Разписка за плащане на касата от осчетоводяването на купувача. Непълно осчетоводяване на пари в брой, пристигащи в касата

Разгледахме общи въпроси на синтетичното и аналитичното счетоводство на касовите операции. Ние ще дадем основните парични транзакции в нашия материал.

Получаване на средства в касата: транзакции

Сметка 50 "Каса" е активна сметка, поради което получаването на средства в касата на организацията се отразява в дебита на тази сметка.

Най-простата касова операция е тегленето на пари в брой с чек от разплащателната сметка. Тази операция образува едновременно осчетоводяване в касата и разплащателната сметка. Така че, ако се получи в касата от разплащателната сметка, осчетоводяването по сметка 50 ще бъде както следва:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки"

Касово счетоводство (трансакции с разписки) за най-типичните ситуации:

върнете в касата на предварително издадения аванс на доставчика:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

касови бележки от купувачи:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"

Осчетоводяването в касата за приходи от дребно или, което е едно и също нещо, осчетоводяването на приходите в касата (осчетоводяване), може да се извърши директно със сметка 90 "Продажби", тъй като не е необходимо да се води отчет за разплащания с клиенти на дребно по сметка 62, т.к плащането и изпращането се извършват едновременно:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 90

получи заем в брой в касата:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 66 "Разплащания за краткосрочни заеми и заеми", 67 "Разплащания за дългосрочни заеми и заеми"

ако остатъкът от отчетната сума се върне на касата, транзакцията ще бъде както следва:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 71 "Разплащания с подотчетни лица"

обезщетение за материални щети от служител на организацията:

Дебит по сметка 50 - Кредит на сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции"

средствата на учредителите бяха депозирани по сметките на вноската в уставния капитал:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 75 "Разплащания с учредители"

излишък в брой, разкрит в резултат на инвентаризация:

Дебитна сметка 50 - Кредитна сметка 91 "Други приходи и разходи"

Каса: счетоводни транзакции

Касовите транзакции при теглене на пари от касата на организацията могат да бъдат представени от следните основни записи, отразени в таблицата.

В тази статия ще анализираме как се поддържа счетоводството на касови операции (парични) и безналични средства в предприятието и за това ще разгледаме две сметки: 50 Касиер и 51 Разплащателна сметка. Първият е предназначен за отчитане на пари в брой, вторият за отчитане на безналични пари. По-долу ще намерите публикациите за касови транзакции и безкасово движение.

Отчитане на парични средства по сметка 50 - "Каса"

Сметка 50 е предназначена за отчитане на паричните потоци, тоест за отчитане на паричните операции. Дебит 50 е предназначен да отразява получаването на пари в брой, кредит 50 е предназначен да отразява разпореждането с пари в брой.

Документално регистриране на касови операции

Всички постъпления и плащания на парични средства трябва да бъдат отразени в касовата книга на законовия образец, нейното поддържане е задължително за всяка организация. Всички вписвания в касовата книга се извършват въз основа на първични документи: входящи и изходящи касови ордери. Осчетоводяването на пари в касата се оформя с входящ касов ордер, унифицирана форма КО-1, а тегленето на пари от касата - с изходящ касов ордер обр. КО-2.

Анализът на сметка 50 показва, че сметка 50 е активна, предназначена да отразява активи (парични средства), нейното салдо винаги е дебитно. Увеличението на актива се отразява в дебита, намаляването на заема.

Касовите транзакции задължително включват използване, с изключение на някои видове дейности, за които могат да се използват строги формуляри за отчитане, прочетете повече за това в.

За всяка организация се определя лимит на паричния баланс, тоест сумата в брой, която може да остане в касата в края на деня, сумата, надвишаваща лимита, задължително се предава на банката в края на всеки работен ден. При прехвърляне на пари в банката се оформя покривен лист за чантата. Надлимитната сума в брой може да се остави само за изплащане на заплати и обезщетения, но не повече от пет работни дни, включително деня на издаване на парите от банката.

Касата може да съхранява не само пари в брой, но и парични документи (платени билети, ваучери).

Провеждането на касови операции се урежда от определени регулаторни документи, които трябва да бъдат проучени за правилното отчитане на паричните средства и правилното управление на паричните средства.

