Jednotná daň z imputovaných příjmů odkazuje na zvláštní daňové režimy. Pro jeho uplatnění musí poplatník splnit požadavky § 12 odst. 1 písm. 26.3 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád Ruské federace) a chtějí přejít na jeho platbu. Aby obchodník mohl uplatnit tento zvláštní režim, měl by:

• správně vypracovat a vyplnit příslušné žádosti;
• řádně nahlásit inspektorátu daňová služba příslušným prohlášením.

Je třeba připomenout, že pro správné vyplnění jmenovaných žádostí a daňového hlášení před kontrolou bude muset podnikatelský subjekt v roce 2017 správně uvést kód typu podnikatelská činnost.

Obecná ustanovení o jednotné dani

Od 1. ledna 2013 začalo platit vydání daňového řádu Ruské federace, které provedlo změny. UTII podle těchto změn se uplatňuje pouze na dobrovolném základě přímým projevem vůle daňového poplatníka (ustanovení 1 článku 346.28 daňového řádu Ruské federace). Přechod na UTII má deklarativní charakter. Pro jeho realizaci musí plátce pouze vyplnit a předložit daňovému úřadu příslušnou žádost (článek 1, článek 346.28 daňového řádu Ruské federace). Do roku 2013 se o dobrovolném placení jednotné daně nemluvilo. Pokud plátce podnikal v oblasti obchodu, jehož konkrétní druh byl stanoven v legislativním seznamu pro placení UTII, pak bylo jeho povinností zaregistrovat se jako poplatník daně z příjmu do roku 2013.

Fyzická osoba, která není podnikatelem, nemá právo na uplatnění imputované daně.

Postup přechodu na placení jedné daně a postup zastavení placení jedné daně jsou velmi podrobně popsány v textu daňového řádu Ruské federace (odstavce 2 a 3 článku 346.28 daňového řádu Ruské federace). Je důležité vědět co vlastní vůle je možné přejít z UTII na jakýkoli jiný daňový režim až po konci běžného roku (odstavec 3, odstavec 1, článek 346.28 daňového řádu Ruské federace).

Druhy obchodních činností odpovídající tomuto zvláštnímu režimu jsou přímo uvedeny v odst. 2 Čl. 346.26 daňového řádu Ruské federace, jakož i v legislativě přijaté místně. Ve vztahu k druhům podnikání, které nejsou uvedeny ve výše uvedeném článku, nemůže plátce uplatnit daňový systém ve formě UTII. Ustanovení 2.2 téhož článku daňového řádu Ruské federace specifikuje požadavky na plátce, kteří vyjádřili přání přejít na placení UTII. Nesplnění stanovených požadavků člověku znemožňuje zaplatit jedinou daň.

Vyvinuté a zavedené formuláře žádostí a prohlášení jsou volně dostupné a ke stažení na internetu (například z webu Federální daňové služby Ruska a webu Federálního státního jednotného podniku GNIVTs Federální daňové služby Ruska ). Lze je také získat přímo na inspektorátech (v informačních stáncích) nebo pomocí referenčních právních systémů.

UTII kód ​​obchodní činnosti

Federální daňová služba Ruska uvedla „kód druhu podnikatelské činnosti“ jako povinnou náležitost pro výše uvedené formuláře žádosti. Fiskální úřad však ve svých příkazech neuvedl seznam obsahující kódy obchodních činností pro UTII. Rok 2017 s sebou změny jmenovaného Řádu nepřinesl. K aktuálnímu datu Objednávka č. ММВ-7-6/ ze dne 12.11.2012 [e-mail chráněný] neobsahuje zadaný seznam kódů činností.

Je třeba poznamenat, že všechny schválené formuláře mají poznámku ke sloupci „kód druhu obchodní činnosti“. Tato poznámka odkazuje na „pořadí plnění daňové přiznání na jediná daň o imputovaných příjmech“, chybí však uvedení podrobností dokumentu, který stanovený postup schválil.

