerhalb der vorgeschriebenen Frist die Annahmeverweigerung, stellt die Bank den Zahlungsbetrag unverzüglich auf dem Konto des Zahlers wieder her und bucht ihn vom Konto des Zahlungsempfängers ab. Spätere Annahmeverweigerungen von Forderungen aus anderen Städten akzeptiert die Bank innerhalb von drei Werktagen nach Eingang der Forderung bei der Bank des Zahlers.

Die Anforderung wird der Bank für außerstädtische Siedlungen in drei Exemplaren, für Einzelstadtsiedlungen in vier Exemplaren vorgelegt.

Der Zahler hat das Recht, die vollständige Annahme der Rechnung zu verweigern, wenn der Lieferant nicht bestellte, qualitativ schlechte, nicht standardmäßige, unvollständige, vorzeitige Warenlieferungen oder vorzeitige Dienstleistungen usw. versendet. Teilweise Verweigerung Annahme kann sein bei Verletzung von Preisen, Rabatten, Rechenfehlern in einer Anfrage oder in einem Lieferdokument durch den Lieferanten, Erhalt eines Teils von nicht bestellten, minderwertigen, nicht standardmäßigen Produkten usw.

Für eine unzumutbare Annahmeverweigerung durch Beschluss des Schiedsgerichts kann der Käufer haftbar gemacht werden.

Im Falle der Annahme des Zahlungsaufforderungsauftrags benachrichtigt die Filiale der Bank des Käufers die Filiale der Bank des Lieferanten über die Zahlung des Abrechnungsbelegs durch den Käufer. Der Zahlungsbetrag wird von der Bankfiliale des Lieferanten dem Abrechnungs- oder sonstigen Konto des Lieferanten gutgeschrieben.

Ablaufschema zur Abwicklung von Zahlungsanforderungen mittels Vorabnahme.

Der Vorteil der Form der Annahme von Zahlungsansprüchen besteht darin, dass der Zahler die Einhaltung der vertraglich festgelegten Bedingungen durch den Lieferanten kontrollieren kann. Der Nachteil liegt im relativ langsamen Geldeingang auf dem Konto des Anbieters (3 Tage für Annahme und doppelter Postlauf).

Abrechnungen durch Zahlungsaufforderungen-Aufträge können ohne deren Annahme durchgeführt werden. Beispielsweise werden Forderungen für Gas, Wasser, Elektro- und Heizenergie, Kanalisation, Telefon-, Post- und Telegrafenbenutzung und einige andere Dienstleistungen ohne Akzeptanz von den Konten des Zahlungspflichtigen bezahlt.

Die Zahlungsform Akkreditiv wird in zwei Fällen verwendet: wenn es vertraglich festgelegt ist und wenn der Lieferant den Käufer gemäß den Bestimmungen über die Lieferung von gewerblichen und technischen Erzeugnissen und Verbrauchsgütern auf diese Zahlungsform überweist.

Die Besonderheit der Akkreditiv-Zahlungsform besteht darin, dass die Zahlungsdokumente unmittelbar nach dem Versand der Produkte am Standort des Lieferanten bezahlt werden.

Ein Akkreditiv ist eine Anweisung von einer Filiale der Bank des Käufers an eine Filiale der Bank des Lieferanten, ein spezielles Akkreditivkonto zur sofortigen Zahlung an den Lieferanten zu den im Akkreditivantrag angegebenen Bedingungen und innerhalb des angegebenen Betrags zu eröffnen in der Bewerbung.

Jedes Akkreditiv ist für Abrechnungen mit nur einem Lieferanten bestimmt und wird für die im Vertrag festgelegte Laufzeit ausgestellt, die nach Vereinbarung zwischen Lieferant und Käufer verlängert werden kann.

Die Zahlung im Rahmen des Akkreditivs erfolgt während der Gültigkeitsdauer bei der Bank des Lieferanten in voller Höhe des Akkreditivs oder in Raten gegen die vom Lieferanten vorgelegten Rechnungsregister und Transport- oder Abnahmedokumente, die den Warenversand bescheinigen . Kontoauszüge sind vom Lieferanten in der Regel am nächsten Tag nach Versand (Urlaub) an das für ihn zuständige Kreditinstitut zu übergeben.

Das Akkreditiv wird auf Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“, Unterkonto 1 „Akkreditiv“ verbucht.

Ein Akkreditiv kann zu Lasten der Eigenmittel und zu Lasten eines Bankdarlehens ausgestellt werden. Im ersten Fall erfolgt die Ausstellung eines Akkreditivs durch folgenden Buchungseintrag:

Belastung Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“, Unterkonto 1 „Akkreditive“, Gutschrift Konto 51 „Abrechnungskonto“.

Bei der Ausstellung eines Akkreditivs zu Lasten eines Bankdarlehens erfolgt folgender Eintrag:

Belastung des Kontos 55 "Sonderkonten bei Banken", Unterkonto 1 "Akkreditive", Gutschrift des Kontos 66 "Berechnungen für kurzfristige Kredite und Darlehen".

Die Zahlung von Lieferantenrechnungen aus einem Akkreditivkonto erfolgt durch folgenden Eintrag:

Belastung Konto 60 „Verrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, Gutschrift Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“, Unterkonto 1 „Akkreditive“.

Der Saldo des nicht in Anspruch genommenen Akkreditivs wird dem erwerbenden Unternehmen zurückgegeben und bei Akkreditivausstellung auf eigene Kosten dem Kontokorrentkonto gutgeschrieben bzw. bei Akkreditivausstellung zu Lasten zur Tilgung der Darlehensschuld überwiesen ein Bankdarlehen.

Zu den Nachteilen der Zahlungsform Akkreditiv gehören das Einfrieren der Gelder des Käufers für die Dauer des Akkreditivs bis zur tatsächlichen Nutzung sowie die Möglichkeit, den Versand der Produkte durch den Lieferanten bis zum Akkreditiv zu verzögern Ist angekommen. Gleichzeitig garantiert es die sofortige Bezahlung der Lieferantenrechnungen und trägt zur Einhaltung der Abrechnungs- und Zahlungsdisziplin bei.

Ein Verrechnungsscheck enthält eine schriftliche Anweisung des Kontoinhabers (Aussteller) an die ihn bedienende Bank, den im Scheck angegebenen Geldbetrag von seinem Konto auf das Konto des Geldempfängers (Scheckinhaber) zu überweisen. In den letzten Jahren wurde diese Form der Abrechnung vermehrt für Jahresabrechnungen (insbesondere für Abrechnungen mit Transportunternehmen) genutzt.

Es gibt Schecks aus begrenzten und unbegrenzten Scheckbüchern. Für Abrechnungen mit nur einem Lieferanten oder Auftragnehmer werden begrenzte Scheckbücher ausgestellt. Die Höhe des Limits und die Gültigkeitsdauer des Buches müssen begrenzt sein.

Bei Erhalt der Ware (Erbringung von Dienstleistungen) stellt der Zahler einen Scheck aus dem Buch aus und übergibt ihn dem Vertreter des Lieferanten oder Auftragnehmers, der Inhaber des Schecks wird. Der Inhaber eines Schecks legt den ausgestellten Scheck in der Regel am nächsten Tag nach dem Ausstellungsdatum bei seinem Bankinstitut vor, um Geld auf sein Girokonto gutzuschreiben.

Die Einzahlung von Geldern bei der Ausstellung von Scheckbüchern des Zahlers wird auf Konto 55 "Sonderkonten bei Banken", Unterkonto 2 "Scheckbücher" aus dem Guthaben der Konten 51 "Abrechnungskonto", 66 "Abrechnung kurzfristiger Kredite" verbucht und Anleihen". Da die Schulden durch Schecks beglichen werden, werden sie von der Gutschrift des Kontos 55 zu der Belastung des Kontos 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ und anderen ähnlichen Konten belastet.

Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen erfolgen in Fällen, in denen sich zwischen Lieferanten und Käufern stabile Wirtschafts- und Abrechnungsbeziehungen entwickelt haben und die Lieferungen regelmäßig sind. Der Kern dieses Formulars besteht darin, dass der Käufer die eingehende Ware in gleichen Beträgen innerhalb der zwischen Lieferanten und Käufer vereinbarten Frist (in der Regel nicht weniger als 5 Tage später) bezahlt. Abrechnungsbelege in dieser Form der Abrechnung können sowohl vom Empfänger (Zahlungsaufforderungen-Aufträge) als auch vom Zahler (Aufträge, Schecks) ausgestellt werden. Die Parteien aktualisieren regelmäßig den Status der Abrechnungen und berechnen auf der Grundlage der tatsächlichen Warenfreigabe neu.

Käufer spiegeln Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Anzahlungen wider 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, Lieferanten - auf Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.

Die erhaltenen Einnahmen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen setzen sich wie folgt zusammen:

Belastung des Kontos 51 „Abrechnungskonto“, Gutschrift des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.

Es gibt eine solche Form von Vergleichen wie Vergleiche, die auf der Verrechnung gegenseitiger Forderungen beruhen. Bei dieser Form des Ausgleichs werden gegenseitige Forderungen und Verpflichtungen von Schuldnern und Gläubigern in gleichen Beträgen getilgt und nur die Differenz in der vorgeschriebenen Weise bezahlt.

Gegenseitige Vergleiche können einmalig und dauerhaft zwischen zwei Organisationen oder ihrer Gruppe sein. Die Bedingungen und Verfahren für Abrechnungen werden durch Vereinbarung der Parteien zwischen Organisationen im Einvernehmen mit der Institution der Bank festgelegt. Kontokorrentbuchung

Das Unternehmen erhält von der Bank periodisch (täglich oder zu anderen von der Bank festgelegten Zeiten) einen Auszug aus dem Girokonto, d.h. eine Liste der von ihm im Berichtszeitraum durchgeführten Operationen. Von anderen Unternehmen und Organisationen erhaltene Dokumente, auf deren Grundlage Gelder gutgeschrieben oder belastet wurden, sowie vom Unternehmen ausgestellte Dokumente sind dem Kontoauszug beigefügt.

Ein Auszug aus dem Abrechnungskonto ist die zweite Kopie des von der Bank eröffneten persönlichen Kontos des Unternehmens. Um die Mittel des Unternehmens zu sparen, betrachtet sich die Bank als Schuldner des Unternehmens (seine Verbindlichkeiten), daher werden der Saldo der Mittel und Einnahmen auf dem Girokonto auf dem Guthaben des Girokontos verbucht und die Reduzierung seiner Schulden ( Abschreibungen, Bargeldabhebungen) - auf der Lastschrift. Bei der Verarbeitung von Kontoauszügen muss sich der Buchhalter an diese Funktion erinnern und die gutgeschriebenen Beträge und den Sollsaldo des Girokontos erfassen. Und Abschreibungen sind für Kredite. Ein Auszug aus einem Girokonto weist bestimmte Indikatoren auf, von denen einige von der Bank codiert werden, und dieselben Codes werden von Unternehmen verwendet.