Нормативни документи за касови операции: (щракнете за разкриване)

Наредба „За реда за извършване на парични операции с банкноти и монети на Банката на Русия на територията на Руската федерация“, одобрена от Банката на Русия на 12.10.2011 г. № 373P - това е основният документ, регулиращ касовите операции.
Правилник за използване на ККМ № 745 1993 г. (преработен на 08.08.2003 г.)
Наредба на Банката на Русия № 1843-U от 20.06.2007 г. „За максималния размер на паричните разплащания между юридически лица“. В момента максималният размер на паричните разплащания между юридически лица е ограничен до 100 хиляди рубли.

Видео урок. Сметка 50 "Каса": подсметки, транзакции, примери

В този видео урок експертът на сайта, главен счетоводител Наталия Василиевна Гандева обяснява сметка 50 „Каса“, обсъжда типични публикации за счетоводство и подсметки. Кликнете върху видеото по-долу, за да го гледате.

Можете да изтеглите слайдовете и презентацията тук.

Транзакции по сметка 50

Дебит	Кредит	Име на операцията
50	51	Теглене на пари от разплащателната сметка
50	62	Получаване на плащане от купувача в брой на касата
50	75	Внасяне на вноска в уставния капитал от учредителя в брой
60	50	Плащане към доставчика в брой
70	50	Изплащане на заплати на служителите

Посочените счетоводни записи за счетоводство на касови операции са най-често срещаните стандартни опции, ще намерите пълен списък на транзакциите в сметкоплана ().

Отчитане на непарични средства по сметка 51 - "Разплащателна сметка"

Всички безналични плащания могат да се извършват с разплащателна сметка. Отваря се в кредитна институция, иначе наречена банка. Как да отворите разплащателна сметка и какви документи трябва да предоставите, прочетете.

За отчитане на движението на непаричните средства на организацията са предназначени 51 счетоводни сметки.

Той активен ли е или пасивен?

Анализът на сметка 51 доказва, че тя е активна, води отчет за активите на дружеството (безналични пари), винаги има дебитно салдо. Дебит 51 на сметката е предназначен да отразява получаването на безналични средства (увеличение на актива), по кредита на сметка 51 - отписване на безналични пари (намаляване на актива).

Понастоящем на организацията е разрешено да има множество разплащателни сметки. Сметка 51 () може да бъде разделена на няколко аналитични сметки, всяка от които ще води записи за всяка отделна разплащателна сметка на предприятието.

Основният документ, потвърждаващ факта на отписване и получаване на непарични средства, е извлечение от банката, което съдържа информация за всички получени и отписани суми от разплащателната сметка на организацията.

Средствата се отписват въз основа на платежно нареждане, което се съставя в 2 екземпляра и се препраща към банката, като едното копие се отбелязва от банката, че нареждането е прието и се връща обратно. При внасяне на пари от касата по разплащателната сметка се прави обявление за парична вноска.

Видео урок. Сметка 51 в счетоводството: сделки, примери

В този видео урок сметка 51 на счетоводството е разкрита подробно. Обсъждат се ключови транзакции и практически примери за записване на транзакции.

Типични транзакции за сметка 51

Дебит	Кредит	Име на операцията
51	62	Квитанция за плащане или авансово плащане от купувача
51	50	Паричен депозит в банката от касата на фирмата
<51	75	Вноска в уставния капитал с непарични средства
51	66 (67)	Получаване на краткосрочен (дългосрочен) заем
60	51	Плащане към доставчика по банков път
50	51	Теглене на пари от сметката
75	51	Изплащане на дивиденти по банков път
66 (67)	51	Погасяване на заем (заем).

обобщете:
Организацията за взаимни разплащания може да използва както пари в брой, така и безналични. За счетоводството на първия се използва касата, за счетоводството на втория - разплащателната сметка. Всяка операция за отчитане на средствата се оформя задължително с първични документи и съответното вписване се отразява в счетоводството.

Сметка 51 с един поглед в инфографиката

Фигурата по-долу показва цялата ключова информация за сметка 51 и нейните транзакции в инфографиката.