Daňová služba svým nařízením ze dne 04.07.2014 N ММВ-7-3/ [e-mail chráněný] schválila tiskopis daňového přiznání k jednorázové dani z imputovaných příjmů (formulář KND 1152016). Uvedený formulář v oddílu 2 stanoví uvedení kódu druhu podnikatelské činnosti (kód řádku 010). Stejným nařízením Federální daňová služba Ruska schválila Postup pro vyplnění daňového přiznání ve tvaru KND 1152016 (příloha č. 3). Dodržování tohoto příkazu je přísně povinné.

Pododstavec 1 odst. 5.2 uvedeného Postupu zakládá povinnost vyplnit řádek na kódu obchodní činnosti výhradně striktně podle přílohy č. 5 k tato objednávka.

Je důležité poznamenat, že pro rok 2017, nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října 2016 N ММВ-7-3 / [e-mail chráněný] k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 04.07.2014 N ММВ-7-3/ [e-mail chráněný] byly provedeny změny, které budou platit od prvního čtvrtletí roku 2017.

Vzhledem ke všemu výše uvedenému musí plátce jedné daně při vyplňování daňových přiznání za UTII nebo žádostí o přechod na UTII v roce 2017 uvést kód druhu podnikatelské činnosti.

Vrátíme-li se k Příloze č. 5 Postupu pro vyplnění daňového přiznání k jednorázové dani, je třeba uvést, že uvedená žádost obsahuje seznam druhů kódů podnikatelské činnosti (dále též Seznam). Při vyplňování daňového přiznání nebo žádosti podle stanovených tiskopisů by měl poplatník v příslušných řádcích uvést kódy činnosti pro jednotlivou daň přesně podle jmenovaného seznamu. Odchylky od takového Seznamu nebo svévolné uvádění kódů není povoleno.

Výše uvedený seznam uvádí typy činností, jejichž provádění dává organizaci nebo jednotlivému podnikateli právo platit jedinou daň. Jmenovaný Seznam je uzavřený a neumožňuje jeho široký výklad, a proto takový Seznam nelze doplňovat o další druhy podnikání. Tento seznam obsahuje celkem 22 typů obchodních aktivit. Je třeba poznamenat, že seznam typů podnikání uvedených v nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 4. července 2014 N MMV-7-3 / [e-mail chráněný], není podobný seznamu uvedenému v odstavci 2 čl. 346.26 daňového řádu Ruské federace (tj. seznam kategorií podnikání, při jehož implementaci má daňový poplatník právo přejít na platbu jedné daně).

Tyto typy obchodních činností jsou očíslovány od 1 do 22 a jsou označeny v odpovídajícím řádku dokumentu jako „01“ (pro prvních devět typů činností) nebo „10“ (pro desátý a další).

Považujeme za nutné nejvíce zopakovat důležité body:

• při přiznání k jedné dani, jakož i při vyplňování formulářů žádostí o registraci nebo odhlášení je nutné v odpovídajících řádcích formulářů dokumentů uvést kódy druhů podnikatelské činnosti;
• uvedené kódy se musí odrážet v přísném souladu se seznamem schváleným nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [e-mail chráněný] ;
• chybná reflexe jiných typů činností může vést k odmítnutí převzít příslušné dokumenty.

„Vmenenka“ je zvláštní daňový režim, který zahrnuje nahrazení několika povinné platbyčtvrtletně jeden převeden do státního rozpočtu. Jeho hodnota se vypočítává na základě příjmu připisovaného předmětu ekonomické činnosti v závislosti na směru jeho práce a dostupnosti zaměstnanců, vozidel, sedadla v autech atd. Pro přepnutí do tohoto režimu se musíte ujistit, že váš OKVED je v seznamu kódů pro druhy podnikatelské činnosti UTII 2016 a 2017.

Vmenenka byla zavedena v roce 2003 a zůstala povinným režimem po dobu 11 let. LLC a jednotliví podnikatelé, jejichž specifika práce spadala do legislativního seznamu, neměli právo odmítnout použití zvláštního režimu. Dnes je přechod na UTII dobrovolným rozhodnutím podnikatele. Pro použití tohoto systému podá komerční struktura žádost „svému“ IFTS. Zaměstnanci regulačního orgánu to posoudí do pěti pracovních dnů, poté organizaci zaregistrují nebo odůvodněně odmítnou.