Die Finanztransaktionen des Unternehmens, die durch Zahlung und andere Abrechnungs- und Zahlungsbankdokumente ausgeführt werden, sind in der Erklärung verschlüsselt, d.h. Erhalten Sie den Code (digitale Chiffre), der für diese Operation festgelegt wurde:

• 01 - Zahlungsauftrag;
• 02 - Zahlungsaufforderung - Bestellung;
• 03 - Geldscheck (Geldeingang vom Girokonto an die Kasse)
• 04 - Abrechnungsprüfung;
• 05 - Akkreditiv;
• 06 - Gedenkordnung;
• 07 - Darlehensrückzahlung;
• 08 - Ausstellung eines begrenzten Scheckbuchs;
• 09 - Bankverfügung über die Regelung von Sonderdarlehenskonten und Konten für Abwicklungsdokumente im Transit;
• 10 - Zinsen auf das erhaltene Darlehen abschreiben.

Ein Kontoauszug ersetzt das Register der analytischen Buchführung für ein Girokonto und dient gleichzeitig als Grundlage für Buchungsunterlagen. Alle dem Auszug beigefügten Dokumente werden mit dem Stempel „eingelöst“ gelöscht. Die dem Girokonto irrtümlich gutgeschriebenen oder belasteten Beträge werden auf dem Konto 76 „Verrechnungen mit verschiedenen Debitoren und Kreditoren“, Unterkonto 2 akzeptiert und der Bank unverzüglich zur Korrektur mitgeteilt. In späteren Abrechnungen nimmt die Bank Korrekturen vor und in der Buchhaltung des Unternehmens wird die Schuld abgeschrieben.

Auf den Feldern des verifizierten Kontoauszugs über die Höhe der Transaktionen und in den Dokumenten sind die Codes der Konten eingetragen, die dem Konto 51 „Abrechnungskonto“ entsprechen, und die Seriennummer seiner Eintragung im Kontoauszug ist auch auf den Dokumenten angegeben . Diese Daten sind notwendig, um den Geldverkehr zu kontrollieren, Buchhaltungsarbeiten, Bescheinigungen, Kontrollen und die anschließende Aufbewahrung von Dokumenten zu automatisieren. Die Prüfung und Bearbeitung der Abrechnungen muss am Tag ihres Eingangs erfolgen.

Der von der Bank erhaltene Auszug wird geprüft und verarbeitet: Alle Belege werden ausgewählt, entsprechende Konten (Codes) werden angebracht, und für die Kosten für die Wartung und den Betrieb von Maschinen und Geräten, allgemeine Produktions- und allgemeine Geschäftsvertriebskosten, Abrechnungen mit dem Budget und bei anderen sind zusätzlich Artikelcodes angebracht . Dies ist notwendig, da die analytische Bilanzierung vieler Schätzungen im Rahmen von Artikeln organisiert wird. Die Gruppierung von Beträgen nach Artikeln erfolgt in Blättern - Abschriften, die monatlich im Rahmen von Abrechnungen, Werkstätten geöffnet und entsprechend den Unterlagen für die entsprechenden Zeitschriften - Bestellungen ausgefüllt werden.

Aufgrund der Besonderheiten ihrer Tätigkeit können Organisationen jedoch zusätzlich zu den Formularen der primären Buchhaltungsdokumente, die in den Alben der einheitlichen Formulare der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten sind, unabhängig entwickelte Formulare der primären Buchhaltungsdokumente für die Bewegung von Vorräten verwenden, vorbehaltlich die allgemeinen Anforderungen an primäre Buchhaltungsunterlagen.

Hauptbelege für die Bestandsbuchhaltung können mehrzeilig (für mehrere Artikelnummern) oder einzeilig (für eine Artikelnummer) sein.

Alle Buchhaltungsunterlagen müssen ordnungsgemäß ausgeführt, mit allen erforderlichen Angaben ausgefüllt und mit den entsprechenden Unterschriften versehen sein. Bei Fehlen von Kennzeichen für einzelne Angaben in den vorgegebenen primären Flugunterlagen sind die entsprechenden Zeilen oder Spalten durchgestrichen.

Primäre Rechnungslegungsunterlagen müssen vornummeriert werden oder die Nummer wird während der Ausführung und Registrierung des Dokuments vergeben, wobei die Individualität der Nummern innerhalb eines Berichtsjahres sicherzustellen ist.

Belege für die Bestandsbuchhaltung können auf Papier- und Maschinenträgern erstellt werden.

Für im Rahmen von Kaufverträgen, Lieferverträgen und anderen ähnlichen Verträgen erhaltene Materialien erhält die Organisation vom Lieferanten (Versender) Abrechnungsdokumente (Zahlungsaufforderungen, Zahlungsaufforderungen, Rechnungen, Frachtbriefe usw.) und Begleitdokumente ( Spezifikationen, Zertifikate, Qualität Zertifikate usw.). Diese Dokumente werden vom Lieferanten registriert und auf Übereinstimmung mit den vertraglich festgelegten Lieferbedingungen überprüft: in Bezug auf Sortiment, Preise, Materialmenge, Versandart und -zeit usw. Die Organisation akzeptiert geprüfte Abrechnungsdokumente .

Gleichzeitig wird die Erfüllung des Liefervertrags vermerkt, wonach die Abrechnungsbelege zur Zahlung an die Buchhaltung der Organisation übermittelt werden.

Zur Entgegennahme von Materialien aus dem Lager eines Lieferanten oder einer Transportorganisation stellt die Buchhaltung dem Spediteur (Agent, Warenspezialist) eine Vollmacht mit dem Formular Nr. M-2 aus. Die Vollmacht wird vom Leiter der Organisation und dem Hauptbuchhalter unterzeichnet und durch ein Siegel beglaubigt. Der Spediteur liefert die angenommene Ware an das Lager der Organisation und übergibt sie dem Lagerleiter, der die Übereinstimmung ihrer tatsächlichen Menge mit den Daten des Lieferantendokuments überprüft. Bei der Annahme werden die Materialien einer eingehenden Prüfung hinsichtlich der Einhaltung der in den Abrechnungs- und Begleitpapieren angegebenen Sortierung, Menge und Qualität unterzogen. Wenn keine Abweichungen vorliegen, wird eine Quittungsanweisung (Formular Nr. M-4) für die gesamte Menge der eingehenden Fracht ausgestellt. Der Empfangsauftrag wird vom Lagerleiter und Spediteur unterschrieben. Sachwerte werden in den entsprechenden Maßeinheiten (Gewicht, Volumen, linear, numerisch) ausgewiesen. Wenn Materialien in einer Einheit eingehen und in einer anderen verbraucht werden, werden sie gleichzeitig in zwei Mengeneinheiten berücksichtigt. Für mehrmals am Tag eintreffende Massenware vom selben Lieferanten ist es erlaubt, eine Empfangsbestellung für den ganzen Tag zu erstellen. Gleichzeitig werden für jeden einzelnen Materialeingang an diesem Tag Buchungen auf der Auftragsrückseite vorgenommen, die am Ende des Tages verrechnet und im Auftragseingang kumuliert erfasst werden.

Anstelle einer eingehenden Bestellung kann die Materialannahme und -zustellung durch Anbringen eines Stempels auf dem Dokument des Lieferanten (Rechnung, Frachtbrief etc.) formalisiert werden, dessen Aufdruck die gleichen Angaben wie bei der eingehenden Bestellung enthält. In diesem Fall werden die Angaben des angegebenen Stempels ausgefüllt und die nächste Nummer der eingehenden Bestellung eingetragen. Ein solcher Stempel ist gleichbedeutend mit einer Empfangsbestätigung.

In Fällen, in denen die Menge und Qualität der im Lager angekommenen Materialien nicht mit den Daten der Lieferantenrechnung übereinstimmen, nimmt die Kommission die Materialien an und erstellt eine Akte der Materialannahme (Formular Nr. M-7), die dient als Grundlage für die Geltendmachung von Ansprüchen gegenüber dem Lieferanten. Der Kommission muss ein Vertreter des Lieferanten oder ein Vertreter einer uneigennützigen Organisation angehören. Das Gesetz wird auch bei der Annahme von Materialien erstellt, die im Lager der Organisation ohne Lieferantenrechnung eingehen (Lieferungen ohne Rechnung). Bei Ausstellung einer Abnahmebescheinigung wird kein Kreditauftrag erteilt. Die Abnahmebescheinigung dient als Grundlage für Ansprüche und Klagen gegen den Lieferanten und (oder) die Transportorganisation.

Materialien, die von verantwortlichen Personen der Organisation gekauft wurden, unterliegen der Lieferung an das Lager. Die Buchung von Materialien erfolgt gemäß dem allgemein festgelegten Verfahren auf der Grundlage von Belegen, die den Kauf bestätigen (Konten und Schecks von Geschäften, eine Quittung für eine Barquittungsbestellung - beim Kauf bei einer anderen Organisation gegen Bargeld, eine Handlung oder eine Bescheinigung über Kauf auf dem Markt oder aus der Bevölkerung), die der Vorab-Rechenschaftsanzeige beigefügt sind.

Die Abrechnung der Materialien im Lager erfolgt durch den Lagerleiter, der eine materiell verantwortliche Person ist, die in der Regel im Einvernehmen mit dem Hauptbuchhalter der Organisation eingestellt wird. Mit dem Lagerhalter wird ein Standardvertrag über die volle individuelle Haftung abgeschlossen. Für jede Artikelnummer von Materialien füllt der Lagerhalter ein Materialetikett aus und bringt es am Ort der Materiallagerung an. Das Etikett gibt den Namen des Materials, die Artikelnummer, die Maßeinheit, den Preis und die Grenze des Materialverbrauchs an.

Für die rationelle Organisation der Buchhaltung von Vorräten in Unternehmen, die Materialien zu geplanten und geschätzten Preisen führen, wird ein Nomenklatur-Preisschild verwendet. Das Nomenklatur-Preisschild wird in der Regel im Rahmen von Unterkonten des Kontos 10 „Materialien“ erstellt. Innerhalb von Unterkonten werden sie in Gruppen (Typen) unterteilt. Die Materialnamen werden mit Marke, Sorte, Größe und anderen Unterscheidungsmerkmalen erfasst. Jedem solchen Namen ist eine Nomenklaturnummer (Chiffre) zugeordnet. Als nächstes werden die Maßeinheit, der Rabattpreis und seine späteren Änderungen (der neue Preis und ab wann er gültig ist) angegeben.

Die Abrechnung der Materialbewegung und des Materialbestands erfolgt in den Abrechnungskarten für Materialien (Formular Nr. M-12). Für jede Artikelnummer wird eine separate Karte eröffnet, daher wird die Abrechnung als Sortenabrechnung bezeichnet und nur in Form von Sachleistungen durchgeführt. Der Lagerhalter nimmt am Tag der Transaktionen einen Eintrag in die Karten auf der Grundlage von Primärdokumenten (Quittungsbestellungen, Rechnungsanforderungen usw.) vor. Nach jedem Eintrag werden die restlichen Materialien angezeigt. Wenn der Materialbestand über oder unter der festgelegten Bestandsnorm liegt, ist der Lagerleiter verpflichtet, dies der Versorgungsabteilung zu melden.

Das Verfahren zur Dokumentation der Freisetzung von Stoffen hängt in erster Linie von der Organisation der Produktion, der Verbrauchsrichtung und der Häufigkeit ihrer Freisetzung ab.