Всички типични осчетоводявания по сметка 51 "Разчетна сметка"

Не позволявайте на счетоводителя да ви заблуди! Книга за мениджър и собственик на бизнес Гладкий Алексей

Непълно осчетоводяване на пари в брой, пристигащи в касата

Сред недобросъвестните счетоводители и касиери такъв метод за лесни пари стана широко разпространен, като непълно осчетоводяване на пари в брой, пристигащи в касата на предприятието. Искам да отбележа, че този вид измама може удобно да се приложи в предприятия, където парите в брой пристигат на касата редовно (например всеки ден) и от много контрагенти (купувачи, клиенти, отговорни лица и др.), с други думи , с голям работен поток, свързан с пари в брой.

Какво прави счетоводителят (касиерът), когато приема пари в брой? Точно така - изписва входящ касов ордер. А входящият касов ордер има откъсна гръбнака, която се издава на лицето, което предава пари в брой на касата; този гръбнак е потвърждение, че парите са получени по предназначение. Сумата на парите, получена в касата, е посочена както в касовия касов ордер, така и на гръбнака за откъсване, и в двата случая - с цифри и с думи. Изглежда, че всичко е просто и ясно и какъв вид злоупотреба може да има?

Оказва се, че могат и се извършват доста просто, ако не и примитивни. На гръбнака за откъсване счетоводителят посочва реалната сума, която е получил от лицето, което дарява пари на касата, подписва на гръбнака, поставя печат, откъсва го и го връчва на лицето, което е предало парите. Обръща се и си тръгва - операцията е затворена за него, няма въпроси. Но вече в самата поръчка за получаване, въз основа на която парите ще бъдат осчетоводени в касата, счетоводителят посочва сумата, по-ниска от действително получената сума. Разликата, разбира се, той прибира в джоба си. Ако лицето, което е получило фиша от касовия фиш, го изхвърли или го изгуби, тогава ще бъде почти невъзможно да се открие и докаже такава измама.

Подобни злоупотреби обаче могат да бъдат открити по време на данъчна ревизия. Например, инспектор ще се интересува от повече подробности за операция, която е била уредена в брой. Ако парите идват от юридическо лице или индивидуален предприемач, тогава инспекторът ще извърши насрещна проверка, като поиска да предостави същия гръб на входящия касов ордер (този гръб е документ, потвърждаващ факта на плащане и трябва да се съхранява в счетоводен отдел). Ако е имало измама, то чрез проверка на сумите на гърба на касовата бележка и в самата поръчка инспекторът може лесно да я открие.

Между другото, такава измама може да бъде разкрита от друга страна - когато се извърши данъчна ревизия във фирмата (или индивидуален предприемач), от която са получени парите, и инспекторът реши да извърши насрещна проверка на тази сделка . В този случай той ще ви помоли да предоставите кредитен фиш, чийто гръб се съхранява в одитираната организация. В този случай измамата също ще бъде лесно открита.

Някои арогантни счетоводители (касиери) понякога си позволяват изобщо да не идват на касата за някои кредитни нареждания. Те правят това: приемат пари от човек, попълват и му дават гърбът на касовата бележка и това е всичко. Парите са в джоба ви, а самата касова бележка е в кофата за боклук. Не е лесно да се забележи такава измама веднага, но тя може да бъде разкрита по време на насрещна данъчна ревизия.

Практиката показва, че непълното осчетоводяване на получените парични средства в касата на предприятието е една от най-честите злоупотреби сред счетоводителите и касиерите. В някои случаи откраднатите по този начин пари изглеждат много впечатляващи.

Този текст е уводен фрагмент.От книгата Пари. Кредит. Банки [Отговори на изпитни билети] автора Варламова Татяна Петровна

91. Провеждане от Банката на Русия на единна парична политика, емисия на парични средства и организация на тяхното обращение.Централната банка регулира икономиката не пряко, а чрез паричната система. Въздействайки върху кредитните институции, той създава определени условия за

От книгата Банков одит автора Шевчук Денис Александрович

ИЗЧИСЛЯВАНЕ за установяване на лимит на салдо на предприятието и издаване на разрешение за разходване на парични средства от постъпленията, получени в касата за ___________ БАНКА (ОАО) Име (печат) на предприятието _______________________________________________ Моля, позволете постъпленията да бъдат изразходвани за:

автора Химич Николай Василиевич

8.2 Неполучаване (непълно осчетоводяване) в касата; В допълнение към спазването на лимитите за плащания в брой, организациите и предприемачите, работещи с пари в брой, трябва да извършат определени действия, за да ги осчетоводят в деня на получаване на парите, и

От книгата Как да се подготвим и да се държим по време на проверки. Какво крият от вас проверяващите органи автора Химич Николай Василиевич

8.4 Натрупване на пари в касата над установените лимити Лимитът на салдото е сумата в брой, която можете да оставите на касата в края на работния ден.От 1 юни 2014 г. влиза в сила нова Наредба за Централна банка на Руската федерация от 11 март 2014 г. № 3210-U " За реда за поддръжка

От книгата "Опростено" от нулата. Данъчен урок автора Гартвич Андрей Виталиевич

Счетоводство в брой Ако данъкоплатецът използва сетълмент в брой, той трябва да спазва Наредбата за процедурата за извършване на парични операции с банкноти и монети на Банката на Русия в Руската федерация.

От книгата Счетоводство и данъчно облагане на разходите за осигуряване на служителите автор Никаноров PS

949. Непълна имуществена застраховка Ако в договор за застраховка на имуществен или стопански риск застрахователната сума е определена под застрахователната стойност, застрахователят при настъпване на застрахователно събитие възстановява на притежателя на полицата.

От книгата Пари, кредит, банки. Читалки автора Образцова Людмила Николаевна

19. Емисия на пари в брой Централната банка е монополист с изключително право да издава пари в брой. Емисията на парични средства е децентрализирана, тъй като необходимостта от кредит

От книгата Счетоводство от нулата автора Андрей Крюков

Получаване на пари в брой от разплащателна сметка Споразумението за банкова сметка обикновено предвижда, че една организация може да конвертира своите безналични пари в брой и обратно. За да получи пари в брой от банката, организацията трябва да има чекова книжка, която

От книгата 1С: Счетоводство 8.2. Самообясняващ урок за начинаещи автора

Получаване на пари в касата на предприятието Работата с касови бележки се извършва в режим, който се извиква с помощта на командата на главното меню Пари? Приходен касов ордер. Можете също да използвате съответната връзка за това,

От книгата Създаване на юридическо лице или подразделение автора Виталий Семенихин

Координиране и изчисляване на лимита върху салдото в касата Законодателството изисква от стопанските субекти да държат пари в касата на организацията в рамките на установените лимити. В същото време законодателната уредба се прилага и за

автора Корнийчук Галина

Процедурата за приемане и издаване на пари в брой В съответствие с клауза 3 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, за да извършва плащания в брой, всяко предприятие трябва да има каса и да води касова книга в предписаната форма.

От книгата Плащания в брой: като се вземат предвид последните промени в законодателството автора Корнийчук Галина

2.5. Неполучаване на пари в касата Сумата на парите в касата трябва да съвпада с данните на касовите документи (приходни и дебитни ордери, касова книга), както и данните на контролната лента и фискалната памет на касата (Z-отчет). Излишните контролери могат да считат за

От книгата 1C: Управление на малка фирма 8.2 от нулата. 100 урока за начинаещи автора Гладкий Алексей Анатолиевич

УРОК 53. Капитализация на инвентара Документът за капитализиране на инвентара в конфигурацията се използва за регистриране на факта на капитализиране на инвентара. Този документ обикновено се използва в следните случаи: при осчетоводяване на инвентаризация от

От книгата Квадрантът на паричните потоци автора Кийосаки Робърт Тору

ГЛАВА 12 СТЪПКА 2: Контролирайте потока на вашите пари Много хора вярват, че повече пари ще решат паричните проблеми, но в повечето случаи това причинява само големи проблеми.Основната причина е, че повечето хора имат пари.

От книгата Не позволявайте на счетоводителя да ви заблуди! Книга за мениджър и собственик на бизнес автора Гладък Алексей

Непълно осчетоводяване Как обикновено се формализира получаването на инвентарните позиции в предприятието? Отговорът на този въпрос трябва да бъде известен не само на счетоводителя (което се разбира от само себе си), но и на директора на предприятието.