Oblasti činnosti, u kterých je možné uplatnění „imputace“, jsou předepsány v daňovém řádu, ale „aktivovány“ místními úřady. Ty přijímají předpisy, které předepisují seznam OKVED podléhajících zvláštnímu daňovému režimu.

Jak si vybrat aktivitu

Při registraci právnické osoby můžete zadat libovolný počet druhů činností: neexistují žádná legislativní omezení. Jsou psány slovně a ve formě kódů. OKVED uvedený na prvním místě v seznamu bude považován za hlavní pro společnost, zbytek bude doplňkový.

Obchodní struktura může kdykoli změnit seznam činností. Chcete-li odebrat nebo přidat pozice, musíte podat žádost do „svého“ IFTS.

Pokud se hodláte stát „imputačním“ plátcem, pečlivě zvažte výběr OKVED. Prostudujte si článek 346.26 daňového řádu Ruské federace, kde je uveden vyčerpávající seznam „imputovaných“ oblastí práce. Pak zjistěte, zda se používají ve vašem lokalita. To si lze prohlédnout na internetu nebo zjistit na finančním úřadě telefonicky nebo osobním odvoláním.

Při registraci LLC nebo jednotlivého podnikatele je snazší vybrat požadovaný typ kódu činnosti pro UTII 2016 a 2017, než poté napsat žádost na finanční úřad a provést změny v seznamu OKVED.

Další omezení pro "Vnemeniy"

Zvláštní oblast práce není jediným požadavkem, který stát ukládá LLC nebo jednotlivému podnikateli, který chce přejít na UTII. Tento režim nelze použít komerčními strukturami, pro které je splněna jedna z následujících podmínek:

• pracují na základě jednoduché partnerské smlouvy nebo svěřenské správy majetku;
• jedná se o LLC s podílem jiných organizací ve Spojeném království více než jednu čtvrtinu;
• jedná se o podnikatelské subjekty pronajímající čerpací stanice;
• Jedná se o firmy s určitým počtem zaměstnanců Minulý rok přesáhl 100 lidí;
• Jedná se o malé organizace, které vyrábějí zemědělské produkty a prodávají je konečným spotřebitelům.

Podnikatelské subjekty, kterým byl udělen titul „největší plátce daně“, se nemohou stát „vkladateli“. Uděluje se organizacím, které přinášejí největší fiskální zisk do pokladny obce.

Kódy podnikatelských aktivit pro UTII 2016 a 2017

V letech 2016 a 2017 mají organizace zabývající se následujícími oblastmi činnosti právo zvolit si imputovaný systém:

1. služby pro Jednotlivci(prádelny a čistírny, kosmetické salony, seznamovací služby, fotoateliéry);
2. Oprava bot;
3. opravy zařízení a osobních věcí;
4. instalatérské a elektrické služby;
5. úklidové služby a rekonstrukce bytů;
6. veterinární činnost;
7. opravy šperků a hodinek;
8. Poskytování reklamních služeb;
9. opravy a údržba vozidel;
10. realitní kanceláře (prodej bytů, domů nebo pozemků, pronájem bytových a nebytových prostor);
11. Poskytování reklamních služeb;
12. vyhledávání a výběr zaměstnanců pro organizace třetích stran;
13. maloobchodní;
14. činnost barů, jídelen, restaurací atd.

Možnost použití „imputace“ pro určité oblasti činnosti je příčinou četných sporů. Na fórech jsou například často kladeny otázky, zda je možné použít UTII pro internetový obchod. Odpověď zní ne, protože definice maloobchodu pro účely zvláštního režimu nezahrnuje obchodování prostřednictvím World Wide Web a dalších prostředků vzdáleného přístupu.

Omezený rozsah, ve kterém se „imputace“ používá, vede k potřebě kombinovat UTII s obecným nebo zjednodušeným daňovým systémem. Například kosmetický salon, který má kromě kadeřnických a lázeňských procedur i solárium (lékařskou službu), se nemůže plně přepnout do speciálního režimu. Činnost solária podléhá OSNO nebo USN.