Die Freigabe von Materialien für die Produktion versteht sich als deren Ausgabe aus dem Lager direkt für die Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) oder für die Managementbedürfnisse der Organisation.

Die Materialkosten, die aus den Lagern der Organisation an Unterabteilungen in der analytischen Buchhaltung freigegeben werden, werden in der Regel zu Buchhaltungspreisen ermittelt.

Bei der Abgabe müssen Materialien in den entsprechenden Maßeinheiten (Gewicht, Volumen, linear, Stück) gemessen werden.

Die Freigabe von Materialien aus den Lagern der Organisation erfolgt nur durch die Mitarbeiter der Abteilung der Organisation, die für ihren Empfang bestimmt sind.

In den primären Buchhaltungsunterlagen für die Freigabe von Materialien aus Lagern an die Unterabteilungen der Organisation werden der Name des Materials, die Menge, der Preis (Rabattpreis), der Betrag sowie der Zweck: Nummer (Code) und (oder) Name des Bestellung (Produkt, Produkt), für deren Herstellung Materialien freigegeben sind, oder Nummer (Code) und (oder) Name der Kosten.

Für tatsächlich verwendete Materialien erstellt der Unterteilungsempfänger von Materialien eine Spesenabrechnung, in der für jeden Artikel Name, Menge, Rabattpreis und Betrag, Nummer (Code) und (oder) Name der Bestellung (Produkt, Produkt) angegeben sind die Herstellung, für die sie ausgegeben wurden, oder Nummer (Code) und (oder) Name der Kosten, Menge und Menge nach Verbrauchsraten, Menge und Menge des Verbrauchs über die Norm hinaus und deren Gründe; In erforderlichen Fällen wird die Menge der hergestellten Produkte oder das Volumen der geleisteten Arbeit angegeben.

Die Freigabe von Materialien aus den Lagern (Speisekammern) der Organisation an die Produktion (Abschnitte, Teams, Arbeitsplätze) sollte in der Regel auf der Grundlage vorher festgelegter Grenzen erfolgen. Grenzwerte für die Freigabe von Materialien für die Produktion werden von der Versorgungsabteilung oder anderen Abteilungen (Beamten) durch Beschluss des Leiters der Organisation auf der Grundlage der entwickelten Normen für den Materialverbrauch festgelegt.

Die primären Buchhaltungsdokumente für die Freigabe von Materialien aus den Lagern der Organisation an die Abteilungen der Organisation sind die Grenzzaunkarte (standardmäßiges branchenübergreifendes Formular Nr. M-8), die Bedarfsrechnung (standardmäßiges branchenübergreifendes Formular NqM- I1), Rechnung (industrielles Standardformular Nr. M-15).

Der Verbrauch von Materialien, die in die Produktion und für andere Zwecke freigesetzt werden, wird systematisch mit Grenzzaunkarten erfasst.

Limit-Fence-Karten werden von Abteilungen der Organisation, die Versorgungs- oder Planungsfunktionen ausführen, in zwei oder drei Exemplaren für einen Zeitraum von einem Monat ausgestellt. Eine Kopie der Grenzzaunkarte wird vor Beginn des Monats ihrer Gültigkeit an die Unterabteilung der Organisation, die das Material erhält, die zweite Kopie an das Lager übermittelt. Das dritte Exemplar (falls ausgestellt) verbleibt in den Unterabteilungen, die Versorgungs- oder Planungsfunktionen zur Kontrolle ausüben.

Der Materialausgabemitarbeiter vermerkt in beiden Kopien der Grenzkarte das Datum und die Menge der ausgegebenen Materialien, die durch die Unterschriften des Empfängers und des Lagerleiters (Lagerhalters) bestätigt werden. Es werden nur die Materialien freigegeben, die in der Grenzzaunkarte angegeben sind, und innerhalb der festgelegten Grenzen.

Im Falle der Freigabe von Materialien, die das Limit überschreiten, werden die primären Abrechnungsdokumente (Grenzzaunkarten, Bedarfsfrachtbriefe) mit dem Stempel (Aufschrift) „Über dem Limit“ versehen. Die Freigabe von Stoffen, die die Grenze überschreiten, erfolgt mit Zustimmung des Leiters oder der von ihm bevollmächtigten Personen. Die Dokumente geben die Gründe für die Freisetzung von Materialien über dem Grenzwert an.

Am Ende des Monats (Quartals) werden Grenzzaunkarten an den Buchhaltungsdienst der Organisation übergeben.

Beim Austausch des Materials, das durch die für dieses Produkt (Produkt) etablierte Technologie vorgesehen ist, durch ein anderes Material wird eine Ersatzanfrage gestellt.

Wenn Materialien selten aus dem Lager freigegeben werden, wird ihre Freigabe mit ein- und mehrzeiligen Bedarfsfrachtbriefen für die Freigabe von Materialien ausgestellt, die von der Empfängerwerkstatt in zwei Exemplaren ausgestellt werden: Das erste mit der Quittung des Lagerhalters bleibt erhalten in der Werkstatt, die zweite mit der Empfangsquittung beim Lagerhalter .

Die Lieferung von Materialien an das Lager durch Unterabteilungen wird durch Frachtbriefe für den internen Materialtransport ausgestellt, wenn:

Von Abteilungen der Organisation hergestellte Produkte werden für den internen Verbrauch in der Organisation oder zur Weiterverarbeitung verwendet;

Die Abteilungen der Organisation kehren in das Lager zurück;

Entsorgung von Abfällen, die während des Produktionsprozesses anfallen

(Arbeitsleistung) sowie die Eheschließung;

Die Lieferung von Materialien, die aus der Liquidation (Demontage) des Anlagevermögens stammen, wird durchgeführt;

in anderen ähnlichen Fällen.

Vorgänge zum Transfer von Materialien von einer Abteilung der Organisation zu einer anderen werden auch durch Frachtbriefe für den internen Materialtransport dokumentiert.

Unterabteilungen der Organisation erstellen monatlich Berichte über die Verfügbarkeit und Bewegung von Sachwerten, die zusammen mit anderen Dokumenten zur Abrechnung der Produktionskosten gemäß dem genehmigten Arbeitsablaufverfahren an den Buchhaltungsdienst übermittelt werden.

Das Konzept der Vorräte und ihre Klassifizierung

Vorräte sind der wichtigste Teil des Vermögens der Organisation, der für die Durchführung ihrer Geschäftstätigkeit erforderlich ist. Gleichzeitig hat das von einer Handelsorganisation erhaltene Inventar einen anderen Zweck: für die Produktion, für den Verkauf, für Verwaltungszwecke. Außerdem kann eine kommerzielle Organisation Vorräte kaufen, um Anlagevermögen zu schaffen.

Alle Arten von börsennotierten Immobilien stellen die Vorräte des Unternehmens dar, deren Buchführung ohne eine sorgfältig durchdachte Bilanzierungspolitik nicht ordnungsgemäß organisiert werden kann.

Das Verfahren zur Berücksichtigung der Buchhaltungsinformationen der Organisation über Vorräte (im Folgenden als Inventar bezeichnet) geregelt:

Bundesgesetz Nr. 402-FZ vom 6. Dezember 2011 "Über die Rechnungslegung" (im Folgenden - Gesetz Nr. 402-FZ);

Verordnung über die Rechnungslegung "Bilanzierung von Vorräten" PBU 5/01, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 9. Juni 2001 N 44n (im Folgenden - PBU 5/01);

Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 N 119n (im Folgenden - Richtlinien N 119n).

Zuallererst sollte die Organisation in die Rechnungslegungsgrundsätze einbringen Kriterien für die Klassifizierung von Immobilien als Vorräte. Wie aus Absatz 2 der PBU 5/01 hervorgeht, werden die folgenden Vermögenswerte zur Bilanzierung als Vorräte akzeptiert:

Verwendung als Rohstoffe, Materialien und dergleichen bei der Herstellung von Produkten, die zum Verkauf bestimmt sind (Erbringung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen);

zum Verkauf gehalten, einschließlich fertiger Produkte und Waren;

Wird für die Verwaltungsanforderungen der Organisation verwendet.

Darüber hinaus auf der Grundlage von Abschnitt 5 der Rechnungslegungsverordnung „Bilanzierung von Anlagevermögen“ PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2001 N 26n, geringwertiges Anlagevermögen, die Kosten davon nicht mehr als 40.000 Rubel.

Bestandsbuchhaltungseinheit wird von der Organisation unabhängig so ausgewählt, dass die Bildung vollständiger und zuverlässiger Informationen über sie sowie die Kontrolle über ihre Anwesenheit und Bewegung gewährleistet ist. In der Praxis ist die Einheit des Inventars die Artikelnummer, Materialcharge, Serie, deren homogene Gruppe usw.

Materialbewertung.

Inventar kann auf verschiedene Weise in die Organisation gelangen:

Entgeltlich von Lieferanten bezogen;

Im eigenen Haus hergestellt;

Als Beitrag zum genehmigten Kapital einzuzahlen;

Im Rahmen einer Spendenvereinbarung oder unentgeltlich zu handeln;

Reste aus der Veräußerung von Gegenständen des Anlagevermögens und sonstigen Vermögens;

Handeln Sie im Rahmen von Vereinbarungen, die die Erfüllung von Verpflichtungen mit nicht-monetären Mitteln vorsehen;

In den Gebrauch oder die Verfügung der Organisation kommen, aber nicht zu ihr gehören.

Gemäß § 5 PBU 5/01 MPZ für die Buchhaltung zu tatsächlichen Kosten akzeptiert. Das Verfahren zur Bestimmung hängt genau von der Art des Eingangs des Inventars in der Organisation ab.

Gemäß Absatz 6 der PBU 5/01 verstehen sich die tatsächlichen Kosten für entgeltlich erworbene Vorräte als die Summe der tatsächlichen Kosten der Organisation für deren Anschaffung. Darüber hinaus werden die Beträge der Mehrwertsteuer und anderer erstattungsfähiger Steuern grundsätzlich nicht in den tatsächlichen Anschaffungskosten der Vorräte berücksichtigt.

Absatz 6 PBU 5/01 in Zusammensetzung der tatsächlichen Kosten für den Kauf von MPZ beinhaltet:

Die vertraglichen Kosten des Inventars, die an den Lieferanten gezahlt werden;

An Organisationen gezahlte Beträge für Informations- und Beratungsdienste im Zusammenhang mit ihrer Akquisition;

Zollabgaben;

Nicht erstattungsfähige Steuern, die im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Lagerartikels gezahlt werden. Zum Beispiel die Höhe der Mehrwertsteuer, wenn die Organisation kein Zahler der angegebenen Steuer ist;

Vergütung, die an die zwischengeschaltete Organisation gezahlt wird, über die die Vorräte erworben werden;

Die Kosten der Beschaffung und Lieferung von Vorräten an den Ort ihrer Verwendung, einschließlich Versicherungskosten. Zu diesen Kosten zählen insbesondere die Kosten der Beschaffung und Lieferung von Vorräten; die Kosten für die Aufrechterhaltung der Beschaffungs- und Lagereinheit der Organisation, die Kosten für Transportleistungen für die Lieferung von Vorräten an den Ort ihrer Verwendung, wenn sie nicht in dem vertraglich festgelegten Preis für Vorräte enthalten sind;

Die Kosten, um das Inventar in einen Zustand zu versetzen, in dem es für die geplanten Zwecke geeignet ist. Dazu gehören die Kosten der Organisation für die Verarbeitung, Sortierung, Verpackung und Verbesserung der technischen Eigenschaften der erhaltenen Bestände, die nicht mit der Herstellung von Produkten, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen zusammenhängen;

Sonstige Kosten, die in direktem Zusammenhang mit dem Erwerb von Vorräten stehen.