От книгата Как да плувам сред акулите от Маккей Харви

Възел 18 Beauty of Cash Не съм казал „красота на парите“. Казах красотата на парите. Разбирате ли какво рядко и прекрасно нещо е – парите в брой? Има хора, които печелят 200, 300, 400 хиляди долара годишно през последните двадесет години дори не са виждали

По правило касиерът трябва да работи с касата. Именно с него ръководителят на организацията сключва споразумение за пълна отговорност. Ако в персонала няма такъв служител, на неговата длъжност могат да бъдат назначени както счетоводител, така и ръководител на организацията.

Всяка година юридическо лице трябва да се договори с банката за лимита на остатъка в брой в края на работния ден. Тоест парите в брой трябва да се съхраняват в касата само в сумата, посочена в изчислението. Можете да вземете този формуляр от вашата финансова институция, да попълните и изпратите преди новата календарна година. Ако не направите това, нямате право да държите средствата в касата на организацията.

Получаване на средства в касата

Парите могат да идват в касата от различни източници, например от разплащателната сметка на организацията, от контрагенти, от учредители, от отговорни лица и т.н. Във всеки случай трябва да документирате получаването на пари в документи, за това използвайте касовия ордер (формуляр № КО-1). Трябва да съставите документ в едно копие. Трябва да дадете откъсната част, подписана от касиера и главния счетоводител, на лицето, депозирало парите.

Приходният ордер се подава към отчета на касата и се регистрира в касовата книга (формуляр № КО-3).

В счетоводството трябва да направите следните записи:

D50 K51 - средствата са получени в касата от разплащателната сметка на организацията;

D50 K62 - средствата са получени от контрагентите в касата;

D50 K71 - получени средства от отговорното лице към касата;

D50 K75 - средствата са получени в касата от учредителя

D50 K90.1 - средствата са получени в касата в резултат на продажбата.

Издаване на средства от касата

Всички парични движения също трябва да бъдат документирани и отразени в счетоводните регистри. За да направите това, използвайте разходен касов ордер (формуляр № КО-2). Средствата могат да се използват за изплащане на заплати, за издаване на отчетни суми, за депозиране на средства по разплащателна сметка и др. Попълненият разходен документ трябва да бъде регистриран в касовата книга и внесен в отчет на касата.

В касовото счетоводство направете следните вписвания:

D70 K50 - заплата, изплатена на служителите на организацията;

D71 K50 - отпуснати са средства за подаване;

D60 K50 - са издадени средства на доставчика за стоката.

Ако организацията има няколко касови апарата, например, в случай на няколко подразделения, компанията трябва да има главен касиер. Той е този, който попълва книгата за отчитане на паричните средства, получени и издадени от касата (формуляр № КО-5). Всички транзакции, извършени с участието на касата, трябва да бъдат отразени в касовата книга (формуляр № КО-4). В края на отчетния период книгата се зашива, номерира и подпечатва с печатите на организацията и подписа на ръководителя и главния счетоводител.

Отговорно лице

Отчетно лице е лицето, на което са издадени средствата от касата. Това лице може да бъде само служител на компанията. Той трябва да отчете получената сума.

Има следните изисквания за издаване на средства за отчитане:

Той трябва да представи документи, потвърждаващи изтичането на пари (чекове, разписки, фактури и др.). Ако средствата не са изразходвани всички, отговорното лице трябва да ги върне;

Забранено е прехвърлянето на отчетни средства на един служител от друг.

При връщане на оправдателни документи, отговорното лице трябва да знае, че касови бележки, чекове, фактури трябва да бъдат попълнени коректно, разходите трябва да бъдат икономически обосновани.

Отразени постъпления от продажба на дълготрайни активи, нематериални активи, материали (не основен бизнес)

ДДС, начислен върху продадени активи (не е основен бизнес)

Получено плащане от купувача по разплащателна сметка

Осчетоводяване на получените аванси (сметка 62.2)

Ако купувачът плати стоките предварително и преведе аванс, тогава за отчитане на разплащания с купувачи в този случай се открива подсметка 2 „получен аванс“ по сметка 62.

Върху получените аванси се начислява ДДС.

Възстановява се начислената сума на ДДС от получения аванс, след което се извършва осчетоводяване за прихващане на аванса.