Jedna LLC se může zabývat velkoobchodem a maloobchodem. Pokud prodává zboží obyvatelstvu prostřednictvím maloobchodní prodejny o rozloze do 150 metrů čtverečních, může přejít na „imputaci“. Pokud se k tomuto oboru podnikání přidá prodej zboží právnické osoby velkoobchod, pak je možné použít pouze OSNO nebo USN. Za účelem daňové optimalizace má společnost právo kombinovat dva režimy pro různé oblasti pracovat a vést oddělené účetní záznamy.

Vliv druhu činnosti na výpočet splatné daně

Základem daně pro UTII je imputovaný příjem. To je výše příjmů, kterou může podle názoru státu získat komerční struktura, která má určitý majetek.

LLC a jednotliví podnikatelé zabývající se činnostmi, které je obtížné kontrolovat, jsou převedeny do „imputace“. Často náklady na správu daní tradiční metody vyšší než fiskální příjmy do rozpočtu. V zájmu optimalizace nákladů na dohled nad daňovými poplatníky stát „nezachází do detailů“, ale věnuje pozornost externímu výkonu organizací.

Legislativa formulovala předpoklad, že více fyzický indikátor umožňuje získat velké množství příjmů. Co konkrétně vzít jako „referenční jednotku“ závisí na směru LLC nebo IP. Může se jednat o počet zaměstnanců vozidel k dispozici obchodní struktuře, měřičům obchodních ploch atd.

Pro každou oblast podnikání je stanovena základní ziskovost (BR) - výše příjmů, které může podnikatel nebo společnost získat, pokud má jednotku fyzického ukazatele. Přesné hodnoty databáze jsou uvedeny v daňovém řádu, lze je upřesnit ve „svých“ IFTS. Vypočítávají se na základě všeobecných tržních podmínek a neberou v úvahu individuální vlastnostičinnosti komerčního subjektu.

Pokud skutečný příjem LLC nebo jednotlivého podnikatele překročí imputovaný, struktura ušetří na daních a uvolněné prostředky může použít na rozvoj podnikání. Pokud organizace utrpí ztráty nebo pracuje „na nulu“, stávají se pro ni platby rozpočtu další zátěží.

Zvažte hodnoty základního výnosu různé směry ekonomická aktivita:

Vzorec pro výpočet výše daně

Kód pro druh podnikatelské činnosti UTII určuje hodnotu základní rentability a externího ukazatele aktivity, jejichž přítomností je třeba ji násobit. Tyto parametry vzorce pro výpočet daně jsou předepsány v daňovém řádu a zůstávají nezměněny v celé republice.

Imputovaný příjem nezohledňuje regionální specifika. Podnikatel obchodující v Moskvě může získat několikanásobně vyšší příjmy než organizace prodávající zboží v malé vesnici. K odstranění tohoto rozporu jsou povolány další indikátory vzorce UTII. Nejsou závislé na druhu činnosti a jsou zřízeny na úrovni zakládajícího subjektu Ruské federace nebo obce.

Chcete-li zjistit konečnou částku daně splatné za měsíc, musíte vynásobit imputovaný příjem třemi hodnotami:

• K1 je deflátor, který každoročně stanovuje Ministerstvo hospodářského rozvoje. V letech 2016 a 2017 je jeho hodnota stanovena na 1,798.
• K2 je místní koeficient, který odráží zvláštnosti práce v konkrétním městě nebo regionu. Je předepsáno místními úřady v jejich regulačních právních aktech. Hodnota ukazatele se může pohybovat od 0,005 do 1. Čím je menší, tím nižší bude daňové zatížení podnikatelského subjektu. K2 se liší v oblastech ekonomické činnosti, může se každoročně měnit nebo zůstat několik let konstantní.
• Sazba je stanovena orgány subjektu a odráží regionální specifika podnikání. Pohybuje se v koridoru od 7,5 do 15 %. Čím vyšší je jeho hodnota, tím vyšší je výše daně, kterou bude muset LLC nebo individuální podnikatel zaplatit.

UTII je zvláštní daňový režim, který znamená závislost rozpočtových plateb na směru práce LLC nebo jednotlivého podnikatele. Tohle je ziskové řešení pro podniky, které dostávají příjem, který je výrazně vyšší než imputovaný. Pokud je vaše firma ve fázi propagace, zvažte další daňové systémy: STS nebo OSNO.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.