Da die Liste der von der Organisation in die tatsächlichen Kosten der Bestandsaufnahme einbezogenen Kosten nicht erschöpfend ist, ist es klar, dass die Organisation andere ähnliche Kosten in ihren tatsächlichen Kosten berücksichtigen kann. Vor diesem Hintergrund kann das Unternehmen in seine Rechnungslegungsgrundsätze seine eigene Kostenzusammensetzung einbringen, die an der Bildung der tatsächlichen Anschaffungskosten der Vorräte beteiligt ist. Bei der Erstellung ihrer Liste der in den tatsächlichen Kosten des Inventars enthaltenen Kosten muss die Organisation davon ausgehen, dass dies alle Kosten sind, die ihr entstehen, wenn das Inventar in den Zustand gebracht wird, der es ermöglicht, es für die geplanten Zwecke zu verwenden.

Zum Beispiel, Für eine Organisation, die Autos verkauft, sollten die Kosten für die Reparatur eines während des Transports beschädigten Autos auch in den tatsächlichen Kosten berücksichtigt werden.

Nicht enthalten in den tatsächlichen Kosten für den Erwerb von Vorräten, allgemeinen Geschäftskosten und anderen ähnlichen Ausgaben, außer wenn sie direkt mit dem Erwerb von Vorräten zusammenhängen.

Für den Fall, dass Vorräte von der Organisation auf andere Weise als durch den Erwerb gegen eine Gebühr erhalten werden - durch Beitrag zum genehmigten Kapital, das im Rahmen von Verträgen erhalten wird, die Erfüllung von Verpflichtungen, für die Sachmittel vorgesehen sind, sowie durch Spende , PBU 5/01 sieht besondere Regeln für die Bestimmung der tatsächlichen Kosten vor, aber in all diesen Fällen umfassen die tatsächlichen Kosten der Vorräte auch die tatsächlichen Kosten der Organisation für die Lieferung der Vorräte und deren Versetzung in einen gebrauchsfähigen Zustand.

Beim Kauf von MPZ Die tatsächlichen Kosten gemäß Absatz 6 der PBU 5/01 sind die tatsächlichen Kosten der Organisation für den Erwerb, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer und anderer erstattungsfähiger Steuern (außer wie in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen).

Lastschrift 10 „Materialien“, 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“

Kontogutschrift 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" - der Kaufpreis des Inventars wird anhand der Rechnung ausgewiesen;

Lastschrift 10 "Materialien", 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" Kontogutschrift 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" - die Höhe der Zollgebühren, die Transportkosten und die Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen einer zwischengeschalteten Organisation werden widergespiegelt.

Für die Betriebsbuchhaltung ist es wichtig, dass jede Art von Ausgaben einer bestimmten Art und Charge von Inventar zugeordnet wird. Daher ist die analytische Buchhaltung für das Konto 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" nach einzelnen Lagerpositionen und deren Standorten organisiert.

Bei der Buchhaltung des Inventars im Lager der Organisation werden die folgenden Einträge in den Buchhaltungsunterlagen der Organisation vorgenommen:

Lastschrift 10 „Materialien“

Gutschrift des Kontos 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" - tatsächlich erhaltene Vorräte zu Rechnungspreisen werden berücksichtigt;

Sollkonto 16 „Wertabweichung von Sachwerten“

Gutschrift von Konto 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" - der Überschuss der tatsächlichen Kosten des Inventars über den Rechnungspreis wurde abgeschrieben;

Sollkonto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“

Gutschrift von Konto 16 "Abweichung der Materialkosten" - Der Überschuss des Buchhaltungspreises über die tatsächlichen Kosten des Inventars wurde abgeschrieben.

Somit werden gemäß der Belastung des Kontos 15 "Beschaffung und Erwerb von Sachwerten" Informationen über die tatsächlichen Kosten der Vorräte und auf Kredit gebildet - über deren Rechnungspreis.

Tatsächliche Lagerkosten wenn sie von der Organisation selbst erstellt werden wird auf Basis der tatsächlichen Kosten ermittelt, die mit der Herstellung dieser Vorräte verbunden sind.

Gemäß Abschnitt 203 der Richtlinie N 119n werden Fertigerzeugnisse zu den tatsächlichen Herstellungskosten (zu den tatsächlichen Herstellungskosten) bilanziert.

Soll 23 "Hilfsproduktion" Haben 10 "Materialien", 02 "Abschreibungen auf das Anlagevermögen", 70 "Berechnungen mit Personal für Löhne", 69 "Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit", 26 "Allgemeine Ausgaben" und andere Konten - abgeschrieben tatsächliche Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung von Materialien;

Lastschrift 40 „Produktion von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen)“ Gutschrift 23 „Hilfsproduktion“ - spiegelt die tatsächlichen Kosten für Herstellungsmaterialien wider;

Lastschrift 10 „Materialien“ Gutschrift 40 „Produktion von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen)“ - hergestellte Materialien wurden zu Standardkosten berücksichtigt;

Belastung 20 „Hauptproduktion“ Entlastung 10 „Materialien“ - Materialien aus eigener Herstellung wurden in die Produktion freigegeben.

Beispiel. Hilfsproduktion (Schreinerei) der Organisation LLC "A" produziert Holzbehälter, in denen fertige Produkte verpackt werden. Die Tischlerei produzierte im Berichtszeitraum 260 Behälter, deren Herstellungskosten sich auf:

Die Kosten für die verwendeten Materialien betragen 20.000 Rubel;

Gehalt - 75.000 Rubel;

Versicherungsbeiträge und Beiträge aus Arbeitsunfällen - 19.500 Rubel;

Abschreibung des Anlagevermögens - 8000 Rubel;

Allgemeine Geschäftsausgaben - 10.000 Rubel.

Die Abrechnung der Verpackung erfolgt zu den (geplanten) Standardkosten von 500 Rubel. Die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation sehen die Verwendung von Konto 40 „Produktion von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen)“ vor. Die von der Hilfsproduktion hergestellten Behälter wurden zum Verpacken von Fertigprodukten in das Lager für Fertigprodukte überführt.

In der Buchhaltung der Organisation LLC "A" spiegeln sich die Vorgänge zur Herstellung von Containern wie folgt wider:

Belastung Konto 23 „Hilfsproduktion“ Entlastung Konto 10 „Materialien“, Unterkonto 4 „Behälter und Verpackungsmaterial“,

20 000 Rubel. - die für die Herstellung von Behältern verwendeten Materialien abgeschrieben;

Belastung des Kontos 23 „Hilfsproduktion“ Gutschrift des Kontos 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“

8000 Rubel. - aufgelaufene Abschreibungen auf die Ausrüstung des Containershops;

Belastung des Kontos 23 „Hilfsproduktion“ Gutschrift des Kontos 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“

75 000 Rubel. - Löhne wurden den Mitarbeitern des Containergeschäfts zugerechnet;

Belastung des Kontos 23 „Hilfsproduktion“ Gutschrift des Kontos 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“

19 500 Rubel. - aufgelaufene Versicherungsprämien und Beiträge aus Arbeitsunfällen;

Belastung Konto 23 „Hilfsproduktion“ Gutschrift Konto 26 „Allgemeine Kosten“

10 000 Rubel. - allgemeine Betriebsausgaben werden abgeschrieben;

Belastung des Kontos 40 „Produktion von Produkten (Werke, Dienstleistungen)“ Gutschrift des Kontos 23 „Hilfsproduktion“

RUB 132.500 - spiegelt die tatsächlichen Kosten für die Herstellung von Behältern wider;

Belastung des Kontos 10 „Materialien“, Unterkonto 4 „Behälter und Verpackungsmaterialien“, Gutschrift des Kontos 40 „Erbringung von Produkten (Werke, Dienstleistungen)“

RUB 130.000 (260 Stück x 500 Rubel) - Container werden zum Standardpreis zur Abrechnung angenommen;

Belastung Konto 44 „Verkaufskosten“ Gutschrift Konto 10 „Materialien“, Unterkonto 4 „Behälter und Verpackungsmaterial“,

RUB 130.000 - der Behälter wurde zum Verpacken in den Fertigproduktladen gebracht;

Belastung von Konto 90 „Umsatz“, Unterkonto 2 „Umsatzkosten“, Gutschrift von Konto 40 „Ertrag von Produkten (Werke, Dienstleistungen)“

2500 Rubel. (132.500 Rubel - 130.000 Rubel) - Der Überschuss der tatsächlichen Kosten der hergestellten Container über die Standardkosten wurde abgeschrieben.

Die tatsächlichen Kosten des Inventars, aufgrund des Beitrags zur gesetzlichen geleistet Das (Aktien-) Kapital einer Organisation wird auf der Grundlage ihres Geldwerts bestimmt, der von den Gründern (Teilnehmern) der Organisation vereinbart wurde, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht.

In der Buchhaltung der gegründeten Organisation spiegelt sich der Eingang von Vorräten in den folgenden Einträgen wider:

Belastung des Kontos 75 „Verrechnungen mit Gründern“, Unterkonto 1 „Verrechnungen über Einlagen zum Stammkapital“,

Gutschrift des Kontos 80 "Genehmigtes Kapital" - spiegelt die Schulden der Gründer für die Bildung des genehmigten Kapitals wider;

Sollkonto 10 „Materialien“

Gutschrift des Kontos 75 "Abrechnungen mit den Gründern", Unterkonto 1 "Abrechnungen über Beiträge zum genehmigten (Stamm-) Kapital", - der Eingang des Inventars spiegelt sich in dem von den Gründern der Organisation vereinbarten Geldwert wider;

Sollkonto 10 „Materialien“

Kontogutschrift 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" - spiegelt die Höhe der Zölle, Transportkosten und Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen einer zwischengeschalteten Organisation wider.

Beispiel. LLC "Mir" erhielt Materialien von einem der Gründer als Beitrag zum genehmigten Kapital, dessen vereinbarter Wert 100.000 Rubel beträgt. Der Gründer, der Materialien übergab, stellte den Steuerbetrag in Höhe von 18.000 Rubel wieder her. (100.000 Rubel x 18%) und spiegelte sich in der Annahme und Übergabe von Materialien wider.

Die Kosten für die Lieferung von Materialien an das Lager von OOO "Mir" beliefen sich auf 11.800 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 1800 Rubel). Der Lieferservice wurde von einem Drittanbieter erbracht.