Дебит	Кредит	Име на операцията
	62.2 Получен аванс	Постъпило е авансово плащане от купувача по разплащателната сметка
76. ДДС върху получените аванси		Начислен ДДС върху получения аванс
		Отразени приходи от продажба на стоки
		ДДС, начислен върху продадените стоки
62.2 Получен аванс		Прихващане на авансови плащания за погасяване на дълга
		Приема се за приспадане на ДДС във връзка с авансово заплатена продажба на стоки

Пример 1. Отражение на разплащанията с купувачи в общия ред

LLC Kalina сключи споразумение с купувача за доставка на стоки и материали за сумата от 50 000 RUB, ДДС 7 627 RUB. Цената на стоките е 23 000 рубли. В договора е записано, че купувачът заплаща стоките и материалите след изпращането им.

Публикации:

Описание	Сума	документ
Отразени приходи от продажба на стоки и материали		Опаковъчен списък
Отписани разходи за стоки и материали		Изчисляване на разходите
начислен ДДС 18%		Опаковъчен списък
Получено е плащане от купувача за изпратения артикул		извлечение от банкова сметка
Отразена печалба от доставка на стоки и материали (50 000 - 23 000 - 7 627)		Продажна фактура, себестойност

Пример 2. Отчитане на авансите, получени по сметка 62

LLC Kalina сключи споразумение с купувача в размер на 60 000 рубли, ДДС 9 153 рубли. Договорът предвижда авансово плащане.

Публикации:

	Описание	Сума	документ
	Беше получено авансово плащане от LLC на купувача съгласно договора за доставка		извлечение от банкова сметка
	ДДС начислен при авансово плащане 18%		извлечение от банкова сметка
76 Получени аванси	Възстановен ДДС 18%, начислен от аванса
	Отразени приходи от доставка на канцеларски материали		Опаковъчен списък
	Полученият аванс от купувача се кредитира		Банково извлечение, товарителница
	ДДС 18% се начислява за превод към бюджета		Банково извлечение, товарителница

Пример 3по сметка 62 "Осчетоводяване на разплащания с купувачи и клиенти"

LLC Kalina получи авансово плащане от купувача за доставка на стоки в размер на 250 000 рубли. Седмица по-късно LLC "Калина" изпрати друга част от стоките в размер на 47 200 рубли. (включително ДДС 7200 рубли)

Публикации:

Дебит	Кредит	Сума
			Получил аванс по разплащателната сметка
			ДДС начислен авансово
			Продажба на стоки
			ДДС възстановен
	62.2 Аванси		ДДС възстановен
62.2 Аванси			Затваряне на аванс

Пример 4

LLC "Kalina" продава стоките чрез онлайн магазина. Организацията сключи споразумение с банката, въз основа на което възнаграждението е 1,5% от получената сума и сумата на постъпленията минус възнаграждението се превежда по разплащателната сметка.

Купувачът е платил за стоките с кредитна карта в размер на 50 000,00 RUB, вкл. ДДС 18% - 7 627,12 RUB След получаване на парите, LLC "Kalina" изпраща платените стоки на купувача.

Публикации:

Дебитна сметка	Кредитна сметка	Сума на транзакцията, руб.
			Купувачът направи авансово плащане с кредитна карта
			Начисляваме ДДС върху получения аванс
			Получаване на сумата на постъпленията по сметката за сетълмент
			Банково възнаграждение по договора
			Отчитане на приходите от продажби
			Начислен ДДС при доставка
			Отписване на изпратени стоки
			Прихващане на получения аванс
			Приспадане на ДДС върху получения аванс

Пример 5.

Купувач, използващ Yandex. Портфейл "платен за стоките в размер на 95 000,00 RUB, вкл. ДДС 18% - 14 491,53 RUB

Парите първо бяха кредитирани в "електронния портфейл" на продавача и след това преведени по разплащателната сметка в банката минус комисионната.

Комисионната на банката е 3,5% от сумата на превода - 3325,00 RUB.

Стоката е изпратена до купувача на следващия ден.

Публикации:

Дебитна сметка	Кредитна сметка	Сума на транзакцията, руб.	Описание на окабеляването	Документна база
			Получено авансово плащане от купувача в електронни пари