Při přechodu na režim jednotné daně z imputovaných příjmů (zkráceně UTII) musí podnikatel v příslušné aplikaci uvést směry své podnikatelské činnosti. Pro jejich co nejpřesnější a nejjednoznačnější označení existují speciální kódy. Nezaměňujte kódy pro UTII s kódy OKVED. Někteří podnikatelé dělají podobnou chybu, která vede k vrácení žádosti z finančního úřadu.

Co jsou kódy obchodní činnosti pro UTII

Kódy podnikatelské činnosti pro UTII se používají k jednoznačnému označení směru činnosti, který si podnikatel-plátce jednotlivé imputované daně zvolil. Právě tento kód je uveden v žádosti o přechod na režim imputované daně.

Rozlišovat OKVED kódy z UTII kódů je docela jednoduché. Za prvé, jsou uvedeny v různých právních dokumentech. Definici kódů UTII je třeba vyhledat v příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 11. prosince 2012 č. MMV-7-6 / [e-mail chráněný], a kódy OKVED jsou určeny v pořadí Rosstandart ze dne 31. ledna 2014 N 14-st.

různé a vzhled kódy. Kód OKVED používá několik znaků (od dvou do šesti), zatímco kód činnosti pro UTII se skládá pouze ze dvou znaků. Kromě toho existuje omezený počet kódů EVND, konkrétně pouze 22 kusů, zatímco klasifikátor OKVED se skládá ze stovek různých kódů, které se řídí složitou stromovou strukturou.
Specializovaný účetní software obsahuje vestavěný adresář UTII kódů

Údaje uvedené v tabulce jasně ukazují, že rozsah činností, které jsou k dispozici pro práci na UTII, je značně omezený. Služby tedy nejsou zahrnuty v seznamu přijatelných komerční organizace, velkoobchod, výroba. Kromě toho je práce i v přípustných oblastech činnosti spojena se specifickými omezeními: například počet použitých vozidel nesmí překročit 20 jednotek a plocha prostor používaných pro obchod by neměla přesáhnout 150 metrů čtverečních.

Tabulka: kódy obchodních činností

Kde jsou uvedeny kódy činností?

Kód UTII je uveden v žádosti o přechod na uvedený daňový režim. Formulář žádosti UTII-1 se používá při registraci organizace, pro registraci činnosti jednotlivého podnikatele je nutné vyplnit formulář UTII-2.

Kód UTII musí být rovněž uveden v části 2 čtvrtletního prohlášení o přičtené dani. Na titulní straně prohlášení je správné uvést kód OKVED a ne jiný.

Jeden z jednotlivých podnikatelů, kteří jsou autorovi obeznámeni se svými aktivitami, dokáže velmi názorně ilustrovat, kde a jak je nutné uvádět kódy UTII. Soukromý podnikatel, registrovaný jako IP Karamelkin, působí v Leningradské oblasti již několik let a poskytuje obyvatelům služby pro opravy malých domácí přístroje. Podnikatel pracuje s platbou jedné imputované daně. Při vyplňování daňového hlášení na přebalu přiznání uvede kód OKVED 95.21 a do oddílu 2 přiznání uvede kód 01, odpovídající směru „poskytování osobních služeb“. Podrobná pravidla, které je nutné pro správné vyplnění UTII prohlášení dodržet, mu jednou vyzval příchozí účetní a od té doby ho nikdy nezklamali.

U dvousměrně působícího podniku využívajícího UTII je při přípravě prohlášení nutné vyplnit oddíl 2 prohlášení pro každý druh činnosti zvlášť s uvedením kódu druhu činnosti, pro který se oddíl vyplňuje, v řádku 010 v každém případě.