In der Buchhaltung der Mir LLC werden Geschäftsvorfälle wie folgt abgebildet:

Belastung des Kontos 75 „Verrechnungen mit Gründern“, Unterkonto 75-1 „Verrechnungen über Einlagen zum genehmigten (Stamm-) Kapital“, Gutschrift des Kontos 80 „Genehmigtes Kapital“;

100 000 Rubel. - spiegelt die Schulden des Gründers auf die Einlage in das genehmigte Kapital wider.

Belastung von Konto 10 „Materialien“ Gutschrift von Konto 75 „Abrechnungen mit Gründern“, Unterkonto 75-1 „Berechnungen zu Einlagen zum genehmigten (Stamm-) Kapital“,

100 000 Rubel. - Materialien, die als Beitrag zum genehmigten Kapital erhalten wurden, werden zur Rechnungslegung akzeptiert;

Belastung Konto 19 „Umsatzsteuer auf Anschaffungswerte“ Gutschrift Konto 83 „Zusatzkapital“

18 000 Rubel. - die von der übertragenden Partei erstattete Mehrwertsteuer wurde berücksichtigt;

18 000 Rubel. - zum Vorsteuerabzug auf der Grundlage von Dokumenten der übertragenden Partei zugelassen;

Belastung Konto 10 „Materialien“ Gutschrift Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

10 000 Rubel. - Kosten für die Lieferung von Materialien an das Lager werden berücksichtigt;

Belastung Konto 19 „Umsatzsteuer auf Anschaffungswerte“ Gutschrift Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

1800 reiben. - einschließlich Mehrwertsteuer auf die Kosten der Materiallieferung;

Belastung des Kontos 68 "Berechnungen zu Steuern und Gebühren", Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer", Gutschrift des Kontos 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

1800 reiben. - Akzeptiert für den Abzug der Mehrwertsteuer auf die Kosten der Lieferung von Materialien;

Belastung Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ Gutschrift Konto 51 „Abrechnungskonten“

11 800 reiben. - bezahlt für die Lieferung von Materialien an eine Drittorganisation.

tatsächliche Bestandskosten, von der Organisation kostenlos erhalten aufgrund eines Schenkungsvertrages sowie des Anlagevermögens und sonstiger Vermögensgegenstände, die aus der Veräußerung übrig geblieben sind, wird mit ihrem Zeitwert zum Zeitpunkt der Annahme zur Bilanzierung ermittelt. Darüber hinaus wird unter dem aktuellen Marktwert der Barbetrag verstanden, der durch den Verkauf dieser Vermögenswerte erhalten werden kann.

Gemäß Klausel 23 der Verordnung N 34n müssen Angaben zum aktuellen Marktpreis dokumentiert oder durch Sachverständige bestätigt werden.

Die tatsächlichen Anschaffungskosten dieser Vorräte bilden neben dem Zeitwert auch die tatsächlichen Aufwendungen der Organisation für die Lieferung der Vorräte und deren Versetzung in einen gebrauchsfähigen Zustand (Ziffer 11 PBU 5/01).

In der Buchhaltung spiegelt sich der unentgeltliche Erhalt der Vorräte in folgender Rechnungskorrespondenz wider:

Lastschrift 10 „Materialien“ Gutschrift 98 „Rechnungsabgrenzung“, Unterkonto 98-2 „Zuschussfreie Einnahmen“, - spiegelt die Kosten für kostenlos erhaltenes Material wider;

Belastung 10 (41) Gutschrift 60 (76) - Ausgaben für die Lieferung von Materialien an das Lager werden berücksichtigt;

Lastschrift 19 Gutschrift 60 (76) - reflektierte Mehrwertsteuer auf die Kosten für die Lieferung von Baumaterialien;

Lastschrift 68 Gutschrift 19 - zum Abzug der Mehrwertsteuer von den Lieferkosten akzeptiert;

Belastung 20 „Hauptproduktion“ Entlastung 10 „Materialien“ – spiegelt die Übergabe von unentgeltlich erhaltenen Materialien an die Produktion wider;

Belastung des Kontos 98 „Rechnungsabgrenzung“, Unterkonto 98-2 „Zuwendungsfreie Einnahmen“, Gutschrift des Kontos 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto 91-1 „Sonstige Einnahmen“, - erhaltene Materialkosten unentgeltlich ist in den sonstigen Einkünften enthalten.

Beispiel. Organisation A erhielt im Mai dieses Jahres kostenlos Materialien vom Gründer, dessen Anteil am genehmigten Kapital der Organisation weniger als 50 % beträgt. Ihr aktueller Marktwert zum Zeitpunkt der Annahme zur Rechnungslegung beträgt 150.000 Rubel. Im Juni ein Teil der Materialien im Wert von 70.000 Rubel. zur Herstellung von Produkten in die Hauptproduktion überführt.

In der Buchhaltung der Organisation A spiegeln sich diese Transaktionen in den folgenden Einträgen wider:

Mai dieses Jahres:

Belastung Konto 10 „Materialien“ Gutschrift Konto 98 „Rechnungsabgrenzung“, Unterkonto 2 „Zuwendungsfreie Einnahmen“,

150 000 Rubel. - kostenlos erhaltene Materialien;

Im Juni dieses Jahres:

Belastung Konto 20 „Hauptproduktion“ Gutschrift Konto 10 „Materialien“

70 000 Rubel. - ein Teil der Materialien, die der Produktion zugeführt werden;

Belastung Konto 98 „Rechnungsabgrenzung“, Unterkonto 2 „Geschenkfreie Einnahmen“, Gutschrift Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto 1 „Sonstige Einnahmen“,

70 000 Rubel. - angesetzte Erträge in Höhe der in die Fertigung übernommenen Materialkosten.

In der Steuerbilanz im Mai muss die Organisation nicht operative Einnahmen in Höhe von 150.000 Rubel ausweisen. Im Juni gibt es keine Einnahmen und Ausgaben in der Steuerbilanz.

Die tatsächlichen Kosten der Vorräte, in denen sie zur Rechnungslegung akzeptiert werden, unterliegen keiner Änderung, außer in den durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Fällen.

Dokumentation von Vorgängen im Zusammenhang mit der Materialbewegung.

Die Bewegung von Inventaren in Handelsorganisationen muss zusammen mit anderen Tatsachen des Wirtschaftslebens in Primärdokumenten formalisiert werden.

Primäre Rechnungslegungsunterlagen werden für die Rechnungslegung akzeptiert, sofern sie alle erforderlichen Angaben gemäß Teil 2 der Kunst enthalten. 9 des Gesetzes N 402-FZ.

Formen der primären Rechnungslegungsunterlagen gemäß Teil 4 der Kunst. 9 des Gesetzes N 402-FZ wird vom Leiter der Wirtschaftseinheit auf Vorschlag des mit der Buchführung betrauten Beamten festgelegt. Formulare für primäre Rechnungslegungsunterlagen für Organisationen des öffentlichen Sektors werden in Übereinstimmung mit der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation erstellt.

Folglich haben Organisationen das Recht, primäre Rechnungslegungsdokumente unabhängig zu entwickeln oder Standardformulare zu verwenden und die entsprechenden Bestimmungen in den Rechnungslegungsgrundsätzen festzulegen. Beachten Sie, dass die meisten Unternehmen Standarddokumente verwenden und nur in Ermangelung von Standardanaloga unabhängig entwickelte Formen von Primärdokumenten verwenden. Dies ist dadurch gerechtfertigt, dass ihnen die Verwendung von Standardformularen bei der Erstellung primärer Rechnungslegungsdokumente vertraut ist. Außerdem erfordert die Entwicklung und Genehmigung unabhängiger Dokumentenformulare sehr erhebliche Kosten, und die Verwendung solcher Formulare kann Schwierigkeiten verursachen bei der Arbeit sowohl innerhalb des Unternehmens als auch mit Gegenparteien.

Beachten Sie, dass die einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsdokumentation, die alle Hauptoperationen für den Materialverkehr widerspiegeln, durch den Erlass des Staatlichen Komitees für Statistik Russlands vom 30. Oktober 1997 N 71a „Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation“ genehmigt wurden für die Abrechnung von Arbeit und deren Bezahlung, Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, Materialien, geringwertigen und Verschleißteilen, Arbeiten im Investitionsbau" (im Folgenden - Resolution N 71a).

Absatz 3 der Richtlinie N 119n legt fest, dass Organisationen auf der Grundlage der Richtlinien interne Vorschriften, Anweisungen und andere organisatorische und administrative Dokumente entwickeln, die für die ordnungsgemäße Organisation der Buchhaltung und Kontrolle der Materialverwendung erforderlich sind.

Diese Dokumente können die Formen der Primärdokumente für den Erhalt, die Freigabe (Ausgabe) und den Transport von Materialien und das Verfahren zu ihrer Ausführung (Zusammenstellung) sowie die Regeln für den Dokumentenumlauf festlegen.

Die Bewegung von Materialien in der Organisation beginnt mit ihrem Eingang in den Lagern. Materialien, die die Organisation von Lieferanten erhält, müssen rechtzeitig berücksichtigt werden. Die für die Materialannahme verantwortlichen Lagerarbeiter müssen ihr Sortiment und ihre Menge, die in den Dokumenten der Lieferanten angegeben sind, sowie die Qualität der erhaltenen Materialien überprüfen.

Wenn bei der Annahme von Materialien keine quantitativen und qualitativen Abweichungen zwischen den Daten der Lieferanten und den tatsächlichen Daten festgestellt wurden, wird gemäß Absatz 49 der Richtlinien N 119n eine Empfangsbestellung erstellt (Formular N M-4), die dessen einheitliche Form durch die Entschließung N 71a genehmigt wurde.

Oft trifft im Laufe des Tages vom selben Lieferanten homogene Massenladung ein. In diesem Fall darf pro Tag eine Quittungsanordnung erstellt werden. Daten zu jeder Materialannahme werden zunächst auf der Rückseite der Empfangsbestellung erfasst. Am Ende des Tages wird eine Summe aufsummiert, die in der Gutschrift vermerkt wird.

In großen Organisationen mit vielen Abteilungen werden Materialien oft direkt an diese Abteilungen geliefert, wobei Lagerhäuser umgangen werden. Mit diesem Verfahren können Sie zusätzliche Entladevorgänge vermeiden und die Zeit für den Materialtransport innerhalb der Organisation verkürzen.

Wird bei der Materialannahme eine Abweichung von der in den Unterlagen der Lieferanten angegebenen Sortierung, Menge und Qualität festgestellt, wird der Eingangsauftrag des Formulars N M-4 nicht erstellt. In diesem Fall erstellt der Auswahlausschuss eine Abnahmebescheinigung für Materialien eines einheitlichen Formulars N M-7.

Die Akte der Materialannahme (Formular N M-7) ist die Rechtsgrundlage für die Reklamation beim Lieferanten. Ein Dokument wird in zwei Exemplaren in Anwesenheit einer finanziell verantwortlichen Person und eines Vertreters des Lieferanten oder einer uneigennützigen Organisation erstellt. Die erste Kopie des Gesetzes wird an die Buchhaltungsabteilung der Organisation zur Annahme von Materialien für die Buchhaltung weitergeleitet, und die zweite Kopie wird an die Versorgungsabteilung, die Buchhaltungsabteilung oder eine andere Abteilung der Organisation weitergeleitet, um einen Reklamationsbrief an den Lieferanten zu senden .

In einem weiteren Fall wird ein Gesetz über die Annahme von Materialien ausgearbeitet - beim Erhalt von Materialien, die ohne Dokumente eingehen. Ohne Dokumente erhaltene Materialien werden gemäß Abschnitt 36 der Methodischen Anleitung N 119n als Lieferungen ohne Rechnung bezeichnet. Materialien, die ohne Lieferantendokumente eingehen, werden zur Abrechnung zu den von der Organisation festgelegten Abrechnungspreisen akzeptiert. Nach Erhalt der Primärdokumente von Lieferanten wird der Buchhaltungspreis angepasst, jedoch nur, wenn die Dokumente im selben Kalenderjahr eingegangen sind.

Material angenommen. Nun müssen Einträge in der Material Accounting Card (Formular N M-17) vorgenommen werden, mit der die Materialbewegungen im Lager für jede Sorte, Art, Größe erfasst und für das Kalenderjahr geöffnet werden. Karten werden von der Buchhaltung in ein spezielles Register oder Buch eingetragen, finanzverantwortliche Personen (Lagerleiter, Lagerhalter) erhalten Karten gegen Quittung.

In Organisationen, in denen Bestandsaufzeichnungen von Materialien mithilfe von Computertechnologie geführt werden, dürfen Karten nicht geführt werden.

Zur Registrierung der Freigabe aus dem Lager von Materialien, die systematisch bei der Herstellung von Produkten verbraucht werden, wird eine Grenzzaunkarte (Formular N M-8) verwendet. Für ein Material (eine Artikelnummer) wird eine Karte zweifach ausgestellt. Eine Kopie des Dokuments wird vor Monatsbeginn an die Organisationseinheit übertragen, die Materialien erhält, die zweite Kopie wird an das Lager übertragen. In der Regel wird die Karte für einen Monat ausgestellt, aber wenn das Volumen der Materialausgabe gering ist, kann die Karte für ein Viertel ausgestellt werden.

Um die Anzahl der Primärdokumente zu reduzieren, registrieren Sie die Freigabe von Materialien in den Materialbuchhaltungskarten (Formular N M-17). Sie können auch die Freigabegrenze angeben. Ausgabenbelege für die Freigabe von Materialien werden nicht erstellt, die Ausgabe von Materialien erfolgt auf der Grundlage von Limitkarten, die in einer Kopie ausgestellt wurden, und von Buchhaltungsbelegen, die keine Rolle spielen. Bei dieser Urlaubsart unterschreibt der Beauftragte des Empfängers auf der Materialabrechnungskarte, der Lagerhalter auf der Limitkarte.

Das Dokument, das zur Abrechnung der Materialbewegungen zwischen den Strukturabteilungen der Organisation oder den materiell verantwortlichen Personen verwendet wird, ist die Anforderungsrechnung (Formular N M-11). Die Anforderung wird vom Lagerhalter der freigebenden Struktureinheit in zweifacher Ausfertigung erstellt. Auf der Grundlage einer Kopie werden die Materialien von der liefernden Einheit abgeschrieben, auf der Grundlage der zweiten werden sie von der Einheit berücksichtigt, die die Materialien erhalten hat.

Die Freigabe von Materialien an die Farmen der Organisation außerhalb ihres Hoheitsgebiets erfolgt auf der Grundlage einer Rechnung für die Freigabe von Materialien an die Partei (Formular N M-15). Das heißt, die Rechnung wird verwendet, wenn Materialien von einem Lager der Organisation in ein anderes Lager sowie vom Lager (Lagerraum) einer Abteilung der Organisation in das Lager (Lagerraum) einer anderen Abteilung der Organisation transferiert werden.

Darüber hinaus wird die Rechnung für die Freigabe von Materialien an die Seite für die Freigabe von Materialien an Dritte auf der Grundlage von Verträgen und anderen Dokumenten und der Genehmigung des Leiters der Organisation oder der dazu befugten Personen verwendet.

Die Rechnung wird in zwei Exemplaren ausgestellt, von denen eines an das Lager übergeben wird und die Grundlage für die Materialausgabe darstellt, das zweite an den Empfänger übermittelt wird.

Basierend auf den Anforderungen des Formulars N M-11 und des Rechnungsformulars N M-15 werden Aufzeichnungen über die Ausgabe von Materialien in der Materialbuchhaltungskarte (Formular N M-17) geführt.

Primärdokumente und Anhänge dazu, die die Tatsache des Wirtschaftslebens der Organisation festlegen, unterliegen der Aufbewahrung für die in der Liste der typischen Verwaltungsarchivdokumente festgelegten Zeiträume, die im Laufe der Tätigkeit staatlicher Stellen, lokaler Regierungen und Organisationen erstellt wurden, unter Angabe der Aufbewahrungsfristen, die durch die Verordnung des Kulturministeriums Russlands vom 25. August 2010 N 558 genehmigt wurden, jedoch nicht weniger als 5 Jahre nach dem Berichtsjahr.

Die Verordnungen über die Regeln für die Ausführung dieser Fonds geben die traditionellen und in der Praxis häufig verwendeten Formen von Abrechnungsdokumenten an:

• Zahlungsanweisungen;
• Kreditbriefe;
• Schecks;
• Zahlungsaufforderungen;
• Sammelaufträge.

Die Bank ist verpflichtet, Abrechnungsdokumente unabhängig von der Verfügbarkeit von Mitteln auf dem Konto des Zahlers zu akzeptieren. Die Zahlung erfolgt bei Geldeingang auf dem Konto des Kunden, unabhängig davon, ob sie ganz oder teilweise eingegangen sind. Dies vereinfacht den Papierkram für Kunden.

Abrechnungsdokumente werden von Banken zur Ausführung akzeptiert, wenn die erste Kopie (mit Ausnahme von Schecks) zwei Unterschriften aufweist - den Leiter und den Hauptbuchhalter der Organisation - oder nur die Unterschrift des Leiters (in Ermangelung einer Buchhalterposition im Personal der Organisation). ) und einen Abdruck des auf der Karte angegebenen Siegels (außer bei Schecks) mit Mustern von Unterschriften und Stempeln.

Bei Verwendung eines Systems vom Typ "Bank - Kunde" ist es zulässig, elektronische Signaturen gemäß den Anforderungen der Gesetze und Vorschriften der Zentralbank von Russland zu verwenden.

Zahlungsanweisungen- die häufigste Form des Abrechnungsdokuments in der Russischen Föderation. Mit diesem Dokument beauftragt der Kontoinhaber die ihn betreuende Bank, einen bestimmten Geldbetrag auf das Konto des Empfängers dieser Gelder zu überweisen. Die Verordnung über den bargeldlosen Zahlungsverkehr legt die Frist für die Ausführung von Zahlungsaufträgen durch Banken fest - gesetzlich vorgesehen oder kürzer, wenn dies im Bankkontovertrag festgelegt ist. Überweisungen erfolgen mittels Zahlungsauftrag:

• a) für gelieferte Waren, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen;
• b) in die Haushalte aller Ebenen und außeretatmäßige Mittel;
• c) um Darlehen zurückzugeben oder zu platzieren und zu verzinsen;
• d) zu anderen gesetzlich oder vertraglich vorgesehenen Zwecken.

Bei dieser Abrechnungsform verpflichtet sich die Bank, im Namen des Zahlers einen bestimmten Geldbetrag von seinem Konto auf das Konto der vom Zahler angegebenen Person bei dieser oder einer anderen Bank zu überweisen. Das Schema dieser Berechnungen ist in Abb. 1 dargestellt. 3.2.

Der von den verantwortlichen Personen der Organisation unterzeichnete Zahlungsauftrag wird an die betreuende Bank übermittelt. Die Bank überprüft die Richtigkeit des Ausfüllens und der Ausführung von Zahlungsaufträgen, woraufhin der Bankbetreiber auf allen Kopien (mit Ausnahme der letzten) des zur Ausführung angenommenen Zahlungsauftrags im Feld „Eingehend. an die Zahlungsbank." vermerkt das Datum des Eingangs des Zahlungsauftrags bei der Bank. Die letzte Kopie, in der der Stempel der Bank, das Annahmedatum und die Unterschrift des Vollstreckers im Feld „Bankmarken“ eingetragen sind, wird als Bestätigung des Eingangs des Zahlungsauftrags zur Ausführung an den Buchhalter der Organisation zurückgesandt .

Reis. 3.2.

• 1 - Überweisung an die Bank zur Zahlung eines Zahlungsauftrags; 2 - Überweisung des Geldes des Käufers zur Gutschrift auf das Verrechnungskonto des Lieferanten;
• 3 - Nachricht an den Lieferanten über den Erhalt des Geldes des Zahlers;
• 4 - Lieferung von Lagerartikeln nach Zahlungseingang

Bei fehlenden oder unzureichenden Mitteln auf dem Konto der Organisation werden Zahlungsaufträge in einem Aktenschrank abgelegt. Ihre Zahlung erfolgt nach Eingang der Gelder in der gesetzlich festgelegten Reihenfolge. Teilzahlungen von Zahlungsaufträgen aus der Kartei sind zulässig.

Die Bank ist verpflichtet, die Organisation auf deren Verlangen spätestens am nächsten Geschäftstag nach Antrag der Organisation bei der Bank über die Ausführung des Zahlungsauftrags zu informieren, es sei denn, die Vereinbarung sieht eine andere Frist vor.

Abrechnungen zum Sammeln- ein Bankgeschäft, bei dem die ausstellende Bank im Namen und auf Kosten der Gelder des Kunden auf der Grundlage von Abrechnungsdokumenten Maßnahmen durchführt, um eine Zahlung vom Zahler zu erhalten.

Gegenseitige Beziehungen der Teilnehmer an Inkassoabrechnungen werden auf vertraglicher Grundlage aufgebaut. Die Banken sind dafür verantwortlich, Gelder vom Zahler zu erhalten und an den Empfänger zu liefern sowie den Geldempfänger auf Anfrage über die Gründe für die Nichtzahlung von Abrechnungsdokumenten innerhalb der im Vertrag festgelegten Bedingungen zu informieren. Für den Empfänger ist diese Leistung mit der Verpflichtung verbunden, der Bank eine angemessene Vergütung zu zahlen, deren Höhe im Vertrag festgelegt wird.

Abrechnungen zum Inkasso erfolgen auf der Grundlage von zwei Dokumenten:

• ein Inkassoauftrag, der eine unbestreitbare Abbuchung von Geldern vom Konto des Zahlers impliziert;
• Zahlungsaufforderung (die Zahlung kann im Auftrag des Zahlers (mit Annahme) oder ohne seine Bestellung (ohne Annahme) erfolgen.

Geschäftsvorfälle werden auf Papier und maschinenlesbaren Medien aufgezeichnet. Ein Dokument ist demnach jeder Informationsträger, mit dessen Hilfe Geschäftsvorgänge der Erstregistrierung unterliegen.