Fotogalerie: prohlášení o přechodu na UTII pro LLC a pro jednotlivé podnikatele

Formulář žádosti pro jednotlivého podnikatele se liší od formuláře pro LLC V části 2 je nutné uvést kód UTII Hlášení o režimu UTII je nutné podat včas Pro podnik s více druhy činností na UTII, část 2 nutno vyplnit pro každý typ zvlášť

Video: Prohlášení UTII

Správné používání UTII kódů pomůže podnikateli nejprve rychle přejít na tento daňový režim a následně podat poprvé požadovaná daňová přiznání. Podnikatelé by měli najít příležitost pravidelně se věnovat sebevzdělávání z hlediska daňové legislativy, aniž by se spoléhali na návštěvy či vzdálené účetní a poradce. Jen takový uvědomělý přístup může podnikatele ušetřit od plýtvání penězi a časem i problémů s regulačními úřady.

Imputovaná daň je jedním z režimů daňového systému, na který musí podnik přejít, aby ji mohl uplatnit tento systém na dobrovolném základě a musí splňovat určitá kritéria.

Při nastavování tohoto ukazatele jsou zohledněny změny spotřebitelských cen zboží a služeb za uplynulé období, protože jsou nezbytné pro výpočet základu daně např. v dopočteném režimu.

Důležité: koeficient se nastavuje pro celou zemi pro každý kalendářní rok zvlášť.

K1 je odrazem inflace, v roce 2018 je jeho ukazatel 1 868, což je výrazně více oproti stavu před 3 lety, kdy to bylo 1 798, tento ukazatel je především pro úpravu.

Jaké jsou koeficienty K1 a K2 se dozvíte v tomto videu:

Zatímco K2 zůstává prakticky beze změny, to vůbec neznamená, že byste se o její hodnotu neměli zajímat v procesu použití pro odpočet základu daně, zatímco jejím účelem je její snížení, měla by vyrovnat základ daně pro podnikatele v všechny regiony Ruska.

Funkce aplikace

Tyto indikátory používají daňoví poplatníci v procesu vyplňování UTII-2, který má KND 1112012 pro registraci u Federální daňové služby.

K1 je nutné upravit daň o výši inflace, zatímco vzorec pro výpočet rozpočtové platby obsahuje konstanty, které zůstávají po mnoho let neměnné, což znamená, že bez ohledu na zvýšení cen dostává stát stejné platby od těch, kteří pracují na imputace.

Důležité: pro nápravu situace je navržen koeficient deflátoru, díky kterému stát nemění vzorec, ale pouze ročně stanoví hodnotu koeficientu.

K2 je také korektivní a při aplikaci je okamžitě regulováno mnoho faktorů, které ovlivňují činnost podnikatele:

• Pracovní režim;
• sezónnost;
• plat;
• Sortiment prodávaného zboží;
• terén;
• ziskovost; stopa.

Současně je rysem koeficientu K2 možnost jeho změny v závislosti na:

• Dočasná odstávka podniku;
• Činnost podniku probíhala s přestávkami o víkendech a svátcích;
• Činnost byla z objektivních důvodů pozastavena.

Chcete-li zjistit aktuální hodnoty kódů v aktuálním okamžiku, musíte navštívit webovou stránku Federální daňové služby, přičemž je důležité uvést typ činnosti a umístění, tímto způsobem můžete získat hodnotu pro oba kódy najednou.

Co jsou kódy obchodních činností

Důležité: kódy pro typy podnikatelské činnosti a kód OKVED nejsou totéž.

Toto jsou typy činností, které se používají při používání UTII, protože tuto daň nelze použít pro žádný typ činnosti.

Jsou vyžadovány během procesu registrace, aby bylo možné potvrdit právo na aplikace UTII i při odhlášení.

Kromě toho musí být uvedeny v oddíle 2 v 10. řádku.

Při registraci má poplatník právo uvést několik typů činností, ale první bude hlavní, je to on, kdo určuje možnost zdanění.

Ve vzestupném pořadí jsou kódy umístěny ve speciální tabulce.

Aplikace kódů

Kódy tedy používají podnikatelé v procesu vyplňování žádostí nebo prohlášení. Důležité: od svého založení v roce 2016 nedoznaly žádných změn.

Prohlédnout si je můžete dle Objednávky z roku 2014 č. ММВ-7-3/ [e-mail chráněný], upravené v roce 2016, mající přílohu 5 se speciální tabulkou kódů, ohraničenou skupinami.