Die Form des Dokuments wird durch eine Reihe von Indikatoren und deren Position im Dokument bestimmt. Der Name der Indikatoren und ihre Anzahl in den Dokumenten hängen hauptsächlich vom Inhalt des reflektierten Geschäftsvorfalls ab. Primärdokumente müssen zum Zeitpunkt der Operation erstellt werden, und wenn dies nicht möglich ist, sofort nach Beendigung der Operation. Die rechtzeitige und zuverlässige Erstellung von Primärdokumenten, ihre rechtzeitige Übertragung und die Art und Weise zur Reflexion in der Buchhaltung erfolgt gemäß dem von der Organisation genehmigten Ablaufplan.

Der Belegfluss des Zahlungsstroms wird in zwei Bereichen von Geschäftsvorgängen im Zusammenhang mit Bargeld durchgeführt: Bargeldumlauf und bargeldloser Umlauf von Geldern (Abb. 1).

Reis. 1. Formen des Geldflusses

Alle zahlungswirksamen und unbaren Geschäftsvorfälle werden dokumentiert.

Bargeldoperationen werden von einem Buchhalter-Kassierer durchgeführt, der ein Beamter ist, der die volle finanzielle Verantwortung für die Sicherheit aller zur Aufbewahrung angenommenen Gelder und Gelddokumente trägt. Alle Geschäftsvorgänge, die über die Kasse der Organisation getätigt werden, werden in einer bestimmten Reihenfolge dokumentiert. Der Belegfluss von Bargeldtransaktionen ist in Abbildung 2 dargestellt.

Reis. 2. Belegfluss für die Abrechnung von Bargeldtransaktionen

Die Annahme von Bargeld an der Kasse des Unternehmens erfolgt gemäß den vom Hauptbuchhalter oder einer vom Leiter bevollmächtigten Person unterzeichneten Geldeingangsaufträgen (f. Nr. KO-1). Bei Geldeingang wird dem Kreditauftrag eine Quittung ausgestellt, die vom Hauptbuchhalter oder einer dazu bevollmächtigten Person und vom Kassierer unterzeichnet und durch das Siegel (Stempel) des Kassierers oder den Abdruck der Kasse bestätigt wird. Der Geldeingangsauftrag wird in einer Ausfertigung ausgestellt. In der eingehenden Barbestellung und der Quittung dazu gibt die Zeile „Basis“ den Inhalt des Geschäftsvorgangs an, die Zeile „Inklusive“ gibt den Betrag der Mehrwertsteuer an, der in Zahlen erfasst wird, und wenn Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen nicht versteuert, erfolgt ein Eintrag „ohne Umsatzsteuer.

Die Ausgabe von Bargeld aus der Kasse des Unternehmens erfolgt nach Ausgabekassenschein (Formular Nr. KO-2) oder einem ordnungsgemäß ausgefüllten anderen Beleg (Lohnzettel etc.) mit Stempelaufbringung auf diesen Belegen die Einzelheiten des Barauszahlungsbefehls. Dokumente für die Ausgabe von Geld müssen vom Leiter, Hauptbuchhalter des Unternehmens oder von dazu befugten Personen unterzeichnet werden. Beim Erhalt von Geld auf der Gehaltsabrechnung wird der Betrag nicht in Worten angegeben. Die Ausgabe von Geldern an Personen, die nicht auf der Gehaltsliste stehen, erfolgt gemäß den für jede Person gesondert ausgestellten Ausgabenverfügungen oder gemäß einer gesonderten Gehaltsabrechnung auf der Grundlage abgeschlossener Vereinbarungen. Der Kassierer gibt Geld nur an die Person aus, die in der Barbestellung oder einem diese ersetzenden Dokument angegeben ist.

Eingehende Geldbestellungen und Quittungen darüber sowie ausgehende Geldbestellungen sind vom Steuerberater klar und deutlich mit Tinte, Kugelschreiber oder maschinell zu beschriften. Radierungen, Flecken oder Korrekturen in diesen Dokumenten sind nicht gestattet. Annahme und Ausgabe von Geldscheinen können nur am Ausstellungstag erfolgen. In Eingangs- und Ausgabenaufträgen werden die Grundlagen für ihre Erstellung angegeben und die ihnen beigefügten Dokumente aufgelistet. Die Erteilung von Kredit- und Belastungsaufträgen an Personen, die Geld einzahlen oder entgegennehmen, ist verboten.

Kassenbelege für Einnahmen und Ausgaben werden vor der Übergabe an die Kasse in der Buchhaltung im Register der Einnahmen- und Ausgabenbelege (z. B. Nr. KO-3) erfasst. Zur Registrierung eingehender und ausgehender Bargeldbestellungen oder sie ersetzender Dokumente (Zahlungs- (Abrechnungs- und Zahlungs-) Kontoauszüge) durch die Buchhaltungsabteilung, bevor sie an die Kasse der Organisation weitergeleitet werden. Auf der Grundlage von Lohnabrechnungen (Abrechnungs- und Zahlungsbescheinigungen) ausgestellte Ausgabenkassenanordnungen werden nach ihrer Ausstellung registriert.

Der Kassierer erfasst alle Vorgänge für Geldeinnahmen und -ausgaben im Kassenbuch f. - Nr. KO-4. Jedes Unternehmen führt nur ein Kassenbuch, das nummeriert, geschnürt und mit einem Wachs- oder Mastixsiegel versiegelt werden muss. Die Anzahl der Blätter im Kassenbuch wird durch die Unterschriften des Hauptbuchhalters und des Managers bestätigt. Jedes Blatt des Kassenbuchs besteht aus zwei gleichen Teilen, einer davon (mit horizontalen Linien) wird vom Kassierer als erste Kopie ausgefüllt, der andere (ohne horizontale Linien) wird als zweite Kopie beidseitig für Durchschlag ausgefüllt Kopieren. Die erste und zweite Kopie der Blätter sind mit denselben Nummern nummeriert. Die ersten Exemplare verbleiben im Kassenbuch, das zweite muss abgerissen werden, sie dienen als Kassenbericht und werden erst nach Betriebsschluss abgezogen. Eintragungen in das Kassenbuch werden vom Kassierer unmittelbar nach Erhalt oder Ausgabe von Geld für jede Bestellung oder ein anderes Dokument, das sie ersetzt, vorgenommen.

Jeden Tag am Ende des Arbeitstages errechnet der Kassierer das Betriebsergebnis des Tages, zeigt den Geldbestand in der Kasse am nächsten Tag an und sendet den zweiten Abreißbogen (eine Kopie der Eintragungen in der Kassenbuch für den Tag) mit Belegen und Ausgaben Kassenbelege gegen Quittung in der Kasse als Kassenbericht an die Buchhaltung. Löschungen und nicht näher bezeichnete Berichtigungen im Kassenbuch sind nicht gestattet. Die vorgenommenen Korrekturen werden durch die Unterschriften des Kassierers sowie des Hauptbuchhalters oder der ihn ersetzenden Person bestätigt.

In Unternehmen kann das Kassenbuch vorbehaltlich der Gewährleistung der vollständigen Sicherheit von Kassendokumenten automatisiert geführt werden, wobei seine Blätter in Form eines Automatogramms "Blatt des Kassenbuchs einlegen" gebildet werden. Gleichzeitig wird ein Maschinengramm "Kassenbericht" erstellt. Beide benannten Maschinengramme müssen bis zum Beginn des nächsten Arbeitstages erstellt sein, den gleichen Inhalt haben und alle in der Form des Kassenbuches vorgesehenen Angaben enthalten. Die Nummerierung der Kassenbuchblätter in diesen Automatendiagrammen erfolgt ab Jahresbeginn aufsteigend. Im Typogramm „Blatt des Kassenbuchs einfügen“ soll das letzte für jeden Monat automatisch die Gesamtzahl der Blätter des Kassenbuchs für jeden Monat und das letzte für das Kalenderjahr – die Gesamtzahl der Blätter des Kassenbuchs drucken für das Jahr. Der Kassierer ist verpflichtet, nach Erhalt der Maschinenbilder „Kassenbuch-Einlegeblatt“ und „Kassenbericht“ die Richtigkeit der Erstellung dieser Dokumente zu prüfen, zu unterschreiben und den Kassiererbericht zusammen mit ein- und ausgehenden Kassenbelegen an die zu übermitteln Buchhaltung gegen Quittung im Kassenbuch-Einlegeblatt. Um die Sicherheit und den Bedienkomfort zu gewährleisten, werden die Maschinengramme des Kassenbuch-Einlegeblattes ganzjährig für jeden Monat separat von der Kassiererin gespeichert. Die Gesamtzahl der Blätter wird durch die Unterschriften des Leiters und des Hauptbuchhalters beglaubigt und das Buch versiegelt.

Zeitschriftenbestellungen sind kostenlose Blätter in großem Format mit einer beträchtlichen Anzahl von Details. Für Bargeldtransaktionen wird der Magazinschein für einen Monat auf einem separaten synthetischen Konto 50 "Kasse" eröffnet. Jeder Zeitschriftenbestellung wird eine bestimmte Dauernummer zugeordnet. Aufzeichnungen in Zeitschriftenbestellungen werden täglich entweder direkt aus Primärdokumenten oder aus Hilfsauszügen vorgenommen, die dazu dienen, Daten aus Primärdokumenten zu sammeln und zu gruppieren. In Auftragsjournalen erfolgen nur Gutschriften auf Konto 50. Vorgänge, für die das Kassiererkonto belastet wird, werden im Hauptbuch erfasst.

Eines der wichtigsten Mittel zur Überprüfung und Kontrolle der Vollständigkeit und Richtigkeit von Kontobuchungen ist ein Umsatzblatt, das eine Zusammenfassung der Umsätze und Kontostände für einen Abrechnungszeitraum darstellt.

In Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz vom 22. Mai 2003 Nr. 54-FZ (in der Fassung vom 17. Juli 2009) „Über die Verwendung von Registrierkassen bei Barabrechnungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten“ alle Organisationen in ihrem Handel Betriebe oder Erbringung von Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation, müssen sie Barabrechnungen mit der Bevölkerung unter obligatorischer Verwendung von Registrierkassen (KKM) durchführen.

Die Dokumentation von Geldeingängen mit Registrierkassen ist in Abbildung 3 dargestellt.

Reis. 3. Belegfluss für den Geldeingang über das KKM

Eine Organisation, die Barabrechnungen mit der Bevölkerung über Registrierkassen durchführt, ist verpflichtet, den Käufern (Kunden) einen von Registrierkassen gedruckten Scheck oder ein loses (Einlage-) Dokument auszustellen. Sie sollten Details wie den Namen der Organisation, die TIN der Organisation, die Seriennummer der Registrierkasse, die Seriennummer des Schecks, Datum und Uhrzeit des Kaufs (Dienstleistung), die Kosten des Kaufs ( Dienst), ein Zeichen des Steuerregimes. Schecks gelten nur am Tag ihrer Ausstellung an den Käufer und werden gleichzeitig mit der Warenausgabe (Erbringung von Dienstleistungen) durch Briefmarken oder durch Einreißen an bestimmten Stellen eingelöst. Wenn ein Bankscheck fälschlicherweise gelocht wird und um Käufern (Kunden) eine Rückerstattung für nicht verwendete Bankschecks zu gewähren, wird ein Gesetz über die Rückgabe von Geld an Käufer (Kunden) für nicht verwendete Bankschecks angewendet.

Der Hilfebericht des Kassierers (Formular Nr. KM-6) wird verwendet, um einen Bericht des Kassierers über die Ablesungen der KKM-Zähler und den Verdienst für den Arbeitstag zu erstellen. Das Einkommen für einen Werktag wird nach den Zählerständen der summierenden Kassen zu Beginn und am Ende des Werktags abzüglich des an die Käufer (Kunden) zurückerstatteten Geldbetrags auf nicht verwendete Kassenbelege ermittelt und durch die entsprechenden Unterschriften bestätigt die Leiter der Abteilungen, in denen Registrierkassen eingesetzt werden.

Informationen über die Ablesungen von KKM-Zählern und die Einnahmen der Organisation sind für die Erstellung eines zusammenfassenden Berichts über die Ablesungen von KKM-Zählern und die Einnahmen der Organisation für den aktuellen Arbeitstag erforderlich und sind eine Anlage zum Referenzbericht des Kassierers für das aktuelle Datum .

Die Abrechnung der Vorgänge über den Eingang und die Ausgabe von Bargeld (Einnahmen) für die Registrierkasse jeder Organisation wird im Journal des Kassierers (Formular Nr. KM-4) geführt. Es ist ein Kontroll- und Registrierungsdokument für Zählerstände. Die Zeitschrift muss mit den Unterschriften des Steuerinspektors, des Leiters und des Hauptbuchhalters des Unternehmens versehen, nummeriert und versiegelt sein. Alle Journaleinträge werden vom Kassierer täglich in chronologischer Reihenfolge geführt.

Kontrollbänder und andere Dokumente, die die Durchführung von Geldabrechnungen bestätigen, müssen für die für Primärdokumente festgelegten Zeiträume aufbewahrt werden, jedoch nicht weniger als 5 Jahre. Der Leiter der Organisation ist für die Aufbewahrung von Dokumenten verantwortlich.

Die Annahme und Ausgabe von Geld oder bargeldlosen Überweisungen erfolgt durch die Bank auf der Grundlage von Dokumenten einer von ihr genehmigten besonderen Form, die die Durchführung eines Geschäftsvorgangs bestätigen.

Die Dokumentation der Barabrechnung auf dem Girokonto der Organisation ist in Abbildung 4 dargestellt.

Reis. 4. Schema zur Dokumentation der Verbuchung von Geldern auf dem Girokonto

Bei der Einzahlung von Geld auf das Konto wird der Bank eine Ankündigung für eine Bareinzahlung (CDO) vorgelegt. In diesem Fall ist das Belegdokument eine Quittung, die zusammen mit der OVN ausgefüllt und von der Bank gekennzeichnet ist.

Bargeldschecks werden bei der Bank eingereicht, wenn Gelder vom Konto für die Zahlung von Löhnen, Renten, Leistungen, Reisen und Haushaltsbedarf abgehoben werden. In diesem Fall ist das Belegdokument der Buchrücken, der im Scheckbuch des Unternehmens verbleibt.

Ein Zahlungsauftrag ist der Auftrag eines Kunden, Geld an ein anderes Unternehmen oder eine andere Organisation zu überweisen. Sie wird auf der Grundlage von Rechnungen, Verträgen, Werkleistungen, Rechnungen, Anordnungen der Buchhaltung zur Überweisung von Steuern und Gebühren usw. ausgestellt. Nach Vereinbarung der Parteien können Zahlungsaufträge dringend, vorzeitig und aufgeschoben sein. Eilzahlungen werden geleistet: eine Vorauszahlung vor Versand der Ware, nach Versand der Ware - durch direkte Annahme der Ware, bei Großaufträgen - Teilzahlungen. Vorzeitige und aufgeschobene Zahlungen können im Rahmen eines Vertragsverhältnisses unbeschadet der finanziellen Lage der Vertragsparteien geleistet werden.

Eine Zahlungsaufforderung ist ein Abrechnungsdokument, das eine Forderung des Gläubigers (Empfänger von Geldern) im Rahmen der Hauptvereinbarung an den Schuldner (Zahler) enthält, einen bestimmten Geldbetrag über die Bank zu zahlen. Zahlungsaufforderungen werden bei Abrechnungen für gelieferte Waren, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen sowie in anderen vom Hauptvertrag vorgesehenen Fällen verwendet. Abrechnungen mittels Zahlungsaufforderungen können mit oder ohne vorherige Zustimmung des Zahlungspflichtigen erfolgen.

Das Unternehmen erhält periodisch von der Bank einen Auszug aus dem Girokonto, d.h. eine Liste der von ihm im Berichtszeitraum durchgeführten Operationen. Von anderen Unternehmen und Organisationen erhaltene Dokumente, auf deren Grundlage Gelder gutgeschrieben oder belastet wurden, sowie vom Unternehmen ausgestellte Dokumente sind dem Kontoauszug beigefügt.

Ein Auszug aus dem Girokonto ist die zweite Kopie des von der Bank für das Unternehmen eröffneten persönlichen Kontos des Unternehmens und somit das Hauptdokument, nach dem der Buchhalter die Korrespondenz der Cashflow-Konten erstellt. Ein Kontoauszug ersetzt das Register der analytischen Buchführung für ein Girokonto und dient gleichzeitig als Grundlage für Buchungsunterlagen.

Bei Abrechnungen mit ihren ausländischen Partnern, bei Abrechnungen mit ihren auf Geschäftsreisen ins Ausland entsandten Mitarbeitern sowie bei sonstigen Devisentransaktionen kann die Organisation sowohl Bargeld als auch bargeldlose Devisen verwenden.

Grundlage für die Bilanzierung von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Kauf von Fremdwährungen sind die in Tabelle 1 dargestellten primären Buchungsunterlagen.

Tabelle 1. Dokumentation des Eingangs und Verkaufs von Fremdwährungen

Titel des Dokuments	Zweck des Dokuments
Bestellung kaufen	Eine Anweisung eines Einwohners einer autorisierten Bank, die eine Transaktion zum Kauf von Fremdwährung für Rubel auf dem Devisenmarkt durchführt; Name, Datum und Anzahl der Dokumente, die belegen, dass die genannten Gründe den gesetzlichen Anforderungen entsprechen; Vertrag; Auftrag des Inländers, die gekaufte Fremdwährung seinem speziellen Transitwährungskonto gutzuschreiben
Überweisungsauftrag in Fremdwährung	Auftrag einer ansässigen juristischen Person über die Überweisung von Devisen, die auf dem Devisenmarkt erworben wurden
Wiederverkaufsauftrag	Anweisung einer ansässigen juristischen Person an eine autorisierte Bank, die gekaufte Fremdwährung für Rubel zu dem mit der Bank festgelegten Kurs weiterzuverkaufen
Hilfeformular 0406007	Ein Dokument, das die Grundlage für die Abhebung von Bargeld in Fremdwährung von einem speziellen Transitwährungskonto zur Zahlung von Reisekosten bildet, das die Grundlage für den Export von Bargeld in Fremdwährung ins Ausland darstellt.
Benachrichtigung über Gutschrift auf einem Fremdwährungskonto	Ein von einer autorisierten Bank an eine juristische Person übermitteltes Dokument, das die Überweisung von Deviseneinnahmen auf ein Devisentransitkonto bestätigt
Anweisung zum obligatorischen Verkauf von Währung
um Devisen zu verkaufen	Dokumente, die eine Anweisung einer juristischen Person an eine autorisierte Bank enthalten, Gelder in Fremdwährung von ihrem Girokonto zu dem mit der autorisierten Bank vereinbarten Rubel-Wechselkurs zu verkaufen
Gedenkorden	Ein internes Dokument der Bank, das die Transaktion zur Gutschrift des Erlöses aus dem Verkauf von Fremdwährungen auf das Abrechnungskonto einer juristischen Person bestätigt

Das Vorhandensein und die Bewegung von Geldern in inländischen und ausländischen Währungen in Akkreditiven, Scheckbüchern und anderen Zahlungsdokumenten (außer Wechseln) werden auf speziellen Bankkonten erfasst. Die dokumentarische Verbuchung von Geldern auf Sonderkonten bei Banken ist in Tabelle 2 dargestellt.

Tabelle 2. Dokumentation der Abrechnungen auf Sonderkonten bei Banken

Titel des Dokuments	Zweck des Dokuments
Akkreditiv	Ein Bankdokument, das vom Käufer der Ware bei der Bank ausgestellt wird, bei der er ein Konto hat. Bei der Eröffnung eines Akkreditivs schreibt die Bank den Betrag, für den das Akkreditiv eröffnet wurde, vom Verrechnungskonto (Rubel oder Währung) des Kunden ab und legt das Geld in einer zinslosen Einlage an. Das Akkreditiv legt alle Anforderungen des Käufers an die Ware fest, bei deren Erfüllung die das Akkreditiv ausführende Bank berechtigt ist, Geld vom Akkreditivkonto des Käufers an den Verkäufer zu überweisen. Jedes Akkreditiv ist für Abrechnungen mit nur einem Lieferanten bestimmt.
Scheckbücher	Scheckbücher werden hauptsächlich verwendet, um Bargeld vom Bankkonto einer Organisation abzuheben. Gelder, die für die Abrechnung per Scheck bestimmt sind, werden auf einem speziellen Bankkonto hinterlegt, während die Bank einen Teil der Gelder vom Girokonto der Organisation auf ein spezielles Konto belastet (oder ein kurzfristiges Bankdarlehen vergibt).
Plastikkarte der Bank	Es dient zum Bezahlen von Waren oder Dienstleistungen sowie zum Empfangen von Bargeld an Geldautomaten und Banken. Eine Firmenbank-Plastikkarte wird für einen bestimmten Mitarbeiter geöffnet, obwohl beim Öffnen und der weiteren Verwendung die Gelder der Organisation von ihrem Girokonto und nicht die persönlichen Gelder des Mitarbeiters überwiesen werden.
Abrechnungskarte (Debitkarte).	Es ist für Transaktionen seines Inhabers innerhalb des von der ausstellenden Bank festgelegten Geldbetrags bestimmt. Abrechnungen für diese Art von Karten erfolgen zu Lasten des Guthabens des Kunden auf seinem Bankkonto oder zu Lasten eines Darlehens, das die ausgebende Bank dem Kunden gemäß dem Bankkontovertrag bei unzureichender oder fehlender Deckung gewährt auf dem Bankkonto ( Überziehung).

Somit werden alle Geschäftstransaktionen durch Buchhaltungsbelege formalisiert, unabhängig von der Form ihrer Durchführung, und sie werden in der Reihenfolge ihrer Ausführung formalisiert. Dies ermöglicht eine kontinuierliche kontinuierliche Buchführung von Zahlungsströmen, eine rechtliche Begründung von Buchungsunterlagen, die auf der Grundlage von Dokumenten mit Beweiskraft erstellt werden, sowie eine Stärkung der Rechtsstaatlichkeit, da Dokumente als Hauptinformationsquelle für die spätere Kontrolle dienen die Ordnungsmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Rechtmäßigkeit jedes Geschäftsvorfalls im Rahmen von Dokumentenprüfungen.